EJEMPLOS SOBRE HALLAZGOS DE AUDITORA EMPLEANDO

LOSATRIBUTOSEJEMPLO No 1
CONDICIN
Durante la indagacin en el proceso de auditora de la Empresa PblicaXXX, se
identific que controles generales de tecnologas deinformacin requeridos
para proteger los archivos de los datos de lastransacciones diarias son
mnimos, por no seguir los procedimientosestablecidos por ley y el manual de
funciones.
CRITERIO
La Ley 1178, en su artculo 13, establece que el Control Gubernamentaltiene
como o9nbjetivo mejorar la eficiencia en la captacin uso de losrecursos
pblicos y en las operaciones del Estado, la confiabilidad de lainformacin que
se genere por los mismos, y la Norma de AuditoraGubernamental 270 de las
normas de auditora de tecnologas deinformacin y comunicacin, la NAG 271
planeacin en su numeral 030que seala que el auditor gubernamental debe
comprender las polticasde gestin, formas de registro, niveles de seguridad y
uso de lascomunicaciones para la gestin de la informacin.Se aplica tambin
la NAG 273 del control interno de auditora detecnologas de informacin y
comunicacin, donde expresa que elauditor gubernamental debe comprender y
evaluar el control internopara identificar las reas crticas, que requieren un
examen profundo, ydeterminar su grado de confiabilidad.
CAUSA
Esta situacin se presenta debido a controles de tecnologas deinformacin son
mnimos.
EFECTO
Debido a que los controles de tecnologas de informacin, son mnimos,la
informacin corre el riesgo de no ser confiable la informacin correel riesgo de
no ser confiable y amplia el margen de posibilidades deriesgo de auditora y
fraude por la probable manipulacin de lainformacin de las transacciones del
ente.
RECOMENDACIONES

Los principales ejecutivos deben cumplir lo dispuesto pr la Ley 1178 y elDS

23215 en su captulo III artculo 21 y 22que seala que lanormatividad
secundaria de control gubernamental interno estintegrado en los sistemas de

administracin y se desarrollar enreglamentos, manuales, instructivos y guas,

siendo la MAE de cadaentidad la responsable de establecer y mantener un
adecuado controlinterno, su incumplimiento puede estar sujeto a la
responsabilidadejecutiva e incluso civil de acuerdo al art 1 c), 27 d) ,c) y f) de
la ley1178.
EJEMPLO 2
CONDICIN
Al cierre de la gestin en el proceso de auditora de la Empresa XYZS.R.L se
identific la existencia de ms de un sistema de registroinformtico con
informacin de inters fiscal.
CRITERIO
De acuerdo a la Ley 2492 art. 44 numeral 5 inciso e), seala que
laAdministracin Tributaria podr determinar la base imponible usando
elmtodo sobre base presunta, solo cuando habindolo requerido noposea
base cierta y cuando exista alteracin de la informacin tributariacontenida en
medios magnticos, electrnicos, pticos o informticosque imposibilita la
determinacin sobre base cierta o exista ms de unsistema de registros
informticos contables con informacin fiscal nocoincidentes para una misma
actividad comercial.Tambin se aplica el artculo 177 de la Ley 2492 que seala
que esdefraudacin tributaria el que dolosamente, en perjuicio0 del derechode
la Administracin Tributaria a percibir tributos, por accin uomisin disminuya o
no pague la deuda tributaria. Y la NIA 240 sobre laresponsabilidad de auditor
frente al fraude en su pargrafo 55 queseala que cuando el auditor obtiene
entendimiento de la entidad y suentorno, incluyendo su control interno, el
auditor debe considerar siotra informacin obtenida seala riesgos de
representacin errnea deimportancia relativa debido a fraude.
CAUSA
Esta situacin se debe a que la Gerencia General lleva doble contabilidady
posee ms de un juego de Estados Financieros, con el objeto dereducir
impuestos por medios inapropiados minimizando gananciasreportadas o la
obtencin de crditos bancarios donde se maximizanlas ganancias reportadas.
EJEMPLO 2
CONDICIN
Al cierre de la gestin en el proceso de auditora de la Empresa XYZS.R.L se
identific la existencia de ms de un sistema de registroinformtico con
informacin de inters fiscal.
CRITERIO

De acuerdo a la Ley 2492 art. 44 numeral 5 inciso e), seala que

laAdministracin Tributaria podr determinar la base imponible usando
elmtodo sobre base presunta, solo cuando habindolo requerido noposea
base cierta y cuando exista alteracin de la informacin tributariacontenida en
medios magnticos, electrnicos, pticos o informticosque imposibilita la
determinacin sobre base cierta o exista ms de unsistema de registros
informticos contables con informacin fiscal nocoincidentes para una misma
actividad comercial.Tambin se aplica el artculo 177 de la Ley 2492 que seala
que esdefraudacin tributaria el que dolosamente, en perjuicio0 del derechode
la Administracin Tributaria a percibir tributos, por accin uomisin disminuya o
no pague la deuda tributaria. Y la NIA 240 sobre laresponsabilidad de auditor
frente al fraude en su pargrafo 55 queseala que cuando el auditor obtiene
entendimiento de la entidad y suentorno, incluyendo su control interno, el
auditor debe considerar siotra informacin obtenida seala riesgos de
representacin errnea deimportancia relativa debido a fraude.
CAUSA
Esta situacin se debe a que la Gerencia General lleva doble contabilidady
posee ms de un juego de Estados Financieros, con el objeto dereducir
impuestos por medios inapropiados minimizando gananciasreportadas o la
obtencin de crditos bancarios donde se maximizanlas ganancias reportadas.