UNIDAD 1

DINMICA Y PRCTICA ADMINISTRATIVA

1.1 ANTECEDENTES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la
contabilidad, basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las
haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin
sumeria.
Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica
esta tcnica, apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de
Eduardo I.
En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las
asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de
auditorias, destacndose entre ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en
1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581.
La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII,
imprimi nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la auditoria,
pasando a atender las necesidades creadas por la aparicin de las grandes
empresas ( donde la naturaleza es el servicio es prcticamente obligatorio).
Se preanuncio en 1.845 o sea, poco despus de penetrar la contabilidad de los
dominios cientficos y ya el Railway Companies Consolidation Act obligada la
verificacin anual de los balances que deban hacer los auditores.
Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin cuida
las normas de auditoria, la cual public diversos reglamentos, de los cuales el
primero que conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros consolidaron las
diversas normas en diciembre de 1.939, marzo de 1.941, junio de 1942 y
diciembre de 1.943.
El futuro de nuestro pas se prev para la profesin contable en el sector auditoria
es realmente muy grande, razn por la cual deben crearse, en nuestro circulo de
enseanza ctedra para el estudio de la materia, incentivando el aprendizaje y
asimismo organizarse cursos similares a los que en otros pases se realizan.
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/ger1/auditadminis.htm

1.2 CONCEPTOS, OBJETIVOS E IMPORTANCIA.

Podemos definir a la auditoria administrativa como el examen integral o parcial de
una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y
oportunidades de mejora.
Segn Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como:
Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa,
institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus
mtodos de control, medios de operacin y empleo que de a sus recursos
humanos y materiales.
Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva, metdica y
completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en los
niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participacin
individual de los integrantes de la institucin.
El aspecto distintivo de estos diversos usos del termino, es que cada caso de
auditoria se lleva a cabo segn el sentido que tiene esta auditoria para la
direccin superior. Otras definiciones de auditoria administrativa se han formulado
en un contexto independiente de la direccin superior, a beneficio de terceras
partes.
Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos
los siguientes:
De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar
el comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos.
De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de
los recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la
organizacin.
De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la estructura,
competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin
de autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la
organizacin est inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfaccin de sus clientes.
De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la
organizacin en todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y
servicios altamente competitivos.

De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y

receptiva a la organizacin.
De aprendizaje.- Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje
institucional para que la organizacin pueda asimilar sus experiencias y las
capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora.
De toma de decisiones.- Traducen su puesta en prctica y resultados en un
slido instrumento de soporte al proceso de gestin de la organizacin.
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/ger1/auditadminis.htm
1.3 NECESIDAD DE UNA
ORGANIZACIONES

AUDITORIA

ADMINISTRATIVA

EN

LAS

En las dos ultimas dcadas hubo enormes progresos en la tecnologa de la

informacin, en la presente dcada parece ser muy probable que habr una gran
demanda de informacin respecto al desempeos de los organismos sociales. la
auditoria tradicional( financiera) se ha preocupado histricamente por cumplir con
los requisitos de reglamentos y de custodia, sobre todo se ha dedicado al control
financiero. Este servicio ha sido, y continua siendo de gran significado y valor para
nuestras comunidades industriales, comerciales y de servicios a fin de mantener la
confinas en los informes financieros.
Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la
necesidad de examinar y evaluar lo adecuado de la informacin administrativa, as
como su exactitud. En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de
los funcionarios, de contar con alguien que sea capaz a de llevar a cabo el
examen y evaluacin de:

o La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes (auditoria

administrativa funcional)
o La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo
(auditoria analtica)
Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de
examinar y evaluar los factores externos y internos de la empresa y ello debe
hacerse de manera sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.
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1.4 CORRIENTES Y ENFOQUES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

1.5 TIPOS DE AUDITORIA
Auditorias Especiales
Las auditorias especiales tienen un objetivo especfico, sea por el concepto a
revisar o por el tipo de procedimientos a emplear.
Su finalidad es determinar si en el ejercicio de sus funciones los servidores
pblicos han actuado de acuerdo con los preceptos normativos y legales que
regulan su actuacin.
Los informes que se derivan de este tipo de auditoria, cuando existen
observaciones que infringen norma o ley, se dan a conocer a la Direccin General
de Responsabilidades y Situacin Patrimonial y a la Unidad de Asuntos Jurdicos,
a fin de que, de acuerdo con sus atribuciones, inicien los procedimientos
disciplinarios correspondientes o se presenten las denuncias penales a que haya
lugar.
Adems, cabe la posibilidad que, de acuerdo con la relevancia de las
irregularidades de que se trate, se enven algunos asuntos a los rganos internos
de control para que sean estas instancias las que desahoguen los procedimientos
disciplinarios de responsabilidades y, en su caso, promuevan otras acciones
legales.
Auditorias a rganos Internos de Control
La atribucin para que la SECODAM audite a los rganos Internos de Control en
las dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal, recay en la
Direccin General de Auditoria Gubernamental.
El objetivo de estas auditorias es verificar que la ejecucin de los programas de
trabajo de las contraloras internas se ajusten a las normas y lineamientos
emitidos por la SECODAM, a fin de impulsar el trabajo profesional de la auditoria
pblica y la mejora continua en esos rganos de Control.
Auditorias a Sistemas Informticos
Atendiendo a la necesidad de contar con tecnologa que permita a las
dependencias y entidades de la Administracin Pblica Federal optimizar sus
recursos y elevar la calidad de su trabajo, la Direccin General de Auditoria
Gubernamental estableci desde 1997 dentro de su programa de trabajo las

auditorias a los sistemas informticos, cuya finalidad es evaluar el uso de la

informtica, en apoyo a la modernizacin de la Administracin Pblica Federal.
La auditoria en informtica se desarrolla en funcin de normas, procedimientos y
tcnicas definidas tanto en el mbito nacional como en el internacional,
interactuando el especialista del rea de auditoria con el personal calificado del
rea normativa de informtica de la dependencia, rgano desconcentrado,
procuradura general de la repblica o entidad del sector pblico federal.
En este tipo de auditoria se verifica que las polticas, procedimientos y controles,
para el manejo y uso de la tecnologa informtica, satisfagan las necesidades para
llevar a cabo las actividades y operaciones de las instituciones del sector gobierno.
Se evala el grado de cumplimiento de las polticas, procedimientos y controles
normativos para el uso institucional de los equipos de cmputo, software,
terminales, impresoras, equipo de telecomunicaciones, etc., por el personal de la
dependencia o entidad.
El propsito de este tipo de auditoria es otorgar a los mandos superiores la certeza
de que la informacin se maneja en un ambiente de seguridad y control eficiente, y
que su flujo a travs de los medios informticos cumple con los conceptos bsicos
de integridad, totalidad, exactitud, confiabilidad y oportunidad. Verifica que los
recursos humanos, materiales, financieros y tecnolgicos vinculados a la funcin
de informtica, garanticen a la institucin que en su conjunto operan con un criterio
de integracin y desempeo satisfactorios para que apoyen la productividad y/o
rentabilidad de la institucin.
Auditorias de Seguimiento
La labor de auditoria de la Direccin General no concluye con la emisin de
informes. Parte relevante de su actuacin lo constituye el seguimiento que realiza
a las recomendaciones preventivas y correctivas que se derivan de las auditorias.
Estas revisiones se caracterizan por verificar que las acciones de mejora
propuestas por los auditores gubernamentales y concertadas con los responsables
de las reas involucradas se hayan llevado a cabo, permitiendo eliminar la
recurrencia en irregularidades y promoviendo la eficiencia y eficacia en las reas
auditadas.
Auditorias a Fondos Federales destinados a Estados y Municipios
A fin de que el Gobierno Federal verifique y evale la aplicacin de Fondos
Federales en Programas de Inversin en Estados y Municipios, la SECODAM
cuenta con la Direccin General de Operacin Regional y Contralora Social, que
da seguimiento a tales asignaciones, la cual en coordinacin con la Direccin
General de Auditoria Gubernamental puede practicar auditorias a Fondos
Federales en Programas Coordinados con Estados y Municipios.

AUDITORAS EXTERNAS
Otro de los instrumentos de fiscalizacin de SECODAM lo constituyen las
auditorias anuales sobre los estados financieros de las entidades paraestatales,
efectuadas a travs de firmas de contadores pblicos independientes, designados
como auditores externos conforme a las atribuciones legales de esta Secretara.
El ciclo operativo de la Direccin General Adjunta de Auditorias Externas comienza
en el segundo semestre de cada ao con la designacin de los despachos de
auditores externos, cuya propuesta de asignacin del trabajo es sancionada por
un Comit de Designaciones que preside el Subsecretario de Normatividad y
Control de la Gestin Pblica, en el que participan todas las reas de dicha
Subsecretara y el Contralor Interno de SECODAM.
La recepcin oportuna y la distribucin inmediata de los informes de auditoria
financiera, constituyen el punto de partida para las labores de anlisis y
seguimiento de los hallazgos reportados por los despachos, es decir, las
salvedades de ndole financiera y presupuestaria, las observaciones al sistema de
control interno, los incumplimientos fiscales y contractuales y las irregularidades
que implican dao patrimonial.
En paralelo al anlisis de los informes, se lleva a cabo una evaluacin del trabajo
desarrollado por las firmas con base en la calidad observada en sus reportes,
misma que se complementa con el punto de vista de los comisarios y de las
propias entidades auditadas, lo cual arroja resultados concretos sobre el
desempeo global de los despachos.
El desarrollo de los cuatro procesos anteriores est caracterizado por un nfasis
constante en la actualizacin e innovacin de los conceptos y elementos tcnicos
aplicados en el desarrollo de la actividad de auditoria externa. Esta situacin
permite una rpida asimilacin de los cambios en el entorno y su consecuente
adaptacin para el quehacer operativo.
http://www.secodam.gob.mx/uag/aud_externas.htm

1.6

MARCO LEGAL DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

1.7

LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA COMO CAMPO ESPECFICO DE LA

LICENCIATURA EN ADMINISTRACIN.

En cuanto a su campo, la auditoria administrativa puede instrumentarse en todo

tipo de organizacin, sea sta pblica, privada o social.
En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones,
mbito de operacin, nivel de autoridad, relacin de coordinacin, sistema de

trabajo y lneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las

instituciones del sector se clasifican en:
1. Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretara de Estado)
2. Entidad Paraestatal
3. Organismos Autnomos
4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)
5. Comisiones Intersecretariales
6. Mecanismos Especiales
En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurdica, objeto, tipo de
estructura, elementos de coordinacin y relacin comercial de las empresas, sobre
la base de las siguientes caractersticas:
1. Tamao de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones
En lo relativo al tamao, convencionalmente se las clasifica en:
1. Microempresa
2. Empresa pequea
3. Empresa mediana
4. Empresa grande
Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo especfico de la
empresa, el cual puede quedar enmarcado bsicamente en:
1.Telecomunicaciones
2. Transportes
3. Energa
4. Servicios
5. Construccin
6. Petroqumica
7. Turismo
8. Cinematografa
9. Banca
10. Seguros
11. Maquiladora
12. Electrnica
13. Automotriz
14. Editorial
15. Arte grfico
16. Manufactura
17. Autocartera
18. Textil
19. Agrcola

20. Pesquera
21. Qumica
22. Forestal
23. Farmacutica
24. Alimentos y Bebidas
25. Informtica
26. Siderurgia
27. Publicidad
28. Comercio
En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas pueden agruparse
en:
1. Nacionales
2. Internacionales
3. Mixtas
Tambin tomando en cuenta las modalidades de:
1. Exportacin
2. Acuerdo de Licencia
3. Contratos de Administracin
4. Sociedades en Participacin y Alianzas Estratgicas
5. Subsidiarias
En el Sector Social, se aplica considerando dos factores:
1. Tipo de organizacin
2. Naturaleza de su funcin
Por su tipo de organizacin son:
1.Fundaciones
2. Agrupaciones
3. Asociaciones
4. Sociedades
5. Fondos
6. Empresas de solidaridad
7. Programas
8. Proyectos
9. Comisiones
10. Colegios

Por la naturaleza de su funcin se les ubica en las siguientes reas:

1. Educacin
2. Cultura
3. Salud y seguridad social
4. Poltica
- Obrero
- Campesino
- Popular
5. Empleo
6. Alimentacin
7. Derechos humanos
8. Apoyo a marginados y discapacitados
Podemos concluir, que la aplicacin de una auditoria administrativa en las
organizaciones puede tomar diferentes cursos de accin, dependiendo de su
estructura orgnica, objeto, giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de
desarrollo y, en particular, con el grado y forma de delegacin de autoridad.
La conjuncin de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y
operativos, las relaciones con el entorno y la ubicacin territorial de las reas y
mecanismos de control establecidos, constituyen la base para estructurar una
lnea de accin capaz de provocar y promover el cambio personal e institucional
necesarios para que un estudio de auditoria se traduzca en un proyecto innovador
slido.
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/ger1/auditadminis.htm
1.8

ANLISIS SISTEMTICO, INTEGRAL Y PERIDICO

UNIDAD 2
PROCESO PARA REALIZAR UNA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

2.1 MTODOS
PARA
ADMINISTRATIVA

EL

DESARROLLO

DE

UNA

2.1.1 TCNICAS DE OBTENCIN DE INFORMACIN

2.1.2 ESCALAS DE EVALUACIN
2.1.3 PLANEACIN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
2.1.4 MTODOS DE ANLISIS

AUDITORIA

2.2 LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA INTERNA Y EXTERNA

El auditor externo deber considerar las actividades de auditoria interna y su
efecto, si lo hay, sobre los procedimientos de auditoria externa.
"auditoria interna" significa una actividad de evaluacin establecida dentro de una
entidad como un servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras cosas,
examinar, evaluar y monitorear la adecuacin y efectividad de los sistemas de
contabilidad y de control interno.
Si bien el auditor externo tiene responsabilidad nica por la opinin de auditoria
expresada y por la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoria externa, ciertas partes del trabajo de auditoria interna
pueden ser tiles para el auditor externo.
Alcance y Objetivos de la auditoria interna
El alcance y objetivos de la auditoria interna varan ampliamente y dependen del
tamao y estructura de la entidad y de los requerimientos de su administracin.
Ordinariamente, las actividades de auditoria interna incluyen uno o ms de los
siguientes puntos:
Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno. El establecer sistemas
adecuados de contabilidad y de control interno es responsabilidad de la
administracin, la cual demanda atencin apropiada en una base continua.
Ordinariamente se le asigna a la auditoria interna por parte de la administracin la
responsabilidad especfica de revisar estos sistemas, monitorear su operacin y
recomendar las mejoras consecuentes.
Examinar la informacin financiera y de operacin. Esto puede incluir revisin de
los medios usados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha informacin y
la investigacin especfica de partidas individuales incluyendo pruebas detalladas
de transacciones, saldos y procedimientos.
Revisar la economa, eficiencia y efectividad de operaciones incluyendo los
controles no financieros de una entidad.
Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros requerimientos externos
y con polticas y directivas de la administracin y otros requisitos internos.
Relacin entre la auditoria interna y el auditor externo
El papel de la auditoria interna es determinado, por la administracin y sus
objetivos difieren de los del auditor externo quien es nombrado para dictaminar
independientemente sobre los estados financieros. Los objetivos de la funcin de

auditoria interna varan de acuerdo a los requerimientos de la administracin. El

inters primordial del auditor externo es si los estados financieros estn libres de
representaciones errneas de importancia relativa.
No obstante, algunos delos medios de lograr sus respectivos objetivos son a
menudo similares y as ciertos aspecto de la auditoria interna pueden ser tiles
para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance los procedimientos de
auditoria externa.
La auditoria interna es parte de la entidad. Independientemente del grado de
autonoma y objetividad de la auditoria interna, no puede lograr el mismo grado de
independencia que se requiere del auditor externo cuando expresa una opinin
sobre los estados financieros. El auditor externo tiene la responsabilidad nica por
la opinin de auditoria expresada, y esa responsabilidad no se reduce por ningn
uso que se haga de la auditoria externa. Todos los juicios relacionados con la
auditoria de los estados financieros son los del auditor externo.
Comprensin y evaluacin de la auditoria interna
Compresin
El auditor externo deber obtener una compresin suficiente de la actividades de
auditoria interna para ayudar a la plantacin de la auditoria y a desarrollar un
enfoque de auditoria efectivo.
Una auditoria interna efectiva a menudo permitir una modificacin de la
naturaleza y oportunidad, y una reduccin en el alcance de los procedimientos
desempeados por le auditor externo pero no lo puede eliminar por completo, en
algunos casos, sin embargo, habiendo considerado las actividades de auditoria
interna, el auditor externo puede decidir que la auditoria interna no tendr efecto
sobre los procedimientos de auditoria externa.
Evaluacin
Durante el curso de la planeacin de la auditoria el auditor externo deber
desempear una evaluacin preliminar de la funcin de la auditoria interna cuando
parezca que la auditoria interna es relevante para la auditoria externa de los
estados financieros en reas especificas.
La evaluacin preliminar del auditor externo de la funcin de auditoria interna
influir en el juicio del auditor externo sobre le uso que pueda darse a la auditoria
interna para modificar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditoria.

Al obtener una compresin y desarrollar una evaluacin preliminar de la funcin de

auditoria interna, los criterios importantes son:
(A) Status Organizacional: status especfico de la auditoria interna en la entidad
y el efecto que sta tiene sobre su capacidad para ser objetiva. En la
situacin ideal, la auditoria interna deber reportar al nivel ms alto de
administracin y estar libre de cualquiera otra responsabilidad operativa.
Cualesquier impedimentos o restricciones puestos a la auditoria interna por
parte de la administracin necesitara ser cuidadosamente considerado. En
particular, los auditores internos necesitarn estar libres de comunicarse
plenamente con el auditor externo.
(b) Alcance de la Funcin: la naturaleza y alcance de las asignaciones de
auditoria interna desempeadas. El auditor externo tambin necesitara
considerar si la administracin acta sobre las recomendaciones de
auditoria interna y como se evidencia esto.
(c) Competencia Tcnica: si la auditoria interna es desempeada por
personas que tienen el entrenamiento tcnico y la eficiencia adecuados
como auditores internos. El auditor externo puede, por ejemplo, revisar las
polticas para contratar y entrenar al personal de auditoria interna y su
experiencia y calificaciones profesionales
(d) Debido Cuidado Profesional: si la auditoria interna es planeada,
supervisada, revisada y documentada apropiadamente. Se debera
considerar la existencia de manuales de auditoria adecuados, programas de
trabajo y papeles de trabajo.
Planeacin del tiempo para enlace y coordinacin
Cuando planea usar el trabajo de auditoria interna, el auditor externo necesitar
considerar el plan tentativo de auditoria interna para el periodo y discutirlo tan al
principio como sea posible. Cuando el trabajo de auditoria interna va a ser un
factor para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
del auditor externo, es deseable convenir por adelantado el tiempo para dicho
trabajo, el grado de cobertura de la auditoria, los niveles de pruebas y los mtodos
propuestos para seleccin de muestras, documentacin del trabajo desarrollado y
revisin de los procedimientos para reportes.
El enlace con auditoria interna es ms efectivo cuando se celebran juntas a
intervalos apropiados durante el periodo. El auditor externo necesitara ser
informado de, y tener acceso a, informes de auditoria interna relevantes y
mantenrsele informado de cualquier asunto importante que venga a la atencin

del auditor interno lo que puede afectar el trabajo del auditor externo. En forma
similar, el auditor externo ordinariamente debera informar al auditor interno de
cualesquier asuntos importantes que puedan afectar la auditoria interna.
Evaluacin y prueba del trabajo de auditoria interna
Cuando el auditor externo tiene intencin de usar trabajo especfico de auditoria
interna, el auditor externo debera evaluar y probar dicho trabajo para confirmar su
adecuacin para propsitos del auditor externo.
La evaluacin de trabajo especfico de auditoria interna implica la consideracin de
la adecuacin del alcance del trabajo y programas relacionados y si la evaluacin
preliminar de la auditoria interna permanece como apropiada. Esta evaluacin
puede incluir la consideracin de si:
(a) el trabajo es desempeado por personas que tienen entrenamiento tcnico
y eficiencia adecuados como auditores internos y si el trabajo de los
auxiliares es supervisado, revisado y documentado apropiadamente;
(b) si se obtiene suficiente evidencia apropiada de auditoria para sustentar una
base razonable para las conclusiones alcanzadas;
(c) las conclusiones alcanzadas son apropiadas en las circunstancias y si
cualquiera de los informes preparados son consistentes con los resultados del
trabajo desempeado; y
(d) las excepciones o asuntos inusuales revelados por la auditoria interna son
resueltos en forma apropiada.
La naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas del trabajo especfico de
auditoria interna depender del juicio del auditor externo respecto del riesgo e
importancia relativa del rea en cuestin, la evaluacin preliminar de la
auditoria interna y la evaluacin del trabajo especfico por auditoria interna.
Dichas pruebas pueden incluir examen de partidas ya examinadas por
auditoria interna, examen de otras partidas similares, y observacin de
procedimientos de auditoria interna.
El auditor externo debera registrar las conclusiones respecto del trabajo
especfico de auditoria interna que ha sido evaluado y probado.

http://www.monografias.com/trabajos14/funcionauditoria/funcionauditoria.shtml

2.3 DIFERENCIA ENTRE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA

o AUDITORIA ADMINISTRATIVA.- Es la revisin sistemtica con fines
evaluatorios de una dependencia o entidad o parte de ella, que se lleva a
cabo con la finalidad de determinar si la organizacin est operando
eficientemente para cumplir con los objetivos que tiene encomendados
dentro de la Administracin Pblica Federal. Constituye una bsqueda para
localizar los problemas relativos a la eficiencia dentro de la organizacin. La
auditoria administrativa abarca una revisin de los objetivos, planes y
programas de la dependencia o entidad; su estructura orgnica, nivel
jerrquico y calidad de los recursos humanos y materiales; programas de
capacitacin y adiestramiento; divisin de actividades y supervisin;
existencia y aplicacin de manuales de organizacin; desconcentracin y
simplificacin administrativa; mecanismos de autoevaluacin; funciones,
sistemas, procedimientos y controles; las instalaciones y el medio en que se
desarrolla, en funcin de la eficiencia de operacin y el ahorro en los
costos. El resultado de la auditoria administrativa es una opinin sobre la
eficiencia administrativa de toda la dependencia o entidad o parte de ella.
(SHCP).
o AUDITORIA FINANCIERA.- Examen y comprobacin de que las
operaciones, registros, informes y los estados financieros de una entidad
correspondientes a determinado periodo, se hayan hecho de conformidad a
la metodologa y dems disposiciones legales, polticas y otras normas
aplicables relativas a la revisin y evaluacin del control interno establecido.
http://www.indetec.gob.mx/e-Financiero/Glosario/Default.asp
UNIDAD 3
PLAN DE TRABAJO PARA LA PRCTICA DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA.
3.1 PLANEACIN DEL LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

3.2 EL PROCESO DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Es el proceso o conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida o
grupo de partidas o a un grupo de hechos o circunstancias examinados mediante
las cuales el auditor obtiene las bases necesarias para fundamentar su opinin.
Durante el proceso de auditoria se ponen en prctica algunas tcnicas o mtodos
de investigacin y pruebas que el auditor utiliza para comprobar la razonabilidad
de la informacin que le permite omitir su opinin profesional.

Estas tcnicas son:

o Estudio general.
o Anlisis (saldos y movimientos)
o Inspeccin.
o Confirmacin (Positiva, Negativa y Blanda o ciega)
o Investigacin.
o Declaraciones.
o Certificacin.
o Observacin.
o Clculo.
De manera anloga se desarrollan las auditorias especficas, detallando aspectos
fundamentales de la evaluacin de cada proceso.
El plan contendra los siguientes puntos:
o Nombre del proyecto de auditoria (Proceso a evaluar)
o Objetivo General Propuesto
o Objetivos Especficos
o Actividades a desarrollar

o Fecha de Inicio
o Fecha de Finalizacin
o Fecha de Entrega del informe
o Auditor Responsable
o Recursos a utilizar

La auditoria requiere del desarrollo de un proceso que se puede explicar en el

siguiente diagrama de proceso expresado en la Siguiente Figura.
Proceso de auditoria

http://www.gestiopolis.com/recursos2/documentos/fulldocs/rrhh/audirrhh.htm#Proceso%20de
%20una%20Auditoria%20de%20Personal%20o%20Recursos%20Humanos

3.3 PLAN GENERAL PARA EFECTUAR UNA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Definicin de los antecedentes de la auditoria

http://www.gestiopolis.com/recursos2/documentos/fulldocs/rrhh/audirrhh.htm#Proceso%20de
%20una%20Auditoria%20de%20Personal%20o%20Recursos%20Humanos

3.4 EL ANLISIS Y EVALUACIN DE LA INFORMACIN OBTENIDA

Anlisis de tiempo, papeles de trabajo y conocimiento de la estructura.

http://www.gestiopolis.com/recursos2/documentos/fulldocs/rrhh/audirrhh.htm#Proceso%20de
%20una%20Auditoria%20de%20Personal%20o%20Recursos%20Humanos

3.5 REPRESENTACIN GRFICA DEL PLAN GENERAL DE LA AUDITORIA

ADMINISTRATIVA.

3.6 PRESENTACIN
IMPLANTACIN.

DEL

INFORME

FINAL

Informe de la auditoria

PROGRAMA

DE

Seguimiento del Sistema

http://www.gestiopolis.com/recursos2/documentos/fulldocs/rrhh/audirrhh.htm#Proceso%20de
%20una%20Auditoria%20de%20Personal%20o%20Recursos%20Humanos

UNIDAD 4
MTODOS PARA LA APLICACIN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.
4.1 MTODO DE WILLIAM P. LEONARD
Segn Williams P. Leonard la auditoria administrativa se define como:
" Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de la empresa,
institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus
mtodos de control, medios de operacin y empleo que de a sus recursos
humanos y materiales".
Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva, metdica y
completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en los
niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participacin
individual de los integrantes de la institucin.
El aspecto distintivo de estos diversos usos del termino, es que cada caso de
auditoria se lleva a cabo segn el sentido que tiene esta auditoria para la direccin
superior. Otras definiciones de auditoria administrativa se han formulado en un
contexto independiente de la direccin superior, a beneficio de terceras partes.

A continuacin mencionamos las definiciones sobre auditoria administrativa

sealadas por algunos autores.
William P. Leonard
Es un examen comprensivo y constructivo de la estructura de una empresa, de
una institucin o de cualquier parte de un organismo, en cuanto a los planes y
objetivos, sus mtodos y controles, su forma de operacin y sus equipos humanos
y fsicos.
http://www.universidadabierta.edu.mx/Biblio/L/Lopez%20Jose-Auditoria
%20Administrativa.htm
http://www.ilustrados.com/publicaciones/EpyFAkkuyyEaInbsgp.php
4.2 INSTITUTO AMERICANO DE ADMINISTRACIN
4.3 ANLISIS FACTORIAL DEL BANCO DE MXICO
4.4 MTODO DE RODRGUEZ VALENCIA
4.5 ENFOQUES INTERNACIONALES DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA