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Impuesto General A Las Ventas
Impuesto General A Las Ventas
Base Legal :
Artculo 11 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 05599-EF y modificatorias.
Primer prrafo del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias
QU ES EL IMPUESTO BRUTO?
Se denomina impuesto bruto al monto resultante de
aplicar la tasa del impuesto (el cual est conformado
por el 17% del IGV ms el 2% del Impuesto de Promocin
Municipal - IPM, haciendo un total de 19%), sobre la
base imponible.
El impuesto bruto correspondiente a cada perodo
tributario es la suma de todos los impuestos brutos, por
las operaciones gravadas de dicho periodo.
Base Legal:
Artculos 12 y 17 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo
N 055-99-EF y modificatorias.
QU ES LA BASE IMPONIBLE?
Se denomina base imponible al valor numrico sobre el cual se
aplica la tasa del tributo. La base imponible est constituida por:
El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de
servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin.
El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del
valor del terreno. Para determinar la base imponible del impuesto
en la primera venta realizada por el constructor, se excluir del
monto el valor del terreno. Para tal efecto, se considerar que el
valor del terreno representa el 50% del valor total de la
transferencia del inmueble.
En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo
a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que
afecten la importacin, con excepcin del IGV.
Base legal :
Artculo 13 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N
055-99-EF y modificatorias.
Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC - Decreto
Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
Base legal :
Numeral 2 del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
Precio no determinado
En el caso de permuta de bienes muebles e inmuebles y
de cualquier operacin de venta, prestacin de
servicios o contratos de construccin en los que el
precio no se encuentre determinado, la base imponible
se establecer tomando como referencia el valor de
mercado vigente en el mes que corresponda a la
operacin.
Base legal :
Numeral 3 del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
Permuta
La base imponible en la permuta de bienes muebles o
inmuebles, permuta de servicios y de
contratos de
construccin ser el valor de venta del producto o
servicio transferido resultante, como si fuese una
venta, salvo los casos donde el valor de mercado del
servicio es mayor, en cuyo caso primar este ltimo
como la base imponible de la permuta.
Base legal :
Numeral 4 del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
Mutuo de bienes
La base imponible estar constituida por la diferencia
de valor entre los bienes consumibles entregados en
prstamo y los devueltos, incluidos los intereses y
dems pagos abonados al mutuante (el que presta). En
caso de que la devolucin se produzca en dinero, ser
considerada como una venta gravada con el impuesto.
Base legal :
Numeral 5 del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
Base legal :
Numeral 10.1 del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
Base legal :
Artculo 17 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 05599-EF y 2da. disposicin final de la Ley N 28426 publicada el
21/12/2004.
CRDITO FISCAL
Est constituido por el IGV consignado separadamente en el
comprobante de pago que respalda la adquisicin de bienes,
servicios y contratos de construccin o el pagado en la importacin
del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados.
El crdito fiscal deber ser utilizado mes a mes, deducindose del
impuesto bruto para determinar el impuesto que se debe pagar.
Cuando en un mes determinado, el monto del crdito fiscal sea
mayor al monto del impuesto bruto, el exceso constituir saldo a
favor del sujeto del IGV, el que se utilizar como crdito fiscal en
los meses siguientes hasta terminarlo.
Base Legal :
Artculos 12, 13 y 18 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto
Supremo N 055-99-EF y modificatorias.
EJEMPLO
El contribuyente La Terraza de Miguel S.A.C, en el mes
de enero del 2004, realiz las siguientes operaciones:
Operacin
Base imponible
Impuesto Bruto
Operacin
Base imponible
Crdito Fiscal
Venta 1
S/.200.00
S/. 38.00
Compra 1
S/.150.00
S/. 28.50
Venta 2
S/.400.00
S/. 76.00
Compra 2
S/.750.00
S/. 142.50
Total Venta
S/.600.00
S/. 114.00
Total Venta
S/.900.00
S/. 171.00
IMPUESTO BRUTO
S/. 114.00
CRDITO FISCAL
(S/. 171.00)
SALDO A FAVOR
(S/. 57.00)
La Terraza de Miguel S.A.C, tendr que sumar los impuestos brutos del mes y
deber restar los crditos del mes. En el caso presentado, se genera un saldo
a favor del contribuyente, el cual deber ser utilizado al mes siguiente.
Base legal :
Numeral 12 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
Base legal :
Artculo 24 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 05599-EF y modificatorias.
Base legal :
Numeral 10.2 del Artculo 5 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
Base legal :
Segundo prrafo del Artculo 21 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto
Supremo N 055-99-EF y modificatorias.
Base legal :
Primer prrafo del Artculo 21 TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto
Supremo N 055-99-EF y modificatorias.
Numeral 11 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
Base legal :
Numeral 8 del Artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
Base legal :
Inciso a) del numeral 2.2 del Artculo 6 del Reglamento de la
Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 029-94-EF y
modificatorias