AUDITORIA EN EL SECTOR

PUBLICO
Es el examen objetivo,
sistmico,
profesional,
independiente y selectivo
de
evidencias
de
las
operaciones financieras y/o
administrativas efectuados
con posterioridad a la
gestin y al manejo de los
recursos pblicos con el
objetivo de determinar la
razonabilidad financiera y
presupuestal.

AUDITORIA EN EL SECTOR
PUBLICO
Evaluar el grado de
cumplimiento
de
objetivo y metas,
analizar y verificar
la
adquisicin,
internamiento,
proteccin
y
empleo
de
los
recurso fsicos y
financieros

AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Es el examen integral
que
verifica
con
posterioridad
operaciones financieras,
administrativas y evala
en
trminos
de
razonabilidad
de
situacin financiera y
logros obtenidos durante
la gestin en base a
criterios de legalidad,
efectividad, eficacia y
economa

Objetivos Auditoria en el sector

publico
Opinar
sobre
la
razonabilidad
de
la
informacin financiera y
presupuestal
de
conformidad
con
los
PCGA, as como con los
NIC.
Evaluar
la
correcta
utilizacin
de
los
recursos pblicos, en
cumplimiento
a
las
disposiciones legales y
reglamentos vigentes

Objetivos Auditoria en el sector

publico
Determinar el Grado en
que se han alcanzado
los objetivos previstos
y
los
resultados
obtenidos en relacin a
los recursos asignados
y
cumplimiento
de
metas,
planes
y
programas
Recomendar medidas
para promover mejoras
en la gestin publica

Objetivos Auditoria en el sector

publico
Fortalecer el sistema del
Control Interno de la
entidad auditada
Determinar
el
cumplimiento
de
las
disposiciones legales y
reglamentarias referidas
a la gestin y uso de
recursos pblicos
Precisar si la entidad
adquiere y protege sus
recursos
en
forma
econmica y eficiente

Objetivos Auditoria en el sector

publico
Establecer
si
la
informacin financiera
y
gerencial
de
la
entidad es correcta,
confiable y oportuna
Identificar las causas
de ineficiencia en la
gestin
Obtener
evidencia
suficiente
comprobatoria
y
competente

CARACTERISTAS AUDITORIA EN
EL SECTOR PUBLICO
Es
objetiva,
porque
es
concreta y persigue objetivos
definidos y es independiente,
porque trabaja
con una
actitud mental independiente
Es sistemtico, por cuanto
responde
a un
proceso
debidamente
planeado
y
sistematizado
y
es
profesional multidisciplinario
porque quienes la realizan
son profesionales idneos y
expertos sujetos al cdigo de
tica y normas profesionales.

CARACTERISTAS AUDITORIA EN
EL SECTOR PUBLICO
Es una auditoria a
medida
El enfoque se dirige
hacia
los
controles
establecidos
Considera como tarea
bsica la evaluacin
global del riesgo
Las
recomendaciones
estn
orientada
a
mejorara la eficiencia
operativa de la entidad

CLASES DE AUDITORIA EN EL SECTOR

PUBLICO - GUBERNAMENTAL
AUDITORIA
FINANCIERA Y
PRESUPUESTAL
AUDITORIA DE
GESTION - OPERATIVA
AUDITORIA DE
CUMPLIMIENTO
AUDITORIA
AMBIENTAL
AUDITORIA AL
PATRIMONIO
CULTURAL

CLASES DE AUDITORIA EN EL SECTOR

PUBLICO - GUBERNAMENTAL
Auditoria Financiera
Comprende la auditoria
de estados financieros
formulados
por
la
administracin de la
entidad auditada
Verificacin si dichos
estados
financieros
presentan
razonablemente
de
conformidad
a
los
PCGA

CLASES DE AUDITORIA EN EL SECTOR

PUBLICO - GUBERNAMENTAL
Auditoria de Gestin,
Operativa o Administrativa
Evaluacin
independiente
sobre
el
desempeo
( rendimiento de la gestin)
orientado
a
mejorar
la
efectividad,
eficiencia
y
economa en el uso de los
recursos pblicos y comprobar
la observancia de las Leyes y
normas vigentes para facilitar
la toma de decisiones por
quienes son responsables de
adoptar acciones correctivas y
mejorara la responsabilidad
ante el publico

CLASES DE AUDITORIA EN EL SECTOR

PUBLICO - GUBERNAMENTAL
Auditoria
de
Operativa
Administrativa

Gestin,
o

Evaluar la eficacia de la
gestin en relacin con los
objetivos
generales,
su
eficiencia como organizacin
y
su
actuacin
y
posicionamiento desde el
punto de vista competitivo,
con el propsito de emitir un
informe sobre la situacin
global de la misma y la
actuacin de la direccin

CLASES DE AUDITORIA EN EL SECTOR

PUBLICO - GUBERNAMENTAL
Auditoria de cumplimiento
Es un examen objetivo
profesional que tiene como
propsito determinar en
que medida las entidades
sujetas
al
mbito
del
sistema, han observado la
normativa aplicable y las
estipulaciones
contractuales establecidas
en el ejercicio de la funcin
o la prestacin del servicio
publico y en uso y gestin
de los recursos del estado

CLASES DE AUDITORIA DEL SECTOR

PUBLICO - GUBERNAMENTAL
Auditoria de Cumplimiento
( Objetivos )
Determinar la conformidad en la
aplicacin de la normativa,
disposiciones internas y las
estipulaciones
contractuales
establecidas, en la materia a
examinar de la entidad sujeta a
control
Determinar
el
nivel
de
confiabilidad de los controles
internos implementados por la
entidad
en
los
procesos,
sistemas administrativos y de
gestin, vinculados a la materia
a examinar

CLASES DE AUDITORIA DEL SECTOR

PUBLICO - GUBERNAMENTAL
Tambin
se
efectan
auditoria
de
cumplimiento para :
Investigar denuncias de
diversas ndoles
Ejercer el control de las
donaciones
Ejercer el control de
procesos licitarios
Ejercer el control del
cumplimiento de controles
de gestin gubernamental

CLASES DE AUDITORIA EN EL SECTOR

PUBLICO - GUBERNAMENTAL
Auditoria Ambiental
Es
un
examen
sistemtico, profesional,
independiente y objetivo
de evidencias y pruebas
sobre polticas, planes ,
objetivos,
metas
y
acciones
desarrollados
por
la
entidad,
tendientes a prevenir o
mitigar
los
daos
medioambientales.

CLASES DE AUDITORIA EN EL SECTOR

PUBLICO - GUBERNAMENTAL
Se considera tambin como
una actividad de control del
medio
ambiente
constituyendo
el
mecanismo
de
control
preventivo
importantes
para evitar el deterioro de
la ecologa.
Evaluar, verificar de manera
documentada y objetiva las
actividades
desarrolladas
para salvaguardar el medio
ambiente y el deterioro de
la ecologa

CLASES DE AUDITORIA EN EL SECTOR

PUBLICO - GUBERNAMENTAL
Auditoria Ambiental
( Finalidad )
Evaluar reas criticas con
problemas de contaminacin
ambiental generados por la
entidad,
organizacin
o
empresas
Coadyuvar con la gestin de
las entidades a travs de
recomendaciones
,
el
desarrollo de las medidas y
acciones a favor de la
conservacin
de
medio
ambiente y el usos racional de
los recursos naturales

CLASES DE AUDITORIA EN EL SECTOR

PUBLICO - GUBERNAMENTAL
AUDITORIA PATRIMONIO CULTURAL
Tiene como objetivo evaluar los
procesos de custodia y los resultados
alcanzados
por
las
entidades
gubernamentales en la gestin del
Patrimonio Cultural de la Nacin,
comprende la evaluacin del registro
de patrimonio cultural mediante
actividades
de
inventario
y
catalogacin
Asimismo, esta auditoria involucra los
aspectos
del
patrimonio
arqueolgico, histrico, colonial y de
la cultura viva, as como aquella
relativa al patrimonio natural cultural
( Paisajes culturales ), previstas en la
legislacin
nacional
y
en
los
Convenios Internacionales

CLASES DE AUDITORIA EN EL SECTOR

PUBLICO - GUBERNAMENTAL
Asimismo, esta auditoria
involucra los aspectos
del
patrimonio
arqueolgico, histrico,
colonial y de la cultura
viva, as como aquella
relativa al patrimonio
natural cultural ( Paisajes
culturales ), previstas en
la legislacin nacional y
en
los
Convenios
Internacionales

EL ENFOQUE DE
AUDITORIA
Es
la
orientacin
o
direccionalidad que se le da a
las acciones y actividades
realizadas por la comisin de
auditoria durante un proceso de
auditoria, por tanto el acceso
de los auditores a efectuar
exmenes
a
travs
de
procedimientos.
No es buscar evidencias de
fraude o de fiscalizadores,
por el contrario, tiene un
enfoque positivo y constructivo
que busca obtener evidencia
comprobatoria de la veracidad
y validez de la informacin

EL ENFOQUE DE
AUDITORIA
Para obtener un buen
enfoque de auditoria se
necesita
Compenetrarse
con
el
funcionamiento integral de
la entidad
Centrarse en la labor de
anlisis,
inspeccin,
observacin
que
deber
llevar a cabo el auditor
Obtener conocimiento del
ambiente de control interno
de la entidad ( sistema
administrativo )

EL ENFOQUE DE
AUDITORIA
Recopilar informacin para
determinar como funciona
los procesos
Evaluar y determinar la
estrategia a seguir en los
exmenes
Acumular
evidencia
suficiente que demuestre y
respalde sus hallazgos
Detalla la comprensin de
la entidad mediante un
detalle
narrativo
o
mediante el diseo de
flujograma

EL ENFOQUE DE
AUDITORIA
Para obtener un buen
enfoque de auditoria se
necesita.
Evaluar en forma critica el
sistema
de
contabilidad
empleado, los procedimientos de
control interno en los cuales se
van a confiar y verificar las
desviaciones, las inconsistencias,
los errores o fraude cometidos
Evaluar el nivel de riesgo y la
confianza
prevista
para
los
controles
Establecer la calificacin de la
confianza
prevista
para
los
controles ( alta, media o baja)

EL ENFOQUE MODERNO DE LA
AUDITORIA
Se considera auditoria a
medida
La Planificacin se realiza
de arriba hacia abajo
Se
consideran
las
aseveraciones como EJE
CENTRAL del examen
El enfoque esta orientado
a controles
Se efecta la evaluacin
global de riesgo
Se
tiene
conocimiento
acumulados
de
las
evidencias
El enfoque se integra a los
sistemas administrativos

EL ENFOQUE MODERNO DE LA
AUDITORIA
Las recomendaciones
estn
orientada
a
mejorar la eficiencia
operativa de la entidad
Promover, desarrollar y
mantener programas y
procedimientos
de
aseguramiento de la
calidad para aadir
valor a cada una de las
fases de la auditoria

EL ENFOQUE MODERNO DE LA
AUDITORIA
Los procedimientos
aseguramiento
calidad nos permite:

de
de

Optimizar los
estndares de trabajo
Aplicar medidas de
mejoramiento continuo
Incentivar el trabajo de
equipo
Seleccionar y establecer
las mejoras tcnicas y
practicas de auditoria

EL ENFOQUE MODERNO DE LA
AUDITORIA
Los procedimientos
de aseguramiento de
calidad nos permite
Promover y establecer
indicadores o ratios de
medicin para mejorar
la
calidad
de
los
productos e informes
de
auditoria,
la
satisfaccin
de
los
usuarios
de
los
informes

ENFOQUE DE AUDITORIA
Orientada a determinar los procedimientos a aplicar

Extensin o alcance
de los
procedimientos
El grado de eficacia
del sistema de control
interno implementado
por la entidad
La
cantidad
de
partidas y actividades
que
conforman
el
universo del examen

ENFOQUE DE AUDITORIA
Orientada a determinar los procedimientos a aplicar

Extensin o alcance de
los procedimientos
El numero de errores o
partidas
equivocadas
encontradas
en
el
examen previo practicado
De la evaluacin del
riesgo de control, riesgo
alto, se sometern a
mayores, pruebas, riesgo
bajo se sometern a
procedimientos
de
cumplimiento

ENFOQUE DE AUDITORIA
Orientada a determinar los procedimientos a aplicar

OPORTUNIDAD DE LOS
ALCANCES
Es el momento en que se
debe
aplicar
los
procedimientos de auditoria
CLASES
DE
PROCEDIMIENTOS
Procedimientos
de
cumplimiento
Procedimientos sustantivos
Muestreo de auditoria
Procedimientos de detalle
procedimientos de revisin
analtica

ENFOQUE DE AUDITORIA
Orientada a determinar los procedimientos a aplicar

TIPOS DE
PROCEDIMIENTO
S
Inspeccin
Observacin
Indagacin
Confirmacin

ENFOQUE DE AUDITORIA
Orientada a definir las Tcnicas de auditoria

DE VERIFICACIN OCULAR
Observacin
Comparacin
DE VERIFICACIN ORAL
Indagacin
Entrevista
Encuesta
DE VERIFICACIN ESCRITA
Anlisis
Confirmacin
Tabulacin
Conciliacin

ENFOQUE DE AUDITORIA
Orientada a definir las Tcnicas de auditoria

DE VERIFICACIN
DOCUMENTAL
Comprobacin
Computacin
Rastreo
Revisin Selectiva
DE VERIFICACIN
FSICA
Inspeccin

ENFOQUE DE AUDITORIA
Orientada a Obtener Evidencia de auditoria

CLASES DE EVIDENCIA
Fsica
Testimonial documental
Analtica
ATRIBUTOS DE AUDITORIA
Suficiente
Competente
Relevante
ELEMENTOS DE LA EVIDENCIA
Examen de las transacciones
Existencia de manuales
Aplicacin de las disposiciones
reglamentes
Copias de documentos
Extracto de informacin importante
Material grafico

ENFOQUE DE AUDITORIA
Orientada a someter pruebas de auditoria

PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS
SUSTANTIVOS
Implica la comparacin de
un monto registrado con la
expectativa del auditor y el
anlisis
de
cualquier
diferencia
significativa
para
alcanzar
una
conclusin sobre el monto
contabilizado.
Ejemplo.
Pruebas
sustantivas,
existencias,
activo
fijo,
infraestructura etc.

ENFOQUE DE AUDITORIA
Orientada a someter pruebas de auditoria

PRUEBAS DE DETALLE
Son
procedimientos
que
se
aplican
a
detalles
individuales
seleccionados para el
examen, comprenden
uno o mas tcnicas de
auditoria a las partidas
o
transacciones
individuales
ejemplo,
Comparacin, calculo,
inspeccin, fsica etc.

ENFOQUE DE AUDITORIA
Orientada a someter pruebas de auditoria

PRUEBAS DE
MATERIALIDAD
Son procedimientos que se
aplican cuando en el examen
realizados
se
denotan
magnitudes de omisin, error
o distorsin, de una o varias
partidas en los EE.FF. Y
puedan
influir
en
las
decisiones financieras
PRUEBAS DE SALDOS
Generalmente representan la
etapa final conducente a
emitir opinin sobre los EE.FF.
examinados