En este trptico se encuentra la informacin ms

relevante sobre el tratamiento fiscal de las Empresas

Integradoras.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Rgimen en el que deben tributar

Antecedentes
Con el fin de propiciar un desarrollo industrial ms
equilibrado, promoviendo la utilizacin regional de los
recursos y la creacin de empleos productivos, era
necesario establecer programas de organizacin
interempresarial para la formacin de empresas
integradoras de industrias micro, pequeas y
medianas en ramas y regiones con potencial
exportador, para fortalecer su crecimiento mediante
cambios cualitativos en la forma de comprar, producir
y comercializar, a efecto de consolidar su presencia
en el mercado interno e incrementar su concurrencia
en los mercados de exportacin.
Para ellos se consider conveniente la creacin de
una figura denominada Empresa Integradora,
encargada de prestar servicios calificados a sus
asociados y de realizar gestiones y promociones
orientadas a modernizar y ampliar la participacin de
sus integradas, entre otras actividades.

Las empresa integradoras se encuentran obligadas a

tributar en el rgimen simplificado establecido en el
ttulo II, Captulo VII, de la ley del Impuesto sobre la
Renta, debiendo determinar su utilidad o su perdidas
a travs del esquema establecido en la Seccin I,
Capitulo II, Titulo IV de la LISR (flujo de efectivo).

En qu consiste el flujo de efectivo

Consiste en determinar el impuesto sobre la renta
considerando los ingresos cuando el contribuyente
efectivamente los cobre, y los gastos o deducciones
cuando efectivamente los pague. De los ingresos se
restan las deducciones y el resultado ser la utilidad o
la perdida, que en su caso se podr disminuir en aos
posteriores. Para estos efectos se aplicara la tasa del
34% .

Las empresas integradoras cuyos ingresos en el

ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de $
10000,000.00 podrn aplicar el Rgimen Intermedio
establecido en la Seccin II, Captulo II, Ttulo IV de la
Ley del Impuesto sobre la Renta. En este caso, la
utilidad gravable que determine se aplicara la tasa del
34%.

Obligaciones fiscales que deben

cumplir

Cules son sus objetivos?

Lograr mayor capacidad de negociacin en los
mercados de materias primas, insumos, tecnologa,
productos terminados y financieros.

Consolidar su presencia en el mercado interno e

incrementar su participacin en el de exportacin.

Fomentar la especializacin de las empresas en

productos y procesos que cuenten con ventajas
comparativas.

Generar economas de escala.

Opcin para tributar en el Rgimen

Intermedio

Marco Legal
Decreto que promueve la organizacin de empresas
integradoras, publicado en el Diario Oficial de la
Federacin el 7 de mayo de 1993 y modificado el 30
de mayo de 1995, el cual en su articulo 5 establece
que dichas empresas podrn tributar en el Rgimen
Simplificado

Inscribirse en el Registro Federal de

Contribuyentes a travs del formulario R-1 y su
Anexo 2.
Llevar contabilidad conforme al Cdigo Fiscal de
la Federacin.
Elaborar un estado de posicin financiera y
levantar inventarios de existencias al 31 de
diciembre.

Celebrar un convenio con sus empresas

integradas a travs del cual acepten que sea la
empresa integradora la que facture las
operaciones que realicen a travs de esta ltima,
comprometindose a no expedir no expedir
ningn
otro
comprobante
por
dichas
operaciones.
Expedir a cada empresa integrada una relacin
de operaciones que por su cuenta facture,
debiendo conservar copia de la misma y de los
comprobantes con requisitos fiscales que
expidan, los que debern coincidir con dicha
relacin.
Presentar declaraciones informativas, a mas
tardar el 15 de febrero de cada ao, ante la
administracin
local
de
Asistencia
al
contribuyente que corresponda a su domicilio
fiscal.
Expedir y conservar comprobantes de sus
ventas de acuerdo con el cdigo fiscal de la
Federacin y su Reglamento.
Solicitar y conservar comprobantes de sus
compras.
Realizar pagos provisionales mensuales y
presentar declaracin anual.

Facilidad para deducir las materias

primas, gastos e inversiones.
Las compras de materias primas, los gastos e
inversiones que efecten las empresas integradas a
travs de la empresa integradora, podrn ser
deducibles para las integradas en el porciento que les
corresponda, aun cuando los comprobantes fiscales
no se encuentren a nombre de las integradas,
siempre que la empresa integradora le entregue a
cada integrada una relacin de las ventas que por su
cuenta realice, debiendo conservar los comprobantes
que renan los requisitos fiscales y copia de dicha
relacin.
La empresa integradora deber elaborar esta
relacin, en la que se considere en su conjunto todas
las operaciones realizadas por cuenta de las
empresas integradas as como el ingreso que por
concepto de cuotas, comisiones y prestacin de
servicios perciba la integradora por dichas

operaciones. La relacin se deber proporcionar alas

integradas dentro de los 10 das siguientes al mes al
que correspondan esas operaciones, y debern
contener los requisitos de los comprobantes fiscales,
por lo que stos debern estar impresos en
establecimientos autorizados por el SAT.

IMPUESTO AL ACTIVO
Calcularan el impuesto al activo conforme a lo
dispuesto en la Ley de la materia, aplicando la tasa
del 1.8%.
Si durante el ejercicio fiscal del 2002 obtuvieron
ingresos de hasta 14700,000.00 (catorce millones
setecientos mil pesos) no pagarn el impuesto al
activo.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El impuesto al valor agregado se calcular aplicando
el esquema de flujo de efectivo, que opera en forma
similar al impuesto sobre la renta, ya que el impuesto
se
causa
cuando
el
contribuyente
cobra
efectivamente el ingreso. Se determina aplicando la
tasa que corresponde al total de sus ingresos
obtenidos en el mes (traslado) restando el impuesto
que le hayan cobrado (acreditable) en sus compras
inversiones y gastos del mismo periodo.
Los pagos sern mensuales y se realizaran
conjuntamente con los del impuesto sobre la renta .

NOTA:

Para efectos de este rgimen no se aplicar

el esquema de tributacin por cuenta de sus
integrantes.

comerciales y en las Administraciones Locales de

Asistencia al Contribuyente en todo el pas.

Atencin telefnica:
Del interior llame sin costo 01-800-904-5000. En el
Distrito Federal marque al 52-27-02-97.

Unidad mvil:
En el interior de la Repblica llame a la
Administracin Local de Asistencia al Contribuyente
que le corresponda.

Audio respuesta:
Servicio automatizado continuo de consulta fiscal las
24 horas de los 365 das del ao.
En el Distrito Federal marque al 91-57-67-40;
En Guadalajara al 678-71-40;
En Monterrey al 329-66-60 y
En Puebla al 46-45-14.

http//www.shcp.gob.mx
http//www.sat.gob.mx
Correo Electrnico:
Asisnet@shcp.gob.mx

Para mayor informacin ponemos a sus rdenes los

siguientes servicios:

asisnet@sat.gob.mx

Centro Nacional de Consulta, Avenida Hidalgo No. 77,

Col. Guerrero, Mxico, D.F. mdulos en centros

Rgimen Simplificado

INTERNET:

Si requiere mayor informacin

Atencin personal:

Empresas
integradoras

2003