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Caso 1

La empresa A cambia una maquina por un automvil

de la empresa B
La empresa A tambin recibe $ 325.
El valor en libros y los valores razonables de la
maquina y del automvil a la fecha de la permuta son
como sigue:
Valor
valor
en libros
Razonable
Maquina
1.300
1.325
Automvil
1.150
1.000
Cmo deber registra la empresa A el automvil?

Solucin - caso 1
La entidad registra en sus estados financieros

lo siguiente

Dr. PPE- Automvil


Dr. Caja
Cr PPEMaquinarias
Cr. Utilidad

1,000.00
325.00
1300.00
25.00

Caso 2
Empresa CELESTE S.A., esta renovando

sus

almacenes.
esta renovacin le dar mayor espacio para
promover sus productos y adems incluir
un restaurante.
La gerencia esta elaborando sus presupuestos
para el ao luego de reabrir la tienda e
incluyendo los costos de remodelacin, se ha
estimado en 15% el incremento de las ventas
resultantes de la renovacin del almacn , por
la atraccin de mas clientes.
deben
capitalizarse
los
costos
de
remodelacin?

Solucin caso 2
Si el gasto en remodelar el almacn crear

beneficios econmicos futuro (Aprox un


incremento del 15% de la ventas), as como el
costo puede ser medido fiablemente, por lo
tanto deben de ser capitalizados.
Los costos capitalizados deben de incluir solo
aquellos relacionados con las remodelaciones
y mejoras implementadas.

Caso 3
La Empresa A es minorista que comercializa

zapatos deportivos y opera en 10 tiendas de su


propiedad.
La gerencia tiene como poltica efectuar los
arreglos mayores de los almacenes cada 3 aos
a fin de mantener los estndares operativos
requeridos para las tiendas.
La restauracin involucra en remplazo de
alfombras de paredes artificiales y otros muebles
Cmo deben tratarse estos costos?

Solucin caso 3
El costo de los componentes que sern

reparados en el overhaul mantenimiento


mayor, alfombras, paredes, debern ser
reconocidos como un activo separado, los
mismos que sern depreciados durante un
periodo de 3 aos, el cual es su vida til
estimada .

Caso 4
Una compaa adquiri una

parcela para el
desarrollo de los edificios de sus oficinas en el
pas. El desarrollo del terreno se ha programado
en 6 etapas. El terreno que seria desarrollado en
las fases 5 y 6 fue arrendado a un tercero por un
corto plazo para servir de estacionamiento para
vehculos pesados.

el ingreso incidental ganado durante el periodo


de prueba o fase de pre-produccin debe ser
deducido del costo del activo?

Solucin caso 4
Noeste ingreso deber ser registrado

como otros ingresos

Caso 5
Una entidad posee una cadena de tiendas de retail en

el pas A. se introduce nueva legislacin de salud y


seguridad la cual requiere que todos los propietarios
de tiendas en todo el pas deben instalar un sistema
de prevencin de incendios (sprinkle). La adicin del
nuevo sistema no incrementara las ventas de las
tiendas.
Las tiendas no han sufrido incendios y la
administracin
considera que solo existe la
posibilidad remota que ocurra un fuego en el futuro.
Por ello no se espera que la instalacin del sistema de
riego no reduzca los costos operativos de las tiendas.
Debe reconocer esta adquisicin como un activo?

Solucin caso 5
Si. La administracin debe reconocer al sistema de

riego como un activo, al punto que el valor en


libros resultante de cada tienda (asumiendo que
cada tienda es una unidad independiente de
generacin de recursos) no excede su valor
recuperable. La adquisicin de equipo el cual no
incrementa ningn beneficio econmico futuro,
califica para reconocimiento como activo, siempre
y cuando este equipo permite que se continen
obteniendo beneficios econmicos futuros de los
activos que se estn operando en las tiendas.
La administracin tan solo puede ganar beneficios
econmicos futuros de las tiendas por medio de la
instalacin del sistema de seguridad y prevencin
de incendios, porque las autoridades podran
cerrar las tiendas sin tales sistemas.

Caso 6
Una entidad posee un edificio de oficinas. La
entidad ocupa 9 de los 10 pisos como su oficina
matriz, mientras que el decimo piso se arrienda
a un tercer o independiente bajo un leasing
operativo
La administracin propone que la propiedad sea
enteramente tratada como Propiedades, Plantas
y Equipos por que la parte arrendada a un
tercero independiente se arrienda bajo un
leasing operativo solo representa 10% de
propiedad

Solucin caso 6
La administracin debe reconocer a los nueve

pisos como PPE y el piso diez como inversin en


propiedad. Las condiciones relacionadas con venta
o arriendo bajo leasing financiero se relacionan
solo a la habilidad de la administracin y no a los
trminos de algn leasing actual. El requerimiento
para que la propiedad pueda ser arrendada bajo
leasing financiero es asegurar que se cumpla la
definicin de inversin en propiedad incluida en el
prrafo 5 de las NIC 40
La cantidad de la propiedad arrendada, 10%, es
ms que una parte insignificante de la propiedad.
Se debe seguir el requerimiento de contabilizar por
separado los elementos de PPE y la inversin en
propiedad, asumiendo que el dcimo piso pueda
ser vendido o arrendado bajo leasing financiero.

Caso 7
Una

entidad es propietaria de diversas


plantas. La gerencia decide cerrar y vender
una de ellas debido a la cada en la demanda
de una lnea de producto de la entidad. La
gerencia viene depreciando la planta en lnea
recta.
La gerencia debe continuar depreciando el
activo cuando este se mantiene disponible
para la venta?

Solucin caso 7
La gerencia deber parar la depreciacin

al momento que se decida vender la


planta,
clasificndolo
como
activos
mantenidos para la venta.

Ejercicio - 1
La empresa A fabrica chips de computadora y

empresa B construye la maquinaria usada para


fabricar los Chips. Cada maquina que construye B se
efecta segn las especificaciones del cliente . Por
condiciones del mercado la Gerencia de A tiene poder
para negociar condiciones de pago extendidas para
adquirir una nueva maquina ha ser construida por B.
La empresa A pagara a B $25000.ooo despus de 18
meses de la entrega del nuevo equipo. Debido a la
naturaleza individual del equipo, no hay ningn precio
de la lista para determinar el precio equivalente bajo
las condiciones del crdito normales.
Cmo debe registrarse el costo del activo en su
reconocimiento ?

Solucin ejercicio - 1
La solucin de la entidad A debe registrar el activo cuando lo

reciba A al valor razonable de la obligacin financiera [IAS39].


EL Valor razonable de la obligacin financiera que no lleva
intereses puede ser estimado como el valor presente de todos
los pagos futuros en efectivo descontado a la tasa de inters
prevaleciente en el mercado para un instrumento similar con
clasificacin similar de crdito [IAS39].
Asumiendo que la tasa de descuento relevante para la entidad A
es 7%, PPE y el precio por pagar a B debe ser registrado en
22,587,301 (25,000,000 descontado al 7% por 1.5 aos). Se debe
registrar la siguiente entrada de partida doble:
Dr. PPE-Planta y Equipo
Cr Cuentas por pagar-largo plazo

22,587,301
22,587,301

Solucin 1 (continuacin)
Posterior

al reconocimiento inicial la
obligacin financiera debe ser medida al
costo amortizado utilizando el mtodo
del inters efectivo [IAS39.47(R.05)].
El costo del activo de 22,587,301 ser
depreciado al valor residual sobre la vida
til del activo.

Ejercicio 2
REVALORIZACION DE MAQUINARIA.

El 1 de Enero del 2003, la compaa compr


una maquinaria por U.S.$ 10.000. La
compaa hizo el registro inicial al costo
histrico y se estim que la vida til del bien
sera de 10 aos.

EJERCICIO 2,
CONTINUACION
Al final del ao 2006, la compaa decidi dejar
registrado el activo al valor razonable, por lo que
contrato un perito calificado. El informe de perito
indica que el nuevo valor del activo es de U.S.$
9.000.
Suponga que la utilidad despus de participacin
trabajadores e impuesto a la renta tanto para el
ao 2006 como para el ao 2007 es de U.S.$
4.000,00

Ejercicio 2, continuacin
Aos

Costo Depreciac Valor en


histrico
in
libros

2003

10.000,00 1.000,00

9.000,00

2004

1.000,00

8.000,00

2005

1.000,00

7.000,00

2006
2007
2008

1.000,00

6.000,00

DESARROLLO DEL EJECICIO 2


AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
Clculo del reavalo
DETALLE

VALOR
9.000,00

Valor razonable
6.000,00
Valor en libros
Incremento por
revaluacin

3.000,00

DESARROLLO DEL EJECICIO 2, CONTINUACIN

Distribucin del reavalo

Conceptos

Increme
Antes
nto
Despus
de
por
de
revalori revalori revaloriza
% zacin
zac.
cin
%

100 10.000,0 5.000,00


100
Valor inicial
%
0
15.000,00
%
Depreciaci
4.000,00 2.000,00
n
-40%
6.000,00 40%
Valor neto
6.000,00 3.000,00
en libros
60%
Porcentaje del incremento

9.000,00

60%

Asiento de diario
SI NO SE RECONOCE EL EFECTO TRIBUTARIO NIC
16 PARRAFO 35
CUENTA
S
DEBE
HABER
Propiedades, planta y
equipos
5.000,00
Costo revalorizado
Depreciacin
acumulada
2.000,00
Depreciacin por revalorizacin
Supervit por Revalorizacin

3.000,00

Asiento de diario
SI SE RECONCOCE EL EFECTO TRIBUTARIO NIC 16
PARRAFO 35
Incremento por
3.000,00
revalorizacin
Tasa de impuesto renta
30%
Impuesto diferido
900,00
(pasivo)
CUENTAS
Propiedades, planta y equipos
Costo revalorizado
Depreciacin
acumulada
Depreciacin por revalorizacin

DEBE
5.000,00

HABER

2.000,00

2.100,00

Clculos de depreciacin
desde el ao 2007 en adelante
ao Depreciac
DETALLE
Costo s
in
Valor en libros
histrico

6.000,0
0

1.000,00

Valor en libros por


revalorizacin

3.000,0
0

500,00

9.000,0

Asiento de diario
CUENTAS
Gasto de
depreciacin
Depreciacin
acumulada
Costo histrico
Depreciacin
acumulada
Por revalorizacin

DEBE

HABER

1.500,00
1.000,00
500,00

Clculo: Reclasificacin del Supervit


a las Reservas NIC. 16 Prrafo 41
ao Reclasifica
DETALLE
Costo s
cin
Revalorizacin

2.100,0
0

350,00

Valor en libros,
neto

2.100,0
0

350,00

La utilidad despus de Participacin de


trabajadoreds en el 2007 es de U.S.$ 4.000
Clculo del impuesto a la
renta.

Detalle
Utilidad contable
Gasto no deducible
Depreciacin por revalorizacin

Tributari
Contable
o
4.000,00

Utildad gravable
4.000,00
Porcentaje de impuesto a la renta
30%

4.000,00

500,00
4.500,00
30%

Asiento de
diario
CUENTAS

DEBE

HABER

Impuesto diferido 150,00


Utilidad del
ejercicio
1.200,00
Impuesto a la
renta

1.350,00

TOTAL

1.350,00

1.350,00

Presentacin del Resultado


Detalle

2006

2007

Utilidad despus de participacin


trabajadores

4.000,0 4.000,0
0
0

Impuesto a la renta

1.200,0 1.200,0
0
0

Utilidad del ejercicio

2.800,0 2.800,0
0
0

Ejercicio - 3
Una entidad compr una maquina en $30.000

el 1 de Enero 2.004 la maquina tiene una vida


til de 10 aos
y tiene un valor residual estimado de cero. El
valor revaluado de maquina fue de $36.000;
$33.500 y 32.000 al 31 de diciembre del 2004,
2005 y 2006,
respectivamente .
se pide calcular los montos reconocidos como
depreciacin, y el movimiento del patrimonio
de cada ao (2.004, 2.005 y 2.006)

Solucin ejercicio 3
La solucin verla en hoja

excel, en archivo llamado:


Ejercicio
con
revaluacin,
en
hoja
llamada Ejercico 3