3-

CONTROL INTERNO AL ACTIVO F I J O

a.

Controles Contables

Comprenden el plan

dr

organizacin y los mtodos y

procedimientos que son hase para la proteccihn de 10s

activos p la confiabilidad de los registros financieros.

b-

Controles Administrativos

A dit-errncia de los contables,

son

los que se relacionan

principalmente con la eficiencia de las operaciones. la

adhesibn a las polticas gerenciales y m~z4~
indirectamente
con los registrua financieras.

3-1.3

Elementos del Control Interno

La organizacrjn. la adecuada planeacidn y

con

los procedimientos

internos,

los

cumplimiento

requisitos

de

la

contratacin de personal .v la supervisin cuntinua, crean del

control interno el instrumento por el cual la administracin
obtiene infurmacihn acc'ecusda. protege su patrimonio y mejora
su eficiencia-

a)

La Organizacin
E s e1 ordenamiento d e funciones y o b l i g a c i o n e s que a su
v e z s e fundamenta en l a buena direccirjn

coordinoic:irjn,

d i v i s i n del t r a b a j o y asignacin d e r e s ~ ~ o n s ; l b i l i ~ z ? % d e s .

b)

Procedimientos
.son
J

la
a

gar,.antia
3

pjes

par-~? ia

sc?liCjez

buena

~ f e ima

es i j e c e s a r i o que sus p r i n c i p i o s se

a pl i qi.ei? en l a Lwcief i c a medi ai?te c& C o d o s ,

t;t?~?i
er

do

LX?I~W

h a s e ia p l a n e a c cin y s i s t e ~ ~
i3,nac.ic51?,,
~d
1 os 1-egistrc3s

J;

f h ~ m i ? sy 10s i ~ f o i m e gc31-a
s
e 2 c ~ . r m p l i l i ~ ~ ede
t ~ tias
c metas-

E:2

el caso de que no se cumli,lan eszos cih,jezi~wu.se

requier-e 11eiiar a

caha pruebas

adicionales como

ias de

cum~~limiento
y sustantiiras.

Antes
tcnicas

rf;-

del

proceclar a evaluar dehen identificarse las

control

interno,

que

son

el

conjunto

da

actividades que se emplean para prevenir, ueZectar y corregir

errores o irregularidades que pudieran ocurrir al procesar y
registrar las transacc:iones.

El SAS 55 sobre Normas de Auditora, establece que el

control interno debe ser incluido en la realizacin de una
auditoria de estados financieros, por ser una herramienta base
para la planeacin de esta y para la determinacin de la
naturaleza, alcancre y extensin da las pruebas que se llevarn
a cabo. Para esta clase de auditoria, la estructura del
control interno consiste de tres elementos:

24

a.

Ambiente de control

h.

Sistema contable

c.

Procedimientos de control

"4.

Instituto Anerican~de Cmtatinres Pri'nlims !diCPdiy Consejo de Nomas de Auditoria. pg. 51

4 L?

Tambin el SA3 6 C I habla sobre la responsabilidad del

auditor de evaluar el control interno y emitir su opinihn
sobre deficiencias significativas del control del

sistema

contable y los procedimientos"fi

25

Instituto 6uiteialteca de Contadores Piblieas F AudiLores. Boletia Infomtivo 01i1988.

pgina 0

26

instituto zicam ae Contadores PIblicos, A.C.

]sonas r P d i n i e n t o a de Auditorid. h l e t i a 9-02. pirrafo 31, pigina 42

U N

SALVADOR, EL SALVADOR, C. &

-

--

-- -

a.

E1 ahorro de tiempo y esfuerzo

b.

El descubrimienta de reas crticas

c.

Ayuda a evitar o reducir fraudes

Estas ventajas se derivan de 10s ~bjetivcis del tzcintrol

interno que ie anteceden.

3.2

msTIOffmIO Dh'

mmmL

INTERNO

ACTIVO FIJO

j .
ii

ji
ij
!I

!I

ii

//

Se proyectan y aprueban los deseabolsos

aplicables al activo fijo por d i o del sistesa
de antorinaciones?
i b i s t e aprobacin de la adiinistracin para la
venta, retiro, destruccin o gravacin de activo
fijo?

iI

1
1
!

iipiantado la eipresa el control en !a

adquisicin. venta. causodia 7 registro dei
activo fijo. eediante la segregacin be
fnnciones?

a$

iixisten &todos para verificar que se hayan

recibido y registrado adec&nte
Ics activos
adquiridos?
;Se especifican en las antorizaciones, las
cantidades cargables CORO adiciones o gatos por
conservacin y repraciones?
Se efectan revisiones peridicas de las
construcciones e intaiaciones en proceso para
registrar ofortnmente las terminadas?
Se t m periiiicarente inventarias fsicos de
bienes inebles e i m e b i e s . as c m de sns
condiciones fsicas?

LSe ema informacin autoitica al depardaiento

de contabiidad de las midades dadas de baja?
registran ios activos en mentas gne
representen grnpo~hogneos, en atencin a sn
naturaleza y tasa de depreciacin?
$e

iriene la eqrresa registros indi~idoalesque

permitan identificar y iocaiixar los bienes?
&in se encarga de coiiparar los auxiliares
con:.ra las cuentas de aayor corre,.pondientes?
iSe prolegen adecnadinente los bienes de la
enpresa. inchyendo sn asepraiento?

iVoin parda los tituias L propiedad de ia

represa? ~niiese guardan esto6 ttulos?

i
i

ii

. Se deprecian

1iiI .

los zctivos annalienie?

.i

&in asigna la porciln de depreciacin de los

activos fijos?

!,

/!

1;

?
I/

i
!

. ihisteu polticas pra la esbisacin de la vida )

til y el valor residual?

I!

!i: i . ~ l i e n ela mresa al& bien inactiva n

i~

ob~oleto?

~Wrm 1
.-

ievisar gae ias partidas ea proceso se

encneniren aun inconcinsac y no estn sienda
nt il izadas.
Canprobar que la ntiIi&d o prdida resoltante
de venta o retiro iir activos, h a n sido
correctaente registrados p se haya cancelado
l a depreciacin annnlada correspondiente.
Cmprooar yne, si se e f e c t h recuentos
peridicos de Ios Bienes de activa. las bajas
detectadas 6ap.m sido ajmtadas.
Comprobar pne las cuentas de L m a a i e n t z p
toIdes. se han m e j a d a de acnerdn d polticas
contables adecuadas.
Revisar los clcnlos de la depreciacin. m
correcto registro y e l wviaieuto de las
cuentas respectivas.
Revisar pne los & d o s de valnacin y
depreciacin hpan sido aplicados
consistentmnte.
Revisar los cargos a resoltados por
aanteniiiento para coqirobar pne nn incluyan
partidas e activo.
Colprobar que Ins bienes estn adecuadamente
protegidas y ase@rarWs.
Investigar m ef registro corredqdiente, si
!us bieaes esto !ibres de gravttenes.
Chprobar ia adecehda presentacin Y revelacin

m#

WIS- Ii
i W POR . . .,!
+
?

!I

alH5TdPIOS
..........

i/
i,

ALCMCES

Y LIMITACIONES

Esamen de t o d o s l o s a c t i v o s que u t i l i z a l a empresa, ya

sea para l a produccin de a r t c u l o s para

l a venta o para l a

p r e s t a c i n de s e r v i c i o s . e x c e p t o aquel l o s b i e n e s que t i e n e n l a

. naturaleza

misma

directamente

de
los

los

activos.

resultados

de

pero

se

que

operacirjn

por

registran
poca

su

importancia o mnimo valor i n d i v i d u a l .

La

mayora

aplicables
objet ivo

de

de

l n s procedimientos

industrias

de

especial izadas;

e s t a s procedimientos

es

auditoria

sin

embargo,

comprobar

el

son
el

costo

h i s t r i c o de a d q u i s i c i n de los a c t i v o s y s u d e r ~ r e c i a c i d n . '