NIC 7 PDFN

NORMAS INTERNACIONALES
DE INFORMACION
FINANCIERA NIC-NIIF
Clasificacin de
actividades
NIC-NIIF
NIC 7
CASO PRCTICO 7.1
FUNDACION NIC-NIIF www.nicniif.org
Indicar que tipo de flujo generarn las actividades siguientes: de explotacin de inversin o de
financiacin:
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Actividad
Dividendos recibidos
Dividendos pagados a los accionistas
Beneficios derivados de la venta de inmovilizado
Amortizacin de inmovilizado material
Pago de impuestos
Provisin por clientes de dudoso pago
Intereses pagados
Pagos de accionistas por ampliacin de capital
Pagos de efectos comerciales aceptados
Pagos de arrendamientos financieros
Cobro de una inmunizacin por un incendio
Pago por la adquisicin de una patente
Cobro de prstamos concedidos
Pagos a empleados
Reembolso de fondos tomados en prstamo
Explotacin
Inversin
Financiacin
Explotacin
Inversin
X
Financiacin
Solucin:
1
2
3
4
Actividad
Dividendos recibidos
Dividendos pagados a los accionistas
Beneficios derivados de la venta de inmovilizado
Amortizacin de inmovilizado material
5
6
Pago de impuestos
Provisin por clientes de dudoso pago
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Intereses pagados
Pagos de accionistas por ampliacin de capital
Pagos de efectos comerciales aceptados
Pagos de arrendamientos financieros
Cobro de una inmunizacin por un incendio
Pago por la adquisicin de una patente
Cobro de prstamos concedidos
Pagos a empleados
Reembolso de fondos tomados en prstamo
X
No
de
X
implica
efectivo
No
de
implica
efectivo
salida
salida
X
X
X
X
X
X
X
X
X
1
Este material ha sido desarrollado por la Fundacin NIC-NIIF para propsitos acadmicos. Prohibida la reproduccin total o parcial
de este material sin la autorizacin expresa del propietario de los derechos de copyright.
www.nicniif.org
Justificacin:
La NIC 7 establece en su prrafo 6 las definiciones de cada tipo de actividad:
Actividades de explotacin son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos
ordinarios de la empresa, as como otras actividades que no puedan ser calificadas como de
inversin o financiacin.
Actividades de inversin son las de adquisicin, enajenacin o abandono de activos a largo

plazo, as como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los equivalentes de efectivo.
Actividades de financiacin son las actividades que producen cambios en el tamao y

composicin de los capitales propios y de los prstamos tomados por parte de la empresa.
En su prrafo 33, la NIC 7 establece que los intereses pagados, as como los intereses y
dividendos percibidos pueden ser clasificados como procedentes de actividades de
explotacin, porque entran en la determinacin de la prdida o ganancia neta. De forma
alternativa, los intereses pagados pueden clasificarse entre las actividades de financiacin,
puesto que son los costes de obtener recursos financieros. Los dividendos recibidos pueden
pertenecer a actividades de inversin, ya que representan el rendimiento de las inversiones
financieras.
En el prrafo 34 se establece que los dividendos pagados pueden clasificarse como:
Flujos de efectivo de actividades de financiacin, ya que representan el coste de obtener

recursos financieros.
Componentes de las actividades de explotacin.
2
www.nicniif.org
DE INFORMACION
FINANCIERA NIC-NIIF
Elaboracin del Estado de

Flujos y Efectivo de las
Actividades de Explotacin
segn los mtodos indirecto
y directo.
NIC-NIIF
NIC 7
CASO PRCTICO 7.2
Una empresa presente el siguiente Balance de Situacin a 31 de diciembre del ao 20N3 (en miles de
)
20N3
20N2
Activo
Efectivo y otros medios lquidos
Clientes
Existencias
Inmovilizado material a coste histrico
Total activo
1.000
900
500
900
3.300
900
800
1.000
800
3.500
Obligaciones
Proveedores
Hacienda Pblica Acreedora
Prstamos a largo plazo
Total obligaciones
1.000
0
400
1.400
1.100
200
500
1.800
Patrimonio neto
Capital social
Prdidas y ganancias
Reservas
Total Patrimonio neto
Total obligaciones y patrimonio neto
1.700
100
100
1.900
3.300
1.500
0
200
1.700
3.50
La cuenta de prdidas y ganancias para el ao 20N3:

Ventas
Coste de las ventas
Margen bruto
Intereses
Beneficio antes de impuestos
Impuesto de sociedades
Beneficio neto del periodo
1.000
(800)
200
(30)
170
(70)
100
Informacin adicional:
- Se reparten dividendos por valor de 100.000

- Se realiza una ampliacin de capital por valor de 200.000
- Se adquiere inmovilizado material por valor de 100.000
Se pide:
3
www.nicniif.org
a) Elaborar el Estado de flujos de efectivo para las actividades de explotacin con:

a. El mtodo indirecto.
b. El mtodo directo.
Solucin:
En primer lugar, clasificamos las variaciones de partidas de activo y pasivo segn el tipo de
actividad (explotacin, inversin o financiacin).
20N3
Efectivo
Clientes
Existencias
Inmovilizado
Proveedores
HP
Acreedora
Prstamo
Capital
PyG
Reservas
20N2
Diferencia
Actividades
explotacin
1000
900
500
3300
1000
900
800
1000
3500
1000
100
100
-500
- 100
500
-100
-100
200
500
1500
0
200
3500
-200
-100
200
100
-100
- 200
400
1700
100
100
3300
Actividades
de
inversin
Actividades
de
financiacin
Efectivo
100
- 100
200
100
200
-200
- 100
100
100
a. Mtodo indirecto
Flujo de tesorera de las actividades de explotacin
Beneficio neto antes de impuestos
Ajustes por:
Pago de intereses
Beneficio antes de cambios en activos/pasivos operativos
- Incremento de saldos de clientes
+ Disminucin existencias
- Disminucin saldos de proveedores
- Pago de intereses
- HP Acreedora
-Pago Impuesto de sociedades
Flujo neto de caja de las actividades de explotacin
170
30
-100
500
-100
-30
-200
-70
200
b. Mtodo directo
Flujo de tesorera de las actividades de explotacin
4
www.nicniif.org
Cobros de clientes (1)

- Pagos a proveedores y personal (2)
Caja generada por las operaciones
- Pago de intereses
- HP Acreedora
- Pago impuesto de sociedades
900
400
500
- 30
-200
-70
200
(1) Cobros de clientes = Ventas a crdito + clientes Ao 1 Clientes Ao 2 =1.000 + 800 900 = 900
miles de .
(2) Pagos a proveedores = Coste de las ventas + Existencias Ao 1 existencias Ao 2 + Proveedores
Ao 2 = 800 + 1.000 500 + 1. 100 1.000 = 1.400 miles de .
Que a empresa debe informar acerca de los flujos de las actividades de explotacin usando uno
de los mtodos: i(9 mtodo directo o (ii) mtodo indirecto (prrafo 18)
En el mtodo directo se presentan por separado las principales categoras de cobros y pagos
en trminos brutos (prrafo 18).
En el mtodo indirecto, se comienza presentando la prdida o ganancia en trminos netos, cifra

que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de
partidas de pago diferido y devengos que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el
futuro, as como de las partidas de prdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de
actividades clasificadas como de inversin o financiacin (prrafo 18).
5
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DE INFORMACION
FINANCIERA NIC-NIIF
Elaboracin de Estados
de Flujos de Efectivo
segn el mtodo directo e
indirecto.
NIC-NIIF
NIC 7
CASO PRCTICO 7.3
Una empresa nos proporciona el Balance de Situacin a 31 de diciembre de 20N1 y la cuenta de

resultados ara el ejercicio econmico 20N2 (en u. m.):
Activo
Efectivo y otros medios lquidos
Clientes
Existencias
Inmovilizado material a coste histrico
- Amortizacin acumulada
Total Activo
Obligaciones
Proveedores
Hacienda Pblica Acreedora
Provisiones
Prstamos a largo plazo
Total obligaciones
Patrimonio neto
Capital social
Prdidas y ganancias
Reservas
Total Patrimonio neto
Total obligaciones y patrimonio neto
20N2
20N1
250
200
50
600
-110
990
300
100
150
500
-100
950
160
20
40
150
370
170
50
0
230
450
600
20
0
620
990
500
0
0
500
950
La cuenta de prdidas y ganancias para el ao 20N2 (en u.m.):

Ventas
Coste de las ventas
Margen bruto
Intereses
Amortizacin
Provisiones
Beneficio antes de impuestos
Impuesto de Sociedades
Beneficio neto del periodo
300
(180)
120
(30)
(10)
(40)
40
(20)
20
Informacin adicional:
- Se realiza una ampliacin de capital por valor de 100 u. m.

- Se adquiere inmovilizado material por valor de 100 u. m.
6
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- Se pagan 50 u. m. a Hacienda Pblica Acreedora.

- El impuesto de Sociedades asciende a 20 u. m. y queda pendiente de pago.
- Se crea una provisin por 40 u. m.
Se pide
b) Elaborar el Estado de flujos de efectivo con:
a. El mtodo indirecto
b. El mtodo directo.
Solucin:
En primer lugar clasificamos las variaciones de partidas de activo y pasivo segn el tipo de
actividad (explotacin, inversin o financiacin).
Diferencia
Actividades
explotacin.
300
100
150
500
-50
100
-100
100
-100
100
-110
990
-100
950
-10
40
10
160
40
170
0
-10
40
-10
40
20
150
600
50
230
500
-30
-80
100
-30
20
0
990
0
0
950
20
0
40
20
20N2
Efectivo
Clientes
Existencias
Inmovilizado
- Amort. Acum
Proveedores
Provisin
HP
Acreedora
Prstamo
Capital
Prdidas y
ganancias
Reservas
250
200
50
600
20N1
Actividades
de
inversin
Actividades
de
financiacin
Efectivo
-100
-80
100
30
-180
100
-50
a. Mtodo indirecto
Flujo de tesorera de las actividades de explotacin _________________________
Beneficio neto antes de impuestos
Ajustes por:
Pago de intereses
Amortizacin
Provisiones
Beneficio antes de cambios en activos/pasivos operativos
40
30
10
40
120
7
www.nicniif.org
- Incremento de saldos de clientes

-100
+ Disminucin existencias
100
- Disminucin proveedores
-10
- HP Acreedora
-50
- Pago de intereses
-30
Flujo neto de caja de las actividades de explotacin___________________
30
Flujos de tesorera de las actividades de inversin___________________________
Adquisicin de inmovilizado material
-100
Amortizacin prstamo
-80
Flujo neto de tesorera de las actividades de inversin
-180
Flujo de tesorera de las actividades de financiacin_________________________
+ Incremento de capital
Flujo neto de tesorera de las actividades de financiacin
100
Flujos neto de tesorera
-50
b. Mtodo directo
Flujo de tesorera de las actividades de explotacin__________________________
Cobros de clientes (1)
- Pagos a proveedores y personal (2)
Caja generada por las operaciones
- Pago de intereses
- HP Acreedora
Flujos de tesorera de las actividades de inversin__________________________
Adquisicin de inmovilizado material
Amortizacin prstamo
Flujo neto de tesorera de las actividades de inversin
Flujo de tesorera de las actividades de financiacin_________________________
+ Incremento de capital
Flujo neto de tesorera de las actividades de financiacin
Flujo neto de tesorera
Flujo neto de tesorera
200
90
110
-30
-50
30
-100
-80
-180
100
100
100
-50
(1) Cobros de clientes = Ventas a crdito + Clientes Ao 1 Clientes Ao 2 = 300 + 100 200 = 200
u.m.
(2) Pagos a proveedores = Coste de las ventas + Existencias Ao 1 Existencias Ao 2 +
Proveedores Ao 1 = Proveedores ao 2 = 180 150 + 50 + 170 -160 = 90
Justificacin:
La NIC 7 establece:
Que la empresa debe informar acerca de los flujos de las actividades de explotacin usando
uno de los dos mtodos: (i) mtodo directo o (ii) mtodo indirecto (prrafo 18).
En el mtodo directo se presentan por separado las principales categoras de cobros y pagos
en trminos brutos (prrafo 18).
8
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En el mtodo indirecto, se comienza presentando la prdida o ganancia en trminos netos,

cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de
partidas de pago diferido y devengos que son la causa de cobros y pagos en el pasado o en el
futuro, as como de las partidas de prdidas o ganancias asociadas a con flujos de efectivo de
actividades clasificadas como de inversin o financiacin (prrafo 18).
En el prrafo 21 la empresa debe informar por separado sobre las principales categoras de
cobros y pagos brutos procedentes de actividades de inversin y financiacin.
9
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Actividades de inversin son las de adquisicin, enajenacin o abandono de activos a largo

Actividades de financiacin son las actividades que producen cambios en el tamao y

En el prrafo 34 se establece que los dividendos pagados pueden clasificarse como:

Flujos de efectivo de actividades de financiacin, ya que representan el coste de obtener

Componentes de las actividades de explotacin.

Elaboracin del Estado de

FUNDACION NIC-NIIF www.nicniif.org

La cuenta de prdidas y ganancias para el ao 20N3:

- Se reparten dividendos por valor de 100.000

a) Elaborar el Estado de flujos de efectivo para las actividades de explotacin con:

Flujo de tesorera de las actividades de explotacin

Cobros de clientes (1)

En el mtodo indirecto, se comienza presentando la prdida o ganancia en trminos netos, cifra

FUNDACION NIC-NIIF www.nicniif.org

Una empresa nos proporciona el Balance de Situacin a 31 de diciembre de 20N1 y la cuenta de

La cuenta de prdidas y ganancias para el ao 20N2 (en u.m.):

- Se realiza una ampliacin de capital por valor de 100 u. m.

- Se pagan 50 u. m. a Hacienda Pblica Acreedora.

- Incremento de saldos de clientes

En el mtodo indirecto, se comienza presentando la prdida o ganancia en trminos netos,

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