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Ant 2
Ant 2
LISANDRO ALVARADO
BARQUISIMETO, 2008
1
BARQUISIMETO, 15-09-2008
iii
DEDICATORIA
iv
AGRADECIMIENTOS
INDICE
Pg.
DEDICATORIA
iv
AGRADECIMIENTO
v
viii
RESUMEN
INTRODUCCIN
CAPTULO
I
II
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema.
Objetivos de la Investigacin
Objetivo General
Objetivo Especfico
Justificacin
Alcance
2
2
5
5
5
6
7
MARCO TERICO
Antecedentes de la Investigacin
Bases Tericas
Auditora Interna
Auditora Administrativa
Auditora Operacional
Auditora Financiera
Enfoque integral de la auditora interna
Metodologa de las auditoras administrativas,
operacional o financiera
Mtodos para el estudio y evaluacin del sistema de
control interno
Levantamiento de informacin
Tcnicas para el levantamiento de informacin
Suficiencia y competencia de la informacin
recopilada
Preparacin de papeles de trabajo de auditora
interna
Opciones para la preparacin de papeles de trabajo
de auditora interna.
Bases Legales
Definicin de Trminos Bsicos
8
8
10
10
12
13
13
13
vi
16
23
26
27
27
28
31
32
39
Pg.
CAPTULO
III
MARCO METODOLGICO
Tipo y Diseo de la Investigacin
Mtodo
Tcnicas de Recoleccin de Datos
Tcnica de Anlisis de la Informacin
44
44
45
46
47
IV
48
48
53
55
62
65
77
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Recomendaciones
78
78
79
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
80
ANEXOS
83
83
vii
RESUMEN
viii
INTRODUCCIN
CAPTULO I
EL PROBLEMA
En la actualidad los tratados de libre comercio han dado pie al incremento de las
relaciones entre pases permitiendo que los mercados se expandan a nivel
internacional, estimulando as la competitividad entre las empresas por ofrecer bienes
y servicios de mejor calidad, lo cual hace ms difcil la responsabilidad de los
dirigentes de las mismas, quienes requieren de informacin objetiva y global que les
ayude en la toma de decisiones (Polar, 2000).
Las nuevas tecnologas empresariales han motivado a que la Auditora Interna
Integral sea utilizada como una herramienta que enfrenta las innovaciones gerenciales
y administrativas garantizando la deteccin de deficiencias de la gestin
administrativa en lo que respecta al uso eficiente de recursos y logro de sus objetivos,
as como la eficacia en los resultados.
En este contexto, se trae a colacin a Blanco Luna (1998), quien seala que la
Auditora Interna Integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente en un
perodo
determinado
evidencia
relativa
la
informacin
financiera,
al
establecida dentro de una organizacin, para examinar y evaluar sus actividades como
un servicio a la misma organizacin. Es un control cuyas funciones consisten en
examinar y evaluar la adecuacin y eficiencia de otros controles.
Al respecto, seala Santillana Gonzlez (2000), que para una mejor comprensin
del concepto expresado es conveniente analizar el trmino auditora, en s mismo, por
cuanto sugiere una variedad de ideas. Por un lado, puede estar circunscrito hacia la
comprobacin de la veracidad aritmtica de cifras o la existencia de activos; por otro,
como la revisin y evaluacin a fondo de los aspectos administrativos y operacionales
a cualquier nivel; ms an, en trminos genricos puede aplicarse como sinnimo de
revisin.
En tal sentido, se consider pertinente parafrasear lo sealado por Santillana
Gonzlez (ob.cit), en relacin al trmino interna, como la actividad llevada a cabo por
la organizacin, utilizando su propio personal, cuyo alcance puede y debe extenderse
hacia la revisin conjunta (integral) de los aspectos administrativos, operacionales,
financieros y el sistema de informacin en general.
Ahora bien, el trmino independiente es caracterstico de que el trabajo de
auditora se desarrolla con entera libertad, sin restricciones que puedan limitar el
Objetivos de la Investigacin
General
Especficos
10
11
Alcances de la Investigacin
12
CAPTULO II
MARCO TERICO
Antecedentes de la Investigacin
13
sino que adems debe ser evaluada. El aporte al trabajo se deriva de la evaluacin del
riesgo como parte fundamental de la auditora.
Prince (1996), en su trabajo titulado Serie de guas de auditora: desarrollo de Plan
de Auditora, en donde determina que la mayor parte de la planificacin implica
decidir si se acepta o contina haciendo la auditora para el cliente, concluye que se
deben evaluar las razones del cliente para la auditora, obtener una carta de
compromiso y seleccionar el personal para llevar a cabo la misma. Este trabajo aport
material didctico sobre auditora que permiti delimitar el estudio que se presenta.
Marcano, B. (1995), en su Trabajo Especial de Grado titulado Modelo para el
desarrollo de una metodologa de auditora financiera externa, concluye que al
reconocer las debilidades y fortalezas, por cada objetivo de auditora aplicado a cada
rubro, da seguridad a la hora de emitir la opinin acerca de la gestin financiera de la
organizacin.
Borges y Zeury (1993) en su trabajo de grado titulado Aplicacin de una auditora
administrativa y control interno por reas funcionales a una empresa comercial. Caso:
Mueblera La Nena, establecieron que es de vital importancia la auditora
administrativa para la organizacin porque permite detectar los puntos dbiles de las
polticas administrativas de la empresa, a fin de ponerles correctivos a tiempo. De
aqu concluye que es importante reconocer e identificar los riesgos en la auditora
operacional para poder aplicar los correctivos necesarios. Como aporte al estudio se
tiene la deteccin de riesgos en la auditora operacional.
Tambin Mogolln y otros (1989) en el trabajo de grado titulado Aplicacin de
una auditora administrativa por reas funcionales en una empresa industrial. Caso
Prctico: Fro Boc C.A., determinaron que la auditora administrativa constituye una
tcnica de gran utilidad en la evaluacin de la gestin administrativa de una
organizacin, por cuanto le brinda la oportunidad de revisarlas y evaluarla en su
conjunto a fin de identificar las deficiencias y contribuir a su correccin, de aqu se
puede justificar lo importante que resulta aplicar una auditora administrativa en la
14
Bases Tericas
Auditora Interna
Definicin
15
Objetivo
16
Auditora Administrativa
Auditora Operacional
Auditora Financiera
Los autores antes citados sealan que esta auditora asegura confiabilidad e integridad
de la informacin financiera y la complementaria operacional y administrativa, as
como los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa
informacin.
18
auditora interna integral es que el auditor interno, con base en los conocimientos
adquiridos en los tres tipos de auditora, aplique en su revisin un enfoque integral
(revisin de aspectos administrativos, operacionales y financieros) con un solo
inters: que los resultados de su gestin sean ms amplios y ambiciosos en beneficio
de la entidad a la que presta sus servicios.
Es menester acotar que un enfoque de auditora interna integral se aplica por
profesionales de la auditora que dependen laboralmente hablando de la organizacin
en donde la practicarn.
Es importante establecer que es excluyente en este contexto el auditor de estados
financieros (contador pblico, auditor externo), en virtud de que el objetivo de su
intervencin es claro y definido, es decir, una opinin sobre los estados financieros
que estuvieron sujetos a su examen y revisin, y no debe apartarse de ello o intervenir
en otras actividades o revisiones para las que fue contratado. (Santillana Gonzlez,
2000).
En este sentido, las bases que sustentan el ejercicio de la auditora integral
descansan en los siguientes criterios:
1. Revisin de la veracidad e integridad de la informacin financiera y operativa,
y los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa informacin.
Auditora financiera.
2. Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de polticas,
planes, procedimientos, ordenamientos legales y contratos que puedan tener un
impacto significativo en las operaciones y en los reportes, y determinar si la
organizacin cumple con esos sistemas. Auditora administrativa.
3. Revisar las medidas para salvaguardar activos, y si son adecuadas; verificar la
existencia de los activos. Concurren los tres tipos de auditora.
4. Evaluar la economa y eficiencia con que los recursos estn siendo utilizados.
Auditora Operacional.
5. Revisar las operaciones o programas para asegurarse de que los resultados son
consistentes con los objetivos y metas establecidos, y si esas operaciones o programas
estn siendo llevados a cabo segn lo planeado. Auditora operacional.
19
20
informacin dir cun buenas y acertadas han sido las polticas establecidas, y cul ha
sido el nivel de eficiencia de la operacin. Una entidad sin buena informacin hace
endeble su existencia y subsistencia: auditora financiera.
Objetivo 4: Proteccin de los activos de la entidad. Este cuarto objetivo se
concreta, de hecho, con la observancia de los tres objetivos anteriores. Es indiscutible
que debe haber polticas claras y especficas, y que se respeten, que involucren el
buen cuidado y esmerada proteccin y administracin de los activos, por ejemplo, en
los flujos de fondos, las cuentas y documentos por cobrar; los inventarios; los
inmuebles, maquinaria y equipo, etc. Las polticas deben tender hacia una ptima
eficiencia en la operacin con los activos. Y, obviamente, stos deben estar
registrados en la contabilidad, y que se informe qu se est haciendo con ellos;
activos no registrados correctamente son activos sin control.
Los objetivos uno y dos se refieren al control interno administrativo. Los objetivos
tres y cuatro constituyen el control interno contable. La conjugacin de ambos deriva
en el Sistema integral de control interno. Pues bien, este sistema es uno e indivisible,
es decir, en la verificacin de la observancia de sus objetivos se deben cubrir los
cuatro, y no ver a cada uno en forma aislada, en cuyo caso se estara entrando a una
revisin parcial del control interno, faltando as el auditor al pronunciamiento que
refiere al examen y evaluacin de la adecuacin y eficiencia del sistema de
control interno de la organizacin
21
interna en sus tres tipos: administrativa, operacional y financiera. Es el contar con una
gua que oriente una adecuada cobertura de revisin.
Importancia
Etapas de la metodologa
de
correspondencia
para
determinar
asuntos
23
potencialmente
24
25
26
27
b) Mtodo Grfico: Es aquel que seala por medio de cuadros y grficas el flujo
de las operaciones, a travs de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas
las medidas de control para el ejercicio de las operaciones.
Ese mtodo permite destacar con mayor facilidad los puntos o aspectos donde se
encuentren debilidades de control; aun cuando hay que reconocer que se requiere
mayor inversin de tiempo por parte del auditor en la elaboracin de los flujogramas
y habilidad para hacerlos.
c) Mtodo de Cuestionarios: Este mtodo consiste en el empleo de
cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas
respecto de cmo se efecta e manejo de las operaciones y quin tiene a su cargo las
funciones. Los cuestionarios son formulados de manera que las respuestas afirmativas
indican la existencia de una adecuada medida de control; mientras que las respuestas
negativas sealan una falla o debilidad en el sistema establecido.
Continuando con el anlisis de los tres mtodos sealados para el estudio y
evaluacin del sistema de control interno, en ninguno de ellos se trata, con relativa
profundidad, un elemento clave para la operacin, administracin, control y marcha
de una entidad; elemento sin el cual stas, sencillamente, no existirn. Este elemento
es el humano.
d) Mtodo para el estudio y evaluacin del control interno por ciclos de
transacciones: Este mtodo consiste en identificar, por parte del auditor, los ciclos de
transacciones cuyo control interno estar sujeto a revisin y evaluacin. Esta
identificacin incluye el determinar las funciones aplicables a cada ciclo con base en
las caractersticas especficas del mismo.
Esta corriente para el estudio y evaluacin del control interno se apoya en la
visualizacin de la dinmica de las entidades, dinmica que se pierde cuando el
estudio y evaluacin se efecta a una sola cuenta contable, operacin o funcin. Para
una mejor comprensin del tema, se recomienda, consultar el libro Establecimiento
de sistemas de control interno. La funcin de contralora de Santillana Gonzlez
(2001).
29
30
Seguimiento:
Dar
seguimiento
los
hallazgos
recomendaciones
Levantamiento de Informacin
31
32
El Institute of Internal Auditors (1998) seala que los papeles de trabajo que
documentan la auditora deben ser preparados por el auditor y revisados por el
director de auditora interna. Los mismos contendrn la informacin recopilada, los
anlisis, las bases que soportan los hallazgos y recomendaciones a reportar.
33
34
36
Bases Legales
El soporte legal del estudio viene dado por la Constitucin de 1999, en lo que
respecta a la organizacin de la Administracin Pblica, por cuanto prev que los
institutos autnomos slo pueden crearse por ley, y que tales instituciones, as como
los intereses pblicos en corporaciones o entidades de cualquier naturaleza estn
sujetas al control del Estado, en la forma que la ley establezca.
Asimismo, la administracin pblica se rige por la Contralora General de la
Repblica como rgano de control, vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos y
bienes pblicos y bienes nacionales, as como las operaciones relativas a los mismos.
Goza de autonoma funcional, administrativa y organizativa, y orienta su actuacin a
las funciones de inspeccin de los organismos y entidades sujetas a su control.
37
38
39
Esta Ley tambin expresa que las unidades de auditora interna en el mbito de sus
competencias, podrn realizar auditoras, inspecciones, fiscalizaciones, exmenes,
estudios, anlisis e investigaciones de todo tipo y de cualquier naturaleza en el ente
sujeto a su control, para verificar la legalidad, exactitud, sinceridad y correccin de
sus operaciones, as como para evaluar el cumplimiento y los resultados de los planes
y las acciones administrativas, la eficacia, eficiencia, economa, calidad e impacto de
su gestin.
En lo atinente al Control externo expone la Ley que comprende la vigilancia,
inspeccin y fiscalizacin ejercida por los rganos competentes del control fiscal
externo sobre las operaciones de las entendidas a que se refieren el artculo 9,
numerales 1 al 11 de esta Ley citados anteriormente.
El artculo 43 seala como rganos competentes para ejercer el control fiscal
externo de conformidad con la Constitucin de la Repblica Bolivariana de
Venezuela, las Leyes y las Ordenanzas aplicables los siguientes:
e) Contralora General de la Repblica
f) Contralora de los Estados
g) Contraloras de los Municipios
h) Contralora
i) Las de los Distritos y Distritos Metropolitanos.
Los rganos de control fiscal y la Superintendencia Nacional de Auditora Interna
se apoyarn para el ejercicio de fuciones en los informes, dictamenes y estudios
tcnicos emitidos por auditores, consultores y profesionales independientes,
calificados y registrados por la Contralora General de la Repblica con sujecin a la
normativa que al respecto dicte esta ltima.
40
de Bancos a
41
ocasionales que sta les solicite, y a dar libre acceso a sus funcionarios o
inspectores, para la revisin de libros, documentos y equipos
tecnolgicos.
42
43
44
45
Eficacia: Capacidad para determinar los objetivos apropiados; hacer lo que se debe
hacer. (Pacheco y otros, 2002).
Eficiencia: Es la consecucin de fines deseados, los cuales son logrados con el menor
recurso posible, o bien con unos recursos dados el ms alto efecto es obtenido.
(Reddin, 1991).
46
47
Procesos: Son una serie de acciones u ocupaciones que se realizan de acuerdo con
unas normas, principios, leyes y reglas. Son el medio o instrumento para alcanzar los
fines, objetivos y metas de toda organizacin. (Stoner, 1996)
48
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
44
Mtodo
45
46
47
CAPTULO IV
ANLISIS DE LOS RESULTADOS
Objetivo Especfico 1.
Describir los ciclos de informacin que se generan en una organizacin
relacionadas con la auditora integral constituida por la auditora financiera,
administrativa y operacional.
Anlisis Crtico-Relacional
48
49
50
51
Como conclusin se tiene que el ciclo de informacin posee un eje central que
es la contabilidad y la informacin que sta aporta, lo que significa que el
ciclo de informacin se inicia con la contabilidad.
52
53
54
55
56
2.5
Relaciones Humanas y Comunicacin. Los auditores internos
deben tener habilidad para tratar a las personas y comunicarse con efectividad.
2.6
Educacin Continua. Los auditores internos deben mantener su
competencia tcnica a travs de la educacin continua.
2.7
Debido Cuidado Profesional. Los auditores internos deben ejercer
el debido cuidado profesional al efectuar sus trabajos de auditora.
3
ALCANCE DEL TRABAJO. El alcance de auditora interna debe cubrir
el examen y evaluacin de la adecuacin y eficiencia del sistema de control
interno de la organizacin y la calidad de ejecucin en el desempeo de las
responsabilidades asignadas.
3.1
Confiabilidad e Integridad de la Informacin. Los auditores
internos deben revisar la confiabilidad e integridad de la informacin
financiera y operacional, y los medios utilizados para identificar, medir,
clasificar y reportar esa informacin.
3.2
Cumplimiento con Polticas, Planes, Procedimientos, Leyes,
Ordenamientos Legales y Contratos. Los auditores internos deben revisar los
sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de polticas, planes,
procedimientos, ordenamientos legales y contratos que puedan tener un
impacto significativo en las operaciones y en los reportes, y determinar si la
organizacin cumple con esos sistemas.
3.3
Salvaguarda de Activos. Los auditores internos deben revisar las
medidas para salvaguardar activos, y si son adecuadas; verificar la existencia
de los activos.
57
58
5.2
Planeacin. El director de auditora interna debe establecer planes
para llevar a cabo las responsabilidades del departamento de auditora interna.
5.3
Polticas y Procedimientos. El director de auditora interna debe
proveerse de polticas y procedimientos, por escrito, que orienten al personal
de auditora interna.
5.4
Administracin y Desarrollo de Personal. El director de auditora
interna debe establecer un programa para seleccionar y desarrollar los recursos
humanos del departamento de auditora interna.
5.5
Auditora Externa. El director de auditora interna debe coordinar
los esfuerzos de auditora interna y auditora externa.
5.6
Control de Calidad. El director de auditora interna debe
establecer y mantener un programa de control de calidad para evaluar las
operaciones del departamento de auditora interna.
59
1.8
Investigar sobre informes y resultados de auditoras anteriores; as
como cartas de recomendacin y sugerencias de los auditores internos y
externos. Verificar acciones correctivas.
1.9
Obtener un ejemplar de los diferentes manuales de organizacin, de
polticas o administrativos en uso de la entidad.
1.10 Llevar a cabo un recorrido a las instalaciones de la entidad.
2. Datos Comerciales
2.1
Cul es la situacin de la entidad con respecto al mercado en que
compite? Principales competidores y grado de penetracin en el mercado (por
cientos integrales).
2.2
Enumerar los productos que vende la entidad; as como sus
caractersticas, condiciones, precios de venta, mrgenes de utilidad bruta, etc.
2.3
Estratificar los productos por su importancia en ventas (por cientos
integrales)
2.4
Clientes a quienes van destinados los productos. Grado de
dependencia de clientes importantes.
2.5
Describir brevemente la localizacin geogrfica de los mercados as
como su zona de influencia.
2.6
Productos que se exportan as como productos susceptibles de
exportacin.
2.7
Cules son sus principales materias primas? Grado de dependencia
de proveedores importantes.
2.8
Qu tipos de productos o materias primas importa? Existen
sustitutos en el mercado nacional?
3. Organizacin
3.1
Obtener un organigrama general de la entidad.
60
3.2
Obtener una descripcin de los principales puestos reflejados en el
organigrama o, a falta de eso, investigar las principales actividades y
responsabilidades de cada uno.
3.3
Describir brevemente los sistemas contables y de costos.
3.4
Obtener una copia del catlogo de cuentas, del instructivo para el
manejo de cuentas y de la gua de contabilizacin.
3.5
Obtener un ejemplar del sistema de informacin gerencial.
4. Datos de Volmenes
4.1
Nmero de funcionarios
4.2
Nmero de empleados
4.3
Nmero de trabajadores
4.4
Nmero de vendedores
4.5
Nmero de cobradores
4.6
Nmero de clientes
4.7
Nmero de documentos por cobrar
4.8
Nmero de documentos por pagar
4.9
Nmero de deudores diversos
4.10 Nmero de acreedores diversos
4.11 Sealar aproximadamente los movimientos mensuales de cheques,
vales de entrada al almacn, plizas de diario, notas de salida al almacn,
plizas de ingresos, notas de crdito, plizas de egresos, notas de cargo,
facturas, pedidos de clientes, remisiones, pedidos a proveedores, estados de
cuenta a clientes, otros.
61
5. Datos Financieros
5.1
Utilidad neta
5.2
Ventas totales
5.3
Inventarios
5.4
Activos fijos
5.5
Saldo de clientes
5.6
Saldo de proveedores
5.7
Razn de solvencia
5.8
Razn de liquidez
5.9
Razn de capital de trabajo
5.10 Rotacin de inventarios
5.11 Rotacin de cuentas por cobrar
5.12 Plazo medio de cobro
6. Datos Contables
6.1
Obtener una copia del ltimo estado financiero; as como del ltimo
dictaminado por auditor externo.
6.2
Detallar libros y registros contables, principales y auxiliares
7. Datos para evaluar los recursos humanos
7.1
Objetivos y polticas de personal
7.2
Posicin y funciones del departamento de personal
7.3
Datos numricos de los trabajadores de la empresa
7.4
Dato sobre la sindicalizacin
7.5
Admisin y empleo
7.6
Adiestramiento capacitacin y desarrollo
7.7
Sueldos y salarios
7.8
Movilidad y Moral del personal.
62
63
2.3
Personal de operacin de la entidad comparado con volmenes de
actividad, por ejemplo: recaudacin, contribuyentes activos, servicios
prestados, etc. (base semestral de por lo menos los ltimos tres aos)
3 Organizacin
3.1
Obtener un organigrama general de la dependencia o entidad.
3.2
Obtener una descripcin de los principales puestos reflejados en el
organigrama, o a falta de esto, investigar las principales actividades y
responsabilidades de cada uno.
3.3
Describir brevemente los sistemas de operacin-objeto de la entidad.
3.4
Describir brevemente el sistema contable y/o de registro de
operaciones.
3.5
Obtener una copia del catlogo de cuentas, del instructivo para el
manejo de cuentas y de la gua de contabilizacin, cuando sea posible.
3.6
Obtener una copia de la gua para el registro de las operaciones
objeto de la entidad.
3.7
Obtener una copia del sistema de informacin.
4. Datos de Volmenes
4.1
Nmero de funcionarios
4.2
Nmero de empleados
4.3
Nmero de indicadores
4.4
Nmero de cajeros
4.5
Nmero de contribuyentes
4.6
Sealar aproximadamente los movimientos mensuales de: plizas de
diario, formas valoradas, plizas de ingresos, notificaciones, plizas de
egresos, otros.
5 Datos Financieros (ejemplo en una oficina recaudadora de impuestos).
64
5.1
5.2
5.3
Ingresos brutos
Exenciones, convenios, incentivos, etc.
Comisiones pagadas a terceros
65
66
67
68
Ntese que las actividades secundarias son exactamente las mismas que se
obtuvieron de cada una de las hojas descripcin de actividades-costo. En
otras palabras, este cuadro de distribucin costo-cargas de trabajo es la
sumaria, resumen o concentrado de todas las descripciones de actividades de
cada empleado que interviene en la funcin sujeta a auditora. Por lo anterior,
las actividades principales es el nombre resumido que se asignar a actividades
secundarias de naturaleza anloga o relacionada entre s.
Horas Importe. De las mismas hojas Descripcin de actividades-costo, se
toman estos datos, mismos que se transportan a este cuadro, en su rengln
respectivo. En los totales correspondientes a las actividades principales se
pondrn los resultados de la suma de las actividades secundarias; as, con el
ejemplo anterior se tendra:
ACTIVIDADES
PRINCIPALES
ACTIVIDADES
SECUNDARIAS
O
DERIVADAS, PERSONAL QUE INTERVIENE
TOTALES
Puesto A
Puesto B
Puesto C
Hs. Importe
Hs. Importe
Hs. Importe
Hs. Importe
65
20
40
2.310
660
1.200
450
69
70
71
72
73
74
Anlisis de Archivos
Un rea por dems importante en toda funcin sujeta a auditora la representan
los archivos que emplea; puesto que en ellos se concentra y se conserva la
historia de las operaciones efectuadas en esa funcin. Un buen archivo
representa informacin inmediata y confiable, ahorros en tiempo de
localizacin de datos y proporciona elementos clave para la toma de decisiones
adecuadas.
El Anlisis de archivos (forma N 6), que se pone a consideracin del lector,
est enfocada a archivos manuales y de ninguna manera pretende analizar
archivos de proceso electrnico de datos los cuales, por sus caractersticas de
especializacin, requieren de otro tipo de estudio o anlisis.
75
76
No hay que pasar por alto que cada ejecutivo o funcionario que
interviene en el proceso administrativo de una entidad requiere que se le
provea de informacin para que pueda desarrollar eficientemente su actividad
administrativa (entendindose a sta, en el presente caso, como el proceso
continuo de toma de decisiones), ya que, dependiendo de la calidad de la
informacin, en un momento dado puede fincarse la diferencia entre una buena
o una mala decisin.
Lo anterior lleva a la conclusin de que un complemento indispensable o
corolario al anlisis de una funcin sujeta a auditora lo representa el anlisis
del sistema de informacin.
Para cubrir esta fase de revisin, se debe elaborar un formato anlisis de
informes (forma N 7) con el deseo de que un buen seguimiento y estudio de
los aspectos contenidos en el mismo proporcionar al auditor un invaluable
instrumento que lo auxilie en su actividad.
77
78
DIAGNOSTICO
Efectuado
79
CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Con base a la indagacin documental realizada, el autor del estudio lleg a las
siguientes conclusiones:
La auditora interna integral tiene como propsito evaluar y comprobar el logro de
operaciones econmicas, eficientes y efectivas en sus empresas, examinando sus
controles internos de apoyo y ayudando al ms alto nivel a mejorar las operaciones y
actividades en trmino de eficiencia en el uso de los recursos y el logro de objetivos
operativos mediante la proposicin de alternativas de solucin en base a los ciclos de
informacin generados en la organizacin relacionados con la auditora financiera,
administrativa y operacional.
Del anlisis efectuado se concluy que la auditora interna integral persigue la
obtencin de eficiencia, economa y eficacia de los recursos materiales y humanos
que posee la entidad mediante la aplicacin de un enfoque sinergtico.
Igualmente, se determin que la auditora integral es responsable de buscar
alternativas de solucin a los problemas detectados desde el punto de vista
administrativo, financiero y operacional.
En cuanto a los procedimientos la auditora tiene sus objetivos, la planeacin
estratgica del trabajo para as permitir una labor integral, oportuna y permanente de
las operaciones del ente auditado.
Adems, se pudo constatar tericamente que la auditora interna integral es
responsable de dar seguimiento a cada problema surgido, adems de emitir informe
con opinin de los resultados del rea, actividad u operacin auditada tendiente a
formular recomendaciones para lograr los objetivos propuestos.
78
Recomendaciones
Se recomienda que se tomen los resultados de esta investigacin como base para
llevar a cabo otros proyectos en esta misma lnea de investigacin.
79
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Arens, Alvin. (1996) Auditora: un Enfoque Integral. Mxico. Edit. Prentice Hall.
Bastidas Naranjo (2000)m Aplicacin de una auditora operacional en la gerencia de
administracin y finanzas de la empresa Prolaca C.A. Barquisimeto. UCLADAC
Bautista (2004). Auditora integral. Disponible en: sgeb19099@yahoo.com
Blanco Luna, Yamel (1998). Normas y Procedimientos de la Auditora Integral.
Colombia.
Borges y Zeury (1993) Aplicacin de una auditora administrativa y Control Interno
para reas funcionales a una empresa comercial. Caso: Mueblera Nena.
Barquisimeto. UCLA-DAC
Brink, Vctor y Herber Witt (1996). Auditora Interna Moderna. Traduccin de Juan
Ramn Santaella Gonzlez. Mxico: Ediciones Contables y Administrativas.
Bunge, M. (1991). La investigacin cientfica. Barcelona: Ariel.
Chiavenato, I. (2003) Administracin Procesos Administrativos. Colombia. Edit.Mc
Graw Hill.
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Gaceta Oficial N 36.860 del 30-12-1999
Doln y otros (1999) Conceptos de la Administracin Estratgica. Mxico. Prentice
may Interamericana S.A.
Fiorini (1996) Diseo de un Modelo de seccin de unidades o reas potenciales
auditora para la planificacin de auditora interna. Barquisimeto. UCLADAC
French. (1996) Desarrollo organizacional. Mxico. Trillas
Garca y otros (1999) Introduccin a la teora administrativa. Valencia. UC.
Herbert (1995) Auditora y Evaluacin ambiental. Buenos Aires.McGraw Hill
Hevia, E (1995) Una Auditora operativa para mejorar la gestin. Caracas. Rev.
Estrategia Financiera, N 76
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ANEXOS
A. CURRCULUM VITAE DEL AUTOR
I. Datos Personales
Apellidos y Nombres: Goyo Lobatn Cruz Mario
Cdula de Identidad:
7.413.662
II. Escolaridad
PRIMARIA: Grupo Escolar Dr. Ramn E. Gualdron. (1975-1980)
SEGUNDARIA: Escuela, Tcnica Comecial Eliodoro Pineda.(1980-1985)
TTULO OBTENIDO: Tcnico Medio en Administracin de personal
UNIVERSITARIA:
-
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CURSOS
K.P.M.G Alcaraz Cabrera Vasquez.
Ajuste a los Estados Financieros por Efecto de la Inflacin (16 horas).
INCE, Basico de Relaciones Humanas (20 horas).
Instituto Venezolano de estudios Administrativos.
Refoma a la L.I.S.L.R, Codigo Oganico Tributario y Retenciones (16 horas)
Instituto de Desarrollo Profesinal del Colegio de Contadores.
Ajuste por Inflacin Fiscal (12 horas).
D.P.I. Centro de Entrenamiento.
Integrado de Windows 95-Word 6.0-Ecell 5.0 (30 horas).
CEPCO, Sistema de Conocimiento Profundo de W. Edwards Deming
Motivacin Intrinseca y Definiciones Operacionales (16 horas). Camara
Industriales del Estado Lara
Seminario Sobre Reajuste Por Inflacin, I.S.L.R, e I.C.S.V.M (16 horas).
Comunicacin Intrapersonal, Interpersonal Introduccin a la PNL (32 horas)
Fausto Izcaray y Asociados C.A. Consultores Gerenciales.
CARGO
Jefe de Admn. y Contabilidad
Jefe de Admn. y Contabilidad
Asesor Fiscal y Financiero
Asesor Fiscal
Asesor de Ajuste p/Inflacin
Financiero
Asesor Fiscal.
Auditor Externo y asesor fiscal
Auditor Externo y asesor fiscal
Asesor Fiscal
EMPRESA
Industrias Prolaca, C.A.
Alimentaria Internacional, C.A.
Industrial Sisalara, C.A.
Codelac, C.A.
Hidroccidental, C.A.
Lcteos Andimerca, C.A.
Constructora Consoica
Constructora I.O.C
Lozada Colmenares & Asoc.
Corretaje de seguro C.A
Gerente de Contabilidad y Costo Tuberas Rgidas de P.V.C, C.A.
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TIEMPO
1990 al 2002
2002 al 2006
1997 al 2001
1996 al 2005
1997 al 2000
1997 al 2008
2000 al 2005
2000 al 2005
2003 al 2008
2006 al 2008