Informe de las prácticas de experimentación y aplicación de los aprendizajes

(Elaborada por los estudiantes de manera individual o grupal)

TRABAJO APE EN GRUPO

1. Datos Informativos:

Facultad: Ciencias Administrativas de Gestión Empresarial e Informática

Carrera: Contabilidad y Auditoría

Asignatura: AUDITORÍA (FUNDAMENTOS)

Ciclo: QUINTO “A”

Docente: Ing. Anabel Monar V.

Título de la práctica: "Análisis Teórico del Marco Conceptual de la Auditoría Integral

y sus Implicaciones" y NIA

No. de práctica: 01

Escenario o Aula

ambiente de

aprendizaje de la

practica

No. de horas: 8

Fecha: octubre de 2023 a febrero 2024

Estudiantes: • GARCIA CASA KENNET FERNANDO

• LOOR LAZO LORENA LISSETH

• LLUMITAXI KEVIN JHOEL

• MEJIA IGILON JOEL ALEXANDER

Calificación
2. Introducción:

Esta práctica tiene como objetivo que los estudiantes exploren los conceptos teóricos y el

marco conceptual de la auditoría integral, así como las normativas y estándares que rigen

esta disciplina. Los estudiantes analizarán estos conceptos desde una perspectiva teórica

y desarrollarán una comprensión sólida de los fundamentos de la auditoría.

3. Objetivo de la práctica:

• Comprender el marco conceptual de la auditoría integral • Analizar las normativas y

regulaciones aplicables

• Explorar la evolución histórica de la auditoría:

• Discutir los justificativos de la auditoría

4. Descripción del desarrollo de la práctica:

¿QUÉ ES UNA AUDITORÍA?

Las auditorías son un proceso de gran valor para el mejoramiento de tu empresa. Su

objetivo es revisar y verificar el funcionamiento interno, ya sea de manera integral o sobre

un aspecto en específico. También, te ayudará a detectar los fallos o incumplimientos para

que puedas tomar medidas oportunas.

Esta clase de actividades debe ser desarrollada por una persona cualificada e

independiente, es decir, un profesional con conocimientos contables que evalúe de forma

precisa y detallada las incidencias, ejecute un diagnóstico e identifique oportunidades de

mejora en pro del crecimiento de tu empresa.

Características de la auditoría

Objetiva: se basa en hechos reales y se sustenta con evidencia

Sistemática: se ejecuta siguiendo un orden lógico y un conjunto de procedimientos

técnicos

Universal: se rige por principios y normas de contabilidad generalmente aceptadas

TIPOS DE AUDITORÍA ESENCIALES PARA CUALQUIER EMPRESA

Dependiendo de lo que busques examinar y el modo en que se ejecutará, podemos

encontrar diferentes tipos de auditoría, estos son:

Auditoría interna

Refiere al sistema que permite dar seguimiento actualizado de la gestión de tu negocio y

contar con procesos más seguros y productivos.

Tipos de auditoría interna

Auditoría forense

Es una auditoría que se especializa en la prevención y detección de fraudes y delitos;

para ello, utiliza una serie de pruebas, evidencias e información que posteriormente es

usada ante las autoridades.

Auditoría administrativa

Es un examen completo de las políticas, procedimientos, estructura organizacional,

métodos de control, metas y objetivos de la empresa.

Auditoría financiera (contable)

Consiste en la revisión y verificación exhaustiva de los estados financieros, cuentas y

documentos contables de una empresa para emitir una opinión técnica y profesional. Este

tipo de auditoría es realizada por un contador público al final de cada ejercicio contable.
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Auditoría de calidad

En este tipo de auditoría se evalúa la eficacia del sistema de gestión de calidad y la

capacidad para cumplir los requisitos del cliente. El propósito es evitar malas prácticas

internas o desarrollar productos que puedan afectar a los consumidores.

La auditoría de calidad se puede dividir en diferentes tipos según su enfoque, por ejemplo:

sistemas de gestión de calidad, procesos, calidad del producto, conformidad o externa.

Auditoría de sistemas

Revisión técnica, especializada y exhaustiva de las redes y sistemas

informáticos utilizados en una empresa. En esta auditoría se evalúa el desempeño de los

equipos, su correcto funcionamiento y la seguridad de datos.

Auditoría externa

Una auditoría externa es un análisis independiente que se hace sobre la contabilidad, los

estados financieros y demás documentos. Existen diferentes tipos de auditoría externa,

estos son: auditorías de segunda parte y auditorías de tercera parte

LA AUDITORIA INTEGRAL (Alan & Rozas, n.d.)

La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período

determinado, evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento

económico y, al manejo de una entidad; con el propósito de informar sobre el grado de

correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadore s establecidos, o los

comportamientos generalizados.
La auditoría integral implica la ejecución de un trabajo con el alcance o el enfoque, por

analogía, de las auditorías financiera, de cumplimiento, de control interno y de gestión.

¿QUÉ ES UNA AUDITORÍA INTEGRAL? (To et al., n.d.)

La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente información

financiera de una empresa, su estructura interna, si cumple o no con la normativa y leyes

aplicables y si logra sus objetivos por los medios adecuados. Este tipo de auditoría

consigue informar si la empresa en cuestión, basándose en un estudio previo

pormenorizado, se adecua a todos los indicadores y criterios establecidos.

Concepto

La auditoría integral es el proceso de investigación que tiene por objeto el estudio y

evaluación de la planeación, organización, dirección y control de las organizaciones, con

el propósito de emitir una opinión independiente y formular unas recomendaciones

dirigidas a mejorar los niveles de control integral y los resultados de los entes económicos

o de otra naturaleza lícita. Como sistema de evaluación y control, tiene un enfoque

constructivo que permite evaluar de manera global los procesos administrativos,

operativos y de control, de las organizaciones, con un criterio científico y sistémico, a

cargo de un grupo multidisciplinario de profesionales. Esta modalidad de auditoría trabaja

con un enfoque metodológico de tipo deductivo, a partir de la visión global de las

organizaciones, para luego desagregarlas en sus elementos administrativos, operativos y

de control, que normalmente estructuran las empresas, hasta sus componentes más

simples de acuerdo con los objetivos de la auditoría y el criterio del auditor.

El concepto de integral, con el que opera esta auditoría, implica, por una parte, el

cubrimiento de la totalidad del ente auditado y por la otra, la totalidad de los objetivos de

las auditorías conocidas, desarrolladas y reconocidas por la comunidad internacional de

auditores. De ahí que su trabajo sea complejo y exija la participación de varias disciplinas,

de acuerdo con la naturaleza del ente auditado. La auditoría integral permite analizar y

evaluar el ambiente interno y su relación con el entorno de un organismo, en su base legal,

financiera, operacional, social, ambiental y cultural. Todo esto de acuerdo con la filosofía

de la calidad total, el mejoramiento continuo, la productividad y la competitividad

nacional e internacional. Los resultados que se pueden esperar de una auditoría integral

son un análisis estructurado del ente evaluado, que permite verlo como se encuentra en el

momento actual y el diseño de una estrategia que facilite la transición de una cultura de

trabajo tradicional a una de mejoramiento continuo y de calidad total. También con la

evaluación integral, se conocen las oportunidades y las debilidades de la empresa que se

deben corregir, en la perspectiva de preparar un plan estratégico para asegurar su

crecimiento y competitividad frente a los mercados reales y potenciales. En la evolución

del concepto de auditoría pueden identificarse tres momentos históricos bien relevantes,

que corresponden a la auditoría financiera, la operacional y la integral. En la auditoría

financiera se persigue la emisión de un dictamen independiente sobre la razonabilidad de

los estados financieros de los entes auditados; la auditoría operacional tiene como

objetivo evaluar la planeación, organización, dirección y control de las operaciones, por

áreas funcionales, con base en los parámetros de medición denominados de economía,

eficiencia y efectividad; y la auditoría integral tiene como misión emitir un informe

independiente que contemple los objetivos de las auditorías conocidas. La auditoría

integral contempla todas las áreas del ente auditado a nivel misional, de control y de

apoyo, en donde se encuentran normalmente las funciones de producción, finanzas,

personal, informática, mercadeo y ventas, entre otras, dependiendo de la naturaleza de los

entes auditados. A los actores sociales comenzando por la gerencia, les interesa más una

visión total de las organizaciones, que aspectos aislados, tales como: legal, financiero,

ambiental y de gestión, entre otros, como han sido las prácticas tradicionales. De ahí que,

por ejemplo, la auditoría financiera haya perdido liderazgo en orden a la importancia de

sus resultados y no es que haya desaparecido, sencillamente ha cedido espacio a la

auditoría integral, por tener más contenido informativo para tomar decisiones por parte

de los distintos actores sociales relacionados con los negocios. La auditoría integral no es

la suma de las auditorías tradicionalmente conocidas, sino la evaluación integral de todas

las variables potencialmente auditables en las empresas, con base en los criterios de

medición establecidos. Esta comprende el ejercicio de las distintas auditorías hasta ahora

conocidas y reconocidas en las organizaciones, desarrolladas bajo una misma orientación

filosófica, enfoque metodológico y grupo de trabajo multidisciplinario. Este es uno de los

aspectos todavía débiles de la auditoría integral, porque hasta ahora no se ha logrado

consolidar plenamente una metodología que permita la evaluación integral de las

organizaciones, sin apelar a los enfoques tradicionales de evaluación por tipos de

auditoría y luego, consolidar los resultados para la preparación de los informes.

La auditoría integral consiste en:

• Determinar si los estados financieros de la empresa se adecuan a los principios de

contabilidad generalmente aceptados.

• Determinar si la empresa ha cumplido o no sus reglamentos y estatutos.

• Evaluar la estructura de control interno.

• Evaluar el grado de eficiencia a la hora de conseguir los objetivos empresariales.

• Evaluar el impacto medioambiental que genera la empresa, ya sea de manera directa o

indirecta, que pueda surgir durante la elaboración de sus procesos y productos.

• Analizar la edad, distribución y estructura de las plantas de producción de la empresa y

los riesgos asociados a la misma.

La auditoría integral en una empresa será realizada por un contador público independiente

a dicha empresa.

PRINCIPIOS GENERALES DE LA AUDITORÍA INTEGRAL

Para comprender bien a qué se refiere la auditoría integral, detallamos aquí los principios

generales que la definen:

• Independencia- Los auditores que lleven a cabo este tipo de auditoría en una empresa,

deben actuar al margen de cualquier impedimento profesional o personal, garantizando

así un profesional y fiable estudio.

• Objetividad- El juicio y conclusión que dé el auditor, debe ser totalmente imparcial y

acorde a la realidad de la empresa y de su actividad profesional.

• Permanencia- Lo recomendable para cualquier negocio es que esta auditoría integral se

realice de manera periódica y regular en el tiempo, para garantizar así el cumplimiento de

sus objetivos de la manera más eficiente posible.

• Certificación- El análisis y los informes realizados por los auditores tienen carácter

cierto y son plenamente válidos a nivel oficial y público.

• Integridad- La auditoría integral, como su propio nombre indica, cubre de manera

integral todos los procesos, áreas y bienes que conforman la empresa.

• Supervisión- A través de la auditoría integral se supervisa absolutamente todo, desde

los procesos y recursos, hasta el personal de la empresa. De esta manera, el auditor

dispondrá de información suficiente para realizar una valoración.

• Forma- El informe del auditor debe presentarse por escrito. Deberá respetar la estructura

y los párrafos del informe de auditoría que están obligados por ley y mostrar su opinión

con alguna de las posibilidades existentes.

En definitiva, la mejor forma de analizar en totalidad una empresa, conocer su marcha,

qué perspectivas de futuro tiene y saber si los recursos tanto humanos, económicos, como

materiales, se gestionan de manera adecuada, se debe acudir a la realización de una

auditoría integral.

INFORMES.

Con base en el resultado de su examen evidencia y, de acuerdo con las funciones

realizadas, Auditoría Integral otorga los siguientes informes o documentos expresados a

través de medios comunicables, en los cuales se explica en formas detallada la labor

desempeñada, así como los resultados obtenidos. Dichos informes contienen el dictamen

correspondiente.

Se entiende por dictamen, el concepto u opinión emitido por el auditor con base en un

juicio profesional idóneo.

Los informes de Auditoría Integral en su configuración permiten juzgar la calidad y

cantidad de la evidencia.
Es por ello, que en la Auditoría Integral no se debe entregar informes de tipo estándar o

uniforme, ya que este modelo puede distorsionar o disminuir el grado de información que

se consigna.

En la Auditoría Integral se deben preparar por lo menos los siguientes informes o

documentos suscritos contentivos de la opinión profesional:

Un informe anual con el dictamen respectivo, el cual, incluye la opinión sobre la totalidad

del ente económico, partiendo de los estados financieros de cierre de ejercicio preparados

por la administración, con una explicación detallada de la labor desempeñada. Dicho

informe por lo tanto contendrá al menos las siguientes manifestaciones por parte del

auditor:

SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

1. Si el examen se realizó con sujeción a las normas generales de Auditoría Integral y a

las normas que rigen la profesión contable.

2. Si el examen realizado tuvo o no, limitaciones en el alcance o en la práctica de las

pruebas.

3. Si los estados financieros presentan de manera fidedigna la situación financiera de la

entidad y los resultados de las operaciones durante el respectivo período y su integridad.

4. Si el sistema de información contable se lleva de acuerdo con los principios de

contabilidad generalmente aceptados y las normas legales sobre la materia.

5. Si la sociedad cumple oportunamente sus obligaciones con terceros, en especial

aquellas de contenido patrimonial.

6. Si los análisis financieros que realiza la administración son confiables y la aplicación

y uso de los estados financieros en la toma de decisiones.

7. Si los resultados financieros corresponden a procesos decisionales idóneos.

8. Si no se ha manipulado el sistema de información contable y si el mismo ha sido

inspeccionado de manera integral; las reservas o salvedades sobre la fidelidad de los

estados financieros si las hubiere, las que deben ser expresadas en forma clara, completa

y detallada.

Sobre el Desempeño y la Gestión de los Administradores.

1. Si los administradores han cumplido integralmente con las obligaciones que les

competen, en especial con aquellas de contenido patrimonial y, con las recomendaciones

de la Auditoría Integral

2. Si la gestión administrativa ha sido eficiente, eficaz y económica en los términos del

ramo o industria al cual pertenece el ente económico y, su correspondiente evaluación.

3. Si el control interno ha sido implantado, operado y desarrollado por la administración

en forma eficiente, así mismo un concepto sobre si el mismo es adecuado y un estudio

sobre la efectividad.

4. Si las operaciones sociales aprobadas por los administradores y sus actuaciones, se han

desarrollado con respeto de las normas legales y estatutarias, así como de las órdenes e

instrucciones impartidas por los órganos sociales, sus cuerpos delegatarios de funciones

y las estructuras de regulación aplicables al ente económico.

5. Si los informes de los administradores se ajustan al desarrollo de las operaciones

sociales concuerdan con los estados financieros y, reflejan el resultado de la gestión.

6. Si tuvo limitaciones o restricciones por parte de la administración para la obtención de

sus informaciones o para el desempeño de sus funciones.

7. Si el proyecto de distribución de las utilidades repartibles presentado por los

administradores es confiable e íntegro y, si tales utilidades son el resultado de una gestión

eficiente.
8. Si la situación patrimonial del ente permite la continuidad de la compañía como

empresa en marcha.

9. Si los procesos decisionales corresponden al tipo de ente económico y si estos son

adecuados conforme las afirmaciones explícitas e implícitas contenidas en los estados

financieros, las observaciones, reservas o salvedades si las hubiere, las que deben ser

expresadas en forma clara, completa y detallada.

Sobre el control organizacional.

Si el control interno existe y si este es adecuado en los términos y características de la

organización del ente económico objeto de Auditoría Integral. Así mismo, un análisis

sobre su efectividad y sobre sus fortalezas y deficiencias.

Sobre los procesos operacionales.

Si cada operación, actividad y proceso que se realiza al interior del ente económico, tiene

establecido un procedimiento secuencial acorde con los objetivos trazados.

Sobre el cumplimiento de la regulación y legislación por parte del ente, con énfasis

en los aspectos relacionados con el Estado, con la comunidad y con los trabajadores.

Sobre el entorno que rodea al ente económico, sus amenazas y riesgos. En especial si

el ente económico se encuentra estructurado para afrontar la competencia, aprovechar las

oportunidades de negocios, neutralizar los riesgos y adaptarse a las condiciones

cambiantes del mercado. Sobre los demás hallazgos obtenidos que deban revelarse, así

como la forma en que se llevaron a cabo las funciones desarrolladas por la Auditoría

Integral.

Igualmente, la Auditoría Integral producirá informes parciales o intermedios, los cuales

deben tratar los temas de mayor importancia a juicio del auditor, así como su opinión en

relación con los estados financieros de cortes intermedios.

Informes eventuales oportunos, sobre los errores, irregularidades o actos desviados o

improcedentes que no obstante haber sido puestos en conocimiento de los

administradores no hubiese sido corregido en un tiempo prudencial. Así mismo, informes

sobre la inobservancia de sus recomendaciones por parte de la administración.

Diferencias entre auditoría integral y auditoría de estados financieros.

LOS ASUNTOS QUE SE DEBEN CONSIDERAR AL DESARROLLAR EL PLAN

GLOBAL DE AUDITORÍA INCLUYEN:

Conocimiento de la actividad del cliente

• Factores económicos generales y condiciones de la industria que afectan al negocio de

la entidad.

• Características Importantes de la entidad, su negocio, su desempeño financiero y sus

requerimientos para informar incluyendo cambios desde la Fecha de la anterior auditoría.

• El nivel general de competencia de la administración. El auditor puede obtener un

conocimiento de la industria y de la entidad de un número de fuentes. Por ejemplo:

• Experiencia previa con la entidad y su industria.

• Discusión con personas de la entidad.

• Discusión con personal de auditoría interna y revisión de informes de auditoría interna.

• Discusión con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan

proporcionado servicios a la entidad o dentro de la industria.

• Discusión con personas enteradas fuera de la entidad, por ejemplo, economistas de la

industria, conocedores de la industria, clientes, abastecedores, competidores.

• Publicaciones relacionadas con la industria, por ejemplo, estadísticas de gobierno,

encuestas, textos, revistas de comercio, reportes preparados por bancos y corredores de

valores, periódicos financieros.

• Legislación y regulaciones que afecten en forma importante a la entidad.

• Visitas a las oficinas de la entidad y a instalaciones de sus plantas.

• Documentos producidos por la entidad; por ejemplo, plan global de gestión, minutas de

juntas o comités, material enviado a accionistas, o presentado a autoridades

reglamentadoras, literatura promocional, informes anuales y financieros de años

anteriores, presupuestos, informes internos de la administración, informes financieros

provisionales, manual de políticas de la administración, manuales de sistemas de

contabilidad y control interno, catálogo de cuentas, descripciones de puestos, planes de

mercadotecnia y de ventas.

Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno

• Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas políticas.

• El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoría.

• El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de contabilidad y de control

interno y el relativo énfasis que se espera se ponga en las pruebas de procedimientos de

control y otros procedimientos sustantivos

Riesgo e importancia relativa

• Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificación de

áreas de auditoría importantes.

• El establecimiento de niveles de importancia relativa para propósitos de auditoría.

• La posibilidad de manifestaciones erróneas o de fraude.

• La identificación de áreas de contabilidad complejas incluyendo las que implican

estimaciones contables. Naturaleza, tiempos, y alcance de los procedimientos

• Posible cambio de énfasis sobre áreas específicas de auditoría.

• El efecto de la tecnología de información sobre la auditoría.

• El trabajo de auditoría interna y el efecto esperado sobre los procedimientos de auditoría

externa. Coordinación, dirección, supervisión y revisión

• La inclusión de otros auditores en la auditoría de componentes, por ejemplo, subsidiaria,

sucursal y divisiones.

• La inclusión de expertos.

• El número de locales o plantas.

• Requerimientos de personal. Otros asuntos Dentro de los otros asuntos que se deben

cubrir en la planeación de los trabajos de la auditoría integral se incluyen:

• Plan de la auditoría de cumplimiento.

• Plan de la auditoría de gestión.

• Plan de la auditoría de control interno.

• La posibilidad de que el principio de negocio en marcha pueda ser puesto en duda.

• Condiciones que requieren atención especial, como la existencia de partes relacionadas.

• Los términos del trabajo y cualesquiera responsabilidades estatutarias.

• La naturaleza y oportunidad de los informes u otra comunicación con la entidad que se

esperan bajo los términos del trabajo.

• Indicios de incumplimiento de leyes o regulaciones.

Los papeles de trabajo de la auditoría integral deberían incluir los siguientes asuntos

básicos:

· Información referente a la estructura organizacional de la entidad y de su plan de gestión.

· Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y minutas.

· Resumen de las principales leyes, reglamentos y normas que debe cumplir la entidad.

· Información concerniente a la industria, entorno económico y entorno legislativo dentro

de los que opera la entidad.

· Evidencia del proceso de planeación incluyendo programas de auditoría y cualesquier

cambios al respecto.

· Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas de contabilidad, de control

interno y del proceso de planeación estratégica.

· Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control y cualesquiera

revisiones al respecto.

· Evidencia de la consideración del auditor del trabajo de auditoría interna

· Análisis de transacciones, balances de prueba, tendencias c indicadores claves de

gestión.

· Un registro de la naturaleza, tiempos, y grado de los procedimientos de auditoría

desarrollados y de los resultados de dichos procedimientos.

· Evidencia de que el trabajo realizado por los auxiliares fue supervisado y revisado. ·

Indicación de quién desarrolló los procedimientos de auditoría y cuándo fueron

desarrollados.

· Copias de comunicaciones con otros contadores, expertos y otras terceras partes.

· Copias de cartas o memorandos de asuntos de auditoría comunicados, o discutidos con

la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades, irregularidades o

incumplimientos importantes.

· Cartas de representación recibidas de la entidad.

· Conclusiones alcanzadas por el auditor concerniente a la temática de la auditoría

integral.

· Copias de los estados financieros e informes del auditor incluyendo cómo la

administración resolvió las debilidades, excepciones o irregularidades comunicadas.

 ANÁLISIS SOBRE LAS NIA.

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) son un conjunto de directrices y

principios establecidos por la Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus

siglas en inglés) para guiar el trabajo de los auditores durante la ejecución de una auditoría

financiera. El objetivo de las NIA es promover la consistencia y la calidad en las

auditorías a manera de perpetuidad.

A continuación, se proporciona un análisis general de las NIA:

1. Principios y responsabilidades globales.

NIA 200 - Objetivos Globales del Auditor Independiente y la Conducción de una

Auditoría de Conformidad con Normas Internacionales de Auditoría.

Objetivo Principal: Establece los objetivos globales del auditor independiente y la

conducta de una auditoría de acuerdo con las normas internacionales de auditoría.

Importancia: Proporciona el marco general para la realización de auditorías, incluyendo

la obtención de una comprensión del negocio y del entorno en el que opera el cliente, y

la identificación y evaluación de los riesgos de representación errónea material.

NIA 210 - Acuerdo de los Términos de la Auditoría de los Estados Financieros.

Objetivo Principal: Establece la responsabilidad del auditor para llegar a un acuerdo

claro con la dirección y, cuando sea apropiado, con aquellos con responsabilidad de

gobierno, respecto a los términos del encargo de auditoría.

Importancia: Ayuda a evitar malentendidos entre el auditor y la entidad auditada al

definir claramente los términos y condiciones del trabajo de auditoría, lo que contribuye

a una ejecución eficiente y efectiva de la auditoría.

NIA 220 - Control de Calidad para una Auditoría de Estados Financieros.

Objetivo Principal: Establece normas y proporciona lineamientos sobre el control de

calidad en una auditoría de estados financieros.

Importancia: Se centra en la responsabilidad del auditor y su firma para implementar y

mantener un sistema de control de calidad en la firma de auditoría, asegurando que el

trabajo cumpla con los estándares profesionales y legales aplicables.

NIA 230 - Documentación de Auditoría.

Objetivo Principal: Establece los principios generales y proporciona lineamientos sobre

la documentación de auditoría.

Importancia: Resalta la necesidad de que el auditor documente adecuadamente la

planificación, la naturaleza, el alcance y los resultados del trabajo de auditoría. La

documentación respalda la calidad de la auditoría y facilita la supervisión y revisión del

trabajo.

NIA 240 - Responsabilidad del Auditor en Relación con el Fraude en una Auditoría

de Estados Financieros.

Objetivo Principal: Establece la responsabilidad del auditor para planificar y realizar la

auditoría con un enfoque adecuado al riesgo de representación errónea material debido a

fraude.
Importancia: Pone énfasis en la importancia de evaluar y responder al riesgo de fraude,

lo que incluye obtener una comprensión del control interno relacionado con el fraude,

realizar procedimientos específicos de auditoría y comunicar hallazgos relevantes.

NIA 250 - Consideración de las Leyes y Reglamentaciones en la Auditoría de Estados

Financieros.

Objetivo Principal: Proporcionar al auditor orientación sobre la responsabilidad de

considerar las leyes y regulaciones en la auditoría de estados financieros. Esto incluye la

identificación y evaluación de los efectos de leyes y regulaciones aplicables en la

preparación de los estados financieros y la obtención de evidencia de auditoría suficiente

y adecuada sobre el cumplimiento de las mismas.

Importancia: Asegurar que el auditor sea consciente de las leyes y regulaciones

relevantes que puedan afectar la preparación de los estados financieros. Esto es esencial

para realizar una auditoría completa y para expresar una opinión informada sobre la

razonabilidad de los estados financieros.

NIA 260 – Comunicación con los encargados del gobierno corporativo.

Objetivo Principal: Establece las responsabilidades del auditor en relación con las

comunicaciones de auditoría con los responsables del gobierno de la entidad. El objetivo

principal es proporcionar orientación sobre la comunicación eficaz entre el auditor y los

responsables del gobierno, lo que contribuye a una comprensión mutua de las

responsabilidades y expectativas de ambas partes.

Importancia: Se enfoca en mejorar la transparencia y la cooperación entre el auditor y

los responsables del gobierno. Facilita una comunicación efectiva que puede ser crucial

para el éxito de la auditoría y para abordar cualquier problema o malentendido de manera

oportuna.
NIA 265 - Comunicaciones de deficiencias en el control interno a los encargados del

gobierno corporativo y la administración.

Objetivo Principal: Establece los requisitos y proporciona orientación sobre las

comunicaciones de asuntos de auditoría con los encargados del gobierno y otros

encargados del gobierno. Busca asegurar que las comunicaciones sean oportunas, clara y

efectivas.

Importancia: Es esencial para garantizar una comunicación adecuada con los encargados

del gobierno y otros interesados, lo que contribuye a la transparencia y confianza en el

proceso de auditoría. Ayuda a asegurar que los encargados del gobierno estén informados

de manera apropiada sobre asuntos relevantes relacionados con la auditoría.

2. Planificación, riesgos y presupuestos.

NIA 300: Planeación de la Auditoría de Estados Financieros.

Objetivo Principal: Establecer las bases para la conducción de la auditoría y el desarrollo

de un enfoque de auditoría efectivo.

Importancia: La planeación adecuada es esencial para una auditoría eficiente y efectiva.

Ayuda a identificar los riesgos significativos y a diseñar procedimientos de auditoría

apropiados.

NIA 315: Identificación y Evaluación de los Riesgos de Error Material a través del

Entendimiento de la Entidad y su Entorno.

Objetivo Principal: Obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el

control interno, para identificar y evaluar los riesgos de error material.

Importancia: La comprensión completa de la entidad y su entorno es crucial para evaluar

los riesgos, diseñar procedimientos de auditoría y emitir una opinión informada sobre los

estados financieros.
NIA 320: Importancia Relativa o Significatividad en la Planeación y Ejecución de la

Auditoría.

Objetivo Principal: Evaluar la importancia relativa (significatividad) de los elementos

de los estados financieros y determinar la naturaleza, alcance y extensión de los

procedimientos de auditoría.

Importancia: Ayuda a centrar los esfuerzos de auditoría en las áreas más significativas,

garantizando una auditoría eficiente y enfocada en los riesgos más relevantes.

NIA 330: Respuestas del Auditor a los Riesgos Evaluados.

Objetivo Principal: Desarrollar respuestas apropiadas a los riesgos evaluados durante la

auditoría.

Importancia: Garantiza que el auditor tome medidas adecuadas frente a los riesgos

identificados, ajustando sus procedimientos de auditoría según sea necesario.

NIA 402: Consideraciones de Auditoría al Evaluar si Existe o no una Brecha de

Incumplimiento.

Objetivo Principal: Proporcionar orientación sobre la evaluación de si existe o no una

brecha de incumplimiento que pueda afectar significativamente los estados financieros.

Importancia: Ayuda al auditor a identificar y evaluar situaciones en las que el

incumplimiento puede tener un impacto material en los estados financieros.

NIA 450 - Evaluación de las Representaciones Erróneas Identificadas durante la

Auditoría.

Objetivo Principal: Establecer principios y procedimientos para la evaluación de las

representaciones erróneas identificadas durante la auditoría.

Importancia: Proporciona orientación sobre cómo los auditores deben evaluar y

responder a las representaciones erróneas identificadas, asegurando una conclusión

adecuada y un informe de auditoría preciso.

 3. Evidencia de auditoría.

NIA 500 - Evidencia de Auditoría.

Objetivo Principal: Establecer normas y proporcionar directrices sobre la obtención y

evaluación de evidencia de auditoría para respaldar la opinión del auditor.

Importancia: La evidencia de auditoría es esencial para respaldar las conclusiones del

auditor sobre la razonabilidad de los estados financieros auditados.

NIA 501 - Evidencia de Auditoría – Consideraciones Adicionales para Partidas

Seleccionadas.

Objetivo Principal: Brindar orientación adicional sobre la obtención y evaluación de

evidencia de auditoría específica de ciertas partidas.

Importancia: Proporciona pautas detalladas sobre cómo abordar situaciones particulares

que pueden surgir durante una auditoría.

NIA 505 - Confirmaciones Externas.

Objetivo Principal: Proporcionar normas y directrices sobre el uso de confirmaciones

externas como evidencia de auditoría.

Importancia: Las confirmaciones externas pueden ser una herramienta valiosa para

obtener evidencia independiente y objetiva.

NIA 510 - Trabajo Inicial de Auditoría - Saldos Iniciales.

Objetivo Principal: Establecer normas y proporcionar orientación sobre los

procedimientos de auditoría a realizar al comenzar una auditoría.

Importancia: El trabajo inicial es crucial para planificar eficazmente la auditoría y

comprender los riesgos y características del entorno de control del cliente.

NIA 520 - Procedimientos Analíticos:

Objetivo Principal: Establecer normas y proporcionar orientación sobre la aplicación de

procedimientos analíticos durante una auditoría.

Importancia: Los procedimientos analíticos son herramientas poderosas para identificar

posibles problemas o anomalías en los estados financieros.

NIA 530 - Muestreo de Auditoría:

Objetivo Principal: Proporcionar normas y directrices sobre la selección y la aplicación

de técnicas de muestreo de auditoría.

Importancia: El muestreo es esencial para obtener evidencia de auditoría de manera

eficiente y efectiva.

NIA 550 - Partes Relacionadas.

Objetivo Principal: Establecer normas y proporcionar orientación sobre la auditoría de

transacciones y saldos con partes relacionadas.

Importancia: Las transacciones con partes relacionadas pueden plantear riesgos de

integridad y objetividad y la NIA 550 proporciona directrices para abordar estos riesgos.

NIA 560 - Hechos Posteriores al Cierre.

Objetivo Principal: Establecer normas y proporcionar orientación sobre la auditoría de

hechos posteriores al cierre de los estados financieros.

Importancia: Los hechos posteriores pueden tener un impacto significativo en la

evaluación de la capacidad de continuación de la empresa y la adecuación de los estados

financieros.

NIA 570 – Negocio en Marcha.

Objetivo Principal: Proporcionar normas y directrices sobre la evaluación y la

presentación de informes sobre la capacidad de continuación de la empresa.

Importancia: Evalúa la capacidad de la entidad para continuar sus operaciones y la

adecuación de la presentación de los estados financieros.

NIA 580 – Declaraciones escritas.

Objetivo Principal: Establecer normas y proporcionar orientación sobre la auditoría de

estimaciones contables y las revelaciones relacionadas.

Importancia: Las estimaciones contables pueden ser áreas críticas y la NIA 580 aborda

cómo el auditor debe evaluarlas y revelarlas adecuadamente.

4. Utilización del trabajo realizado por otros.

NIA 600 – Consideraciones especiales: Auditorías de estados financieros de grupo

(incluido el trabajo de los auditores de los componentes)

Objetivo principal: Establece las responsabilidades del auditor al realizar la auditoría de

los estados financieros de un grupo de entidades, así como la forma en que el auditor del

grupo se relaciona con los auditores de los componentes. El objetivo principal es

proporcionar una guía detallada para la planificación y ejecución de auditorías de estados

financieros de grupo, teniendo en cuenta la interrelación entre las entidades dentro del

grupo.

Importancia: Consolidación de Información: La NIA 600 es esencial para garantizar que

la información financiera consolidada del grupo sea auditada de manera efectiva y cumpla

con los principios contables aplicables. Coordinación entre Auditores: Facilita la

colaboración y coordinación entre el auditor del grupo y los auditores de los componentes

para garantizar una evaluación adecuada de los riesgos y la evidencia de auditoría.

NIA 610 – Uso del trabajo de auditores internos.

Objetivo principal: Establece las normas y procedimientos que el auditor externo debe

seguir al utilizar el trabajo de auditores internos en la auditoría de estados financieros. El

objetivo principal es determinar si es apropiado y eficiente utilizar el trabajo de auditores

internos y, en caso afirmativo, cómo puede integrarse de manera efectiva en la auditoría

externa.
Importancia: Eficiencia en la Auditoría: Permite aprovechar los recursos internos de la

entidad para optimizar la eficiencia de la auditoría externa.

Evaluación de Competencia: Establece criterios para evaluar la competencia y la

objetividad de los auditores internos cuyo trabajo se utilizará en la auditoría externa.

NIA 620 – Uso del trabajo de un experto.

Objetivo principal: Proporciona directrices sobre la utilización del trabajo de expertos

por parte del auditor externo durante la auditoría de estados financieros. El objetivo es

evaluar la competencia, la objetividad y la adecuación del trabajo de un experto, así como

determinar la forma en que se incorpora ese trabajo a la auditoría.

Importancia:

Especialización Técnica: Permite al auditor externo beneficiarse de la experiencia

técnica de expertos en campos específicos.

Evaluación de Credibilidad: Establece criterios para evaluar la credibilidad y

competencia del experto, asegurando que el trabajo del experto sea confiable y relevante.

5. Conclusiones de informe de auditoría.

NIA 700 – Formación de una opinión e informe sobre estados financieros.

Objetivo Principal: Establecer normas y proporcionar orientación sobre la formación de

una opinión e informe sobre los estados financieros.

Importancia: Garantiza la emisión de informes de auditoría que sean claros,

comprensibles y adecuadamente estructurados. Facilita la presentación de una opinión

independiente y objetiva sobre la razonabilidad de los estados financieros.

NIA 705 – Modificaciones a la opinión en el informe del auditor independiente.

Objetivo Principal: Establecer normas y proporcionar orientación sobre las circunstancias

en las que se puede modificar la opinión en el informe del auditor independiente.

Importancia: Ofrece directrices sobre cómo tratar situaciones en las que las limitaciones

en la auditoría pueden afectar la opinión del auditor. Proporciona transparencia al usuario

sobre las circunstancias que llevaron a modificaciones en la opinión del auditor.

NIA 706 – Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de "otros asuntos" en el

informe del auditor independiente.

Objetivo Principal: Establecer normas y proporcionar orientación sobre la

comunicación de asuntos clave en el informe del auditor independiente.

Importancia: Permite al auditor destacar asuntos importantes sin modificar la opinión.

Contribuye a una presentación más completa y comprensible de la información

financiera.

NIA 710 – Información comparativa. Cifras correspondientes y estados financieros

comparativos.

Objetivo Principal: Establecer normas y proporcionar orientación sobre la auditoría de

la información comparativa y los estados financieros comparativos.

Importancia: Asegura que la información comparativa sea auditada de manera adecuada

y consistente. Proporciona una base para evaluar la consistencia de la información

financiera a lo largo del tiempo.

NIA 720 – La responsabilidad del auditor en relación a otra información en

documentos que contienen estados financieros auditados

Objetivo Principal: Establecer normas y proporcionar orientación sobre la

responsabilidad del auditor con respecto a otra información en documentos que contienen

estados financieros auditados.

Importancia: Define la responsabilidad del auditor al identificar y evaluar la otra

información. Contribuye a la confianza de los usuarios en la integridad de la información

relacionada con los estados financieros

 6. Consideraciones especiales.

NIA 800 – Consideraciones Especiales - Auditoría de Estados Financieros

Preparados de Acuerdo con un Marco para Propósitos Especiales.

Objetivo Principal: Proporcionar orientación al auditor sobre la planificación y

ejecución de una auditoría de estados financieros preparados de acuerdo con un marco

para propósitos especiales. Esto incluye situaciones en las que los estados financieros se

preparan de acuerdo con un marco diferente al de información financiera generalmente

aceptada.

Importancia: Esta norma es crucial para garantizar que los auditores comprendan y

aborden los desafíos específicos asociados con la auditoría de estados financieros

preparados para propósitos especiales. Proporciona pautas para adaptar los

procedimientos de auditoría a las circunstancias particulares de estos estados financieros.

NIA 805 – Consideraciones Especiales - Auditoría de un Estado Financiero

Individual y Elementos Específicos, Cuentas o Partidas de un Estado Financiero.

Objetivo Principal: Se centra en la auditoría de un estado financiero individual y en

elementos específicos, cuentas o partidas de un estado financiero. El objetivo es

proporcionar orientación al auditor sobre cómo abordar la auditoría de componentes

individuales de los estados financieros.

Importancia: Esta norma es importante para asegurar que el auditor comprenda los

riesgos específicos asociados con elementos particulares de los estados financieros y

planifique y realice procedimientos de auditoría adecuados para abordar esos riesgos.

NIA 810 – Compromisos para Informar sobre Estados Financieros Resumidos.

Objetivo Principal: Establece los requisitos y proporciona orientación sobre la auditoría

de estados financieros resumidos, incluida la forma en que el auditor informa sobre ellos.
Importancia: Es importante para los casos en los que se presentan estados financieros

resumidos, ya que establece pautas específicas para la auditoría de estos estados y

proporciona orientación sobre cómo el auditor debe comunicar sus hallazgos.

NICC 1 – Control de Calidad para Firmas que Realizan Auditorías y Revisiones de

Información Financiera Histórica y Otros Compromisos de Seguridad y Servicios

Relacionados.

Objetivo Principal: Se centra en el establecimiento y mantenimiento de un sistema de

control de calidad para firmas que realizan auditorías, revisiones y otros servicios

relacionados.

Importancia: Es esencial para garantizar que las firmas de auditoría mantengan altos

estándares de calidad en sus procesos y prácticas. El control de calidad es crucial para la

confianza del público en la profesión de auditoría.

5. Metodología:

La metodología utilizada para realizar el informe presente fue deductiva ya que nos

enfocamos y nos basamos en la información adquirida por el docente en las clases

compartidas y en ese sentido guiarnos a situar las prácticas de aprendizaje y obtener los

resultados óptimos y requeridos además hemos usado el procedimiento detallado para la

realización y culminación de este trabajo. También utilice el método investigativo ya que

he recolectado información de ciertos documentos hallados en internet.

6. Resultados obtenidos:

Adquirir una comprensión profunda de los fundamentos teóricos de la auditoría integral

y sus implicaciones. Les permitirá investigar y analizar críticamente los conceptos,

normativas y evolución histórica de la auditoría, lo que les ayudará a construir una base

sólida en este campo

7. Conclusiones:

La información proporcionada a través de este documento, darán las bases al auditor para

conocer los principios y procedimientos aplicados a una organización.

La ejecución de la Auditoría Integral en una empresa puede ser realizada por un auditor,

con la asesoría de profesionales en otras disciplinas si fuere necesario, como ingenieros,

abogados, etc.

La Auditoría Integral, para su desarrollo, exige del auditor interno un cambio de actitud,

caracterizado por la adquisición de nuevas capacidades y habilidades, así como un amplio

conocimiento de las operaciones de la empresa y de las variables internas y externas que

la afectan

Por último, estas conclusiones son relevantes para el análisis teórico del marco conceptual

de la auditoría integral y sus implicaciones. Proporcionan una visión general de los

principales aspectos de la auditoría integral, así como de su relación con las NIA.

8. Recomendaciones:

Realizar un análisis íntegro del marco conceptual de la auditoría integral, ya que esto

implica comprender los objetivos, principios y alcance de la auditoría integral., también

es importante comprender las diferentes áreas de la auditoría integral, como la evaluación

de la información financiera, el control interno y el cumplimiento de leyes y regulaciones.

Investigar las implicaciones de la auditoría integral para las organizaciones, los auditores

y los usuarios de la información financiera, de igual manera, esto implica comprender

cómo la auditoría integral puede ayudar a las organizaciones a mejorar su desempeño,

cómo puede ayudar a los auditores a realizar auditorías más efectivas y cómo puede

ayudar a los usuarios de la información financiera a tomar decisiones informadas.

9. Bibliografía:

https://contifico.com/tipos-de-auditoria/

Alan, C. P. C., & Rozas, E. (n.d.). Auditoría integral.

To, I., As, H., & Agricultural, A. (n.d.). QUÉ ES UNA AuditorÍa Integral.

https://www.ccpdistritocapital.org.ve/uploads/descargas/fddcb2ae5541d5f49e87158

a6b39a1ae4571a152.pdf

10. Anexos:

ANEXO 1
Elaborado por Revisado por Aprobado por

• GARCIA CASA KENNET

FERNANDO

• LOOR LAZO LORENA

LISSETH

• LLUMITAXI KEVIN

JHOEL

• MEJIA IGILON JOEL

ALEXANDER

Estudiante Ing. Anabel Monar V. Ing. Verónica Arguello

Director de Carrera