Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Coferencia Dr. Juan Flores Cruz
Coferencia Dr. Juan Flores Cruz
ELABORACIN DEL
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Y SU INCIDENCIA
TRIBUTARIA?
MGR. CPCC. JUAN FLORES CRUZ
jfloresc22@hotmail.com
Celular 952220765
RPM *630765
Huaraz, 17 de Septiembre 2013.
3
CV
Resumido
Egresado del 4to Programa de Entrenamiento Ejecutivo en IFRS, Ernst & Young.
Egresado del XLI Curso de Administracin Tributaria (CAT XLI), IAT de la SUNAT.
Informacin de Contacto:
Web Site: www.perunegociosconsulting.org
E-mail: jfloresc22@hotmail.com
Celular: 952220765
RPM: *630765
Telfono: (51)(52) 425915
Oficina: Av. San Martn N 990, Piso 3
Ciudad: Tacna-Per.
Lneas de Servicios Profesionales:
Auditora y Asesora Tributaria, Contable y Empresarial.
Auditora Financiera y Tributaria.
Atencin de Procedimientos de Fiscalizacin y Devolucin
de Impuestos.
Elaboracin de Recursos Impugnatorios ante SUNAT y
Tribunal Fiscal.
Elaboracin de Estados Financieros y Adopcin de NIIF.
Capacitacin Abierta y Cerrada (In House).
CONFUCIO
TEMARIO:
1. Preguntas Frecuentes sobre la Materia.
2. Aspectos Introductorios.
3. Marco Normativo sobre la Presentacin del Estado
de Flujos de Efectivo.
4. Propsito y Alcance del Estado de Flujos de
Efectivo.
5. Relacin del Estado de Flujos de Efectivo con los
otros Estados Financieros Bsicos.
6. Clasificacin y Presentacin de los Flujos de
Efectivo.
7. Mtodos de Presentacin de los Flujos de Efectivo
por Actividades de Operacin.
8. Metodologa Bsica y Claves para una Rpida y
Correcta Preparacin del Estado de Flujos de
Efectivo.
9. Nuevo Requerimiento Tributario a partir del
01/07/2010 (Formato 3.18).
10. Caso Prctico sobre la Preparacin del Estado de
Flujos de Efectivo:
6
Situacin Actual de la
Contabilidad en el Per.
La Contabilidad y su Propsito
Ausencia de un
Patrn Uniforme en
el Reconocimiento
y Medicin de los
Elementos de los
EE/FF.
Necesidad y
Concenso de la
Profesin
Contable Mundial
en la Aplicacin
de las NIIF.
Contabilidad
Versus
Tributacin?
Conciliacin?
Contable o
Tributaria?
Carencia de
un Modelo
Contable (90
).
Distorsin de la
Informacin
Financiera? EE/FF
Tributarizados?
Polticas
Contables definidas
sobre la Base de
Expectativas
Fiscales?
La Utilidad
Informativa de los
EE/FF descansa en
sus Caractersticas
Cualitativas.
Razonabilidad de
la Informacin
contenida en los
EE/FF.
Influencia
Indebida de la
Tributacin en
la Contabilidad.
10
PCGA
Vigentes
en el
Per
5
11
12
13
Despus de la Adopcin
Plena de NIIF
No son
Nuevos
14
15
Preguntas (1)
2
?
1
4
()
7
5
6
16
Preguntas (2)
2
?
1
4
()
7
5
6
17
Preguntas (3)
2
?
1
4
()
7
5
6
18
Incidencia Contable y
Financiera
19
Decisin Inicial y
Aportes de Capital
Empresa
Ventas de
Mercaderas
Pago en Efectivo
a Proveedores
Amortizaciones
y Gastos Financieros
Gastos de Personal
y Terceros
Compras de
Activos Fijos
Prstamos Bancarios
Todas las
Decisiones
afectan al Flujo de
Efectivo
Pago de
Tributos
20
En el Estado de Situacin
Financiera (Antes Balance
General): Saldos Iniciales y
Saldos Finales.
Es suficiente la
Informacin de Efectivo y
Equivalentes de Efectivo?
21
22
23
Ley General de
Sociedades (LGS)
Ley N 26887
(Artculo 223)
Precisa: PCGA=NIC
Resolucin CNC N
013-98-EF/ 93.01
Normatividad
Vigente en el
Per
Normatividad
emitida por
Organismos de
Supervisin y
Control
Reglamento de
Informacin
Financiera (SMV)
Resolucin
CONASEV N 10399-EF/94.10
Instructivo N 05
(DGCP)
Resolucin
Contadura N 06797-EF/93.01
NIC 7 Estado de
Flujos de Efectivo
Normatividad
Tcnica
Internacional
NIC-SP 2 Estado de
Flujos de Efectivo
FAS 95 Estado de
Flujos de Efectivo
Seccin 7 NIIF
PYMES: Estado de
Flujos de Efectivo
24
Tema
Clave
Si
Percibido
nico EE/FF
No
Devengado
No afectan
Estimaciones
Contables
2
Solamente
Giro del
Negocio:
Afectan a
Resultados del
Ejercicio
Corriente
Inversiones de
Largo Plazo
Financiamient
o de
Propietarios o
Terceros
Actividades de
Operacin
Actividades de
Inversin
Actividades de
Financiamiento
Parte del
Conjunto:
EE/FF: ESF,
ERI y ECPN
Estado Financiero
que presenta los
movimientos de
Efectivo
Tema
Clave
Equivalentes de
Efectivo
Cobros
y
Pagos
Dinero en
Efectivo y
Depsitos
Bancarios
Inversiones
de Corto
Plazo y
Gran
Liquidez
Qu debe
entenderse
por E y EE?
Cmo estn
compuestos
los Flujos de
Efectivo?
Cmo debe
prepararse el
EFE?
Cundo
clasificarse
como AO, AI y
AF?
Tema
Clave
Directo
Clasificacin
Problemas
Frecuentes
Mtodos de
Presentacin
?
Indirecto
Empresas y
Entidades
Periodo
Determinado:
Anual u otro Corte
25
Qu debe
entenderse por
Efectivo y
Equivalente de
Efectivo?
Cmo estn
compuestos los
Flujos de
Efectivo?
Cmo debe
Prepararse un
Estado de
Flujos de
Efectivo?
Cundo
clasificarse
como AO, AI y
AF?
26
Existen diversas
versiones de Hojas de
Trabajo
Prescindiendo de una
Hoja de Trabajo
Determinacin de los
Flujos de Efectivo
27
Estas operaciones
se eliminan
Estas operaciones
se eliminan
Estas operaciones
se eliminan
28
Se
eliminan
Se
eliminan
Se
eliminan
29
Se
eliminan
Estas son las nicas
operaciones que se presentan
en el EFE
Se
eliminan
Se
eliminan
Se
eliminan
30
Se necesita un anlisis
de movimiento de la
Partida de Efectivo por
tipo de conceptos.
Las entradas y salidas
distribuidas en tres
categoras:
Operacin,
Inversin y
Financiamiento.
31
288
(+) Entradas
(-) Salidas
Saldo Final
754
32
25
200
?
45
25
200
( 45)
180
33
34
35
36
37
38
39
NIC 7
Estado de
Flujos de
Efectivo
40
Principal Ventaja:
Muestra con claridad las
Entradas y Salidas del
Efectivo y Equivalentes
de Efectivo.
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobranza de Venta de Bienes
Menos
Pago a Proveedores de Bienes
Aumento de Efectivo Proveniente de
Actividades de Operacin
125
Saldo de Efectivo al Finalizar el Ejercicio
300
( 175)
125
41
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Utilidad Neta del Ejercicio
(+)Ajustes
Depreciacin del Ejercicio
Cambios Netos en el Activo y Pasivo
(-) Aumento de C/C Comerciales
(+)Aumento de C/P Comerciales
Aumento de Efectivo Proveniente de
Actividades de Operacin
125
Principal Limitacin: No
muestra con claridad las
Entradas y Salidas del
Efectivo y Equivalentes
de Efectivo.
50
100
(200)
175
42
43
44
45
Incidencia Tributaria
46
el
47
50
51
52
53
54
55
econmicas
se
56
asunto
de
58
59
60
61