Conta Inst Financieras

UNIVERSIDAD LOS NGELES DE CHIMBOTE
SISTEMA DE UNIVERSIDAD
ABIERTA
DOCENTE
: CPC. Mario Wilmar Soto Medina
E-MAIL
: wilmarsoto4@yahoo.es
TELFONO
: 043-314721
ATENCIN AL ALUMNO : sea@uladech.edu.pe

TELEFAX
: 043-327846
CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS I

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CICLO IX
Soto Medina, Mario Wilmar. Contabilidad de Instituciones Financieras I.

Universidad Los ngeles de Chimbote. 1era edicin. Departamento de
Edicin. Chimbote. 2008. 260p.
Edicin:
Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqu
Universidad Los ngeles de Chimbote
Leoncio Prado 443
Chimbote (Per) www.uladech.edu.pe
editorial@uladech.edu.pe
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sin el permiso previo de los titulares de los derechos de la propiedad intelectual.
Mario Wilmar Soto Medina
Contabilidad de Instituciones Financieras I
NDICE
Presentacin................................................................................................................... 13
CAPTULO I
SISTEMA FINANCIERO PERUANO
1. Concepto y composicin............................................................................................. 15
1.1. Mercado financiero.............................................................................................. 15
1.1.1 Mercado de intermediacin indirecta..........................................................16
1.1.2 Mercado de intermediacin directa............................................................ 17
1.2. Instrumentos financieros......................................................................................19
1.3. Instituciones financieras.......................................................................................19
1.4. Organismos de supervisin................................................................................. 20
1.5. Norma legal del sistema financiero......................................................................21
2. rganos de supervisin del sistema financiero nacional............................................ 24
2.1. Ministerio de Economa y Finanzas..................................................................... 24
2.2. Banco Central de Reserva del Per.................................................................... 24
2.3. Superintendencia de Banca y Seguros................................................................25
3. Empresas del sistema financiero en el Per............................................................... 27
3.2. Empresa bancaria................................................................................................27
3.2. Sociedades titulizadoras..................................................................................... 2 7
3.3. Empresas de servicios de canje.......................................................................... 27
3.4. Empresa de servicios fiduciarios......................................................................... 28
3.5. Empresa de factoring...........................................................................................28
3.6. Operaciones y servicios en el sistema financiero................................................ 28
4. Contabilidad Bancaria................................................................................................. 29
4.1. Operaciones y servicios de empresas bancarias............................................... 29
4.2. Organizacin y la funcin contable..................................................................... 30
4.2.1. Organizacin de las empresas del sistema financiero......................... 30
4.2.1.1. Estructura orgnica..................................................................... 30
4.2.2. Organizacin integral................................................................................ 32
4.3. Funcin contable................................................................................................. 33
4.3.1 Estructura orgnica..............................................................................34
3
Universidad Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
4.3.2. Tipo de transaccin............................................................................ 35

4.3.3 Tipo de moneda................................................................................... 37
CAPTULO II
DISPOSICIONES GENERALES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD PARA LAS
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
1. Generalidades del manual de contabilidad para las empresas del sistema
financiero.....................................................................................................................40
2. Objetivos..................................................................................................................... 40
3. Alcances..................................................................................................................... 41
4. Normas contables generales...................................................................................... 42
5. Sistema de codificacin y denominacin.................................................................... 47
6. Presentacin de estados financieros a la Superintendencia de Banca y Seguros..... 48
7. Publicacin de estados financieros.............................................................................49
8. Informacin complementaria.......................................................................................51
9. Cierre del ejercicio econmico.................................................................................... 51
10. Aprobacin de los estados financieros de cierre del ejercicio econmico y memoria
anual.........................................................................................................................51
11. Nomenclatura de cuentas para las empresas del sistema financiero y entidades
relacionadas............................................................................................................. 52
CAPTULO III
APLICACIN DE LA DINMICA DE CUENTAS EN EMPRESAS BANCARIAS
1. Registracin con cuentas de balance......................................................................... 61
1.1. Cuentas de activo: Clase 1..................................................................................61
1.1.1. Rubro: 11 Disponible.......................................................................... 61
1.1.1.1. Cuenta: 1011 Caja...................................................................... 61
1.1.1.2. Cuenta: 1102 Banco Central de Reserva del Per.....................63
1.1.1.3. Cuenta. 1103 Bancos y otras empresas del sistema financiero
del pas....................................................................................... 64
1.1.1.4. Cuenta: 1104 Bancos y otras instituciones financieras del
4
exterior........................................................................................ 66
1.1.1.5. Cuenta 1105 Canje......................................................................67
1.1.1.6. Cuenta: 1107 Disponible restringido............................................69
1.1.1.7. Cuenta: 1108 Rendimientos devengados del disponible............ 69
1.1.2. Rubro: 12 Fondos interbancarios........................................................ 70
1.1.2.1. Cuenta: 1201 Fondos interbancarios...........................................70
1.1.3. Rubro: 13 Inversiones negociables y a vencimiento............................71
1.1.3.1. Cuenta: 1301 Inversiones negociables para internediacin
financiera (trading) en valores represent. de capital................... 71
1.1.3.2. Cuenta: 1309 Provisin para inversiones negociables y a
vencimiento................................................................................. 72
1.1.4. Rubros 14: Crditos............................................................................ 73
1.1.4.1. Cuenta: 1401 Crditos vigentes.................................................. 73
1.1.4.2. Cuenta: 1403 Crditos reestructurados...................................... 75
1.1.4.3. Cuenta: 1404 Crditos refinanciados.......................................... 76
1.1.4.4. Cuenta: 1405 Crditos vencidos..................................................79
1.1.4.5. Cuenta: 1406 Crditos en cobranza judicial................................ 80
1.1.4.6. Cuenta: 1408 Rendimientos devengados de crditos vigentes...82
1.1.4.7. Cuenta: 1409 Provisin para crditos..........................................83
1.1.5. Rubro: 15 Cuentas por cobrar........................................................... 84
1.1.5.1. Cuenta: 1504 Cuentas por cobrar por ventas de bienes y
servicios fideicomiso....................................................................84
1.1.5. 2 Cuenta: 1507 Cuentas por cobrar diversas................................. 85
1.1.5.3. Cuenta: 1508 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar87
1.1.5.4 Cuenta: 1509 Provisiones para cuentas por cobrar.................... 88
1.1.6. Rubro: 16 Bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera
de uso................................................................................................ 88
1.1.6.1. Cuenta: 1601 Bienes realizables................................................. 88
1.1.6.2. Cuenta: 1602 Bienes recibidos en pago y adjudicados...............89
1.1.6.3. Cuenta: 1603 Bienes fuera de uso.............................................. 92
1.1.6 4. Cuenta: 1609 Provisiones para bienes realizables
5
recibos en pago, adjuficados y bienes fuera de uso.................. 94

1.1.7. Rubro: 17 Inversiones permanentes................................................... 94
1.1.7.1. Cuenta: 1701 Inversiones por participacin patrimonial en
personas jurdicas del pas...................................................... 94
1.1.7.2. Cuenta: 1708 Rendimientos devengados de inversiones
permanentes...........................................................................98
1.1.7.3. Cuenta: 1709 Previsiones para inversiones permanentes.......... 100
1.1.8. Rubro: 18 Inmuebles, mobiliario y equipo........................................... 101
1.1.8.1. Cuenta 1801 Terrenos............................................................. 101
1.1.8.2. Cuenta 1809 Depreciacin acumulada de inmuebles,
mobiliario y equipo.................................................................. 102
1.1.9. Rubro: 19 Otros activos...................................................................... 102
1.1.9.1 Cuenta: 1901 Pagos anticipados y cargas diferidas................... 102
1.1.9.2 Cuenta: 1909 Oficina principal sucursales y agencias................ 104
1.2. Cuentas de Pasivo: Clase 2............................................................................105
1.2.1. Rubro: 21 Obligaciones con el pblico................................................ 105
1.2.1.1 Cuenta: 2101 Obligaciones a la vista.........................................105
1.2.1.2 Cuenta: 2102 Obligaciones por cuentas de ahorro..................... 110
1.2.1.3 Cuenta: 2103 Obligaciones por cuentas a plazo........................ 111
1.2.1.4 Cuenta: 2104 Obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos.......................................................... 114
1.2.1.5 Cuenta: 2105 Obligaciones relacionadas con inversiones
negociables y a vencimiento..................................................... 115
1.2.1.6 Cuenta: 2106 Beneficios sociales de trabajadores..................... 120
1.2.1.7 Cuenta: 2108 Gastos por pagar de obligaciones con el pblico.. 121
1.2.2. Rubro: 22 Fondos interbancarios........................................................ 123
1.2.2.1. Cuenta: 2201 Fondos interbancarios...........................................123
1.2.2.2 Cuenta: 2208 Gastos por pagar de fondos interbancarios.......... 124
1.2.3. Rubro 23: Depsitos de empresas del sistema financiero y
organismos financieros internacionales.............................................. 125
1.2.3.1 Cuenta: 2301 Depsitos a la vista.......................................... 125
6
1.2.3.2 Cuenta: 2302 Depsitos de ahorro......................................... 127

1.2.3.3 Cuenta: 2303 Depsitos a plazo............................................. 128
1.2.3.4 Cuenta: 2308 Gastos por pagar por depsitos de empresas del
sistema financiero y organismos financieros internacionales.. 130
1.2.4. Rubro: 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo.............. 131
1.2.4.1 Cuenta: 2401 Adeudos y obligaciones con el Banco Central
de Reservas del Per............................................................ 131
1.2.4.2 Cuenta: 2402 Adeudos y obligaciones con la Corporacin
Financiera de Desarrollo.........................................................133
1.2.4.3 Cuenta 2403: Adeudos y obligaciones con empresas
del sistema financiero del pas............................................... 134
1.2.4.4 Cuenta 2404: Adeudos y obligaciones con
instituciones financieras del exterior....................................... 135
1.2.4.5 Cuenta 2405: Adeudos y obligaciones con
organismos financieros internacionales.................................. 136
1.2.4.6 Cuenta 2406: Otros adeudos y obligaciones del pas............. 137
1.2.4.7 Cuenta 2407: Otros adeudos y obligaciones del exterior....... 138
1.2.4.8 Cuenta: 2408 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones
a corto plazo.......................................................................... 140
1.2.5. Rubro: 25 Cuentas por pagar..............................................................140
1.2.5.1 Cuenta: 2502 Cuentas por pagar por diferencia de
instrumentos financieros derivados especulativos................. 140
1.2.5.2 Cuenta: 2504 Cuentas por pagar diversas.............................. 141
1.2.5.3 Cuenta: 2505 Dividendos, participaciones y remuneraciones
por pagar............................................................................... 142
1.2.5.4 Cuenta: 2506 Proveedores..................................................... 143
1.2.6. Rubro 26: Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo...............144
1.2.6.1. Cuenta: 2603 Adeudos y obligaciones con empresas sistema
financiero del pas................................................................. 144
1.2.6.2. Cuenta 2604: Adeudos y obligaciones con instituciones
financieras del exterior......................................................... 145
7
1.2.6.3. Cuenta 2605: Adeudos y obligaciones con organismos

financieros internacionales....................................................146
1.2.6.4. Cuenta 2606: Otros adeudos y obligaciones del pas........... 147
1.2.6.5. Cuenta: 2607: Otros adeudos y obligaciones del exterior..... 149
1.2.6.6. Cuenta 2608: Gastos por pagar de adeudos y obligaciones
financieras a largo plazo....................................................... 155
1.2.7. Rubro: 27 Provisiones.......... 151
1.2.7.1. Cuenta: 2701 Provisiones para crditos contingentes........... 151
1.2.8. Rubro: 28 Valores, ttulos y obligaciones en circulacin.... 152
1.2.8.1. Cuenta: 2801 Bonos comunes............................................... 152
1.2.9. Rubro: 29 Otros activos...................................................................... 153
1.2.9.1. Cuenta: 2902 Sobrantes de caja............................................153
1.2.9.2. Cuenta: 2908 Operaciones en trmite.................................. 154
1.2.9.3. Cuenta: 2909 Sucursales y agencias..................................... 155
1.3. Cuentas de Patrimonio: Clase 3..................................................................... 156
1.3.1. Rubro: 31 Capital pagado................................................................... 156
1.3.1.1. Cuenta: 3101 Capital pagado................................................ 156
1.3.1.2. Cuenta: 3102 Capital suscrito................................................ 156
1.3.2. Rubro: 32 Capital adicional................................................................. 157
1.3.2.1. Cuenta: 3201 Donaciones......................................................157
1.3.3. Rubro: 33 Reservas............................................................................ 157
1.3.3.1. Cuenta: 3301 Reserva legal...................................................157
1.3.4. Rubro: 36 Ajustes al patrimonio.......................................................... 158
1.3.4.1. Cuenta: 3601 Acciones liberadas por participacin en
otras empresas...................................................................... 158
1.3.5. Rubro: 38 Resultados acumulados.................................................... 158
1.3.5.1. Cuenta: 3801 Utilidad acumulada..........................................158
1.3.5.2. Cuenta: 3802 Prdida acumulada.......................................... 159
1.3.6. Rubro: 39 Resultado neto del ejercicio............................................... 160
1.3.6.1. Cuenta: 3901 Utilidad neta del ejercicio................................ 160
2. Registracin con Cuentas de Estado de Ganancias y Prdidas.............................. 160
8
2.1. Cuentas de Gastos: Clase 4........................................................................... 160

2.1.1. Rubro: 41 Gastos financieros............................................................. 160
2.1.1.1. Cuenta: 4101 Intereses por obligaciones con el pblico............ 160
2.1.1.2. Cuenta: 4102 Intereses por fondos interbancarios.................... 161
2.1.1.3. Cuenta: 4104 Intereses por adeudos y obligaciones
financieras.............................................................................. 161
2.1.2. Rubro 42: Gastos por servicios financieros.........................................162
2.1.2.1. Cuenta: 4201 Gastos por operaciones contingentes..............162
2.1.2. 2. Cuenta: 4202 Gastos por servicios financieros..................... 162
2.1.3. Rubro 43 Provisiones para desvalorizacin e incobrabilidad...............163
2.1.3.1. Cuenta: 4301 Provisiones para desvalorizacin de inversiones. 163
2.1.3.2. Cuenta: 4302 Provisiones para incobrabilidad de crditos......... 164
2.1.4. Rubro: 44 Depreciacin de inmueble, mobiliario, equipo y
amortizaciones.................................................................................... 164
2.1.4.1. Cuenta: 4401 Depreciacin inmueble, mobiliario y equipo..........164
2.1.5. Rubro: 45 Gastos de administracin................................................... 165
2.1.5.1. Cuenta: 4502 Gastos de personal......................................... 165
2.1.5.2. Cuenta: 4503 Gastos por servicios recibidos de terceros....... 165
2.1.5.3. Cuenta: 4504 Tributos........................................................... 166
2.1.6. Rubro: 49 Costo de ventas................................................................. 166
2.1.6.1. Cuenta: 4901 Costos de ventas de bienes.............................166
2.2. Cuentas de Ingresos: Clase 5.........................................................................167
2.2.1. Rubro: 51 Ingresos financieros........................................................... 167
2.2.1.1. Cuenta: 5101 Intereses por disponibles.................................167
2.2.1.2. Cuenta: 5102 Intereses por fondos interbancarios.................167
2.2.1.3. Cuenta: 5103 Ingresos por inversiones negociables a
vencimientos.......................................................................... 168
2.2.1.4. Cuenta: 5104 Intereses por crditos...................................... 169
2.2.1.5. Cuenta: 5107 Comisiones por crditos y otras operaciones
financieras.............................................................................. 169
2.2.2. Rubro: 57 Ventas............................................................................... 171
9
2.2.2.1. Cuenta: 5701 Bienes............................................................. 171

2.3. Cuentas de resultados: Clase: 6..................................................................... 171
2.3.1. Rubro: 61 Resultados de operacin....................................................171
2.3.1.1. Cuenta: 6101 Resultado de operacin...................................171
2.3.2. Rubro: 62 Ingresos extraordinarios.....................................................173
2.3.2.1. Cuenta: 6201 Ingresos extraordinarios.................................. 173
2.3.3. Rubro 63: Gastos extraordinarios....................................................... 175
2.3.3.1. Cuenta: 6301 Gastos extraordinarios.................................... 175
2.3.4. Rubro 64: Ingresos de ejercicios anteriores........................................ 176
2.3.4.1. Cuentas: 6401 Ingresos de ejercicio anteriores..................... 176
2.3.5. Rubro: 65 Gastos de ejercicios anteriores.......................................... 177
2.3.5.1. Cuenta: 6501 Gastos de ejercicios anteriores........................177
2.3.6. Rubro: 66 Resultado del ejercicio antes de participaciones e impuesto
a la renta............................................................................................ 178
2.3.6.1. Cuenta: 6601 Resultado del ejercicio antes de participaciones
e impuesto a la renta...............................................................178
2.3.7. Rubro: 67 Distribucin legal de la renta neta...................................... 179
2.3.7.1. Cuenta: 6701 Participacin de los trabajadores.....................179
2.3.8. Rubro: 68 Impuesto a la Renta........................................................... 180
2.3.8.1. Cuenta: 6801 Impuesto a la Renta........................................ 180
2.3.9. Rubro: 69 Resultado neto del ejercicio............................................... 181
2.3.9.1. Cuenta: 6901 Resultado neto del ejercicio.............................181
3. Registracin con cuentas contingentes: Clase 7....................................................183
3.1. Rubro: 71 Contingentes deudores.................................................................. 183
3.1.1. Cuenta: 7102 Cartas fianzas otorgadas.................................................183
4. Registracin con cuentas de orden: Clase 8.......................................................... 184
4.1. Rubro: 81 Cuentas de orden deudoras........................................................... 184
4.1.1. Cuenta: 8101 Valores y bienes propios en custodia........................... 184
4.1.2. Cuenta: 8103 Cuentas incobrables castigadas................................... 185
4.1.3. Cuenta: 8104 Rendimientos de crditos y rentas en suspenso.......... 186
4.2. Rubro: 84 Cuentas de orden acreedoras........................................................ 187
10
4.2.1. Cuenta: 8404 Garantas recibidas por operaciones de crdito........... 187

CAPTULO IV
ESTADOS FINACIEROS DE EMPRESAS BANCARIAS
1. Generalidades sobre los estados financieros......................................................... 188
2. Formas de los estados financieros y balance de comprobacin de Saldos.............. 188
3. Notas a los estados financieros............................................................................. 189
3.1. Datos generales sobre la empresa................................................................. 189
3.2. Polticas contables........................................................................................ 190
3.3. Activos sujetos a restricciones........................................................................ 193
3.4. Composicin de los rubros de los estados financieros..................................... 193
3.5. Vencimiento de activos y pasivos................................................................... 193
3.6. Participaciones en otras instituciones............................................................. 193
3.7. Patrimonio..................................................................................................... 194
3.8. Resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores.......................................195
3.9. Contingentes................................................................................................. 195
3.10. Revelacin de tasas de inters cobradas y pagadas......................................195
3.11. Utilidad por accin....................................................................................... 195
3.12. Posicin en moneda extranjera.................................................................... 195
3.13. Lmites legales............................................................................................ 196
3.14. Hechos posteriores al cierre......................................................................... 196
3.15. Otras revelaciones importantes.................................................................... 196
4. Frecuencia y plazos de presentacin de estados financieros plazo de estados
financieros forma/frecuencia presentacin............................................................. 197
5. Modelos de estados financieros y balance de comprobacin de saldos................... 197
6. Monografa de estados financieros........................................................................ 226
6.1 Enunciado...................................................................................................... 226
6.2 Libro diario.................................................................................................... 229
6.3 Libro mayor.................................................................................................... 244
6.4 Hoja de trabajo de balance general................................................................. 259
Bibliografa............................................................................................................... 260
11
12
PRESENTACIN
Toda persona natural y jurdica necesita recurso financiero para ejecutar sus actividades
en el mbito local, regional, nacional e internacional, segn las posibilidades de obtener
financiamiento a corto, mediano y largo plazo mediante los mercados financieros. El
recurso financiero es utilizado en el mbito nacional mediante la intermediacin financiera
de acuerdo a dispositivos legales que aplican las entidades financieras, siendo la Ley N
26702: Ley del Sistema Financiero Nacional y de Seguros supervisada por organismos
de las entidades financieras para el cumplimiento de objetivos y alcance.
Las empresas bancarias en calidad de entidades financieras contribuyen con el
surgimiento de nuevas empresas de envergadura que generan empleo; tambin otras
entidades financieras al otorgar crditos de diferentes modalidades para la pequea y
mediana empresa. El control del recurso financiero mediante crditos y de otras
operaciones y/o transacciones que originen ingresos y desembolso de dinero de las
entidades financieras es reflejado y comprobado mediante los estados financieros, que
son elaborados con la aplicacin de procedimientos del Manual de Contabilidad para
Empresas del Sistema Financiero, procedimientos que identifican y diferencian a las
empresas financieras de las dems entidades que operan en el universo empresarial
respecto a la contabilidad.
Las entidades bancarias que forman parte del mercado de intermediacin financiera
reciben el dinero del pblico y lo prestan a los usuarios mediante crditos, tambin
significativamente reciben dinero en calidad de depsitos de ahorros, de certificados de
depsitos, realizan servicios de comercio exterior y bsicos importantes, y otras
actividades respecto al dinero que son plasmadas en los estados financieros mediante la
contabilidad y representan un patrn de medida de la situacin de solvencia econmicafinanciera para la intermediacin financiera; surgiendo la necesidad de amplitud de
conocimientos, que evidencian el estudio contributivo del presente aporte.
El autor.
13
14
CAPTULO I
SISTEMA FINANCIERO PERUANO
1. CONCEPTO Y COMPOSICIN
Nuestro pas como integrante de la gran comunidad de naciones, precisa movilizar
recursos financieros para atender las diversas transacciones que han de desarrollar
los diferentes entes partcipes de la economa nacional, tanto personas naturales
como personas jurdicas, habiendo sido preciso contar con un esquema formal que
plasme polticas y normas, en el propsito de armonizar la intermediacin
financiera, esto es, canalizar la oferta y demanda del circulante en sus diferentes
modalidades de acuerdo a reglas y procedimientos preestablecidos a travs del
denominado Sistema Financiero.
El concepto de Sistema Financiero abarca: los mercados financieros; los
instrumentos financieros; las instituciones financieras, privadas y pblicas,
debidamente autorizadas para operar en el pas en la intermediacin financiera; y
los organismos de supervisin.
1.1 Mercado Financiero

Se entiende como Mercado Financiero al ambiente, que no se limita a un espacio
fsico, sino que incluye todo mecanismo que permita la interaccin entre los
participantes que demandan y ofrecen recursos de naturaleza financiera.
Existen dos clases de mercados, segn sea la forma de la intermediacin
financiera: cuando las empresas o usuarios precisan de recursos para financiar
sus proyectos o actividades, tienen dos vas para hacerlo: una a travs del
crdito comercial o bancario, conocida por intermediacin indirecta ejecutada
en el Mercado de Intermediacin Indirecta; y la otra por medio de la
transaccin
con
ttulos
valores,
denominada
intermediacin
directa,
participando por ende en el Mercado de Intermediacin Directa.
15
1.1.1 Mercado de Intermediacin Indirecta

Es el lugar donde participa un intermediario, por lo general el sector bancario
que otorgan preferentemente crditos a corto plazo, previa captacin de
recursos del pblico para luego colocarlos a un segundo en forma de prstamos
en las diferentes modalidades normadas por la Ley que rige al Sistema
Financiero.
De este modo el ofertante del capital y el demandante del referido recurso se
vinculan indirectamente a travs del intermediario.
La intermediacin se lleva a cabo por conducto del Sector Bancario y
tambin mediante la participacin del Sector no Bancario, segn el grafico
siguiente:
INTERMEDIACI
N INDIRECTA
SECTOR BANCARIO
Banca Comercial
Banco de Inversin
Financieras
Mutuales
Otros
SECTOR NO BANCARIO
Cia. de seguros
Fondo de pensiones
Fondos Mutuos
Caja de Ahorro
Otros
A) Ejemplo de Intermediacin Indirecta

a) El Seor Juan Ruiz tiene constituida una empresa que confecciona
Uniformes para Trabajadores y ha planeado ampliar la produccin. Sin
embargo, no cuenta con capital suficiente para ejecutar su proyecto de
expansin.
En tal razn, decide concurrir al Banco Continorte para solicitar un
crdito en efectivo.
16
b) En el transcurso del semestre ltimo, el Banco Continorte a logrado

incrementar su cartera de clientes con la apertura de Cuentas de Ahorros,
Cuentas a Plazos y Cuentas Corrientes, entre otras formas de captacin
de recursos del pblico; pagando los intereses correspondientes a los
imponentes; lo cual le permite otorgar prstamos a clientes que lo
requieran, previa acreditacin de la posibilidad de reembolsar el monto
solicitado en el plazo determinado; y cobrando el Banco los intereses
pactados.
c) El Banco Continorte aprueba la solicitud de crdito presentada por
Juan Ruiz y le otorga el prstamo para ampliar sus actividades,
comprometindose Juan Ruiz a cancelar la deuda en los montos y
plazos sealados por la entidad financiera.
d) El Banco Continorte queda obligado con sus depositantes a devolver el
dinero, con los respectivos intereses por pagar. que fue prestado a Juan
Ruiz.
1.1.2 Mercado de Intermediacin Directa

Cuando uno de los intermediarios, por lo general la empresa, necesita dinero
para financiar sus proyectos o actividades; y no sindole ventajoso obtenerlo del
Sector bancario, sea por tasas de inters muy altas o por restricciones que
limitan su obtencin, puede optar por emitir ttulo-valores tales como Acciones o
Bonos y lograr captar de esa manera el dinero que precisa, directamente de
los ofertantes del capital.
Lo anteriormente descrito, implica intervenir en el Mercado de Intermediacin
Directa colocando titulo-valores, por primera vez, dando lugar a denominado
Mercado Primario.
Cuando dichos instrumentos financieros han sido previamente colocados y son
objeto de transaccin o transferencia entre los diferentes inversionistas, se dice
estar en un Mercado Secundario de valores, el cual suele ser representado por
las Bolsas de Valores; como es el caso por ejemplo de la Bolsa de Valores de
Lima.
17
El esquema del citado mercado es como sigue:
INTERMEDIACIN
DIRECTA
MERCADO
SECUNDARIO
MERCADO
PRIMARIO
Bolsa de
Valores
Fuera de
la bolsa
Bolsa de
Valores
Fuera de
la bolsa
B) Ejemplo de Intermediacin Directa

a) El Gerente de la empresa Lana Piura SAA.tiene previsto incursionar en
la exportacin, a Estados Unidos de Amrica y al Continente Europeo,
de su produccin de prendas de lana de vicua y alpaca; por cuanto, las
condiciones del mercado internacional son favorables para la industria
textil peruana.
b) Empero, existe el inconveniente de que los recursos disponibles para su
viabilidad resultan insuficientes; por lo que de no obtener financiamiento
rpido, se vera truncado el plan de expansin de Lana Piura SAA.
c) El Gerente de Lana Piura SAA., con el objeto de obtener recursos para
financiar el proyecto, ha puesto a consideracin de los ejecutivos de la
firma un Programa de emisin de Bonos, lo cual implicara; por un lado,
reconocer en el plazo determinado, el pago de la deuda y los intereses
respectivos a los adquirientes de los Bonos; y por otro lado, obtener el
financiamiento necesario para la produccin y comercializacin de prendas
de lana de camlidos andinos; y la consiguiente redencin de la deuda a
su vencimiento.
18
d) Los ejecutivos de Lana Piura SAA. deciden emitir los Bonos por un plazo
de dos aos pagando 12% de inters anual. liquidables semestralmente y
los coloca a travs de la Bolsa de Valores (mercado primario).
e) El dinero obtenido lo destinan a la ampliacin de la Planta Industrial,
compra de materias primas y contratacin de personal adicional. Entre
los adquirientes de los Bonos se encuentra la empresa Valores
Comerciales SAC.
f) Al vencimiento de cada semestre Lana Piura SAA. ha venido pagando los
intereses vencidos.
g) Asimismo, a fines del primer ao Valores Comerciales SAA. opt por
vender a terceros los Bonos de su propiedad (mercado secundario).
Lana Piura SAA. deber continuar pagando los intereses vencidos a los
nuevos bonistas.
h) Cumplidos los dos aos y culminado con xito su proyecto de inversin
Lana Piura SAA. procedi a redimir los Bonos, esto es, a devolver su
dinero quienes los adquirieron tanto en el mercado primario, como en el
mercado secundario.
1.2 Instrumentos Financieros

Constituidos por los activos financieros que pueden ser indirectos, representada
bsicamente por los crditos obtenidos de las entidades bancarias en el Mercado de
Intermediacin Indirecta y directos constituidos por ttulo-valores con las Acciones y
Bonos canalizados en el Mercado de Intermediacin Directa.
1.3 Instituciones Financieras

Conformado por personas jurdicas, organizadas como empresas dedicadas a la
intermediacin entre los ofertantes y demandantes del dinero o equivalente de
efectivo; entre los cuales se encuentran los Bancos y las Empresas Financieras,
constituyndose en los entes ms representativos del Sistema Financiero Nacional
por el significativo volumen de recursos que movilizan en la economa nacional.
19
1.4 Organismos de Supervisin

Por lo general son entes representativos de la estructura oficial, confortantes del
Sector de Economa y Finanzas del denominado Poder Ejecutivo. Tienen como
misin fundamental proteger los intereses del pblico en las oportunidades que
interviene en el Sector Bancario y no Bancario, sea como ofertante o en su
condicin de solicitante de recursos monetarios; asimismo, regulan la participacin
de las empresas y personas que concurren al Mercado de Valores.
Tambin tienen a su cargo la formulacin y ejecucin de polticas econmicas y
financieras; y administrar la poltica monetaria aplicable en el pas.
El diagrama siguiente sintetiza las responsabilidades de los Organismos de
Supervisin en el Per:
ORGANISMOS DE SUPERVISIN
MINISTERIO DE ECONOMA
Y FINANZAS
Formular lineamientos generales de

poltica econmica y financiera
BANCO CENTRAL DE
RESERVA DEL PER
SUPERINTENDENCIA DE
BANCA Y SEGUROS
COMISIN NACIONAL
SUPERVISORA DE
EMPRESAS Y VALORES
Administra la poltica
monetaria del pas
Controla y regula a los

bancos, financieras,
seguros, administradoras
de fondos de pensiones
Supervisa y regula
entidades y personas que
intervienen en el
Mercado de Valores.
20
1.5 Norma Legal del Sistema Financiero

A los efectos de proteger a los usuarios de los Mercados Financieros, sean como
depositantes en Mercado Bancario, o en su condicin de inversionistas en el
Mercado de Valores; y por ende, mantener la confianza de los mercados citados, ha
sido necesario estructurar un adecuado marco legal, estipulando funciones y
responsabilidades de los participantes del Sistema Financiero.
Si nos remontamos al ao 1931, perodo claramente coincidente con la gran crisis
financiera que sacudi a los mercados desarrollados, en especial a Estados Unidos
de Amrica, en el Per surgi la preocupacin por desarrollar un adecuado marco
regulador que evitara los problemas que venan afrontando los Mercados
Financieros forneos en ese momento.
Con tal propsito, la misin especial liderada por el Dr. Kemmerer propici la
creacin de la Superintendencia de Banca y Seguros con ocasin de la promulgacin
de la Ley de Bancos N 7159; poca en que tambin se propuso otra Ley que crea
al Banco Central de Reserva. Estructura legal que extendi formalmente la partida
de nacimiento del Sistema Financiero Peruano.
Con el transcurrir del tiempo, el Sistema ha experimentado cambios, conocidos
como Reformas del Sistema Financiero.
Podemos citar a 1970, poca en que se cre, adems, la Comisin Nacional de
Valores, nombre inicial de la actual CONASEV, ao en que se innov la estructura
de la Bolsa de Valores y se cre la Banca Asociada a cargo del Estado por
intermedio del Banco de la Nacin en su condicin de agente financiero, del Estado,
integrada por el Banco Continental,
Banco Popular y el Banco internacional,
provenientes del Sector Privado.

Otra reforma se di en 1981, al restablecerse el rgimen democrtico en el Per
iniciarse la vigencia de la Constitucin Poltica de 1979. Se procede a revisar
normatividad expedida desde 1968 referida al Sistema Financiero.
21
En la dcada iniciada en 1990, especficamente en Diciembre de 1996 se

promulgo la Ley 26702 por la cual se vuelve a modificar la normatividad de los
entes integrantes del Sector Financiero, dispositivo legal que es denominado Ley
del Sistema financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia
de Banca Seguros.
La citada Ley introdujo modificaciones al Decreto Legislativo N 637 del ao 1991
al Decreto. Legislativo N 770 del ao 1993. Norma que incorpora, entre otros
aspectos, nuevos instrumentos financieros: propicia condiciones ms equitativas
para la participacin de capitales nacionales y forneos.
Cabe indicar que a la fecha la Ley del Sistema Financiero ha sido complementada
con otras normas a los efectos de incorporar las nuevas tendencias de la
intermediacin financiera en un contexto de economa globalizada.
A manera de graficar el Sistema Financiero peruano se tiene el esquema siguiente:
22
Ministerio de Economa y
Finanzas
Superintendencia de Banca y
Seguros (SBS)
Banco Central de Reserva del

Per (BCRP)
Comisin Nac. Supervisora de

Empresas y Valores (CONASSEV)
Mercado de Dinero
Formal (2)
Mercado de Valores
Informal (1)
ONG
Mercado Primario
Empresas de
operaciones mltiples
Bancaria
Bancaria
Bancaria
No Bancaria
Financieras
Cajas Municipales de Ahorro y
Crdito CMACs
Empresa
Especializada
Banco de inversin
Empresa de seguros
Empresa de
servicios y conexos
Bancaria
Cajas Rurales de Ahorro y
credito - CRAC
Entidad de desarrollo a la
pequea y microempresa
Empresa
Administradoras
Privadas de
Pensiones AFP
Cooperativa de Ahorro y Crdito

autorizada a capturar recursos
del pblico
Emisiones de
Gobierno
Emisiones
Societarias
Mercado de Valores
Mecanismos
Centralizados
de Negociacin
Resto del
mercado
Extrabursatil
Rueda de valores
Mesa de negociacin
Otros mecanismos
Centralizados
23
2. RGANOS DE SUPERVISIN DEL SISTEMA FINANCIERO

NACIONAL
2.1. Ministerio de Economa y Finanzas
El Ministerio de Economa y Finanzas es un organismo integrante del Poder
Ejecutivo que regula y armoniza todas las actividades que le competen al Sector
Economa y Finanzas y constituye un Pliego Presupuestal. Tiene como finalidad
formular, supervisar y ev aluar las polt ic as y planes del Sect or en
arm ona con la polt ica general del Estado; siendo sus funciones, visin y
misin.
Funciones
a) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica fiscal, financiacin,
endeudamiento, presupuesto y tesorera.
b) Planear, dirigir, controlar las polticas de la actividad empresarial financiera del
Estado as como armonizar la actividad econmica.
c) Planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a la poltica arancelaria
d) Administrar con eficiencia los recursos pblicos del Estado
Misin
Disear, proponer y ejecutar la Poltica Econmica y Financiera que contribuya al
crecimiento econmico para el bienestar general de la poblacin
Visin
Consolidar una administracin moderna y eficaz de la Poltica Econmica y
Financiera.
2.2 Banco Central de Reserva del Per

Es el organismo que se encarga de la poltica monetaria del Per, cuyo fin es
preservar la estabilidad monetaria.
El Banco de Reserva del Per, denominacin original, fue creado el 9 de marzo de
1922, e inici sus actividades el 4 de abril del mismo ao. Posteriormente, el 28 de
abril de 1931, fue transformado en Banco Central de Reserva del Per.
24
Tambin es conocido como Banco de Bancos; y Banco de segundo piso por

no tratar con el pblico.
Funciones
a) Regular la cantidad de dinero.
b) Administrar las Reservas Internacionales, siguiendo criterios de seguridad,
liquidez y rentabilidad.
c) Emitir billetes y monedas e informar peridicamente sobre las finanzas
nacionales.
Misin
Disear, proponer y ejecutar la poltica monetaria en concordancia con las
polticas econmica y financiera del Sector Economa y Finanzas.
Visin
Propiciar la estabilidad de precios como aporte principal a la economa del pas,
dado que, al controlar la inflacin, se reduce la incertidumbre y se genera
confianza en el valor presente y futuro de la moneda, elemento imprescindible
para estimular el ahorro, atraer inversiones productivas y as promover un
crecimiento sostenido de la economa peruana.
2.3 Superintendencia de Banca y Seguros

La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es el organismo encargado de la
regulacin y supervisin de los Sistemas Financiero y de Seguros, y a partir del 25
de julio de 2000, del Sistema Privado de Pensiones (SPP), segn lo estipulado
por la Ley N 27328.
La Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es una institucin de derecho
pblico del Sector Economa y Finanzas, cuya autonoma funcional est
reconocida por la Constitucin Poltica del Per.
Funciones
Preservar los intereses de los depositantes, de los asegurados y de los afiliados
al Sistema Privado de Pensiones.
25
Funciones que estn establecidas en la Ley N 26702 del Sistema Financiero y

del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Misin
La misin de la Superintendencia de Banca y Seguros (SBS) es proteger los
intereses de los depositantes, asegurados y afiliados al sistema privado de
pensiones, preservando la solidez e integridad de los sistemas financieros, de
seguros y privado de pensiones.
Como institucin reguladora la SBS propicia el desarrollo de un marco legal
moderno sobre la base del funcionamiento de una economa de mercado.
En cuanto a la tarea de supervisin, sta consiste en velar, en forma
permanente, por la solvencia e integridad de cada empresa que acta en el
mercado. De esta manera, la SBS contribuye a generar valor en los mercados
financiero, de seguros y privado de pensiones, a travs de la seal de credibilidad
que brinda una supervisin eficaz.
Visin
a. Generar confianza en el pblico respecto de la solvencia de los sistemas
financiero, de seguros y privado de pensiones, se sientan las bases para su
crecimiento gracias a una mayor disponibilidad de recursos y a su mejor
asignacin en la economa.
b. Brindar informacin adecuada y oportuna, se propicia la autorregulacin del
mercado y la adopcin de un comportamiento prudencial por parte de los
agentes econmicos.
c. Un sistema de supervisin de reconocida credibilidad, contribuye a mejorar l a
percepcin del riesgo pas frente a la comunidad internacional, f a c i l i t a n do el
desarrollo de negocios y la captacin de fondos para las empresas financieras,
empresas de seguros, administradoras privadas de fondos de pensiones y, en
general, para la economa en su conjunto.
26
3. EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO EN EL PER

Conforme al ordenamiento legal vigente para el Sistema Financiero Peruano, las
empresas que estn bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros
han sido clasificadas por su modalidad de gestin en 14 grupos:
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO PERUANO
Empresas Bancarias
Empresas de Arrendar
Empresas Financieras
Empresas Afianzadoras y de garanta
Cajas Municipales de Ahorro .y Crdito
Empresas de Almacenes Generales
Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
Empresas de Seguros
Caja Municipal de Crdit o popular
Sociedades Titularizadoras
Empresas de Desarrollo o Pequea y
Empresas de Servicios de Canje
Empresas de Servicios Fiduciarios
Micro Empresa
Cooperativas de Ahorro y Crdito
3.1 Empresa Bancaria

Es aquella cuyo negocio principal consiste en recibir dinero del pblico en
depsito o bajo cualquier otra modalidad contractual, y en utilizar ese dinero, su
propio capital y el que obtenga de otras fuentes de financiacin en conceder
crditos en las diversas modalidades, o para aplicarlos a operaciones sujetas
a riesgos de mercado.
3.2 Sociedades Titulizadoras

Su operatividad consiste en emitir Bonos u otros papeles comerciales y obtener
recursos para facilitarlos a los solicitantes, previo proceso de titularizacin de los
Activos del usuario, en respaldo de la deuda asumida y formalizada mediante
Contrato.
3.3 Empresas de Servicios de Canje

Recibe y remite los cheques a cargo de otras empresas producto de operaciones
realizadas en los Bancos fuera de horario y das calendario de funcionamiento de
la Cmara de Compensacin del Banco Central de Reserva.
27
En la actualidad esta autorizada a operar por la SBS una empresa:

Cdigo
01
Empresas de Servicios de canje: 12

Cmara de Compensacin Electrnica S.A
3.4 Empresa de servicios fiduciarios

Cuya especialidad consiste en actuar como fiduciario en la administracin de
patrimonios autnomos fiduciarios, o en el cumplimiento de encargos fiduciarios
de cualquier naturaleza.
La SBS tiene en sus registros a la empresa denominada:
Cdigo
01
Empresas de Servicios Fiduciaros: 13

La Fiduciaria S.A.
3.5 Empresa de factoring

Su giro consiste en la adquisicin de facturas conformadas, ttulos-valores y en
general cualquier valor mobiliario representativo de deudas.
Cabe indicar que en la actualidad no existe en el pas empresa constituida en
esa especialidad.
3.6 Operaciones y servicios en el sistema financiero

Las empresas que conforman el Sistema Financiero peruano desarrollan sus
operaciones y servicios con sujecin a lo estipulado por el artculo 221 de la Ley
General N 26702 del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica
de la intendencia de Banca y Seguros.
A los efectos de citar las operaciones y servicios ms frecuentes que brindan las
empresas integrantes del Sistema Financiero se toma como referencia, en razn
a su importancia, a las empresas siguientes:
(1) Empresas Bancarias; (2) Empresas Financieras; (3) Caja Municipales de
Ahorro y Crdito; (4) Empresas de Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa;
(5) Cooperativas de Ahorro y Crdito; y (6) Cajas Rurales de Ahorro y Crdito.
28
4. CONTABILIDAD BANCARIA
4.1 Operaciones y Servicios de Empresas Bancarias
1. Recibir depsitos a la vista
2. Recibir depsitos a plazo y de ahorros, as como en custodia
3. Otorgar sobregiros o avances en cuentas corrientes
4. Otorgar crditos directos, con o sin garanta
5. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagars y otros
documentos comprobatorios de deuda
6. Conceder prstamos hipotecarios y prendarios; y, en relacin con ellos, emitir
ttulos valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda
nacional como extranjera
7. Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive en favor de otras
empresas del sistema financiero
8. Emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de crdito, a la vista o a plazo, de
acuerdo con los usos internacionales y en general canalizar operaciones de
comercio exterior
9. Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas,
bajo las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo
10. Adquirir y negociar certificados de depsito emitidos por una empresa,
instrumentos hipotecarios, warrants y letras de cambio provenientes de
transacciones comerciales
11. Realizar operaciones de factoring
12. Realizar operaciones de crdito con empresas del pas, as como efectuar
depsitos en ellas
13. Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as
como efectuar depsitos en unos y otros
14. Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del
exterior que operen en la intermediacin financiera o en el mercado de
valores, o sean auxiliares de unas u otras, con el fin de otorgar alcance
internacional a sus actividades. Tratndose de la compra de estas
acciones, en un porcentaje superior al tres por ciento (3%) del patrimonio del
receptor, se requiere de autorizacin previa de la Superintendencia
15. Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los
29
ordinarios,
los
convertibles,
los
de
arrendamiento
financiero,
los
subordinados de diversos tipos y en diversas monedas, as como pagars,

certificados de depsito negociables o no negociables, y dems instrumentos
representativos de obligaciones, siempre que sean de su propia emisin
16. Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales.
4.2 Organizacin y la funcin contable

4.2.1. Organizacin de la Empresa del Sistema Financiero
Por lo general, cada empresa del Sistema Financiero como los bancos, al igual
que cualquier otro ente econmico, para poder desarrollar sus operaciones y
servicios precisa adoptar un determinada organizacin interna expresada en
organismos generales, referido a la entidad en un conjunto; y organismos
especficos por cada rea que integran la empresa del Sistema.
Por consiguiente, sus correspondientes sistemas para la funcin contable
pueden tener igualmente caractersticas propias acordes con la organizacin
asumida.
4.2.1.1. Estructura Orgnica
Para el normal desenvolvimiento de las funciones en una entidad financiera
se hace necesario disponer de reas especficas y personas calificadas
con experiencia en el quehacer financiero.
Es as, por ejemplo, que un Banco con una u otra variante, por lo general
responde orgnicamente el esquema administrativo siguiente:
ESQUEMA ADMINISTRATIVO
Junta de accionista
Gerencias
Directorio
Subgerencias
Gerencia General
Jefaturas de Departamentos
Gerencia Generales Adjuntas.
Jefaturas de Secciones
Gerencias Centrales
Jefaturas de Unidades
30
Dando lugar a modo de ejemplo- al organigrama siguiente:
ENTIDAD FINANCIERA
Junta de Accionistas
Directorio
Auditora
Interna
Gerencia General
Asesora
Legal
Secretara
General
Gerencia
Grl. Adjunta
Gerencia
Central
Gerencia Grl.
Adjunta
Gerencia
Central
Gerencia
Gerencia
Sub Gerencia
Sub. Gerencia
Dpto.
Dpto.
Seccin
Seccin
31
En tanto que las personas ejecutivas responsables de la citada estructura

orgnica, denominados funcionarios, se clasifican segn las categoras
jerrquicas siguientes:
FUNCIONARIOS
Categoras
Categoras
Presidente Ejecutivo
Sub Gerentes Generales Adjuntos
Gerente General
Sub Gerentes
Gerentes Generales Adjuntos
Sub Gerentes Adjunto
Gerentes Centrales
Apoderados Generales
Sub Gerentes Centrales
Apoderados Generales Adjuntos
Gerentes
Apoderados
Gerentes Adjuntos
Apoderados Adjuntos
Sub Gerentes Generales
Apoderados Especiales
Cabe indicar que el esquema administrativo ser aplicable en funcin al

tamao de la entidad financiera, es decir, depender de cuantas oficinas
dispone, adems la sede principal, en la capital y en ciudades internas del
pas.
Asimismo, se tendr en cuenta la gama y volumen de servicios que brinda
la referida empresa.
En cuanto a las categoras stas estn en relacin, por un lado, a la
importancia del rea, trtese de Divisin, Oficina, Departamento, Seccin,
Unidad, Sucursal o de Agencia; y de otro lado, a la formacin profesional o
especializada del funcionario, as como de la experiencia lograda en la
actividad financiera y al tiempo de servicio en la institucin, todo lo cual
conlleva a calificar para ir escalando a cargos ejecutivos de mayor
responsabilidad en la estructura orgnica de la entidad financiera.
4.2.2 Organizacin Integral

Es de sealar que complementariamente a lo anterior, las entidades
financieras se suelen organizar de modo integral -como hacen los Bancosconsiderando, adems de la Oficina Principal, a Sucursales y Agencias.
32
Las primeras operan tan igual que la Oficina Matriz, de ah que son conocidas
como Bancos chicos; en tanto que las segundas, tienen funciones o servicios
limitados o especficos y suelen depender de la Oficina Principal o de una
Sucursal, se les conoce como extensiones o brazos de aquellas.
A continuacin, se muestra un ejemplo de organizacin integral de un Banco:
ORGANIZACIN INTEGRAL
Agc. 1
Suc. A
Agc. 2
Suc. B
Agc. 1
Agc. 2
OFICINA
PRINCIPAL
Agc. 1
Agc. 2
Suc. C
Agc. 1
Agc. 2
4.3 Funcin Contable

Las diversas operaciones contables que realizan las empresas del Sistema
Financiero, pueden ser clasificadas en tres grandes grupos, sin que por ello se les
interprete como excluyentes: la primera, en razn a la organizacin estructural de
la empresa; la segunda, por el tipo de transaccin, objeto de ser contabilizada; y la
tercera por el tipo de moneda en que se efecta la operacin.
33
4.3.1 Estructura Orgnica

En atencin a la estructura orgnica de la empresa del Sistema Financiero
como las empresas bancarias, la funcin contable es descentralizada y,
adems, desconcentrada.
a) Descentralizada: Por cuanto la Oficina Principal y las Sucursales son
responsables del registro contable de las operaciones o transacciones
efectuadas en su respectiva dependencia. Asimismo, en el caso de los
Bancos, a la Oficina Principal y a las Sucursales les compete asumir
contablemente las operaciones desarrolladas en las Agencias que estn a
su cargo administrativamente por dependencia funcional.
Sobre esto ltimo, en sntesis, diremos que la informacin contable de las
Agencias culmina en un Balance de Comprobacin, el mismo que se integra
a la informacin contable de la Oficina que dependen administrativamente,
Sucursal o Principal; en tanto, que la informacin contable de las
Sucursales, como de la Oficina Principal, termina en la formulacin d sus
propios Estados Financieros, los cuales son consolidados en la Oficina
Matriz a fin de evacuar por lo general cada fin de mes- los Estados
Financieros de la entidad financiera.
b) Desconcentrada: Cuando la Contabilidad es procesada en cada rea de la
empresa en atencin a las caractersticas especiales que acompaan a
cada una de las operaciones o servicios realizados en la Oficina Principal o
Sucursales, a travs de los respectivos Departamentos o Secciones, tales
como: Caja o Tesorera; Cuentas Corrientes; Crditos; Valores; Servicios
Varios, entre otros.
A continuacin, se ilustra un esquema de Contabilidad desconcentrada:
34
OFICINA PRINCIPAL (O SUCURSAL)

CONTABILIDAD DESCONCENTRADA
Caja
Dsctos
Ctas. Ctes
CONTABILIDAD
GENERAL O CENTRAL
Cobranzas
Valores
Credos.
Docs
Cambios
Otras
Cabe agregar que al cierre del da, las diferentes reas debern elaborar el
Resumen de Movimiento y saldo diario de su competencia y remitir dicha
informacin a la Oficina de Contabilidad para que sta a su vez formule el
Balance General del da, para su remisin a la Gerencia General al
siguiente da.
Similar labor debe desarrollarse en cada sucursal y as informar diariamente
a la Administracin de la citada Oficina descentralizada.
4.3.2 Tipo de Transaccin

En cuanto al tipo de transacciones, operaciones o servicios que desarrolla la
empresa del Sistema Financiero, objeto de contabilizacin, puede ser
clasificada, bsicamente, tomando como referencia su relacin con las cuentas
del Balance General. As tenemos: pasivas, activas, conexas y por encargo.
35
a) Operaciones Pasivas: Estn relacionadas con las cuentas del lado

derecho del Balance General de la entidad financiera, es decir, se
generan por transacciones con recursos propios y ajenos en sus diferentes
modalidades; entre los primeros, se tiene aportes de Capital, Reservas,
Excedente de Revaluacin y todas aquellas que signifiquen cambio en el
Patrimonio de la entidad; y por los segundos, tenemos los provenientes del
pblico, a travs de las Cuentas Corrientes, Ahorros, Depsitos a Plazo,
Adeudados y todo crdito captado de terceros, con el compromiso en
todos los casos- de reconocer que la propiedad la detentan los
depositantes; y por consiguiente, la entidad financiera asume la obligacin
de cautelar el buen manejo del Capital ajeno que le ha confiado la
colectividad. Recursos que habr de remunerarlos, reconocindoles el
pago de intereses por todo el tiempo de permanencia en la entidad, a
travs de las denominadas Tasas Pasivas, fijadas peridicamente por el
Banco Central de Reserva del Per.
b) Operaciones Activas: Tienen que ver con las cuentas del lado
izquierdo del Balance General antes citado.
Como es de derivar, una vez que la institucin financiera logr captar los
recursos del pblico, tendr que darles uso, es decir, hacerlos trabajar ya
sea prestndolo a sectores de la produccin, cobrando intereses en base a
Tasas Activas, igualmente determinadas por el rgano emisor; o invertir
en ttulos valores, operacin conocida como Inversin financiera, en razn
a la renta que generan o en cumplimiento de disposiciones legales
especficas.
Los prstamos, denominados Crditos o Colocaciones, sern otorgados a
terceros previo cumplimiento por parte del solicitante- de determinados
requisitos; tales como, detentar solvencia, presentar garantas en respaldo
del crdito a ser otorgado.
36
c) Operaciones Conexas: Estn referidas a servicios que brindan la

empresas del Sistema Financiero, a sus clientes, transacciones que no
necesariamente implican el movimiento de recursos.
Entre las cules se puede citar: Crditos Documentarios, Avales, Cartas
Fianza, Cartas de Crdito para importaciones y exportaciones, CompraVenta de Moneda Extranjera a futuro, entre otras.
Operaciones por las que la entidad financiera suele cobrar una comisin,
significndole un ingreso conexo a su actividad principal de intermediacin
financiera, a travs de las operaciones pasivas y activas antes enunciadas.
Por lo que, ser necesario disponer de cuentas especficas para registrar y
controlar dichas operaciones
d) Operaciones por Encargo: Se relacionan con los encargos de terceros
que reciben las empresas del Sector Financiero, formalizados mediante la
suscripcin del respectivo Contrato; como por ejemplo, la cobranza de
Letras; de Impuestos; Recibos por Servicios pblicos: agua, luz, telfono;
cobro de pensiones de Universidades y Centros Escolares; cuotas de
Colegios Profesionales y de clubes privados.
Comprende tambin, la administracin de fondos y/o bienes; custodia de
Valores y bienes; Comisiones de Confianza; Consignaciones, etc.
Operaciones que al igual del caso anterior generan para la entidad
financiera ingresos adicionales al obtenido en las de intermediacin
financiera.
Por consiguiente, tambin es preciso establecer cuentas especiales para
su tratativa contable.
4.3.3 Tipo de Moneda

Por ltimo, dentro de las caractersticas de la funcin contable de la entidad
financiera, es de relevante importancia distinguir el tipo de operaciones y el
rea responsable de ellas en que moneda se efecta la transaccin:
37
nuevos soles y/o divisas, de modo de poder diferenciar los Asientos Contables
de Operaciones en Moneda Nacional de aqullos que corresponden a
Operaciones en Moneda Extranjera, en atencin -al volumen de las
transacciones y al amplio universo de divisas con que frecuentemente opera
una entidad financiera, como es el caso de los Bancos, con el consiguiente
riesgo que supone los fluctuantes tipos de cambio- por cada moneda
extranjera.
Para ello, ser de mucha ayuda en el uso del Manual de Contabilidad de la
SBS, recurrir al tercer dgito de la cuenta para identificar la operacin: UNO (1)
de ser en nuevos soles o DOS (2) en el caso de ser en divisas.
Lo expresado conlleva a disponer de dos Planes de Cuentas, uno para
registrar las operaciones en Nuevos Soles y otro cuando se trate del manejo de
divisas. En esto ltimo, es de indicar que en las transacciones con divisas
existen operaciones de cartera; de compra; de venta; y de arbitraje.
a) Cartera: Cuando la entidad financiera recibe divisas y entrega divisas del
mismo signo monetario.
As por ejemplo: Recepciona cheque en dlares americanos y entrega en
efectivo dlares americanos por el importe del cheque.
b) Compra: La entidad financiera recibe divisas y entrega moneda nacional.
Por Ejemplo: Cliente entrega dlares americanos y solicita le entreguen su
equivalente en Nuevos Soles.
c) Venta: La empresa financiera recibe moneda nacional y hace entrega de
divisas.
Por Ejemplo: Cliente entrega cheque en nuevos soles de su cuenta corriente,
solicitando que su equivalente en dlares americanos sea abonado en su
cuenta de ahorros en dlares americanos.
d) Arbitraje: La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y de
inmediato a cambio entrega divisas de otro signo monetario.
38
Por ejemplo: Cliente solicita un Giro en Libras Esterlinas con afectacin a su

cuenta corriente por su equivalente en Dlares Americanos.
En el primer momento, la entidad financiera vende Libras Esterlinas; y en el
segundo momento, la empresa financiera est comprando dlares
americanos.
Los aspectos aplicativos en detalle sobre este tpico, sern explicados en el
Captulo reservado para los casos prcticos empleando el Manual de
Contabilidad para Empresas Financieras de la Superintendencia de Banca y
Seguros.
39
CAPTULO II
DISPOSICIONES GENERALES DEL MANUAL DE
CONTABILIDAD PARA LAS EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO
1. GENERALIDADES DEL MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO
NACIONAL
El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero Nacional, es un
dispositivo legal que contiene aspectos doctrinarios de la contabilidad de empresas
financieras obligadas a utilizar el indicado manual como son las empresas
bancarias. Los aspectos relevantes para la contabilidad de las empresas
financieras comprenden: normas generales y el plan de cuentas; estados
financieros con sus formas, modelos, frecuencia y plazos representacin ante la
Superintendencia de Banca y Seguros; y procedimientos de registracin de las
operaciones econmico-financieras.
2. OBJETIVOS
La Superintendencia de Banca y Seguros ha elaborado el presente Manual de
Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, de acuerdo con normas y
prcticas contables prudentes de uso nacional e internacional.
El Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero tiene como
principales objetivos:
1. Uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las empresas
autorizadas para operar en el Sistema Financiero del pas, de acuerdo con la
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, as como con las normas dispuestas por
esta Superintendencia.
40
2. Obtener estados financieros que reflejen, de manera transparente, la situacin

econmico financiera y los resultados de la gestin de dichas empresas.
3. Permitir que la informacin financiera constituya un instrumento til para el
anlisis y el autocontrol; as como para la toma de decisiones por parte de la
administracin, direccin y propietarios de las empresas, para el pblico usuario
de los servicios financieros y de otras partes interesadas.
4. Contar con una base de datos homognea que facilite el funcionamiento fluido
de un sistema de indicadores de alerta oportuna, que permita el seguimiento
y control individual de las empresas y del sistema financiero en su conjunto.
3. ALCANCES
El Manual de Contabilidad para Empresas del Sistema Financiero y las
disposiciones en l contenidas, debern ser aplicados por todas las empresas que
estn autorizadas a operar por la Superintendencia de Banca y Seguros, de
conformidad con la Ley General.
1. El presente Manual debe ser aplicado para el registro contable de las

operaciones permitidas a los Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro
y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Entidades de Desarrollo para
la Pequea y Micro Empresa EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito
Autorizadas a Captar Recursos del Pblico, Cajas Rurales de Ahorro y Crdito,
Empresas
Administradoras
Hipotecarias,
Empresas
de
Capitalizacin
Inmobiliaria, Empresas de Arrendamiento Financiero, Empresas de Servicios

Fiduciarios, al Fondo de Garanta para Prstamos a la Pequea Industria
FOGAPI, Banco de la Nacin, Banco Agropecuario, Corporacin Financiera de
Desarrollo - COFIDE, Fondo MIVIVIENDA S.A., y en el caso de otras empresas
cuando su aplicacin sea requerida por la Superintendencia.
2. Las cuentas contenidas en el presente Manual no implican de por s

autorizacin para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas;
debiendo las empresas efectuar slo las operaciones que les permita la Ley
General y normas reglamentarias vigentes.
41
3. Las empresas podrn abrir nuevas cuentas analticas sin la autorizacin previa
de la Superintendencia, siempre y cuando no exista abierto el nivel de detalle
que la empresa requiera, con la finalidad de perfeccionar sus controles
contables; sin embargo, queda establecido que para fines de remisin
electrnica de datos a esta Superintendencia, deber efectuarse nica y
exclusivamente dentro de los niveles predeterminados en el Catlogo de
Cuentas; aunque sto no obsta que si posteriormente este Organismo requiriera
crear cuentas dentro de los niveles en los que las empresas unilateralmente
hubieren efectuado la apertura de las mismas, deber procederse, bajo
responsabilidad del Contador General y del Gerente del rea, a efectuar las
reclasificaciones contables del caso, en el ms breve plazo.
4. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el uso de los cdigos y

denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades
relacionadas, se aplicar lo establecido en el numeral 11 de este Captulo.
4. NORMAS CONTABLES GENERALES

Adicionalmente a las normas particulares definidas en el Captulo III. Descripcin y
Dinmica de Cuentas, se considera conveniente establecer las siguientes normas
generales, cuya aplicacin debe observarse al registrar las operaciones que realicen
las empresas del sistema financiero.
1. Preparacin de los estados financieros

Los estados financieros se debern elaborar y exponer de acuerdo con el
presente Manual y Moras disposiciones establecidas por la Superintendencia de
Banca y Seguros. En caso de existir situaciones no previstas en dichas
disposiciones, se aplicar lo dispuesto en las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC) oficializadas en el pas por la Contadura Pblica de la Nacin
y, en aquellos casos no contemplados por stas, se aplicarn los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) vigentes en los Estados Unidos
de Amrica, emitidos por la Financial Accounting Standard Board (FASB).
42
2. Compensacin de saldos
Los saldos de las cuentas del activo, del pasivo y de resultados, sean stos
deudores o acreedores, se expondrn separadamente sin compensar, salvo que
para efectos de presentacin de estados financieros exista disposicin expresa al
respecto.
3. Reconocimiento de ingresos y gastos

Para la asignacin de los ingresos y gastos (salvo en el caso previsto en el
numeral 5 del presente literal y otros que establezca la Superintendencia
mediante normas especficas), se aplicar el principio de devengado.
4. Ajustes mensuales
Con el objeto que los estados financieros sean preparados sobre una base
uniforme, se requiere que el reconocimiento contable de los resultados
provenientes de las operaciones se efecte por lo menos a fin de cada mes, tal
como el devengamiento de ingresos y el reconocimiento de gastos, provisiones,
depreciacin de bienes de uso, ajustes de saldos en moneda extranjera por
variaciones
del
tipo
de
cambio,
amortizacin
de
partidas
diferidas,
desvalorizaciones, etc.
5. Ingresos devengados no cobrados

Los intereses, comisiones y rentas devengadas y no cobradas por los crditos y
cuentas por cobrar vencidas y en cobranza judicial sern contabilizados en las
respectivas cuentas de orden o de control, desde la fecha en que ingresen a tal
situacin. Este tratamiento tambin es aplicable a las operaciones refinanciadas y
reestructuradas (excepto las clasificadas como vigentes de acuerdo con el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de
Provisiones), as como, a los crditos de los deudores clasificados en Dudoso y
Prdida. Dichos ingresos sern reconocidos como ganancias cuando sean
efectivamente cobrados. Al efecto, aquellos ingresos devengados no cobrados,
contabilizados como ganancias con anterioridad a la fecha de vencimiento,
debern ser extornados.
43
6. Valuacin de los Activos, Pasivos, Contingentes y Cuentas de orden

no expresados en moneda nacional
Los saldos de activos y pasivos en moneda extranjera y en moneda nacional con
reajuste de valor, as como, los metales preciosos, se valuarn en moneda
nacional aplicando, segn corresponda, el tipo de cambio contable establecido
por esta Superintendencia, el ndice reajustadle (VAC) establecido por el Banco
Central de Reserva del Per o los precios del mercado internacional publicados al
da anterior a la fecha de informacin.
Para fines de presentacin, los saldos de contingentes y cuentas de orden, a la
fecha de balance, se actualizarn al tipo de cambio contable establecido por la
Superintendencia.
7. Imputacin por moneda

Los activos y pasivos se discriminarn en moneda nacional, moneda extranjera y
moneda nacional con reajuste, segn se haya pactado la transaccin
correspondiente, salvo expresa indicacin en contrario.
Los ingresos y gastos del perodo debern clasificarse en moneda nacional,
moneda extranjera y moneda nacional con reajuste, segn el origen de los activos
y pasivos correspondientes. Aquellos que no provengan directamente de activos y
pasivos, debern contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo su pago.
Los ingresos por comisiones de servicios de importacin y exportacin y por giros,
transferencias y rdenes de pago en moneda extranjera, se informarn como
moneda extranjera.
Para efectos del control diario de la posicin de cambios, la empresa podr utilizar
cuentas transitorias que debern ser cerradas el mismo da; no arrastrando saldo
por ninguna circunstancia, o en su defecto, utilizar el posicionamiento con base en
el ajuste directo por el nuevo tipo de cambio, de los saldos directos del activo y
pasivo en moneda extranjera; en ambos casos, se afectarn las respectivas
cuentas de resultados, cuyas diferencias determinarn:
44
Posicin sobre comprada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera

es mayor al pasivo en moneda extranjera.
Posicin sobre vendida: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es

menor al pasivo en moneda extranjera.
Posicin nivelada: Cuando el saldo del activo en moneda extranjera es igual

al pasivo en moneda extranjera.
8. Asignacin de costos
La asignacin de costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas
especficas, se realizar de la siguiente forma:
a. Los costos vinculados con ingresos especficos deben ser imputados al
perodo en que stos son reconocidos contablemente.
b. Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero s con perodos
establecidos, deben ser imputados a stos.
c. Los restantes costos debern ser cargados a los perodos en que son
conocidos.
9. Prevalencia de la sustancia econmica sobre la forma jurdica

Para el registro contable de las operaciones debe prevalecer la esencia
econmica, respecto de la forma jurdica con que las mismas se pacten, conforme
a lo previsto en la Norma Internacional de Contabilidad
10. Inversiones en participacin accionaria

Para el registro de las inversiones en participacin accionaria debern tenerse
en cuenta las siguientes consideraciones:
a) Cuando la empresa mantenga valores adquiridos con el fin de tener control
o vinculacin en otras empresas, contabilizar dichas inversiones bajo el
mtodo de participacin patrimonial.
b) Cuando la empresa mantenga valores con una finalidad diferente a la
sealada en el literal anterior, contabilizar dichas inversiones bajo el
45
mtodo de valor de mercado o, el mtodo de costo o mercado el menor,

dependiendo de la intencin en el momento de su adquisicin, de acuerdo a
las normas establecidas por esta Superintendencia.
11. Partidas Pendientes de Imputacin

Las empresas deben establecer procedimientos adecuados para eliminar las
partidas pendientes de imputacin en los estados financieros. Aquellas partidas
que, por razones de operatividad y organizacin administrativa interna o por
naturaleza especial de la relacin con terceros, no puedan ser imputadas a las
cuentas correspondientes, se contabilizarn transitoriamente en las cuentas
respectivas del rubro Otros activos, si son deudoras y en las cuentas del rubro
Otros pasivos, si son acreedoras.
Estas partidas debern imputarse a las cuentas definitivas, como mximo, a los
treinta (30) das calendario de la fecha de operacin.
12. Registro y Archivo de Documentacin Contable

Las empresas del sistema financiero estn obligadas a llevar todos los libros de
contabilidad, administrativos y los que determine la Superintendencia. Las
operaciones que se registren en los mismos, debern estar respaldadas con la
documentacin sustentatoria correspondiente, a fin de dar cumplimiento a las
normas establecidas en el Cdigo de Comercio, Ley General de Sociedades y
otras leyes especiales sobre la materia.
Asimismo,
deben
mantener
una
contabilidad
transparente,
concreta
individualizada de todas sus operaciones, aplicando en forma integral las

normas y procedimientos establecidos en el presente Manual de Contabilidad.
Las empresas debern preparar mensualmente archivos de los estados
financieros bsicos y la documentacin que sustenten los mismos, incluyendo
adems, el balance de comprobacin y los respectivos anlisis de cuentas. Una
copia de estos deber permanecer en la empresa, a disposicin de la
Superintendencia.
46
5. SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN

1. La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, sub cuentas y
cuentas analticas previstas en el Catlogo de Cuentas del presente Manual,
han sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los
siguientes niveles:
Clase Se identifica con el primer dgito
Rubro: Se identifica con los dos primeros dgitos
Cuenta: Se identifica con los cuatro primeros dgitos
Subcuenta: Se identifica con los seis primeros dgitos
Cuenta analtica: Se identifica con los ocho primeros dgitos
Subcuenta analtica: Se identifica con los diez primeros dgitos.
Ejemplo: 5 Ingresos
51 Ingresos financieros
5104 Intereses por cartera de crditos
5104.01 Intereses por cartera de crditos vigentes
5104.01.01 Intereses por crditos comerciales
5104.01.01.01 Intereses por avances en cuenta corriente contratados
2. El sistema de codificacin establecido a nivel de cada cuenta, incluye el tercer
dgito para ser utilizado como integrador y para diferenciar las operaciones por
monedas, reajustables y con ajustes por inflacin, teniendo en consideracin los
cdigos siguientes:
Cero (0): Integrador, comprendiendo los saldos totales de las cuentas en
moneda nacional, moneda extranjera, reajustables y ajustadas por inflacin.
Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional.
Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera, (incluye aquellas
operaciones en moneda nacional indexadas al tipo de cambio).
Tres (3): Para las operaciones reajustables con valor de actualizacin
constante VAC.
Seis (6): Para las operaciones con ajustes por inflacin.
47
Para la utilizacin del tercer dgito en el Balance de Comprobacin de Saldos,

se tendr en cuenta lo dispuesto en este numeral.
3. Las clases definidas en el presente Manual son las siguientes:
Clase : 1 Activo
Clase : 2 Pasivo
Clase : 3 Patrimonio
Clase : 4 Gastos
Clase : 5 Ingresos
Clase : 6 Resultados
Clase : 7 Contingentes
Clase : 8 Cuentas de Orden
Clase : 9 Cuentas de Presupuesto y Costos (para su implementacin
por cada empresa)
De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar la
clase para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.
6. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS A LA

SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS
1. Los estados financieros bsicos de las empresas del sistema financiero,
conjuntamente con las notas a dichos estados financieros y la informacin
complementaria, debern remitirse a la Superintendencia en la forma, frecuencia
y plazos sealados en el captulo II del presente Manual. Los estados
financieros bsicos son: el Balance General, el Estado de Ganancias y Prdidas,
el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de Flujos de Efectivo.
2. Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de
quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente
y de, por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros
remitirn sus estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios
autorizados, siendo uno de ellos el representante legal. El Balance de
48
Comprobacin de Saldos y la informacin complementaria.a los estados

financieros debern contener las firmas del Contador General y Gerente
General.
3. Las firmas debern estar claramente identificadas en cuanto a las personas a
quienes pertenezcan y sus correspondientes cargos. Las mismas implican la
declaracin de que la informacin contenida en los documentos que se firman
ha sido extrada de los libros legales y auxiliares de la empresa y verificada en
cuanto a su exactitud e integridad.
4. Las empresas del sistema financiero presentarn mensualmente su Balance
General y su Estado de Ganancias y Prdidas, as como los de cada una de las
sucursales en el exterior. Adicionalmente, debern presentar trimestralmente los
estados financieros consolidados, de acuerdo a lo dispuesto por esta
Superintendencia y las Normas Internacionales de Contabilidad.
Tambin debern presentar, en forma individual, los estados financieros de
cada una de sus subsidiarias.
5. Los
estados
financieros
ser
presentados
la
Superintendencia,
correspondientes al 31 de marzo, 30 de junio y 30 de setiembre, debern ser

aprobados por el Directorio, debiendo dejar constancia escrita en las actas
respectivas de su revisin y anlisis.
Los correspondientes al 31 de diciembre debern ser aprobados por la
Asamblea General de Accionistas o Socios de la empresa. En caso de existir
observaciones,
stas
debern
ser
informadas
de
inmediato
la
Superintendencia.
7. PUBLICACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Las empresas debern publicar, de manera conjunta, su Balance General, Estado
de Ganancias y Prdidas y el Anexo B del Reporte N 2 Activos y Crditos
Contingentes Ponderados por Riesgo correspondientes a perodos trimestrales en
49
el Diario Oficial; a falta de este ltimo, la publicacin deber efectuarse en el diario

de la localidad en que se encuentre situada su oficina principal y en un diario de
amplia circulacin nacional. dicha publicacin, debe realizarse guardando las
proporciones adecuadas y en la misma fecha y pgina del diario respectivo.
Las formas de publicacin del Balance General y del Estado de Ganancias y
Prdidas corresponder a la Forma A y Forma B, respectivamente, establecidas en el
Captulo II del Manual de Contabilidad, debiendo contener slo los saldos totales
ajustados. Los estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio, adems,
debern ser presentados comparativamente con los del ejercicio anterior.
La publicacin de los Estados Financieros distintos a los anuales se efectuar
dentro de los siete (7) das tiles de su presentacin a esta Superintendencia y
siempre que no hubiesen sido objetados por sta.
Considerando que los Estados Financieros al 31 de diciembre de cada ao (cuarto
trimestre) son aprobados por la Junta General de Accionistas, la publicacin de los
mismos, as como la del Anexo B del Reporte N 2 Activos y Crditos Contingentes
Ponderados por Riesgo, se efectuarn dentro de los siete (7) das tiles de
realizada dicha Junta General.
Las empresas debern remitir a la Superintendencia las publicaciones efectuadas,
dentro de los diez (10) das tiles posteriores a su difusin.
Tratndose de las sucursales de bancos del exterior a las que se refieren los
artculos 291 y 292 de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702 y
sus modificatorias, para efectos de la referida publicacin, stas debern cumplir
con los requerimientos establecidos para la presentacin de estados financieros a
esta Superintendencia, conforme lo indicado en los numerales 2 y 4 del literal E del
Captulo I de este Manual de Contabilidad. Con relacin a los estados financieros
anuales, stos quedarn supeditados a la aprobacin del rgano supremo de la
50
sociedad que debe constar en acta y estar a disposicin de esta Superintendencia

cuando lo requiera. dichos estados financieros debern corresponder a los
auditados conforme el Reglamento de Auditora Externa.
8. INFORMACIN COMPLEMENTARIA
Las empresas debern preparar informacin complementaria a los estados
financieros bsicos con referencia a los diferentes rubros y cuentas, en los
formularios, plazos, periodicidad y de acuerdo al detalle que, mediante anexos y
reportes, determine la Superintendencia.
9. CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO

Las empresas debern cerrar su gestin econmica-contable al 31 de diciembre de
cada ao, salvo que la Superintendencia, en algn caso especfico, determine
tratamiento alternativo diferente.
10.APROBACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE

CIERRE DEL EJERCICIO ECONMICO Y MEMORIA
ANUAL
Al cierre del ejercicio econmico el Directorio debe formular los estados financieros
y la memoria, debiendo tener en cuenta lo siguiente:
1. Los estados financieros deben ser puestos a disposicin de los accionistas con
la debida, antelacin para ser sometidos a la Junta General de Accionistas u
rgano equivalente, para su aprobacin y publicacin en la forma establecida.
2. La memoria deber contener los estados financieros de cierre del ejercicio, el
informe de la Sociedad de Auditora Externa sobre los estados financieros de la
empresa y cuando corresponda, incluyendo de ser el caso, el informe sobre los
estados financieros consolidados elaborados de acuerdo con las normas
dictadas por esta Superintendencia y/o lo dispuesto por las Normas
Internacionales de Contabilidad.
51
3. La memoria debe exponer claramente la situacin econmica y financiera de la

empresa, incluyendo las proyecciones financieras de la misma, as como
contener una evaluacin resumida de cada uno de los eventos ms importantes
ocurridos en el perodo y hechos subsecuentes, de modo que permita al
accionista tener una imagen clara de la gestin.
4. La memoria debe estar a disposicin de los accionistas, junto con la
documentacin sustentatoria pertinente, por lo menos diez (10) das tiles antes
de la realizacin de la Junta General de Accionistas u rgano equivalente.
Aprobada la memoria, el Directorio proceder a autorizar la divulgacin
respectiva, la cual deber realizarse dentro del plazo estipulado por las normas
sobre la materia.
5. La memoria anual ser remitida a la Superintendencia, dentro de los treinta (30)
das calendario posteriores a su aprobacin por la Junta General de Accionistas
u rgano equivalente.
11.NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS

DEL
SISTEMA
FINANCIERO
Y
ENTIDADES
RELACIONADAS
Para la presentacin del balance de comprobacin de saldos a la Superintendencia
de Banca y Seguros, el registro de las operaciones desarrolladas con empresas del
sistema financiero y empresas de servicios complementarios y conexos nacionales,
as como con las empresas de seguros del pas, se efectuar con el agregado de
los cdigos pertenecientes a cada tipo de empresa y/o a cada empresa segn
corresponda, de acuerdo con las tablas adjuntas, los que sern consignados en los
terminales de las subcuentas, cuentas analticas o cuentas de mayor denominacin
correspondiente, las mismas que se sealan a continuacin:
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
52
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa - EDPYME

1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
1103.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
1108.03 Bancos y Otras Empresas del Sistema Financiero del Pas
1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
1401.01.16.01 Crditos No Subordinados
1401.01.16.02 Crditos Subordinados
2201.01 Bancos
2201.02 Financieras
53

2208.01 Bancos
2208.02 Financieras
2301.01.01 Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus modificatorias
2301.01.09 Otros
2302.01 Depsitos de Ahorro de Empresas del Sistema Financiero del Pas
2303.01 Depsitos a Plazo de Empresas del Sistema Financiero del Pas
2308.01.01 Depsitos a la vista pas
2308.02.01 Depsitos de ahorro pas
2308.03.01 Depsitos a plazo pas
2403.01 Avances en cuenta corriente
2403.02.01 No Subordinados
2403.02.02 Subordinados Porcin Computable
2403.02.03 Subordinados Porcin No Computable
2403.04 Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero
2408.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema
Financiero del Pas
54

2603.04 Adeudos por Bienes Recibidos en Arrendamiento Financiero
2608.03 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con Empresas del Sistema
Financiero del Pas
4102.01 Bancos
4102.02 Financieras
4103.01.01 Intereses por depsitos a la vista de empresas del sistema financiero
del pas
4103.02.01 Intereses por depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero
del pas
4103.03.01 Intereses por depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del
pas
4104.03.01 Intereses por avances en cuenta corriente
4104.03.02 Intereses por prstamos ordinarios
4104.03.03 Intereses por prstamos especiales
4104.03.04 Intereses por bienes recibidos en arrendamiento financiero
5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5101.03.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Micro Empresa EDPYME
5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
5101.03.09 Otras Empresas del Sistema Financiero
5102.01 Bancos
5102.02 Financieras
55

5104.01.01.16 Intereses por crditos a empresas del sistema financiero, empresas
de servicios complementarios y conexos, y empresas del sistema de seguros del
pas
A las subcuentas referidas a Otras Empresas del Sistema Financiero deben
efectuarse agregados con los cdigos correspondientes a las tablas de Empresas
de Arrendamiento Financiero (07) y Empresas de Servicios Fiduciarios (13),
Cdigos y denominaciones de las Empresas del Sistema Financiero, Empresas de
servicios complementarias y conexos, as como con las empresas de seguros:
Cdigo Bancos: 01
01 Banco Central de Reserva del Per
02 Banco de la Nacin
03 Banco de Crdito del Per
04 Banco Internacional del Per INTERBANK
05 Banco Scotiabank S.A.
06 Banco Continental
08 Banco de Comercio
09 Banco Financiero del Per
16 Citibank N.A., Sucursal en el Per del
21 Banco Interamericano de Finanzas S.A.E.M.A
24 Banco del Trabajo
28 Corporacin Financiera de Desarrollo S.A. COFIDE
29 Mibanco Banco de la Microempresa MIBANCO
31 Banco Agropecuario-AGROBANCO
32 HSBC Bank Per S.A.
33 Banco Falabella Per S.A.
99 Bancos en Liquidacin
56
Cdigo Financieras: 02
03 Solucin Financiera de Crdito del Per
07 Financiera TFC S.A.
08 Financiera Cordillera S.A.
99 Financieras en Liquidacin
Cdigo Cajas Municipales de Ahorro y Crdito: 03
01 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Sullana
02 Caja Municipal de Crdito Popular de Lima
03 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Piura
04 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Arequipa
05 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Huancayo
06 Caja Municipal de Ahorro y Crdito Cusco
07 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Maynas
08 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Ica
09 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Paita
10 Caja Municipal de Ahorro y Crdito del Santa
11 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Trujillo
12 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Tacna
13 Caja Municipal de Ahorro y Crdito de Pisco
97 Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
98 Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
99 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito en Liquidacin
Cdigo Cajas Rurales de Ahorro y Crdito: 04
01 Caja Rural de Ahorro y Crdito Del Sur S.A.
03 Caja Rural de Ahorro y Crdito Quillabamba S.A.A. - Credinka
04 Caja Rural de Ahorro y Crdito de la Regin San Martn
05 Caja Rural de Ahorro y Crdito Los Libertadores Ayacucho
06 Caja Rural de Ahorro y Crdito Seor de Luren
07 Caja Rural de Ahorro y Crdito Chavn S.A.
08 Caja Rural de Ahorro y Crdito Nor Per S.A.
57
09 Caja Rural de Ahorro y Crdito Cajamarca

10 Caja Rural de Ahorro y Crdito Profinanzas S.A.A.
12 Caja Rural de Ahorro y Crdito Sipn S.A.
14 Caja Rural de Ahorro y Crdito PRYMERA S.A.
15 Caja Rural de Ahorro y Crdito Los Andes S.A.
99 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito en Liquidacin
Cdigo EDPYME: 05
02 Edyficar S.A.
03 Proempresa S.A.
04 Crdito de Alcance Regional Tacna S.A-EDPYME CREAR Tacna
05 Crdito de Alcance Regional Arequipa S.A.- EDPYME CREAR Arequipa
06 Nueva Visin S.A.
07 Confianza S.A.
08 Raz S.A.
09 Edpyme Crditos de Alcance Regional Cusco S.A.- EDPYME CREAR Cusco
10 Edpyme Solidaridad S.A.
11 Credivisin S.A.
12 Crdito de Alcance Regional Trujillo S.A. EDPYME CREAR Trujillo
13 Efectiva S.A.
14 Alternativa S.A.
15 Pro Negocios S.A.
16 Mi casita S.A.
99 Edpymes en liquidacin
Cdigo Cooperativas de Ahorro y Crdito: 06
Cdigo Empresas de Arrendamiento Financiero: 07
01 Wiese Sudameris Leasing S.A.
04 Citileasing
05 Amrica Leasing S.A.
58
08 Crdito Leasing S.A.- Credileasing S.A.

10 Leasing Total S.A.
11 Mitsui-Masa Leasing S.A.
99 Leasing en Liquidacin
Cdigo Empresas Afianzadoras y de Garanta: 08
01 Fondo de garanta para Prstamos a la Pequea Industria FOGAPI
Cdigo Almacenes Generales de Depsito: 09
01 Almacenera del Per S.A. ALMA-PERU
02 Depsitos S.A.
03 Ca. Almacenera S.A. CASA
99 Almacenes en Liquidacin
Cdigo Empresas de Seguros: 10
01 Rmac Internacional Ca. De Seguros y Reaseguros
04 Pacfico Peruano Suiza Ca. de Seguros y Reaseguros
05 La Positiva Compaa de Seguros
09 Secrex Ca de Seguros de Crditos y Garantas
11 Generali Per Ca. de Seguros y Reaseguros
12 Mapfre Per Compaa de Seguros y Reaseguros
13 El Pacfico Vida Ca. De Seguros y Reaseguros
15 Interseguro Ca. de Seguros S.A.
16 Mapfre Per Vida Compaa de Seguros
17 Ace Seguros
18 Invita Seguros de Vida
20 La Positiva Vida Seguros y Reaseguros S.A.
21 Cardif del Per S.A. Compaa de Seguros
99 Seguros en Liquidacin
59
Cdigo Sociedades Titulizadoras: 11

01 Citicorp Sociedad Titulizadora S.A.
03 Credittulos Sociedad Titulizadora S.A.
04 Continental Sociedad Titulizadora S.A.
05 Wiese Sudameris Sociedad Titulizadora S.A.
06 Interttulos Sociedad Titulizadora S.A.
07 Grupo Coril Sociedad Titulizadora S.A.
08 TRUST Sociedad Titulizadora S.A.
Cdigo Empresas de Servicios de Canje: 12
01 Cmara de Compensacin Electrnica S.A.
Cdigo Empresas de Servicios Fiduciarios: 13
01 La Fiduciaria S.A.
Cdigo Fondos: 14
01 Fondo MIVIVIENDA S.A.
60
CAPTULO III
APLICACIN DE LA DINMICA DE CUENTAS EN
EMPRESAS BANCARIAS
1. REGISTRACIN CON CUENTAS DE BALANCE Y DE
ORDEN
1.1. CUENTAS DE ACTIVO:
1.1.1. RUBRO: 11 DISPONIBLE
1.1.1.1. CUENTA: 1011 CAJA
CASO 1
El Banco Progreso recepciona S/. 3,000 en efectivo para la apertura de depsito a largo
plazo.
- Por la apertura de cuenta a plazo
1101
DEBE
HABER
S/.
S/.
CAJA
1111.02.01 Billetes y Monedas
3.000
(Dinero en efectivo)
2113
OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

2103.01.02 Certificados de Depsito no Negociables
(Certificados emitidos)
3.000
CASO 2
Se determina en el Banco Progreso, al cierre del da, un sobrante en Caja de S/ 50.
- Por el sobrante en caja
DEBE
S/.
1101
S/.
CAJA
1111.01.01
2902
HABER
Billetes y Monedas
50
SOBRANTES DE CAJA
2912.01.02
Sobrantes de Caja
50
61
NOTA: Debe efectuarse la regularizacin del saldo en un plazo no mayor a treinta (30)
das, sea reembolso a los titulares y/o aplicando resultados.
CASO 3
El Banco Progreso regulariza saldo en moneda extranjera, debido al aumento en el tipo
de cambio, por el equivalente de S/. 80 (supuesto).
- Por regularizacin del tipo de cambio de moneda extranjera
DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1121.01.01
Billetes y Monedas
80
(Aumento por diferencia de cambio)

5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
5128.04.00
Diferencia por Nivelacin de Cambio
80
(Ganancias por Diferencia de Cambio)

CASO 4
Pblico retira en Banco Progreso S/. 900 de su Cuenta de Ahorros
- Por el retiro del pblico de cuenta de ahorros
DEBE
HABER
S/.
S/.
2102 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO

2112.01.01
Persona naturales y jurdicas
900
Privadas sin fines de lucro

1101 CAJA
1111.02.01
Billetes y Monedas
900
62
CASO 5
Al cierre del da en el Banco Progreso se determin un faltante en Caja de S/. 100
- Por el faltante de caja
DEBE
S/.
HABER
S/.
1908 OPERACIONES EN TRMITE

1918.02
Faltantes en caja
100
1101 CAJA
1111.02.01
Billetes y Monedas
100
---------------------------------- x ---------------------------Nota: Se debe regularizar el saldo en un plazo no mayor de 30 das pudiendo afectar la
cuenta del personal y/o aplicando a resultados.
1.1.1.2. CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
CASO 1
La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo S/. 8.000 en la cuenta corriente
ordinaria del BCRP.
- Por el depsito en efectivo en cuenta corriente en el BCRP
DEBE
S/.
HABER
S/.
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

1112.01.01
Cuenta Ordinaria
8.000
(Cta. Cte. en el BCRP)

1101 CAJA
1111.02.01
Billetes y Monedas
8.000
63
CASO 2
El Banco Progreso recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en
el BCRP por S/. 100.
- Por registro de nota de cargo
DEBE
HABER
S/.
S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS

4212.0 1
Mantenimiento Ctas. Ctes.
100
(Nota de Cargo del BCRP)

1101 CAJA
1112.01.01
Cuenta Ordinaria
100
(Mantenimiento de Cta. Cte.)

1.1.1.3. CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAS
CASO 1
La oficina principal del Banco Progreso deposita efectivo por S/. 15.000 en cuenta a plazo
que mantiene con el Banco Arequipa.
- Por el depsito en efectivo en cuenta a plazos
DEBE
S/.
HABER
S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC.

DEL PAS
1113.01.12
Banco Arrequipa
15.000
(Cta. Cte. E n Bco. Per)

1101 CAJA
1111.01.01
Billetes y Monedas
15.000
(Dinero efectivo)
64
CASO 2
Banco Progreso recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 2.000 por
intereses devengados y capitalizados de la Cuenta a Plazo.
- Reconocimiento del ingreso
DEBE
S/.
HABER
S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES

1118.03.15
Bancos y Otras Sist. Finc. Pas
2.000
(Intereses ganados)
5101 INTERESES POR DISPONIBLES
5111.03.02
Financieras
2.000
(Ingreso Financiero devengado)

----------------------------- x ----------------------------- Capitalizacin de Intereses
DEBE
S/.
HABER
S/.
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL

PAS
1113.02.15
Financiera
(Nota de Abono)
2.000
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DISPONIBLES

1118.03.15
Bancos y otras Sist. Finc. Pas
2.000
(Para saldar la cuenta)
65
1.1.1.4. CUENTA: 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

DEL EXTERIOR
CASO 1
El Banco Progreso autoriza al Banco Andino (28) para que transfiera US/. $ 6,000 de la
cuenta corriente que dispone en este banco a una cuenta corriente que tiene en un
importante Banco de Estados Unidos de Amrica. Se aplica al tipo de cambio de S/. 3.03
(supuesto) establecido por la SBS. La transferencia no genera gasto.
- Por la transferencia
DEBE
HABER
S/.
S/.
1104 BANCOS Y OTRAS INSTI. FINANC. DEL EXT.

1124.01.00 Banco de Primera Categora
18,180
1103 BANCOS Y OTRAS EMPRE. DEL SISTEMA FINANC.

DEL PAS
1123.01.28 Banco Andino (Nota de Cargo Banco Andino)
18,180
----------------------------- x ----------------------------Nota: Para que el titular pueda movilizar la Cta. Cte. ser suficiente dar instrucciones con
cartas, sin utilizar chequeras.
CASO 2
El Banco Progreso recibe nota de cargo de Oficina Matriz de un Banco del exterior por
US $.25 correspondiente a comisin por mantenimiento de cuenta corriente en la citada
divisa. El tipo de cambio determinado por la SBS es S/. 3.05 (supuesto)
- Por mantenimiento en cuenta corriente
DEBE
HABER
S/.
S/.
4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS

4222.1 Mantenimiento de Cta. Cte.
76.25
1104 BANCOS Y OTRAS EMPRE. DEL SISTEMA FINANC.

DEL PAS
1123.01.00 Oficina Matriz (Nota de Cargo de Oficina Matriz)
76.25
66
1.1.1.5. CUENTA 1105 CANJE

CASO 1
En la Oficina Principal del Banco Progreso durante el da se han recibido cheques de
otros bancos de la localidad por un total S/. 20,000 segn destino y procedencia
siguiente:
RECEPCIN DE CHEQUES DE BANCOS

Per
DEPSITOS DE LOS CHEQUES
S/.10,000
Cuentas Corrientes
S/. 10,000
Regional
4,000
Cuentas de ahorros
4,000
Andino
6,000
Cuentas a plazo
6,000
- Por los cheques atendidos y remitidos a la cmara de compensacin
1105
DEBE
HABER
S/.
S/.
CANJE
1115.01 Canje Local
20,000
(Cheques de otros bancos)

2101
OBLIGACIONES A LA VISTA
2111. 01 Depsitos en cuenta corriente
10,000
(Ctas. Ctes. de cliente )

2102
OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO
2112. 01 Depsitos de Ahorro Activos

2013
4,000
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZOS
2113.03
Cuentas a plazo
6,000
(Depsitos de Clientes)
----------------------------- x -----------------------------
67
CASO 2
En la misma fecha el Banco Progreso retira de la cmara de compensacin cheques a
su cargo por los siguientes conceptos: girados por clientes S/. 3,000 y girados por
gerencia S/.4,000.
- Por los cheques recibidos de la cmara de compensacin
2101
DEBE
HABER
S/.
S/.
2111.01
Depsitos en Cuenta Corriente
3,000
(Cheques de clientes del Banco)

2111.04
Cheques de Gerencia
4,000
(Cheques girados por el Banco)

1105
CANJE
1115. 01 Canje Local
7,000
CASO 3
El Banco Progreso recepciona una nota de abono de cmara de compensacin por saldo
a favor de S/.6,000, segn detalle:
Cheques remitidos a cmara de compensacin
Cheques recibidos de cmara de compensacin
(cargo)
S/. 20,000
(abono)
(14,000)
Saldo a favor
6,000
- Registro de nota de abono de cmara de compensacin

DEBE
S/.
1102
HABER
S/.
BANCO CENTRAL DEL PER

1112.01
Cuenta Ordinaria
6,000
(Nota d Abono de CC/BCRP)

1105
CANJE
1115.01
Canje Local
6,000
(regularizacin del saldo)
68
1.1.1.6. CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

CASO 1
En la oficina principal del Banco Progreso se procede a la apertura de fondo fijo en
efectivo por S/. 3,000.
- Por apertura de fondo fijo
DEBE
S/.
HABER
S/.
1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

1117.01
Fondos Fijos
3,000
1101 CAJA
1111.01
Oficina Principal
3,000
Por la apertura de fondo fijo.

----------------------------- x ----------------------------1.1.1.7. CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE
CASO 1
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Per ha generado a
favor del Banco Progreso intereses devengados por S/.4.000, importe que an no ha sido
cobrado.
- Por reconocimiento del ingreso
DEBE
S/.
HABER
S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

1118.02
Banco Central de Reserva del Per
4.000

5111.02.02
Cuenta Especial (Cta. en BCRP)
4.000
69
CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depsitos a plazo del
Banco Progreso en el Banco Per. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.03
(supuesto).
- Por el Rendimiento Devengado
DEBE HABER
S/.
S/.
1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

1118.03 Banco y otras empresas del sistema financiero del pas
3.030

5121.03.01 Bancos
3.030
(Banco Per)
----------------------------- x -----------------------------
1.1.2. RUBRO: 12 FONDOS INTERBANCARIOS

1.1.2.1. CUENTA: 1201 FONDOS INTERBANCARIOS
CASO 1
El Banco Progreso da instrucciones al Banco Central de Reserva del Per para que
proceda a ceder de su cuenta ordinaria S/. 500.000 en la modalidad de fondos
interbancarios por un periodo de 30 das a la tasa del 12% anual, al Banco Arequipa.
- Por otorgamiento del Fondo Interbancario
DEBE
HABER
S/.
S/.
1201 FONDOS INTERBANCARIOS

1211.01.00
Bancos
500.000
(Banco Arequipa)
1112.01.00
Cuenta Corriente
500.000

----------------------------- x -----------------------------
70
CASO 2
Cumplidos los 30 das, el Banco Arequipa reembols al Banco Progreso el fondo
interbancario ms intereses pactados la suma de S/.505.000
- Por Recepcin del Fondo Interbancario ms intereses generados
DEBE
HABER
S/.
S/.

1112.01.01
Cuenta Corriente
(Nota de Abono del BCRP)
1201
505.000
FONDOS INTERBANCARIOS
1211.01.01
Bancos (BCRP.)
(Para saldar cuenta)
1208
500.000
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FODOS. INTERBANC.

1218..01.
Bancos
5.000
(Para saldar cuenta con Cta. 5102)
505.000
505.000
----------------------------- x -----------------------------
1.1.3. RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

1.1.3.1. CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN
FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE CAPITAL
CASO 1
El Banco Progreso adquiere en la Bolsa de Valores 5.000 acciones de Empresa de
Seguros a S/. 1.40 cada una, con carcter de inversin temporal, girando el cheque
correspondiente. Al cierre de las operaciones del da cada accin tiene por cotizacin
burstil el valor de S/. 1.50
- Por la Adquisicin de las Acciones
1301
DEBE
HABER
S/.
S/.
INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN

FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE
CAPITAL
1311.06
Valores y Ttulos Emitidos por Emp. del Sist. de Seguros
7.000
71
1103 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

1113.01
Bancos (Al costo de adquisicin)
7.000
------------------------------x ----------------------------------- Por el incremento del valor de mercado

(S/.1.50 S/.1.40 x 5.000 Acciones)
DEBE
HABER
S/.
1301
S/.
INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACIN

FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENT. DE
CAPITAL
1311.06 Valores y Ttulos Emitidos por Emp. del Sist. De
Seguros
500
5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS

5119.1 Valoracin de Iinvers. Negoc .para Intermediacin
financiera (trading) en valores representativos de capital
500
1.1.3.2. CUENTA: 1309 PROVISIN PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO
CASO 1
En el Banco Progreso, analizada la cartera de inversiones negociables en moneda
nacional disponible para la venta en valores representativos de capital, observ en
determinadas acciones de Empresa de Seguros un declinamiento en S/. 2.000 respecto a
su valor de mercado, por lo que se determin efectuar la provisin correspondiente.
- Por la provisin estimada
DEBE
HABER
S/.
S/.
4301 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE INVERSIONES

4311.01.03
Inversiones Negociables Disponibles

p. Venta en Valores Represent. Capital
1309
2,000
PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y

A VENCIMIENTO
1319.03.06
Acciones Comunes Emitidas por Empresas

del Sistema de Seguros
2,000
72
1.1.4. RUBROS 14: CRDITOS

1.1.4.1. CUENTA: 1401 CRDITOS VIGENTES
CASO 1
Un cliente del Banco Progreso solicita en la oficina principal un prstamo de S/. 3.000 con
abono en su Cuenta Corriente para financiar capital de trabajo, crdito que es formalizado
con la aceptacin de un pagar cancelable en dos cuotas mensuales.
La liquidacin por los 60 das es la siguiente:
S/.
______
Importe del prstamo
4.000
Intereses (60 das)
300
Comisin
25
Portes
7
332
4.332
=====
- A la aprobacin del crdito

DEBE
HABER
S/.
S/.
1401 CRDITOS VIGENTES

1411.01
2101
Crditos Comerciales
4.000
2111.01
3.000
- Por el Pagar emitido (Control en cuentas de Orden)

DEBE
S/.
HABER
S/.
8102 VALORES PROPIO EN COBRANZA

8112.01
Valores Propios en Cobranza

Oficina Principal
8200
3.000
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8200
Deudoras por el Contra
3.000
73
- Por el Costo del servicio
2101
S/.
S/.
32
COMISIONES POR CRDITOS

5117.04
5202
HABER
2111.01
5107
DEBE
Crditos
25
INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

5212.29
Otros Ingresos por Servicios
7
32
======
32
=======
----------------------------- x ------------------------Nota: El costo del servicio sera aplicado cada vencimiento incluyendo los intereses
devengados.
CASO 2
A los 30 das, del caso anterior, el cliente amortiza el 50% del prstamo otorgado
efectuando el pago en efectivo.
- Por los intereses vencidos del caso anterior
DEBE
S/.
1408
S/.
RENDIMIENTO DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES

1418.01
5104
HABER
Crditos Comerciales
150
INTERESES POR CRDITOS

5114.04
Intereses por Crditos Vigentes
150
----------------------------- x ----------------------------- Por la amortizacin del Prstamo

DEBE
S/.
1101
S/.
CAJA
1111.01
Oficina Principal
(Entrega en efectivo)
1401
HABER
1.650
CRDITOS VIGENTES
1411.01
Crditos Comerciales
(Disminucin del saldo)
1.500
74
1408
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES

1418.01
Crditos Comerciales
150

1.650
========
1.650
========
----------------------------- x ----------------------------- Por liberacin parcial de Pagar

DEBE
HABER
S/.
S/.
8200 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8200 Deudoras por Contra
1.500
8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

8112.01
Valores Propios en Cobranza
1.500
Oficina Principal
----------------------------- x ----------------------------Nota: El mismo procedimiento contable debe aplicarse a los 60 das al cobrar el 50%
restante.
1.1.4.2. CUENTA: 1403 CRDITOS REESTRUCTURADOS
CASO 1
En el Banco Progreso un crdito comercial que originalmente fue clasificado y registrado
como crdito vigente por S/.8.000, ha sido objeto de una reprogramacin de pagos en
cuatro cuotas mensuales, que incluyen intereses devengados de S/. 800. Aprobada su
reestructuracin se tiene previamente los saldos siguientes:
S/.
1401.01
Crditos comerciales
1411.01.06
Prstamos
1408.01
Rendimientos devengados de crditos comerciales
1408.01.06
Prstamos
8.000
800
8.800
=======
75
- Por la transferencia del Crdito
1403
HABER
S/.
S/.
CRDITOS REESTRUCTURADOS
1413.01
Crditos Comerciales
(Prstamo Reestructurado)
1401
DEBE
8.800
CRDITOS VIGENTES
1411.01
Crditos Comerciales
1408
8.000
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES

1418.01
Rendimientos Devengados de Crdit.. Comerc.
800

8.800
======
8.800
=====
----------------------------- x ----------------------------1.1.4.3. CUENTA: 1404 CRDITOS REFINANCIADOS

CASO 1
En el Banco Progreso habiendo vencido el plazo del crdito obtenido en la modalidad de
letra aceptada por S/. 80.000, el cliente solicita refinanciamiento. La entidad crediticia
plantea amortizar la deuda en S/. 50.000 y por el saldo acepta una nueva letra a 60 das
ms intereses de S/. 1.800. El cliente entreg el efectivo en caja. El crdito original estuvo
registrado en la cuenta 1411.01.06 prstamos y la letra en la cuenta 8112.01.
- Amortizacin de letra anterior
1101
S/.
S/.
Oficina Principal
50.000
CRDITOS VIGENTES
1411.01.06
1404
HABER
CAJA
1111.01
1401
DEBE
Prstamos (Letra anterior)
80.000
CRDITOS REFINANCIADOS
14148.01.06
Prstamos (Letra nueva)
31.800
76
2901
INGRESOS DIFERIDOS
2911.01.04
Crditos refinanciados
1.800
81.800
========
81.800
=======
----------------------------- x ----------------------------- Control en cuentas de orden de letra y liberacin de la misma

DEBE
HABER
S/.
S/.

8112.01 Valores Propios en Cobranza
31.800

82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudora
31.800
(Letra Nueva)
82.00 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras
80.000

80.000
(Retiro de letra anterior)
111.900
111.800
======== =======
----------------------------- x ----------------------------- Intereses devengados a los 30 das
DEBE
HABER
S/.
S/.
2901 INGRESOS DIFERIDOS

2911.01.04 Crditos refinanciados
900
5104 INTERESES POR CRDITOS

5114.04.01 Intereses Crditos comerciales
(Intereses ganados)
900
----------------------------- x -----------------------------
77
CASO 2
Cumplidos los 60 das, del caso anterior, el cliente paga en efectivo la nueva letra del
crdito refinanciado.
- Cobranza de letra Nueva
DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
1111.01
Oficina Principal
31.800

1411.01.06
Prstamos
31.800
----------------------------- x ----------------------------- Intereses devengados a los 60 das

DEBE
HABER
S/.
S/.
2901 INGESOS DIFERIDOS

2911.01.04 Crditos refinanciados
900

114.04.01 Intereses crditos comerciales
(Intereses ganados)
900
----------------------------- x ----------------------------- Liberacin de Letra cobrada

DEBE
S/.
HABER
S/.
82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

31.800

31.800
(Saldando la cuenta)
----------------------------- x -----------------------------
78
1.1.4.4. CUENTA: 1405 CRDITOS VENCIDOS

CASO 1
En el Banco Progreso, un pagar aceptado por prstamo a un cliente, ascendente a $.
8.000, a la fecha ha vencido. Asimismo, transcurridos quince (15) das se han generado
ingresos adicionales por concepto de intereses $. 100 y comisiones $. 25. El tipo de
cambio fijo proporcionado por la SBS es S/. 3.06 (supuesto).
- Por la transferencia del crdito
DEBE
S/.
HABER
S/.
1405 CRDITOS VENCIDOS

1425.01.06
Prstamos
24.480

1421.01.06
Prstamos
24.480
----------------------------- x ----------------------------- Por los ingresos adicionales

DEBE
HABER
S/.
S/.
8104 RENDIMIENTO DE CRDITOS Y RENTAS EN SUSPENSO

8124.02 Rendimiento de Crditos
Vencidos en Suspenso
382.50
82.00 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

382.50
Nota: Al efectuarse la cobranza del pagar los ingresos financieros en suspenso sern
aplicados a resultados, abonando la cuenta 5124.05 y sern regularizadas las cuentas de
Provisiones (1409) y cuentas de orden.
79
1.1.4.5. CUENTA: 1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

CASO 1
En el Banco Progreso una letra descontada a un cliente, luego de ser protestada a su
vencimiento, fue remitida a la seccin legal para ser cobrada por va judicial, segn :
S/.
Letra vencida
5,000
Pagos judiciales
250
5,250
Portes
25
5,275
=======
- Transferencia previa de documento vencido

DEBE
S/.
1406
S/.
CRDITO EN COBRANZA JUDICIAL

1416.01.05 Descuentos
1405
HABER
5.000
CRDITOS VENCIDOS
5.000
----------------------------- x -----------------------------
- Gastos del proceso legal

DEBE
S/.
1505
HABER
S/.
CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS

POR CUENTA DE TERCEROS
1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros
1101
250
CAJA
1111.01 Oficina Principal
250
----------------------------- x -----------------------------
- Cliente paga en tesorera

DEBE
S/.
1101
HABER
S/.
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal
5,275
(Total de obligacin)
2908
OPERACIONES EN TRMITE
2918.07 Operaciones por liquidar
5,275
80
CASO 2
Efectuada la cobranza en tesorera de letra en proceso judicial, se procede a ejecutar la
liquidacin final del caso anterior.
- Liquidacin de crdito
DEBE
S/.
HABER
S/.

2918.07
Operaciones por Liquidar

(para saldar la cuenta)
5,275
1406 PROVISIONES PARA CRDITOS

(Letra protestada cancelada)
5.000
1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS

1515.09
Otras Cuentas pagas por Cuentas de Terceros

(Recuperacin de gasto)
250
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS

5212.29
Otros Ingresos por Servicios

(Portes)
25
5,275
5,275
=================
----------------------------- x ----------------------------- Liberacin de Documento Vencido
DEBE
S/.
HABER
S/.

8200 Contra Cuenta de Cuentas de Orden Deudoras
5.000

5.000
(Para saldar las cuenta)
81
1.1.4.6. CUENTA:
1408
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS
DE
CRDITOS
VIGENTES
CASO 1
Los crditos comerciales vigentes otorgados por el Banco Progreso han generado
intereses devengados por S/.5.100, importe que an no ha sido cobrado.
- Reconocimiento del ingreso por crditos
DEBE
S/.
HABER
S/.
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES

1418.01 Rendimientos Devengados de Crditos Comerciales
5.100

5114.01.01 Intereses por Crditos Vigentes
5.100
(Crditos Comerciales)
----------------------------- x ----------------------------CASO 2
En la fecha han devengado intereses de $ 700 por los crditos de consumo otorgados en
Dlares por el Banco Progreso. El tipo de cambio sealado por la SBS es de S/. 3.06
(supuesto).
- Reconocimiento del ingreso en moneda extranjera
DEBE
S/.
HABER
S/.
1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES

1428.01 Rendimientos Devengados de Crditos Comerciales 2.100
5124.01.03 Intereses por Crditos Vigentes
2.100
(Crditos Consumo)
----------------------------- x -----------------------------
82
1.1.4.7. CUENTA: 1409 PROVISIN PARA CRDITOS

CASO 1
Originalmente el Banco Progreso otorg un prstamo comercial de S/. 16.500, el cual a
su vencimiento fue transferido de crdito vigente a crdito vencido. Habiendo transcurrido
un tiempo prudencial y efectuado la calificacin por riesgo crediticio, se opt por
provisionar el prstamo en un 30%.
- Por la Constitucin de la provisin
DEBE
S/.
4302
S/.
PROVISIN PARA INCOBRABLES DE CRDITOS

4312.01 Provisin para Crditos Comerciales
1409
HABER
4.950
PROVISIONES PARA CRDITOS

1419.01 Provisiones para Crditos Comerciales
4.950
----------------------------- x ----------------------------CASO 2
Respecto al crdito del caso anterior, luego de ser transferido al departamento legal para
su cobranza judicial, se logr en el siguiente ao que el cliente cancele en efectivo el 80%
del compromiso.
- Por la transferencia previa del prstamo
1406
HABER
S/.
S/.
CRDITOS COBRANZA JUDICIAL

1416.01 Crditos Comerciales
1405
DEBE
16.500
CRDITOS VENCIDOS
16.500
(Saldar la cuenta)
----------------------------- x ----------------------------- Incremento de la Provisin
4302
HABER
S/.
S/.
PROVISIN PARA INCOBRABLES DE CRDITOS

1409
DEBE
11.550

1419.01 Provisiones para Crditos Comerciales
11.550
83
- Cobranza parcial en el siguiente ao

DEBE
HABER
S/.
S/.
1101 CAJA
13.200
(80% de S/16.000)
1419.01 Provisiones p. Crditos Comerciales
3.300
(aplicacin del 20%)

1406 CRDITOS COBRANZA JUDICIAL
16.500
(Saldar cuenta)
16.500
16.500
===================
----------------------------- x ----------------------------- Regulacin de Provisin
DEBE
HABER
S/.
S/.

1419.01 Provisiones p. Crditos Comerciales
13.200
(saldar cuenta)
6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04.02 Provisiones por Incobrabilidad
13.200
(Recuperacin de Provisin)
----------------------------- x -----------------------------
1.1.5. RUBRO: 15 CUENTAS POR COBRAR

1.1.5.1. CUENTA: 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTAS DE BIENES Y
SERVICIOS FIDEICOMISO
CASO 1
El Banco Progreso tiene por cobrar alquiler de equipos por S/. 4.000 con intereses por
S/. 400 (19% de IGV. de alquiler)
84
- Por el ingreso devengado

DEBE
HABER
S/.
S/.
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y

SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.03 Cuentas p. Cobrar por Alquiler de Bienes
5.160
5105 INGRESOS POR CUENTAS POR COBRAR

5115.05 Intereses de Cuentas p. Cobrar por Venta
de Bienes y Servicios
400
5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTO

5213.01 Bienes Propios
4,000
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS

DE TRIBUTOS
2114.01.02
I.G.V. por Cuenta Propia
760
5,160
5,160
================
---------------------------- x ----------------------------1.1.5.2. CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
CASO 1
El Banco Progreso vende al crdito una camioneta de su uso por S/. 10.000, ms el 19%
de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000 con depreciacin acumulada de S/.
4.600.
----------------------------- x ----------------------------- Por la Venta del Bien
DEBE
S/.
HABER
S/.
1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas
11,900
(Importe del Precio de Venta)
85
2104 OBLIGAC. CON INSTITUC. RECAU. DE TRIBUTOS

2114.01.02 IGV por Cuenta Propia
1.900
6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

6211.02 Venta de Bienes fuera de Uso
10.000
______
_______
11,900
======
----------------------------- x -----------------------------
11,900
======
- Por el Retiro del Bien

DEBE
HABER
S/.
S/.
6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS

6311.02 Costo de Venta Bienes Fuera de Uso
5.400
1809 DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES

MOBILIARIO Y EQUIPO
1809.04 Deprec. Acumulada Equipos de Transporte
4.600

1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIA
1814.01 Vehculos
10.000

______
_______
10.000
10.000
======
======
----------------------------- x -----------------------------
86
1.1.5.3. CUENTA: 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DE CUENTAS POR

COBRAR
CASO 1
El Banco Progreso tiene por poltica cobrar intereses por las transacciones al crdito
relacionadas con la venta de bienes realizables y bienes del activo fijo fuera de uso. A la
fecha tiene por registrar intereses devengados por los conceptos siguientes:
S/.
Intereses en Venta de Realizables
400
Intereses en Venta de Mobiliarios
250
650
======
----------------------------- x ----------------------------DEBE
HABER
S/.
S/.
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CTAS. POR COBRAR

1518.04 Rendimientos Devengados de Ctas. p. Cobrar p.
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos
400
1518.07 Rendimiento Devengados de Cuentas

Por Cobrar Diversas
250
5105 INGRESOS DE CUENTAS POR COBRAR

5115.04 Intereses de Cuentas p. Cobrar p. Venta de
Bienes y Servicios.
650
_______ _______
650
======
650
=======
---------------------------- x -----------------------------
87
1.1.5.4. CUENTA: 1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR

CASO 1
Evaluada la situacin de recuperacin de las cuentas por cobrar por venta de bienes y
servicios se consider constituir la provisin de cobranza dudosa por S/. 5.000. en el
Banco Progreso.
----------------------------- x ----------------------------- Por la constitucin de la Provisin
DEBE
S/.
HABER
S/.
4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE

CUENTAS POR COBRAR
4313.01 Prov. p. Incobrabilidad de Ctas p. Cobrar
5.000
1509 PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR

1519.04 Prov p. Deudores p. Cuentas p. Cobrar de
Venta de Bienes y Servicios y Fideicomisos
5.000
----------------------------- x -----------------------------
1.1.6. RUBRO: 16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO,

ADJUDICADAS Y FUERA DE USO
1.1.6.1. CUENTA: 1601 BIENES REALIZABLES
CASO 1
El Banco Progreso adquiere bienes realizables representados por maquinaria para la
industria grfica para su consiguiente colocacin a clientes en la modalidad de
Arrendamiento Financiero. El referido activo tiene el valor de S/. 12.000 ms 19% de IGV,
el cual fue comprado al proveedor con cheque.
88
- Por la compra del Activo

DEBE
S/.
HABER
S/.
1601 BIENES REALIZABLES

1611.01 Bienes para Arrendamiento Financiero
12.000
1906 CRDITO FISCAL

1916.01 Crdito Fiscal del IGV
2,280
2506 PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes
14,280
_______
________
14,280
14,280
=======
=======
----------------------------- x ----------------------------- Por la cancelacin de Factura

DEBE
HABER
S/.
S/.
2506 PROVEEDORES
12,280
(Para saldar la Cuenta)

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
FINANCIERO DEL PAS
14,280
1113.01 Bancos
----------------------------- x ----------------------------1.1.6.2. CUENTA: 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS
CASO 1
Concluida la accin judicial en el ao 2006 con un cliente que no cancel el crdito
otorgado en el ao 2005 en la modalidad de prstamo, mediante pagar; por fallo judicial
se proceder a la ejecucin de la garanta prendara adjudicndola al Banco Progreso por
S/. 98,000.
La informacin al detalle es el siguiente:
89
. Dos camionetas toyota en garanta prendara (S/.50, 000. C/U)

Valor de adjudicacin por mandato judicial (S/. 49,000 C/U)
Pagar en cobranza judicial
. Crdito vencido
Intereses en suspenso
Comisiones en suspenso
Gastos notariales
Costas judiciales
. Crditos en etapa de juicio
Intereses en suspenso
Comisiones en suspenso
S/. 100,000
98,000
93,000
2,000
40
______
80
180
______
2,500
200
______
2,040
260
2,700
_________
98,000
__________
98,000
.Provisin para cobranza dudosa
- Por la incorporacin del Bien Prendario

DEBE
HABER
S/.
S/.
1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

1612.05 Maquinarias y Unidades de Transporte
Recibidas en Pago y Adjudicadas
98.000
(Al valor de fallo judicial)

2918.07 Operaciones por Liquidar
98.000
----------------------------- x ----------------------------- Por la liquidacin del Crdito

DEBE
HABER
S/.
S/.

98.000

1406 CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL
1416.01.16 Crditos Comerciales-Prstamos
93.000
90
1515 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS

1515.09 Otras Cuentas Pagadas por Cuenta de Terceros
260
(Recuperacin de Gastos Notariales y Judiciales)

5114.05 Intereses p. Crditos vencidos
2,000
5114.06 Intereses p. Crditos en Cob. Judicial
2,500
(En suspenso recuperado)

5107 COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS OPERACIONES
FINANCIERAS
5117.04 Comisin en Crditos
240
(En suspenso recuperado)

_______
_______
98.000
98.000
======
=======
----------------------------- x ----------------------------- Por reversin de Provisin efectuada

DEBE
HABER
S/.
S/.

1419.01 Provisin para Crditos Comerc.
98.000

6401 INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
6411.04 Ingresos por Disminucin de Provisiones
98.000
(Recuperacin de Provisin)
----------------------------- x ----------------------------Notas:
a)
La recuperacin de la provisin de incobrabilidad puede ser registrada contablemente

afectando la cuenta correspondiente del rubro 38 resultados acumulados en
concordancia con lo estipulado en el tratamiento referencial de la NIC 8.
91
b)
Se regularizar las cuentas de orden de los rubros 81 y 84 a fin de liberar la garanta

prendara; los rendimientos en suspenso por intereses y comisiones; y el pagar
liquidado.
1.1.6.3. CUENTA: 1603 BIENES FUERA DE USO

CASO 1
El Banco Progreso tiene una central telefnica cuyo valor neto en libros es de S/.10,000
de 8 aos de uso. El banco decide retirar el activo fijo y ofrecerlo en venta debido a que
instal una central telefnica nueva.
Situacin contable del bien:
Cuenta
( 1803.05 )
( 1809.03 )
Concepto
Central telefnica
Depreciacin Acumulada
Valor en libros
Valor
50,000
(40,000)
10,000
----------------------------- x ----------------------------- Traslado del activo fijo para la venta

DEBE
S/.
HABER
S/.
1603 BIENES FUERA DE USO

1613.02
Mobiliario y Equipo
10,000
(Costo neto del bien)

1809 DEPREC. ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO
Y EQUIPO
1619.03
Depreciacin Acumulada de mobiliario y Equipo
40,000

1803
MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.03
Depreciacin Acumulada de Mobiliario y Equipos
50,000

----------------------------- x -----------------------------
92
CASO 2
El activo fijo del caso anterior es vendido a un cliente del banco por S/.12,000 ms IGV,
con cargo a su cuenta corriente.
- Por la Venta del Activo
DEBE
S/.
1504
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1517.09 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
1902
14,280
INGRESOS EXTRAORDINARIOS
6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso
2104
HABER
S/.
12,000
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS

DE TRIBUTOS
2114.1.02 IGV. Por Cuenta Propia
2,280
----------------------------- x ----------------------------- Por el Costo del Activo Vendido

DEBE
S/.
6301
S/.
GASTOS EXTRAORDINARIOS
6311.02
1603
HABER
Costo de Venta - Bienes Fuera de Uso
6,000
BIENES FUERA DE USO

1613.02
Mobiliario y Equipo
6,000
----------------------------- x ----------------------------- Por la Cobranza del Cliente
2101
HABER
S/.
S/.
2111.01
1507
DEBE
Depsito en Cuenta corriente
14,280
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

1517.09
Otras Cuentas por Cobrar Diversas
14,280
----------------------------- x -----------------------------
93
1.1.6.4. CUENTA: 1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBOS

EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
CASO 1
El Banco Progreso dispone de computadoras recibidas en pago de crditos de clientes
por el valor de S/. 6.000. Los citados bienes han experimentado una prdida de valor del
orden del 40% en comparacin a su valor de mercado, por lo que es necesario crear la
provisin correspondiente para cubrir, la desvalorizacin.
----------------------------- x ----------------------------DEBE
HABER
S/.
S/.
4304 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS

4314.02 Provisin. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados
2.400
1609 PROVISIONES PARA BIENES REALIZABLES RECIBIDOS

1619.02 Provisin. P. Bienes Recibidos en Pago
y Adjudicados
2.400
----------------------------- x -----------------------------
1.1.7. RUBRO: 17 INVERSIONES PERMANENTES

1.1.7.1. CUENTA: 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL EN
PERSONAS JURDICAS DEL PAS
CASO 1
El Banco Progreso el 2 de enero del ao 2007 adquiere 160,000 acciones de la
subsidiaria de la empresa Exitosa S.A.A., pagando por cada accin S/.1.00, inversin
que representa el 40% de la participacin patrimonial.
Al momento de la inversin, el patrimonio de la empresa Exitosa S.A.A. estaba
constituido por lo siguiente:
94
. Capital Social
EXITOSA SAA
PROGRESO
(Patrimonio)
(Inversin)
400,000
160,000
200,000
80,000
(Acciones Comunes de S/. 1.C/U)

. Resultados Acumulados
(Utilidades del Ao Anterior)
_________
_________
600,000
240,00
En el mes de marzo del ao 2007 la empresa Exitosa cancel el ntegro de las utilidades
retenidas de ejercicios anteriores girando cheques de otros bancos.
----------------------------- x ----------------------------- Por la adquisicin de Acciones (Enero del 2007)
(40% del Patrimonio de Exitosa S.A.A.)
1701
DEBE
HABER
S/.
S/.
INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMOMIAL

EN PERSONAS JURDICAS DEL PAS
1711.01
Subsidiarias del pas
160,000
(160,000 Acciones de Exitosa S.A.A. s/. 1.00 C/U)

1103
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS ANTERIORES

1113.01 Bancos.
160,000
(Cheques a los accionistas de Exitosa SAA.)
----------------------------- x ----------------------------- Por el cobro de utilidades retenidas (Marzo de 2007)

(retorno de la inversin: 40% de S/. 200,000)
DEBE
HABER
S/.
S/.
1105 CANJE LOCAL

1105.01
1701
Canje Local
80,000
INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMOMIAL EN

PERSONAS JURDICAS DEL PAS
111.01
80,000
(Disminucin de S/.0.50 por Accin)

----------------------------- x -----------------------------
95
Notas:
a. El asiento restituye el valor nominal de las 160,000 acciones adquiridas de Exitosa
S.A.A. a manera de una devolucin para Banco Progreso.
b. No representa ingreso para Banco Progreso por ser utilidades generadas antes
de participar en el patrimonio de Exitosa S.A.A.
CASO 2
Al cierre del ejercicio 2007, la empresa Exitosa S.A.A. del caso anterior gener utilidades
netas de S/.180,000. En marzo del ao 2007 declara y paga el 70% de dicho resultado.
- Por la participacin en las utilidades (Dic. 2007)
(40 % de S/. 180,000= S/. 72,000)
1701
DEBE
HABER
S/.
S/.
INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRRIMOMIAL

1711.01
5106
72,000
PARTICIPACIONES GANADAS POR INVERSIONES

PERMANENTES
5116.01
Participaciones por inversiones en personas

Jurdicas del pas
72,000
(reconocimiento del 40 % a favor del Banco

progreso)
- Clculo de participacin en utilidades pagadas

Utilidad del Ao 2007 en Exitosa S.A.A
S/. 180,000
Pagado en Marzo del 2008: 70 %
126,000
Participacin en Exitosa SAA: 40 %
50,400
96
- Recepcin de Cheque por Utilidades (Marzo 2007)

DEBE
HABER
S/.
S/.

FINANCIERO DEL PAS
1103 01 Bancos
1701
50,400

1711.01 Subsidiarias del pas
50,400
(Inversin en Exitosa SAA.)

----------------------------- x ----------------------------Notas:
a. Empleando la cuenta 1708 Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes,
el registro ser:
- Por la Participacin en la Utilidad
1708
DEBE
HABER
S/.
S./
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES

PERMANENTES
1718.01
Rendimientos Devengados de Inversiones

Permanentes p. part. Patrimoniales en
Personas Jurdicas del Pas
5106
72,000

PERMANENTES
5116.01

Jurdicas del pas
72,000
----------------------------- x ----------------------------- Por la Declaracin del Dividendo
1701
DEBE
HABER
S/.
S/

50,400
97
1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES

PERMANENTES
1718.01

50,400
(Disminucin del saldo)

----------------------------- x ----------------------------- Por la Recepcin del cheque
DEBE
HABER
S/.
S/

FINANCIERO DEL PAS
1103 Bancos
1701
50,400

50,400
----------------------------- x ----------------------------Nota: Mediante este procedimiento la cuenta 1708 tiene un saldo por cobrar de S/.
21,600 de la utilidad no pagada de por Exitosa S.A.A.
1.1.7.2. CUENTA: 1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES
PERMANENTES
CASO 1
Estando prxima la fecha de cierre del ejercicio econmico del ao 2007 para formular
los estados financieros del Banco Progreso, se revis los rendimientos devengados y
pendientes de cobro de las inversiones permanentes y se obtuvo lo siguiente:
. Inversiones por participacin Patrimonial

y en personas Jurdicas del pas
. Inversiones Permanentes de Disponibilidad Restringida
S/. 1,800
1,000
2,800
98
- Por el Reconocimiento de los Ingresos

DEBE
HABER
S/.
S/
1708 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES

PERMANENTES
1718.01

1718.07

Permanentes de Disponibilidad Restringida
5106
1,800
1,000

PERMANENTES
5116.01

Jurdicas del pas
5116.07
1,800
Participaciones por inversiones de

Disponibilidad Restringida
1,000
----------------------------- x ----------------------------CASO 2
Respecto al caso anterior, en los rendimientos devengados se cobr lo siguiente:
. Inversiones por participacin Patrimonial
y en personas Jurdicas del pas
. Inversiones Permanentes de Disponibilidad Restringida
S/.
1,300
800
2,100
El banco cobr en efectivo S/. 500, con cheques de otros bancos S/. 1400 y con cheque
del mismo banco S/. 200.
99
DEBE
S/.
1101
HABER
S/.
CAJA
1105
500
CANJE
1115.01 Canje Local
2101
1,400
2111.01 Depsitos en Cuentas Corrientes
1708
200
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES

PERMANENTES
1718.01

1718.07
1,300

Permanentes de Disponibilidad Restringida
800
----------------------------- x ----------------------------1.1.7.3. CUENTA: 1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES

CASO 1
Formulndose los estados financieros del periodo a examinar la situacin de las
inversiones permanentes, luego del anlisis se determin que la inversin en Subsidiaria
del pas del Banco Progreso ha disminuido su valor de adquisicin en S/.1.400 al
compararla con su valor patrimonial.
----------------------------- x ----------------------------- Para constituir la Provisin:
DEBE
S/.
HABER
S/.
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS

1718.01 Perdidas de Inversiones por Participacin Patrim.
1.400
1709 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES

1719.01 Provisin para Inversiones en Personas Jurdicas
Del Pas
1.400
100
1.1.8. RUBRO: 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1.1.8.1. CUENTA: 1801 TERRENOS
El Banco Progreso adquiri con cheque un terreno de 500 m2 ms impuesto de alcabala
de S/. 430.
- Terreno
40.000
(500 m2 x S/.80)
- Impuesto de Alcabala
430
40,430
=========
- Por la adquisicin del Terreno

DEBE
HABER
S/.
S/.
1801 TERRENOS
1811.01 Participacin Patrimonial
40.000
4504 TRIBUTOS
1719.01 Tributos a Gobiernos Locales
430
2506 PROVEEDORES
40.430
(Escritura Pblica de Propiedad)

----------------------------- x ----------------------------- Cancelacin del Terreno
DEBE
S/.
2506
PROVEEDORES
1103
HABER
S/.
40.430
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO DEL PAS
1113.01 Bancos
40.430
101
1.1.8.2. CUENTA: 1809 DEPRECIACIN DE MOVILIARIO Y EQUIPO Y

AMORTIZACIONES
CASO 1
El Banco Progreso deprecia un vehculo valorizado en S/. 30,000, tasa depreciacin 20%
anual.
- Por la Depreciacin del activo fijo
DEBE
HABER
S/.
S/.
4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLE MOBILIARIO Y EQUIPO

4411.04 Depreciacin de Equipo de Transporte
6.000
1809 DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES,

MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.08 Depreciacin Acumulada de Bienes
6.000
----------------------------- x -----------------------------
1.1.9. RUBRO: 19 OTROS ACTIVOS

1.1.9.1. CUENTA: 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
CASO 1
El Banco Progreso el 1 de julio del ao 2007, gira un cheque para pagar por adelantado
el alquiler del local por S/. 25.000 ms 19% de IGV; el correspondiente contrato tiene
vigencia hasta el 30 de junio del ao 2008. El 31 de julio del ao 2007 debe formular el
Balance General del citado mes.
- Por el gasto diferido (1 de julio de 2007)
1901
S/.
S/.
25.000
CRDITO FISCAL
1916.01 Crdito Fiscal del IGV.
2506
HABER
PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

1911.02 Alquileres Pagados por Adelantado
1906
DEBE
4,750
PROVEEDORES
2516.02 Proveedores de Servicios
29,750
(Por la factura)
102
- Por el Pago adelantado (1 de julio de 2007)

DEBE
HABER
S/.
S/.
2506 PROVEEDORES
2516.02
Proveedores de Servicios
29,750
1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC.

DEL PAS
1113.01
Bancos
29,750
- Por el Gasto Devengado en el mes (31 de julio de 2006)

DEBE
HABER
S/.
S/.
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

4513.01.10
Alquileres
2,083.33
1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

1911.02
Alquileres Pagados por Adelantado
2.083.33
----------------------------- x ----------------------------CASO 2
El Banco Progreso firm contrato con un proveedor de servicios por mantenimiento y
reparacin de vehculos del ao 2008. A la firma del contrato se acord otorgar un
adelanto de S/.5.000.
DEBE
S/.
HABER
S/.

1918.06
Adelanto a Proveedores
5.000
1103 BANCOS Y EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

DEL PAS
1113.01
Bancos
5.000
----------------------------- x ----------------------------Nota: El importe deber regularizarse a la presentacin del correspondiente comprobante

de pago segn el grado de avance del servicio brindado.
103
1.1.9.2. CUENTA: 1909 OFICINA PRINCIPAL SUCURSALES Y AGENCIAS

CASO 1
La Oficina Principal del Banco Progreso remite dinero en efectivo S/. 8.000 a su oficina
descentralizada Agencia A.
1. En la Oficina Principal
DEBE
HABER
S/.
S/.
1909 SUCURSALES Y AGENCIAS

1919.01.05
Operaciones Pas Agencia A
8.000
11101 CAJA
1101.01
Oficina Principal
8.000
(Remite respectivas Notas de Cargo)

----------------------------- x ----------------------------2. En la Agencia A
DEBE
HABER
S/.
S/.
11101 CAJA
1101.02
Caja Agec. A
8.000
2909 OFICINA PRINCIPAL

2919.01
Operaciones Pas Ofc. Principal

(Correspondida con original de Nota
8.000
de Cargo recepcionada)
----------------------------- x ----------------------------Nota: El saldo deudor de la cuenta 1909 en la oficina principal, para efecto de
presentacin de los estados financieros de la organizacin, se compensar con los
saldos acreedores de la cuenta 2909 de la agencia.
104
1.2. CUENTAS DE PASIVO

1.2.1. RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
1.2.1.1. CUENTA: 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
CASO 1
Banco progreso oficina principal recibe dinero para apertura cuenta corriente de un
cliente por los siguientes conceptos:
- Efectivo
S/. 6,000
- Cheques de Clientes del Banco
15,000
- Cheques de otros bancos
10,000
31,000
- Por depsito en cuenta corriente
1101
DEBE
HABER
S/.
S/.
CAJA
1111.01
Caja oficina Principal
6,000
1105
CANJE
1115.01 Canje Local
10,000
(Cheques de otros Bancos)

2101
2111. 01 Depsitos en Cuenta Corriente
15,000
(Cheques de Clientes del Banco)

2101
2111. 01 Depsitos en Cuenta Corriente
31,000
(Apertura de Cuenta Corriente)

----------------------------- x ----------------------------CASO 2
En el Banco Progreso con nota de dbito de S/. 25 se afecta la cuenta corriente de un
cliente por talonario de cheques, cuyo costo es S/. 10 (supuesto)
105
- Por la venta de chequera

DEBE
HABER
S/.
S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

2111.01
25

5212.29
Otros Ingresos Diversos
25
----------------------------- x ----------------------------- Por el costo de la chequera
4503
HABER
S/.
S/.
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

1513.29
1901
DEBE
Otros Servicios
10
PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
1911.07 tiles de Oficina y Sumin. Diver. Pagados

por Anticipado
10
(Consumo de talonarios)
----------------------------- x ----------------------------CASO 3
El Banco Progreso devuelve a cliente con nota de cargo por S/.3,615, cheque no
conforme recepcionado en la Cmara de Compensacin, el cual fue abonado en su
cuenta corriente el da anterior, segn el detalle siguiente:
- Cheques de otros bancos
- Portes
S/. 3,600
15
3,615
106
- Por devolucin de cheque de cmara de compensacin

DEBE
HABER
S/.
S/.
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

2111.01
1105
3,615
CANJE
1115.01 Canje Local
5202
3,600

5212.29
Otros Ingresos Diversos
15
(Portes)
----------------------------- x ----------------------------CASO 4
Un cliente del Banco Progreso solicita con cargo en su Cuenta Corriente en dlares, se
emita un Cheque de Gerencia por US$.300 y un cheque de viajero por US$. 1,200. El
Banco por el servicio cobra US$. 6 y US$. 21, respectivamente. Segn la SBS, el tipo de
cambio fijo por dlar es S/. 3.04 (supuesto).
- Por emisin de cheques y cobro de comisiones
2101
DEBE
HABER
S/.
S/.
2111.01
4,642.08
(US$.1527 x 3.04)
2101
5202
2121.04
Cheques de Gerencia (US$. 300 x S/. 3.04)
912.00
2121.06
Cheques de viajero (US$. 1,200 x S/. 3.04)
3,648.00

5222.09
Cheques de Gerencia (US$. 6 x S/. 3.04)
18.24
5222. 11
Cheques de viajero (US$.21 x S/. 3.04)
63.84
----------------------------- x -----------------------------
107
Nota: Los saldos de las cuentas: 2121.04 y 2121.06 se regularizan conforme los cheques
sean presentados a travs de la cmara de compensacin y/o por los corresponsales en
el exterior, respectivamente.
CASO 5
El Banco Progreso recibe de un cliente cheques en dlares por US $. 1,500 para ser
depositados en su Cuenta Corriente en igual moneda, segn el detalle siguiente:
Cheques de Bancos Locales
US$. 600
Cheques del Bank of Nortem de N. Y.( Estados Unidos de Norteamrica)
US$. 900
US$.1,500
De acuerdo a informacin de la SBS el tipo de cambio en el da es S/. 3.05 (supuesto)

- Por el registro en Cuenta Corriente
DEBE
S/.
1105
HABER
S/.
CANJE
1125.01 Canje Local
1,830
(US$. 600 x S/. 3.05 Cheques de Bancos Local)

1106
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1126.03
Documentos Sobre el Exterior
2,745
(US$. 900 x S/. 3.05 Cheques de Banco del Exterior)

2101
2121.01
4,575
(US$. 1,500 x S/. 3.05)

----------------------------- x -----------------------------
108
- Por la conformidad del Corresponsal del Exterior
1104
DEBE
HABER
S/.
S/.
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL

EXTERIOR
1124.01
1106
De Primera Categora Bank of Nortem N.Y.
2,745

1126.03
2, 745
----------------------------- x ----------------------------CASO 6
Al cierre del mes, con objeto del Balance General mediante anlisis de cuentas, se
detectaron en el Banco Regional cuentas corrientes de clientes comerciales con saldos al
descubierto (deudoras) por el total de S/. 6,000.
- El ltimo Da del mes de Balance
DEBE
S/.
1401
S/.
CRDITOS VIGENTES
1411.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente
2101
HABER
6,000
2111.01
6,000
(Transferencia de saldo deudor)

----------------------------- x ----------------------------- El Primer Da del siguiente mes
2101
DEBE
HABER
S/.
S/.
2111.01
6,000
(Restitucin de saldo deudor)

1401
CRDITOS VIGENTES
1411.01.04 Sobregiros en Cuenta Corriente
6,000
(Regularizacin de la cuenta)
109
1.2.1.2. CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

CASO 1
Un cliente del Banco Progreso retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 7,000.00
- Por retiro de cuenta de ahorro
CTA.
2102
HABER
S/.
S/.
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

2112.01 Depsitos de Ahorros
1101
DEBE
7,000.00
CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.
7,000.00
CASO 2
El contador del Banco Progreso calcul intereses devengados por S/.2,900 sobre los
depsitos de ahorro; los que fueron capitalizados en las correspondientes cuentas de los
ahorristas.
- Por los Intereses Devengados
CTA.
4101
DEBE
HABER
S/.
S/.
INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL

PBLICO
4111.02
Intereses por Obligaciones con el

Pblico por Cuentas de Ahorro
2108
2,900
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON

EL PBLICO
2118.2
Gastos por pagar de Obligaciones con

el Pblico por Cuentas de Ahorro
2,900
110
- Por la Capitalizacin de Intereses

CTA.
2108
DEBE
HABER
S/.
S/.
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON

EL PBLICO
2108.2 Gastos por pagar de Obligaciones con el
2102
2,900

2112.2 Depsitos de Ahorros Activos
2,900
(Incremento de intereses)
1.2.1.3. CUENTA: 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

CASO 1
En la oficina principal del Banco Progreso se recibe del cliente dinero en efectivo para la
emisin de Certificado de Depsito por un total de S/. 10,000.00.
- Por emisin de certificado de depsito
CTA.
1101
HABER
S/.
S/.
CAJA
2103
DEBE
10,000.00
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO

2113.01 Certificado de Depsito.
10,000.00
111
CASO 2
El Banco Progreso recibe instrucciones de un cliente para transferir de su cuenta
corriente en dlares el importe de US$. 6,000 por la emisin de Certificado Bancario en
igual moneda por el plazo de 180 das. Segn SBS, el tipo de cambio por dlar es S/.
3.06 (supuesto).
- Por transferencia de cuenta corriente de cliente para emisin desertificado a plazo
CTA.
2101
HABER
S/.
S/.
2121.01
2103
DEBE
Deposito en Cuenta Corriente
18,360
OBIGACIONES POR CUENTA A PLAZO

2123.2
Certificados Bancarios
18,360
(Emisin a 180 das)
CASO 3
Cumplidos los 180 das del certificado bancario, del caso anterior, los intereses
generados alcanzaron US $.145. El tipo de cambio del dlar a esa fecha fue S/. 3.09. El
cliente solicita al vencimiento emitir un nuevo certificado a 120 das, incluidos los
intereses ganados, ttulo-valor que deja en custodia en el banco.
- Por Nivelacin del Tipo de Cambio (S/. 3.09- S/.3.06) x US $. 6,000
CTA.
4108
DEBE
HABER
X
DIFERENCIA DE CAMBIO
S/.
S/.
4128.04
180
Diferencia nivelacin de Cambio

2103
2123.02
180
112
- Por los Intereses Devengados

(US$. 145 x S/.3.09)
CTA.
4101
DEBE
HABER
S/.
S/.
INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL

PBLICO
4121.03.02 Intereses p. Obligaciones con el
Pblico p. Certificados Bancarios
2108
448.05
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES

CON EL PBLICO
2128.2 Gastos por pagar de Obligaciones con
el pblico por cuentas a plazo
448.05
- Por Transferencia de Certificado Vencido

CTA.
2103
HABER
S/.
S/.

2123.02 Certificados Bancarios
2101
DEBE
18,540
2121.09 Depsitos del Pblico Vencidos
18,540
- Por Emisin de Nuevo Certificado

CTA.
2101
HABER
S/.
S/.
2121.9
2108
DEBE
Depsito del Pblico Vencidos
18,540.00
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES

CON EL PBLICO
2128.3 Gastos por pagar de Obligaciones con
el Pblico por Cuentas a plazo
448.05
113
2103

2123.3
(Nuevo Certificado por US$. 6,145 a
120 das)
18,988.05
- Por Recepcin de Certificado Bancario en Custodia

CTA.
8301
DEBE
HABER
S/.
S/.
X
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS
8321.1
Contra Cuenta de Cuentas de Orden

Acreedoras
8401
18,988.05
VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN

CUSTODIA
8421.1
Valores y Bienes de Clientes
18,988.05
(Cerificado Bancario de US$. 6,145)

Nota: Por la custodia del Certificado Bancario, el Banco cobrar comisin y abonar la
cuenta 5202.03.
1.2.1.4.
CUENTA:
2104
OBLIGACIONES
CON
INSTITUCIONES
RECAUDADORAS DE TRIBUTOS
CASO 1
Finalizado el ejercicio econmico, el Banco Progreso determin que la utilidad imponible
dio lugar al respectivo Impuesto a la Renta ascendente a S/ .14,000.00
114
- Por la provisin del Impuesto a la Renta
CTA.
6801
HABER
S/.
S/.
IMPUESTO A LA RENTA
6811.01 Impuesto a la Renta.
2104
DEBE
14,000.00
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

2114.01.01 Tributo p. Cta Propia- Imp. a la Renta
14,000.00
(Integro del Impuesto a la Renta)
1.2.1.5.
CUENTA:
2105
OBLIGACIONES
RELACIONADAS
CON
INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

CASO 1
El Banco Progreso recibe S/.3,000 bonos pblicos emitidos por el Estado Peruano por un
valor nominal de S/.700 cada uno para encargarse de colocarlos en el sector empresarial.
La Direccin del Tesoro Pblico, en representacin del Estado, se compromete a
recomprarlos en el plazo de un ao, con el 12% de intereses anuales, liquidables
trimestralmente.
El banco ganar la comisin del 5% sobre el monto de los bonos colocados, los cuales
logra circularizar en el mercado burstil local. El banco percibir 10% de comisin por
efectuar el pago de los intereses devengados en el trimestre.
115
- A la Recepcin de los Valores del Estado

(3,000 bonos x S/. 700 C/U.)
CTA.
8301
DEBE
HABER
S/.
S/.

ACREEDORAS
8311.01

Acreedoras
8406
2,100,000
VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR

OPERACIONES ESPECIALES
8416.05
Bonos del Tesoro Pblico
2,100,000
- Por la Disponibilidad a Favor del Tesoro Pblico

CTA.
1304
DEBE
HABER
S/.
S/.
INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES

PARA LA VENTA DE VALORES
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1314.01 Valores y Ttulos Emit. Por los gob.
5107
2,100,000
COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS OPERAC.

FINANCIERAS
5117.9
1103
Otros (Comisin del 5% de 2,100,000)
105,000

FINANCIERO DEL PAS
1113.01.00 Bancos (Cheque al Tesoro Pblico por
el Neto)
1,995,000
116
- Por la Colocacin de los Bonos

- En efectivo de Cliente
- Cheques de clientes con cuentas de otros Bancos
S/.
700,000
1,400,000
2,100,000
1101
CAJA
1106
700,000

1116.1
Cheques
(Cheques de Clientes con Cuenta en otros
1,400,000
Bancos)
2105
OBLIGACIONES RELACIONADAS CON

2115.03.01 Pactos de Recompra Valores del
2,100,000
Gobierno
- Por la Conformidad de Bancos Locales

CTA.
1103
DEBE
HABER
S/.
S/.

FINANCIERO DEL PAS
1,400,000
1113.01.00 Bancos
(Notas de Abono Recibidas)
1106

1116.1
Cheques
1,400,000
117
- Por Liquidacin de Intereses Devengados y Comisin al Trimestre Cumplido

. Inters: 12 % de 3 meses de S. 2,100,000
S/. 63,000
. Comisin: 10% de S/. 63,000
6,300
69,300
CTA.
1505
DEBE
HABER
S/.
S/.
CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS

1515.9
Otras cuentas Pagadas por cuenta de terceros

(Intereses a favor de bonistas)
1506
COMISIONES POR COBRAR

1516.8
Comisiones por Cobrar por Operaciones de

Fideicomiso y Comisiones de Confianza
1101
6,300
CAJA
1111.1
5107
63,000
Caja Oficina Principal
63,000
COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS

OPERACIONES FINACIERAS
5117.09
Otros
6,300
CASO 2
Cumplido el ao de colocados los Bonos del Tesoro Pblico, del caso anterior, las
cuentas relacionadas presentan los siguientes saldos:
CUENTA
CONCEPTO
S/.
1314.01
Inversiones Negociables
1515.09
Intereses pagados a bonistas
1516.08
Comisiones por pagar
2115.03.01
Pactos de Recompra- Bonos T. pblico
(2,100,000)
8416.05
(2,100,000)
8311.01
Contra Cuenta de Orden
2,100,000
252,000
25,200
2,100,000
118
- Por Redencin de Bonos

CTA.
2105
DEBE
HABER
S/.
S/.
OBLIGACIONES RELACIONADAS CON

INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO
2115.03.01 Pactos de Recompra Valores del
2,100,000
Gobierno
1103

FINANCIERO DEL PAS
1113.01.00 Bancos
2,100,000
(Cheques girados a favor de

bonistas)
- Regularizacin de Pacto de Recompra
CTA.
1103
DEBE
HABER
S/.
S/.
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SITEMA

FINANCIERO DEL PAS
1113.01.00
Bancos
2,377,200
(Cheques del Banco de la Nacin

Tesoro Pblico)
1304
INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES

PARA LA VENTA DE VALORES
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1314.01
1505
Valores y Ttulos Emit. Por los gob.
CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS
2,100,000
EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS

1515.09
Otras cuentas Pagadas por cuenta

de terceros
252,000
119
(Para recuperar desembolsos)

1506
COMISIONES POR COBRAR

1516.8Comisiones por Cobrar por Operaciones de
25,200
Fideicomiso y Comisiones de Confianza

- Por Liberacin de Cuentas de Orden
CTA.
8406
X
VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR
DEBE
HABER
S/.
S/.
OPERACIONES ESPECIALES
8416.5
8301
2,100,000
ACREEDORAS
8311.01

Acreedoras (Para saldar las Cuentas)
2,100,000
1.2.1.6. CUENTA: 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

CASO 1
Conforme la legislacin laboral vigente, el contador del Banco Progreso calcul la
provisin para Compensacin por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe de S/. 20,160
CTA.
4501
HABER
S/.
S/.
GASTOS DE PERSONAL
4511.05 Compensacin por Tiempo de Servicio.
2106
DEBE
20,160.00
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

2116.01 Compensacin por Tiempo de Servicio
20,160.00
120
CASO 2
A solicitud de los trabajadores del Banco Progreso del caso anterior, los CTS sern
liquidados y depositados en cuenta a plazos en dlares a un tipo de cambio de S/ 3.06
(supuesto).
CTA.
2106
X
BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
DEBE
HABER
S/.
S/.
20,160.00
2126.01 Compensacin por Tiempo de Servicio

2103
OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
20,160.00
2123.01 Certificado de Depsitos.

1.2.1.7. CUENTA: 2108. GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL
PBLICO
CASO 1
Con motivo de formular los estados financieros del Banco Progreso del mes, procedi
con el clculo de los intereses vencidos por las diversas obligaciones contradas con el
pblico.
As tenemos:
S/.
-
Cuentas de Ahorro
3,000.00
Cuentas a Plazo
5,000.00
8,000.00
===========
121
- Por reconocimiento de gastos por intereses de obligaciones contradas

CTA.
4101
2108
DEBE
S/.
HABER
S/.
INTERESES POR OBLIG. CON EL PBLICO.

4111.2
Inters p. Obligac. C. Pblico p. Cta. Ahorro.
3,000.00
4111.3
Inters p. Obligac. C. Plico p. Cta. Plazo
5,000.00
GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL

PBLICO.
2118.2
Gastos por pagar de obligaciones con el
3,000.00
Pblico p. Cuenta Ahorro.

2118.3
5,000.00
Pblico p. Cuenta Plazo.

8,000.00
8,000.00
CASO 2
Respecto al caso anterior, se pagan los intereses vencidos en efecto el 50% y el saldo
se deposita en sus Cuentas Corrientes.
- Por pago en efectivo de intereses en efectivo y saldo depositado en cuenta
corriente
CTA.
2108
------------------------------- X -------------------------------
DEBE
HABER
S/.
S/.

PBLICO
2118.4

2118.5
Pblico p. Cuenta Plazo.

1101
5,000
CAJA
1111.1
2101
3,000
4,000
2111.01
Depsito en Cuenta Corriente
4,000
122
CASO 3
En el Banco Progreso, los intereses devengados por S/. US$. 800, correspondientes a
obligaciones contradas con el pblico sern capitalizados, importe que est registrado en
las cuentas siguientes:
Cuenta
2128.02
2128.03
Concepto
Cuentas de Ahorro
Cuentas a Plazos
Saldo US$
250.00
550.00
A la fecha el tipo de Cambio por Dlar es de S/.3.06

CTA.
------------------------------ X --------------------------------
2108
DEBE
S/.
HABER
S/.
PBLICO.
2128.02 Gastos por Pagar de Obligaciones con el
765
2128.03 Gastos por Pagar de Obligaciones con el

Pblico p. Cuenta a Plazo
2102
OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO

2122.1 Depsitos en Ahorro Activos
2103
1,683
765

2123.01 Certificados de Depsito
1,683
(Capitalizacin de intereses)
1.2.2. RUBRO: 22 FONDOS INTERBANCARIOS

1.2.2.1. CUENTA: 2201 FONDOS INTERBANCARIOS
CASO 1
El Banco Progreso, a travs del BCRP, formaliz la obtencin de fondos interbancarios
del Banco Per por S/. 300,000.00 por un periodo de 30 das a la tasa de inters del 12 %
anual.
123
- Por los Fondos Obtenidos (da 1)

CTA.
---------------------------- X -----------------------------
1102
BANCO CENTRAL DE RESERVAS EL PERU

1112.01.00 Cuenta Ordinaria
DEBE
S/.
HABER
S/.
300,000.00
( Nota de Abono del BCRP)

2201
2211.01.00 Bancos
300,000.00
- Por los rendimientos devengados (da 30)

CTA.
---------------------- X -----------------------
4102
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
DEBE
S/.
HABER
S/.
3,000.00
4112.01 Bancos
2208
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS
3,000.00
INTERBANCARIOS
2218.01 Bancos
1.2.2.2. CUENTA: 2208
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS

INTERBANCARIOS
CASO 1
Habiendo fenecido el plazo por fondo interbancario contabilizado en S/ 50,000.00, el

Banco Progreso procede a reconocer los intereses vencidos de S/.2,200.00 y comisiones
de S/.240.00.
124
- Por los Gastos Devengados

CTA.
-------------------------
4102

4112.01 Bancos
4107
---------------------
DEBE
HABER
S/.
S/.
2,200.00
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES

FINANCIERAS
4117.02 Fondos Interbancarios.
2208
240.00
GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANC.

2218.01 Bancos
1.2.3.
2,440.00
RUBRO 23: DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA

FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES
1.2.3.1. CUENTA: 2301 DEPSITOS A LA VISTA

CASO 1
Banco Progreso recibe dinero en efectivo y cheques de gerencia de Banco Per un total
de S/. 40,000 para la apertura de depsito a la vista segn detalle:
- Dinero en efectivo
S/.
12,000.00
. Cheque de Gerencia
28,000.00
40,000.00
- Por la Recepcin del Dinero

X
DEBE
S/.
12,000
CTA.
1101
1105
CAJA
1111.1
CANJE
Canje local
2301
HABER
S/.
28,000
DEPSITOS A LA VISTA
2311.01
Depsitos a la Vista Empresas
40,000
125
- Por Conformidad del Cheque de Gerencia

CTA.
1102
DEBE
S/.
X
BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
1112.01 Cuenta Ordinaria
HABER
S/.
28,000

1105
CANJE
1115.01 Depsitos a la Vista de Empresas
28,000
CASO 2
La Oficina Matriz del Banco Nicaragense remite un Cheque de Gerencia por US$.
10,000 para apertura de depsito a la vista en el Banco Arequipa. Segn la SBS, a la
fecha de la operacin, el tipo de cambio por Dlar es de S/. 3.06 (supuesto), en tanto que
a la fecha de conformidad del corresponsal exterior el tipo de cambio es de S/. 3.09
(supuesto).
- A la Recepcin del Cheque de Gerencia
(US$ 10,000 x S/. 3.06)
CTA.
1106
DEBE
S/.
HABER
S/.

1126.3
30,600
(Cheque gerencia de Bco. Extranjero)

2301
DEPSITOS A LA VISTA
2321.02 Depsitos a la Vista de Instituciones del
Sistema Financiero del Exterior
30,600
- A la Conformidad del Exterior

(US $ 10,000 x S/. 3.09)
CTA.
1104
DEBE
S/.
HABER
S/.
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

DEL EXTERIOR
1124.1
De Primera Categora
30,900
(Nota de Abono de Corresponsal)

1106

1126.3
30,600
126
5108
5128.04 Diferencia por Nivelacin de Cambio
300
- Por Nivelacin de Obligacin

( S/.3.09 S/. 3.06) x US $ 10,000
CTA.
4108
4128.4
2301
DEBE
S/.
Diferencia por Nivelacin de Cambio

300
DEPSITO A LA VISTA
2321.2
HABER
S/.
Depsitos a la Vista de Instituciones del

300
1.2.3.2. CUENTA: 2302 DEPSITOS DE AHORRO

El Banco Progreso recibe 15,000.00 en efectivo de una Cooperativa de Ahorro y Crdito
para la apertura de cuenta de ahorro.
CASO 1
CTA.
1101
DEBE
S/.
X
CAJA
1111.1
HABER
S/.
15,000.00
Oficina Principal.
2302
15,000.00
DEPSITOS DE AHORROS
2312.01 Depsitos de Ahorro de Empresas del
Sistema Financiero del Pas.
CASO 2
Financiera de Colombia remite la suma de US $ 8,000 mediante Cheque Gerencia para

depositarlo en su cuenta de ahorros constituida en Oficina Principal de Lima del Banco
Progreso. Al momento de la transaccin, el tipo de cambio segn SBS es de S/. 3.06 por
Dlar (supuesto), igual al tipo de cambio a la fecha de recepcin del cheque.
127
- Al recepcionar el Cheque
CTA.
1106
2302
DEBE
S/.
X
1123.3Documentos Sobre el Exterior
HABER
S/.
24,480
DEPSITO DE AHORRO
2322.2
Depsitos de Ahorro de Instituciones del
24,480

- Al recibir la Conformidad de Corresponsal
CTA.
1104
1106
DEBE
S/.
X
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES
1124.01.00 De Primera Categora
HABER
S/.
24,480

24,480
1126.3 Documentos Sobre el Exterior
1.2.3.3. CUENTA: 2303 DEPSITOS A PLAZO

CASO 1
La sucursal del Banco Loreto remite un cheque propio por s/. 80,000 a la Oficina Principal
en Lima a fin de efectuar el depsito a plazo de 180 das.
- A la Recepcin del Cheque
CTA.
1105
HABER
S/.
CANJE
1115.3
2303
DEBE
S/.
Provincias- Oras Oficina del Banco
80,000
DEPSITOS A LA VISTA
23132.03
Depsitos a Plazo de Sucursales y

Subsidiarias
80,000
128
- A la Regularizacin Cmara de Compensacin

CTA.
1102
X
1112.01
Cuenta ordinaria
DEBE
S/.
HABER
S/.
80,000
(Nota de Abono de BCRP)

1105
CANJE
1115.4
80,000
Provincias- Oras Oficina del Banco
CASO 2
La sucursal del banco en Arequipa remite cheque propio por S/. 40,000 a la Oficina
Principal en Chimbote a fin de efectuar depsito a plazo de 180 das.
- Recepcin del cheque
CTA.
1105
CANJE
DEBE
S/.
1115.3Provincias - Oras Oficina del Banco

2301
HABER
S/.
40,000
DEPSITO A PLAZO
2313.03 Depsitos a Plazo de Sucursales y
40,000
Subsidiarias
- A la Regularizacin Cmara de Compensacin

CTA.
1102
HABER
S/.

1105
DEBE
S/.
40,000
CANJE
1115.03. Provincias - Oras Oficina del Banco
40,000
129
1.2.3.4. CUENTA:
2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE
EMPRESAS
DEL
SISTEMA
FINANCIERO
ORGANISMOS
FINANCIEROS INTERNACIONALES
CASO 1
El Contador del Banco Progreso a fin de mes efecto el clculo de los intereses
devengados por los depsitos captados de empresas del Sistema Financiero del pas
segn detalle:
. Depsitos ala vista
S/.
7,800.00
. Depsitos de Ahorros
11,000.00
. Depsitos a Plazo
15,000.00
33,800.00
- Por los intereses vencidos

CTA.
4103
INTERESES POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL
DEBE
S/.
HABER
S/.
SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS

4113.1
Intereses por Depsitos a la Vista de
7,800
Empresas del
Sistema Financiero y Organismos
Internacionales
4113.2
Intereses por Depsitos de Ahorro de
11,000
Empresas del Sistema Financiero y

Organismos Internac.
4113.3
Intereses por Depsitos a Plazo de
15,000
Empresas del
Internacionales
GASTOS POR PAGAR POR DEPSITOS DE
EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y
130
2308
ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

2318.1
Gastos por Pagar de Depsitos a la Vista de

Empresas del
7,800

Financieros Internacionales
2318.2
Gastos por Pagar de Depsitos de Ahorro

de Empresas del
11,000

2318.3
Gastos por Pagar de Depsitos a Plazo de

15,000
Empresas del
1.2.4. RUBRO: 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANC. A CORTO PLAZO

1.2.4.1. CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO
CENTRAL DE RESERVAS DEL PER
CASO 1
EL Banco Progreso a fin de solucionar falta de liquidez celebr contrato de financiamiento
con el Banco Central de Reserva del Per por S/ 50,000.00; crdito obtenido cuya
duracin ser de 180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrar comisin de S/
330.00
La referida obligacin estar garantizada con valores negociables representados por 500
acciones comunes de S/. 100 cada una, emitidas por empresas de seguros.
131
- Por la recepcin del crdito contratado

CTA.
1102
DEBE
S/.
HABER
S/.

1112.1
Cuenta Ordinaria.
49,670.00
( Nota de Abono del BCRP)

4107
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR

OBLIGACIONES FINANCIERAS
2113.01 Certificado de Depsito.
2401
330.00
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP

2411.01 Adeudos con Garanta de Ttulos Valores
50,000.00
50,000.00
50,000.00
DEBE
S/.
HABER
S/.
- Por los Valores Otorgados en Garanta

CTA.
8105
VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN

GARANTA
8115.01
Valores Propios
50,000
(500 Acciones comunes en Valores

Negociables)
8201

DEUDORAS
8211.01
50,000
Deudoras
132
1.2.4.2.
CUENTA:
2402
ADEUDOS
OBLIGACIONES
CON
LA
CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO

CASO 1
Una institucin bancaria suscribe contrato de financiamiento con la Corporacin
Financiera de Desarrollo (COFIDE) por US$ 15,000 por un periodo de 120 das.
Operacin que se hace efectiva con orden de pago de un banco extranjero. COFIDE
cobra comisin de US$ 50. A la fecha de negociacin el tipo de cambio, fue de S/. 3.00
por dlar (supuesto). Con motivo de formular los estados financieros mensuales, el nuevo
tipo de cambio proporcionado por la SBS alcanz a S/. 3.20 (supuesto).
- Recepcin de Orden de Pago
CTA.
4107
DEBE
S/.
HABER
S/.
COMISIONES Y OTROS CARGOS POR

4127.03 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras
150
( US4 3.00 x 15,000)

1106

1126.01 Documentos Sobre el Exterior
44,850
(Orden del Bco. Extranjero)

2402
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA

CORPORACINFINANCIERA DE DESARROLLO
2422.02 Adeudos p. Prstamos Ordinarios.
45,000
- A la conformidad de corresponsal Extranjero

CTA.
1104
DEBE
S/.
HABER
S/.

DEL
EXTERIOR
44,850
1124. 01.00 Bancos de primera Categora

(Banco del Exterior)
1106

1126.03
44,850
133
- Por Fluctuacin de Tipo de cambio (Fin de mes)

( S/. 3.20 - S/. 3.0) x US $ 15,000
CTA.
4108
DEBE
S/.
X
4128.04 Diferencia por Nivelacin de Cambio
2402
HABER
S/.
3,000
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA

CORPORACIN FINANCIERA DE DESARROLLO
2412.2 Adeudos P. Prstamos Ordinarios
1.2.4.3.
3,000
CUENTA 2403: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL

SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
CASO 1
El Banco Unin suscribe Contrato con Banco de la Nacin por Crdito especial a corto
plazo, 10 meses, ascendentes por S/.90,000. El Banco de la Nacin por la operacin
cobra S/. 700 de comisin. Se otorg bienes en garanta del adeudo por suma similar.
- Recepcin de Recursos
CTA.
1103
DEBE
S/.
HABER
S/.

FINANCIERO DEL PAS
1113.01.00 Bancos Banco de la Nacin
113.01.00 Banco Banco de la Nacin
4107
89,300
700
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR

4117.03
2403
Adeudos y Otras Obligaciones Financieras
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS

DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
2413.03 Adeudos P. prstamos Especiales
90,000
134
- Por garanta otorgada

CTA.
8105
DEBE
S/.
HABER
S/.

GARANTA
8115.02 Bienes propios
82
90,000

DEUDORES
90,000
1.2.4.4.
CUENTA
2404:
ADEUDOS
OBLIGACIONES
CON
INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

CASO 1
La Oficina Principal del Banco Unin celebr contrato con el Banco New Jersey Bank.
Para la obtencinde recursos financieros por US $ 100,000 para operaciones ordinarias,
crdito que ser amortizado en ocho meses con la tasa del 12% anual por concepto de
intereses. El Banco extranjero descont US $ 170 por comisin. A la fecha del
desembolso el tipo de cambio segn SBS. Fue de S/. 3.00 por dlar (supuesto)
- Por la obtencin de recursos
CTA.
1104
DEBE
S/.
HABER
S/.
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL

EXTERIOR
1124..01.00 Banco New Jersey Bank
4107
299,490
COMISIONES Y OTROS GASTOS POR OBLIGACIONES

FINANCIERAS
4127.03
2404
510
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCUIONES

FINANCIERAS DEL EXTERIOR
2424.02
Bank.
Adeudos P. prstamos Ordinarios New Cork
300,000
135
Nota: Se asume que el Banco unin, dispone de cuenta corriente en el New Jersey Bank;
por lo que la operacin se debita directamente en la cuenta 2424.02 En caso contrario,
se har el cargo a la cuenta 1126.03 Documentos sobre el Exterior.
1.2.4.5. CUENTA 2405: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
CASO 1
El Banco Unin formaliz prstamo no subordinado con la Corporacin Centro Americana
por US $ 50,000; adeudo que ser cancelado en 12 mensualidades ms intereses al 18%
anual. La corporacin deduce por concepto de comisin US $100, girando por el saldo
cheque sobre la plaza de Panam.
A la suscripcin del contrato el tipo de cambio de la SBS fue de S/. 3.00 por dlar
(supuesto)
- Por la recepcin del prstamo
CTA.
1106
HABER
S/.

1126..01.00 Documentos sobre el Exterior
4107
DEBE
S/.
299,490

4127.03
2405
Adeudos y Otras Obligaciones
510
Financieras
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS
2425.01.00 Adeudos P. prstamos no subordinados
300,000
136
- Por la conformidad de corresponsal Extranjero

CTA.
DEBE
S/.
1104

DEL EXTERIOR
(Nota de Abono de Bco. de Panam)
1106

1126.01.00 Documentos Sobre el Exterior
HABER
S/.
299,490
299,490
1.2.4.6. CUENTA 2406: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS

CASO 1
Se obtiene prstamo a corto plazo de una entidad de intermediacin financiera por el
importe de S/.50,000, para ser reembolsado en cuatro cuotas iguales, incluyendo
intereses del 12% anual. Se otorga en garanta un terreno cuya hipoteca es cedida a la
entidad financiera por S/. 55,000. Se descont por comisin: S/. 200.
- Por prstamo obtenido
CTA.
1103
DEBE
S/.
HABER
S/.

FINANCIERO DEL PAS
1113.01.00 Bancos
4107
49,800

4117.03
2406
200
Financieras
OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
2416.01
Adeudos P. prstamos
50,000
137
- Por garanta
CTA.
8105
DEBE
S/.
HABER
S/.

GARANTA
8115.04 Hipotecas Cedidas
82
55,000

DEUDORES
55,000
- Por los intereses devengados ( 1% de S/. 50,000= S/. 500)

CTA.
4104
DEBE
S/.
HABER
S/.
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS
4114.6
Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones del
500
Pas
2408
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y

OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2418.6
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones del

Pas
1.2.4.7.
CUENTA
500
2407:
OTROS
ADEUDOS
OBLIGACIONES
DEL
EXTERIOR
El Banco Horizonte celebr contrato de prstamo a corto plazo con Financiera Caracas
por US. $ 80,000 para ser reembolsado en 60 das con intereses pactados de US$ 1,200,
los que sern descontados a la forma del contrato. Adems, cobra comisin de US$ 100.
Financiera Caracas remite cheque del Banco de Caracas por US$ 90,000, el cual es
depositado en un banco local, pagando comisin de servicio US$ 26.
138
- Por el Prstamo Obtenido

CTA.
1103
X
DEBE
S/.
HABER
S/.
FINANCIERO DEL PAS

1123.01.00 Bancos
236,100
(US $ 78,700 x S/. 3.00)

1902
INTERESES Y OTRAS COMISIONES PAGADAS

POR ANTICIPADO
1922.1
Intereses Pagados por Anticipado
3,600
(US $ 1,200 x S/. 3.00)

4107

4127.3
300
(US $ 100 x S/. 3.00)

2407

2427.01
Adeudos P. prstamos
240,000
- A la Conformidad de Banco Local

CTA.
4202
X
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
DEBE
S/.
HABER
S/.
DIVERSOS
4222.02
1103
Cobranza (US $ 26 x S/. 3.00)
78

FINANC. DEL PAS
1123.01.00 Bancos (Nota de Cargo de Banco Local)
78
139
1.2.4.8.
CUENTA:
2408
GASTOS
POR
PAGAR
DE
ADEUDOS
OBLIGACIONES A CORTO PLAZO

CASO 1
Con motivo de la elaboracin de los estados financieros del mes, el Banco Mundo calcul
los intereses vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a corto plazo en
moneda nacional pendientes a fin de mes, a favor de empresas financieras locales por S/
2,900.00
- Por los intereses vencidos de obligaciones a corto plazo
CTA.
4104
DEBE
S/.
HABER
S/.
INTERES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS
4114.3
Intereses por Adeudos y Obligaciones con

Empresas del Sist. Financ. del Pas.
2408
2,900.00

OBLIGACIONES A CORTO PLAZO.
2418.3
Gastos por pagar de Adeudos y obligaciones

con Empresas Financieras del Pas.
2,900.00
1.2.5. RUBRO: 25 CUENTAS POR PAGAR

1.2.5.1. CUENTA: 2502 CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL
DE
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS ESPECULATIVOS

CASO 1
El Banco Unin compra a plazo de seis meses US $ 15,000 a S/. 3.30 siendo en ese
momento el tipo de cambio del da S/. 3.00 y a plazo de seis meses fue de S/. 3.30 por
cada dlar. Al cumplirse el plazo el tipo de cambio fue de S/. 3.20.
140
- Control en Cuentas contingentes (1er. da)

CTA.
7106
HABER
S/.
INSTRUMENTOS FINACIEROS DERIVADOS

7126.01 Compra a futuro de moneda extranjera
7206
DEBE
S/.
45,000
RESPONSABILIDAD POR INSTRUMENTOS

FINANCIEROS DERIVADOS
7226.1 Acreedores p. compra a futuro de moneda
45,000
extranjera
(Nota de cargo de Banco Unin)
- Variacin en el Tipo de Cambio al Vencimiento

(S/. 3.20- S/. 3.30) x US $ 15,000= S/. 1,500
CTA.
4108
DEBE
S/.
HABER
S/.
DIFERENCIAL DE CAMBIO
4128.2 Fluctuaciones de valores por variaciones
de las Posiciones en Instrumentos
Financieros Diversos Especulativos
2502
1,500
CUENTAS POR PAGAR POR DIFERENCIAL DE

INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
ESPECULATIVOS
2522.01 Compras a Futuro de Moneda Extranjera
1,500
1.2.5.2. CUENTA : 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

El Banco Horizonte entreg en alquiler un local para uso comercial, el cliente entrega en
efectivo S/. 7,000.00 por concepto de garanta, cuyo contrato es por un ao.
141
- Por recepcin de garanta de alquiler
CTA.
1101
DEBE
S/.
X
CAJA
2504
HABER
S/.
7,000.00
CUENTAS POR PAGAR

2514.06 Garantas por Alquileres
1.2.5.3.
CUENTA:
2505
DIVIDENDOS,
7,000.00
PARTICIPACIONES
REMUNERACIONES POR PAGAR

CASO 1
El Banco Horizonte determin el monto a pagar por concepto de remuneraciones al
Directorio S/. 31,000, afecto al 10 % de Impuesto a la Renta de Cuarta Categora.
- Por la provisin de las remuneraciones al directorio
CTA.
4502
HABER
S/.
GASTOS DE DIRECTORIO
4512.2
2104
DEBE
S/.
Remuneraciones
31,000.00

2114.2
2505
Tributos Retenidos.
3,100.00
DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR PAGAR
2515.6Dietas
27,900.00
142
1.2.5.4 CUENTA: 2506 PROVEEDORES

CASO 1
La Entidad Financiera adquiere al crdito Muebles de Oficina consistente en escritorio,
credenza y silln por el importe de S/. 6,000.00 ms 19% de IGV. Al vencimiento se paga
con cheque.
- Por la compra de bienes
CTA.
1803
S/.
S/.
6,000.00
Mobiliario
CRDITO FISCAL
1916.1
2506
HABER
MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.1
1906
DEBE
Crdito Fiscal del IGV.
1,140.00
PROVEEDORES
2516.1
6,140.00
Proveedores de Bienes.
7,140.00
7,140.00
DEBE
HABER
S/.
S/.
- Por la cancelacin de la factura

CTA.
2506
X
PROVEEDORES
7,140.00

1103
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL

PAS.
1113.01 Bancos.
7,140.00
143
1.2.6.
RUBRO 26: ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS A
LARGO PLAZO
1.2.6.1. CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
CASO 1
Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Per por crdito especial a
largo plazo, cuatro (4) aos, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Per por la operacin
cobra S/.1,500.00 de comisin. Se otorg inmueble en garanta del adeudo valorizado en
S/.900,000.00.
- Por recepcin de Recursos.
CTA.
1103
DEBE
HABER
S/.
S/.

FINANCIERO DEL PAS
1113.01.00 Bancos Banco Per.
800,000.00
(Nota de Abono por total de recursos)

1113.01.00 Bancos Banco Per.
1,500.00
(Nota de Cargo por Comisin)

4107

4117.3
1,500.00

Financieras.
(Comisin del Banco)
2603
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS

DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
800,000.00
2613.03 Adeudos p. Prstamos Especiales.

801,500.00
81,500.00
801,500.00
144
- Por Garanta Otorgada

CTA.
8105
DEBE
S/.
HABER
S/.

GARANTA
8115.2
82
900,000.00
Bienes Propios.
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE

900,000.00
DEUDA
1.2.6.2. CUENTA 2604: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

CASO 1
El Banco Unin celebr contrato con el banco corresponsal Kansas Bank para la
obtensin de recurso financiero por US $ 500,000 para operaciones ordinarias, el cual
ser amortizado en los prximos cinco aos a la tasa del 12% anual por conceptos de
intereses. El banco extranjero descont US $ 750 por comisin. A la fecha del
desembolso el tipo de cambio, segn la SBS, fue de S/. 3.00 por dlar (supuesto).
- Por la Obtencin de Recursos
CTA.
1104
DEBE
S/.
HABER
S/.
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL

EXTERIOR
1124.01.00 Banco Kansas Bank.
1,497,750
( US $ 499,250 x 3.00)
4107

4127.3
2,250
(US $ 750 x 3.00 )

2604
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

2624.2
Adeudos P. prstamos Ordinarios Kansas
1,500,000
Bank.
(US $ 500,000 x S/. 3.00 )
145
1.2.6.3. CUENTA 2605: ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS

El Banco Unin formaliz prstamo no subordinado con la Agencia Central Colombiana
de Finanzas por US $ 110,000; adeudo que ser cancelado en 24 mensualidades ms
intereses al 18% anual. La agencia deduce por concepto de comisin US $ 200, girando
por el saldo cheque sobre la plaza de Bogot. A la suscripcin del contrato, el tipo de
cambio proporcionado por la SBS fue de S/. 3.00 por dlar (supuesto).
- Por la recepcin del prstamo
CTA.
1106
X
EFECTO DE COBRO INMEDIATO
DEBE
S/.
329,400
HABER
S/.
1126. 01.00 Documentos sobre el Exterior

(US $ 109,800 x 3.00)
4107

4127.3 deudos y Otras Obligaciones Financieras
600
(US $ 200 x 3.00)

2605

330,000
2625.1.0 Adeudos P. prstamos no Subordinados

(US $ 110,00 x S/. 3.00)
- Por la conformidad del corresponsal de Colombia

CTA.
1104
X
DEL EXTERIOR
DEBE
S/.
HABER
S/.
299,490

(Nota de Abono de Bco. de Panam)
1106

1126.01.00 Documentos Sobre el Exterior
299,490
146
1.2.6.4. CUENTA 2606: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL PAS

CASO 1
El Banco Unin obtiene un prstamo a largo plazo de entidad de intermediacin
financiera por el importe de S/. 1,950,000 para ser reembolsado en cuatro aos en cuotas
mensuales iguales incluyendo intereses del 12% anual. La financiera descont por
comisin S/. 3,000; por el saldo gira un cheque de Banco local (tiene cuenta corriente en
este banco).
Se otorga en garanta terreno cuya hipoteca es cedida a la entidad financiera por S/.
2,000,000.
- Por prstamo obtenido
CTA.
1103
DEBE
S/.
HABER
S/.

FINANCIERO DEL PAS
1113.01.00 Bancos
4107
1,947,000

4147.3 Adeudos y Otras Obligaciones Financieras
2606
1,950,00

2616.01 Adeudos por prstamos
3,000
- Por terreno en garanta otorgada

CTA.
8105
DEBE
S/.
HABER
S/.

GARANTA
8115.04 Hipotecas Cedidas
82
2,000,000

DEUDORES
2,000,000
147
- Por los intereses devengados (1% de S/. 1, 950,000)

CTA.
4104
X
DEBE
S/.
HABER
S/.
FINANCIERAS
4114.6 Intereses por Otros Adeudos y Obligaciones
del Pas
2608
19,500

OBLIGACIONES
FINACIERAS A LARGO PLAZO
2618.6 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones
19,500
del Pas
CASO 2
El Banco Unin, cumplido el primer mes del caso anterior, amortiza adeudo y cancela
intereses vencidos.
- Por amortizacin de la deuda y cancelacin de intereses
CTA.
2606
HABER
S/.
2616.1 Adeudos por prstamos
2608
DEBE
S/.
40,625

OBLIGAC.
FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2618.6 Gastos por Pagar de Adeudos y
19,500
Obligaciones del pas

1103

FINACIERO DEL PAS
1113.01.00 Bancos
60,125
Nota: Al cancelar la ltima cuota en el cuarto ao, se proceder a liberar la garanta

hipotecaria, saldando las cuentas de orden 8105 y 82.
148
1.2.6.5. 2607: OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR

CASO 1
La Financiera Unin celebr contrato por prstamo a largo plazo con Financiera de
Argentina por el importe de US $ 1,500,000 para ser reembolsado en 60 meses con
intereses pactados de US $ 90,000, los que han de ser descontados a la firma del
contrato. Adems, cobra comisin de US $ 260. La Financiera Unin remite cheque del
Banco Tiam Tex por US $ 1,409,740, el cual es depositado en el banco global de la
ciudad de Lima, pagando comisin de servicio US $ 60.
A la fecha de la transaccin el tipo de de cambio, segn SBS. es de S/. 3.00.
- Por el Prstamo Obtenido
CTA.
1103
DEBE
S/.
HABER
S/.

FINACIERO DEL PAS
1123.01.00 Banco Global
4,229,220
( US $ 1,409,740 x S/. 3.00)

1902
INTERESES Y OTRAS COMISIONES PAGADOS

POR ANTICIPADO
1922.01Intereses Pagados por Anticipado
270,000
( US $ 90,000 x S/. 3.00)

4107

4127.3deudos y Otras Obligaciones Financieras
780
( US $ 260 x S/. 3.00)

2407

2427.01
Adeudos P. prstamos
4,500,000
149
- A la Conformidad de Banco Local

CTA.
4202
HABER
S/.
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS

4222.02
1103
DEBE
S/.
X
Cobranza (US $ 60 x S/. 3.00)
180
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANC.

DEL PAS
1123.01.00 Bancos ( Nota de Cargo de Banco Local)
1.2.6.6.
CUENTA
2608:
GASTOS
POR
180
PAGAR
DE
ADEUDOS
OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

CASO 1
El Banco Global al formular los estados financieros del mes, calcul los intereses
vencidos por los adeudos y obligaciones financieras a largo plazo en moneda nacional
pendientes a fin de mes:
Intereses devengados
S/.
. COFIDE
. Empresas Financieras locales
9,000
4,000
13,000
=====
- Por los intereses venidos

CTA.
4104
DEBE
S/.
HABER
S/.

FINANCIERAS
4114.2 Intereses por Adeudos y Obligaciones con la
9,000
Corporacin Financiera de Desarrollo

4114.3 Intereses por Adeudos y Obligaciones con
4,000
Empresas del Sistema Financiero de Desarrollo

2608
GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES

FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2618.02 Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones con
9,000
COFIDE
2618.3
Gastos por Pagar de adeudos y Obligaciones con
4,000
Empresas del Sistema Financiero del Pas
150
1.2.7. RUBRO: 27 PROVISIONES

1.2.7.1. CUENTA: 2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES
CASO 1
La Empresa Constructora Chavin S.A.A. Gana la licitacin para construir un edificio por la
suma de S/ 1 000,000.00. La entidad contratante, para otorgar la buena pro, exige una
fianza bancaria solidaria irrevocable a 60 das, equivalente al 20% del costo de la obra.
La constructora recurre al Banco Global y solicita le otorgu una Carta Fianza; entidad
Bancaria cobra 4% de carta fianza por comisin con afectacin a la cuenta corriente
del cliente.
- Por la emisin de la Carta Fianza
CTA.
7102
HABER
S/.
CARTAS FIANZAS OTORGADAS
7112.1
7201
DEBE
S/.
Derechos por Avales al Estado
200,000.00
RESPONSAB. POR AVALES OTORGADOS

200,000.00
Responsabilidad por Avales Otorgados.
- Por el Costo del Servicio

( 4% de S/ 200,000.00)
CTA.
2101
HABER
S/.
S/.

2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente
5201
DEBE
8,000.00
INGRESOS POR OPERACIONES

CONTINGENTES.
5211.02 Cartas Fianzas
8,000.00
151
- Constitucin de Provisin Contingentes

CTA.
4305
DEBE
HABER
S/.
S/.
PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS

4315.01 Provisin para Contingencias
Genricas.
2701
200,000.00
PROV. PARA CRDITOS CONTINGENTES

2711.02 Provisin para Crditos Contingentes
Genricas.
200,000.00
Nota: La creacin de provisin no es deducible como gasto para efecto de Impuesto a

la Renta; por lo que, habr de reconocer una diferencia temporal conforme lo
estipula la NIC N 12 del Impuesto a la Renta. Ser aceptada tributariamente
como gasto cuando la entidad financiera tenga que honrar la deuda por
incumplimiento del cliente que solicito la Fianza.
1.2.8.
RUBRO:
28
VALORES,
TTULOS
OBLIGACIONES
EN
CIRCULACIN
1.2.8.1. CUENTA: 2801 BONOS COMUNES
CASO 1
Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redencin a diez
aos de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la fecha se ha
colocado el 60% de la emisin recibiendo en efectivo
- Por la emisin de Bonos.
CTA.
8109
HABER
S/.
S/.
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.
8119.1 Valores emitidos.

8200
DEBE
400,000.00
CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN

DEUDORAS.
82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deudoras.
400,000.00
152
- Por la colocacin de los Bonos.

CTA.
1101
HABER
S/.
S/.
CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas.
2801
DEBE
240,000.00
BONOS
2811.01 Bonos Comunes.
240,000.00
- Por Regularizacin de Emisin.

(600 Bonos x S/ 400.00 c/u )
CTA.
8200
DEBE
S/.
HABER
S/.

DEUDORAS
8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden
240,000.00
Deudoras
8109
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8119.07 Valores Emitidos.
240,000.00
1.2.9. RUBRO: 29 OTROS ACTIVOS

1.2.9.1. CUENTA: 2902 SOBRANTES DE CAJA
Terminadas las operaciones del da, en caja se detect un excedente en efectivo de S/.
100.00
- Por el excedente de efectivo en caja
CTA.
1101
HABER
S/.
CAJA
1111.01 Caja.
2902
DEBE
S/.
100.00
SOBRANTES DE CAJA
2912.01 Sobrantes de Caja.
100.00
153
1.2.9.2. CUENTA: 2908 OPERACIONES EN TRMITE

CASO 1
El Banco Per recibe de diferentes usuarios, durante el da, dinero en efectivo por S/.
6,000, cheques de clientes por S/. 11,000 y cheques de otros bancos por S/. 4,000 en
pago de los servicios pblicos siguientes:
. Luz elctrica
. Telfono
.. Agua
S/. 7,000
10,000
4,000
S/. 21,000
======
- Por recepcin del dinero

CTA.
1101
2
DISPONIBLE
DEBE
HABER
S/.
6,000
S/.
1111.01 Caja
1105
CANJE
4,000
1115.01 Canje Local

2101
11,000

2908
OPERACIONES EN TMITE
21,000
CASO 2
De acuerdo a contratos suscritos con empresas de servicios pblicos, del caso anterior
de las cobranzas efectuadas por ventanilla se deducirn los conceptos siguientes:
Servicios
Cobranza
Comisin
Portes
Saldo
. Luz elctrica
7,000
350
16
6,634
. Telfono
10,000
550
16
9,434
4,000
___________
21,000
200
____________
1,100
16
___________
48
3,784
__________
19,852
. Agua
154
- Cobranza de servicios prestados

CTA.
2908
HABER
S/.
S/.
OPERACIONES EN TRMITE
2918. 07 Operaciones por liquidar
2101
DEBE
21,000
19,852

5202

1,100
5212.02 Cobranza- comisin

5212.29 Otros Ingresos- Portes
48
1.2.9.3. CUENTA: 2909 SUCURSALES Y AGENCIAS

La Oficina Principal recibe dinero en efectivo de Oficinas Descentralizada (Agencia A),
la suma de S/. 3.000.
- En la agencia A al Remitir el Dinero.
CTA.
1909
HABER
S/.
S/.
OFICINA PRINCIPAL
1919.01 Operaciones Pas Oficina Principal
1101
DEBE
3,000.00
CAJA
1111.02 Caja Agencia A
3,000.00
- En la Oficina Principal al Recibir el Dinero.

CTA.
1101
DEBE
HABER
S/.
S/.
CAJA
3,000.00
( Con Original de la Nota de Cargo)

2909
SUCURSALES Y AGENCIAS
2919.02 Operaciones Pas Agencia A
3,000.00
155
1.3. CUENTAS DE PATRIMONIO

1.3.1. RUBRO: 31 CAPITAL PAGADO
1.3.1.1. CUENTA: 3101 CAPITAL PAGADO
Se formaliza la constitucin del Capital Social de Banco Regional entregando en efectivo
S/. 10,000,000. en aporte social inicial
- Por la entrega del efectivo
CTA.
1101
HABER
S/.
S/.
CAJA
3101
DEBE
10,000,000
CAPITAL PAGADO
3111.01.01 Aportes en efectivo
10,000,000
- Por la transferencia del efectivo

CTA.
1103
HABER
S/.
S/.
BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SIST. FINANC.

1113.01.00 Bancos.
1101
DEBE
10,000,000
CAJA
1111.01
Caja Oficina Principal.
10,000,000
1.3.1.2CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO

CASO 1
En junta de accionistas del Banco Regional se acord suscribir Capital Social por S/.
9,000,000.
156
- Por la suscripcin de capital

CTA.
3103
SUSCRIP. DE CAPITAL PENDIENTE DE PAGO

3113.01 Suscripcin de Capital Pendiente de
DEBE
HABER
S/.
S/.
9,000,000.
Pago.
3102
CAPITAL SUSCRITO
3112.01 Capital Suscrito.
9,000,000.
( Para saldar la cuenta)
1.3.2. RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL

1.3.2.1. CUENTA: 3201 DONACIONES
CASO 1
El Banco Regional recibi con carcter de donacin S/ . 31,000.00
- Por la donacin recibida
CTA.
1101
X
CAJA
DEBE
HABER
S/.
S/.
31,000

3201
DONACIONES
3211.01 Donaciones.
31,000
1.3.3. RUBRO: 33 RESERVAS

1.3.3.1. CUENTA: 3301 RESERVA LEGAL
CASO 1
Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio del Banco Regional fue de S/.
20,000.00, por lo que se procedi a constituir la reserva legal del 10%.
157
- Por la constitucin de reserva legal

CTA.
X
3901
DEBE
S/.
HABER
S/.
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio
2,000.00
Sin acuerdo de Capitalizacin.

3301
RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades.
2,000.00
1.3.4. RUBRO: 36 AJUSTES AL PATRIMONIO

1.3.4.1. CUENTA: 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIN EN
OTRAS EMPRESAS
CASO 1
El Banco Regional recibe de empresas vinculadas del pas Acciones por S/. 42,000 al
haber capitalizado el excedente de reevaluacin.
CTA.
DEBE
HABER
S/.
S/.
X
1701
INVERSIONES POR PARTICIPACIN

PATRIMONIAL EN PERSONAS JURID. DEL PAS
1711.01 Subsidiarias Pas.
3601
42,000
ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIN EN

OTRAS EMPRESAS.
3611.02 Acciones liberadas de Revaluacin
42,000
Voluntaria de Activos.
1.3.5. RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS

1.3.5.1. CUENTA: 3801 UTILIDAD ACUMULADA
CASO 1
La Junta de Accionistas del Banco Regional en el mes de junio 2007 con relacin a la
Utilidad del ao 2007, ascendente a S/.90,000.00, tom el acuerdo de Capitalizar el 50%.
158
- Por el traslado de la Utilidad del ao 2006 en enero 2008

CTA.
3901
DEBE
HABER
S/.
S/.

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin Acuerdo de
Capitalizacin
90,000

3801
UTILIDAD ACUMULADA
3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de
90,000
Capitalizacin
- Por el Acuerdo de Capitalizacin (Junio 2008)

CTA.
3801
DEBE
HABER
S/.
S/.
UTILIDAD ACUMULADA.
3811.02 Utilidad Acumulada sin Acuerdo de
45,000
Capitalizacin
3801
UTILIDAD ACUMULADA.
3811.01 Utilidad Acumulada con Acuerdo de
45,000
Capitalizacin
1.3.5.2. CUENTA: 3802 PRDIDA ACUMULADA

CASO 1
La junta de accionistas del Banco Unin adopt el acuerdo resarcir las prdidas
acumuladas de 10,000 mediante aplicacin de Reserva Legal de S/. 12,000.00
CTA.
3301
HABER
S/.
S/.
RESERVA LEGAL
3311.02 Utilidades.
3802
DEBE
10,000
PRDIDA NETA DEL EJERCICIO

3812.01 Prdida Acumulada
10,000
159
1.3.6. RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

1.3.6.1. CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
CASO 1
El Banco Unin al iniciar el nuevo ejercicio econmico 2008, transfiere la Utilidad Neta del
ejercicio 2007 por S/. 50,000.
- Por transferencia de utilidad neta de utilidad neta del ejercicio del ao 2007
CTA.
3901
DEBE
HABER
S/.
S/.

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio. Sin Acuerdo de
50,000
Capitalizacin
3801
UTILIDAD ACUMULADA.
3811.02 Utilidad Acumulada Sin Acuerdo de
50,000
Capitalizacin
2. REGISTRACIN CON CUENTAS DE ESTADO DE

GANANCIAS Y PRDIDAS
2.1. CUENTAS DE GASTOS: CLASE 4
2.1.1. RUBRO: 41 GASTOS FINANCIEROS
2.1.1.1. CUENTA: 4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO
CASO 1
Se calcularon al cierre del mes, intereses devengados por S/. 3,000 sobre los depsitos
de ahorros.
160
- Por los intereses vencidos de ahorros del pblico

CTA.
4101
INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO

4111.02
HABER
S/.
S/.
Intereses por Obligaciones con el Publico por

Cuentas de Ahorro
2108
DEBE
3,000
GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PBLICO

2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el
3,000
2.1.1.2. CUENTA: 4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

CASO 1
El Fondo Interbancario obtenido por el Banco Nor Centro y registrado por S/. 90,000 ha
generado intereses devengados por S/ .1,800.
- Por los intereses de fondos interbancarios recibidos
CTA.
4102
HABER
S/.
S/.

4112.02 Financieras
2208
DEBE
1,800
GASTOS POR PAGAR DE OBLIG. CON EL PBLICO

2218.02 Financieras.
1,800
2.1.1.3. CUENTA: 4104 INTERESES POR
ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERAS
CASO 1
Banco Per al cierre del ejercicio econmico del 2,007 tiene adeudos con COFIDE por
Contrato de Prstamos a corto plazo registrado en la cuenta 2412.02, los mismos que
han generado intereses por S/. 10,000.
161
- Por los intereses de obligaciones a corto plazo

CTA.
4104
HABER
S/.
S/.
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIG. FINANC.

4114.02 Intereses por Adeudos con COFIDE
2418
DEBE
10,000
GASTOS X PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIG. FINAN.

A CORTO PLAZO
2418.02 Gastos por pagar de Adeudos y
10,000
Obligaciones con COFIDE.
2.1.2. RUBRO: 42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

2.1.2.1. CUENTA: 4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES
CASO 1
El Banco Per tuvo por pagar gastos a su cargo por requerimientos de Carta Fianza por
S/. 2,000.
- Por los gastos por pagar sobre requerimientos de carta fianza
CTA.
4201
HABER
S/.
S/.
GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

4211.02
2504
DEBE
Carta Fianza
2,000
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.

2514.19 Otras cuentas por Pagar D6iversas
2,000
2.1.2.2. CUENTA: 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

CASO 1
El Banco Per recepciona la Nota de Cargo a fin de mes por mantenimiento de Cuenta
Corriente en el BCRP por S/. 60.
162
- Por pago de mantenimiento de cuenta corriente en el BCRP

CTA.
4202
GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS

4212.01
DEBE
HABER
S/.
S/.
60
Mantenimiento de Ctas Ctes.

1102
60
2.1.3. RUBRO: 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN E

INCOBRABILIDAD
2.1.3.1. CUENTA:
4301
PROVISIONES
PARA
DESVALORIZACIN
DE
INVERSIONES
CASO 1
Inversiones Negociables disponibles para la venta de capital en Acciones de Empresas
de Seguros que disminuyen su valor por la suma de S/. 4,000.00 del Banco Regional.
- Por la disminucin del valor de las acciones
CTA.
4301
DEBE
HABER
S/.
S/.
PROV. PARA DESVALORIZACIN DE INVERS.

4311.01.03
Inversiones Negociables Disponibles
3,000.00
p. Venta de Valores Represent. Capital

1309
PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES

Y A VENCIMIENTO.
1319.03.06 Acciones Comunes Emitidas por Empresas
3,000.00
del Sistema de Seguros.
163
2.1.3.2. CUENTA: 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS

El Banco Per otorgo un prstamo comercial de S/ 6,000 que a su vencimiento fue
transferido de crdito vigente a crdito vencido y luego a cobranza judicial, terminando en
incobrable.
- Por la Constitucin de la Provisin
CASO 1
CTA.
4302
X
PROV. PARA INCOBRABLES DE CRDITO
DEBE
HABER
S/.
S/.
6,000

1409
6,000
1419.01 Provisines para Crditos Comerciales.
2.1.4. RUBRO: 44 DEPRECIACIN DE INMUEBLE, MOBILIARIO,

EQUIPO Y AMORTIZACIONES
2.1.4.1. CUENTA: 4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y
EQUIPO
CASO 1
El Equipo de Cmputo valorizado en S/. 4,000.00 es depreciado con tasa del 25% anual
por el Banco Per.
- Por la depreciacin del equipo de cmputo
CTA.
4401
X
DEPREC. DE INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO.
4411.03
1809
DEBE
HABER
S/.
S/.
1,000
Deprec. de Mobiliario y Equipo
DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES,
1,000
MOBILIARIO Y EQUIPO.
1819.03 Depreciacin Acumulada de Mobiliario y
Equipo
164
2.1.5. RUBRO: 45 GASTOS DE ADMINISTRACIN

2.1.5.1. CUENTA: 4502 GASTOS DE PERSONAL
CASO 1
El Banco Per, conforme a legislacin laboral vigente calcul la provisin para
Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) por el importe de S/. 12,000
- Por la provisin de compensacin por tiempo de servicios
CTA.
4501
HABER
S/.
S/.
GASTOS DE PERSONAL
4511.05
2106
DEBE
Compensacin por Tiempo de Servicio.
12,000
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES

2116.01 Compensacin por Tiempo de Servicio.
12,000
2.1.5.2. CUENTA: 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

CASO 1
Notara Pblica hace llegar al Banco Per su factura por servicios y gestiones ante los
Registros Pblicos por S/. 3,000 ms 19% de IGV.
- Por los gastos servicios y gestiones ante notara pblica
CTA.
4503
DEBE
HABER
S/.
S/.
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE

TERCEROS
4513.01.13 Gastos Notariales y de Registro.
1906
CREDITO FISCAL.
2506
3,000
570
PROVEEDORES
3,570
165
2.1.5.3. CUENTA: 4504 TRIBUTOS

CASO 1
El Banco Per cancel S/. 3,200 en efectivo por concepto de arbitrios del trimestre a la
Municipalidad del Distrito del Santa.
- Cancelacin en efectivo de arbitrios municipales
CTA.
4504
HABER
S/.
S/.
TRIBUTOS
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales.
1101
DEBE
3,200
CAJA.
3,200
2.1.6. RUBRO: 49 COSTO DE VENTAS

2.1.6.1. CUENTA: 4901 COSTOS DE VENTAS DE BIENES
CASO 1
El Banco Per, al efectuar la venta, se retira del almacn bienes realizables, por su valor
en libros de S/. 7,000.
- Por el costo de venta de bienes realizables vendidos
CTA.
4901
X
COSTO DE VENTA DE BIENES
4911.09
DEBE
HABER
S/.
S/.
7,000
Costo de Ventas de Otros Bienes
Realizables.
1601
BIENES REALIZABLES
7,000
1611.09 Otros Bienes Realizables.

Nota: La operacin de venta y el impuesto correspondiente sern
registrados
contablemente en las cuentas 5701 y 2104, respectivamente.
166
2.2. CUENTAS DE INGRESOS: CLASE 5

2.2.1. RUBRO: 51 INGRESOS FINANCIEROS
2.2.1.1. CUENTA: 5101 INTERESES POR DISPONIBLES
CASO 1
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Per ha generado a
favor del Banco Tajillo intereses devengados por S/. 2,000, importe que est pendiente
de cobro.
- Por los rendimientos devengados de disponibles
CTA.
1108
X
RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR DIPONIBLE
1118.02
5101
DEBE
HABER
S/.
S/.
2,000
INTERESES POR DISPONIBLES
2, 000
5111.02.02 Cuenta Especial.

(Cta. en BCRP)
2.2.1.2. CUENTA: 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS
CASO 1
Se estableci la tasa del 12% anual por el fondo interbancario otorgado al Banco del Sur
de S/. 600,000.00 durante 30 das.
- Reconocimiento de ingresos
CTA.
1208
X
RENDIMIENTO DEVENGADO DE FONDOS
DEBE
S/.
HABER
S/.
6,000
INTERBANC.
1218.01 Bancos
5102
INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS.
6,000
5112.01 Bancos
(intereses ganados)
167
2.2.1.3. CUENTA: 5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A

VENCIMIENTOS
CASO 1
El Banco Cacique, debiendo formular los Estados Financieros del mes, procedi a revisar
los rendimientos devengados pendientes de cobro de las diferentes inversiones
negociables y a vencimiento, obteniendo la informacin siguiente:
S/.
- Intermediacin Financiera (Trading)- Representativos de deudas
2,100.00
- Disponible para la venta Representativo de capital.
3,200.00
5,300.00
- Por el reconocimiento de los Ingresos

CTA.
1308
DEBE
HABER
S/.
S/.
RENDIMIENTO DEVENGADO DE INVERSIONES

NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
1318.2
Invers. Negociables por Intermed.
2,100.00
Financiera (Trading) en valores

Representativo de Deudas.
1318.03 Invers. Negociables Disponibles para la
3,200.00
Venta en Valores Representativo de

Capital.
5103
INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES A

VENCIMIENTO.
2,100.00
5113.2 Invers. Negociables por Intermed. Financiera

(Trading) en Valores Representativo de
Deudas
3,200.00
5113.3 Invers. Negociables Disponibles para la

Venta en Valores Representativo de Capital.
5,300.00
5,300.00
168
2.2.1.4.CUENTA: 5104 INTERESES POR CRDITOS.

CASO 1
En la fecha, el Banco Cacique ha establecido que se han devengado intereses por S/.
1,500 por los crditos de consumo otorgados.
- Por los intereses pendientes de cobro generados por crditos otorgados a
clientes
CTA.
1408
DEBE
HABER
S/.
S/.
RENDIMIENTO DEVENGADO DE CRDITOS

VIGENTES
1,500
1418.01 Rendimientos Devengados Crditos

Comerciales
5104
INTERESES POR CRDITOS
1,500
5114.01.03 Intereses por Crditos Vigentes.

(Crditos de consumo)
2.2.1.5. CUENTA:
5107
COMISIONES
POR
CRDITOS
OTRAS
OPERACIONES FINANCIERAS
CASO 1
Un cliente del Banco Cacique solicita en la Oficina Principal del Banco del Sur un
prstamo de S/. 6,000 con abono en su cuenta corriente para financiar Capital de
Trabajo, crdito que es formalizado con la aceptacin Pagar cancelable en dos cuotas
mensuales.
- La liquidacin por los 60 das es la siguiente:
-
Importe de prstamo.
Intereses (60 das)
Comisin.
Portes
S/.
6,000.00
(800.00)
(25.00)
(7.00)
5,168.00
169
- A la aprobacin del crdito:

CTA.
1401
HABER
S/.
S/.
CRDITOS VIGENTES
2102
DEBE
6,000
OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS

2112.01 Depsitos de Ahorros Activos
6,000
- Por el costo del servicio:

CTA.
2102
HABER
S/.
S/.
OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORROS

2112.01 Depositas de Ahorros Activos
5107
DEBE
32
COMISIONES POR CRDITOS

5117.04 Crditos.
5202
25

5212.29 Otros Ingresos por Servicios.
(Crditos de consumo)
32.00
32.00
Notas:
a) El costo del servicio sera ser aplicado en cada vencimiento incluyendo los
intereses devengados.
b) En cuentas de Orden se debe controlar el Pagar en cobranzas (8112.01)
170
2.2.2. RUBRO: 57 VENTAS

2.2.2.1. CUENTA: 5701 BIENES
CASO 1
El Banco Per efecto venta por los prximos dos aos de bienes realizables por S/.
30,000; el referido ingreso, por poltica de la institucin, fue diferido y registrado en la
cuenta 2911.08 Ingreso por Venta de Bienes. Al cierre del mes, para hacer el Balance, se
transfiere el ingreso devengado correspondiente.
- Por los ingresos diferidos
CTA.
2901
X
INGRESOS DIFERIDOS
DEBE
HABER
S/.
S/.
1,250
2911.08.01 Ingresos por Venta de Bienes Realizables

(Cuenta sugerida)
5701
BIENES
1,250
5721.01 Venta de Bienes

( S/ 60,000: 48 meses)
Nota: Se realizar adicionalmente la transferencia del costo de ventas diferido aplicable
al resultado del mes con cargo a la cuenta 4901 Costo de Ventas de Bienes y abono a la
cuenta 2901.09 Costo de Ventas Diferidos.
2.3. CLASE: 6 CUENTAS DE RESULTADOS

2.3.1. RUBRO: 61 RESULTADOS DE OPERACIN
2.3.1.1. CUENTA: 6101RESULTADO DE OPERACIN
CASO 1
El Banco Cacique al cierre del ejercicio las cuentas de la clase 4 Gastos totalizan S/.
70,000 y las cuentas de la clase 5. S/. 80,000
171
- Cancelacin de saldos deudores

CTA.
6101
DEBE
HABER
S/.
S/.
RESULTADO DE OPERACIN
6111.1
Resultado de Operacin
70,000
CLASES 4, GASTOS
70,000
Cuentas de la clase 4 (Para saldarlas).
- Cancelacin de saldos acreedores

CTA.
DEBE
HABER
S/.
S/.
CLASE 5, INGRESOS
Cuentas de la clase 5, (para saldarlas).
6101
80,000.00
6111.01 Resultado de Operacin.
80,000.00
- Transferencia de Resultados de Operacin.

CTA.
6101
DEBE
HABER
S/.
S/.
10,000.00

6601
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE

PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA.
6611.01 Resultado del ejercicio antes de
10,000.00
participaciones e impuesto a la renta.
172
CASO 2
El Banco Progreso, al finalizar el ciclo econmico, las cuentas de las clase 4 y clase 5,
alcanzan las cifras de S/.100,000 y S/. 90,000, respectivamente.
- Cancelacin de cuentas de gestin
CTA.
X
CLASE 5, INGRESOS
DEBE
HABER
S/.
S/.
90,000
CLASE 4, GASTOS
100,000
(Cancelacin de saldos).
6101
RESULTADOS DE OPERACIN
6111.01 Resultados de Operacin.
10,000
- Transferencia del Resultado Antes de Participacin e Impuesto a la Renta

CTA.
X
6601
DEBE
HABER
S/.
S/.
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC. E

IMPUESTO A LA RENTA.
(Perdida de Operacin).
6101
10,000
RESULTADOS DE OPERACIN
10,000
2.3.2. RUBRO: 62 INGRESOS EXTRAORDINARIOS

2.3.2.1. CUENTA: 6201 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
CASO 1
El Banco Per logr vender al crdito en el ao un automvil de la empresa en S/.
2,500.00 ms IGV.
173
- Por la Venta del Activo Fijo.
CTA.
------------------------- X
1504
----------------------------
DEBE
HABER
S/.
S/.
CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE

BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1514.01 Cuentas por Cobrar por Venta de
6201
2,975.00
Bienes
2104
6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso.
2,500.00

2114.01.02 Tributos por Cuenta Propia. IGV.
475.00
_________
________
2,975.00
2,975.00
- Por la transferencia a resultados
CTA.
6201
---------------------------- X -----------------------
DEBE
HABER
S/.
S/.
INGRESO S EXTRAORDINARIOS
6211.02 Venta de bienes fuera de uso
2,500.00

6601

PARTICIP. E IMPUESTO.
6611.01 Resultado del Ejercicio Antes de
2,500.00
Participaciones e Impuesto a la Renta..
174
CASO 2
Un cliente del Banco Per cancela parcialmente crditos vencidos en situacin de
cobranza legal, cuyo saldo fue castigado aplicando la correspondiente provisin. Efectu
entrega en tesorera de S/. 3,000 por todo concepto.
- Por la cancelacin
CTA.
-------------------- X
1101
CAJA
-----------------------
DEBE
S/.

6201
HABER
S/.
3,000
6211.09 Otros Ingresos Extraordinarios.
3,000
2.3.3. RUBRO 63: GASTOS EXTRAORDINARIOS

2.3.3.1. CUENTA: 6301 GASTOS EXTRAORDINARIOS
CASO 1
El Banco Cacique retira del activo fijo fotocopiadora cuyo valor en libros es de S/. 5,000 y
la depreciacin acumulada alcanz a S/ .4,000.
- Por el costo del bien
CTA.
6301
HABER
S/.
6311.2 Costo de Ventas Bienes Fuera de Uso

1609
DEBE
S/.
1,000
PROVIS. PARA BIENES REALIZ., RECIBIDOS EN

PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO
1619.03 Provisiones para Bienes Fuera de Uso.
4,000
(Para saldar la cuenta).

1603
BIENES FUERA DE USO

1613.02 Mobiliario y Equipo.
5,000
175
- Por transferencia a Resultados (Al cierre)

CTA.
6601
DEBE
S/.
HABER
S/.
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIP.

E IMPUESTO A LA RENTA.
6611 Result. del Ejerc. Ant. de Pat. e Imp. A la Renta
6301
1,000
6311.02 Costo de ventas Bienes Fuera de Uso
1,000
2.3.4. RUBRO 64: INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

2.3.4.1. CUENTAS: 6401 INGRESOS DE EJERCICIO ANTERIORES
CASO 1
El Banco Cacique, luego de analizar las provisiones existentes a fin de ao, determin
un exceso de S/. 3,000, lo correspondiente a crditos comerciales otorgados en ejercicios
anteriores.
- Por Ajuste de Provisin
CTA.
--------------------------------
------------------------
1409
PROVISIONES POR CRDITOS

6401
DEBE
S/.
HABER
S/.
3,000
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

3,000
- Por Traslado a Resultados (Al cierre)

CTA.
6401
----------------------------
----------------------

6601
DEBE
S/.
HABER
S/.
3,000

PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA
6611
Resultado del Ejercicio Antes de
3,000
Participaciones e Impuesto a la Renta
176
2.3.5. RUBRO: 65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

2.3.5.1. CUENTA: 6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
CASO 1
El Banco Oriental, luego de evaluar la situacin de los bienes del activo fijo, determin
que el ao anterior no se aplic depreciacin por S/ 3,000 correspondiente a un vehculo
asignado a la Oficina de Relaciones Pblicas.
- Por la depreciacin no considerada
CTA.
6501
HABER
S/.
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

6511.05 Depreciacin y Desvalorizacin de Activos
1809
DEBE
S/.
3,000
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA

DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1819.4 Deprec. Acumulada de Equipos de
Transporte y Maquinaria
3,000
- Por transferencia a Resultados (Al cierre).

X
6601
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE
DEBE
S/.
HABER
S/.
3,000
PARTICIPACIONES E IMPUETSO A LA RENTA.

6501
3,000
6511.05 Depreciacin y Desvalorizacin de activos y

Amortizaciones (Para saldar la cuenta)
Nota: Se emplea la cuenta 6501, aplicando el tratamiento contable, segn lo estipulado
por la Norma Internacional de Contabilidad N 08
177
2.3.6. RUBRO: 66 RESULATDO DEL EJERCICIO ANTES DE

2.3.6.1. CUENTA:
6601
RESULTADO
DEL
EJERCICIO
ANTES
DE

CASO 1
Culminado el
siguientes:
ejercicio
econmico del ao 2007, el Banco Global tiene los saldos
Cuenta
Concepto
6101
Utilidad de Operacin.
6201
Ingresos Extraordinarios.
6301
Gastos Extraordinarios.
6401
Ingresos de Ejercicios Anteriores.
6501
Gastos de Ejercicios anteriores.

Utilidad Antes de Deducciones de ley
Saldo
S/
35,000.00
3,000.00
(1,600.00)
700.00
(1,400.00)
35,700.0
0
- Por lo que se proceder a su regularizacin con motivo del cierre contable.

CTA.
X
DEBE
HABER
S/.
S/.
6101
35.000
6201
3,000
6401
6301
1,600
6501
1,400
6601
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE PARTIC.
700
E IMPUESTO A LA RENTA.
(Para saldar las cuentas)
35,700
_______
______
38,700
38,700
178
- Por la transferencia del resultado

CTA.
6601
DEBE
S/.
X
HABER
S/.
35,700.00
PARTIC. E IMPUESTO A LA RENTA.

6611 Resultado del Ejercicio antes de Partic.e
6901
Impuesto a la renta.
RESULTADOS DEL EJERCICIO
35,700.00
6911 Resultado Neto del Ejercicio
2.3.7. RUBRO: 67 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA

2.3.7.1. CUENTA: 6701 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES
CASO 1
El Banco Cacique calcula participaciones del 5% para los trabajadores.
Clculo de Participacin de Utilidad.
Descripcin
Contable
Tributaria
Utilidad antes de deducciones de ley
40,000.00
42,000.00
Partcipaciones de trabajadores 5%
(2,000.00)
(2,100.00)
----------------
---------------------
38,000.00
39,900.00
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta

- Por la participacin a los trabajadores
CTA.
6701
PARTICPACIN DE LOS TRABAJADORES

6711.01 Participaciones de los trabajdores.
2903
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTIC. DIFERIDAS
DEBE
S/.
2,000
HABER
S/.
100
2913.02 Participaciones en las utilidades.

2505
DIVIDENDOS, PARTIC. Y REMUN. POR PAGAR.

2515.02 Participaciones por Pagar.
2,100
------------
------------
2,100
2,100
179
- Por Transferencia a resultados.

CTA.
6901
HABER
S/.
S/.
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

6701
DEBE
2,100
PARTCIPACIN DE LOS TRABAJADORES
2,100
6711.01 Participacion de los trabajadores

2.3.8. RUBRO: 68 IMPUESTO A LA RENTA

2.3.8.1 CUENTA: 6801 IMPUESTO A LA RENTA
CASO 1
Tomando como referencia la utilidad antes de deducciones de la entidad financiera
anterior, se proceder a calcular el Impuesto a la Renta a la tasa de 30%.
Clculo de Impuesto a la Renta:
Descripcin
Participaciones de trabajadores 5%
Utilidad Antes de Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta 30%
Contable
40,000.00
(2,000.00)
___________
38,000.00
11,400.00
Tributaria
42,000.00
(2,100.00)
___________
39,900.00
11,970.00
- Por el impuesto a la Renta

CTA.
6801
X
IMPUESTO A LA RENTA
6811.01 Impuesto a la Renta
2903
DEBE
HABER
S/.
S/.
11,400
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES

DIFERIDAS
2913.1
2104
Impuesto a la Renta
570

2114.01.01 Impuesto a la Renta por Cuenta Propia
11,970
180
- Por Transferencia a Resultados

CTA.
6901
RESULTADO DEL EJERCICIO
6801
IMPUESTO A LA RENTA
6811.01
DEBE
HABER
S/.
S/.
11,400
Impuesto a la Renta
11,400
2.3.9. RUBRO: 69 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO

2.3.9.1. CUENTA: 6901 RESULATDO NETO DEL EJERCICIO
CASO N 1
A la culminacin del periodo econmico del Banco Trujillo, tiene los saldos de las cuentas
de resultados siguientes:
Cuenta
6601
6701
6801
Concepto
Participacin de los trabajadores 5%
Impuesto a la Renta 30 %
Utilidad Neta.
Saldo
S/
90,000.00
(4,500.00)
(25,650.0
0)
________
_
59,850.00
- Por la Regularizacin al Cierre
CTA.
6600
------------------------------- X
-----------------------------

6701
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
6801
IMPUESTO A LA RENTA
DEBE
S/.
HABER
S/.
90,000
4,500
25,650

6901
59,850
Utilidad del Ejercicio
181
- Por la Transferencia del Resultado

CTA. ---------------------------- X
----------------------------
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO
DEBE
S/.
59,850
HABER
S/.

3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
59,850

CASO 2
El Banco Comercial al cierre del ejercicio econmico incurri en una prdida de S/.
15,000, importe que est reflejado en el saldo deudor de la cuenta 6601: Resultado del
Ejercicio Antes de Participaciones e Impuestos. No obstante, la presencia de las
denominadas diferencias permanentes y diferencias temporales, la situacin negativa del
resultado obtenido no experiment cambio, por lo tanto, se proceder a su regularizacin
contable.
- Por transferencia a resultado del ejercicio
CTA.
------------------------- X --------------------------
6901

(Prdida del Ejercicio)
6601
RESULT. DEL EJERCICIO ANTES DE
DEBE
HABER
S/.
S/.
15,000
15,000
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
- Por la transferencia a prdida neta del ejercicio
CTA.
------------------------- X ------------------------
3902
PRDIDA NETA DEL EJERCICIO
6901

DEBE
S/.
15,000
HABER
S/.
15,000
182
3. REGISTRACIN CON CUENTAS CONTINGENTES:

CLASE
3.1. RUBRO: 71 CONTINGENTES DEUDORAS

3.1.1. CUENTA: 7102 CARTAS FIANZAS OTORGADAS
CASO 1
El Banco Global otorg una carta fianza a 15 das por S/. 90,000.00 a la empresa
Auditora Rojas & Pajuelo Asociados Sociedad Civil. Se extendi la carta recibiendo en
efectivo S/. 3,00.00 por comisin de servicio.
- Por carta fianza (Da 1)
CTA.
7102
DEBE
HABER
S/.
S/.
CARTAS FIANZA OTORGADAS

7112.06 Derechos por carta fianzas Sin Contra
90,000
garanta
7202
RESPONSAB. POR CARTAS FIANZAS

OTORGADAS
7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas
90,000
otorgadas.
- Por el servicio brindado
CTA.
1101
HABER
S/.
S/.
CAJA
1111.01 Caja
5201
DEBE
2,800
INGRESOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

5211.02 Carta Fianza
2,800
183
- Al vencimiento del plazo. (Da 15)

CTA.
7202
DEBE
HABER
S/.
S/.
RESPONSAB. POR CARTAS FIANZA

OTORGADAS
7212.01 Responsabilidad por cartas fianzas
90,000
otorgadas
7102
CARTAS FIANZA OTORGADAS

7112.01 Derechos por carta fianzas al estado o
90,000
garanta
4. REGISTRACIN CON CUENTAS DE ORDEN: CLASE 8

4.1. RUBRO: 81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
4.1.1. CUENTA: 8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.
CASO 1
El Banco Global entreg a una empresa especializada en servicios de custodia mil
acciones (1,000) por S/. 100,000 representativas de su participacin en empresas
nacionales. La custodia ser por el periodo de un ao, se pagar comisin de S/. 100 por
mes.
- Por la entrega en custodia
CTA.
8101
HABER
S/.
S/.
VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA.

8111.01 Ttulos y Valores en Custodia.
8200
DEBE
100,000

DEUDORAS
100,000
184
4.1.2. CUENTA: 8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

CASO N1
Culminado el proceso de cobranza judicial con cliente moroso y efectuada la aplicacin
de las provisiones para crditos por el importe de S/. 8,000.00 se proceder a su
correspondiente control contable.
- Por el control de las provisiones para crditos
CTA.
8103
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS

8113.02 Crditos castigados.
8200
DEBE
HABER
S/.
8,000
S/.
8,000
DEUDORAS
CASO 2
El cliente del caso anterior, paga en efectivo S/. 3,000.00 ante gestin del rea
especializada en recuperacin de crditos incobrables.
- Por el Dinero Recuperado
CTA.
1101
HABER
S/.
S/.
CAJA
1111.01 Oficina Principal.
6401
DEBE
3,000
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.

6411.03 Ingresos por Recuperacin de Activos Fnanc.
3,000
- Por Liberacin Parcial

CTA.
8200
X
DEBE
HABER
S/.
S/.
3,000
DEUDORAS.
8103
CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS
3,000
8113.02 Crditos castigados.
185
4.1.3. CUENTA: 8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS Y RENTAS EN

SUSPENSO
CASO N 1
El Banco Global habiendo calificado y clasificados diversos crditos otorgados en
vencidos, los correspondientes intereses devengados sern controlados contablemente.
A la fecha los intereses en suspenso ascienden a S/. 2,500
- Control de los rendimientos devengados
CTA.
8104
DEBE
HABER
S/.
S/.
RENDIMIENTOS DE CRDITOS Y RENTAS EN

SUSPENSO
2,500
8114.02 Rendimientos de Crditos Vencidos en

Suspenso
8200
2,500
DEUDORAS.
CASO N 2
El cliente del caso anterior, adems de amortizar parte del crdito vencido a su cargo,
paga en efectivo parcialmente los intereses devengados vencidos por el monto de S/
1,800.00.
- Por el Dinero Recibido.
CTA.
1101
X
CAJA
DEBE
S/.
HABER
S/.
1,800
1111.01 Oficina Principal.

6401
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES.
1,800
6411.03 Ingresos por Recuperacin de Activos

Financ.
186
- Por Liberacin Parcial

X
DEBE
S/.
8200
1,800
8104
DEUDORAS.
CTA.
RENDIMIENTOS DE CREDITOS Y RENTAS EN
HABER
S/.
1,800
SUSPENSO
8114.02 Rendim. de Crditos Vencidos en Suspenso.
4.2. RUBRO: 84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

4.2.1. CUENTA: 8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES
DE CRDITO
CASO 1
El Banco Regional al aprobarle a un cliente un prstamo a veinticuatro (24) meses por S/.
10,000 para consumo, el cliente cedi en garanta un automvil valorizado en S/. 15,000
- Por el control de garanta
X
DEBE
S/.
14,000
CTA.
8301
HABER
S/.
ACREEDORAS.
8321.01 Contra cuenta de cuentas de orden
acreedoras
8404
GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE
14,000
CRDITO.
8424.01 Garantas Preferidas de Muy Rpida
Realizacin
187
CAPTULO IV
ESTADOS FINACIEROS DE EMPRESAS
BANCARIAS
1. GENERALIDADES SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La informacin financiera y econmica del las operaciones y /o transacciones que
realizan las empresas bancarias es reflejada en los estados: Balance general, estado
de ganancias y prdidas, estado de flujos de efectivo, estado de cambios en el
patrimonio neto y balance de comprobacin de saldos; los mismos que son
presentados ante la Superintendencia de Banca y Seguros SBS en diferentes
plazos y formas mediante modelos de formatos documentados de acuerdo a la
normatividad legal pertinente. En la presentacin anual la informacin es completa
incluyendo la informacin de las notas a los estados financieros e informacin
complementaria.
2. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS
Los estados financieros de las empresas del sistema financiero debern presentarse
a la Superintendencia de Banca y Seguros, conforme se establece en las formas
incluidas en el presente Manual y normas adicionales que emita la Superintendencia.
Descripcin
Balance General
Formas
A
Estado de Ganancias y Prdidas
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Balance de Comprobacin de Saldos
1. El Balance de Comprobacin de Saldos de presentacin mensual, comprende

los importes de los saldos en moneda nacional, moneda extranjera, capital
reajustable, y el integrador, los mismos que debern incluir el saldo inicial,
188
movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con
informacin de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el
Catlogo de Cuentas del presente Manual.
2. Las formas de los estados financieros se formularn a partir del Balance de
Comprobacin de Saldos, los que conjuntamente con las notas e informacin
complementaria, proporcionan la transparencia necesaria sobre la situacin
econmica y financiera de las empresas del sistema financiero, permitiendo
visualizar los rendimientos y costos de las mismas.
3. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas forman parte de los estados financieros, por consiguiente, al menos los
estados financieros trimestrales debern incluir las correspondientes notas
explicativas que revelen las polticas contables y hechos o eventos que incidan
directa o indirectamente en la marcha de la empresa. No obstante, los cambios en
dichas polticas y prcticas ocurridos durante el ejercicio debern ser informados a la
Superintendencia en la oportunidad que se produzcan.
Asimismo, dentro de la informacin financiera mensual presentada a esta
Superintendencia, se deber incluir aquellas notas especficas, que permitan
clarificar objetivamente determinadas situaciones o hechos que requieran ser
ampliados o explicados, en su real magnitud.
A continuacin, se presenta una relacin de informacin mnima que las empresas
del sistema financiero deben incluir en las notas a sus estados financieros:
3.1. DATOS GENERALES SOBRE LA EMPRESA

En esta nota debe enunciarse el tipo de empresa que se trata, fecha de
constitucin y principal actividad que desarrolla, as como la nmina de los
directores y principales funcionarios de la empresa y otra informacin relevante
que ayude a comprender el objeto social de la empresa y el contenido de los
estados financieros.
189
3.2. POLTICAS CONTABLES

Las notas a los estados financieros deben revelar las polticas contables
significativas que se han aplicado para la preparacin de los mismos y si han
habido cambios importantes en las mismas, con respecto al ejercicio anterior,
fundamentando las razones de dichos cambios y cuantificando los efectos que
ellas produjeron. Adicionalmente, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 1 del
literal C del Captulo I, la empresa deber puntualizar el tratamiento adoptado y
explicar en forma resumida los principales mtodos y criterios aplicados en la
preparacin de los estados financieros, para los siguientes aspectos:
a. Valuacin de activos y pasivos en moneda extranjera, oro y plata.

Debe sealarse los valores de cotizacin aplicados en la valuacin de los
activos pasivos en moneda extranjera, oro y plata. Igualmente debern
revelarse los ndices de reajuste para activos y pasivos en moneda nacional,
que tengan dicha condicin fijada contractualmente.
Tambin se debe mencionar en qu oportunidad se reconocen las ganancias
o prdidas por fluctuaciones en los precios de mercado.
b. Inversiones en valores
Se informar sobre las polticas adoptadas por cada clase de inversiones que
se trate, el mtodo del registro y valuacin de las mismas, y el tratamiento
contable de reconocimiento de sus rendimientos y del goodwill cuando se
trate de inversiones permanentes
c. Determinacin
de
las
provisiones
para
desvalorizacin
de
inversiones
Se debern especificar los criterios para determinar la provisin para cubrir las
posibles prdidas o disminucin de valor de las inversiones en valores y
ttulos, en los casos que se requiera; as como de ser el caso, las polticas de
transferencia a riesgo crediticio y /o el castigo respectivo.
190
d. Determinacin de las provisiones para riesgos de incobrabilidad

Se deben especificar las polticas adoptadas por la empresa para determinar
la provisin para cubrir riesgos de incobrabilidad y los castigos respectivos de
los crditos, as como, de las cuentas por cobrar.
e. Valuacin de propiedades y el mtodo de depreciacin utilizado

Deber indicarse el valor al que estn registrados los bienes muebles e
inmuebles, sea al valor de adquisicin o construccin. En el caso de los
inmuebles deber sealarse el procedimiento de la valuacin.
Tambin debe informarse sobre el mtodo de registro de las reparaciones,
ampliaciones y modificaciones que aumentan el valor de un bien o que
prolonguen su vida til, el mtodo de depreciacin utilizado, indicando los
valores sobre los cuales se calcula.
f. Contabilizacin
de
gastos
amortizables
el
mtodo
de
amortizacin utilizado
Indicar las polticas adoptadas para la incorporacin en este rubro de los
gastos amortizables, el mtodo y plazo de amortizacin, y, de ser el caso, la
explicacin resumida de la generacin del goodwill, de acuerdo con las
Normas Internacionales de Contabilidad y las normas emitidas por la
Superintendencia.
g. Reconocimiento de gastos e ingresos

Se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los
gastos e ingresos.
h. Bienes realizables y adjudicados

Se deben especificar las polticas contables y criterios para la determinacin
de los bienes que conforman este rubro, y la venta de los mismos, as como la
suficiencia de su provisin.
191
i. Valores en circulacin para los bonos y dems instrumentos

emitidos.
Debe revelarse la poltica contable para la emisin, colocacin (descuento de
ser el caso) y reconocimiento de los intereses.
j. Impuesto a la Renta y participacin de los trabajadores

Indicar el mtodo contable para el tratamiento del Impuesto a la Renta, los
ajustes que para tal fin se hayan efectuado y el criterio adoptado para el
clculo de la participacin de los trabajadores, de ser el caso. Aqu se incluir
una breve explicacin de los efectos producidos en la entidad, por aplicacin
de la NIC 12: Tratamiento Contable del Impuesto a la Renta.
k. Operaciones con instrumentos financieros derivados

Indicar las modalidades de operaciones con instrumentos financieros
derivados y otros de similar naturaleza. realizados por la empresa (forward,
swap, opciones, etc.), las garantas o colaterales, as como la poltica de
registro de los contratos y el efecto en el reconocimiento de resultados.
l. Compensacin por tiempo de servicios

Sealar la poltica adoptada para la correspondiente afectacin a resultados.
m. Transferencia y adquisicin de cartera crediticia

Se deber revelar los aspectos relacionados con la transferencia y adquisicin
de cartera crediticia, as como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas
emitidas por esta Superintendencia sobre la materia.
n. Operaciones de fideicomiso
Se deber revelar los aspectos relacionados con operaciones de fideicomiso,
cuando la empresa acte en calidad de fideicomitente, fiduciario o
fideicomisario, as como el cumplimiento de lo dispuesto por las normas
emitidas por esta Superintendencia sobre la materia.
192
3.3. ACTIVOS SUJETOS A RESTRICCIONES

Cuando la empresa posea activos cuyo derecho de propiedad se encuentre
restringido, debe indicarlo, identificando claramente el activo de que se trate, el
valor contable del mismo y la causa de la restriccin. Son ejemplos de estas
restricciones, las acciones judiciales seguidas a la institucin, los bienes
gravados en garanta de obligaciones de la empresa o que hayan sido
embargados, etc.
3.4. COMPOSICIN DE LOS RUBROS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
En
los
casos
que
las
cuentas
contengan
saldos
por
operaciones
individualmentesignificativas, deben identificarse las mismas, indicando las

condiciones pactadas, moneda, tasa de inters, plan de pagos, etc.
En las subcuentas y cuentas analticas denominadas como Otras, cuyos saldos
superen el 5% del patrimonio contable, deben identificarse los conceptos de las
partidas ms significativas.
3.5. VENCIMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS

Deber revelarse el calce de activos y pasivos de la empresa, segn plazos de
vencimiento, desagregados a nivel de rubros del Balance General y la
correlacin con la liquidez de la empresa.
3.6. PARTICIPACIONES EN OTRAS INSTITUCIONES

Para las participaciones en otras instituciones, en las cuales la empresa tiene el
control total o influencia en su administracin, deber revelarse para cada
empresa emisora lo siguiente:
a. Porcentaje de participacin en el capital y la cantidad y clase de acciones.
b. Porcentaje de votos que se posee.
c. Monto de las utilidades no distribuidas por la emisora a la empresa, o de
prdidas no cubiertas.
193
d. La cifra de las utilidades o prdidas del ejercicio que estn afectando el

estado de ganancias y prdidas del ejercicio de la empresa.
e. El importe de los dividendos recibidos de la empresa emisora durante el
ejercicio.
f. Hechos que a la fecha de informacin no se reflejen en sus estados
financieros, pero que sin embargo, en el futuro podran deteriorar el
patrimonio de la misma.
g. Para aquellas sociedades en las cuales se tiene el control total, debe incluirse
un resumen de la situacin y de los resultados de las mismas, que contenga
como mnimo lo siguiente:
i) El total de activos y pasivos.
ii) El total del patrimonio neto.
iii) El resultado bruto, operativo, extraordinario, de gestiones anteriores y neto.
3.7. PATRIMONIO
Se deber indicar el monto del capital social, revelndose el nmero y clase de
acciones emitidas y el valor nominal de las mismas, indicando los privilegios y
restricciones segn corresponda. De existir capital suscrito no pagado, debe
mencionarse las fechas para las cuales se ha comprometido su pago, as como
todo aquello que signifique incremento o decremento de este capital social.
Cuando existan acciones preferentes, debe indicarse los derechos que las
mismas otorguen a sus titulares.
En el caso de que existan restricciones para la distribucin de dividendos,
provenientes de disposiciones legales o estatutarias, acuerdos de accionistas,
contratos u otros convenios, normas de la Superintendencia de Banca y Seguros
u otros organismos de control, se deben describir y cuantificar las restricciones
existentes.
194
3.8. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS Y DE EJERCICIOS

ANTERIORES
Deben explicarse las causas y los importes de los resultados extraordinarios y de
ejercicios anteriores que, por montos significativos, hayan sido reconocidos
contablemente en el ejercicio actual, sealando adicionalmente los efectos que
se producen con tal procedimiento.
3.9. CONTINGENTES
Se deben explicar las situaciones contingentes de las cuales pudieran resultar
obligaciones y/o prdidas de activo para la empresa. En los casos de eventos
que no han sido contabilizados por no haberse podido realizar una estimacin
razonable de los montos involucrados o por otros motivos, deber describirse la
situacin; y, en los casos de contingencias que puedan resultar en una ganancia
para la empresa, slo se mencionarn cuando sea muy probable su ocurrencia.
3.10.REVELACIN DE TASAS DE INTERS COBRADAS Y

PAGADAS
Debern revelarse las polticas y criterios adoptados para determinar las tasas
de inters, y comisiones cobradas y pagadas; as como las variaciones
existentes.
3.11.UTILIDAD POR ACCIN

Se debe exponer las utilidades por clase de accin, de conformidad con las
NormasInternacionales de Contabilidad aceptadas en el pas.
3.12.POSICIN EN MONEDA EXTRANJERA

Se debe informar a nivel de rubros los saldos por cada una de las monedas
extranjeras con las cuales se opera; establecindose, por diferencia, la posicin
neta en cada una de ellas; procediendo a efectuar el cuadre contable, con la
indicacin de la posicin respectiva (Sobrecomprado o Sobrevendido), indicando
de ser el caso, el mtodo que se utiliza internamente para los controles de
moneda extranjera.
195
3.13.LMITES LEGALES
Se deber informar acerca del cumplimiento de los lmites legales establecidos
en las normas legales vigentes.
3.14. HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

Se debe describir y cuantificar los eventos y/o transacciones posteriores al cierre
del ejercicio, que afecten o puedan influir significativamente en la situacin
patrimonial y financiera de la empresa.
3.15.OTRAS REVELACIONES IMPORTANTES

Se deben incluir todas las dems aclaraciones o explicaciones adicionales que
se consideren necesarias o que sean requeridas por la NIC 30 Revelacin de
Informacin en los Estados Financieros de Bancos e Instituciones Financieras
Similares, as como por los respectivos FASB, con la finalidad de lograr una
adecuada interpretacin de los estados financieros.
Son ejemplos de hechos esenciales que deben revelarse:
a. Operaciones importantes discontinuadas, indicando la fecha en que ocurri
el evento.
b. Cambios en la propiedad accionara cuyo monto y cantidad de acciones
supere el 1 %, debiendo indicar los montos y cantidad de acciones.
c. Reclasificacin de pasivos de regular significan ca.
d. Ganancias o prdidas por venta de activos fijos u otros activos, en
subsidiarias, sucursales u oficinas en el exterior.
e. Prdidas originadas por siniestros.
f.
Efectos de cambios en el valor de mercado sobre el valor en libros de las

inversiones en ttulos valores.
g. Efectos de contratos, tales como instrumentos financieros derivados,

arrendamientos, publicidad, servicios, etc.
196
4. FRECUENCIA Y PLAZOS DE PRESENTACIN DE

ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros que las empresas del sistema financiero presenten a la
Superintendencia de Banca y Seguros debern ceirse a la frecuencia y plazos
siguientes:
ESTADOS FINANCIEROS
FORMA/FRECUENCIA
PLAZO DE PRESENTACIN
BALANCE GENERAL
A / mensual
15 das calendario siguientes
GANANCIAS Y PRDIDAS
B / mensual
FLUJO DE FECTIVO
C/ anual
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
D/ semestral
F/ mensual
15das calendario siguientes
BALANCE DE
COMPROBACIN DE
SALDOS
1. Los estados financieros de cierre del ejercicio se remitirn dentro del perodo
descrito anteriormente. Adicionalmente, los estados financieros auditados y
aprobados por Junta General de Accionistas u rgano equivalente, debern
remitirse dentro del plazo establecido para la presentacin del informe de
auditores externos.
2. Los estados financieros consolidados se remitirn en la forma y los plazos que
determine esta Superintendencia, y lo dispuesto en las Normas Internacionales
de Contabilidad.
5. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS Y BALANCE

DE COMPROBACIN DE SALDOS
1. Para la elaboracin del Balance General - Forma A y Estado de Ganancias y
Prdidas - Forma B, se tomarn como base los rubros y cuentas previstos en el
Balance de Comprobacin de Saldos, teniendo presente las Normas de
197
Agrupacin respectivas. Para aquellas sub cuentas y cuentas analticas que

deben presentarse deducidas de los rubros principales, o deben ser
reclasificadas,
se
precisa
tal
situacin,
en
la
descripcin
dinmica
correspondientes.
2. Las indicadas formas A y B, debern ser generadas desde el propio Balance de
Comprobacin de saldos del perodo.
3. En el Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas mensuales se deber
mostrar los saldos de los rubros y cuentas que figuran en las formas establecidas
en moneda nacional, el equivalente de moneda extranjera y total. Para fines de
publicacin, los correspondientes a los trimestres de marzo, junio y setiembre
deben contener slo los saldos totales ajustados; y, los correspondientes al cierre
de ejercicio, adems, debern ser comparativos con los del ao anterior.
198
1. FORMA A.- 6 BALANCE GENERAL

NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE GENERAL AL................
(Expresado en miles de nuevos soles)
Eq. a
TOTAL
M.N. M.E. HISTRICO

DISPONIBLE
Caja
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas
Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior
Canje
Otras Disponibilidades
Rendimientos Devengados del Disponible
Fondos Interbancarios
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
Inversiones Negociables para la Intermediacin Financiera (Trading) en Valores
representativos de Capital
representativos de Deuda
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Capital
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda
Inversiones Financieras a Vencimiento
Inversiones en Commodities
Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento
- Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento....................
CARTERA DE CRDITOS
Cartera de Crditos Vigentes
Cartera de Crditos Reestructurados
Cartera de Crditos Refinanciados
Cartera de Crditos Vencidos
Cartera de Crditos en Cobranza Judicial
199
Rendimientos Devengados de Crditos Vigentes

- Provisiones para Crditos.........................
CUENTAS POR COBRAR
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y Servicios y Fideicomiso
Otras Cuentas por Cobrar
Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar
- Provisiones para Cuentas por Cobrar..........................
BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
Bienes Realizables
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
Bienes Fuera de Uso
- Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados
y Bienes fuera de uso...........
INVERSIONES PERMANENTES
Inversiones por Participacin Patrimonial en Personas Jurdicas del Pas y del Exterior
Otras Inversiones Permanentes
Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes
- Provisiones para Inversiones Permanentes.......................
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
- Depreciacin acumulada..............
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDAS
OTROS ACTIVOS
- Amortizacin acumulada por Gastos Amortizables
TOTAL DEL ACTIVO
CONTINGENTES DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR
CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS
Eq. a
M.N.
M.E.
TOTAL
HISTRICO
200
PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PBLICO
Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
Obligaciones por Cuentas a Plazo
Otras Obligaciones
Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico
Gastos por pagar por Fondos Interbancarios
DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
Depsitos a la Vista
Depsitos de Ahorro
Depsitos a Plazo
Gastos por Pagar por Depsitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per
Adeudos y Obligaciones con Empresas e instituciones financieras del pas
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros
Internacionales
Otros Adeudos y Obligaciones del pas y del exterior
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras
CUENTAS POR PAGAR
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativo
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
Otras Cuentas por Pagar
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
Adeudos y Obligaciones con empresas e instituciones financieras del pas
201
Adeudos y Obligaciones con Empresas del Exterior y Organismos Financieros

Internacionales
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras
PROVISIONES
Provisin para Crditos Contingentes
Provisin para Otras Contingencias y Riesgo Pas
VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
Bonos Comunes
Bonos Subordinados
Bonos Convertibles en Acciones
Bonos de Arrendamiento Financiero
Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda
Otras Obligaciones Subordinadas
Gastos por Pagar de Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin
OTROS PASIVOS
Otros Pasivos
TOTAL DEL PASIVO:
PATRIMONIO
Capital Social
Capital Adicional
Reservas
Ajustes al Patrimonio
Resultados Acumulados
Resultado Neto del Ejercicio
TOTAL DEL PATRIMONIO
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO
CONTINGENTES ACREEDORAS
Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas
Responsabilidad por Cartas de Crdito
202
Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias

Responsabilidad por Lneas de Crditos no Utilizadas y Crditos Concedidos no
Desembolsados
Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados
Responsabilidad por Contratos de Underwriting
Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias
CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
FIDEICOMISOS,
COMISIONES
DE
CONFIANZA
ACREEDORAS
CUENTAS
DEUDORAS POR CONTRA DE

FIDEICOMISOS
Las notas que se acompaan forman parte de los Estados Financieros
203
2. FORMA B.- ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

ESTADO DE RESULTADOS DEL.......AL..........
(expresado en miles de nuevos soles)
M.N.
EQ. A
TOTAL
M.E.
HISTRICO
INGRESOS FINANCIEROS
Intereses por Disponibles
Intereses y Comisiones por Fondos Interbancarios
Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento
Ingresos por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento
Intereses y Comisiones por Cartera de Crditos
Ingresos de Cuentas por Cobrar
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes
Otras Comisiones
Diferencia de Cambio de Instrumentos Financieros Derivados
Diferencia de Cambio de Operaciones varias
Reajuste por Indexacin
Fluctuacin de Valor por Variaciones de Instrumentos Financieros Derivados
Compra-Venta de Valores
Otros Ingresos Financieros
GASTOS FINANCIEROS
Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Pblico
Prdida por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento
Intereses por Depsitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros
Internacionales
Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del Pas
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ.
Financ. Internac.
Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior.
204
Intereses, Comisiones y Otros Cargos de Cuentas por Pagar

Intereses por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin
Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras
Diferencia de Cambio de Operaciones Varias
Compra-Venta de Valores y Prdida por Participacin Patrimonial
Primas al Fondo de Seguro de Depsitos
Otros Gastos Financieros
MARGEN FINANCIERO BRUTO
Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones del Ejercicio
Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones de Ejercicios Anteriores
Provisiones para Incobrabilidad de Crditos del Ejercicio
Provisiones para Incobrabilidad de Crditos de Ejercicios Anteriores
MARGEN FINANCIERO NETO
INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
Ingresos por Operaciones Contingentes
Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
Ingresos Diversos
Gastos por Operaciones Contingentes
Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
Gastos Diversos
MARGEN OPERACIONAL
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Gastos de Personal y Directorio
Gastos por Servicios Recibidos de Terceros
Impuestos y Contribuciones
MARGEN OPERACIONAL NETO
PROVISIONES, DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
205
Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar

Provisiones para Bienes fuera de Uso, desvalorizacin y depreciacin de bienes en
capitalizacin inmobiliaria, y otros
Provisiones para Contingencias y Otras
Depreciacin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
Amortizacin de Gastos
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperacin de Crditos
Ingresos Extraordinarios
Ingresos de Ejercicios Anteriores
Gastos Extraordinarios
Gastos de Ejercicios Anteriores
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA
RENTA
DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA
IMPUESTO A LA RENTA
206
3. FORMA C 12 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS.........
HISTRICO
CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL EFECTIVO Y
EQUIVALENTE, PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN:
AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
Depreciacin y amortizacin del periodo
Provisin para Cartera de Crditos
Provisin para Inversiones
Otras Provisiones (detallar)
Prdida (ganancia) en Venta de Inversiones
Prdida (ganancia) en Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo
Otros (detallar)
CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO
Aumento (disminucin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar
Aumento (disminucin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar
Aumento (disminucin) en Otros Pasivos
Aumento (disminucin) en Otros Activos
A: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN
Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipos
Ingreso por Ventas de Otros Activos no Financieros
(Adquisicin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)
(Adquisicin de otros Activos no Financieros)
B: AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE,
PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIN
207
FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Aumento (disminucin) neto de Depsitos y Obligaciones
Aumento (disminucin) neto de Prstamos Provenientes de Bancos y
Corresponsales
Aumento (disminucin) Neto de Otros Pasivos Financieros
Aumento (disminucin) Neto del Capital Social
Disminucin (aumento) Neto en la cartera de crditos
Disminucin (aumento) Neto de inversiones
Disminucin (aumento) Neto de prstamos entre bancos y corresponsales
Dividendos Recibidos (pagados)
Disminucin (aumento) de Otros Activos Financieros
C: AUMENTO (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE
PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE (A+B+C)
SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO
208
4. FORMA D.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS PERODOS ...
Capital
Capital
Social
Adicional
Reservas
Ajuste al
Resultados
Resultado
Patrimonio Acumulados Neto del Ejerc.
Patrimonio
Total
Saldos al ...
Ajuste de ejercicios anteriores
Aumento de capital
Donaciones y Primas de Emisin
Acciones liberadas recibidas
Transferencia:
..
Otros
..
Capitalizacin:
..................................
Dividendos declarados en efectivo
Dividendos declarados en acciones
Resultado del ejercicio
Otros (especif.)
Acciones en Tesorera
Prdida por fluctuacin de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta
Provisin por Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria15
--------------------------Saldos al ...
Ajuste de ejercicios anteriores
Aumento de capital
Donaciones y Primas de Emisin
209
Acciones liberadas recibidas

Transferencia:
...................................
Capitalizacin:
...................................
Dividendos declarados en efectivo
Dividendos declarados en acciones
Resultado del ejercicio
Otros (especif.)
Acciones en Tesorera
Prdida por fluctuacin de valor de Inversiones Negociables Disponibles para la Venta
Provisin por Desvalorizacin de Bienes Colocados en Capitalizacin Inmobiliaria 15
----------------------Saldos al...
210
5. FORMA F BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS

BALANCE DE COMPROBACIN AL......
(expresado en nuevos soles)
Rubros -
Cuentas
Movimientos del mes

Saldo
Cdigo
Denominacin
1000.00
ACTIVO
1100.00
DISPONIBLE
Saldo
Anterior
Dbitos
Crditos
xxxx
xxxx
xxxx
1101.00 CAJA
Actual
xxxxx

1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuado en barras
1101.01.03 Plata acuada en barras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas especiales
1101.09 Efectivo en trnsito
1102.00 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
1102.01 Cuenta ordinaria
1102.02 Cuenta especial
1102.03 Cuenta de Depsitos de Mandato Legal
1102.04 Depsitos overnight en Moneda Extranjera
1102.09 Otras
1103.00 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS
1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.05 Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES
1103.09 Otras empresas del Sistema Financiero
211
1104.00 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

1104.01 De Primera Categora
1104.02 Supervisados por Organismos Similares a la SBS
1104.03 Supervisados por la Oficina Matriz sujeta a supervisin de Organis. Similares a
la SBS
1104.06 Oficina Matriz, Sucursales y Subsidiaria
1104.09 Otras Instituciones Financieras
NORMAS DE AGRUPACIN - FORMA A.- BALANCE GENERAL
ACTIVO
DISPONIBLE
1100 (Slo saldos deudores)
Caja
1101
1102
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas
1103
Bancos y otras Instituciones Financieras del Exterior
1104
Canje
1105
Otras Disponibilidades
1106+1107
Rendimientos Devengados del Disponible
1108
1200
1201
Rendimientos Devengados de Fondos Interbancarios
1208
212

1300-2901.05-1303.08-1308.03.08-1309.03.08
representativos de Capital
1301
representativos de Deuda
1302
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de capital
1303-2901.05.03-1303.08
Inversiones Negociables Disponibles para la Venta en Valores representativos de Deuda
1304-2901.05.04
Inversiones Financieras a Vencimiento
1305-2901.05.05
Inversiones en Commodities
1306
Rendimientos Devengados de Inversiones Negociables y a Vencimiento 16
1308-1308.03.08
- Provisiones para Inversiones Negociables y a Vencimiento............... 16
1309-1309.03.08
CARTERA DE CRDITOS
1400-2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01+SD(2101.01)
Cartera de Crditos Vigentes 18
1401-2901.01.01 -2901.02.01-2901.04.01-2901.08.01.01+SD(2101.01)
Cartera de Crditos Reestructurados
1403-2901.01.03-2901.04.03-2901.08.01.03
Cartera de Crditos Refinanciados
1404-2901.01.04-2901.04.04-2901.08.01.04
Cartera de Crditos Vencidos
1405-2901.01.05 -2901.02.05-2901.04.05-2901.08.01.05
Cartera de Crditos en Cobranza Judicial
213
1406-2901.01.06 -2901.02.06-2901.04.06-2901.08.01.06
Rendimientos Devengados de Crditos vigentes
1408
-Provisiones para Crditos................
1409
CUENTAS POR COBRAR
1500
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos
1502
Cuentas por Cobrar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
1503
Cuentas por Cobrar por venta de bienes y servicios y fideicomisos
1504
Otras Cuentas por Cobrar
1505+1506+1507
Rendimientos Devengados de Cuentas por Cobrar
1508
- Provisiones para Cuentas por Cobrar ...................
1509
BIENES REALIZABLES RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y FUERA DE USO
1600Bienes Realizables
1601
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
1602
Bienes Fuera de Uso
1603
- Provisiones y Depreciaciones para Bienes Realizables, Recibidos en Pago, Adjudicados
y Bienes fuera de
uso21
1609
214
INVERSIONES PERMANENTES
1700
Inversiones por Participacin Patrimonial en Personas Jurdicas del Pas y del Exterior
1701+1702
Otras Inversiones Permanentes
1703+1704+1705+1707
Rendimientos devengados de Inversiones Permanentes
1708
- Provisiones para Inversiones Permanentes....................
1709
INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO
1800-2907
- Depreciacin Acumulada22
1809-1809.08
OTROS ACTIVOS
1900
- Amortizacin Acumulada por Gastos Amortizables
1904.09
TOTAL DEL ACTIVO
1100+1200+1300-1303.08-1308.03.08-1309.03.08+1400+1500+1600+1700+1800+19002901.01-2901.02-2901.042901.05-2907-2901.08.01+SD(2101.01)+SD(2903)
CONTINGENTES DEUDORAS
7100
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8100
CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8300
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS Y CUENTAS POR
CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS
215
8500
PASIVO
2100 (Slo saldos acreedores)
Obligaciones a la Vista
2101
Obligaciones por Cuentas de Ahorro
2102
Obligaciones por Cuentas a Plazo
2103
Otras Obligaciones
2104+2105+2106+2107
Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico
2108
2200+SA(1102+1103+1104)
2201+SA(1102+1103+1104)
Gastos por pagar por Fondos Interbancarios
2208
DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS
2300
Depsitos a la Vista
2301
Depsitos de Ahorro
2302
Depsitos a Plazo
2303
Gastos por Pagar por Depsitos de Empresas del Sistemas Financiero y Organismos
216
2308
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO
2400
Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per
2401
2402+2403
Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros
Internacionales
2404+2405
2406+2407
23 Modificado por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado
por la Resol. SBS N1343-2003
del 24.09.2003 y por la Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005.
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones Financieras
2408
CUENTAS POR PAGAR
2500
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados Especulativos
2502
Cuentas por Pagar por Diferencial de Instrumentos Financieros Derivados de Cobertura
2503
Otras Cuentas por Pagar
2504+2505+2506+2507
Gastos por Pagar de Cuentas por Pagar
2508
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2600
2602+2603
217
Adeudos y Obligaciones con Empresas del exterior y Organismos Financieros

Internacionales
2604+2605
2606+2607
Gastos por Pagar de Adeudos y Obligaciones financieras
2608
PROVISIONES
2700
Provisin para Crditos Contingentes
2701
Provisin para Otras Contingencias y Riesgo Pas 24
2702
VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN
2800
Bonos Comunes
2801
Bonos Subordinados
2802
Bonos Convertibles en Acciones
2803
Bonos de Arrendamiento Financiero
2804
Instrumentos Hipotecarios y otros Instrumentos Representativos de Deuda
2805+ 2807
Otras Obligaciones Subordinadas
2806
Gastos por Pagar por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin
2808
SA(2903)
218
OTROS PASIVOS
2900 - 2901.01-2901.02-2901.04-2901.08.01-2901.05-2903-2907
TOTAL DEL PASIVO25:
2100+2200+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900
2901.01-2901.02-2901.04-2901.05-2901.08.01
-2907+SA(1102+1103+1104)-SD2101-SD2903
PATRIMONIO
Capital Social
3101+3102+(3103)-1303.08.01-1308.03.08.01-1309.03.08.01
Capital Adicional
3201+3202+3203+3204-1303.08.02-1308.03.08.02-1309.03.08.02
Reservas
3301+3302+3303
Ajustes al Patrimonio
3601+3602
Resultados Acumulados
3801+(3802)
Resultado Neto del Ejercicio
3901+(3902)
TOTAL DEL PATRIMONIO
3100+3200+3300+3600+3800+3900-1303.08-1308.03.08-1309.03.08
TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO 27
2100+SA(1102+1103+1104)+2300+2400+2500+2600+2700+2800+2900-2901.01-2901.0
2-2901.04-2901.05-2901.08.01
-2907+3100+3200+3300+3600+3800+3900 -1303.08-1308.03.08-1309.03.08
CONTINGENTES ACREEDORAS
7200
Responsabilidad por Avales y Cartas Fianza Otorgadas
7201+7202
Responsabilidad por Cartas de Crdito
7203
219
Responsabilidad por Aceptaciones Bancarias

7204
Responsabilidad por Lneas de Crditos no Utilizadas y Crditos Concedidos no
Desembolsados
7205
Responsabilidad por Contratos de Productos Financieros Derivados
7206
Responsabilidad por Contratos de Underwriting
7208
Responsabilidad por litigios, demandas y otras contingencias
7209
CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8200
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
8400
FIDEICOMISOS, COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS Y CUENTAS POR
CONTRA DEUDORAS DE FIDEICOMISOS
8600 2005 del 06.10.2005.
220
NORMAS DE AGRUPACIN Forma B.- Estado de Ganancias y Prdidas

5100-5108+SA(5108.02+5108.03)-(4108.02+4108.03)+SA(5108.01+5108.04+5108.09)(4108.01+4108.04+4108.09)
Intereses por Disponibles
5101
5102 + 5107.02
Ingresos por Inversiones Negociables y a Vencimiento
5103
Ingresos por Valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento
5109.11+5109.12+5109.13+5109.14+5109.15
Intereses y Comisiones por Cartera de Crditos
5104 + 5107.04
Ingresos de Cuentas por Cobrar
5105 + 5107.05
Participaciones Ganadas por Inversiones Permanentes
5106
Otras Comisiones
5107.09
SA (5108.02 + 5108.03) - (4108.02 + 4108.03)
SA (5108.01+5108.04+5108.09) - (4108.01+4108.04+4108.09)
Reajuste por indexacin
5109.01
5109.16+5109.17
Compra-Venta de Valores
5109.03
Otros Ingresos Financieros
5109.08+5109.10+5109.18+5109.19 +5109.21 27.1
221
GASTOS FINANCIEROS
4100-4108+SD(4108.02+4108.03)-(5108.02+5108.03)+SD(4108.01+4108.04+4108.09)(5108.01+5108.04+5108.09)
Intereses y Comisiones por Obligaciones con el Pblico
4101+ 4107.01
4102+ 4107.02
Prdida por valorizacin de Inversiones Negociables y a Vencimiento
4109.11+4109.12+4109.13+4109.14+4109.15
Intereses por Depsitos de Empresas del Sistema Financiero y Organismos Financieros
Internacionales
4103
Intereses por Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del Pas
4104.01+4104.02+4104.03
Intereses por Adeudos y Obligaciones con Instituciones Financieras del Exter. y Organ.
Financ. Internac.
4104.04+ 4104.05
Intereses de Otros Adeudos y Obligaciones del Pas y del Exterior.
4104.06+ 4104.07
Intereses, Comisiones y otros cargos de Cuentas por Pagar
4105+ 4107.06
Intereses por Valores, Ttulos y Obligaciones en Circulacin
4106
Comisiones y Otros Cargos por Obligaciones Financieras
4107.03 + 4107.09
SD(4108.02+4108.03) - (5108.02 + 5108.03)
SD(4108.01+4108.04+4108.09) - (5108.01+5108.04+5108.09)
4109.01
222

4109.16+4109.
Compra-Venta de Valores y Prdidas por Participacin Patrimonial
4109.03+ 4109.04
Primas para el Fondo de Seguro de Depsitos
4109.05
Otros Gastos Financieros
4109.02+ 4109.07+ 4109.08+ 4109.09+ 4109.10+ 4109.18+ 4109.19+4109.21 27.1
MARGEN FINANCIERO BRUTO
Ingresos Financieros menos Gastos Financieros
Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones del Ejercicio
4301
Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones de Ejercicios Anteriores
(6501.02.01-6401.04.01)
Provisiones para Incobrabilidad de Crditos del Ejercicio
4302
Provisiones para Incobrabilidad de Crditos de Ejercicios Anteriores
(6501.02.02+ 6501.02.03- 6401.04.02- 6401.04.03)
MARGEN FINANCIERO NETO
Margen Financiero Bruto menos Provisiones para Desvalorizacin de Inversiones e
Incobrabilidad de
Crditos
(5200+ 5700)
Ingresos por Operaciones Contingentes
5201
Ingresos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
5202.04+ 5202.05
Ingresos Diversos
5202-( 5202.04+ 5202.05)+ 5203+5700
223

(4200+ 4900)
Gastos por Operaciones Contingentes
4201
Gastos por Fideicomisos y Comisiones de Confianza
4202.04+ 4202.05
Gastos Diversos
4202- ( 4202.04+ 4202.05)+ 4901+ 4902
MARGEN OPERACIONAL
Margen Financiero Neto ms Ingresos por Servicios Financieros menos Gastos por
Servicios Financieros
4500
Gastos de Personal y Directorio
4501+ 4502
Gastos por Servicios Recibidos de Terceros
4503
Impuestos y Contribuciones
4504
MARGEN OPERACIONAL NETO
Margen Operacional menos Gastos de Administracin
PROVISIONES, DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
4303+4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01)+4305+4401+4403 28
Provisiones para Incobrabilidad de Cuentas por Cobrar
4303
Provisiones para Bienes fuera de Uso, Desvalorizacin y Depreciacin de Bienes en
Capitalizacin
Inmobiliaria, y Otros 28.1
4304- (4304.01.01.02+4304.02.01.01)
Provisiones para Contingencias y Otras
4305
224
Depreciacin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo

4401
Amortizacin de Gastos
4403
OTROS INGRESOS Y GASTOS
-4304.01.01.02-4304.02.01.01+6200 + (6400-6401.04) - 6300 - (6500-6501.02)
Ingresos Netos (Gastos Netos) por Recuperacin de Crditos
-4304.01.01.02-4304.02.01.01+6201.04+6201.09.03-6301.09.03-6301.09.04+6401.07+64
01.09.03
Ingresos Extraordinarios
6200-6201.04-6201.09.03
Ingresos de Ejercicios Anteriores
6400-6401.04-6401.07-6401.09.03
Gastos Extraordinarios 28.2
6300-6301.09.03-6301.09.04
Gastos de Ejercicios Anteriores
6500 6501.02
RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA
RENTA
DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA NETA
6701
IMPUESTO A LA RENTA
6801
6901
225
6. MONOGRAFA DE ESTADOS FINANCIEROS

6.1. ENUNCIADO
I. Informacin Financiera
El Banco EL PREFERIDO presenta la siguiente informacin
Balance al 31-11-2,007
(Expresado en nuevos soles)
ACTIVO
11 Disponible
600,000
1101. 01 Caja
400,000
1102. 02 BCR
200,000
12 Fondos Interbancarios
400,000
1201.01 Bancos
14 Crditos
997, 000
1401. 01 Crditos Comerciales
947,000
1406.01 Crditos en Cob. Judicial
50,000
18 Inm. Mob. Y Equipo
48,000
1803.01 Mobiliario
30,000
1803.02 Equipo de cmputo
24,000
1809 Deprec. Ac. de Inm. Mob. Y Equipo
(6,000)
19 Otros Activos
3,000
1901.02 Alquileres pagados por anticipado
_________
Total activo
2,048,000
========
PASIVO Y PATRIMONIO
21 Obligaciones con el Pblico
602,000
2101.01 Depsitos en cuenta corriente
496,000
2102.01 Depsitos de ahorros Activos
100,000
2104.02 Tributos retenidos
2,000
2106.01 CTS
4,000
24 Adeudos y Obligaciones Finan. A Corto Plazo
400,000
2402.02 Adeudos por prstamos ordinarios
31 Capital Social
885,000
3101.01. Capital Pagado por Acciones
33 Reservas
15,000
3301.02 Utilidades
38 Resultados Acumulados146,000
3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin
_________
Total Pasivo y Patrimonio
2,048,000
=========
226
II. Operaciones de diciembre - 2 007

1. Reapertura del ejercicio econmico
2. Recepcina pago de fondos interbancario S/. 400,000 con intereses
generados S/.4,000. El pago lo realiz el Banco Unin.
3. Se apertura cuenta corriente en el Banco Arequipa con S/. 100, 000
4. Recibe en efectivo S/. 40,000 por concepto de inters de crditos
comerciales otorgados a clientes con negocio.
5. Crdito en cobranza judicial por S/. 20,000 es incobrables y castigados el
30-12-2,007 y el 31-12-2,007el cliente paga el crdito con S/. 500 de
intereses por todo concepto.
6. El 01-12-2,007 abona en cuenta corriente de clientes por otorgar crditos
comerciales por S/.200,000, debitando comisiones S/. 800 y portes S/.50.
Los clientes dejan en garanta inmuebles valorizados en S/. 250,000; la
tasa de inters mensual es el 2%, con vencimiento 30 das
7. El 20.12-2,007 paga S/. 100 por moras de aportes ESSALUD de su
personal trabajador
8. Paga mediante cuenta corriente una cuota de un adeudo a corto plazo a
COFIDE por S/ 40,000 con intereses por S/. 4,000.
9. La Planilla de Remuneraciones del mes es de S/.8,000 afecta al 9% RPS.
Y 13% ONP. Y el pago es con cuenta corriente.
10. Provisionar depreciacin de bienes de activo fijo.
11. Recibe y paga recibos por luz elctrica, agua potable y telfono S/. 300,
S/. 200 y S/. 350 (ms IGV), respectivamente, abonando en cuentas
corrientes de proveedores.
12. Paga arbitrios municipales del ao anterior por S/. 300 en efectivo
13. Vende al crdito equipo de cmputo el 01-12-2007 por S/.2000, siendo
valor en libros S/. 3000 y depreciacin acumulada a la fecha de venta S/.
2800.
14. Paga nota dbito por mantenimiento cuenta corriente en el BCRP. S/.50.
15. Paga Ahorros al pblico S/. 10,000 mas intereses S/. 100
16. Capitaliza las utilidades del ao anterior
227
SE SOLICITA:
1- Registrar en Libro Diario
2-Registrar en Libro Mayor
3-Elaborar hoja de trabajo de balance general
4.-Cerrar Libros de Contabilidad considerando las detracciones: Participacin a los
trabajadores 5%, Impuesto a la Renta 30% y Reserva legal 10%.
228
6.2. LIBRO DIARIO

----------------------------11
1 --------------------------
DEBE
S/.
600,000
DISPONIBLE
1101. Caja
HABER
S/.
400,000

1102. BCRP.
200,000

12
400,000

1211.01 Bancos
14
CRDITOS
997,000
1401 Crditos Vigentes

947,000
1406 Crditos en Cobranza Judicial

1416.01 Crditos comerciales
18
19
50,000
54,000
1813.01 Mobiliario
30,000
1813.02 Equipo de Computacin
24,000
OTROS ACTIVOS
3,000
1901 Pagos Anticipados y Cargas Diferidas

1911.02 Alquileres pagados por Anticip.
18
6,000
1809 Depreciacin acum.. de I. M y Eq.

1819.03 Deprec. Acum... de Mob. Y Eq.
21
602, 000
2101 Obligaciones a la Vista

2111.01 Depsitos en Cta. Cte. 496,000
2102 Obligaciones por Cta. Ahorros
2112.01 Depsitos de Ahorr. Act.100,000
2104 Obligac, con Instituc. Rec. Trib.
2114.02 Tributos Retenidos
2,000
2106 Beneficios de los Trabajadores
2116.01 CTS.
4,000
-----------------------Van ------------------------------
2,054,000
608,000
229
-------------------------- Vienen ----------------------24
2,054,000
ADEUDOS Y OBLIAG. FINANC. A CORTO P.
608,000
400, 000
2402. Adeud, y Oblig.con COFIDE

2412.02 Adeudos por prstamos orden.
31
CAPITAL SOCIAL
885, 000
3101 Capital Pagado

3111.01. Capital Pagado por Acciones
33
RESERVAS
15,000
3301 Reserva Legal

3311.02 Utilidades
38
RESULTADOS ACUMULADOS
146,000
3801 Utilidad Acumulada

3811.01 Util. Acum. con Acuer.de Cap.
Por el Activo, pasivo y patrimonio al reinicio
del ejercicio econmico.
--------------------------------- 2 a ---------------------11
DISPONIBLE
404,000

12
404,000
400,000
1211.01 Bancos
1208 Rend. Deveng. De fondos Int.
4,000
1218..01 Bancos
Recepcin de Fondos Interbancarios con
intereses generados.
-------------------------------- 2 b -----------------------12
4,000
1208 Rend. Deveng. De fondos Int.

1818..01 Bancos
51
4,000
5102 Intereses por Fondos Interbancarios

------------------------------------ Van --------------------
2,462,000
2,462,000
230
--------------------------- vienen-----------------------
2,462,000
2,462,000
5112.01 Bancos
Por los intereses generados por fondos
interbancarios
-------------------------------- 3 -----------------------11
DISPONIBLE
100,000
1103.Bancos y Otras Empresas del Sistema

Financiero del Pas
1113.01.00 Banco Arequipa
11
DISPONIBLE
1101 Caja
100,000

1111.01.01 Monedas y Billetes
Apertura de corriente en Banco Arequipa
---------------------------------- 4 a ----------------------14
CRDITOS
40,000
1408 Rendimientos Devengados deCrdit.Vigts.

1418.01 Rendim. Devengad. de Crd.Vig.
51
INGRESOS FIANCIEROS
40,000
5104 Intereses por Crditos

5114.01 Intereses por Crditos Vigentes
Por los Intereses generados por Crditos Vig.
-------------------------------- 4 b ------------------------11
DISPONIBLE
40,000
1101 Caja
14
CRDITOS
40,000
1408 Rendimientos Devengados de crdt. Vig..

1418.01 Rendim. Devengad. de Crd.
Vigentes
Ingreso a Caja de Intereses por crdito
--------------------------------------- Van ---------------
2,642,000
2,642,000
231
------------------------- Vienen ------------------------
2,642,000
2,642,000
------------------------------ 5 a --------------------------43
PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN E
20,000
INCOBRABILIDAD
4302 Provisiones para Incobrabilidad de Crdit.
14
CRDITOS
20,000
1409 Provisin para Crditos

Por la incobrabilidad de un crdito
----------------------------- 5 b ----------------------------14
CRDITOS
20,000
1409 Provisin para Crditos

1419.01 Provisin para Crditos Comercls.
14
CRDITOS
20,000

Castigo de Crditos
-------------------------------- 5 c -------------------------11
DISPONIBLE
20,500
1101 Caja
62
20,500
6201 Ingresos Extraordinarios

6211.09.02 Adquisicin Cartera Credit.
Por recuperacin de cartera crediticia
--------------------------------- 6 a ----------------------14
CRDITOS
200,000

-------------------------------- Van ----------------------
2,902,500
2,702,500
232
---------------------------------- Vienen --------------21
2,902,500
2,702,500
200,000

2111.01 Depsito en Cuenta Corriente
-------------------------------- 6 b -----------------------21
850

51
INGRESOS FIANCIEROS
800
5107 Comisiones por Crditos y Otras

Operaciones Financieras
5117.04 Crditos
52
800
50
5202 Ingresos por Servicios Diversos

5212.29 Otros Ingresos por Servicios
-------------------------------- 6 c -------------------------83
250,000
ACREDORAS
84
CUESTAS DE ORDEN ACREEDORAS
250,000
8404 Garantas Recibidas por Operac. de Crdit.

Por el control de garanta prendara.
---------------------------------- 6 d --------------------14
CRDITOS
4,000
1408 Rend. Deveng. Por Crditos Vigentes

1418.01 Rend. Deveng. de credititos Vig.
51
4,000
5104 Intereses por Crditos Comerciales

5112.01 Bancos
Intereses Generados por crdito cedito
--------------------------------- 7 a --------------------63
100
6301 Gastos Extraordinarios

----------------------------------- Van --------------
3,157,450
3,1 57,350
233
--------------------------------- Vienen -------------
3,157,450
3,157,350
6211.03 Sanciones Administrat.y Fisc.

11
DISPONIBLE
100
1101 Caja
Pago de moras por ESSALUD.
------------------------------------ 8 a ---------------24
44,000
2402 Adeud, y Oblig. con COFIDE

2412.02 Adeu. por prst.. Orden. 40,000
2408 Gastos por Pag. de Adeu. y Oblig.
Financieras a Corto Plazo
2418.02 Gastos por Pag. de Adeu.
a COFIDE.
11
4,000
DISPONIBLE
44,000
1103 Bancos y Otras Empresas del Sistema

Financiero del Pas
1113.01 Bancos
Pago de cuota mas intereses de adeudo
--------------------------------- 8 b ---------------------41
GASTOS FINANCIEROS
4,000
4104 Intereses por Adeudos y Obligaciones

Financieras
4114.02 Intereses por Adeudos y
Obligaciones con la CORLIB
24
4,000
2408 Gastos por Pag. de Adeudos y Oblig.

Financieras a Corto Plazo
2418.02 Gastos por Pagar de adeudos
a COFIDE.
Por intereses intereses del prstamo
pendiente de pago.
---------------------Van----------------
3,205,450
3,205,450
234
----------------------------------- Vienen --------------
3,205,450
3,205,450
--------------------------------9 a---------------45
8,720
4501 Gastos del Personal

4511.01 Remuneraciones
4511.01.01 Bsica
4511.04 Seguridad y Prev. Social
21
8,000
720
1,760
2104 Obligaciones con Instituciones recaud.

2114.01 Tributos por Cuenta Propia
25
2114.01.03 Otras Contrib. 720

1,040
CUENTAS POR PAGAR
6,960
2505 Dividend., Particip., y Remuner. por Pag.

2515.02 Remuneraciones por pagar
Por la provisin planilla de remuneraciones
------------------------------- 10 ---------------------44
DEPRECIACIN DE INMUEBLES,
525
MOBILIARIO Y EQUIPO Y AMORTIZAC.

4401 Deprec. de Inmuebl, Mobil. y Equipo
4411.03 Deprec. de Mobiliario y Equipo
18
525
1809 Depreciacin Acumulada de Inmuebles,

Mobiliario Y Equipo
1819.03 Deprec. Acum. de Mob. y Eq.
Por la Provisin de la depreciacin de
mobiliario y equipo.
--------------------------------- 11 a ----------------45
850
4503 Gastos por Servicios Recib.de Terceros

4513.01 Domiciliados
4513.01.06 Energ.y Agua 500
4513.01.07 Comunicac.
350
---------------------------------- Van -------------------
3,215,545
3,214,695
235
19
-------------------------------- Vienen -----------------OTROS ACTIVOS
3,215,545
162
3,214,695
1906 Crdito Fiscal

1916.01 Crdito Fiscal del Impuesto
General a las Ventas
25
CUENTAS POR PAGAR

2506 Proveedores
1,012

Provisin de servicios de luz elct., agua y tef.
25
-------------------------------- 11 b ---------------------CUENTAS POR PAGAR

2506 Proveedores
1,012

21
1,012

Cancelacin de servicio de luz, agua y telfono, abonado en
cuenta corriente de proveedores
-------------------------------- 12 ----------------------65
GASTOS DE EJERCICIOS ANTEIORES
300
6501 Gastos de Ejercicios Anteriores

6511.06 Tributos
11
DISPONIBLE
300
1101 Caja
1111.01.01 Monedas y billetes
Por el pago de arbitrios municip. del ao anter.
----------------------------- 13 a ------------------------15
CUENTAS POR COBRAR
2,380
1504 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes

y Servicios
1514.01 Ctas. por Cobrar por Vta. de Bs.
------------------------------ Van ----------------------
3,219,399
3,217,019
236
21
----------------------------------- -Vienen ---------OBLIGACIONES CON EL PBLICO

2123
3,219,399
3,217,019
380
Obligaciones con Instituciones

Recaudadoras de Tributos
2114.01 Tributos por Cuenta Propia
2114.01.02 Impuesto General
a las Ventas
62
2,000

6211.02 Venta de Bienes Fuera de Uso
Por venta de equipo de cmputo
-------------------------------- 13 b -------------18
2,800
1809 Depreciacin Acumulada de Inmuebles,

Mobiliario Y Equipo
1819.03 Depreciacin Acumulada de
Mobiliario y
63
Equipo
200

6311.02 Costo de Vta. Bs. fuera de uso
18
NMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
3,000
1803 Mobiliario y Equipo

1813.02 Equipo de computacin
42
Baja de equipo de cmputo por venta

------------------------------ 14 -------------------------GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
4202 Gastos por Servicios Financ. Diversos
50
4212.01 Mantenimiento de Ctas. Ctes.

11
DISPONIBLE
50

Pago por mantenimiento de Cta. Cte. en BCRP.
------------------------------ 15 a ------------------------21

------------------------------- Van -----------------------
10,100
3,222,449
3,222,449
237
----------------------------------- Vienen ----------------
3,222,449
3,222,449
2102 Obligaciones por Ctas. de Ahorr. 10,000

2112.01 Depsitos de Ah. Act.
2108 Gastos por Pagar de Obligaciones
con el
Pblico
100
2118.02 Gastos por pagar de Oblig.

con el Pblico por Cta. Ahirr.
11
DISPONIBLE
10,100
1101 Caja
1111.01.01 Monedas y billet.
Por el pago de ahorros del pblico con
intereses generados
--------------------------------- 15 b -------------------41
GASTOS FINANCIEROS
100
4101 Intereses por Obligaciones con el Pbl.

4111.02 Intereses por obligaciones con
el pblic por cuentas de ahorro
21
100
2108 Gastos por Pagar de Obligaciones con

el Pblico
2118.02 Gastos por pagar de Obligac.
con el Pblico por Cta. Ahorr.
Por los intereses de los depsitos de Ahorros P.
-------------------------------------- 16 ----------------38
RESULTADOS ACUMULADOS
146,000
3801 Utilidad Acumulada

3811.01 Util. Acumulada con acuerdo Cap
31
CAPITAL SOCIAL
3101 Capital Pagado
146,000
3111.01 Capital pagado por acciones

Por Capitalizacin de utilidades del ao 2006
------------------------------------- Van -----------------
3,378,649
3,378,649
238
----------------------------- Vienen ----------------------61
6101 Resultado de Operacin
3,378,649
3,378,649
34,245

41
GASTOS FINANCIEROS
4,100
4101 Inter. p. Oblig. con Pblico

4104 Inter. p. Adeu. y Oblig. Finc.
42
100
4,000
50
GASOS P. SERVICIOS FINANC. DIVERSOS

4202 Gastos p. Servicios Financieros
43
20,000
PROVISIN .PARA DESVALORIZ. E

INCOBRABILIDAD
4302 Provis. P. Incobrabilidad de Crditos
44
525
DEPREC. DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y

EQUIPO Y AMORTIZABLES
4401 Depreciacin de Inmuebles Mobilliario y
Equipo
45
9,570
4501 Gastos de Personal
8,720
4503 Gastos por Serv. Recibidos de

Terceros
850
Para saldar cuentas de clase 4 y determinar el

Resultadote Operacin.
---------------------------- x -----------------------------51
5102 Intereses por Fondados Interban.

5104 Intereses por Crditos
5107 Comisiones poscrditos y otras
52
48,800
4,000
44,000
800
50
5202 Ingresos por Servicios Diversos

61
48,850
---------------------- Van ------------------------
3,457,944
3,457,944
239
-------------------------- Vienen -----------61
3,457,944
3,457,944
14,605

62
22,500

63
300

65
300
6501 Gastos de Ejercicios Anteriores

66
RESULTADO DEL EJRCICIO ANTES DE
36,505
PARTICIPAC. E IMPUETO A LA RENTA

6601 Resultado del Ejercicio Antes de
Participac. e Impueto a la Renta
Para saldar cuentas de la clase 6 y determinar el
Resultado del Ejercicio Antes de Participacin e Impuesto
a la Renta
------------------------ x ---------------------------------66
RESULTADO DEL EJRCICIO ANTES DE
36,505
PARTICIPAC. E IMPUETO A LA RENTA

6601 Resultado del Ejercicio Antes de
Participacin e Impueto a la Renta
69
36,505

Transferencia a Resultado Neto del Ejercicio
---------------------------- x --------------------------69
12,229

67
DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA
1,825
6701 Participacin de los Trabajadores

68
IMPUESTO A LA RENTA
10,404
6801 Impuesto a la Renta

Por participacin de los trabajadores e I. R.
----------------------------- Van ---------------------------
3,531,554
3,531,554
240
------------------------ Vienen ----------------------------
3,531,554
3,531,554
------------------------------- x -------------------------67
DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA
1,825
6701 Participacin de los Trabajadores

68
IMPUESTO A LA RENTA
10,404
6801 Impuesto a la Renta

21
10,404
2104 Obligaciones con Instituciones Recauda.

de Tributos
2114.01.01 Impuesto a la Renta
25
CUENTAS POR PAGAR
1,825
2505 Dividendos, Participaciones Y Remunerac.

Por Pagar
2515.02 Participaciones por Pagar
Provisin por Impuesto a la Renta y participacin a los
trabajadores.
--------------------------- x -----------------------------69
24,276

39
24,276
3901 Utilidad Neta del Ejercicio

3911.02 Utilidad Neta del Ejercicio sin
acuerdote capitalizacin
Transferencia a Resultado Neto del Ejercicio
------------------------------ x -----------------------------39
2,428

33
RESERVAS
2,428
3301 Reserva Legal

3311.01 Utilidades
------------------------------- Van ------------------------
3,570,487
3,570,487
241
------------------------------ Vienen -------------------Por la creacin de Reserva Legal del 10%
3,570,487
3,570,487
---------------------------- x ------------------------------39
21,848

33
RESERVAS
17,428
3301 Reserva Legal

3311.01 Utilidades
31
CAPITAL SOCIAL
1,031,000
3101 Capital Pagado

3111.01 Capital Pagado por Acciones
25
CUENTAS POR PAGAR
8,785
2505 Dividendos, Participaciones Y Remunerac.

Por Pagar
2515.02 Participaciones por Pagar 6,960
2515.04 Remuneraciones por pagar 1,825
24
360,000
2402. Adeud, y Oblig.con COFIDE

2412.02 Adeudos por prstamos orden
21
804,706

2111.01 Depsitos en Cta. Cte. 696,162
2102 Obligaciones por Cta. Ahorros
2112.01 Depsitos de Ahorr. Act. 90,000
2104 Obligac, con Instituc. Rec. Trib.
2114.01.01 Impto. a la Renta
10,404
2114.01.02 Trib. P. Cta. Propia
380
2114.01.02 Otras Contribuciones
720
3,040
2106 Beneficios de los Trabajadores

2116.01 CTS.
4,000
------------------------------ Van -------------------------
5,814,254
3,570,487
242
------------------------------ Vienen ---------------------19
5,814,254
OTROS ACTIVOS
3,570,487
3,162
1901 Pagos Anticipados y Cargas Diferidas

1911.02 Alquileres pag. por Anticip. 3,000
1906 Crdito Fiscal
18
18
162
51,000
1813.01 Mobiliario
30,000
1813.02 Equipo de Computacin
21,000
3,725
1809 Depreciacin acum. de I. M y Eq.

1819.03 Deprec. Acum..de Mob.Y Eq.
15
CUENTAS POR COBRAR
2,380
1504 Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes

y Servicios
1514.01 Ctas. por Cobrar por Vta. de Bs.
14
CRDITOS
1,181,000

1,047,000

1416.01 Crditos comerciales
30,000
1408 Rendim. Dev.. de Crditos Vig..

1418.01 Rend. Dev. de Crd. C.
11
4,000
DISPONIBLE
1101. Caja
1,009,950
350,000

1102. BCRP.
603,950

1103 Bancos y Otras Emp. del Sist.
Financiero del Pas
1113.01 Bancos
56,000
__________
5,817,979
-----------------
________
5,817,979
---------------
243
6.3. LIBRO MAYOR POR RUBROS

DEBE
11 DISPONIBLE
600,000
404,000
100,000
40,000
20,500
1,164,500
DEBE
HABER
100,000
100
44,000
300
50
10,100
1,009,950
1,164,500
12 FONDOS INTERBANCARIOS
400,000
4,000
404,000
DEBE
HABER
404,000
404,000
14 CRDITOS
997,000
40,000
20,000
HABER
40,000
20,000
20,000
200,000 1,181,000
4,000
1,261,0
1,261,000 00
DEBE
15 CUENTAS POR COBRAR

2,380
2,380
DEBE
HABER
2,380
2,380
HABER
244
18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

6,000
54,000
2,800
525
3,000
47,275
56,800
56,800
DEBE
19 OTROS ACTIVOS
HABER
3,000
162
3,162
DEBE
3,162
3,162
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
HABER
602,000
850
10,100
804,706
815,656
DEBE
200,000
1,760
1,0
12
380
100
10,404
815,656
24 ADEUDOS Y OBLIG.FINANC. A CORTO

PLAZO
44,000
360,000
404,000
HABER
400,000
4,000
404,000
245
DEBE
25 CUENTAS POR PAGAR
HABER
1,012
1,012
6,960
1,8
8,785
9,797
DEBE
25
9,797
31 CAPITAL SOCIAL
1,031,000
885,000
146,000
1,031,000
1,031,000
DEBE
HABER
33 RESERVAS
HABER
15,000
2,4
28
17,428
DEBE
17,428
38 RESULTADOS ACUMULADOS
146,000
146,000
DEBE
HABER
146,000
146,000
41 GASTOS FINANCIEROS
4,000
100
4,100
HABER
4,100
4,100
246
DEBE
42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

50
50
DEBE
DEBE
45 GASTOS DE ADMINISTRACIN
DEBE
HABER
9,570
9,570
51 INGRESOS FINANCIEROS
48,800
48,800
HABER
20,000
20,000
8,720
850
9,570
DEBE
HABER
20,000
20,000
44 DEPRECIACIN DE INMUEBLES,
MOBILIARIO, EQUIPO Y AMORTIZACIONES
20,000
20,000
DEBE
50
50
43 PROVISIN PARA DESVALORIZACIN E

INCOBRABILIDAD
20,000
20,000
HABER
HABER
4,000
40,000
800
4,000
48,800
52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

50
50
HABER
50
50
247
DEBE
22,500
22,500
DEBE
20,500
2,000
22,500
100
200
300
DEBE
65 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
DEBE
HABER
250,000
250,000
83 CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

ACREEDORAS
250,000
250,000
HABER
300
300
8404 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

250,000
250,000
DEBE
HABER
300
300
300
300
DEBE
HABER
HABER
250,000
250,000
61 RESULTADO DE OPERACIN
34,245
14,605
48,850
48,850
48,850
HABER
248
DEBE
66 RESUL. DEL EJERC. ANT. DE PART. E I. R.

36,505
36,505
DEBE
36,505
36,505
67 DISTRIBUCIN LEGAL DE LA RENTA

1,825
1,825
DEBE
DEBE
DEBE
HABER
10,404
10,404
69 RESULTADO NETODEL EJERCICIO

12,229
24,276
36,505
36,505
36,505
39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

2,428
21,848
24,276
HABER
1,825
1,825
68 IMPUESTO A LA RENTA
10,404
10,404
HABER
HABER
HABER
24,276
24,276
249
LIBRO MAYOR POR CUENTAS

1111.01 CAJA OFICINA PRINCIPAL
400,000
40,000
20,500
460,000
100,000
100
300
10,100
110,500
350,000
460,000
1112.01 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER / CUENTA ORDINARIA

200,000
404,000
604,000
50
603,950
604,000
100,000
44,000
56,000
100,000
100,000
1211.01 FONDOS INTERBANCARIOS BANCOS

400,000
400,000
400,000
400,000
1218.01 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS

4,000
4,000
4,000
4,000
1411.01 CRDITOS COMERCIALES

947,000
200,000
1,147,000
1,147,000
1,147,000
250
1416.01 CRDITOS COMERCIALES

50,000
50,000
20,000
30,000
50,000
1418.01 RENDIMIENTOS DEVENGADOS CRDITOS COMERCIALES

40,000
4,000
44,000
40,000
4,000
44,000
1419.01 PROVISIN PARA CRDITOS COMERCIALES

20,000
20,000
20,000
20,000
1514.01 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES

2,380
2,380
2,380
2,380
1813.01 MOBILIARIO
30,000
30,000
30,000
30,000
1813.02 EQUIPOS DE COMPUTACIN

24,000
24,000
3,000
21,000
24,000
251
1819.03 DEPRECIACIN ACUMULADFA DE MOBILIARIO Y EQUIPO (10%)

2,800
3,725
6,525
6,000
525
6,525
1911.02 ALQUILERES PAGADOS POR ANTICIPADO

3,000
3,000
3,000
3,000
1916.01 CRDITO FISCAL DEL I.G.V.

162
162
162
162
2111.01 DEPSITOS EN CUENTA CORRIENTE

850
696,162
697,012
496,000
200,000
1,012
697,012
2112.01 DEPSITOS DE AHORRO - ACTIVOS

10,000
90,000
100,000
100,000
100,000
2114.01.02 TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA (I.G.V.)

380
380
380
380
252
2114.02 TRIBUTOS RETENIDOS

3,040
3,040
2,000
1,040
3,040
2114.01.03 OTRAS CONTRIBUCIONES

720
720
720
720
2116.01 COMPESACIN TIEMPO DE SERVICIOS

4,000
4,000
4,000
4,000
2118.02 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES POR CTAS. DE AHORRRO

100
100
100
100
2412.02 ADEUDOS POR PRSTAMOS ORDINARIOS

40,000
360,000
400,000
400,000
400,000
2418 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES

4,000
4,000
4,000
4,000
253
2515.02 PARTICIPACIONES POR PAGAR

6,960
1,825
8,785
8,785
8,785
2516.02 PROVEEDORES DE SERVICIOS

1,012
1,012
1,012
1,012
3111.01 CAPITAL PAGADO POR ACCIONES

1,031,000
1,031,000
885,000
146,000
1,031,000
3311.02 RESERVA LEGAL - UTILIDADES

17,428
17,428
15,000
2,428
17,428
3811.01 UTILIDAD ACUMULADA CON ACUERDO DE CAPITALIZACIN

146,000
146,000
146,000
146,000
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO

100
100
100
100
254
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES

4,000
4,000
4,000
4,000
4212.01 MANTENIMIENTO DE CUENTA CORRIENTE

50
50
50
50
4312.01 PROVISIN CRDITOS COMERCIALES

20,000
20,000
20,000
20,000
4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

525
525
525
525
4501 GASTOS DE PERSONAL

8,720
8,720
8,720
8,720
4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS

850
850
850
850
255
5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

4,000
4,000
4,000
4,000

44,000
44,000
44,000
44,000
5107 COMISIONES POR CRDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS

800
800
800
800

50
50
50
50

22,500
22,500
20,500
2,000
22,500

100
200
300
300
300
256
6501 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

300
300
DEBE
300
300
2114.01.01 IMPUESTO A LA RENTA
HABER
10,4
04
10,404
10,4
DEBE
04
10,404
6601 RESUL. DEL EJERC. ANT. DE PART. E I. R.
36,505
36,505
DEBE
36,505
36,505
67 01 PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES

1,825
1,825
DEBE
DEBE
HABER
1,825
1,825
6801 IMPUESTO A LA RENTA
10,404
10,404
HABER
HABER
10,404
10,404
6901 RESULTADO DEL EJERCICIO

12,229
24,276
36,505
36,505
36,505
HABER
257
DEBE
3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

2,428
21,848
24,276
HABER
24,276
24,276
258

----
6.4. HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL

COD
1101
1102
1103
1201
1208
1401
1406
1408
1409
1504
1800
1809
1901
1906
2101
2102
2104
2106
2108
2402
2408
2505
2506
3101
3301
3801
4101
4104
4202
4302
4401
4501
4503
5102
5104
5107
5202
6201
6301
6501
CUENTAS EL MAYOR
Caja
Bco. Central Res erva del Per
Bco. y Em p. Financ. Pas
Rendim . Deveng de . Fondos Inter
Crditos Vigentes
Crditos cobrz. Judicial
Rendim iento Deveng. Cred. Vigtes .
Prov. P. Crditos
Ctas . P. Cobrar p. Ventas de Bienes
Inm b. Mob. Y Equipo
Deprec. Acum .., Inm ., Maq. Y Eq.
Pagos Ant. Y Cargas Diferidas
Crdito Fis cal
Obligaciones . A la Vis ta
Oblig. P.- Ctas . Ahorro
Oblig. Ins t. Recau. de Tributos
Benef. Soc. trabajadores
Gas tos p. Pagar Oblig. Publicas
Adeudos y Oblig. con CORLIB
Gas t. p. Pag. de Adeu. y Obl. F.C.P.
Divid. Partic. Y Rem un. P. Pagar
Proveedores
Capital Pagado
Res erva legal
Utilidad Acum ulada
Inter. p. Oblig. con Pblico
Inter. p. Adeu. y Oblig. Finc.
Gas tos p. Serv. Financ. Divers os
Provs . p. Incob. Crdito
Deprec. Inm b, Mob. Y Equipo
Gas tos de Pers onal
Gas tos Serv. Recb. Terc.
Interes es p. Fondos Interbancarios
Interes e por crditos
Com s . p. Creditos y Oper. Finc.
Ingres os por Servicios Divers os
Ingres os Extraordinarios
Gas tos extraordinarios
Gas tos de Ejercicios Anteriores
SUMAS
DEBE
HABER
460,500
110,500
604,000
50
100,000
44,000
400,000
400,000
4,000
4,000
1147,000
50,000
20,000
44,000
40,000
20,000
20,000
23.80
54.000
3.000
2,800
6,525
3,000
162
850
697,012
10,000
100,000
4,140
100
4,000
40,000
100
4,000
400,000
4,000
1,012
6,960
1,012
1031,000
146,000
15,000
100
146,000
4,000
50
20,000
525
8,720
850
300
300
4,000
44,000
800
50
22,500
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
350,000
603,950
56,000
3,000
162
1031,000
3,725
696,162
90,000
4,140
4,000
23.80
51.000
3,000
162
360,000
6,960
6,960
1,031,000
15,000
1,031,000
15,000
100
4, 000
50
20. 000
525
8, 720
850
50
20,000
850
4 000
44 000
800
50
22,500
2 ,282,337
4 000
44 000
800
50
22 500
300
300
300
300
2 ,247,492
3 ,126 ,337
696,162
90,000
4,140
4,000
360,000
300
300
3 ,126,337
3,725
100
4,000
525
8,720
RESULTADOS
PRDIDAS
GANANCIAS
1147,000
30,000
4,000
1147,000
30,000
4,000
23.80
51.000
BALANCE GENERAL
ACTIVO
PASIVO
350,000
603,950
56,000
2, 210,982 34,845
3 6,505
36,505
71,350
2, 282 ,337
71 350
2 247 492
2 247 492
71 350
259
BIBLIOGRAFA
1. Ferrer Quea, Alejandro. Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero.

Tomos 1 y 2. Lima: Instituto de Investigacin El Pacfico; 2004.
2. Olivera Milla, Maribel y Olivera Milla, Alberto. Manual Financiero. Lima:
Editorial Los Andes S.A.; 2005.
3. Resolucin SBS N 895-98 de setiembre de 1998: Manual de Contabilidad
para Empresas del Sistema Financiero.
4. Ley N 26702 promulgada en diciembre de 1996: Ley del Sistema
Financiero y Sistema de Seguros.
260

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CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS I

Soto Medina, Mario Wilmar. Contabilidad de Instituciones Financieras I.

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4.3.2. Tipo de transaccin............................................................................ 35

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Contabilidad de Instituciones Financieras I

recibos en pago, adjuficados y bienes fuera de uso.................. 94

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Contabilidad de Instituciones Financieras I

1.2.3.2 Cuenta: 2302 Depsitos de ahorro......................................... 127

Mario Wilmar Soto Medina

Contabilidad de Instituciones Financieras I

1.2.6.3. Cuenta 2605: Adeudos y obligaciones con organismos

Mario Wilmar Soto Medina

Contabilidad de Instituciones Financieras I

2.1. Cuentas de Gastos: Clase 4........................................................................... 160

Mario Wilmar Soto Medina

Contabilidad de Instituciones Financieras I

2.2.2.1. Cuenta: 5701 Bienes............................................................. 171

Mario Wilmar Soto Medina

Contabilidad de Instituciones Financieras I

4.2.1. Cuenta: 8404 Garantas recibidas por operaciones de crdito........... 187

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Contabilidad de Instituciones Financieras I

1.1 Mercado Financiero

participando por ende en el Mercado de Intermediacin Directa.

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Contabilidad de Instituciones Financieras I

1.1.1 Mercado de Intermediacin Indirecta

A) Ejemplo de Intermediacin Indirecta

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b) En el transcurso del semestre ltimo, el Banco Continorte a logrado

1.1.2 Mercado de Intermediacin Directa

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Contabilidad de Instituciones Financieras I

El esquema del citado mercado es como sigue:

B) Ejemplo de Intermediacin Directa

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1.2 Instrumentos Financieros

1.3 Instituciones Financieras

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