Caso 2.

1: Elaborar el Presupuesto Maestro

Calcular el presupuesto maestro:
Presupuesto de ventas, de produccin, de requerimiento de materiales, de compra de
materiales, de Mano de Obra Directa, de Gastos Indirectos de Fabricacin, de Gastos de
Administracin y Ventas, de Costos de Ventas, de Resultados (PPyGG), de Balance General de
la empresa Greka, S.A. para el siguiente ao, con base en el Balance General del ao y los
siguientes datos:

GREKA S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
ACTIVO
CIRCULANTE
EFECTIVO
CLIENTES
INV. DE MATERIA PRIMA
INV. DE ART. TERMINADOS
TOTAL CIRCULANTE
FIJO
TERRENOS
ED. Y EQ. INDUSTRIAL
DEPRECIACIN ACUMUADA
TOTAL ACTIVO FIJO
TOTAL ACTIVO

$740.00
$1,000.00
$1,800.00
$2,960.00
$6,500.00
$2,140.00
$16,111.00
-$4,000.00

$12,111.00
$14,251.00
$20,751.00

PASIVO
CIRCULANTE
PROVEEDORES
DOCUMENTOS POR PAGAR
IMP. POR PAGAR
TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL
UTILIDAD
TOTAL DE CAPITAL CONTABLE

$800.00
$1,000.00
$7,891.00
$9,691.00
$7,500.00
$3,560.00
$11,060.00

La empresa vende dos productos Delta y Sigma y espera vender en el primer semestre 2000
unidades de Delta y 3000 unidades de Sigma y en el segundo semestre:
INVENTARIO DE ARTICULOS TERMINADOS
PRIMER SEMESTRE
SEGUNDO SEMESTRE
INICIAL
FINAL
INICIAL
FINAL
200
300
300
300
400
150
150
150

DELTA
SIGMA

INVENTARIO DE MATERIA PRIMA

PRIMER SEMESTRE
SEGUNDO SEMESTRE
INICIAL
FINAL
INICIAL
FINAL
MATERIA PRIMA A
KG.
MATERIA PRIMA B
KG.

DELTA
SIGMA

4000

3000

3000

3000

2500

1000

1000

1000

MATERIA PRIMA POR PRODUCTO

PRIMER SEMESTRE
SEGUNDO SEMESTRE
M.P. A KG.
M.P. B KG.
COSTO POR KG.
2
1
M.P. A
$0.20
4
2
M.P. B
$0.40

El nmero de horas empleadas por producto es de 4 horas con un costo por hora de $0.50

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN

Depreciacin de maquinaria

$1,000.00

Supervisin
Seguros
Mantenimiento

$7,000.00
$4,000.00
$1,160.00

Accesorios
Mantenimiento
Energticos
Total

$600.00

GASTOS DE OPERACIN
Sueldos
$
Comisiones
Publicidad
Accesorios
Depreciacin
acumulada
Varios

$1,160.00
$2,000.00
$16,920.00 Total

RESULTADOS DEL PRESUPUESTO

MAESTRO

$1,500.00
$600.00
$3,000.00
$600.00
$500.00
$668.00
$6,868.00

1. PRESUPUESTO DE VENTA
SEGUNDO
PRODUCTO PRIMER SEMESTRE
SEMESTRE
$
$
DELTA
12,000.00
12,000.00
$
$
SIGMA
21,000.00
21,000.00
1. PRESUPUESTO DE VENTA
PRODUCTO
DELTA
SIGMA
TOTAL

PRIMER SEMESTRE
$
12,000.00
$
21,000.00
$
33,000.00

SEGUNDO SEMESTRE
$
12,000.00
$
21,000.00
$
33,000.00

$ 66,000.00

2. PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
PRIMER SEMESTRE
DELTA
2000
300
200
2100

VENTAS PLANEADAS
INV. FINAL
INV. INICIAL
MAT. REQ

3.-PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA

PRIMER
PRIMER
SEMESTRE
SEMESTRE
M.P.A.
M.P.B.
TOTAL
M.P.A.
M.P.B.
4200
2100
4000
2000
11000
5500
12000
6000

DELTA
SIGMA
M.P.REQ
.
COSTO

SIGMA
3000
150
400
2750

SEGUNDO
SEMESTRE
DELTA
SIGMA
2000
3000
300
150
300
150
2000
3000

15200
$

3,040.00

M.P.
M.P. REQUERIDA
INV. FINAL

7600
$
3,040.00

$
6,080.00

TOTAL DE
M.P. REQ.

$
12,480.00

16000

8000

$ 3,200.00

$
3,200.00

4.-PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES

PRIMER SEMESTRE
SEGUNDO SEMESTRE
A
B
A
15200
7600
16000
3000
1000
3000

TOTAL

$
6,400.00

B
8000
1000

18200
4000
14200
$
2,840.00

INV. INICIAL
COSTO DE M.P.

8600
2500
6100
$ 2,440.00

19000
3000
16000
$ 3,200.00

9000
1000
8000
$ 3,200.00
$ 11,680.00

5.-PRESUPUESTO DE M.O.
PRIMER SEMESTRE

REQ. DE PROD.
HRS. REQ.P/PROD.
CTO. POR HORA
CTO. DE M.O.

$
$

DELTA
2100
4
8400
0.50
4,200.00

SEGUNDO SEMESTRE

SIGMA
2750
4
11000
$
0.50
$ 5,500.00

6.-PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS

DE FABRICACIN
DEP. DE MAQ.
$
1,000.00
SUPERVISIN
$
7,000.00
SEGUROS
$
4,000.00
MANTENIMIENTO
$
1,160.00
ACCESORIOS
$
600.00
ENERGTICOS
$
2,000.00
TOTAL
$ 15,760.00
GIF

DELTA
SIGMA
2000
3000
4
4
8000
12000
$
0.50 $
0.50
$ 4,000.00 $ 6,000.00

0.4
1.6

7.- PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMIN. Y

VENTAS
SUELDOS
$
1,500.00
COMISIONES
$
600.00
PUBLICIDAD
$
3,000.00
ACCESORIOS
$
600.00
DEPRECIACIN AC.
$
500.00
VARIOS
$
668.00
TOTAL
$
6,868.00

DELTA

8.- COSTO UNITARIO

SIGMA

M.P.A

0.40

0.80

M.P.B.

0.40

0.80

M.O

2.00

2.00

TOTAL

39400
$ 19,700.00

G.I.F.

1.60

1.60

C.U.

4.40

5.20

M.P.A
M.P.B.
DELTA
SIGMA

9.- DETERMINAR INV. FINAL

600
400
1320
780

1000 Kg

Inv. Final de M.P.

2100 Unidades

Inv. Final de Art. Terminados

10.- PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS M.P.

M.P.
$
M.O.
$
G.I.F.
$
COSTO DE PRODUCCION
$
INV. INICIAL DE ART. TER.
$
$
INV. FINAL DE ART. TER.
$
COSTO DE VENTAS
$

12,480.00
19,700.00
15,760.00
47,940.00
2,960.00
50,900.00
2,100.00
48,800.00

GREKA S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2012
VENTAS
$ 66,000.00
COSTO DE VENTAS
$ 48,800.00
UTILIDAD BRUTA
$ 17,200.00
GASTOS DE OPERACIN
$
6,868.40
$ 10,331.60
ISR 30%
$
3,099.48
PTU 10%
$
1,033.16
UTILIDAD NETA

6,198.96

GREKA, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
ACTIVO
CIRCULANTE
EFECTIVO
CLIENTES
INV. DE MATERIA PRIMA
INV. DE ARTICULOS TERMINADOS
TOTAL CIRCULANTE
FIJO
TERRENOS
ED. Y EQ. INDUSTRIAL
DEPRECIACIN AC. TOTAL FIJO
TOTAL FIJO
TOTAL ACTIVO
PASIVO
CIRCULANTE
PROVEEDORES DOC.
POR PAGAR IMPUESTOS
POR PAGAR TOTAL
PASIVO
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL
UTILIDAD EJER. ANTERIORES
UTILIDAD DEL EJER.
TOTAL CAPITAL CONTABLE

$
740.00
$ 6,600.00
$ 1,000.00
$ 2,100.00
$ 10,440.00
$ 16,111.60
$ 5,500.00

$ 2,140.00
$ 10,611.60
$ 12,751.60
$ 23,191.60

$
800.00
$ 1,000.00
$ 4,132.64
$ 5,932.64
$ 7,500.00
$ 3,560.00
$ 6,198.96
$ 17,258.96