NIA 300

.
Planeacin de una Auditora de
Estados Financieros

Planeacin de una Auditora

Planear
una
auditora
implica
establecer una estrategia general y
desarrollar un plan de trabajo.

Planeacin de una Auditora

Objetivo del Auditor:

Planear la auditora para que se realice
de manera efectiva.

Beneficios de una Planeacin de

Auditora

Ayuda a prestar una atencin

adecuada a las reas importantes de
la auditora.

Identificar y resolver problemas

potenciales oportunamente.

Permite Organizar y administrar el

trabajo de auditora con efectividad y
eficiencia.

Beneficios de una Planeacin de

Auditora

Asistir en la seleccin de
miembros del equipo de trabajo.

los

Facilitar la revisin y supervisin de

los miembros del equipo de trabajo.

Asistir en la coordinacin del trabajo

por auditores de componentes y/o
especialistas.

Actividades a desempear en el
inicio del trabajo de auditora
recurrente

Desempear procedimientos respecto

a la continuidad de la relacin con el
cliente y del trabajo de auditoria
especifico (NIA 220)

Evaluar el cumplimiento con los

requisitos
ticos
relevantes,
incluyendo el de dependencia (NIA
220)

Establecer un entendimiento de los

trminos del trabajo (NIA 210)

Planeacin de la Auditora

Una vez obtenido el cliente, se

efectan procedimientos para conocer
a fondo al cliente y su ambiente.

Disear una estrategia global y

evaluar los riesgos de errores
materiales
en
los
Estados
Financieros.

Planeacin de la Auditora

Conocimiento del negocio del

cliente y su ambiente

Naturaleza del Cliente, incluyendo

polticas contables.

Posicin competitiva del cliente.

Estructura organizacional.
Polticas y procedimientos contables.
Estructura del capital.
Lneas de los Productos.

Planeacin de la Auditora

Conocimiento del negocio del

cliente y su ambiente

Regulaciones
y
otros
externos que lo afectan

factores

Barreras de entrada.
Fuerza de los competidores.
Poder de negociacin de los proveedores
de materias primas y mano de obra.
Poder de negociacin de los clientes.

Planeacin de la Auditora

Conocimiento del negocio del

cliente y su ambiente

Objetivos y estrategias del cliente, as

como los riesgos conexos de negocio.
Capacidad para poner en prctica las
estrategias.

Capacidad para lograr los objetivos.

Planeacin de la Auditora

Conocimiento del negocio del

cliente y su ambiente

Los mtodos usados por el cliente

para medir y revisar el desempeo.
Tcnicas aplicadas
Incentivos

Planeacin de la Auditora

Conocimiento del negocio del

cliente y su ambiente

El control interno

Existencia de controles
Quin los lleva a cabo
Como se procesan
Ofrecen seguridad razonable de alcanzar
los objetivos
Lograr eficiencia y eficacia

Planeacin de la Auditora

Fuentes de Informacin

Entrevistas / Cuestionarios

Investigacin Electrnica

Recorrido por la planta y las oficinas

Procedimientos Analticos

Planeacin de las Actividades

Debe establecer una estrategia que

fije el alcance, oportunidad y direccin
de la auditora donde debe:
Identificar las caractersticas del trabajo
que definen su alcance.

Confirmar los objetivos de los informes

del trabajo.
Considerar los factores para dirigir los
esfuerzos del equipo del trabajo.

Planeacin de las Actividades

Debe establecer una estrategia que

fije el alcance, oportunidad y direccin
de la auditora donde debe:
Considerar los resultados de las
actividades preliminares del trabajo de
auditora.
Confirmar la naturaleza, oportunidad y
extensin de los recursos necesarios
para desempear el trabajo.

Planeacin de las Actividades

Consideraciones
adicionales
trabajos de primer ao:

en

Realizar procedimientos respecto a la

aceptacin del cliente (NIA 220)
Comunicarse con el auditor precursor,
cuando haya habido cambio de auditores
en cumplimiento con requisitos ticos
relevantes.

Consideraciones al establecer la
estrategia general de auditora

El marco de referencia de informacin financiera

sobre el que se ha preparado la informacin que
se va a auditar.

Requisitos de informacin especficos por

industria o requeridos por agencias reguladoras
de la industria.

El alcance esperado de la auditora.

La naturaleza de las relaciones de control entre

una controladora y sus componentes que
determinan como se va a consolidar el grupo.

El grado en que se auditan los componentes por

otros auditores.

Consideraciones al establecer la
estrategia general de auditora

El uso de la entidad de organizaciones de

servicio y cmo puede obtener evidencia
concerniente al diseo u operacin de
controles desempeados por ellas.

El uso esperado de la evidencia de auditora

obtenida en auditoras previas,

El efecto de la tecnologa de informacin en

los procedimientos de auditora incluyendo la
disponibilidad de datos y el uso esperado de
tcnicas de auditora con ayuda de
computadora.

Diseo de una Estrategia Global

de Auditora:

La mejor estrategia es un enfoque que

produzca la auditora ms eficiente
(que cueste lo menos posible)

Considerar
cuidadosamente
los
niveles apropiados de materialidad y
riesgo de auditora.

Diseo de una Estrategia Global

de Auditora:

Materialidad:
El propsito al considerar la materialidad
en la etapa de planeacin consiste en
determinar el alcance apropiado de los
procedimientos.
Estos se disean para detectar errores
materiales, sin perder tiempo en aquellos
que no afecten el informe de auditora.

El Auditor debe incluir en la

documentacin de auditora:

La estrategia general de auditora.

El plan de auditora.

Cualesquier cambio importante hecho

durante el trabajo de auditora a la
estrategia general o al plan de la
misma.

Estrategia de auditoria
Qu es?
Enfoque, cronograma y direccin de la
auditoria
Organizacin global, gestin y conduccin de
la auditoria.

Qu se necesita saber con el fin de

identificar la estrategia de auditoria?
Desarrollo de la estrategia de auditoria
(202.02)

Qu debe incluir la estrategia de auditoria?

Ver 202.03
La estrategia no es 18/11/2014
esttica

22

Estrategia de auditoria
La estrategia debe impulsar a toda la organizacin en general, la
gestin y conduccin de la auditoria, por ejemplo el tiempo y alcance
del enfoque de alto nivel y direccin de la auditoria.
Esta debe documentar:
reas claves de la auditoria

Consideraciones preliminares de control

Recursos para desplegar en reas especficas de auditoria
Cantidad y recursos para asignar a reas especficas
Cuando deben utilizarse los recursos

Como sern manejados los recursos, dirigidos y supervisados

Planifique procedimientos para obtener el entendimiento del cliente

18/11/2014

23

PLANIFICACION

ENTENDER EL NEGOCIO
DEL CLIENTE AMBIENTE
DE CONTROL Y SISTEMAS

ORGANIZAR EL
TRABAJO DE
AUDITORIA

EVALUAR RIESGOS
AL ESTABLECER LA
MATERIALIDAD

ACUMULACION DE
CONFIANZA DE
AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
PREUBAS DE
CONTROL

PRUEBAS
DETALLADAS DE
TRANSACCIONES Y
SALDOS

PROCEDIMIENTOS
ANALITICOS

FORMARSE UNA OPINION Y

COMPLETAR EL INFORME

Contenido del Plan de

Auditora

Objetivos de la auditora.

Naturaleza
servicios.

Tiempo y programacin del trabajo de

auditora.

Descripcin de la compaa del cliente

y su entorno.

Trabajo que har el personal del

alcance

de

otros

Contenido del Plan de

Auditora

Necesidades del personal durante la

auditora.

Plazos para terminar las partes ms

importantes de la auditora.

Riesgos importantes de distorsin

material por error o fraude.

Juicios preliminares sobre los niveles

de materialidad de la auditora.