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UNIVERSIDAD POLITCNICA SALESIANA
SEDE CUENCA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

TESIS PREVIA A LA OBTENCIN
DEL TTULO DE INGENIERO EN
CONTABILIDAD Y AUDITORA.
TEMA:
AUDITORA FINANCIERA Y GUA DE CONTROL FINANCIERO BASADA

EN NIIFS EN LA UNIDAD ACADMICA MARIO RIZZINI PERIODO
COMPRENDIDO ENERO A DICIEMBRE 2011
AUTORAS:
MAYRA JADIRA ESPINOZA GUARANGO

NELLY MARIBEL NARANJO SARMIENTO
DIRECTORA:
ING. IRENE BUELE NUGRA
CUENCA - ECUADOR
2012
CERTIFICO, haber dirigido y revisado cada uno de los captulos del trabajo de grado
AUDITORA FINANCIERA Y GUA DE CONTROL FINANCIERO BASADA
EN NIIFS EN LA UNIDAD ACADMICA MARIO RIZZINI PERIODO
COMPRENDIDO ENERO A DICIEMBRE 2011, trabajo realizado por
estudiantes de la Carrera de Contabilidad y Auditora, Mayra Jadira
las
Espinoza
Guarango y Nelly Maribel Naranjo Sarmiento, obteniendo un producto que cumple

con los requisitos estipulados por la Universidad Politcnica Salesiana para ser
considerado como trabajo final de grado.
DECLARATORIA DE RESPONSABILIDAD
Nosotras, Mayra Jadira Espinoza Guarango y Nelly Maribel Naranjo Sarmiento

declaramos que los conceptos desarrollados, anlisis realizados y conclusiones del
presente producto de grado son exclusivamente responsabilidad de las autoras y se
autoriza a la Universidad Politcnica Salesiana el uso de la misma con fines
acadmicos.
Cuenca, Octubre de 2012
DEDICATORIA
Dedico mi primer logro acadmico a mis Padres y Hermanita.

Jadira.
Este trabajo de grado va dedicado a mis Padres, Hermanos y sus Familias, por el
apoyo incondicional perfecto y mantenido en el tiempo.
Nelly.
AGRADECIMIENTO
A mis padres Aidita y Wilson, quienes han hecho de mi lo que soy, me formaron con
su ejemplo mostrndome valores y principios que sin darme cuenta los adquir y
ahora s que son la base para seguir adelante. Agradezco su apoyo incondicional que
me han brindado en el transcurso de mi vida, ustedes me permitieron llegar a
cumplir con el primer escaln de mis sueos. Gracias papitos.
A mi chiquita, Karen, que a pesar que eres menor a mi, de ti he aprendo cada da, y
se que cuando sea grande quiero ser como t. Gracias por compartir desde hace
diecisiete aos risas, historias, lgrimas, mal genios, momentos y muchas cosas ms.
Gracias por ser mi apoyo incondicional.
A mi compaera de tesis, a pesar que juntas cumplimos con una meta estudiantil,
nuestro trabajo se convirti parte en un pasatiempo con todas nuestras malas noches,
ancdotas, historias, hiptesis que me mostraron la gran persona con la que he
compartido.
Finalmente mis amigas y amigos con los que inici una nueva etapa de mi vida, con
los compart, crec y se convirtieron en una segunda familia.
Jadira
Agradezco a Jehov por haberme permitido lograr mi objetivo, llenndome de salud
y alegra cada da.
A mis Papis ngel y Rosa, que me ensearon la fuerza de carcter, y el valor
necesario para lograr cumplir esta meta planteada, que a pesar de sus preocupaciones
me brindaron el amor y apoyo incondicional.
A mis Hermanos Lina, Jairo, Leonardo y Daniel, mis Cuados Patricio y Lorena, y
los pequeitos de la casa mis sobrinos Anglica mi reina, Ihan y Alan mis prncipes,
porque complementan mi vida y mis logros; Gracias a sus consejos y sonrisas me
demuestran que la vida est llena de satisfacciones no materiales; que a pesar de las
distancias que nos separan la familia siempre estar unida en las buenas y en las
malas.
A mi amiga y compaera de tesis, por haber compartido juntas tantas ancdotas

desde el primer ao de la universidad, hasta haber logrado cumplir este proyecto de
grado planteado hace cinco aos, gracias por aquellos momentos agradables, que
fortalecieron nuestra amistad.
Por ltimo quiero agradecer a mis amigas, amigos y a mi enamorado Martin, los
cuales hicieron de la vida universitaria una de las mejores etapas de mi vida.
Nelly
CONTENIDO
DEDICATORIA..5
AGRADECIMIENTO..................................................................................................6
INTRODUCCIN..11
CAPTULO I.............................................................................................................. 14
FUNDAMENTACIN TERICA ............................................................................ 15
1.1
Auditora Financiera .................................................................................... 15
1.1.1
Definiciones ......................................................................................... 15
1.1.2
Importancia de Auditora Financiera ................................................... 16
1.1.3
Objetivo de la Auditora Financiera ..................................................... 16
1.1.4
Normativa de la Auditora ................................................................... 17
1.1.4.1 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas ............................... 17

1.1.4.1.1 Normas generales o personales ................................................... 18
1.1.4.1.2 Normas de Ejecucin del Trabajo ............................................... 19
1.1.4.1.3 Normas de preparacin del Informe ........................................... 22
1.1.5
Fases de Auditora ................................................................................ 24
1.1.5.1 Planificacin Preliminar ................................................................... 26

1.1.5.1.1 Objetivo ...................................................................................... 27
1.1.5.1.2 Elementos de la Planificacin Preliminar ................................... 27
1.1.5.1.3 Producto de la Planificacin Preliminar ..................................... 31
1.1.5.2 Planificacin Especfica ................................................................... 31
1.1.5.2.1 Objetivos ..................................................................................... 32
1.1.5.2.2 Elementos de la Planificacin Especfica ................................... 32
1.1.5.3 Ejecucin .......................................................................................... 47
1.1.5.3.1 Pruebas de Auditora ................................................................... 47
1.1.5.3.2 Tcnicas y herramientas de muestreo ......................................... 48
1.1.5.3.3 Otras prcticas de auditoria......................................................... 49
1.1.5.3.4 Evidencia de Auditora ............................................................... 54
1.1.5.3.5 Papeles de Trabajo ...................................................................... 57
1.1.5.3.6 Hallazgos de Auditora ............................................................... 60
8
1.1.5.4 Comunicacin de resultados ............................................................. 61

1.1.5.4.1 Convocatoria a la conferencia final ............................................ 63
1.1.5.4.2 Informe de la auditoria ................................................................ 63
1.1.5.4.3 Estados Financieros .................................................................... 65
1.1.5.4.4 Objetivo de los Estados Financieros ........................................... 66
CAPTULO II ............................................................................................................ 70
2
AUDITORA FINANCIERA ............................................................................. 71

2.1
UNIDAD EDUCATIVA A DISTANCIA MARIO RIZZINI ..................... 71
2.1.1
2.2
Resea Histrica................................................................................... 71
FASE I: DIAGNOSTICO PRELIMINAR .................................................. 73
2.2.1
Programa de la Planificacin Preliminar.............................................. 73
2.2.2
Acta Compromiso ................................................................................ 77
2.2.3
Entrevista a los Principales Funcionarios ............................................ 77
2.2.4
Matriz Insumo Proceso Producto ......................................................... 85
2.2.5
Cuestionario de Planificacin Preliminar y Calificacin del Riesgo ... 86
2.2.6
Matriz de Evaluacin Preliminar ......................................................... 90
2.2.7
INFORME DE PLANIFICACIN PRELIMINAR ............................ 92
2.2.7.1 Identificacin de la Empresa ............................................................ 92

2.2.7.2 Antecedentes .................................................................................... 92
2.2.7.3 Motivo de la Auditoria ..................................................................... 93
2.2.7.4 Objetivos de la Auditora ................................................................. 93
2.2.7.5 Alcance de la Auditora .................................................................... 94
2.2.7.6 Conocimiento de la Entidad ............................................................. 94
2.2.7.6.1 Base Legal y sus Reformas ......................................................... 94
2.2.7.6.2 Principales Disposiciones Legales .............................................. 96
2.2.7.6.3 Estructura Orgnica .................................................................... 96
2.2.7.6.4 Organigrama ............................................................................... 97
2.2.7.6.5 Objetivos de la Entidad ............................................................... 98
2.2.7.6.6 Plan Estratgico .......................................................................... 98
2.2.7.6.7 Compresin Global de los Sistemas Computarizados .............. 100
2.3
FASE II: PLANIFICACIN ESPECFICA ............................................. 103
2.3.1
Programa de Planificacin Especfica ................................................ 103
2.3.1.1 Cuestionarios de Control Interno por componentes determinados. 105

9
2.3.1.2 Resumen de los Cuestionarios de Control Interno ......................... 129

2.3.2
Informe de Control Interno ................................................................ 130
2.3.2.1 Carta de Control Interno ................................................................. 130

2.3.2.2 Informe Control Interno ................................................................ 130
2.3.3
Informe de Planificacin Especfica .................................................. 130
2.3.3.1 Referencia de la planificacin preliminar....................................... 130

2.3.3.2 Objetivos Generales ....................................................................... 130
2.3.3.3 Objetivos especficos por componentes ......................................... 131
2.3.3.4 Matrices Evaluacin y Calificacin de los Riesgos de Auditoria . 133
2.3.3.5 Resultados de la evaluacin del control interno ............................. 148
2.3.3.6 Puntos de Inters ............................................................................ 148
2.3.3.7 Programas de auditora ................................................................... 149
2.3.3.8 Universo de la Muestra................................................................... 149
2.3.3.8.1 Lmites de Precisin y el nivel de confianza ............................ 149
3
FASE III ............................................................................................................ 159

2.4
FASE III: EJECUCIN ............................................................................ 159
2.4.1
Programa de Fase III: Ejecucin ........................................................ 159
2.4.2
Aplicacin del Programa de Auditora ............................................... 160
2.4.3
Programa para Disponible .................................................................. 160
2.4.3.1 Papeles de Trabajo Disponible ....................................................... 162

2.4.4
Programa para la cuenta Exigible ...................................................... 167
2.4.5
Programa para Activo Fijo ................................................................. 169
2.4.6
Programa para Pasivo ........................................................................ 171
2.4.7
Programa para Ingresos ...................................................................... 173
2.4.7.1 Papeles de trabajo del Ingreso. ....................................................... 174

2.4.8
Programa para Gastos ........................................................................ 183
2.4.8.1 Papel de Trabajo para Gastos. ........................................................ 185

2.4.9
Hoja de Hallazgos .............................................................................. 192
2.4.9.1 Disponible ...................................................................................... 192

2.4.9.2 Exigible - Anticipos........................................................................ 209
2.4.9.3 Activo Fijo ...................................................................................... 211
2.4.9.4 Pasivo ............................................................................................. 215
2.4.9.5 Gastos: ............................................................................................ 230
10
2.5
FASE IV: COMUNICACIN DE RESULTADOS ................................. 242
2.5.1
Programa de Fase IV .......................................................................... 242
2.5.2
Modelo de Convocatoria para Lectura del Informe ........................... 243
2.5.3
Modelo de la Convocatoria para la Lectura del Informe ................... 245
2.5.4
Modelo carta de Presentacin del Informe......................................... 246
2.5.5
Sntesis de Informe Final ................................................................... 246
2.5.6
Informe Final ...................................................................................... 247
2.6
FASE V: SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES ......................... 248
2.6.1
Programa de Fase IV .......................................................................... 248
2.6.2
Cronograma de seguimiento de recomendaciones ............................. 248
CAPTULO III ......................................................................................................... 249

3
RESULTADOS ................................................................................................ 251

3.1
SIGLAS Y ABREVIATURAS UTILIZADAS ........................................ 251
3.2
NDICE DEL INFORME .......................................................................... 251
3.3
CARTA DE PRESENTACIN DEL INFORME .................................... 253
3.3.1
SECCIN I ........................................................................................ 255
3.3.2
SECCIN II ....................................................................................... 288
3.3.3
SECCIN III ...................................................................................... 302
3.3.4
SECCIN V ....................................................................................... 341
3.4
GUIA DE CONTROL BASADO EN NIIF`S ........................................... 351
3.4.1
ASPECTOS GENERALES ............................................................... 351
3.4.2
CAMPO DE APLICACIN .............................................................. 352
3.4.3
MTODO PARA EVALUAR LA GUIA CONTROL. ..................... 352
3.4.4
DESARROLLO DE LA GUIA DE CONTROL ............................... 353
3.4.5
CATALOGO DE CUENTAS CONTABLES SEGN NIIF ............ 370
CONCLUSIONES ............................................................................................ 377
RECOMENDACIONES ................................................................................... 378
BIBLIOGRAFA .............................................................................................. 379

Bibliografa Citada ............................................................................................... 379
Bibliografa Referencial ....................................................................................... 381
ANEXOS ................................................................................................................. 382

ANEXO 1 ............................................................................................................. 383
11
INTRODUCCIN
En el presente producto de grado se encontrar conceptos que relacionados con la

auditora financiera, para nuestra prctica hemos trabajado con la Unidad Educativa a
Distancia Mario Rizzini de la Comunidad Salesiana.
Como sustento terico para el desarrollo de la auditora en el primer captulo se han
recopilado conceptos en base a bibliografa consultada en libros, normativas
nacionales e internaciones tanto de contabilidad como auditoria, as tambin como
principios referentes al tema, que han sido parte de la gua y referencia para su
ejecucin.
Iniciando con el proceso de la auditora, se ha determinado cinco fases por las han
permitido dictaminar la veracidad, razonabilidad y confiabilidad de los estados
financieros presentados en el periodo contable de enero a diciembre 2011.
En la primera fase se ha desarrollado el programa de planificacin preliminar que
ser la gua inicial para conocer de manera integral el marco legal y los procesos
involucrados de las principales actividades, adems de
identificar los factores
internos y externos que tienen incidencia dentro de la institucin, de esta manera

tener conocimiento de la realidad y situacin actual que mantiene la unidad
educativa, siendo la base para poder iniciar con el anlisis.
Para la segunda fase se da paso a la planificacin especifica, donde se evala el
control interno calificando el riesgo y nivel de confianza que existe dentro de los
procesos de la institucin, se ha tomando como base este anlisis para la elaboracin
a la medida de los programas de auditora; determinando las pruebas a realizar.
La tercera fase aplica las pruebas tanto sustantivas como de cumplimiento
presentadas anteriormente. El orden del proceso seguido para el anlisis de los
estados financieros se inicia verificando la veracidad de la informacin financiera
con la fuente. Estas pruebas pueden ser corroboradas con los papeles de trabajo que
detallan el proceso que se ha seguido para el cumplimiento de cada una de ellas.
12
Como resultado de este anlisis se presenta un informe final donde se comunica los
hallazgos encontrados en transcurso de la auditora de una manera detallada, con el
apoyo adems de informacin financiera complementaria como estados financieros,
ndices, anlisis vertical y horizontal, notas aclaratorias, finalmente se ha realizado
una lista de recomendaciones.
Finalmente las recomendaciones determinadas por el informe han sido ampliadas
para convertirlas en un gua a seguir por la institucin dirigida a los responsables del
proceso con el fin mejorar el los proceso contables, administrativos y de control
interno.
13
CAPTULO
I
14
FUNDAMENTACIN TERICA
1.1
Auditora Financiera
1.1.1
Definiciones
Como conceptos bsicos de lo que es una Auditora y una Auditora Financiera

podemos exponer que:
Auditora es la acumulacin y evaluacin de la evidencia basada en informacin
para determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la informacin y
los criterios establecidos. La auditora debe realizarla una persona independiente y
competente.1
Auditora Financiera es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un informe,
en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de la
empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento llamado
evidencia de auditora, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones
de la empresa.2
Auditora Financiera es el examen crtico que realiza un licenciado en Contadura o
Contador Pblico Independiente de los libros, registros, recursos, obligaciones,
patrimonio y resultados de una entidad, basado en normas, tcnicas y procedimientos
especficos, con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la informacin
financiera.3
En conclusin se considera
que la auditora financiera es
un examen de los
registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados

financieros mediante un proceso sistemtico para opinar sobre la razonabilidad de los
mismos.
-
Son razonables cuando cumplen con las normas.
Alvin A. Arens. Randal J. Elder.Mark S. Beasley

MARIN, Calv, Hugo Armando, Auditoria Financiera, Editorial El Cid Editor, Argentina, 2009, Pg. 6
3
OSORIO, Israel, Fundamentos de Auditora de Estados Financieros, Auditora 1, Edicin Contable,
Administrativas y Fiscales, Mxico DF 2000. Pg. 19
2
15
Debe ser realizado por un profesional en la materia pero independiente de la

empresa.
1.1.2
Su
Importancia de Auditora Financiera

importancia radica al ser un elemento dentro de la administracin,
donde
proporciona y se obtiene informacin contable y financiera, que ayuda a conocer la

marcha y evolucin de la organizacin como punto de referencia.
1.1.3
Objetivo de la Auditora Financiera
Para entender de una manera clara el objetivo de la Auditora financiera, se lo

representa dentro de ciclo de actividades en el Departamento Financiero.
Auditores
Independientes
Personal de
Contabilida
d
Mantien
Prepar
a
Otro tipo de
evidencia
Registros
Contables
Determina
la
razonabilidad de
los Estados
Estados
Financiero
s
Emiten
Informe de
resultados
Proponen
ajustes
necesarios
Estados
Financieros
Auditados
Dictamen
Principios
de
Contabilidad
Generalmente
Aceptados
Usuarios
Grfico N 1
Elaborado por: Las Autoras
Fuente: WHITTINGTON, Pany, Principios de Auditora, Decimocuarta edicin, Mxico DF 2007,
Capitulo 1 pg. 4.
16
El objetivo principal es opinar si los estados financieros de una empresa presentan, o

no razonablemente la situacin financiera, el resultado de sus operaciones, y los
cambios dentro de un periodo determinado.
Dentro de los objetivos especficos podemos encontrar:
Evaluar el manejo de los recursos financieros de una Institucin para

establecer un grado de confianza dentro de la administracin y su utilizacin,
determinando si la informacin es oportuna, adecuada y confiable.
Verificar el cumplimiento de las normas de Contabilidad Generalmente

Aceptadas y determinar su continuidad de una norma aplicada de un periodo
a otro.
Permitir evaluar el sistema el control interno contable por medio de

cuestionarios, entrevista y flujogramas.
Verificar la correcta clasificacin de las cuentas segn su concepto y plazo de

realizacin.
Fortalecer el sistema de Control Interno para garantizar que exista una

segregacin de funciones, y que el nivel jerrquico sea respetado y permita
tener certeza acerca de la legitimidad de las obligaciones y responsabilidades
contradas por la Empresa.
Comprobar que las cuentas de una partida se encuentran bien clasificadas y

presentadas adecuadamente dentro del Balance.
1.1.4
Normativa de la Auditora
Al realizar una auditora existen normas que el auditor debe seguir de forma obligara
para el correcto desempeo de la misma, es por esto que es necesario tomar en
cuenta las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) y las Normas
Ecuatorianas de Auditoria (NEA)
1.1.4.1 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
Surgen en 1948 por boletines emitidos por el Comit de Auditora del Instituto
Americano de Contadores Pblicos de los Estados Unidos de Norte Amrica. Son
17
los principios fundamentales en los que se deben desarrollar el desempeo de los

auditores para garantizar los procesos y por consecuencia un trabajo de calidad.
Las NAGAS se han dividido en tres grandes grupos
NAGAS
Normas generales o
personales
Normas de Ejecucin
del trabajo
Normas de preparacin
del informe
Entrenamiento y
capacidad
profesional
Independencia
Cuidado o
espero
profesional
Planeamiento y
supervisin
Estudio y
evaluacin de
control interno
Evidencia
suficiente y
competente
Aplicacin de
los principios
contables
generalmente
aceptados
Consistencia
Revelacin
suficiente
Opinin del
auditor
Grfico N 2
Fuente: Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS)
1.1.4.1.1 Normas generales o personales
Son aquellas que se refieren a las cualidades profesionales que el auditor debe tener
para desarrollar una auditoria.
18
Entrenamiento y capacidad profesional

"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y
pericia como Auditor"4
Para cumplir con esta norma es necesario que adems de los estudios universitarios
obtenidos el auditor posea un entrenamiento tcnico, permitiendo formar el juicio del
auditor.
Independencia
"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener
independencia de criterio".5
Se debe entender como independencia la libertad que posee el auditor para expresar
su opinin sin ningn tipo de presiones y subjetividades, es decir que debe mantener
objetividad imparcial durante el desarrollo de la auditoria.
Cuidado o esmero profesional
"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin de la auditora y en la

preparacin del dictamen".6
El esmero profesional se relaciona directamente con el desarrollo responsable del

trabajo del auditor, debido que el profesional puede ser capaz pero al actuar de
manera negligente pierde totalmente su valor.
1.1.4.1.2 Normas de Ejecucin del Trabajo
Estas normas pretenden regular la forma de trabajo en el desarrollo de las fases de

auditora, pretendiendo que el auditor obtenga evidencia suficiente en sus papeles de
trabajo, generando confiabilidad en los estados financieros auditados; requiriendo el
adecuado planeamiento estratgico y evaluacin del control interno
4
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas NAGAS

Ibid., Pg. 2
6
Ibid., Pg. 3
5
19
Planeamiento y Supervisin
"La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del
auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado".7
La planificacin estratgica es considerada actualmente como un proceso de trabajo

al que se da una mayor atencin, utilizando un enfoque de arriba hacia abajo, es
decir que se inicia con el conocimiento y anlisis de las caractersticas de la entidad,
la organizacin financiera, el sistema productivo, funciones de la reas bsicas y los
principales problema que podran tener repercusin en los estados financieros, para
continuar con la revisin de transacciones y saldos individuales. Terminando este
proceso con la elaboracin del programa de auditora.
Estudio y Evaluacin del Control Interno
"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la

empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditora como base para
establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la
naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditora". 8
El estudio y evaluacin del control interno permitir al auditor determinar la

existencia o no de riesgos, y a su vez la naturaleza, alcance y oportunidad de lo
procedimientos.
Esta evaluacin toma en cuenta los componentes de ambiente de control, evaluacin

de riesgos, actividades de control, informacin y comunicacin y los de supervisin
y seguimiento; iniciando su proceso con la compresin, continuando con una
evaluacin preliminar, pruebas de cumplimiento, revaluacin de los controles y
terminando si es necesario con pruebas sustantivas; los mtodos que en su
generalidad son utilizados son los descriptivos, cuestionarios y flujogramas.
7
8
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas NAGAS., Pg. 3

Ibid., Pg. 4
20
Evidencia Suficiente y Competente
"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspeccin,

observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base razonable que permita
la expresin de una opinin sobre los estados financieros sujetos a la auditora. 9
El auditor deber aplicar tcnicas de auditora que le permitir obtener evidencia

suficiente y competente y a su vez poder sustentar sus conclusiones.
Para que la evidencia sea suficiente se requiere que los resultados de una o varias
pruebas posean certeza moral de los hechos que han sido probados, adems se puede
obtener evidencia suficiente a travs de la certeza absoluta, es importante entender
que la certeza moral depender de la madurez del juicio del auditor y en el caso que
la experiencia sea escasa se debe requerir la supervisin de los asistentes de auditores
experimentados.
Clases de evidencias que se puede obtener:
Sobre el control
interno y el sistema
de contabilidad
Acontecimientos
o hechos
posteriores
Evidencia
circunstancial
Evidencia
fsica
Clases
Clculos
independientes
Libros diarios y
mayores
Anlisis
global
Grfico N 3
Fuente: Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS)
Evidencia
documentaria
21
1.1.4.1.3 Normas de preparacin del Informe
Estas normas regulan el ltimo proceso de la auditoria, en el cual el auditor ya ha

podido llegar a generar conclusiones debido ha obtenido suficiente evidencia, siendo
necesario plasmar en un documento final su trabajo.
Aplicacin de los Principios Contables Generalmente Aceptados
"El dictamen expresar si los estados financieros estn presentados de acuerdo con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados".10
Los principios de contabilidad son reglas que se han adoptado como gua y como
fundamento en el campo de la contabilidad; los PCGA vale mencionar que son
considerados como reglas del comportamiento profesional, siendo necesario
adaptarse a la realidad de cada entidad. La finalidad de estos principios es dar
garanta de la razonabilidad de la informacin presentada en los Estados Financieros
y como responsabilidad del auditor presentar en su informe si la organizacin a
cumplido a cabalidad con estos principios contables.
Consistencia
"El Dictamen expresar si los principios de contabilidad generalmente aceptados han
sido observados consistentemente en el perodo cubierto por los estados financieros
examinados en relacin con los correspondientes al perodo anterior".11
La consistencia en la presentacin del informe busca comparar entre varios periodos
los estados financieros para determinar su uniformidad en la aplicacin de los
principios contables generalmente aceptados, los procedimientos y mtodos
contables; en el caso de no mantener esta uniformidad el auditor deber revelar y dar
una explicacin de los cambios realizados con los efectos que se han generado.
10
11

Ibid., Pg. 5
22
Revelacin Suficiente
"A menos que el dictamen lo indique de otra manera se entender que los estados
financieros presentan en forma razonablemente adecuada toda la informacin
necesaria para presentarlos e interpretarlos correctamente".12
El auditor al realizar su informe deber mencionar todos los hallazgos encontrados
en los estados financieros, en el caso de no incluirlos se entender que no existe
ninguna irregularidad.
Opinin del Auditor
"El dictamen contendr la expresin de una opinin sobre los estados financieros
examinados tomados en su integridad o la aseveracin de que no puede expresar una
opinin. En este ltimo caso se indicarn las razones que lo impiden. En todos los
casos que el nombre de un auditor este asociado con estados financieros el dictamen
contendr una indicacin clara de la naturaleza de su examen y el grado de
responsabilidad que est tomando"13
Normas Ecuatorianas de Auditora
De la misma manera que se desarrollaron las Normas Ecuatorianas de Contabilidad
(NEC), para el 2002 la Federacin Nacional de Contadores del Ecuador emiti
treinta y un Normas Ecuatorianas de Auditora basadas en las Normas
Internacionales de Auditora.
#
1
3
12
13
NORMA
#
Objeto y principios 11
generales que amparan
una auditora de estados
financieros
Trminos
de
los 12
trabajos de auditora
NORMA
Auditora en un
ambiente de sistemas
de informacin por
computadora
Consideraciones de
auditora relativas a
entidades
que
utilizan
organizaciones
de
servicios
Control de calidad para 13 Evidencia
de
Ibid., Pg. 5
23
# NORMA
21 Representaciones de
la administracin
22 Uso del trabajo de

otro auditor
23 Consideracin
del
el trabajo de auditora
auditora
Documentacin
14 Trabajos inciales - 24
Balances de apertura
15 Procedimientos
25
analticos
Fraude y error
Consideracin de leyes 16 Muestreo

y reglamentos en una
auditora
auditora de estados
financieros
de 26
Planificacin
17 Auditora
estimaciones
contables
de 27
Conocimiento
negocio
del 18 Partes relacionadas
28
Carcter significativo 19 Hechos posteriores

de la auditora
29
10 Evaluacin de riesgo y 20 Negocio en marcha

control interno
30
trabajo de auditora
interna
Uso del trabajo de
un experto
El dictamen del
auditor sobre los
estados financieros
Otra informacin en
documentos
que
contienen estados
financieros
auditados
El dictamen del
auditor
sobre
trabajos de auditora
con un propsito
especial
El
examen
de
informacin
financiera
prospectiva
Trabajos de revisin
de
estados
financieros
Trabajos
para
realizar
procedimientos
convenidos respecto
de
informacin
financiera
31 Trabajos para compilar informacin financiera

Tabla N 1
Fuente: Normas Ecuatorianas de Auditora - NEAs
1.1.5
Fases de Auditora
El Proceso de Auditoria est conformado por tres fases que se explicaran en el

grfico N 3
24
INICIO
FASE 1:
Planificacin
PRELIMINAR:
ESPECIFICA:
- Preparacin de la investigacin en la
Entidad.
-Identificar y asentar las bases sobre las cuales
se llevara a cabo el examen de estados
financieros
- Evaluar los controles que se han venido
efectuando para determinar
niveles de
riesgos.
* Evaluar el sistema de Control Interno

* Evaluar y Calificar los riesgos
* Elaboracin de programas de Auditora a la
medida.
* Aplicar pruebas de cumplimiento para evaluar
los sistemas de registro de informacin y los
procedimientos de control.
Archivo
Corriente
Archivo
Permanente
PAPELES DE
TRABAJO
-Dictamen de los
EEFF
-Comentarios,
conclusiones
y
recomendaciones
.
FASE 2: Ejecucin del Trabajo
Examen y
Evaluacin
de Hallazgos
Aplicar
procedimientos
Sustantivos
Comunicacin
permanente con el
personal responsable.
FASE 3: Comunicacin de Resultados
Borrador del
Informe
Emisin del Informe de Auditoria
Seguimiento de las Recomendaciones
FIN
Grfico N4
Fuente: Manual de Auditora Financiera Gubernamental, Pg. 32
25
Exposicin y
Discusin de
los resultados.
Proceso de Auditora es una variedad de tcnicas que forman parte de un examen, de

conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente, el proceso tiene 3 fases que
son:
Planificacin
Son los objetivos planteados y las estrategias para llegar a
cumplir esos
objetivos.
Estrategia global de la Auditora (alcance, personal, recursos.
Determinar reas importantes
Evaluar el nivel de riesgo
Determinar los componentes a analizar.
Ejecucin
Desarrollo de los hallazgos significativos relacionados con reas y componentes
considerados como crticos.
Elaboracin de papeles de trabajo que sirven de evidencia suficiente y
competente, que respalda la opinin y el informe del auditor.
Comunicacin de Resultados o Informe Final
Tiene su desarrollo en el transcurso de la Auditora.

Dirigida a los funcionarios con la finalidad de que se entregue informacin
verbal o escrita respecto a los asuntos observados.
Redaccin y revisin final del informe o borrador.
1.1.5.1 Planificacin Preliminar
Como concepto y objetivo de esta primera fase tenemos:
26
La planificacin preliminar tiene como propsito el

conocimiento de la empresa, sus registros tanto
financieros, como no financieros.
Registros Financieros
Registros no financieros
Estados Financieros
Mayor General
* Registros Confidenciales
* Acceso Empresarial
Contrato con funcionarios

*Contratos cliente/proveedor
Manual de los funcionarios
*Reaglamentos Internos
Estatutos
* Plan Estratgico
*Organigrama
e identifacamos las actividades, con el fin de conocer

de manera general las condiciones existentes para
ejecutar la auditoria.
Grfico N 5
1.1.5.1.1 Objetivo
Como objetivos de esta Fase tenemos:
Identificar y asentar las bases sobre las cuales se llevara a cabo el examen de
estados financieros
Evaluar los controles que se han venido efectuando para determinar niveles de
riesgos.
1.1.5.1.2 Elementos de la Planificacin Preliminar
El estudio de la planificacin preliminar es importante ya que parte de aqu el

fundamento en el cual se basara todas las actividades que se van a desarrollar en las
otras fases de la Auditora.
27
Conocimiento de la Entidad
Contar con informacin suficiente, sobre las actividades, funcionarios y factores que
puedan influir en el examen, para lograr evaluar el entorno, en el cual se va
desarrollar la Auditora.
Evaluar aquellas transacciones o actividades que presenten caractersticas inusuales.
Hechos o
transacciones
individualemente
significativos.
Esistencia de
litigios
importantes a
favor o en contra
Nuevas
actividades
Base legal y sus

modificaciones
Incertidumbres o
contingenicias
importantes
Plan Operativos
Institucional
Estructura del
presupuesto
especfico de
inversiones y
operaciones
Grfico N 6
Fuente: Manual de Auditora Financiera Gubernamental, Pg. 32
Desarrollar un plan de entrevistas para los funcionarios con el fin de identificar datos,
hechos e informacin relevante.
Conocimiento de las principales actividades, operaciones, instalaciones, metas u

objetivos a cumplir.
Lograr la identificacin de reas con riesgos potenciales dentro de la Institucin para

ello es necesario realizar visitas a los diferentes departamentos para recopilar
informacin de actividades y procesos que sean identificados como relevantes, o
averiguar sobre el origen de algunas actividades e identificar el sector al cual
corresponda.
28
Identificacin de las principales polticas y prcticas contables, presupuestarias,

administrativas y de operacin.
Hace referencia a la existencia de dificultades que puedan estar afectando a la entidad,

para ello el auditor debe conocer el funcionamiento de los sistemas de registro de
actividades tanto operativas como financieras y administrativas, a fin de detectar la
naturaleza de las transacciones, la forma como se procesan, los registros k se realizan y
los reportes que son productos de toda su desarrollo.
Como posibles reas de investigacin:
Los manuales existentes relacionados con el sistema contable;
Los cambios en las polticas contables;
Procedimientos para definir el corte de comparas y recepcin de bienes y
materiales, adquiridos;
Transferencia de fondos;
Grado de autonoma o centralizacin de unidades operativas.14
Anlisis General de Informacin Financiera
Se realizara un anlisis general de la informacin financiera y no financiera, de esta se

lograr identificar reas de alto riesgo que necesitan mayor atencin en la Auditora, o
caso contrario reas con menor riesgo, que podamos minimizar el anlisis.
Determinacin de materialidad e identificacin de cuentas significativas en los

estados financieros.
La materialidad se la considera como la magnitud de una omisin o afirmacin

equvoca, que modifica el juicio del auditor, con respecto a la evaluacin sobre la
razonabilidad de los estados financieros.
14
Manual de Auditora Financiera Gubernamental, Contralora General del Estado, Pg. 34
29
La materialidad se la considera desde dos niveles, con relacin a los estados financieros
en conjunto se le considera un nivel general, conocido tambin como materialidad
preliminar, y a nivel de cuenta o grupos de cuentas individuales, determinado error
tolerante.
Determinacin del grado de confiabilidad de la informacin financiera, la

organizacin y responsabilidades de las unidades financieras, administrativa y
de auditora interna.
La integridad y confiabilidad de la informacin financiera pueden verse afectadas por la

estructura orgnica y funcional de las unidades administrativas, para lo cual es necesario
tomar en consideracin lo siguiente:
Depende de la estructura y tamao de la administracin financiera de la entidad para

calificar la integridad y confianza de la informacin financiera.
La responsabilidad del jefe de la unidad financiera as como de las reas de competencia
relacionada con la planificacin y administracin.
En cuanto a las actividades financieras evaluar su grado de centralizacin y

descentralizacin.
Riesgo inherente y ambiente de control
Estos riesgos se llegan a determinar con exactitud basado en el conocimiento acumulado

y actualizado del equipo de trabajo, en tanto se considerar una lista de temas a
considerar:
Naturaleza de cada actividad
Estado actual de los problemas observados en Auditoras anteriores
En base a hechos recientes dieron como resultado una evaluacin que indica
mayor riesgo en unidad operativa en particular.
30
Cambios recientes en la unidad operativa

Cambios en las actividades de la Auditora reciente
Forma en que cada unidad operativa reacciona o anticipa ante los problemas; y,
Actitud de la administracin en cada unidad operativa.
Decisiones preliminares para los componentes
Con la informacin del examen anterior, se toma decisiones que son parte
estratgica para cada trabajo, en este momento se identifica lo que son los
componentes, que es equivalente a un ciclo de transacciones y tiene relacin
directa con las partidas de los estados financieras.
1.1.5.1.3 Producto de la Planificacin Preliminar
Reporte e Informe de Fase 1
Grado de confiabilidad de la Informacin Administrativa y Financiera
Puntos de su Inters
Identificacin de Componentes a ser profundizados en la Fase II
Matriz de evaluacin preliminar del riesgo de auditora
Determinacin de materialidad e identificacin de cuentas significativas
1.1.5.2
Planificacin Especfica
Es la Fase posterior a la culminacin de la Fase I, ya que con la informacin obtenida se

podr definir la estrategia para seguir con el trabajo programado, logrado enfocar las
reas con mayor riesgo y de forma particular sobre las denominadas afirmaciones donde
el auditor emplea la mayor parte de su trabajo para evaluar la evidencia de su validez.
31
1.1.5.2.1 Objetivos
Evaluar el sistema de Control Interno
Evaluar y Calificar los riesgos
Elaboracin de programas de Auditora a la medida.
Aplicar pruebas de cumplimiento para evaluar los sistemas de registro de

informacin y los procedimientos de control.
1.1.5.2.2 Elementos de la Planificacin Especfica
El uso de un Programa para esta fase sirve como gua para la utilizacin de los
principales procedimientos en la evaluacin del Control Interno de la entidad y lograr los
resultados esperados.
Dentro del programa para esta fase se incluye los siguientes elementos a nivel general:
Consideracin del Objetivo de la auditora y el reporte de la planificacin

preliminar.
Se explicar los aspectos en forma detallada en los componentes necesarios.
En la determinacin de los componentes a ser evaluados se tendr en cuenta el

objetivo de la auditora, las instrucciones constantes en la orden de trabajo y los
resultados obtenidos en la planificacin preliminar15 con el propsito de concentrar
los esfuerzos en los aspectos que requieren mayor vigilancia, por el riesgo que
representan.
Se analizara si los componentes son de alto riesgo
Dentro de los sistemas de informacin, contable y de control se verificara si los

componentes han sido afectados por cambios significativos.
15
Contralora General del Estado, Manual de Auditora Financiera Gubernamental, Quito, 2001, Pg. 85.
32
Recopilar la Informacin solicitada en la planificacin preliminar.
Para complementar la informacin de la Fase 1 sobre los componentes identificados

es necesario recopilar mas informacin que nos permita evaluar el riesgo y para
identificar los controles, incluyendo los procesamientos computarizados, en las
cuales se puede tener confianza.
El riesgo inherente exige mayor detalle de las actividades en relacin con el

componente.
Evaluacin del Control Interno

Para la Evaluacin el auditor debe comprender las actividades y evaluar los controles
con el propsito de evaluar el riesgo de ocurra un error, con respeto a los objetivos y
planear su trabajo sustantivo.
Definicin de Control Interno
El control Interno es el proceso diseado y ejecutado por los encargados de la

direccin de la entidad, la gerencia y otro personal para proveer una certeza
razonable sobre el logro de los objetivos de la entidad16 con respecto a:
La emisin de los informes financieros son confiable.
La eficiencia y eficacia de las operaciones
El cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Por lo tanto el control interno se basa a identificar los riesgos que puedan amenazar en el
cumplimiento y logro de los objetivos.
Segn la normativa vigente, el control interno de una entidad u organismo comprende:
...el plan de organizacin y el conjunto de medios adoptados para salvaguardar sus
recursos, verificar la exactitud y veracidad de su informacin financiera, tcnica y
16
NAPOLITANO A, HOLGUN M, TEJERO A, VALENCIA R, Auditora De Estados Financieros y Su

Documentacin, Primera Edicin, Mxico, 2011, Pg. 81
33
administrativa, promover la eficiencia de las operaciones, estimular la observancia de las

polticas prescritas y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados17
En base a lo estudiado se puede exponer que el Control Interno son todas las medidas
que empleo la organizacin para salvaguardar sus recursos y proponer el logro de sus
objetivos.
Objetivos del Control Interno
Como objetivos del control interno podremos decir:

Salvaguardar los recursos, financieros, humanos (estabilidad, remuneracin,
motivacin) y materiales.
Determinar fallas a travs de mejoras, ser ms eficiente en los procesos.
Se optimiza la utilizacin de recursos que permita a la empresa el logro de
sus objetivos.
Clases de Control
El control Interno puede subdividirse en:

Por la Funcin
-Administrativa es aquella que se aplica a todas las actividades de la empresa e
incluye al personal, el control financiero, control de produccin, control de calidad,
sienta las bases para medir la eficiencia, eficacia y economa de la empresa as como
los estudios de tiempo y movimiento.
- Financiera parte de la actividad administrativa que se mide en trminos monetarios,
estas operaciones son de carcter financiero y deben ser controladas entre estas
tenemos transacciones ejecutados con la debida autorizacin, registro adecuado de la
transaccin.
Por la Accin o Momento
- Control Previo.- antes que ocurra el acto administrativo
17
Contralora General del Estado, Manual de Auditora Financiera Gubernamental, Quito, 2001, Pg. 80.
34
- Control Concurrente.- es durante, es el que se produce al momento que se seta

ejecutando un acto administrativo.
- Control Posterior.- es despus, cuando ya se realizo actividad, dentro de este
control se encuentra la auditora.
Por la Ubicacin
- Interno.- Cuando lo realiza la propia empresa, puede ser personal propio de la
empresa.
-Externa.- Cuando lo realiza terceras personas ajenas a la Empresa (independientes)
ejemplo: (Contralora, Superintendencia, Entidades de Control Financiero, privadas
o particulares que realizan auditora.)
Marco de Referencia COSO
Como breve introduccin del modelo COSO tenemos que es un mtodo para alinear los
riesgos y objetivos de los procesos, este modelo de control naci de un anlisis de un
comit conformado en EEUU, con el fin de reducir los imprevistos y prdidas
operativas, mejorando la capacidad de respuesta a los riesgos.
35
El COSO plantea cinco componentes de control interno.

Ambiente
Control.
Supervicin
Vigilancia.
Informacin
Comunicacin
de
Evaluacin
Riesgos.
Actividades
Control
minimizar
riesgo s.
de
de
para
los
Grfico N 7
Fuente: NAPOLITANO A, HOLGUN M, TEJERO A, VALENCIA R, Auditora De Estados
Financieros y Su Documentacin, Primera Edicin, Mxico, 2011, Pg. 82
Para el desarrollo de los componentes se debe relacionar dichos componentes al proceso

de evaluacin de riesgo no es estrictamente un procesos secuencial, sino es
multidireccional, por razn de un proceso interactivo, en donde casi todas las fases
pudieran influir en las otras.
Ambiente de Control
36
Es el que define al grupo de circunstancias que engloban el accionar de una entidad,

desde la perspectiva del control interno, fundamentalmente es el resultado de la actitud
asumida por la alta direccin, los gerencia y por el carcter.
El Ambiente de control define el entorno de la organizacin y sobre todo, provee
disciplina por medio de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en
su conjunto.
Los principales factores de ambiente control son:
Filosofa y estilo de la direccin y la

gerencia.
La
estructura,
el
plan
organizacional, los reglamentos y
los manuales de procedimiento.
las Formas de asignacin de

responsabilidades
y
de
administracin y desarrollo del
personal.
El grado de documentacin de las

polticas y decisiones, y de
formulacin de progamas que
contengan metas, objetivos e
indecadores de rendimiento.
La integridad, valores eticos,

competencia profesional y el
compromiso
de
todos
los
componentes de la organizacin ,
as como su adhesin a las polticas
y objetivos establecidos.
Grfico N 8
Financieros Y Su Documentacin, Primera Edicin, Mxico, 2011, Pg. 83
El ambiente de control ser bueno, regular o malo dependiendo de los factores que lo
determinen, segn su grado de desarrollo y excelencia de estos, como tambin la
fortaleza o debilidad del ambiente que generan y como resultado tendremos la situacin
de la organizacin segn este componente.
Evaluacin de Riesgos
37
El control interno limita a los riesgo que afecta las actividades de la organizacin, por
medio de la investigacin, el anlisis de los riesgos relevantes y el punto al que el
control vigente los neutraliza, se evala la vulnerabilidad del sistema18, para obtener
este resultado se debe tener conocimiento de la entidad y los componentes, con el fin de
identificar sus debilidades.
Al establecer los objetivos generales y por actividad, una entidad esta en capacidad de
identificar los factores crticos del xito y establecer los criterios para medir el
rendimiento.
Se debe considerar que los objetivos de control deben ser especficos, como tambin
adecuados, completos, razonables e integrados a los globales de la institucin.
Una vez identificados, el anlisis de los riesgos incluir:
Una definicin del
modo en que se
manejarn.
Una estimacin de su
importancia/trascendencia
Una evaluacin de la
probabilidad
/
frecuencia
Grfico N 9
Tomando en cuenta los cambios a la que se somete la entidad, pueden llegar a detectarse
riesgos que se originan con a base de estas variaciones, las mismas que deben ser
detectadas y tratadas a pesar de que tiene similitudes en el proceso de evaluacin, esta
gestin de cambios merece efectuarse de manera independiente, considerando que estos
riesgos pueden pasar desapercibidamente para aquellos que estn dentro de la rutina de
procesos.
18

38
Segn la funcin del impacto potencial que plantea existen circunstancias que pueden
merecer una atencin especial.
Cambios en el
entorno
Reorganizaciones o
reestructuracin
internas
Ingreso de
empleados nuevos
o rotacin de los
existentes
Nuevos productos,
actividades o
funciones
Nuevos sistemas,
procedimientos y
tecnologas
Aceleracin del
crecimiento
Redifinicin de la
poltica
institucional
Grfico N 10
Actividades de control para minimizar los riesgos
Estn conformados por tcticas especficas para resguardar el cumplimiento de los

objetivos, con un enfoque de prevencin y neutralizacin de los riesgos.
Las actividades de control se llevan a cabo en cada uno de los niveles de la organizacin
como tambin en las etapas de la gestin, desde la elaboracin de un mapa de riesgos,
donde se instalar controles destinados a evitarlos o minimizarlos, los cuales pueden
agruparse en tres categoras, segn el objetivo de la entidad con el que estn
relacionados.
Operaciones;
La Confiabilidad de la informacin financiera;
El cumplimiento de leyes y reglamentos.
39
Al plantear controles para uno objetivo especfico suelen ser de apoyo para otros,
ejemplo:
El control para las operaciones financieras puede contribuir a lo relacionado con la
confiabilidad de la informacin financiera entregada, la misma que podremos verificar
con las normativas contables y as sucesivamente.
Existe en cada categora diversos tipos de control:
Preventivo/Correctivos;
Manuales/automatizados o informticos;
Gerenciales o directivos.
A continuacin se expone una parte de la amplitud de las actividades de control:
Anlisis de direccin:
Desarrollo de nuevos productos;
Contar siempre con un presupuesto adecuado;
Revisar el cumplimiento de los objetivos presupuestados.
Comprobacin de las transacciones

Exactitud
Totalidad
Autorizacin pertinente: aprobaciones, revisiones, reclculos, estudio de
consistencia.
Dispositivos legales puntuales:

Contar con las leyes, normativas y reglamentos necesarios para la entidad.
Controles Fsicos Patrimoniales:

Arqueos, conciliaciones, recuentos.
40
Estndares Especficos:
Proponer metas y cumplirlas
Aplicacin de indicadores de rendimientos
Rendimientos Esperados
En base a los indicadores (tomar una unidad de medida)
La importancia de contar con buenos controles de la tecnologa de la informacin da

como resultado una mayor confiabilidad del centro de procedimiento de datos, la
adquisicin, implantacin y mantenimiento de software, la seguridad que se mantiene al
ingresar al sistema, proyectos de desarrollo y mantenimiento de aplicaciones.
Informacin y Comunicacin
Es importante que el personal conozca con exactitud su papel a desempear dentro de la

empresa tanto en sus funciones y su responsabilidad, tambin es importante que cuente
con informacin peridica y oportuna para que sus acciones sean orientadas en
constancia con las dems, aportando de una manera eficaz al logro de los objetivos.
La informacin considerada relevante debe ser captada, procesada y comunicada, de
manera eficaz a todos los departamentos de la organizacin, permitiendo de esta manera
determinar responsabilidades individuales de una manera eficiente.
As mismo el personal debe tener conocimiento de la relacin de sus actividades con las
actividades de los dems, cul es el comportamiento que esperan de cada empleado y la
presentacin de informacin relevante.
La existencia de lneas abiertas de comunicacin y la voluntad de percibir la informacin
es vital.
Como Datos fundamentales tenemos los Estados Financieros y notas explicativas que
deben ser difundidos y como herramienta de supervisin podremos contar con un
registro de entrega y recepcin, para tener constancia.
41
Los sistemas de informacin nos permiten identificar, almacenar, procesar y comunicar

datos relativos a los hechos o actividades internas y externas, adems sirve como
herramienta de supervisin.
En la toma de decisiones de gestin y control la direccin considera fundamental el
sistema de informacin, ya que la calidad del contenido de la informacin llega a ser
oportuno, actual, exacto y accesible.
Supervisin o Vigilancia
Es obligacin de la direccin la existencia de una estructura de control interno as como

su revisin y actualizacin peridica para mantenerla en un nivel idneo.
El objetivo es que el control interno funcione adecuadamente tanto en la supervisin de
actividades continuas como la supervisin de evaluaciones puntuales.
La supervisin de actividades continuas son aquellas actividades normales y recurrentes
que en la ejecucin en tiempos reales y sujetos a la gestin, forman respuestas dinmicas
a las circunstancias sobrevivientes.
La supervisin de evaluaciones puntuales, corresponde lo siguiente:
Su alcance y frecuencia constan por la naturaleza e importancia de los cambios y

riesgos que estos soportan, la experiencia y competencia de aquellos que aplican
los controles y los resultados de la supervisin permanente.
Los responsables del rea de gestin, auditora interna y auditores externos

ejecutan una autoevaluacin.
La evaluacin constituye una averiguacin del funcionamiento real del sistema,

desde la existencia de controles debidamente formalizados, as como una la
aplicacin cotidiana y que resulte aptos para los fines esperados.
se determina una metodologa con tcnicas y herramientas para medir la

eficiencia directamente, con la comparacin de otros sistemas de control
42
Se debe confeccionar un plan de accin que visualice:

El alcance de la
evaluacin
La tarea de los
auditores
internos y externos
Las actividades de
supervisin continuadas
reas o asuntos de
mayor riesgo.
Programa de
evaluaciones
Evaluadores,
metodologa y
herramientas de
Presentacin de
conclusiones y
documentacin de
Seguimiento para que se

adopten las
correcciones
Grfico N 11
Se debe comunicar las deficiencias o debilidades del sistema de control interno

detectadas mediante los distintos procedimientos de supervisin, para adoptar medidas y
solucionarlo.
Relacin del Control Interno con el Alcance de Auditora.
Se cumplen los objetivos de auditora cuando se consigue evidencia de la siguiente

manera:
Evaluacin del diseo y la implementacin de los controles internos,
probar su eficacia y efectuar los procedimientos sustantivos de auditora.
Efectuar slo procedimientos sustantivos de auditora.
43
El alcance de evidencia depende de los resultados de la evaluacin de los controles, por

medio de las pruebas de eficacia operativa.
Se planea confiar en los controles para reducir el alcance de los procedimientos
sustantivos cuando:
Es ms eficiente evaluar el diseo y la implantacin y probar la eficacia
operativa de los controles relevantes.
No es posible ni prctico lograr nuestro objetivo de auditora con la
evidencia de la auditora, obtenida solo de los principios sustantivos de
auditora.19
Calificacin del Riesgo de Auditora
El Riesgo de auditora es la posibilidad de que la informacin o la actividad sujeta al
examen contengan errores o irregularidades significativas y no sean detectadas en la
ejecucin.
El auditor considera al riesgo de auditora como la inseguridad que el auditor esta
dispuesto asumir, de expresar una opinin sin salvedades respecto a los estados
financieros que contengan errores importantes.
Cuando se examina las afirmaciones de la entidad relacionados con la existencia,
integridad, valuacin y presentacin de los saldos, el riesgo de auditora se compone de
los siguientes factores:
Riesgo Inherente
Es la posibilidad de que existan errores o irregularidades en la gestin administrativa y

financiera antes de verificar la eficiencia del Control Interno diseado y aplicado por la
entidad.
Riesgo de Control
19

44
Es la posibilidad de que los seguimientos de control interno no puedan prevenir los

errores significativos de manera oportuna, se incluye la unidad de control interno.
Riesgo de Detencin
Se origina al detectar procedimientos que no son suficientes para poder lograr descubrir
errores o irregularidades que sean significativos es decir que no detectan una
representacin errnea y pudiera ser importante.
La Matriz para calificar el riesgo por componentes es obligatoria en el proceso de
auditora y debe contener como principal lo siguiente:
Componente
analizado
Riesgo y su
calificacin
Controles
claves
Enfoque
esperado de la
auditora, de
cumplimiento y
sustantivo.
Grfico N 12
Matriz de Evaluacin y Calificacin de Riesgos de Auditora

Riesgos y
Fundamento
Componentes y
Controles
Pruebas de
Afirmaciones
Inherente Control
Clave
Cumplimiento
Tabla N 2
La aplicacin de esta matriz se encuentra desarrollada en la pgina 134.

45
Pruebas
Sustantivas
Factores generales a considerarse en la evaluacin y clasificacin de los riesgos

La Auditoria se debe desarrollar mediante la seleccin de pruebas con el riesgo de que
no se pueda identificar todos los errores importantes en los estados financieros, Es por
ello que los dictmenes de auditora se opinan, con un alto grado de seguridad que los
estados financieros no contienen errores importantes.
Para obtener un bajo nivel de riesgo de errores importantes debemos considerar los
siguientes elementos:
El riesgo de que la suma de los errores

existentes y no detectados sea
importante
El riesgo de que el sistema de control

interno no pueda detectar y corregis esos
errores.
El riesgo de que los procedimientos de

auditora tampoco permitan detectar y
corregir los errores o irregularidades
existentes.
Grfico N 13
Fuente: Contralora General del Estado, Manual de Auditora Financiera Gubernamental, Quito, 2001,
Pg. 103.
Si en la planificacin de auditora, el auditor, se baso en la evaluacin del riesgo

inherente y de control, deber considerar suficientes procedimientos sustantivos para
minimizar el riesgo de detencin, a un nivel que a su criterio resulte un nivel de riesgo
bajo.
Niveles de Riesgo
46
La calificacin porcentual que se tenga se interpretara como grado de confianza o

solidez que deposite el auditor en los controles internos de la entidad, determinando as
el nivel de riesgo que el auditor enfrentara a examinar las cuentas o rubros
correspondientes
Calificacin
Porcentual
Grado de Confianza
Nivel de Riesgo
Bajo
Alto
Media o Moderado
Medio o Moderado
Alto
Bajo
15 50 %
51 75 %
76 84 %
Grfico N 14
Los niveles de riesgo determinaran la profundidad o alcance de las reglas productivas a

travs programas detallados de auditora, as como el tamao de la muestra.
1.1.5.3
1.1.5.3.1
Ejecucin
Pruebas de Auditora
En el proceso de auditora es necesario desarrollar prueba que permita contar con la

suficiente evidencia, para ello se cuenta con pruebas sustantivas y pruebas de control.
Las pruebas de control pretende proveer al auditor de evidencias acerca de la aplicacin
adecuada de los controles existente en la organizacin, est a su vez se subdivide en
pruebas de cumplimiento; que permite confirmar el adecuado funcionamiento de los
controles en relacin a lo prescrito, aseguracin o afirmacin de los controles, y las
47
pruebas de observacin dan la posibilidad de verificar la existencia de controles en

aquellos procesos que carecen de evidencia documental.
Las pruebas sustantivas permiten obtener evidencia directa acerca de la validez de las
transacciones y saldos que se encuentran en los estados financieros, adems que para el
cumplimiento de esta prueba se requiere utilizar procesos de indagacin y conocer las
opiniones de los funcionarios de la entidad, adems de diagnosticar, observar, actualizar
los sistemas y dar seguimiento a la documentacin que se relaciona con el flujo de
transacciones de un sistema establecido.
1.1.5.3.2 Tcnicas y herramientas de muestreo
Tcnicas de Auditora
Las tcnicas de auditora est conformado de mtodos de investigacin prcticos, que
son empleados en base al criterio de los auditores de acuerdo a la situacin que se
presente, con el objetivo de generar evidencia o informacin adecuada y suficiente para
sustentar las opiniones y conclusiones dadas en el informe.
Las tcnicas pueden ser clasificadas manteniendo un proceso lgico basada en la accin
que se va a efectuar, por lo que se puede clasificar de la siguiente manera:
Revisin
Selectiva
Observaci
n
Comparaci
n
Rastreo
Tcnicas de
verificacin
ocular
Comprobaci
n
Tcnicas de
verificacin
documental
Computaci
n
Tcnicas
de
Auditoa
Tcnicas de
verificacin
fisica
Inspecci
n
Tcnica de
verificacin
verbal
Tcnica de
verificacin
escrita
Anlisi
48
s
Indagacin
Confirmaci
n
Conciliacin
Grfico N 15
Fuente: Manual de contralora, pg. 207
1.1.5.3.3 Otras prcticas de auditoria
Dentro del proceso de auditora cabe recalcar que se utiliza otras prcticas de auditora
que suelen se confundidas con tcnicas, estas son elementos auxiliares importantes
dentro de una ejecucin:
El examen y evaluacin del control interno
Normalmente es considerado como una tcnica, debido a que en su ejecucin se utilizan
varias tcnicas de auditoria
El arqueo de caja
Es verificar que el dinero y dems valores presentados como cheques, comprobantes de
pago, determinar el saldo contable, en este proceso se utiliza varias tcnicas de auditora
con el fin de conseguir la comparacin, computacin, anlisis, conciliacin,
confirmacin, entre otras.
La prueba selectiva
La prueba selectiva se desarrolla de acuerdo al juicio del auditor y consiste en la
simplificar la verificacin, tomando una muestra tpica del total, siendo necesario
calcular el tamao de la muestra.
Los sntomas
Los sntomas se desarrollan cuando el auditor ha dado mayor importancia desarrollando
exmenes a determinados rubros, debido a indicios preliminares del auditor, aunque son
considerados como otra practica de auditora, se pueden ser determinados como seales
o indicios de una desviacin. Se los considera tambin como otra prctica de auditora y
se los define como seales o indicios de una desviacin.
49
Herramientas de Muestreo
Definicin Muestreo
Muestreo es el proceso de concluir acerca una poblacin, sustentado en el estudio de una
fraccin representativa del universo, conocido como muestra.
Para Arens, Elder y Beasley en su libro de Auditoria un enfoque integral Una muestra
representativa es aqulla en la cual las caractersticas en la muestra de inters de
auditora son aproximadamente las mismas que las de la poblacin. Esto significa que
los elementos muestreados son similares a los no muestreados. 20
Este proceso puede ser aplicado en pruebas de cumplimiento de controles, pruebas
sustantivas para verificar saldos y operaciones y pruebas de doble propsito que
comprueben tanto el cumplimiento de un procedimiento de control que proporcione
evidencia documentada de su realizacin.
Clases de muestreo
Muestreo
Estadstico
Muestreo No
Estadstico
No se prev la estimacin
objetiva y anticipada del
tamao de muestra, ni la
proyeccin
Utiliza leyes de
probabilidad
Depende del alcance y

naturaleza de la evidencia
que se necesita,
requieiendo cuatro niveles
de evaluacin de riesgo
- Determinar el tamao de
la muestra.
-Seleccionar la muestra.
-Evaluar los resultados
Grfico N 16
20
ARENS A., ELDER R., BEASLEY M., Auditora. Un enfoque integral, Pg. 446
50
Fuente: Manual de Auditora Financiera de la Contralora, pg. 217 218
Al ejecutar un muestreo no estadstico se puede utilizar cuatro niveles de evaluacin de

riesgo, para identificar el enfoque que tendr la muestra:
Niveles de riego
RIESGO INHERENTE
NO SIGNIFICATIVO
Uso del muestreo: Improbable
RIESGO INHERENTE
BAJO
Uso del muestreo: Improbable si se confa en los controles.

Apropiado para pruebas sustantivas si el riesgo de control es
alto.
RIESGO INHERENTE
MODERADO
Uso del muestreo: Posible para controles si existe alta

confianza en ellos. Si se deposita baja confianza en los
controles su aplicacin ser posible para pruebas sustantivas
RIESGO INHERENTE
ALTO
Uso del muestreo: Posible uso para pruebas de controles si

se deposita gran confianza en ellos y para pruebas
sustantivas de transacciones y saldos.
Grafico N: 17
Fuente: Manual de Auditora Financiera Gubernamental, Contralora General del Estado, Pg. 219
Riesgo de Muestreo
Para el auditor existen riesgos debido a que no se puede saber con exactitud si la muestra
tomada es representativa en su totalidad o no, pero se puede incrementar la probabilidad
de tomar una muestra representativa tomando en cuenta los dos siguientes riesgos:
51
Riesgo de
rechazo
incorrecto
Riesgo de
aceptacin
incorrecta
Generado por los
procedimientos de
muestreo
Generado por los

procedimientos de
muestreo
Se da una conclucion
negativa cuando los
controles son confiables o
el saldo de la cuenta es
razonable.
Se da una conclusion
positiva cuando los
controles no son
confiables en la medida
esperada o cuando el
saldo no es razonable
Grfico N 18
Fuente: Manual de Auditora Financiera de la Contralora, pg. 219 220
Proceso de Muestro de Auditoria

El muestreo de auditora es aplicable a pruebas de control y pruebas sustantivas en las
que es necesario cumplir con el siguiente proceso dividido en tres secciones:
Determinar los Objetivos
Para desarrollar los objetivos se debe alinear con lo que se quiere conseguir con las
pruebas de auditora. El muestreo permite al auditor proporcionar evidencia tanto
negativa como positiva sobre los sistemas de la empresa, estos pueden ser:
52
Evidencia
Evidencia de
Control
Evidencia
Sustantiva
En base
transacciones y
saldos especficos
A travs de dos
tecnicas
Muestreo de
Atributos
Muestreo de
Variables
Calculo del porcentaje

de ocurrencia. Ej:
Cumplimeitno de los
procedimientos de
control interno
Estima cantidades
monetarias para probar
la razonabilidad de lois
saldos
Grfico N 19
Fuente: Manual de Auditora Financiera de la Contralora, pg. 220
Determinacin del universo y de la unidad de muestreo

Para poder obtener una unidad de muestreo es necesario que se determine inicialmente el
universo que tiene que estar relacionado y se realiza posteriormente al objetivo de la
prueba efectuada en una cuenta; siendo el universo el grupo de datos totales de la
informacin generada por dicha cuenta.
Una unidad de muestreo est conformado por los elementos que forman parte del
universo analizado, cuando este no est conformado por partidas homogneas que se
encuentren sujetas a un procedimiento similar de control interno se requiere especificar,
53
dividiendo al universo en base de aquella unidades relativamente homogneas con el fin

de realizar una seleccin y pruebas independientes.
1.1.5.3.4 Evidencia de Auditora
La evidencia es la base para cualquier auditora, siendo la recopilacin y acumulacin

procesos fundamentales para el cumplimiento de las normas de profesionalismo.
La definicin de evidencia para Arens, Elder y Beasley es Cualquier informacin que
utiliza el auditor para determinar si la informacin cuantitativa que se esta auditando se
presenta de acuerdo con el criterio establecido21
Caractersticas de la evidencia
Base de Comparacin
Auditoria de Estados Financieros
Uso de las evidencias
Determinar si los estados se presentan con

razonabilidad
Naturaleza de las evidencias utilizadas
Diferentes tipo de evidencias de auditoria
Parte o partes que evalan las evidencias
Auditor
Certeza de la conclusiones a partir de las Alto nivel de aseguramiento

evidencias
Naturaleza de las conclusiones
Emitir una de varios tipos alternativos de

informes de auditora
Consecuencias tpicas de conclusiones Los

incorrectas a partir de las evidencias
usuarios
de los
estados toman
decisiones incorrectas
Tabla N 3

Fuente: ARENS A., ELDER R., BEASLEY M., Auditora. Un enfoque integral, Pg.156
21
ARENS A., ELDER R., BEASLEY M., Auditoria. Un enfoque integral, Pg.156
54
Decisiones sobre la evidencia de la auditora
Una de las decisiones ms relevantes que el auditor debe tomar es la determinacin de

los tipos y cantidades adecuadas de evidencia se debe recolectar para cubrir con el
anlisis de los estados financieros.
Las decisiones del auditor sobre la recopilacin de la evidencia se dividen en:
Cules procedimientos
de auditora se van a
relaizar
Qu tamao de la
muestra se ha de elegir
para un proceso
dererminado
Qu partidas se han de
escoger de la poblacin
Cundo realizar los

procedimientos
Grfico N 20
Credibilidad sobre la Evidencia

La evidencia reunida por el auditor para que cumpla con este parmetro tendr que ser
competente y suficiente, tomndolos de la tercera norma de trabajo.
La competencia es el grado en el que se puede considerar a la evidencia como creble o
dignas confianza; esta evidencia se refiere solo a los procedimientos escogidos de la
auditora.
Para mejorar la calidad de la evidencia es necesario que los procedimientos de auditora
contengan la mayor calidad de una o ms de las siguientes caractersticas:
55
Caractersticas
de la
Competencia
Relevancia
Efectividad de los
controles internos
de los clientes
Calificacin de las
personas que
proporcionan la
informacin
Indepencia de la
persona que las
provee
Conocimento
directo del auditor
Grado de
Objetividad
Oprtunidad
Grfico N 21
Fuente: ARENS A., ELDER R., BEASLEY M., Auditora. Un enfoque integral, Pg.164 -165
Tipos de Evidencia
Existen distintas categoras de evidencia en las que el auditor puede escoger, se presenta
una clasificacin:
56
Examen Fisico
Observacin
Confirmacin
Redesempeo
Interrogatorio al
cliente
Documentacin
Procedimientos
Analticos
Grfico N 22
1.1.5.3.5 Papeles de Trabajo
Definicin
Los papeles de trabajo es un conjunto de cdulas y documentos que han sido elaborados
por el auditor durante el todo el proceso de auditora, inicindose con la planificacin
preliminar, especifica y terminado con la ejecucin; tiene el fin de dar sustento de forma
suficiente, competente y pertinente al trabajo efectuado en la entidad, as como dar el
respaldo en las opiniones, en los hallazgos, conclusiones y recomendaciones presentadas
en el informe del auditor.
Para que los papeles de trabajo puedan respaldar a las afirmaciones del auditor es
necesario que estos sean claros, concisos, mantengan un registro ordenado del trabajo, su
propsito debe ser de fcil comprensin y su permitir su lectura.
57
Se puede considerar como papeles de trabajo aquellos

grabaciones
magnetofnicas,
las
radiografas,
las
"Medios de prueba las

fotografas,
las
cintas
cinematogrficas, as como tambin los exmenes morfolgicos, sanguneos o de otra

naturaleza tcnica o cientfica. La parte que los presente deber suministrar al juzgado
los aparatos o elementos necesarios para que pueda apreciarse el valor de los registros y
reproducirse los sonidos o figuras. Estos medios de prueba sern apreciados con libre
criterio judicial, segn las circunstancias en que hayan sido producidos".22
Objetivos
Los objetivos de los papeles de trabajo se dividen dos grupos, principales y secundarios.
Principales
Secundarios
Ayudar a la planificacin de la
auditora
Redactar y sustentar el informe de
auditora
Facilitar, registrar la informacin
reunida y documentar las desviaciones
encontradas en la auditora.
Sentar las bases para el control de
calidad y demostrar el cumplimiento de
las normas de auditora
Defender las demandas, los juicios y
otras acciones judiciales
Poner en evidencia la idoneidad
profesional del personal de auditora
Ayudar al auditor en el desarrollo de su

trabajo.
Facilitar la supervisin y permitir que
el trabajo ejecutado pueda ser revisado
por terceros.
Constituir un elemento para la
programacin de exmenes posteriores
en la misma entidad o en otras
similares, por tal motivo en los legajos
se incluirn los papeles de trabajo que
se denominarn "Asuntos importantes
para futuros exmenes", con
informacin para ese fin.
Los papeles de trabajo permitirn
informar a los funcionarios y
empleados de la entidad, sobre las
desviaciones observadas y otros
aspectos de inters sobre la gestin
institucional, lo que se concretar
igualmente en las conclusiones y
recomendaciones.
Los papeles de trabajo, preparados con
habilidad y destreza profesional, sirven
como evidencia del trabajo del auditor
y de defensa contra posibles litigios o
cargos en su contra.
Grfico N 23
22
Artculo 125 prrafo segundo, del Cdigo de Procedimiento Civil
58
Caractersticas generales
Los factores que son relevantes para la elaboracin de los papeles de trabajo,
determinarn las cantidades y tipos que se desarrollarn son los siguientes:
La naturaleza de la
tarea que se va a
realizar
La condicin del
rea, programa o
entidad a ser
La necesidad de
tener una
supervisin y control
El grado de
seguridad en los
controles internos
Grfico N 24
Las caractersticas generales
que los papeles de trabajo deben cumplir son las
siguientes:
Prepararse en forma ntida, clara, concisa y precisa
Su preparacin deber efectuarse con la mayor

prontitud posible y se pondr en su elaboracin el
mayor cuidado para incluir en ellos tan slo los datos
exigidos por el buen criterio del auditor
Son de propiedad de las unidades operativas
correspondientes, las cuales adoptarn las medidas
oportunas para garantizar su custodia y confidencialidad
Grfico N 25
59
1.1.5.3.6 Hallazgos de Auditora
Los hallazgos en la auditoria pretenden obtener y sintetizar la informacin especfica

sobre la una operacin, actividad, proyecto, unidad administrativa u otros elementos que
sean de inters para la empresa auditada.
Cuando se ha terminado el proceso de ejecucin los hallazgos resultantes debern ser
evaluados en funcin de cada procedimiento y componente, considerando si la
evaluacin obtenida es confiable e importante, concluyendo con una comparacin para
determinar si los objetivos planteados para cada componente y los estados financieros se
han cumplido.
Para que los hallazgos generados por el auditor sean de calidad se requiere que se
evalen en trminos de suficiencia, importancia, confiabilidad y eficiencia.
Evaluacin de los hallazgos por componentes
Al planificar la ejecucin de la auditora se consideran varias fuentes de informacin que
sern necesarias para obtener evidencia suficiente en relacin con los componentes. Para
determinar si el criterio utilizado en la evidencia es competente y suficiente de un
componente especfico se requiere analizar en base a ciertos factores que se ve reflejado
en las siguientes interrogantes:
60
Han sido
adecuadamente
tratados todos los
riesgos
inherentes?
Resulta
suficiente la
evidencia para
reducir el "riesgo
de error" a un
nivel
adecuadamente
bajo?
La evidencia
obtenida es
suficiente,
competente y
confiable?
Evidencia por
componentes
Resulta
suficiente la
evidencia para
llegar a la
conclusin de que
no existen otros
riesgos
significativos?
Proporciona la
evidencia una
visin coherente
sobre la validez
de las
operaciones
importantes
examinadas?
Grfico N 26
1.1.5.4 Comunicacin de resultados

Durante el desarrollo de la auditora se deber mantener una constante comunicacin
con la entidad que se encuentra siendo auditada, permitiendo que se pueda entregar
pruebas documentadas, as como informacin verbal referente a los exmenes que se
encuentran realizado.
Se requiere que exista una constante comunicacin, puesto a que en una auditoria no es
necesario que se mantenga sigilo durante el procesos, en casos excepcionales cuando se
han detectado fraudes, desfalcos o relacionados con cuestiones de seguridad.
Al igual que el proceso de auditora se ha dividido en fases para su desarrollo, se puede
considerar que la comunicacin de los resultados es necesaria para cada fase, existiendo
diferentes etapas de comunicacin en todo el proceso:
61
Comunicacin al
inicio la auditoria
Mediante oficio notificar
el inicio del examen a los
principales funcionarios
vinculados con las
operaciones a ser
examinadas de
conformidad con el
objetivo y alcance de la
auditora
Finaliza con con las
entrevistas a los
principales funcionarios
de la entidad
Comunicacin
durante el
transcurso de la
auditoria
El informe de evaluacin
del control interno,
permite comunicarse con
la administracin en
forma tanto verbal como
escrita.
Grfico N 27
Fuente: Manual de Auditora Financiera de la Contralora, pg. 258.
62
Comunicacin al
trmino de la
auditoria
Se preparar el borrador del
informe que contenga los
resultados obtenidos a la
conclusin de la auditora
El borrador del informe debe
incluir los comentarios,
conclusiones y
recomendaciones, debe estar
sustentado en papeles de
trabajo
Los resultados del examen
constarn en el borrador del
informe y sern dados a
conocer en la conferencia
final
las discrepancias de criterio
no subsanadas se
presentarn
documentadamente, hasta
dentro de los cinco das
hbiles siguientes y se
agregarn al informe de
auditora
Los casos en los que se
presumen hechos delictivos,
no sern objeto de discusin
en la conferencia final
1.1.5.4.1 Convocatoria a la conferencia final

La convocatoria, a la conferencia final es realizada por el jefe de equipo, a travs de una
notificacin escrita al menos cuarenta y ocho horas de anticipacin, donde se debe
especificar la el lugar, da y hora de su realizacin .
Participarn en la conferencia final:
La mxima autoridad de la entidad auditada o su delegado.
Los servidores o ex-servidores y quienes por sus funciones o actividades

estn vinculados a la materia objeto del examen.
El mximo directivo de la unidad de auditora responsable del examen, el

supervisor que actu como tal en la auditora.
El jefe de equipo de la auditora.
El auditor interno de la entidad examinada, si lo hubiere; y,
Los profesionales que colaboraron con el equipo que hizo el examen.
La direccin de la conferencia final estar a cargo del jefe de equipo o del

funcionario delegado expresamente por el Contralor General del Estado,
para el efecto.23
1.1.5.4.2 Informe de la auditoria

Es el producto final de la auditora, esta conformado por el dictamen profesional y notas
a los estados financieros, informacin complementaria financiera, la carta de control
interno,
comentarios
acerca
de
los
hallazgos
encontrado,
conclusiones
recomendaciones, basados en los aspectos que han sido analizados, adems de los
criterios de evaluacin de auditor, en las opiniones de los funcionarios relacionados
directamente con el examen.
23
Manual de Auditora Financiera de la Contralora, pg. 258
63
Clases de Informes
Los informes se pueden presentar en dos tipos:
Dictamen Profesional sobre los estados
financieros e informacin financiera
complementaria, los estados financieros, las
notas a los estados financieros
Informe Extenso
o largo
los resultados de la auditora, que incluye: la
Carta de Control Interno, el Captulo de Control
Interno
Clases de
informes
Cuando los hallazgos no son relevantes ni se
desprendan responsabilidades
Informe breve o
corto
Contiene: Dictamen Profesional sobre los estados

financieros e informacin financiera
complementaria, los estados financieros, las
notas a los estados financieros, el detalle de la
informacin financiera complementaria
Grfico N 28
2.1.4.4.5 Seguimiento de las recomendaciones
El seguimiento de las recomendaciones permite conocer si la entidad est adoptando los

las medidas adecuadas que han sido sugeridas como resultado de la auditoria, con el fin
de solucionar las debilidades detectadas. A travs de este proceso se evala si el
asesoramiento del auditor ha sido el correcto, adems de los resultados obtenidos en
relacin con las expectativas generadas.
64
Las etapas del seguimiento de recomendaciones:

Fases Genricas para el
seguimiento de los
Resultados de Auditora
Primera Fase: Determinar

Actividad Apropiada de
Seguimiento de
Resultados para la
Auditora Interna

Seguimiento de
Resultados para la
Auditora Interna

Seguimiento de
Resultados para la
Auditora Interna

Seguimiento de
Resultados para la
Auditora Interna

Seguimiento de
Resultados para la
Auditora Interna
Grfico N 29
1.1.5.4.3 Estados Financieros

Concepto
Son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situacin econmica y
financiera, con los cambios que han sido efectuados en un periodo o fecha determinada,
La informacin obtenida es til para los administradores, reguladores y otras personas
interesadas como accionistas, acreedores o propietarios.
65
Los reportes emitidos constituyen un producto final de la contabilidad, los cuales deben
estar de acuerdo a los principios de la contabilidad generalmente aceptada, normas
contables o normas de informacin financiera.
1.1.5.4.4 Objetivo de los Estados Financieros
El objetivo de los estados financieros, con propsitos de informacin general
Es suministrar informacin acerca de la situacin y desempeo financieros, as
como de los flujos de efectivo, que sea til para los usuarios al tomar sus
decisiones econmicas. Los estados financieros tambin muestran los resultados
de la gestin que los administradores han hecho de los recursos que se les ha
confiado. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministran
informacin acerca de los siguientes elementos de la empresa:24
Activos;
Pasivos;
Patrimonio neto;
Ingresos y gastos, en los cuales se incluyen las prdidas y ganancias; y
Flujos de efectivo.
En base a esto podremos determinan objetivos especficos tales como:

Proporcionar informacin til y
comprensible, para inversionistas y
acreedores, dando informacin
entendible para los interesados, y
permitiendo que la toma de las
decisiones se logre de una forma
oportuna.
Suministrar
informacin
oportuna para los directivos y
gerentes de la empresa para la
toma de decisiones.
Suministrar informacin acerca de

los recursos econmicos del
negocio y los derechos que tienen
terceras personas sobre estos
recursos, y el efecto que ocasiona
diversas transacciones sobre la
posicin financiera del negocio.
Comunicar la forma como se

obtiene y se gasta el efectivo, y
los factores que afectan la
liquidez de la empresa.
Grafico N 30
Elaborado por: Las Autoras.
24
NIC 1: Presentacin de los estados financieros, Pg. 5
66
Reflejar la situacin economica

de la empresa en un periodo
determinado, que permita a los
gerentes e inversionistas ,
evaluar prespetivas futuras.
Caractersticas de los Estados Financieros
Para cumplir a cabalidad con el propsito principal para el que son creados los estados
financieros deben cumplir con las siguientes caractersticas importantes:
Ser
compresnsible
La cualidad que
permita entender
la informacin a
los usuarios y en
caso de contar
con informacin
tcnica debe ser
anexada.
Relevancia
Confiabilidad
Comparabilidad
Materialidad
Al presentar un
reporte
debe
permitir a los
usuarios detectar
los datos ms
importates, con el
fin de tomar
desiciones
acertadas.
Las
cifras
expuestas en las
cuentas
correspondientes
deben
ser
suficientemente
confiables,
razonables,
y
debidamente
contabilizadas.
Los
valores
estarn
expresados
en
moneda de un
miso
poder
adquisitivo, bajo
mtodos
de
consistencia.
es la importancia
de revelar la
informacin,
debido a que su
omisin
presentacin de
forma
erronea
afecta la toma de
decisiones de la
entidad sobre la
entidad.
Grfico N 31
Clasificacin de los Estados Financieros
Los Estados Financieros se clasifican segn:

La Importancia de los mismos
Bsicos
Secundarios
La Importancia de la Presentacin
Normales
Especiales
67
Aspecto Formal de los Mismos
Descriptivos
Numricos
La Forma de Presentacin
Simples
Comunes
Al grado de Informacin que proporcionan
Sintticos
Detallados
El Aspecto Material de los Mismos
Encabezado
Cuerpo
Pie
La Fecha y el Perodo a que se Refieren
Estadsticos
Dinmicos
Esttico Dinmico
Dinmicos Estticos
Naturaleza de las Cifras
Histricos
Actuales
Proyectados
68
Componentes de los Estados Financieros
Un conjunto completo de estados financieros incluir los siguientes componentes:
Estado
de
Situacin
Patrimonial
Notas, en las que se

incluir un resumen de
la polticas contables
ms significativas y
otras notas.
Estado
de
evolucin
de
patrimonio neto
Estado de
Resultados
Estado de flujos
de Efectivo
Todos los cambios habidos

en el patrimonio neto; o
Cambios en el patrimonio neto

distintos de los procedimientos de
las transacciones con los
propietarios del mismo, cuando
acten como tales.
Grfico N 32
Fuente: Normas Internacionales Contabilidad 1, Presentacin Estados Financieros.
69
CAPTULO
II
70
2.1
2.1.1
AUDITORA FINANCIERA
UNIDAD EDUCATIVA A DISTANCIA MARIO RIZZINI

Resea Histrica
El Colegio Guillermo Mensi se crea por el requerimiento de los Catecmenos y su

vocacin que tenan por ingresar al Seminario Catlico, pero el requisito para ello era
haber culminado el bachillerato, es por eso que en 1996 el P. Luciano Bellni F. Rector
de la Universidad Politcnica Salesiana solicit la creacin y funcionamiento del colegio
particular experimental Guillermo Mensi con las especialidades de: Ciencias Sociales,
Fsico Matemtico y Qumico Bilogo con sede en la parroquia Domingo Savio, cantn
Cuenca, provincia del Azuay, enfocada a la educcin de personas Adultas.
En 1998 se realiz el cambio de nombre de la Institucin por que ya exista el mismo
nombre en la parroquia del valle, siendo nombrada Mario Rizzini, con los niveles de
primaria bsico y diversificado en sus diferentes especialidades.
En 1999 el Colegio Mario Rizzini decide ampliar sus carreras a Mecnica Industrial,
Mecnica Automotriz y Electricidad a partir del ao lectivo 1999 2000, a consecuencia
de este cambio se eleva su categora, de colegio a unidad a distancia, por lo cual el
Colegio Mario Rizzini pasa a ser una Unidad Educativa Popular Particular a Distancia
Mario Rizzini a partir del ao lectivo 2000-2001, conjuntamente con ello el Rvdo. Padre
Luciano Billini amplio los servicios con los bachilleratos de Comercio y
Administracin, especialidades Contabilidad e Informtica de esta manera se inicio con
los primeros cursos de diversificado y los dems cursos se incrementaron de forma
gradual de las especialidades autorizadas.
A consecuencia de una necesidad local se hace una peticin al Rector de la Unidad
Educativa el Lic. Pablo Farfn para que se de la apertura de una extensin del servicio
de educativo tanto en Shina y otra en Cochapacta, las mismas que tuvieron un tiempo
determinado de funcionamiento pero tuvieron que ser cerradas por no ser
autosustentables.
71
En el 2009, el Lic. Pablo Farfn solicita la legalizacin y autorizacin del permiso de

funcionamiento de la Extensin del Servicio Educativo en las Parroquias
Parroquia
Cantn
Valle
Cuenca
Nabn
Casero
Provincia
Azuay
Patadel
Azuay
Tabla N 4
Fuente: Entrevista verbal con el Rector
Con el propsito de emplear una metodologa participativas, tomando en cuenta las

caractersticas socio-econmicos y culturales de los beneficiarios, para que contine
ofertando los Bachilleratos en Ciencias Bsicas, Tcnico en Comercio y Administracin
especializacin Informtica y el de Contador
Bachiller Tcnico en Comercio y
Administracin, contando con un tratamiento acadmico curricular de 200 das

laborable, y con mdulos actualizados segn su plataforma virtual.
Actualmente cuentan con una Extensin del Servicio Educativo
Cantn
Provincia
Cayambe
Pichincha
Tabla N 5

Fuente: Entrevista verbal con el Rector
Pero su legalizacin y autorizacin del permiso de funcionamiento se encuentra en

proceso.
72
FASE I
2.2
2.2.1
FASE I: DIAGNOSTICO PRELIMINAR

Programa de la Planificacin Preliminar
UNIDAD EDUCATIVA MARIO RIZZINI.
PLANIFICACIN PRELIMINAR
Auditora Financiera.
AC-PT002
Del 01 de Enero de 2011 al 31 de Diciembre de 2011
PROGRAMA DE PLANIFICACIN PRELIMINAR

AUDITORA FINANCIERA
ELABORADO
POR: J.E - N.N
DEL 31 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

OBJETIVO:
- Conocer de manera Integral los procesos involucrados de las principales actividades
de la Unidad Educativa.
-Conocer
el
Marco
legal
en
la
que
se
maneja
la
Unidad
Educativa.
- Determinar los factores internos y externos que tiene incidencia en el funcionamiento

de las actividades de la Entidad.
No.
PROCEDIMIENTOS
Referencia
Hecho
por
FECHA
1.
Visita preliminar
2.
Elabore y entregue el Acta de Compromiso al Acta de

Ecnomo Marco Pesantez.
Compromis
o
J.E
N.N
09/04/12
3.
Realizar la carta compromiso con la entidad AC-PT001

auditada, dirigida al Eco. Marco Pesantez y
AC-PT003
Lic. Pablo Farfn
J.E
N.N
16/04/12
4.
Notificar el inicio de la auditora.
J.E
N.N
16/04/12
5.
Presentar el cronograma de trabajo a la AC-PT004

entidad.
J.E
N.N
18/04/12
Ofc. Cir.
No. 0001
73
A.
A1.
A2.
A2.a
A2.b
A2.c
A2.d
A2.e
Conocimiento de la Unidad Educativa

Mario Rizzini y su naturaleza jurdica.
Programe y confirme entrevistas con el
personal responsable, posteriormente analice
y evale los resultados obtenidos.
Arme el Archivo Permanente en base de
informacin disponible del departamento
financiero
y
otros
departamentos
relacionados sobre:
Solicitud de Leyes, reglamentos, decretos,
acuerdos y otros documentos relacionados
con el funcionamiento de la Unidad
Educativa
Informacin
sobre
la
estructura
organizacional, organigramas, ubicacin
fsica de las instalaciones, detalle de
funcionarios vigentes en la entidad, revise
selectivamente y determine lo siguiente:
Obtenga el
presupuesto
institucional
aprobado, para el periodo enero a diciembre
2011. Se solicitar que sta contenga la
siguiente informacin:
Informe de aprobacin del presupuesto
Solicite los informes de las evaluaciones
presupuestarias, efectuadas por la entidad y
verifique su consistencia, comentarios, as
como las conclusiones y recomendaciones
sealadas. Analice con qu periodicidad son
efectuadas.
Solicite a los ndices financieros y de gestin
realizadas por la entidad. En el caso de no
existir, desarrolle e incluya en la
determinacin de riesgos.
Recopile los informes de ejecucin del
presupuesto
Solicite el Plan Operativo Anual del periodo
enero a diciembre 2011. Se analizar su
contenido:
visin,
misin,
polticas,
estrategias, metas proyectadas.
Obtenga y revise los ltimos Informes de
74
AC-PPA
AC-PPA01
J.E
N.N
28/04/2012
AP-PPA01
J.E
07/05/2012
J.E
07/05/2012
AP-PPA01
J.E
07/05/2012
AP-PPA01
J.E
07/05/2012
AP-PPA01
AP-PPA01
J.E
J.E
07/05/2012
07/05/2012
AP-PPA01
J.E
07/05/2012
AP-PPA01
J.E
07/05/2012
AP-PPA01
J.E
07/05/2012
AP-PPA01
J.E
07/05/2012
AP-PPA01
auditora y exmenes especiales realizados

previamente en la entidad
A3
B.
B1
B1.a
B1.c
B1.d
B1.e
B1.f
B1.g
B2.
C.
C1.
Ordene los documentos e informes

disponibles para ejecutar la auditora,
clasificados por actividades importantes,
indicando la fecha de emisin, el lugar de
archivo y una sntesis del contenido.
Identificacin de las principales polticas y
prcticas contables, administrativas y de
operacin.
Solicitar las polticas y prcticas en relacin
a:
Polticas y objetivos para el manejo
financiero, de recursos de la entidad;
Financiamiento
para
desarrollar
sus
actividades;
Estructura financiera y presupuestaria;
Proyecciones financieras desarrolladas;
Sistema de informacin gerencial utilizado.
Dentro de las gestiones presupuestarias,
deber observarse:
Polticas y objetivos para el manejo
presupuestario
Prcticas en la administracin presupuestaria
Estructura presupuestaria y fuentes de
financiamiento para la ejecucin del
presupuesto.
Proyecciones financieras para la ejecucin
presupuestaria de ingresos y gastos.
Analice las circunstancias econmicas bajo
las cuales se desenvuelve la entidad, (micro y
macro)
Determinacin del grado de confiabilidad
de
la
informacin
financiera,
administrativa y de operacin, as como la
organizacin y responsabilidades del
departamento financiero y administrativa.
Revise el estructura organizacional de la
entidad como base para calificar la integridad
75
AP-PPA01
J.E
07/05/2012
AC-PPB01
J.E
07/05/12
AC-PPB01
J.E
07/05/12
AC-PPB01
J.E
07/05/12
AC-PPB01
AC-PPB01
AC-PPB01
AC-PPB01
J.E
J.E
J.E
J.E
07/05/12
07/05/12
07/05/12
07/05/12
AC-PPB01
J.E
07/05/12
AC-PPB01
AC-PPB01
J.E
J.E
07/05/12
07/05/12
AC-PPB01
J.E
07/05/12
AC-PPB02
J.E
N.N
11/05/12
AC-PPB
AC-PPC02
N.N
07/05/12
C1.a
C1.b
C1.d
E.
E1.
E1.a
y confiabilidad de la informacin producida,

aplique los siguientes pasos:
Determine la existencia de un jefe financiero
con sus respectivas responsabilidades y reas
de competencia;
Grado de centralizacin o descentralizacin
de las actividades financieras;
La entidad mantiene una estructura
organizada para el manejo de la informacin
en relacin a:
- Planificacin y presupuestos;
- Registros contables;
- Cobranzas
- Anlisis financiero de los resultados
obtenidos;
Comprensin global del desarrollo,
complejidad y grado de dependencia del
sistema de informacin computarizado.
Obtenga una comprensin global de los
sistemas de informacin computarizados, en
particular sobre lo siguiente:
procesamiento automtico de datos;
AC-PPC02
N.N
07/05/12
AC-PPC02
N.N
07/05/12
AC-PPC02
N.N
07/05/12
AC-PPC02
AC-PPC02
AC-PPC02
AC-PPC02
N.N
N.N
N.N
N.N
07/05/12
07/05/12
07/05/12
07/05/12
AC-PPE
N.N
07/05/12
AC-PPE01
N.N
07/05/12
AC-PPE01
N.N
07/05/12
AC-PPE01
N.N
07/05/12
AC-PPE01 N.N
AC-PPF
AC-PPF01 J.E
07/05/12
E1.b Configuracin del sistema de informacin;

E1.c Estructura organizativa de las operaciones
del sistema de informacin computarizado.
F.
Identificar de Riesgo Preliminar
Elabore el Cuestionario de Control Interno
Preliminar
Aplique el Cuestionario de Control Interno
preliminar
Matriz de Control Interno e identifique el
Riesgo de Control Interno
G
Elaboracin del Informe de Preliminar
09/05/12
N.N
AC-PPF02 J.E
09/05/12
N.N
AC-PPF03 J.E
11/05/12
N.N
ACPT002.01
J.E
N.N
14/05/12
Tabla N 6
Elaborado por: J.E y N.N
Revisado por: I.B
Fecha: 16 de Abril de 2012

76
2.2.2
Acta Compromiso
Las Actas Compromiso se encuentran detallas en Anexos del Informe Final en la pgina
341
2.2.3
Entrevista a los Principales Funcionarios

AC-PPA01
AUDITORIA FINANCIERA
DE ENERO A DICIEMBRE 2011
ELABORADO POR: J.E - N.N

Ecnomo: MARCO PESANTEZ
1. Cmo est conformada la comunidad salesiana a la que pertenece la

Unidad Educativa?
La Comunidad Salesiana funciona a nivel nacional est conformada por una

inspectora salesiana que es un ente regulador, dentro de esta comunidad
tambin se encuentra CONESA que funciona tambin como ente regulador
pero a nivel de obras educativas a nivel del pas.
El colegio Mario Rizzini es parte de la comunidad salesiana, por lo cual tiene
responsabilidad de presentar su gestin al Ecnomo de la obra Yanuncay el
mismo que debe mandar un informe a la inspectora a nivel nacional.
2. Tiene la institucin dependencia administrativa y/o econmica de la

Comunidad Salesiana?
Si, tiene una dependencia administrativa en cuanto a la toma de decisiones el
cual en cierto margen financiero debe ser conocimiento del Ecnomo.
En cuanto a lo econmico no tienen una dependencia debido a que sus fondos
son obtenidos de las pensiones de la Institucin.
77
3. Cmo se conforma la estructura organizacional y cul es el proceso de

toma de decisiones administrativas y econmicas?
La Unidad educativa tiene cierta autonoma en cuanto a la toma de decisiones

financieras, donde se permite manejar montos bajos de dinero.
4. La unidad educativa trabaja con una planificacin estratgica y un plan

operativo anual?
Si, manejan un plan estratgico y un POA el mismo que debe basarse en los
POA del Gobierno Inspectorial.
5. Posee la institucin un reglamento interno y un manual de funciones?
No existe un manual interno debido a que el Departamento de Gestin de

Talento Humano no est enfocado a su labor principal, por lo que las funciones
son impuestos por el personal del rea Administrativa y Contable.
Pero a nivel de Comunidad Salesiana se cuenta con un manual de funciones
llamado RISE.
6. Cmo es el manejo econmico de las extensiones del colegio?
El manejo econmico de las Extensiones se lo realiza mediante caja chica, los

montos son determinados de acuerdo al tamao de la Extensin, El pago de
roles son cancelados en la matriz, los ingresos por matriculas se los realizan en
la matriz.
7. En el manejo de la contabilidad de la institucin quines son los

responsables
Manejo de contabilidad es responsabilidad exclusivamente la Sra. Patricia Reyes.
78
8. Con que frecuencia se presentan los estados financieros?

Se presentan de forma anual.
9. De dnde provienen los recursos para el funcionamiento de la

institucin?
Tiene ingresos por matriculas, pensiones, tasas (plizas de 40.000,00)
10. Realizan aportes hacia la comunidad Salesiana? Con que frecuencias se

realizan reuniones para determinar porcentaje de egresos hacia la
comunidad?
Si se realizan aportes hacia la comunidad y las reuniones se realizan cuando
existen proyectos de infraestructura para comunicarles la decisin tomada por
la comunidad en cuanto a la gestin y la obtencin de fondos
11. Se comunica previamente sobre prstamos y su finalidad de la comunidad

salesiana
No se realizan prstamos por que los fondos para proyectos se los obtiene de
las Obras Salesianas dependiendo de sus Estados Financieros.
12. Cmo se realiza el manejo de activos, el control de inventarios,

depreciaciones al tener un uso comunal de las instalaciones?
El manejo de activos, control de inventarios y depreciaciones se lo viene

realizando desde hace 3 aos por orden del Ecnomo, a pesar que las obras
llevan su contabilidad particular el Ecnomo se encarga de consolidar la
informacin; se debe de tomar en cuenta que la infraestructura en edificios y
terrenos, su registro lo maneja la Inspectora de la Comunidad Salesiana del
Ecuador.
Revisado por: I.B

79

AC-PPA02

Lic. PABLO FARFN
1. Cmo est conformada la comunidad salesiana a la que pertenece la

Unidad Educativa?
Padre Hernn como director de la Obra Yanuncay la cual alberga al colegio

Tcnico Salesiano, Mario Rizzini, Oratorio y Pases, el que a su vez recibe
rdenes de la
Inspectora Nacional, tambin existe dentro de este grupo
Pastoral y entre el grupo que lo conforma esta CONESA, el cual est encargado
de las obras educativas, dentro del consejo nacional.
Dentro de la obra de Yanuncay en lo financiero tenemos al Ecnomo de la
Obra, el mismo que supervisa y consolida la informacin para pasar un informe
final al Ecnomo Nacional.

Si, por que segn el alineamiento del consejo, la Contadora de la Unidad

Educativa debe dar resultados de su gestin al Ecnomo de la obra de
Yanuncay, y este a su vez entregara su anlisis al Ecnomo a nivel nacional.

operativo anual?
Si, desde ya hace 5 aos y cada ao se actualiza de acuerdo a los
requerimientos de la Unidad Educativa, dentro de su periodo Septiembre
80
Junio.
A nivel nacional CONESA tiene un reglamento interno de comunidad salesiana

(RIES)
A travs del ecnomo se entrega un reglamento financiero.
5. Cmo es el manejo administrativo de las extensiones del colegio?

El coordinador y secretaria nombrando por el rector,
en el consejo se
determina los alineamientos, simplemente ejecuta, hacen visitas peridicas una

o dos veces al trimestre. Cada semana dan resultados en lo econmico, Dan un
informe a la matriz.
responsables
La Contadora de la Unidad Educativa la Sra. Patricia Reyes, de ah contina la
asistente contable Lic. Olguita Lupercio.
7. Existe consolidacin de informacin con el resto de la comunidad
salesiana?
Si, Al inicio del ao hacen el presupuesto, con el Ecnomo, y se presenta al
consejo econmico, el cual est conformado por la Contadora, Rector,
Ecnomo, Un Representante de los Estudiantes, Profesores y de las
Extensiones.
8. Cmo se realiza y con qu frecuencia se presentan
los estados
financieros?
Hasta el ao anterior era anualmente, actualmente se desea presentar en forma
semestral.
institucin?
Aranceles educativas.
10. Cul es el proceso de compras que efecta la institucin?
81
Toda decisin se toma desde la Matriz de la Institucin educativa.
11. Realizan aportes hacia la comunidad Salesiana? Con que frecuencias se

realizan reuniones para determinar porcentaje de egresos hacia la
comunidad?
Si, se aporta a la comunidad de Yanuncay y otro porcentaje a la inspectora a

nivel mundial, la determinacin del monto de egreso de dinero viene impuesto
por la Comunidad Salesiana.

Revisado por: I.B


AC-PPA03

Sra. PATRICIA REYES

No, caso contrario se realizan aportes a la Comunidad Salesiana por parte de la

Unidad Educativa.
2. Cmo se conforma la estructura organizacional y cul es el proceso de

toma de decisiones administrativas y econmicas?
Se plantea una estructura organizacional de manera lineal, pero por razones de

optimizacin de recursos la administracin se maneja de forma circular.
82

operativo anual?
S, pero por razones de coordinacin, el plan tanto estratgico y el POA estn

sujetos a modificaciones en los transcursos de su ejecucin.

La institucin cuenta con un reglamento interno, pero carecen de un manual de
funciones, a pesar de considerarlo importante dentro de la institucin no se lo
aplica debido a que al aplicarlo limitara las acciones del personal, volviendo
ineficiente al trabajo colectivo.
responsables
En el manejo contable su represente es la Sra. Patricia Reyes, quien presenta la

informacin financiera ante el Ecnomo Marco Pesantez, que a su vez es el
represente financiero de las obras de Comunidad Salesiana Yanuncay.
6. Cmo es el manejo de la contabilidad al tener varias extensiones?
Se maneja una contabilidad centralizada en la matriz a pesar de contar con tres

extensiones ubicados en el Valle, Patadel y Cayambe.
Los ingresos receptados por pensiones se realizan en cada una de las
extensiones, respaldando con comprobantes de caja previamente enumerados.
Para el inicio de cada semana laboral, un representante se traslada a la matriz
para hacer entrega del dinero y los comprobantes, para recibir las facturas que
posteriormente sern entregadas a los estudiantes.
7. Cmo se realiza la distribucin de los ingresos para las diferentes

extensiones de la institucin?
83
La Matriz se encarga del manejo de los rubros significativos como pagos de

sueldos, arriendos y servicios bsicos, en cuestin de manejo caja chica se los
realiza de manera independiente en cada extensin.
8. Cmo se realiza el manejo de activos, el control de inventarios,

depreciaciones al tener un uso comunal de las instalaciones?
Se maneja de forma particular, la Unidad Mario Rizzini a pesar de utilizar de

manera conjunta las instalaciones con el Colegio Tcnico Salesiano, ellos
manejan su registro de inventarios, activos y depreciaciones solo del pabelln
que les pertenece, mientras que del resto de instalaciones el Colegio hace su
registro de manera independiente.
9. Existe consolidacin de informacin con el resto de la comunidad

salesiana?
Si, se consolidad por el Ecnomo Marco Pesantez.

institucin?
De los aranceles de la institucin, otorgados por los estudiantes, recalcando que su
pensin depender de sus posibilidades econmico.
11. Cul es el proceso de compras que efecta la institucin?

Todos los procesos de compra se manejan de manera interna, sin depender de
autorizaciones de la comunidad.
Elaborado por: I.B
84
2.2.4
Matriz Insumo Proceso Producto

UNIDAD EDUCATIVA PARTICULAR A DISTANCIA MARIO RIZZINI
DEL 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE
MATRIZ INSUMO PROCESO PRODUCTO
Tabla N 7
Insumo
Estudiantes
mayores a 18
aos de edad
Instalaciones
fiscas
Modelo
Educativo
Cuerpo Docente
Cuerpo
Administrativo
Cuerpo de
Servicios
Revisado por: I.B
Proveedores
Escuelas del los
cantones de las
provincias del
Azuay y
Pichincha
Proceso
Producto
Proceso
Bachillerato en
acadmico en
Ciencias Bsicas
base a un modelo
y Contabilidad
educativo.
Seguimiento de
una malla
curricular
Planificacin
estratgica y
acadmica
Fecha: 07 de Mayo de 2012

85
Cliente
Universidad
Campo laboral
2.2.5
Cuestionario de Planificacin Preliminar y Calificacin del Riesgo

AUDITORA FINANCIERA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
EVALUACIN DE CONTROL PRELIMINAR
Aplicado a:
Lic. Pablo Farfn - Rector

Eco. Marco Pesntez Ecnomo de la Comunidad
Sra. Patricia Reyes Contadora
Ing. Mauricio Polo Jefe de Sistemas
Preguntas
Ambiente de Control
1 Se cuenta con una filosofa corporativa
SI/NO Ponderacin Calificacin

Ponderada
Observacin
3%
3%
2 Se posee un plan estratgico
3%
3%
3 Se ha desarrolla un POA de manera anual
3%
3%
4 La Institucin cuenta con un reglamento

interno
4%
4% Cdigo de Convivencia
5 Se cuenta con un manual de funciones de la

institucin
5%
0% La institucin debe guiarse bajo el

RISE, pero no maneja estrictamente
bajo este reglamento.
6 Se cumple con los roles establecidos en el

organigrama
4%
0%
86
7 Se ejecuta las actividades tomando en cuenta

el presupuesto programado
4%
0%
8 Se ha asignado responsabilidades al personal

de una manera clara
3%
3%
5%
0%
1 Existe segregacin de funciones que permita

0 realizar un control concurrente en los procesos
5%
0%
1 Verificar la exactitud aritmtica de las

1 transacciones
3%
0%
1 Se controla las aplicaciones y ambiente de los

2 sistemas de informacin por computadora
3%
0%
Se realiza conciliaciones bancarias de forma

mensual
5%
0% Se realizaba anteriormente por el

Ecnomo de la Comunidad, pero se
suspendi este control debido a que
generaba una situacin tensa entre el
Ecnomo y la Contadora.
4%
4%
6%
0%
Evaluacin de Riesgos
9 El programa contable cuenta con un usuario
administrador que permita controlar las
operaciones
1
3
Actividades de Control
1 Existe una persona encargada de controlar y
3 evaluar la veracidad de la informacin
financiera
1 Existe un control peridico de la informacin
4 financiera antes del cierre del periodo
contable.
87
1 Dentro la Comunidad Salesiana existen

5 entidades de control que evalen a los
procesos financieros de la institucin
2%
2%
1 Se aplican indicadores de rendimiento

7
2%
0%
1 Existe seguimiento y revisin por parte de los

8 responsables de las diversas funciones o
actividades
1 Se comprueba la exactitud y totalidad de las
9 transacciones de forma peridica (Pre
numeraciones,
reclcalos,
anlisis
de
consistencias, cotejo)
4%
4%
5%
0%
2 La institucin cuenta con un proceso de

0 revisin y aprobacin en erogaciones mayores
a doscientos dlares.
5%
5% Se requiere para la emisin de

cheques superiores a doscientos
dlares las firmas del Ecnomo y del
Rector
3%
3%
2 Existe una constante comunicacin entre el

2 departamento financiero y la administracin
2%
2%
2 La informacin generada por el sistema

3 contable es confiable
5%
5%
3%
3% La periodicidad es de un ao.
Informacin y Comunicacin
a las
2 Se presenta de manera oportuna
1 autoridades la informacin financiera de la
entidad
Supervisin
2 Existen procesos de supervisin que se
4 realicen de manera peridica
88
2 La supervisin realizada por la Inspectora

5 Salesiana se considera adecuada y suficiente
Respuesta al Riesgo
2 Se cuenta con planes de contingencia o de
6 mitigacin de riesgo
2 Existe una planificacin para combatir las
7 debilidades de la institucin
Elaborado por: J.E. y N.N.

Revisado por: I.B
Nivel de
Confianza
14% - 40 %
41% - 75%
76% - 95%
3%
0% La Evaluacin realizada se realiza en

periodos cortos de tiempo que no
reflejan la realidad de la institucin
3%
0%
3%
0%
100%
44%
Tabla N 8
Riesgo
Alto
Moderado
Bajo
Respuesta de la Evaluacin Preliminar

Nivel de riego = 56%
Nivel de Confianza = 44%
89
2.2.6
Matriz de Evaluacin Preliminar

DEL 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE
MATRIZ DE RIESGO PRELIMINAR
Componente
Ambiente de
Control
Calificacin Preliminar
Inherente
La instruccin posee un riesgo del
56%, considerndolo como Moderado,
y un nivel de confianza del 44%, los
puntos que se destaca son:
Actividades de
Control
No se cuenta con un manual de

funciones de la institucin
No existe segregacin de funciones
que permita realizar un control
concurrente en los procesos
No se realiza conciliaciones
financieras de forma mensual
No existe un control peridico de la
informacin financiera antes del
cierre del periodo contable.
No se comprueba la exactitud y
totalidad de las transacciones de
forma peridica (Pre numeraciones,
reclcalos,
anlisis
de
consistencias, cotejo)
90
Enfoque Preliminar
Pruebas de Cumplimiento
Verificar si la Institucin
cuenta con una filosofa
corporativa,
un
plan
estratgico,
POA,
reglamento interno, se ha
asignado
responsabilidades
al
personal de una manera
clara
Verificar la existencia de
una persona encargada de
controlar y evaluar la
veracidad
de
la
informacin financiera, si
existen
entidades
de
control en la Comunidad
Salesiana,
existe
seguimiento y revisin
por
parte
de
los
responsables
de
las
diversas funciones o
actividades, procesos de
revisin y aprobacin en
Instrucciones para el Plan

Detallado
Solicitar
la
informacin
necesaria al rector y entrevistar a
una muestra del personal de
manera aleatoria para determinar
la claridad de la asignacin de
responsabilidades
Identificar a los encargados de

realizar el control sobre los
procesos financieros y la
informacin generada, solicitar
las autorizaciones generadas en
el periodo 2011
erogaciones mayores a
doscientos dlares.
Verificar si se presenta de
manera oportuna a las
autoridades
la
informacin financiera,
existe
una
constante
comunicacin entre el
departamento financiero y
la administracin, la
confiabilidad
de
la
informacin generada por
el sistema contable
Verificar que se realicen
procesos de supervisin
de manera peridica
De
acuerdo
a
las
entrevistas no se aplica el
componente.
Informacin y
comunicacin
Supervisin
Respuesta al
Riesgo
Tabla N 9
Revisado por: I.B

91
Solicitar a la contadora las

fechas de entrega de la
informacin presentada a las
autoridades. Solicitar el acceso
al programa contable al jefe de
sistemas. Observar la estructura
organizacional y el ambiente de
trabajo que se maneja
Revisar los informes generados

por el Ecnomo al supervisar los
procesos realizados.
De acuerdo a las entrevistas no
se aplica el componente.
2.2.7
INFORME DE PLANIFICACIN PRELIMINAR
UNIDAD EDUCATIVA PARTICULAR A DISTANCIA MARIO

RIZZINI, AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL
PERODO COMPRENDIDO DE 1 ENERO A 31 DE DICIEMBRE DE
2011
2.2.7.1
Identificacin de la Empresa
Nombre de la entidad:
Unidad
Educativa
Particular
Distancia Mario Rizzini

Direccin:
Av. Don Bosco 2-47 y Felipe II
Telfonos:
07 2888- 141
Pgina web:
www.mariorizzini.edu.ec
Horario de trabajo de la institucin:
De Martes a Sbado
De 8H00 a 17H00
Tabla N 10
Fuente: Pgina oficial de la Institucin, www.mariorizzini.edu.ec
2.2.7.2 Antecedentes
La Institucin no cuenta con un historial de Exmenes Especiales o Auditoras Externas,

tenindose en conocimiento que se han realizado Exmenes por parte de la Inspectora
Salesiana, pero no han sido sociabilizados debido a que se han manejado de manera
interna.
92
2.2.7.3 Motivo de la Auditoria
Aprobacin de la Carta Compromiso autorizada por el Ecnomo de la Comunidad

Salesiana de Yanuncay, celebrada a los nueve das del mes de Abril de 2012, para que
se realice una Auditora a los Estados Financieros en el Departamento Financiero de la
Unidad Educativa Particular a Distancia a Mario Rizzini, de la ciudad de Cuenca,
provincia del Azuay, del periodo comprendido entre Enero a Diciembre 2011
2.2.7.4 Objetivos de la Auditora
Realizar una auditora financiera con el fin de dictaminar sobre la razonabilidad de

los estados financieros preparados por la administracin
Determinar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y dems

normas aplicables a las operaciones financieras de la entidad.
Verificar que los ingresos fueron debidamente determinados, recaudados, registrados

y depositados.
Comprobar que el pago de las remuneraciones a los servidores de la entidad, se

realizaron de acuerdo con los nombramientos y cumplieron con las funciones
asignadas.
Verificar que los gastos en bienes y servicios de consumo se realizaron de

conformidad con las disposiciones legales vigentes y para el cumplimiento de los
objetivos institucionales.
Determinar que las inversiones en existencia en bienes de larga duracin se

encuentre registradas y su utilizacin se realizaron para fines establecidos.
Verificar el cumplimiento de las fases del ciclo presupuestario.
Comprobar que los proyectos y obras consideradas en los presupuestos se hayan

ejecutado, en relacin con los objetivos y metas previstas por la entidad; adems de
determinar que dichas inversiones se hayan realizado con eficiencia, eficacia y
economa dentro del marco legal vigente
93
2.2.7.5 Alcance de la Auditora
Auditora Financiera al rea Contable de la Unidad Educativa Particular a Distancia

Mario Rizzini, en el periodo contable del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2011.
2.2.7.6 Conocimiento de la Entidad
2.2.7.6.1 Base Legal y sus Reformas
Base Legal
La Unidad Educativa Particular a Distancia Mario Rizzini al pertenecer a la Comunidad
Salesiana debe manejarse bajo las leyes y reglamentos que han sido desarrollados para el
adecuado funcionamiento de las obras Salesianas.
Los documentos de la Comunidad Salesiana que sern necesarios para el desarrollo de la
auditora como base legal son los siguientes:
Directorio Econmico de la Inspectora Sagrado Corazn de Jess
RISE
Los artculos que se ha considerado relevantes para el desarrollo de la auditora

financiera son los siguientes:
Del Directorio Econmico
Ttulo 7: El Consejo Econmico de la Obra
Titulo 8: Administracin de Instituciones
Titulo 16: El responsable de la Oficina de contabilidad
Reformas
29 de Octubre de 1991 el Ministerio de Educacin y Cultura crea y autoriza el
funcionamiento el Centro Regional de Comunicacin Educativa para la regin sur de la
Sierra Ecuatoriana CRECERSUR, con sus Unidades Educativas a Distancia y sus
correspondientes Extensiones.
94
23 de Julio de 1992 se crea el Colegio Particular Experimental Guillermo Mensi con las
especialidades de: Ciencias Sociales, Fsico matemtico, Qumico Bilogo, con sede en
la parroquia Domingo Savio Cantn Cuenca, provincia del Azuay.
3 de Enero de 1998 segn oficio No 009 el Lic. Miguel Cordero S. Rector del colegio
Guillermo Mensi solicito la autorizacin para cambio de nominacin por el de Mario
Rizzini; siendo esta aprobada segn resolucin No 0020 emitida por la Direccin
Provincial de Educacin del Azuay, con los niveles de primaria bsico y diversificado en
sus diferentes especialidades, ubicado en el cantn Cuenca, provincia de Azuay.
Con Acuerdo No 371 de fecha 17 de Agosto de 1999 El Colegio Mario Rizzini por
contar con las carreras de Mecnica Industrial, Mecnica Automotriz y Electricidad a
partir del ao lectivo 1999 2000, se eleva de categora de colegio a unidad educativa a
distancia, por lo cual el Colegio Mario Rizzini pasa a ser una Unidad Educativa Popular
Particular a Distancia Mario Rizzini a partir del ao lectivo 2000-2001.
21 de mayo del 2002 el Rvdo. Padre Luciano Billini Fedozzi Rector de la Universidad
Politcnica Salesiana solicito la ampliacin de servicios con los bachilleratos de
Comercio y Administracin, especialidades Contabilidad e Informtica de esta manera
se inicio con los primeros cursos de diversificado y los dems cursos se incrementaron
de forma gradual de las especialidades autorizadas.
23 de mayo del 2006 el Licenciado Pablo Farfn Pacheco, Rector de la Unidad

Educativa Particular a Distancia Mario Rizzini, solicito se considere la Propuesta de
Innovacin del Bachillerato, a partir del ao lectivo 2006 2007, con una duracin de
cinco aos.
9 de Julio del 2009 se autoriza y legaliza el permiso de funcionamiento de la Extensin

del Servicio Educativo en la parroquia del Valle del cantn Cuenca, provincia del
Azuay, en cumplimiento a lo dispuesto en el Acuerdo Ministerial No 327, de agosto de
2007.
95
2.2.7.6.2 Principales Disposiciones Legales

GENERAL:
-
Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador
Cdigo de Trabajo
Ley de Educacin
NIIFS - NIC - NEC

ESPECFICO:
Reglamento Interno
Manual de Convivencia
2.2.7.6.3 Estructura Orgnica
Para el cumplimiento de sus objetivos y metas Unidad Educativa Particular a Distancia

Mario Rizzini est integrado de la siguiente manera:
Rector
Lcdo. Pablo Farfn
Contadora
Sra. Patricia Reyes
Jefe Financiero
Eco. Marco Pesantez
Secretaria
Sra. Martha Zeas
As. Contable
Lcda. Olga Lupercio
Secretaria
Ing. Vernica Mosquera
Tabla N 11
Fuente: Pgina oficial de la Institucin, www.mariorizzini.edu.ec
96
2.2.7.6.4 Organigrama
Organigrama Unidad a Distancia Mario Rizzini
CEP
RECTOR
VICERRECTOR
PLANIFICACIN
ACADMICA
MATODOLOGA
VIRTUAL
SECRETARA
GENERAL
CONTABILIDAD
COLECTURIA
GUARDALMACEN
ASISTENCIA
METODOLOGA
SEMIPRESENCIAL
COORDINADORES
EXTENCIONES
PASTORAL
SECRETARA / COLECTURA
EXTENSIONES
TUTORES
ESTUDIANTES
GOBIERNO
ESTUDIANTIL
Grfico N 33
Fuente: Entrevista con el Ecnomo
97
LABORATORIOS
INFORMATICA
CIENCIAS
SISTEMAS
INFORMATICOS
2.2.7.6.5 Objetivos de la Entidad
Objetivo General:
Construir un conjunto de acuerdos y compromisos dinmicos para que potencien los
procesos cognitivos y orienten los comportamientos personales y sociales y permitan
una convivencia armnica en la comunidad educativa.
Objetivos Especficos:
1. Servir de gua para orientar la vida armoniosa y permitir la coexistencia de toda la
comunidad educativa.
2. Fortalecer el desarrollo integral de los actores de la comunidad educativa:
administrativos, directivos, tutores, estudiantes y padres y madres de familia.
3. Buscar el bien comn por encima de los intereses particulares.
4. Propiciar el mutuo reconocimiento y la comunicacin como base de
autoformacin.
5. Colaborar en la consecucin de la visin institucional.
2.2.7.6.6 Plan Estratgico
Visin
La Unidad Educativa Particular a Distancia Mario Rizzini es una
Comunidad Educativa Pastoral Salesiana con identidad propia, con estudiantes
tutores/as, directivos y administradores motivados y comprometidos que
conviven en medio de relaciones interpersonales de concordia; mediante
acuerdos y compromisos en consenso que orienten comportamientos personales y
que potencian procesos cognitivos. 25
25
Pgina oficial de la Institucin, www.mariorizzini.edu.ec
98
Misin
Formar a adolecentes y adultos de la Unidad Educativa a Distancia Mario
Rizzini de manera integral, como buenos cristianos y honrados ciudadanos,
mediante las destrezas, saberes, valores y compromisos para una interrelacin
positiva, armnica y pacfica para que ejerzan un verdadero liderazgo moral y
transformacional a nivel personal, familiar y comunitario.26
Anlisis FODA
La Unidad Educativa a Distancia Mario Rizzini ha realizado un autodiagnstico de
su situacin, dividiendo su anlisis en tres sectores: estudiantes, tutores y directivosadministradores, de los cuales se ha tomado a los Administradores Directivos y de
Servicios. 27
Unidad Educativa a Distancia Marion Rizzini
Fortalezas
Oportunidades
Administradores Directivos y de Servicios

Desarrollo personal ofertando por la
Inspectora Salesiana
Cursos brindados por universidades
El Acompaamiento de la Comunidad
Salesiana
Debilidades
Amenazas
Falta de agilidad en colectura
Falta coordinar actividades, obras con

sentido de comunidad por parte de las
autoridades del ITSS
Falta de comunicacin interpersonal e
26
27
Pgina oficial de la Institucin, www.mariorizzini.edu.ec

Cdigo de Convivencia, pag.5
99
interdepartamental
Falta liderazgo en el estilo salesiana
No hay comunicacin con el personal
administrativo
Mayor Comunicacin en las actividades
a desarrollarse
Falta mayores espacios de comunicacin
e integracin
Poco dialogo y comprensin de las tareas
asignadas
Falta de comunicacin
En el caso de lo informtico no existe
una respuesta oportuna
Revisado por: I.B
Tabla N 12
Fecha: 18 de Abril del 2012
Fecha: 18 de Abril del 2012
2.2.7.6.7 Compresin Global de los Sistemas Computarizados
Hace 6 aos migro el sistema de la Universidad Politcnica Salesiana FOX PRO, el

mismo que fue utilizado para la Contabilidad y Recaudaciones.
Con la evolucin de sistemas de informacin gerencial se logro obtener del Colegio
Tcnico Salesiano el Sistema de Recaudacin, que lleva funcionando 3 aos en esta
institucin el cual sirve para Recaudaciones y para lo Acadmico, que va desde las
inscripciones, modificaciones donde se pueda incluir cualquier actividad,
considerando que para lo contable se sigui utilizando el sistema FOX PRO.
Para el manejo de roles, se especific que no se amerita un programa ya que se
generara gastos extras sin justificacin, se tomo en cuenta que las remuneraciones se
lo hace en tiempo parcial para unas 80 personas a nivel del colegio.
El sistema SITAC tambin fue trasladado de la Universidad Politcnica Salesiana
desde hace 4 aos para la emisin de los formularios correspondientes.
100
Caractersticas del Programa Fox Pro

- Se tiene un nivel de confianza alto
- No se puede realizar modificaciones
- Existe dos claves de acceso, uno para la Contadora que es la Sra. Patricia Reyes
y otro para el Administrador el Ing. Ronal de la Universidad Politcnica
Salesiana, de igual manera ayuda al mantenimiento, al cierre y al respaldo.
- Se saca un respaldo cada mes de la contabilidad y el cierre se lo realiza
anualmente.
- No hay polticas de respaldo de la Informacin por falta de recursos.
o Programa del Sistema de Recaudacin

Se ha puesto a consideracin del Rector de la Unidad Educativa implementar el
programa en la Contabilidad para lograr un programa Unificado que ayudara a la
consolidacin de la Informacin.
Sistema Virtual
La Institucin viene funcionando 6 aos con sitio web y despus de un ao tuvieron
una plataforma virtual.
Su evolucin va desde:
* Sitio web con YUMBA
* Correo electrnico ECSIG
* 2 aos despus su correo electrnico cambio a Zimbra
* Tuvo 2000 usuarios
Plataforma virtual tiene un servidor que es compartido entre semipresencial y otro
para el presencial, cada una es independiente del otro.
101
Notas Aclarativas.
Las licencias de programas como Excel, Word, SITAC, el trmite de adquisicin

y cancelacin se lo realiza por medio de la Inspectora Salesiana.
Los programas que han sido obtenidos de la Universidad Politcnico Salesiana y

el Colegio Tcnico Salesiano fueron adquiridos con sus fuentes las mismas que
se fueron acoplando con las necesidades de la Unidad educativa Mario Rizzini.
Al haber transferido los programas de otra institucin, estos fueron obtenidos sin
su respectivo manual por lo cual no existe una estructura organizativa de las
operaciones del sistema de informacin computarizado.
102
FASE II
2.3
FASE II: PLANIFICACIN ESPECFICA
2.3.1
Programa de Planificacin Especfica

FASE II: PLANIFICACIN ESPECIFICA
AC-PT004
Del 01 de Enero de 2011 al 31 Diciembre de 2011
PLANIFICACIN ESPECFICA
ELABORADO POR: J.E N.N
OBJETIVO:
- Evaluar el sistema de Control Interno
-
Aplicar pruebas de cumplimiento y sustantivas para evaluar los sistemas de

registro de informacin y los procedimientos de control.
No.
PROCEDIMIENTOS
Referencia
H.
Evaluacin del Control Interno
AC PEH
H1
Desarrolle los cuestionarios de control

interno
para
los
componentes
determinados.
Disponible
Exigible
Fijo
Pasivo
Ingresos
Gastos
AC PEH01
FECHA
JE
NN
24/05/12
JE
NN
31/05/12
AC-PEH01.1
AC-PEH01.2
AC-PEH01.3
AC-PEH01.4
AC-PEH01.5
AC-PEH01.6
H2 Aplique los cuestionarios de control AC PEH01

2390 interno de los
componentes
ya
219 determinados
a
los
funcionarios
relacionados
103
Hecho
por
AC PEH02
H3
Realice el informe de Control Interno
H4
Comunique los resultados de Control AC PEH03

Interno
AC PEI
Establecimiento de Riesgo
I.
I.1
AC-PEH01.1
AC-PEH01.2
Califique el riesgo que presenta la Unidad AC-PEH01.3
AC-PEH01.4
Educativa
AC-PEH01.5
AC-PEH01.6
J.
Elabore los productos de la Fase II
J.1
J.2
K.
AC-PEJ02.1
AC-PEJ02.2
AC-PEJ02.3
AC-PEJ02.4
AC-PEJ02.5
AC-PEJ02.6
Tabla N 13
104
JE
NN
31/05/12
JE
NN
15/08/12
JE
NN
20/08/12
JE
NN
20/08/12
06/09/12
AC PEJ02
Elabore el Informe de Planificacin AC PEK

Especifica

Supervisado por: I. B
04/06/12
AC PEJ
AC-PEJ01.1
AC-PEJ01.2
Elaborare la matriz de riesgo especfica
AC-PEJ01.3
AC-PEJ01.4
AC-PEJ01.5
AC-PEJ01.6
Desarrolle los programas de auditora para

cada componente
Disponible
Exigible
Fijo
Pasivo
Ingresos
Gastos
JE
NN
JE
NN
2.3.1.1 Cuestionarios de Control Interno por componentes determinados.

AUDITORA FINANCIERA
EVALUACIN DE CONTROL ESPECIFICO
AC-PEH01.1 / AC-PEH01.2 / ACPEH01.3
Componente: Activo
Pregunta
SI/NO
Ponderacin Calificacin Observacin
Disponible
Se
posee
polticas para el
manejo de:?
No hay polticas
establecidas, pero
se
ha
ido
desarrollando
procesos en la
practica
Caja
3%
0%
Caja Chica
3%
0%
Bancos
3%
0%
Se
realiza
arqueos de caja?
5%
0%
Se
realiza
conciliaciones de
los ingresos de
caja
de
las
extensiones?
3%
3%
Se registran en
todos los casos
las transacciones
de caja en la
fecha en que se
recibe el efectivo
o se emiten los
cheques?
3%
3%
Los fondos se
caja chica se
manejan a travs
2%
2%
105
No se realiza de
manera mensual.
Es realizado por
las colectoras
Solo la matriz no
maneja
fondos
fijos de $200
de fondos fijos?
Existe
una
frecuencia
de
reposicin de caja
chica?
Matriz
1%
0%
La reposicin de
caja chica se
realiza
cuando
los fondos estn
por agotarse, y
no se cumple con
el mnimo del
25%
Extensiones
1%
1%
De
manera
mensual
Existen Montos
mximos
de
rembolso del los
gastos efectuados
por funcionarios?
3%
0%
Es de $10 o en
casos especiales
es de $20. Pero
existen egresos
superiores a $30,
el promedio de
egresos flucta
entre $10 a $20
Se
ha
responsabilizado
del fondo de caja
a
una
sola
persona?
3%
3%
Cada caja chica

tanto de la matriz
como de las
extensiones
posee un solo
responsable
Se
realizan
comprobantes de
egreso de dinero
de caja chica?
4%
4%
Los
comprobantes de
caja chica se
realizan de forma
que dificulten su
alteracin?
3%
3%
106
Son
realizados
por una imprenta,
constan
con
copia
y
pre
numerados
Estn firmadas
de las personas
que dispusieron
del efectivo?
Matriz
2%
0%
Extensiones
2%
2%
Las
cuentas
bancarias estn a
nombre de la
institucin?
3%
3%
Todas
las
cuentas bancarias
estn registradas
en los libros?
3%
3%
Estn
autorizadas por el
Consejo
Econmico todas
las
cuentas
bancarias
as
como las firmas
que se requieren?
3%
3%
Para el cobro de
cheques de la
Institucin
se
requiere firmas
conjuntas y sello?
4%
4%
107
No
en
totalidad, en
recibos
generados no
firmas de
personas
quienes
entregaron
dinero
su
los
hay
las
a
el
Se posee una sola

cuenta en el
banco
de
Guayaquil, pero
se contabiliza de
manera separada
para
cada
extensin
para
facilitar
las
consolaciones
Sello
del
rectorado, Firmas
del Rector y el
Ecnomo, en el
caso de que uno
de ellos faltara
firma
la
contadora
Se
efectan
conciliaciones
bancarias?
Frecuencia
Quin
2%
2%
Se
controla
todos
los
talonarios
o
forma de cheques
que no estn en
uso para impedir
su
utilizacin
indebida?
4%
4%
Se controla la
secuencia
numrica de los
cheques?
4%
4%
Se emiten los
cheques
de
manera
secuencial?
3%
0%
Cheque
N
08336 que se
encuentran en la
numeracin
a
mediados
del
mes de enero y es
emitido el 30
diciembre,
cobrado
en
enero.
Se perforan los
cheques anulados
y a se guarda para
controlar que la
secuencia
numrica
este
completa?
2%
2%
No se perfora
pero se adjunta el
egreso
de
especificando el
cheque anulado
Est prohibida la
firma de cheques
en blanco?
4%
4%
Esta prohibido
utilizar los fondos
de caja para hacer
efectivo
los
cheques
de
funcionarios,
empleados,
clientes u otras
personas?
2%
2%
108
Mensualmente,
por la contadora
Efectan
las
labores de caja y
contabilidad
empleados
independientes
uno del otro?
5%
5%
Solo de caja
Custodia
un
empleado
independiente del
cajero las facturas
y documentos al
cobro?
2%
0%
No
hay
segregacin de
funciones
Cuentan
con
comprobantes
impresos
y
prenumerados
para
el
movimiento del
efectivo de la
institucin?
4%
4%
Se hacen los
pagos nicamente
contra
comprobantes
aprobados?
3%
3%
Las
autorizaciones y
el pago de los
egresos
son
realizados
por
personas
diferentes?
2%
2%
Los
comprobantes de
egresos
son
presentados
conjuntamente
con los cheques
para la firma
respectiva?
3%
0%
Existe
la
aprobacin de los
documentos
de
desembolso
previo al pago?
3%
3%
109
El rector aprueba
el rembolso
Existen
las
autorizaciones
para
que
la
contadora firme
por
cheques
superiores
a
28
$500,00?
Total
3%
0%
100%
71%
Existen cheques
superiores
al
monto autorizado
que no cuenta
con
un
documento
donde se autorice
por el ecnomo
Exigible
La
institucin
mantiene
polticas,
manuales,
reglamentes
o
instructivos sobre
el manejo de
cuentas
por
cobrar?
13%
0%
No con polticas
escritas
pero
procesos que se
ha ido definiendo
Existen
documentos
sustenten
cuentas
pendientes
cobro?
10%
10%
La solicitud de
los empleados
Se investiga la
antigedad de los
saldos
para
verificando
si
existe
seguimiento a las
cuentas
por
cobrar?
10%
10%
No superior
tres meses
Los prstamos a
empleados
se
descuentan
de
nmina
8%
8%
De
manera
mensual
que
las
de
28
La informacin presentada tiene como fundamentacin la entrevista realizada al Ecnomo de la

Obra, segn papel de trabajo AC- PP 01
110
regularmente?
Existe
y se
aplica
poltica
para
cuentas
incobrables o de
difcil
recuperacin?
8%
0%
Debido a que
todo se cobra
porque
es
considerado
como un avance
del sueldo
Las
cancelaciones por
cuentas
incobrables son
aprobadas
por
algn funcionario
autorizado y, se
contabilizan en
cuentas
por
separado?
10%
10%
A prueba el
rector
y
la
contadora realiza
los dbitos del
rol de pagos
La persona que
maneja
los
crditos y la
cobranza no es la
misma
que
contabiliza,
factura, paga la
nomina y cuentas
diversas?
10%
0%
No
hay
segregacin de
funciones
Las
cancelaciones
cuentas
cobrar
autorizadas
funcionario
competente?
10%
0%
No
hay
cancelacin
documentada
de
por
son
por
111
Los prstamos a
funcionarios
y
empleados
se
autorizan
por
persona
responsable o la
Gerencia y tiene
algn limite sobre
su sueldo?
11%
11%
Ya que al ser un
avance,
se
distribuye en tres
meses,
se
considera si tiene
prstamos
quirografarios y
se calcula el
monto mximo
que
puede
solicitar
Se determinan
los saldos de las
cuentas
de
clientes por lo
menos una vez al
mes, y los totales
se
comparan
contra registros
contables?
10%
10%
Al realizar los
roles de pago
100%
59%
12%
Total
Fijo
Existen polticas
para el manejo
del activo fijo
dentro
de
la
institucin?
Se cuenta con un
registro
de
inventario
de
todos los activos
fijos
de
la
institucin, tanto
en la matriz como
en
las
extensiones?
Existen
verificaciones al
momento
de
compra de los
activos fijos?
9%
10%
Dispone
de
comprobantes de
ingreso y egreso
de los activos
8%
8%
112
fijos;
y,
de
traspaso de bienes
entre unidades?
Se realiza toma
fsica
de
inventarios y se
concilia
con
registros
contables?
7%
8%
Se
controla
mediante
registros
individuales
detallados
por
cada activo?
11%
9%
Existe actas de
la asignacin de
la responsabilidad
de la custodia de
los
bienes
a
quienes dan uso?
9%
8%
0
Nunca ha habido
prdida
de
bienes?
Los bienes se
encuentran
asegurados?
Se ha dado de
baja a activos en
este
periodo
contable?
10%
10%
Existen
actas
para la constancia
al dar de baja?
10%
10%
100%
87%

Supervisado por: I.B
Prdida en las
extensiones por
la
falta
de
seguridad de los
locales, pero no
de gran valor
monetario
No se considera
necesario
Tabla N 14
Fecha: 01 de Junio de 2012
113
Resumen de Control Interno se puede observar en la pgina 304.

ACTIVO
Nivel de Confianza: 78%
Nivel de Confianza
14% - 40 %
41% - 75%
76% - 95%
Riesgo
Alto
Moderado
Bajo
Nivel de Confianza
14% - 40 %
41% - 75%
76% - 95%
Riesgo
Alto
Moderado
Bajo
Nivel de Confianza
14% - 40 %
41% - 75%
76% - 95%
Riesgo
Alto
Moderado
Bajo
Nivel de Confianza
14% - 40 %
41% - 75%
76% - 95%
Riesgo
Alto
Moderado
Bajo
Nivel de Riesgo: 22%
Disponible

Exigible

Fijo

114

AUDITORA FINANCIERA
AC PEH01.04
Componente: Pasivo
N Pregunta
SI/N
O
Ponder
acin
Calificaci
n
Observacin
No debido a
que
las
cuentas
de
pasivo
son
pocas
Falta
de
personal
Posee manuales o polticas

para manejo de la cuentas por
pagar?
12%
0%
Se cuenta con la segregacin

adecuada de las funciones de
autorizacin,
compra,
recepcin,
enajenacin,
verificacin de documentos,
registro y pago?
Se menciona concretamente
en las actas, los bancos y
acreedores a los cuales se les
puede solicitar los prestamos?
11%
0%
10%
0%
Se revisan las cotizaciones

que son entregadas por los
proveedores?
Se
documenta
con
comprobantes la fecha y valor
con la que se adquirido una
obligacin?
10%
10%
11%
11%
Se analiza que las compras

se encuentren registradas en
los inventarios y con toda la
documentacin de respaldo?
9%
9%
115
Ya que el
prstamo que
esta pagado
fue impuesto
por
la
comunidad
salesiana, y
no se posee la
documentaci
n necesaria
Para realizar
cualquier
compra
Las
obligaciones
que
se
adquiere si
mantiene
documentaci
n
a
excepcin del
prstamo que
esta pagado
de
la
comunidad
Se verifica el clculo de los

pasivos por concepto de
impuestos?
Se mantiene un registro
detallado de los fondos
pendientes de pago?
Se maneja polticas para el
manejo de fondos terceros
por pagar?
9%
9%
10%
10%
10%
0%
Para las cancelaciones de los

Fondos terceros se requiere de
autorizacin de un funcionario
autorizado por el consejo?
8%
0%
100%
49%

De manera
mensual
Son procesos
que se ha
realizado de
manera
continua
Tabla N15

Nivel de Confianza
14% - 40 %
41% - 75%
76% - 95%
Riesgo
Alto
Moderado
Bajo

AUDITORA FINANCIERA
AC PEH01.05
Componente: Ingresos
Pregunta
N
Si/
No
Ingreso por Tasas y Pensiones
Existen polticas
1
contables para el
manejo de los
ingresos?
Ponderacin Calificacin Observaciones

Ponderada
3%
116
3%
Se guan con
disposiciones de la
Direccin de
Educacin
Para todo pago

por
tasas
educativas
se
genera facturas sin
excepcin?
4%
4%
Ests facturas son

autorizados por la
administracin
tributaria?
3%
3%
Las
cobranzas
diarias
son
depositadas en el
banco intacto y sin
demora?
6%
Se han observado
que el valor
recaudado por da
no es depositado
de manera ntegra.
Las variaciones de
las tasas educativas
cobradas y las
becas
otorgadas
son otorgadas por
el
funcionario
pertinente y existe
la documentacin
requerida?
3%
3%
Son autorizadas
por el Lic. Pablo
Farfn.
Existen polticas
de financiamiento
para brindar apoyo
a los estudiantes
que lo requieran?
3%
3%
El Consejo
Estudiantil realiza
apoyo a los
Estudiantes, con
autorizacin del
Director.
Se
posee
un
sistema
contable
que permita el
ingreso por tasas de
todos
los
estudiantes?
4%
4%
Sistema de
Recaudacin para
recaudacin de
cobranzas, sistema
tiene fallas.
117
Las claves de las

cajas para ingreso
del sistema son de
uso personal?
5%
El
sistema
contable
genera
reportes e informes
de
todas
las
transacciones
realizadas en el
da?
3%
3%
El sistema que
utilizan
es
confiable y permite
registrar de manera
automatizada los
valores?
6%
Los ingresos se
depositan en las
cuentas bancarias
autorizadas por la
institucin?
4%
4%
Se presenta un
informe mensual de
los ingresos?
4%
4%
118
Pero la clave es
conocida por todo
el personal
administrativo.
El sistema de
Recaudacin no
visualiza todos los
datos para
recaudar, por lo
cual registrar en
Excel para su
modificacin
respectiva.
Se presenta
informes al
Director, no de
forma mensual
porque los
estudiantes
cancelan sus
pensiones para dar
los Exmenes.
Los
pagos
realizados por los
alumnos
son
realizados
exclusivamente en
efectivo y en las
instalaciones de la
entidad?
3%
3%
Billetes mayores
$100 registran la
serie.
Otros Ingresos
Se
emite
comprobantes por
el dinero recibido?
4%
4%
Los ingresos se
depositan en las
cuentas bancarias
autorizadas por la
institucin?
4%
4%
Se presenta un
informe mensual de
los ingresos?
4%
4%
Los ingresos son

receptados
en
efectivo
en
la
institucin?
3%
3%
El
directorio
econmico
tiene
conocimiento
de
estos ingresos?
4%
4%
119
Ingresos son
sustentados
con facturas
entregadas al
personal del
Bar.
Estos
ingresos
forman parte del
presupuesto?
Las operaciones
de
inversin
estratgica en otras
compaas
son
autorizadas por el
consejo
de
administracin?
3%
Ingresos Financiero
0
6%
3%
Aunque
existe
la
autorizacin
por parte del
Ecnomo de
la Obra, para
que el dinero
egrese y sea
depositado en
plizas.
Todos
los
papeles estn
en custodia
del Director
del Colegio
para
su
debido
anlisis.
Se realiza un
seguimiento
peridico de la
cartera
de
inversiones
financieras?
3%
3%
Se revisan los
intereses
contratados con las
liquidaciones
peridicas?
3%
3%
5%
4%
Los Interese son

transferidos a la
cuenta
de
la
Institucin o son
emitidos
en
efectivo.
Se deposita los
intereses ganados a
nombre
de
la
Institucin,
de
manera
de
inmediata.
120
Son
depositados
en el banco
del pichincha.
Se
revisa
liquidacin
intereses en
operaciones
crdito?
la
de
las
de
Los documentos
que sustentan los
ingresos
a
la
institucin
son
archivados
y
custodiados?

1
1
4%
3%
4%
3%
3%
3%
100%
72%
Tabla N 16
Nivel de Confianza
14% - 40 %
41% - 75%
76% - 95%

Riesgo
Alto
Moderado
Bajo

AUDITORA FINANCIERA
AC PEH01.06
Componente: Gastos
N
Pregunta
Si/
No
Ponderacin Calificacin
Ponderada
Remuneraciones
121
Observaciones
Del Total de los

Gastos representa
la nomina un 65%
al 70%? 29
4%
Existen polticas
para el pago de las
remuneraciones de
los funcionarios de
la institucin?
3%
3%
Todo el personal
cuenta
con
contratos
de
trabajo?
4%
4%
Tanto
el
de
Tiempo
Parcial(6) como
el de Tiempo
Fijo.(16)
La
institucin
aplica la poltica
salarial que ha sido
propuesta por el
CONESA?
El
pago
de
remuneraciones se
efecta mediante
rol?
2%
No se ajusta a la
realidad de la
Institucin.
4%
4%
29
Porque
existe
gastos obligados
por parte de la
Comunidad
Salesiana
que
altera
el
porcentaje
de
representacin de
la nomina de
empleados.
El Vicerrector les
da las cargas
horarias
las
cuales
son
multiplicas
por
$4.
SALESIANOS Don Bosco, Reglamento Inspectorial de Educacin Salesiana, Capitulo IX, articulo
31, literal n.
122
Las nominas son

debidamente
verificadas
con
respecto a horas,
salarios
y
clculos?
3%
3%
Las vacaciones, el
tiempo extra, los
aumentos
de
sueldo y otras
compensaciones y
sus
modificaciones,
son
autorizados
por escrito?
2%
2%
Se realizan pagos
de horas de extras
mediante rol?
5%
Los pagos se
realizan a travs de
transferencias
bancarias
o
cheques?
3%
3%
123
Las horas extras

son
canceladas
mediante factura.
Los
empleados
reciben de manera
mensual el detalle
de su rol de pago?
2%
2%
Son expuestos en
ventanilla
El personal a
cargo de procesar
la nomina toman
vacaciones y se les
asigna
otros
empleados
para
que les cubra en
sus funciones?
4%
Dependen
de
gestin de la
Contadora
de
manera
indispensable.
Se
admite
solamente recibos
de pago a nombre
de institucin?
3%
El proceso de
elaboracin
de
roles de pago es
automatizado?
5%
Se encontr que
se
admiten
recibos de pago a
nombre
del
personal
administrativo, o
no son llenados
de forma correcta
que permitan la
legalidad segn el
SRI.
Se lo realiza en
Excel propenso a
realizarlo
modificaciones
posteriormente y
sin control.
124
Se realiza los
aportes patronales
y personales al
IESS de manera
mensual de todos
los empleados?
4%
4%
El
acceso
computarizado o
manual
a
los
nominas
de
personal
son
restringidas?
4%
4%
Se Mantiene un
registro detallado
de los gastos por
presentacin
de
servicio?
Servicios
4%
4%
Estn
los
documentos
de
respaldo
conjuntamente con
el
comprobante
legal
para
su
correcto anlisis?
3%
3%
125
La Computadora
de la Contadora
tiene una clave de
acceso totalmente
privada.
Se verifica
legalidad de
comprobantes
van
a
cancelados y
debida
autorizacin?
la
los
que
ser
su
3%
3%
Se aseguran que
los comprobantes
que se paguen por
adquisiciones de
servicios se hayan
recibido
efectivamente?
3%
3%
Por los gastos de

honorarios,
arrendamientos,
comisiones, etc. Se
cuentan
con
contratos?
4%
4%
Se verifica que se
efecte retenciones
y se elabore la
constancia en caso
de pagos de los
conceptos
anteriores
que
correspondan?
3%
3%
Otros Gastos
126
Existen polticas
para el manejo de
otros gastos?
3%
3%
Todos los valores

que se cargan a
gastos
estn
debidamente
autorizados por el
Rector?
5%
0%
Todos
los
prstamos
realizados por caja
general
son
autorizados por el
rector?
3%
No, segn lo
observado
algunos egresos
de caja no tienen
autorizacin.
Los valores de los

gastos autorizados
son iguales a al
total de los valores
sustentados?
3%
No, porque se ha
verificado que los
valores
autorizados
a
cargar a la cuenta
de gastos son los
mayores
a los
que se sustentan
en las facturas o
recibos.
Los gastos de una

misma naturaleza
poseen la misma
aplicacin
contable?
3%
3%
127
Son polticas no
establecidas en un
manual solo se
tiene
conocimiento de
las mismas de
manera general e
intuitiva.
No todos los
gastos
son
autorizados, por
lo que no existe
un control del
dinero
que
egresa.
Se presenta un
informe de los
otros
gastos
generados
mensualmente?
3%
3%
Existe contratos
de arriendo de los
distintos lugares
que
utiliza
el
Colegio?
4%
La
Institucin
presenta gastos por
faltantes, multas,
ni ingresos por
sobrantes?
4%
4%
100%
62%
Se maneja con
Facturas.
Tabla N 17

Nivel de Confianza
14% - 40 %
41% - 75%
76% - 95%
128
Riesgo
Alto
Moderado
Bajo
2.3.1.2 Resumen de los Cuestionarios de Control Interno
Disponible
Nivel de Confianza
14% - 40 %
41% - 75%
76% - 95%
Riesgo
Alto
Moderado
Bajo
Nivel de Confianza
14% - 40 %
41% - 75%
76% - 95%
Riesgo
Alto
Moderado
Bajo
Nivel de Confianza
14% - 40 %
41% - 75%
76% - 95%
Riesgo
Alto
Moderado
Bajo
Exigible
Fijo
Pasivo
Nivel de Confianza
14% - 40 %
41% - 75%
76% - 95%

Riesgo
Alto
Moderado
Bajo
Ingresos
Nivel de
Confianza
14% - 40 %
41% - 75%
76% - 95%

Riesgo
Alto
Moderado
Bajo
Gastos
Nivel de Confianza
14% - 40 %
41% - 75%
76% - 95%
129
Riesgo
Alto
Moderado
Bajo
2.3.2
Informe de Control Interno
2.3.2.1 Carta de Control Interno
La Carta de Control Interno se encuentra desarrollada en el captulo III, pgina 301

2.3.2.2 Informe Control Interno
El Informe de Control Interno se encuentra desarrollado en el captulo III, pgina

304
2.3.3
Informe de Planificacin Especfica
INFORME DE PLANIFICACIN ESPECFICA

UNIDAD EDUCATOVA PARTICULAR A DISTANCIA MARIO RIZZINI
AUDITORIA FINANACIERA DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
AC PEH02
2.3.3.1 Referencia de la planificacin preliminar
El 4 de Junio de 2012, se emiti el informe de la segunda fase de la auditora
financiera a la Unidad Educativa Particular a Distancia Mario Rizzini, etapa que
evalu el control interno de la institucin en los componentes determinados y a su
vez ha permitido determinar la proporcin de pruebas sustantivas y de cumplimiento
que se realizarn, los resultados obtenidos de esta fase son los siguientes:
2.3.3.2 Objetivos Generales
Evaluar el sistema de Control Interno
Aplicar pruebas de cumplimiento y sustantivas para evaluar los sistemas de

registro de informacin y los procedimientos de control.
130
2.3.3.3 Objetivos especficos por componentes

Activo Disponible
Determinar la Integridad de los registros relacionados Activo Disponible.
Determinar los derechos que posee la empresa.
Establecer la correcta presentacin y revelacin del Activo Disponible.
Determinar la razonabilidad de las cifras presentados en los estados financieros.
Determinar si los fondos y depsitos a la vista son de disponibilidad inmediata y

que no tengan restricciones para su uso y destino.
Activo Exigible
Verificar que las Cuentas por Cobrar representen todos los importes adeudados a
la entidad a la fecha del cierre del ejercicio contable y que hayan sido registrados.
Determinar que las acumulaciones y reservas para cuentas dudosas, devoluciones

y descuentos sean adecuadas.
Determinar el grado de confiabilidad de las Cuentas por Cobrar.
Activo Fijo
Determinar la correcta valuacin o asignacin de costo de los Activos Fijos.
Determinar los derechos que tiene la Empresa sobre los Activos Fijos.
Comprobar la existencia, el uso y su debido registro de los Bienes de larga

Duracin.
Verificar el proceso de retiro, abandono, fuera de servicio o dados de baja de los

Bienes y su registro adecuado.
Pasivo
Determinar la Integridad de los registros relacionados del pasivo
Determinar las obligaciones que mantiene la institucin
Verificar que las cuentas estn apropiadamente descritas y clasificadas
-Determinar la razonabilidad de las cifras presentados en los estados financieros.
Verificar que no se haya omitido deudas o obligaciones
131
Ingresos
Determinar la Integridad de los registros relacionados de los ingresos de la

institucin
Verificar que las cuentas estn apropiadamente descritas y clasificadas
Verificar que los ingresos correspondan al periodo contable
Gastos
Determinar la correcta valuacin o asignacin de costo de los Gastos.
Determinar los derechos que tiene la Empresa sobre los Egresos de Efectivo.
Comprobar la existencia, el uso y su debido registro de los Gastos.
Determinar la utilizacin adecuada de los recursos del presupuesto y su

asignacin pertinente.
132
2.3.3.4 Matrices Evaluacin y Calificacin de los Riesgos de Auditoria

AC-PEJ01.1
AUDITORA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE DE 2011
MATRIZ DE EVALUACIN Y CALIFICACIN DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA.
COMPONENTE:
DISPONIBLE
CLASIFICACIN DEL RIESGO

Inherente
Control
R.I: ALTO
Veracidad:
Los
movimientos
efectivo
se
R.C: BAJO
Comprobar
clave de acceso 89%
cheques emitidos para de los saldos de las
de confianza Las
de que es compartido en el cuestionario de transferencias se reposicin

el
personal control interno.
con administrativo
enumerados.
lo controlan por sean

la red bancaria.
documentos impresos y pre
existe conciliaciones
segregacin
El
forma semestral de quien

realizan forma inoportuna.
rembolsos hasta un
registran
todos
de
a este
grupo
con
sus
sus respectivos movimientos,

y verificar sus saldos con
los libros auxiliares.
de bancarias mensuales revisa la emisin
encuentran a nombre de la
Se
caja cuentas, pertenecientes a
Ecnomo
y el Ecnomo en de
Integridad
de
los Determinar una muestra
respectivos custodios.
Las cuentas bancarias se Funciones
Se
que
emitidos
nombre
La Contadora realiza
No
institucin.
ENFOQUE DE LA AUDITORIA
Pruebas
Pruebas de Sustantivas
Cumplimiento
Cada Caja tiene su Se logro obtener un
encuentran con
respaldados
CONTROL
CLAVE
mximo de $10 y Para la emisin de

cheques se necesitan
133
en casos especiales
dos
firmas
del
Ecnomo
y
el
los $20
cheques
autorizo.
En presencia del custodio
las Cerciorarse que los realizar un arqueo de caja

fondos arqueados no y
incluyan
tales
como
una
conciliacin
partidas, bancaria para determinar

vales, que
las
sumas
anticipos o cheques documentos de respaldo

canjeados a empleado.
sean los indicados.
Director.
movimientos de caja, caja

chica y bancos en la fecha No se cuenta con
En casa de ausencia
que se reciben o sale el reglamentos
de la Contadora firma
cheques.
efectivo o se emite el control
interno
para el manejo de Se autoriza la salida
de efectivo mediante
caja y bancos.
autorizaciones del
Director.
cheque s.
Valuacin
Se realizan arqueos de caja

y conciliaciones bancarias
para determinar si cada
transaccin
debidamente
Se
mantiene
comprobantes
de
ingresos y egresos,
impresos
y
pre
enumerados.
Observar las fechas de Obtener

registro y de depsito Consolidaciones
de
los
cheques Bancarias
pendientes de cobro Diciembre
siguiente
2011
libro de mayor
consolidacin.
calculada y
mostrada en su monto real.
Tabla N 18
Fecha: 15 de Agosto de 2012
134
de Enero a
y
sean, incluidos en la verificar los totales con el
est

Revisado por: I.B
las

AC-PEJ01.2
COMPONENTE:
CONTROL
EXIGIBLE
CLAVE
Inherente
Control
Pruebas
Pruebas de
Cumplimiento
Sustantivas
R. I: MODERADO
R.C: MODERADO
Veracidad:
Revisa
Los
entregados
empleados
anticipos La entidad no cuenta Se obtuvo un 59% capacidad

a con
ningn de confianza en la pago
estn reglamento para el evaluacin
su A
travs
de constatacin
la Solicitar los roles de
de
un empleados, y verificar
para proceso verificar si si
del autorizarle un existe
135
de
el
saldo
por
una deduccin de anticipos
debidamente
manejo de cuentas control interno.
respaldados
y por cobrar
autorizados.
.La
Institucin
naturaleza
de
registra
los apropiada
anticipos
a autorizacin.
de funciones
de coincide.
desde
autorizacin
la Solicitar la lista de
no empleados
se anticipo
la considera
su Se realiza un crdito, entrega del recibido
la capacidad de pago seguimiento en prstamo,
cuenta de una manera segn su sueldo

Se
segregacin
Para los prstamos a especfico
considera
Integridad
monto
sin Se
la
del personas
que
anticipo
han
y
registro verificar que el valor
antigedad contable, custodia y del anticipo no supere
realiza de saldos para cobro
de
valores. el 33% de sueldo, y
autorizaciones para que no superen Solicitar documentos sea pagado en tres
empleados de forma
aprobacin
de su
lmite enumerados
pre meses
oportuna, y se debita
crditos, por parte establecido.
impresos
de su rol.
del Rector.
analizar sus fechas de
para
expedicin,
Valuacin
autorizacin y monto,
segn su registro.
Se determinan los
Obtener evidencia de
saldos de las cuentas
que
de clientes por lo
verificaciones fsicas
menos una vez al
peridicas
mes, y los totales se
sorpresivas
comparan
documentos
contra
registros contables
se
efectan
y
de
los
que
sustentan las cuentas
136
Se
Calcula
la
pendientes de cobro
antigedad de saldos
de cada deuda.
para que no supere el

tiempo autorizado.

Revisado por: I.B
Tabla N 19
137

COMPONENTE:
ACTIVO FIJO

Inherente
Control
R.I : MODERADO
Veracidad:
CONTROL
CLAVE
AC-PEJ01.3
Pruebas
Pruebas de
Cumplimiento
Sustantivas
R.C: BAJO
Observar que no se Solicitar las
Se realiza toma fsica Se
Conjuntamente
hayan
de inventarios y se registro de todos los de confianza del
con los registros
autorizaciones
concilia con registros activos pero de la 87% en la
se realizan tomas
aprobaciones
contables.
manera que se ha Evaluacin del
fsicas para ver si
adquisiciones
que verificar su clculo
considerado
concuerdan.
excedan
los y su registro
Se
dispone
comprobantes
mantiene
de pertinente,
el Se obtuvo un nivel
Control.
sin
un
de cdigo previamente Se realiza un anlisis

de los activos antes
los activos fijos; y, de
de su compra e
de
entre unidades
Integridad
bienes No
se
o corte del ejercicio

de contable, para
lmites establecidos pertinente.
ingreso y egreso de establecido.
traspaso
producido Depreciaciones al
para cada nivel de

autoridad.
Si los saldos de las

depreciaciones y
evalan ingreso a la
Analizar
si
se amortizaciones
solicitudes
de Institucin.
encuentra
implementacin
de
actualizado
el razonables
de considerando la vida
Sistemas
Mediante registros
Inventario
computarizados.
contables de forma
bienes,
138
acumuladas, son
probable de los
Se registra cada activo
individual y
de forma detallada e No
individual.
manejan
poltica
para
considerando
una detallada se controla.

el
la activos y los
confirmacin
del posibles valores de
custodio.
desecho.
manejo de activos Existen actas de la

dentro
Valuacin
de
la asignacin de la
institucin.
Para el registro de las
Revisar
los Comprobar las bases
responsabilidad de la
procedimientos
y para la valuacin de
custodia de los
pasos observados en las cuentas de activo
depreciaciones se ha No cuentan con un bienes a quienes dan
la
mantenido un clculo programa
toma fsica de los
previo
para
que
les uso
su facilite el ingreso del
correcto registro.
preparacin
Bienes
de
bien, y los procesos
Duracin
que se debe llevar a
fijos)
cabo,
determinar
para
su
correcto registro.
y fijo.
Larga
(activos
para
lo
adecuacin de los
mismos
la
confiabilidad de los
saldos de este rubro.
Tabla N 20
Revisado por: I.B

139

COMPONENTE:
PASIVO
RIESGOS Y SU
FUNDAMENTO
Inherente
R.I.: BAJO
CONTROLES
CLAVES
Control
Los valores
Posee pocas cuentas en de
Pasivo
pasivo
representan
cantidades
Se
registra
las bajas,
que
obligaciones que se tiene representan
con terceros
un
riesgo
inherente
menor.
Integridad
R.C.: BAJO
Las
transacciones
contables se registran y
se presenta en los
estados financieros
El
Pasivo
segn
estructura
financiera
representa el
Valuacin y exposicin
8.03%,
simbolizando
Los
registros
son un
riesgo
realizados en el sistema inherente
contable de esta manera bajo.
Las
cancelaciones
de los Fondos
terceros
no
son
autorizadas
por
un
funcionario
del concejo
ENFOQUE DE AUDITORIA
Pruebas de
cumplimiento
Veracidad
Documentacin
respaldo
de
obligaciones
terceros
Verificar
documentacin
de sustenta
las obligaciones
con contradas
Pruebas sustantivas
la
que
los Verificar que el valor de
las
obligaciones
patronales
coincidan
con los roles de pago
Seleccionar
algunas
partidas de egresos y
comparar los cheques
pagados y los estados Seleccionar
facturas
de cuenta
para determinar que se
realice
un
calculo
Determinar si todas las correcto
de
la
obligaciones
retenciones realizadas
financieras pendientes
de pago han sido
registradas
correctamente
Realiza un seguimiento
de la antigedad de los
saldos para que no se
superen su fecha de
No existe una vencimiento
segregacin
de funciones Mantiene un registro
para
el detallado de los valores
registro,
pendientes de pago
autorizaciones
y cancelacin
de las cuentas
Verificar el ingreso del
dinero en cuentas por
pagar
140
AC-PEJ01.4
se garantiza que los

clculos son correctos
Realizar
seguimiento
cancelacin
cuentas
de
de
un
la
las
Tabla N 21
Revisado por: I.B

141
COMPONENTE:
INGRESOS

AC-PEJ01.5
ENFOQUE DE AUDITORIA
RIESGOS Y SU
CONTROLES
FUNDAMENTO
Inherente
Control
R.I: Moderado
Veracidad
CLAVES
Pruebas de
cumplimiento
Pruebas sustantivas
R.C.: 72%
El sistema de cobranzas
Realizar arqueos de Verificar la adecuada Solicitar un detalle de la
registra los valores que
caja
ingresan
en
la El sistema no
aleatoria en el mes
institucin,
pero
en visualiza todos No
recaudacin
necesario
registro
Excel
cobranza para
siendo siendo
llevar
adicional
manejo
un necesario
en llevar
un
Todos los ingresos se Excel
cuenta otros ingresos y
presupuestaria de los las

ingresos
Reportes
de
facturas
emitidas
para estos rubros
los
el ingresos de manera Verificar que se hayan

de peridica
emitido los informes de Solicitar un detalle de
los ingresos
registro
adicional
manera aplicacin
existen
ocasiones no se visualiza los datos para polticas

todos lo datos para su la
de
ingresos
Todos
los
ingresos mensual
deben generar facturas

en
de
manera los valores a cobrar a los

estudiantes y reportes
mensuales de los cobros
Solicitar los depsitos realizados por tasas y

Emisin
142
de de los ingresos junto pensiones
registran el mismo da
comprobantes por el con los reportes de los

Existe
un
dinero recibido
ingresos
Establecer
Los valores cobrados en manejo comn

las
extensiones
desfase
son de claves entre
Solicitar
la correctivas
depositados al siguiente las colectoras y
autorizacin
da hbil y registrados en contadora
del
directorio
el sistema al siguiente sistema
de
para la generacin de
da
laborable
de
la cobranzas
econmico
los inters
No se presenta
Solicitar los reportes,
en los estados
liquidaciones
financieros un
documentacin de de
detalle
los
de
ingresos
por
El sistema de cobranza ingresos varios
intereses ganados por
enva la informacin al
plizas
sistema contable
La
cuenta
inters ganados
Los
ingresos
son no
estaba
Verificar
que
se
realicen
arqueos
de
registrados de manera considera en el
caja
adecuada de acuerdo a su presupuesto
mensual
naturaleza
para el 2011
143
de
de
medida
en
los
del procesos de recaudacin
institucin
Integridad
niveles
manera
pero al termino
Los cuenta de ingresos del
ao
se
varios no cuenta con un ejecuta

desglose detallado
La cuenta otros
Presentacin
de
un ingreso
al
informe mensual de los cierre del ao

ingresos
tiene
un
incremento del
59%
Valuacin
en
relacin de su
Para
el
ingreso
por presupuesto
concepto de pensiones y inicial

tasas el sistema genera su
clculo
automtica
de
manera Los
pagos
realizados por
los
alumnos
Existe una calificacin son realizados

de categoras para el exclusivamente
cobro de pensiones y en efectivo y
para su aplicacin se en
las
144
requiere
de
una instalaciones
autorizacin
de la entidad
Tabla N 22
Revisado por: I.B

145

AUDITORIA FINANCIERADEL
01 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE DE 2011
COMPONENTE:
GASTOS

Inherente
Control
R.I: ALTO
Veracidad:
Se
verifica
legalidad
de
comprobantes
su
Pruebas
Pruebas de
Cumplimiento
Sustantivas
R.C: BAJO
El
Nivel
de
La Institucin no Confianza obtenido El pago, rol, Revisar las cuentas Verificar que las
de la Evaluacin de
la cuenta con polticas
beneficio social de
Gastos
para cifras que muestran
Control Interno es de
los para el manejo de 76%
se
lo
realiza verificar si cumplen las
cuentas
de
que Gastos.
van a ser cancelados

y
CONTROL CLAVE
AC-PEJ01.6
debida
autorizacin
Se deja evidencia de
la verificacin de los
precios de compra,
mediante
Todo pago, rol o
beneficio tiene su transferencia el
debido papel de
No
poseen
un
cual puede ser
respaldo.
programa para la
verificado con sus
Se presenta informe
elaboracin de los
debidos registros.
de las nominas a los
roles, los cuales se empleado, haciendo
pblicas.
los hace en Excel.
Presentacin
con el
presupuesto gastos estn acorde
asignado para este con

componente.
Observar
si
emplean
cuentas
relacionadas,
en
caso
ser
de
se necesario
realizara
se
clculos
procedimientos para sobre una muestra.
Todo trabajo parcial mensual de los revisar la correcta

o de tiempo completo
crdito,
correccin Se han ejecutado
gastos generados. erogacin de los Verificar el calculo
tiene
su
propio
aritmtica
y gastos que no fueron Contrato.
gastos pagados por que
se
haya
condiciones
descuentos
de
presupuestados para
el periodo 2011.
Se deja evidencia anticipado,

Del resultado de las
146
consolidaciones, que de la verificacin comprobar
a
realizado
el
para realizado
as
la anticipo
por
a
el
los
Integridad
Las
nomina
empleados
encuentra
Ecnomo de la Obra de los precios de valuacin de

se puede apreciar una
Se
observa
un
compra,
componente.
mala distribucin de
incremento elevado gastos segn su condiciones
de
naturaleza.
de sobre los gastos
crdito,
Solicitar
se presupuestados.
registrada
de manera oportuna y
con
Centralizar
correccin
actividades contables
aritmtica,
en una sola persona
de la rea.
descuentos.
valores
documentos
Solicitar un detalle
los de los estudiantes:
de - matriculas
respaldo
verificar
este funcionarios.
para que
se retirados
hayan registrado de -
previamente
acuerdo
calculados, para ser
naturaleza.
enviados al IESS.
estudiantes
estudiantes
su becados
Con su respectivo
documento
respaldo,
de
para
Valuacin
verificar los valores
Se calcula el pago de
deducidos
sueldo parcial para
cuentas de becas,
determinar el valor a
consejo estudiantil,
pagar en el rol.
etc.
Tabla N23
Revisado por: I.B

147
de
2.3.3.5 Resultados de la evaluacin del control interno
En la evaluacin realizada al control interno de la institucin se pudo determinar que existen

ciertas falencias que sern comunicadas a las autoridades:
Al Rector:
Se deber gestionar el desarrollar un reglamento para el manejo de los procesos

contables y un manual de funciones que cumpla con una segregacin adecuada
dentro de la institucin.
Se deber puntualizar dentro del reglamento el acceso personal al sistema de

cobranzas.
Se gestionar e implementar un sistema informtico que permita el manejo

completo de los roles de pago, el seguimiento adecuado de los anticipos a
empleados.
Solicitar la implementacin del programa que maneja la comunidad para el

control de inventarios.
Al Jefe de Sistemas
Se deber realizar las correcciones necesarias para que el sistema de cobranzas

no presente estos problemas
2.3.3.6 Puntos de Inters
De acuerdo con los componentes analizados se presentan los siguientes puntos de inters.
Disponible:
Irregularidades en los reportes de Caja con respecto a sus documentos soporte.
Prestamos al personal que sobrepasan el porcentaje permitido por la Institucin.
Exigible
Ingresos
148
El sistema no genera reportes que permitan comparar los valores contables con
los ingresados al sistema.
Ingresos varios carece de detalle que especifique de manera confiable su

procedencia.
Gastos
Los clculos de los roles de pago, no son efectuados de manera confiable.
Se observa un incremento elevado en la ejecucin de los gastos presupuestados.
Se constato dentro de las conciliaciones bancarias una mala distribucin del

gasto.
2.3.3.7 Programas de auditora
Los programas de auditora se encuentran desarrollados en la pgina 159

2.3.3.8 Universo de la Muestra
Para determinar el universo de cada muestra se deber identificar cual es la totalidad que
conformar las cuentas a examinar, es decir, si tomamos el caso de anlisis de egresos de
bancos, el universo a considerar ser la totalidad del cheques emitidos en el transcurso del
periodo contable del 2011
2.3.3.8.1 Lmites de Precisin y el nivel de confianza
El lmite a considerar para la ejecucin del clculo de la muestra ser en base al nivel de
confianza obtenido en la evaluacin de control interno para cada grupo de cuenta.
Clculo de la amplitud de la muestra
Simbologa Utilizada
N = Total de la poblacin
P = Precisin (NP/E)
NP = Precisin Numrica (P*N)
R = Factor de confianza o nivel de confianza
149
i = intervalo de muestreo (NP/R)

Gn = gua del mximo nmero de tems a seleccionar
Factor de confianza (R)
14% al 40%: Factor 1
Muestreo de los programas de auditora
CAJA
Cheques emitidos para reposicin de caja - AC-PT06:
Clculo de la muestra:
11202
Numero de cheques emitidos para

reposicin de caja chica de
Febrero - Junio Noviembre.
(Lmite de Precisin)
Precisin numrica (P*N)
Factor de Confianza
Intervalo de muestreo (NP/R)
Nmero de cheques
Caja
Chica
18
P
NP
R
i
Gn
0,6
10,8
3
3,6
5
Cheques pendientes de cobro - AC-PT07

Nmero de cheques
pendientes de cobro meses
noviembre y septiembre
(Lmite de precisin)
Factor de Confianza
150
11103006
Banco de
Guayaquil
12
P
NP
R
0,9
10,8
2

Nmero de cheques no
cobrados
i
Gn
5,4
2
Depsitos no acreditados por el banco- AC-PT10

11103006
Banco de
Guayaquil
Nmero de depsitos
realizados
(Lmite de precisin)
Factor de Confianza
Nmero de cheques no
cobrados
244
P
NP
R
i
Gn
0.08
19.52
2
9.76
25
EXIGIBLE
Personal con anticipo de sueldo - AC-PT16
Personal que ha recibido
anticipo de sueldo Roles de
pago
(Lmite de precisin)
Factor de Confianza
Nmero de cheques no
cobrados
11205
Anticipos
16
P
NP
R
i
Gn
0.6
9.6
3
3.2
5
ACTIVO FIJO
Compras de activos del periodo contable - AC-PT17:
12
Compras realizadas en el
transcurso del ao
151
Activo
Fijo
14
P
NP
R
i
Gn
(Lmite de Precisin)
Factor de Confianza
Nmero de cheques
0.3
4.2
3
1.4
10
Depreciacin de Activos Fijos - AC-PT20

12
Numero de Equipos de
computacin y software
(Lmite de precisin)
Factor de Confianza
Nmero de cheques no
cobrados
Activo Fijo
171
P
NP
R
i
Gn
0.18
30.78
3
10.26
12
Activo Fijo
Mobiliario para la enseanza

(Lmite de precisin)
Factor de Confianza
Nmero de cheques no
cobrados
N
P
NP
R
i
Gn
11
3
33
3
11
12
Activo Fijo
Equipos musicales valor en

libros
(Lmite de precisin)
Factor de Confianza
Nmero de cheques no
cobrados
152
P
NP
R
i
Gn
17
25
0.2
5
3
1.6
15
12
Libros y colecciones valor en

libros
(Lmite de precisin)
Factor de Confianza
Nmero de cheques no
cobrados
Activo Fijo
49
P
NP
R
i
Gn
0.6
29.4
3
9.8
12
Activo Fijo
Equipo de oficina
(Lmite de precisin)
Factor de Confianza
Nmero de cheques no
cobrados
N
P
NP
R
i
Gn
18
1.5
27
3
9
12
Activo Fijo
Muebles y enseres valor en

libros
(Lmite de precisin)
Factor de Confianza
Nmero de cheques no
cobrados
N
P
NP
R
i
Gn
76
0.45
34.2
3
11.4
7
Conteo Fsico de Activos Fijos- AC-PT21

Numero de Equipos de
computacin y software
(Lmite de precisin)
153
12
Activo Fijo
171
P
NP
0.18
30.78
Factor de Confianza
Nmero de cheques no
cobrados
R
I
Gn
3
10.26
17
12
Activo Fijo
Mobiliario para la enseanza

(Lmite de precisin)
Factor de Confianza
Nmero de cheques no
cobrados
N
P
NP
R
I
Gn
11
3
33
3
11
1
12
Activo Fijo
Equipos musicales valor en

libros
(Lmite de precisin)
Factor de Confianza
Nmero de cheques no
cobrados
25
P
NP
R
I
Gn
0.2
5
3
1.6
15
12
Activo Fijo
Libros y colecciones valor en

libros
(Lmite de precisin)
Factor de Confianza
Nmero de cheques no
cobrados
49
P
NP
R
I
Gn
0.6
29.4
3
9.8
5
12
Activo Fijo
154
Equipo de oficina
(Lmite de precisin)
Factor de Confianza
Nmero de cheques no
cobrados
N
P
NP
R
i
Gn
18
1.5
27
3
9
2
12
Activo Fijo
Muebles y enseres valor en

libros
(Lmite de precisin)
Factor de Confianza
Nmero de cheques no
cobrados
76
P
NP
R
I
Gn
0.45
34.2
3
11.4
7
PASIVO
Obligaciones patronales - AC-PT24
51901
Remuneraciones
Matriz Personal Docente

(Lmite de precisin)
Factor de Confianza
Nmero de cheques no
cobrados
N
P
NP
R
I
Gn
53
0.599
31.747
3
10.582333
51901
Remuneraciones
Matriz Personal de Planta

(Lmite de precisin)
Factor de Confianza
N
P
NP
R
I
16
3
48
3
16
155
Gn
Nmero de cheques no
cobrados
51901
Remuneraciones
Ext. El Valle
(Lmite de precisin)
Factor de Confianza
Nmero de cheques no
cobrados
N
P
NP
R
I
Gn
5
3
15
3
5
51901
Remuneraciones
Ext. El Valle
(Lmite de precisin)
Factor de Confianza
Nmero de cheques no
cobrados
N
P
NP
R
I
Gn
4
3
12
3
4
Obligaciones patronales - AC-PT25

Cuentas del pasivo
(Lmite de precisin)
Factor de Confianza
Nmero de cheques no
cobrados
156
Pasivo
N
P
NP
R
i
Gn
66
0.5
33
3
11
6
GASTOS
Erogacin de dinero para compras pagadas por anticipado - AC-PT35
Calculo de Muestreo:
11205
Anticipos
Nmero de Anticipos
18
(Limite de precisin)
Precisin numrica
(P*N)
Factor de Confianza
Intervalo de muestreo
(NP/R)
Nmero de Anticipos
P
NP
60%
10,8
R
i
3
3,6
Gn
Registro de Gastos de acuerdo con la Naturaleza - AC-PT36

Calculo de Muestreo:
Nmero de Cheques inicia el ao
con la numeracin
Nmero de Cheques se finaliza el
ao con la numeracin
Numero de Gastos pagados con
cheques
(Limite de precisin)
Factor de Confianza
Numero de gastos
5
Inicio
Gastos
8317
Final
8946
629
P
NP
R
i
Gn
12%
75,48
3
25,16
25
Pago al Personal segn Rol de Pagos - AC-PT38

Clculo
Muestreo:
de
Nmero
de
Empleados de la
Institucin.
(Lmite
de
precisin)
Precisin
numrica (P*N)
Administrativo Docentes Ext. Valle
Ext. Patadel
10
49
16
66%
40%
0,5
0,66
NP
6,6
19,6
5,28
157
R
Factor de
Confianza
I
Intervalo de
muestreo (NP/R)
Nmero de rubros Gn.
a examinar segn
rol de pagos.
3,3
9,8
2,64
Tabla N 24
Fuente: Estados Financieros de la Unidad Educativa a Distancia Mario Rizzini.
158
3 FASE III
2.4
FASE III: EJECUCIN
2.4.1
Programa de Fase III: Ejecucin

FASE III: EJECUCIN
AC-PT005
EJECUCIN
OBJETIVO:
No.
Aplicar los programas de auditora previamente establecidos en la Fase II

PROCEDIMIENTOS
Referencia
L.
Aplicacin de Programas de Auditora
Del AC-PT005
al AC-PT039
L.1
Elaboracin de Papeles de trabajo
Del AC-PT005
al AC-PT039
L.2
Elaborar la Hoja de Hallazgos
M.
Comunicacin
M.1
Hecho
por
J.E,
N.N
FECHA
Del 21/08/12
Al 26/09/12
Del 21/08/12
Al 26/09/12
Vase
pgina 191.
J.E,
N.N
J.E,
N.N
Vase
pgina 241.
J.E,
N.N
Del 25/09/12
Al 05/10/12
Comunicacin de los resultados de la Vase

ejecucin de la auditora.
pgina 241.
J.E,
N.N
Del 25/09/12
Al 05/10/12
Del 10/09/12
Al 24/09/12
Tabla N 25

159
2.4.2
Aplicacin del Programa de Auditora
Los papeles de trabajo que sern presentados a continuacin pertenecen a la

sustentacin del dictamen de Auditora, los dems papeles sern presentados en el
CD que se entrega conjuntamente con el trabajo de grado.
2.4.3
Programa para Disponible

FASE III: EJECUCIN
AC-PEJ02.1
De 01 de Enero de 2011 al 31 de Diciembre de 2011
EJECUCIN
PROGAMA DE AUDITORIA
AREA: DISPONIBLE

OBJETIVO:
- Determinar la Integridad de los registros relacionados Activo Disponible.
- Determinar los derechos que posee la empresa.
- Establecer la correcta presentacin y revelacin del Activo Disponible.
- Determinar si los fondos y depsitos a la vista son de disponibilidad inmediata y
que no tengan restricciones para su uso y destino.
No
Procedimiento
Horas
H/r
/p
PRUEBAS
CUMPLIMIENTO
Comprobar que los
Dif
Fecha
Ref
Elaborado
P/t
por:
DE
cheques 3
emitidos para reposicin de caja
13/06/ AC12
sean emitidos a nombre de sus

160
PT06
NN
JE
respectivos custodios, se mantiene

fondos fijos para las extensiones,
en la matriz se cumple con
el
25% mnimo para la reposicin y

existe
la
documentacin
de
respaldo
2
Observar las fechas de registro y 2

de
depsito
pendientes
incluidos
de
de
en
los
cheques
cobro
la
16/06/ AC12
PT07
NN
JE
sean,
siguiente
consolidacin.
Verificar
que
los
valores 3
ingresados en caja general hayan

3
20/06/ AC12
PT08
NN
JE
sido depositados el mismo da o

como mximo el siguiente da
laborable
Verificar el saldo de bancos con el 1
16
estado de cuenta, e investigar a 2
26/06/ AC12
PT09
NN
JE
travs de una muestra erogaciones

de dinero y sus documentos de
respaldo.
5
Examinar los depsitos y revisar 5
los estados de cuenta posteriores
05/06/ AC12
PT10
NN
JE
para detectar depsitos que no

hayan sido acreditados por el
banco.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
6
Determinar una muestra de los 2

saldos
de
las
cuentas,
15/09/ AC12
pertenecientes a este grupo con

sus respectivos movimientos, y
verificar sus saldos con los libros
auxiliares.
161
PT11
NN
JE
En presencia del custodio realizar 1

un
arqueo
de
conciliacin
caja
bancara
determinar que las
0.5
0.5
una
15/09/ AC12
PT12
NN
JE
para
sumas y
documentos de respaldo sean los

indicados.
8
Obtener
las
Consolidaciones 6
-1
Bancarias de Enero a Diciembre
04/09/ AC12
PT13
NN
JE
2011 y verificar los totales con el

libro de mayor, en caso de
anomalas
determinar
muestra
para recalcular.
9
Determinar una muestra para 1
poder
04/09/ AC12
PT14
NN
JE
cerciorarse de que los fondos fijos

no
incluyan
importantes
comprobantes
pendientes
de
rembolso, anteriores a la fecha del

cierre del ejercicio
Tabla N 26
2.4.3.1

Papeles de Trabajo Disponible
162

FASE III: EJECUCIN
Pruebas Sustantivas
AC-PT 14
Del 01 de Enero de 2011 a 31 de Diciembre

de 2011
Componente: DISPONIBLE
Determinar una muestra que permita verificar los valores de los reportes de
caja en archivo con los registrados en el mayor de Caja General
Al realizar la prueba se determin inicialmente una muestra de los reportes de caja, la

cual gener dificultades
al momento de su ejecucin debido a las variaciones
reincidentes en los valores de ingresos con egresos de los reportes y los mayores,
siendo necesario realizar un anlisis del universo.
Proceso:
1.- Del mayor de caja general se agrup los valores registrados de acuerdo al nmero
de registro de caja.
2.- Observar que los valores impresos en los registros de caja general sean iguales a
los registrados en el mayor.
2.- Si los valores poseen variaciones determinar el monto de variacin.
163
Verificacin Mensual del valor

registrado en el Mayor, en
comparacin con el Reporte diario
de Caja.
N
Registro
Caja
Diferencia Diferencia
en el
en el
Ingreso
Egreso
N
Registro
Caja
ENERO
3245
3246
3249
3250
3251
Total
30.00
MAYO
14.05
15.08
120.00
- 7,794.85
7,795.00
3320
3325
3326
3333
3334
119.12
3336
3337
10.00
- 3,549.00
35.00
0.49
1.60
Total
- 9,154.70
3341
25.00
32.91
3342
- 9,140.00
-
1.65
0.67
1.32
3344
3347
3352
15.55
900.00
340.50
303.70
Total
257.79
3368
3369
30.00
FEBRERO
3263
3270
3273
Total
MARZO
3284
3288
3289
3295
3298
Total
900.00
900.00
ABRIL
3303
3308
3312
3313
3319
2.00
Total
2.00
en el
en el
Ingreso
Egreso
26.00
0.80
- 3,301.04
- 2,270.00
0.54
JUNIO
122.00
122.00
JULIO
- 9,132.20
3366
71.00
1.04
0.84
100.10
0.89
Total
168.33
Total
0.71
0.20
0.20
AGOSTO
3387
3388
3393
164
0.10
0.20
0.81
- 300.00
- 816.00
- 1,779.00
-
- 2,895.00
N
Registro
Caja
en el
en el
Ingreso
Egreso
N
Registro
Caja
en el
en el
Ingreso
Egreso
3438
3440
3444
3449
3453
NOVIEMBRE
- 2,261.20
0.50
- 100.00
2.00
40.22
SEPTIEMBRE
3396
3398
3399
3400
3403
- 710.00
0.92
- 3,970.00
- 2,990.05
- 12.77
3404
3406
3408
3410
3411
3412
3414
- 16.00
- 2,626.00
5.00
- 2,487.00
- 3,173.40
- 90.00
3457
3460
3461
3464
3467
Total
- 140.00 - 16,081.14
OCTUBRE
3468
3472
3416
3418
3420
3421
3425
3426
3427
3428
3431
3433
3435
3436
Total
145.00
5.00
Total
Total
3.00
- 829.60
- 954.00
65.00
0.50
0.50
62.00
1.00
1.00
17.10
1.94
1.60
25.00
1.70
3.56
196.07
246.97
TOTAL
- 1,046.30 - 45,758.69
- 310.00
-
97.50 - 2,301.42
DICIEMBRE
2.54
- 443.00
- 2,206.00
120.00
- 840.50
- 545.00
- 6,010.64
Tabla N26.9.1
165
Resumen de las variaciones en los

registros de manera mensual
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Ingreso
30.00
-900.00
2.00
122.00
0.20
-140.00
-62.00
-97.50
-1.00
Egreso
119.12
32.91
-257.79
168.33
-9,154.70
-9,132.20
0.81
-2,895.00
-16,081.14
-6,010.64
-2,301.42
-246.97
TOTAL
-1,046.30
-45,758.69
Tabla N 26.9.2
Observaciones:
-Al realizar la verificacin de los registros de caja con los valores contabilizados en
la cuenta de Caja Moneda Nacional, se detect que existen variaciones negativas en
ciertos ingresos y egresos reportados en relacin a lo contabilizado; de acuerdo a la
contadora estas variaciones existen debido a que se realiza ajustes por confusiones en
los valores al momento de registrar y no se vuelve a imprimir el comprobante de
registro de caja del sistema contable, pero al observar el cdigo de los mayores no se
realiza el registro contable por medio de ajustes (AJ), sino se mantiene el cdigo IC
(ingreso de caja) y EC (egreso de caja) en todas las transacciones.
Revisado por: IB
166
2.4.4
Programa para la cuenta Exigible

FASE III: EJECUCIN
AC-PEJ02.2
EJECUCIN

AUDITORA
FINANCIERA
AREA: EXIGIBLE
OBJETIVO:
- Verificar que las Cuentas por Cobrar representen todos los importes adeudados a la
entidad a la fecha del cierre del ejercicio contable y que hayan sido registrados.
- Determinar que las acumulaciones y reservas para cuentas dudosas, devoluciones y
descuentos sean adecuadas.
- Determinar el grado de confiabilidad de las Cuentas por Cobrar.
No
Procedimiento
Horas
H/
H/r
Dif.
0.5
Fecha
Ref
P/t
Elaborado
por:
PRUEBAS
DE
CUMPLIMIENTO
A travs de la constatacin 0.5
de un proceso verificar si
25/07/1
2
ACPT15
NN
ACPT16
NN
JE
existe una segregacin de

funciones
desde
autorizacin
del
entrega
del
la
crdito,
prstamo,
registro contable, custodia y

cobro de valores.
2
Observar
que
los 3
movimientos de las cuentas
-1
13/06/1
2
del personal se realicen el

adecuado registro contable
de los prstamos y anticipos
167
JE
al personal.
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
3
Solicitar
los
roles
de 3
-1
empleados, y verificar si el
saldo por
13/06/1
2
ACPT16
NN
ACPT16
NN
JE
deduccin de
anticipos coincide.
4
Solicitar la lista de personas 3
que han recibido anticipo y
-1
13/06/1
2
JE
verificar que el valor del

anticipo no supere el 33%
de sueldo, y sea pagado en
tres meses
Tabla N 27

168
2.4.5
Programa para Activo Fijo

FASE III: EJECUCIN
AC-PEJ02.3
EJECUCIN

AUDITORIA
FINANCIERA
AREA: ACTIVO FIJO

OBJETIVO:
- Determinar la correcta valuacin o asignacin de costo de los Activos Fijos.
- Determinar los derechos que tiene la Empresa sobre los Activos Fijos.
- Comprobar la existencia, el uso y su debido registro de los Bienes de larga Duracin.
- Verificar el proceso de retiro, abandono, fuera de servicio o dados de baja de los
Bienes y su registro adecuado.
No
Procedimiento
Horas
H/p
PRUEBAS
DE
CUMPLIMIENTO
Observar que las compras 1
H/r
Dif.
0.5
0.5
realizadas de activos en
el
trascurso
de
Fecha
Ref
P/t
Elaborado
por:
13/06/1
AC-
NN
PT17
JE
18/07/1
AC-
NN
PT18
JE
ao
tengan las autorizaciones,

cotizaciones respectivas
y se hayan registrado
contablemente con sus
valores ntegros.
Analizar si se encuentra 0.5
0.5
actualizado el Inventario
de bienes, considerando
la
confirmacin
del
169
custodio.
Revisar
los 1
procedimientos y pasos
observados
en
18/07/1
AC-
NN
PT19
JE
18/07/1
AC-
NN
PT20
JE
la
preparacin y toma fsica

de los Bienes de Larga
Duracin (activos fijos)
para
determinar
adecuacin
de
lo
los
mismos y la confiabilidad
de los saldos de este
rubro.
PRUEBAS
SUSTANTIVAS
4
Solicitar las
2.5
0.5
Depreciaciones al corte
del ejercicio contable,
AC-
para verificar su clculo y
PT21
su registro pertinente.
ACPT22
Si los saldos de las
depreciaciones y
19/07/1
AC-
NN
PT21
JE
amortizaciones
acumuladas, son
razonables considerando
la vida probable de los
activos y los posibles
valores de desecho.
Tabla N 28

170
2.4.6
Programa para Pasivo

FASE III: EJECUCIN
AC-PEJ02.4
EJECUCIN
PROGRAMA DE AUDITORIA
AREA: PASIVO
AUDITORIA
FINANCIERA

OBJETIVO:
- Determinar la Integridad de los registros relacionados del pasivo
- Determinar las obligaciones que mantiene la institucin
- Verificar que las cuentas estn apropiadamente descritas y clasificadas
- Verificar que no se haya omitido deudas o obligaciones
No
Procedimiento
Horas
H/p
H/r
Dif.
Fecha
Ref
Elaborado
P/t
PRUEBAS
por:
DE
CUMPLIMIENTO
1
Verificar la documentacin 3
que
sustenta
3.5
0.5
los
28/072
AC-
NN
012
PT22
JE
28/072
AC-
NN
012
PT23
JE
obligaciones contradas
A travs de un muestreo 2
realizar un seguimiento de
los egresos para verificar
que se hayan contabilizado
171
correctamente
PRUEBAS
DE
SUSTANTIVAS
7
Verificar que el valor de las 3

obligaciones
patronales
29/07/1
AC-
NN
PT25
JE
29/07/1
AC-
J.E.
PT25
N.N
coincidan con los roles de

pago
8
Seleccionar facturas para 0.5
determinar que se realice un

clculo
correcto
de
0.5
la
retenciones realizadas
Tabla N 29

172
2.4.7
Programa para Ingresos

AC-PEJ02.5
FASE III: EJECUCIN
Auditora Financiera. Del 01 de Enero de 2011 al 31 de Diciembre de 2011
EJECUCIN
AREA: INGRESOS
AUDITORIA
FINANCIERA

OBJETIVO:
- Determinar la Integridad de los registros relacionados de los ingresos de la institucin
- Verificar que las cuentas estn apropiadamente descritas y clasificadas
- Verificar que los ingresos correspondan al periodo contable
No
Procedimiento
Horas
H/p
H/r
Dif
Fecha
Elaborado
P/t
.
PRUEBAS
Ref
por:
DE
CUMPLIMIENTO
1
Verificar
la
adecuada 1
-1
aplicacin presupuestaria de
02/08/ AC-
NN
12
JE
PT26
los ingresos
2
Verificar
los
valores 1
0.5
0.5
registrados en donaciones con
21/07/ AC-
NN
12
JE
PT27
los documentos de respaldo y

los valores ingresados en
bancos o caja
3
Solicitar
los
liquidaciones
reportes, 3
3.5
documentacin de de los
ingresos
por
intereses
173
0.5
26/07/ AC-
NN
12
JE
PT28
ganados
por
verificar
su
plizas
cumplimiento
tanto en el registro y proceso

descrito previamente en la
entrevista
4
Verificacin de los valores de 1
matriculas y pensiones entre
17/07/ AC-
NN
12
JE
PT29
los reportes generados por

secretara,
colectura
contabilidad.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
5
Solicitar
comparar
un 1
detalle de la cuenta otros

ingresos
las
21/07/ AC-
J.E.
12
N.N.
PT30
facturas
emitidas para estos rubros

6
Solicitar un detalle de los 4
reportes anuales de los cobros
28/09/ AC-
J.E.
12
N.N.
PT31
realizados por pensiones y

matriculas. Comparar con los
ingresos registrados en los
mayores.
7
Establecer niveles de desfase 4
y medida correctivas en los
28/09/ AC-
J.E.
12
N.N.
PT32
procesos de recaudacin
8
Verificar que los valores de 5
bancos contabilizados sean el
26/09/ AC-
J.E.
12
N.N.
PT33
mismo que el reportado por

reporte
de
caja
lo
depositado
Tabla N 30

2.4.7.1 Papeles de trabajo del Ingreso.
174

FASE III: EJECUCIN
Pruebas Sustantivas
AC-PT 32
Del 01 de Enero de 2011 a 31 de Diciembre

de 2011
Componente: INGRESOS
Establecer niveles de desfase y medidas correctivas en los procesos de recaudacin y

registro.
1.- Verificacin que los reportes anlales de pensiones generados por el sistema
de recaudacin sean iguales a los valores registrados en el mayor.
AC-PT31
Comprobacin Anual de Pensiones
Mes
Reporte del Libro Mayor
Sistema
Enero
40174
46078,73
Febrero
39034
44591,73
Marzo
38999
43617,73
Abril
38616
43802,73
Mayo
38377
42805,73
Junio
37783
42006,73
Julio
980
1496
Agosto
0
0
Septiembre
47263
60432,73
Octubre
28210
53542,73
Noviembre
20560
50003,73
Diciembre
7611
51687,73
TOTAL
Diferencia
5904,73
5557,73
4618,73
5186,73
4428,73
4223,73
516
0
13169,73
25332,73
29443,73
44076,73
142.459,30
Tabla N 30.11
Elaborado por: J.E. y N.N
Fecha: 28 de Septiembre de 2012
Revisado: IB
1.1.- Se toma una muestra de los meses de pago de enero, febrero, mayo, julio,
septiembre, noviembre y se compara con los valores registrados en mayores en estos
periodos.
AC-PT33
175
01-05 al 31-05
Enero
Febrero
Mayo
Septiembre
Julio
Noviembre
01-06 al 31-06
Enero
Febrero
Mayo
Julio
Septiembre
Noviembre
01-07 al 31-07
Mayo
Julio
Septiembre
01-09 al 31-09
Septiembre
Noviembre
01-10 al 31-10
Enero
Febrero
Septiembre
Noviembre
01-11 al 31-11
Enero
Febrero
Mayo
Septiembre
Noviembre
Comprobacin mensual de Pensiones

Reporte del
Fecha / Mes Libro Mayor
Diferencia
Sistema
01-01 al 31-01
Enero
33.236,00
33.256,00
-20,00
Febrero
3.317,00
3.317,00
0,00
Mayo
593,00
593,00
0,00
Julio
738,00
738,00
0,00
Septiembre
0,00
395,00
-395,00
Noviembre
120,00
120,00
0,00
01-02 al 31-02
Enero
568,00
578,00
-10,00
Febrero
6.273,00
6.273,00
0,00
Mayo
8.738,00
8.738,00
0,00
Julio
882,00
882,00
0,00
Septiembre
0,00
475,00
-475,00
Noviembre
20,00
45,00
-25,00
01-03 al 31-0
Enero
134,00
144,00
-10,00
Febrero
353,00
353,00
0,00
Mayo
11.659,00
11.659,00
0,00
Julio
945,00
945,00
0,00
Septiembre
0,00
600,00
-600,00
Noviembre
10,00
35,00
-25,00
01-04 al 31-04
Enero
25,00
35,00
-10,00
Febrero
144,00
144,00
0,00
Mayo
16.221,00
16.221,00
0,00
Julio
358,00
358,00
0,00
Septiembre
0,00
1.105,00
-1.105,00
Noviembre
20,00
35,00
-15,00
176
25,00
85,00
17.183,00
0,00
549,00
10,00
35,00
85,00
17.183,00
1.079,00
549,00
60,00
-10,00
0,00
0,00
-1.079,00
0,00
-50,00
25,00
50,00
11.809,00
1.269,00
0,00
0,00
35,00
50,00
11.809,00
1.269,00
1.161,00
60,00
-10,00
0,00
0,00
0,00
-1.161,00
-60,00
105,00
543,00
0,00
85,00
543,00
20,00
20,00
0,00
-20,00
14.780,00
100,00
14.780,00
100,00
0,00
0,00
14.054,00
637,00
800,00
10.704,00
14.034,00
662,00
1.145,00
10.704,00
20,00
-25,00
-345,00
0,00
20.819,00
1.058,00
30,00
650,00
9.418,00
20.819,00
1.083,00
30,00
1.045,00
9.418,00
0,00
-25,00
0,00
-395,00
0,00
01-12 al 31-12
Enero
Febrero
Mayo
Julio
Septiembre
Noviembre
TOTAL
31.659,00
1.563,00
203,00
59,00
100,00
610,00
223.251,00
31.659,00
1.588,00
203,00
59,00
495,00
635,00
229.526,00
0,00
-25,00
0,00
0,00
-395,00
-25,00
-6.275,00
Tabla N 30.11.2
Revisado: IB
Observaciones:
Comprobando los reportes anuales con los mayores de los estados financieros, se
pudo confirmar que se registra un 41% ms de lo expuesto por el sistema, que
representa $ 142,459., a consecuencia de este resultado se procedi a extraer una
muestra de los reportes de manera mensual para confirmar valores, una vez analizado
se puedo constatar que en el sistema el 45% de las 56 muestras tomadas tienen una
diferencia de $(-6.275,00), que indica que del dinero ingresado al sistema, en la
contabilidad se registro en menor valor, de esta manera se puede evidenciar falencias
de la informacin entregada por los reportes del sistema de colectura y contable.
177
2.- Se solicita los archivos de reportes de ingresos y egresos caja

2.1. Verificar que la sumatoria de todos los Ingresos sean iguales a los Egresos de los
reportes de caja (Existen prestamos a la institucin y el dinero no siempre se deposita
el mismo da, impidiendo cuadrar caja diariamente)
AC-PT32.1
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Diferencia
Resumen Mensual de Caja

Valor
Valor
Valor
Ingresado
Egresado Diferencia
depositado
103.481,65
107.667,08
-4.185,43
103.005,27
17.924,20
16.537,00
1.387,20
15.000,90
24.415,64
25.460,54
-1.044,90
24.455,86
72.322,05
66.758,47
5.563,58
65.263,11
68.712,98
79.821,72
-11.108,74
70.195,19
89.097,50
102.058,83
-12.961,33
91.590,49
9.871,23
10.008,42
-137,19
7.803,66
63.684,85
61.181,00
2.503,85
65.229,40
62.408,00
83.258,54
-20.850,54
81.462,90
106.369,09
108.241,38
-1.872,29
77.489,57
80.541,41
81.977,50
-1.436,09
74.836,45
52.225,80
56.221,76
-3.995,96
56.205,09
751.054,40
799.192,24
-48.137,84
732.537,89
Tabla N 30.13

Revisado: IB

Observaciones:
Los egresos superan en $48,137.84 a los ingresos registrados, se puede considerar
que el proceso previamente indicado en la entrevista por la colectora no se aplica en
su totalidad a los ingresos que ha percibido la institucin, llevando por consecuencia
un inadecuado registro contable.
178
2.1.1.- Revisar los valores de los mayores a los se destinan los egresos de caja
(Bancos y Cuentas por Pagar) y los gastos determinados en los reportes de caja.
AC-PT32.1.1
Resumen del destino de los Egresos
Bancos
728.328,42
Matriz
635.036,81
Patadel
34.134,71
El Valle
59.156,90
Cuentas por Pagar
6.804,73
Gasto
5.214,19
Valor total Depositado
740.347,34
Valor Egresos
799.192,24
Diferencia
-58.844,90
Tabla N 30.16.1
Realizado por: J.E y N.N
Revisado por: I.B
Observaciones:
- Al tomar los valores de los mayores de las cuentas bancos Matriz, Patadel y El
Valle, cuentas por pagar y los valores registrados al gasto que han sido cancelados
por medio de caja se obtuvo que existe $58,844.90 que fueron registrados en los
reportes de caja como egresos pero no se contabiliz en los libros mayores o
autorizados en gastos.
179
2.1.1.1.- Extraer una muestra para verificar los mayores del egreso de dinero
con el estado de cuenta.
AC-PT33
Mes
Marzo
Agosto
Septiembre
Mes
Marzo
Agosto
Septiembre
Valor Mayor
Matriz
Ext. Patadel
Ext. Valle
19.502,36
1.194,00
1.760,00
58.734,40
2.260,00
4.235,00
63.524,90
4.872,00
8.201,00
Valor Estado de Cuenta
No se reporta
Matriz
Total
en Matriz
18.731,86
3.526,50
22.258,36
58.709,40
6.520,00
65.229,40
60.969,40
21.405,50
82.374,90
Total
22.456,36
65.229,40
76.597,90
Diferencia
198,00
0,00
-5.777,00
Tabla N 30.17
Revisado: IB
Observacin:
Se ha determinado que existen anomalas con los depsitos y registros de bancos, de
acuerdo con la muestra tomada se puedo obtener:
Marzo:
Se pudo verificar que $198 se registran en Mayores, pero no son
depositados en el Estado de Cuenta.

Septiembre: Se constato que $ -5.777,00 no se registra en Mayores dinero
que se encuentra depositado en el Estado de Cuenta.
Con los resultados obtenidos del anlisis realizado
se puede concluir que la
informacin que se presenta en los Estados financieros carece de confiabilidad y

veracidad.
180
3. Informacin Comparativa entre los Reportes de los Sistemas de Colectura - Secretara, y la verificacin de los resultados de los
mayores de los Estados Financieros con respecto al sistema de Colectura.
Informacin
Contable
MATRICULAS
Ingresos
Manera General
71.687,20
Reporte
Colectura
Reporte
Secretara
Diferencia
71.301,20
Observaciones
386,00 1.- Reporte de Colectura:

Segn oficio N
se
comunica que el Sistema
de recaudaciones
no
puede
generar
esta
informacin de manera
concreta.
2.- En la Contabilidad se
est ingresando $386 ms
de lo reportado por el
sistema de Secretara.
N de Alumnos Matriculados
Matriculas
4.898,00
4.893,00
Retirados
747,00
659,00
Anulados
0,00
55,00
4.151,00
4.179,00
Activos
PENSIONES
Ingresos Total
480.068,30
5,00 Se puede observar que en Colectura existe mayor

nmero de alumnos matriculados y retirados, que a
88,00 diferencia de la informacin que dispone Secretara
mantiene un mayor nmero de Alumnos Activos y
-55,00 Anulados, influyendo de manera directa sobre el
-28,00 clculo de los ingresos de matrcula y pensiones a
recibir, dificultando un cruce de informacin para
verificar su veracidad.
424.691,00
55.377,30 De acuerdo al cotejo de los reportes tanto de

colectura como de contabilidad, se detecto que el
sistema tiene un margen de error del 12% en lo
181
Total por
Categorazcin
480.068,30
resultados, que representa $(- 55.377,30) del dinero

recaudado registrado contablemente pero que no
ingreso por sistema de reportes de colectura.
12.414,30 De acuerdo al reporte entregado por la colectora sobre
las categorizaciones que mantiene la institucin por
periodo lectivo, se puedo acoplar y obtener los valores
por ao contable, y en comparacin con el Estado de
Prdidas y Ganancias, se tiene como resultado que la
Institucin recaud $12.216,30 ms de los expuesto
por el sistema, confirmando de esta manera que el
sistema tiene irregularidades y no presenta
informacin confiable
467.654,00
Tabla N 30.8
Fecha: 17 de Julio de 2012
Revisado: IB
Fecha: 17 de Julio de 2012
182
2.4.8
Programa para Gastos

FASE III: EJECUCIN
AC-PEJ02.6
EJECUCIN

AUDITORIA
FINANCIERA
AREA: GASTOS
OBJETIVO:
- Determinar la correcta valuacin o asignacin de costo de los Gastos.
- Determinar los derechos que tiene la Empresa sobre los Egresos de Efectivo.
- Comprobar la existencia, el uso y su debido registro de los Gastos.
- Determinar la utilizacin adecuada de los recursos del presupuesto y su asignacin
pertinente.
No
Procedimiento
Horas
H/p
PRUEBAS
DE
CUMPLIMIENTO
Revisar las cuentas de 1
H/r
Dif.
-1
Gastos para verificar si

cumplen
con
Fecha
Ref
P/t
Elaborado
por:
02/08/ AC-
J.E.
12
N.N.
PT34
el
presupuesto asignado para

este componente.
2
Observar si se emplean 3
procedimientos
revisar
para
la
05/08/ AC-
J.E.
12
N.N.
PT35
correcta
erogacin de los gastos

pagados por anticipado,
para
comprobar
valuacin
de
as
la
este
componente.
3
Solicitar los documentos 3
de respaldo para verificar
183
10/08/ AC-
J.E.
12
N.N.
PT36
que se hayan registrado de

acuerdo a su naturaleza.
PRUEBAS
DE
SUSTANTIVAS
4
Verificar que las cifras que 4
muestran las cuentas de
23/09/ AC-
J.E.
12
N.N.
PT37
gastos estn acorde con

cuentas relacionadas, en
caso de ser necesario se
realizara
clculos
sobre
una muestra.
5
Verificar los contratos de
trabajo con los roles de
24/08/ AC-
J.E.
12
N.N.
PT38
pago, extraer una muestra

para realizar un
seguimiento sobre los
sueldos y su constancia
durante el ao, en caso de
aumento o disminucin
analizar la razn del
cambio efectuado.
6
Solicitar un detalle de las
0.5
capacitaciones realizadas
-0.5
26/07/ AC-
J.E.
12
N.N.
PT39
al personal y el monto
cubierto de forma
individual, para verificar
si cumple con las normas
establecidas y detectar
anomalas en el reparto del
presupuesto asignado a
esta cuenta.
Tabla N 31

184
2.4.8.1
Papel de Trabajo para Gastos.

FASE III: EJECUCIN
Pruebas Sustantivas
AC-PT 34
De Enero de 2011 a Diciembre de 2011

Componente: GASTOS
Revisar las cuentas de Gastos para verificar si cumplen con el presupuesto

asignado para este componente.
Porcentaje de
Incremento
282844,1 314432,69
10285,24 25525,58
10285,24 20521,25
56568,82 88253,32
11%
148%
100%
56%
30855,72
-5%
100%
302%
131%
60%
0%
36%
0%
86%
-10%
CUE
NTA
Ejecucin 2011
Presupuesto 2011
1.1 Determinar el porcentaje de incremento de las cuentas que conforman el presupuesto,

y considerar aquellas que incrementaron en porcentaje representativo, revisar notas
aclaratorias.
Sueldo Personal
Mantenimiento y Mobiliario
Equipa. Laborat. Material Didactico
Fondos Beca
Membresias Salesiana(aporte
comunidad)
Vinculos Solidarios
Animacin Pastoral
Animacin Deport. Y Cultural
Capacitacin
Margen de Incremento
Otros Rubros
Conflicto Laboral
Deprecicin de Activos Fijos
Construcciones
10285,24
5142,62
15427,86
7713,93
30855,72
10285,24
10285,24
33427,03
29200
4500
41296,34
11865,5
24686,37
41937,29
19147,35
29963,16
Tabla N 31.1
RESUMEN
Total de Incremento
Incremento mayor
100%
65%
44%
Tabla N 31.2
Revisado: IB
185
Grfico N 31.1
Observaciones:
-La Institucin cuenta con un presupuesto anual, el cual al momento de su ejecucin segn su anlisis horizontal presenta variaciones que no
fueron contemplados para la presentacin del presupuesto al Ecnomo.
- Del total de las Cuentas se determino que el 44% de estas sobrepasan un incremento >= 100%.
Revisado: IB
186
2. Extraer una muestra de las Cuentas a analizar para su razonabilidad, verificacin y naturaleza de saldos
AC-PT36
Se considera las cuentas con mayor aumento en la ejecucin de presupuesto y las que en el transcurso de la auditoria se detectaron anomalas.
Animacin Pastoral
Donaciones
Agasajos y Contribuciones
Canasta Navidea
Convivencias
Otros aportes organizacionales
Animacin Deportiva y Cultural
Refrigerios y Bares
Deportivos
Actividades Culturales
Capacitacin
Viaticos y Pasajes
Capacitacin
Convivencia Reuniones
Otros Rubros
Varios
Donacin Activo Fijos
TOTAL
10
2
2
1
3
2
No se encuentra en el Estado de
Resultados para su anlisis.
4
Excepcin
2
2
7
2
3
2
4
2
2
25
Tabla N 31.6
187
3. Se procede a verificar la informacin de Gastos entre los libros de Mayores contra el informe de Gastos Reales.
AC-PT34
01 de Septiembre del 2010 a 30 de Junio del 2011

Cuentas
Valor en Libros
Valor Informe
Diferencia
Animacin Pastoral
Donaciones
2.295,87
2.295,87
9.386,09
9.386,09
Canasta Navidea
13.313,99
13.313,99
Convivencias
6.710,08
(6.710,08)
Otros aportes organizacionales
3.965,67
(3.965,67)
Refrigerios y Bares
5.857,54
6.792,05
(934,51)
Deportivos
1.429,15
2.571,35
(1.142,20)
13.285,81
6.642,91
6.642,90
Capacitacin
Viaticos y Pasajes
1.331,08
1.331,08
Capacitacin
9.133,34
15.626,25
(6.492,91)
6.710,08
1.626,22
5.083,86
Otros Rubros
Varios
9.220,66
2.644,75
6.575,91
TOTAL
71.963,61
72.906,31
Tabla N 31.6.1
Observaciones
1. Se registra un valor superior de lo que se reporta por:
2. Se presenta valores mayores en el Informe de lo
registrado en el perodo por:
18.302,67
%
25%
(19.245,37)
-27%
Revisado: IB
188
(-19.245,37)
18.302.67
4. Verificar la naturaleza, razonabilidad y veracidad de la muestra obtenida de las Subcuentas de Gastos.

AC-PT 36.1 - PT37
11
6
5
100%
55%
45%
Sntesis de las Observaciones

Total de Observaciones
Transaccione sin respaldo y con detalle insuficiente.
Valores registrados en una cuenta de gastos sin que coincida con
Tabla N 31.9
Sntesis de las Observaciones

Transaccione sin
respaldo y con
detalle insuficiente.
45%
55%
Grfico N 31.3
189
Tabla N 31.10
Grfico N 31.4
Grfico N 31.5
190
Transacciones sin respaldo y

con detalle limitado.
Valor
500
19%
443,5
17%
968,8
37%
Otros Rubros
54,8
2%
Donacin
649
25%
2616,1
100%
Donaciones Contravenciones
Capacitacin
Convivencia
Trabajo
Reuniones
de
Tabla N 31.11
Grfico N 31.6
191
2.4.9
Hoja de Hallazgos
2.4.9.1 Disponible
Caja Chica: Existen problemas en el proceso de reposicin de Caja Chica en la matriz y extensiones no se
considera el 25% mnimo, adems de existir falencias en las autorizaciones y no mantener fondos fijos. (AC-PT06)
AUDITORA FINANCIERA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICEMBRE DE 2012
MATRIZ DE HALLAZGOS
Condicin
De
la
Criterio
muestra En
la
Causa
entrevista La
Efecto
trabajo
repone cuando se ha PEH01.1,

llegado al 25% de los inform
AC- caja
el anticipacin
reposicin de caja chica se caja
llegando al 1,46% en debe

promedio.
la realizar cuando se para
con necesidad
Evitar
la
caja general
realizar
valor
a
de
caja disposicin
la ($200.00),
provocando
cuando se llega al
chica
no
25% de $200,00 es
liquidez
decir cuando exista
cubrir
los
que del valor de caja menos de la
tenga
para
con
de de
mantener el 25% gastos
en ocasiones caja chica.
192
el caja para la
de llegue al 25% del cumplimiento de la cobertura
solicitar
$200,00, solicitando punto de reposicin reposicin de su prstamos

su
Impacto
de chica para gastos, la disposicin de Realizar un control iliquidez de
chica no viendo
Se solicita
que
Recomendacin
persona Iliquidez en caja No se cumple con A la Contadora:
tomada de caja chica realiza segn papel encargada

de la matriz no se de
Conclusin
los
institucin
$50.00 en caja.
gastos generados.
Se observo a partir Los gastos de caja Al
realizar
la No se realiza un El 17.5% de los A los Responsables Documento
de la muestra de caja chica del rectorado entrevista (AC- control

chica del rectorado debe
posee un
tener PEH01.1) a la concurrente sobre caja no poseen Extensiones,
86% de documentacin de contadora
documentacin
respaldo
comprobantes de de caja chica de las s
en
un determino
se el manejo de caja firma
respaldo
y validos que
que chica, obteniendo beneficiario, y no Rectorado:
respaldo, de lo cual 100%
todo beneficiario un 14% de los se
el 17,5%
debe firmar el gastos
de los
del Matriz
de
permitan
mantiene Cumplir de manera sustentar
sin documentacin
estricta
los los
comprobantes
no
comprobante de comprobantes que fuente
poseen
del
egreso de caja respalde el valor respalde el valor para la entrega de facilite
el
chica, pero en el del gasto.
de
firma
beneficiario.
del gasto.
que procedimientos
gastos
dinero
de
firma
incurridos y
caja control
momento
de
chica,
del caja chica.
verificacin
de
beneficiario en los
la respuesta se
comprobantes
de
observo que no
caja,
sin
se cumple con
exclusiones.
este proceso.
193
De
la
muestra Se debe manejar el Los gastos de las Al no poseer los En la reposicin Al
tomada
de
autorizaciones
rectorado
para
las mismo
del procedimiento
chica se excluye a las chicas

de
extensiones
de poseen
egresos
una de caja chica de Mantener
poca adecuada
las extensiones no proceso
el autorizaciones para variacin en su documentacin
desembolso de caja todas
cajas
extensiones
las
de
las institucin.
cajas ejecucin
la
Rector: Permitir
un un
sobre
se proceso
incrementa
el manera adecuada, las cajas chicas que en
riesgo de control.
de se aplique a todas generados
debido a que no maneja

se
100%
cuenta
con institucin
rectorado.
Tabla N 32
194
la
la institucin.
autorizaciones del

los
se cumple con el estandarizado que gastos
fuente
en un
control
Caja General: Irregularidades en su desembolso de dinero. (AC-PT06)

MATRIZ DE HALLAZGOS
Condicin
No
contabiliza
Criterio
se NEC1
Causa
Efecto
Conclusin
Recomendacin
De acuerdo a la Dificultad en al Proceso
de A la Contadora:
los numeral 37:
valores de caja La
colectora
informacin situacin
esta realizar control y contabilizacin

se seguimiento del inadecuado
que no pudieron comparativa debe genera por:

ser depositados ser
incluida
en el transcurso narrativa
del da.
en
- La existencia riesgos
e de
informacin
dinero.
necesidades proceso
sea relevante para incurre
que
un Entendimiento prstamos
de
los
perodo actual.
del La
caja
encuentra
los
en
el prestamos a la el dinero que no prstamos y los

de institucin
personal.
y se
pudo
ser valores que no
depositado y as se pudieron ser

un depositados.
control, y otra que Incrementando
de la opcin de los niveles de
estados gastos directos. -
financieros
dos exactitud
de cuentas; una que montos
mantener
en
con
Genera los sobrantes y permita registrar destinados
de dinero de la contabilizacin.
descriptiva cuando institucin
Crear
Impacto
Conocer
registrar
se
prstamos
en
realizados
funcionamiento
institucin.
despus de los
195
los control
disminuyendo el
a
la riesgo inherente
de caja general.
horarios
de
atencin de los
bancos.
Los
Nota:
prestamos
realizados a la
institucin
personal
son
registrados
administrados en
un cuaderno al
que
se
pudo
constatar
de
manera
ocular
debido a que es
considerado
extraoficial.
De los gastos Normas Generales No
realizados
a de control Interno.
existe
una No
existe
un No se lleva un A la Contadora: Reducir el riesgo
normativa para la control inherente proceso
travs de caja el Niveles definidos ejecucin
de del
8.16%
El sobre los valores todas
cuenta
no de autorizacin:
con Los
gastos.
hechos proceso
no
proceso
se gastados.
196
Desarrollar
y uniforme
una e incrementar el
a normativa para la control para en

las ejecucin
transacciones,
gasto.
del la ejecucin de
Aplicar gastos
autorizaciones
significativos
de aplica a todas las
dando paso a un procesos
(4 transacciones una Organizacin transacciones de
inadecuado
unnimes a las
con un valor de deben
control,
transacciones
$1,208.9)
ser manera unnime.
autorizados
cargando
al realizadas.
realizados
por
gasto valores no
funcionarios
que
autorizados.
acten dentro el
mbito
de
su
competencia.
De los valores Principios
No
existe
autorizados para Contables
control
un Se genera una Al no existir una Al

y inflacin en el evaluacin
197
Verificar
Rector: Conocer el valor

los real cargado al
cargar al gasto Generalmente
evaluacin real al gasto
el 51.11% no Aceptados
momento
son iguales al Principios Bsicos: emitir

valor
real Clasificacin
$306.86
de Las
de contabilizar ms emitir
las dinero
y autorizaciones.
fuentes
al valores
al gasto.
las momento
del autorizaciones
de Veracidad en la
autoriza el gasto, presentacin de
autorizado,
se carga al gasto y cerciorarse de la
impidiendo
montos
de
obtener
superiores a los que
gastado, con un contabilizacin

monto
al posterior
manera aleatoria financiera.

el
valor
registro
de
los
informacin real autorizados
autorizado sea el
recursos,
de
las
de
mismo valor que
los
obligaciones y de
incurridos
los resultados son
control
hechos
ellos.
econmicos
cuantificables que
deben
ser
convenientemente
clasificados
contabilizados
forma
regular
ordenada,
facilita
pueda
en
y
esto
el
que
ser
198
gastos
y
sobre
informacin
se
registra
contablemente.
comprobable
verificable.
De
los Reglamento
de Este proceso no Incurrir
en No se realizan A la Contadora: El
documentos que Comprobantes de cumple con todas multas
y retenciones a la Determinar
respaldan
al totalidad
al Venta y Retencin. las transacciones sanciones
gasto el 40.48% Capitulo V:
La de
manera momento que el facturas
no se realiza las retencin
en
la unnime, debido SRI analice la emitidas
retenciones
fuente
deber a que no existe informacin
debidas.
realizarse
al una
momento del pago dentro

o
crdito
cuenta,
suceda
lo
cultura tributara.
de
en institucin
que parte
personal
de proceso
normativas
proceso
beneficioso
y debido
que
que incrementa
el
a permitan realizar crdito tributario
nombre de la la renciones a las de la institucin

institucin
facturas emitidas y
la
corriendo
el a nombre de la riesgo
de
riesgo
de institucin
del
incurrir
en excepciones,
de
multas con el aplicada a todo el

199
es
reduce
el
de
sin contraer multas

con el SRI.
primero(..):30
generar
SRI.
personal.
retenciones
cuando
se
realizan
las
compras.
Se
30
ha NEC 1
Numeral Falta de control Existe dinero que Debido a la falta Al
Retenciones a la Fuente, SRI.
200
Rector: Reducir
los
determinado un 11
al momento de esta
faltante
generar
de Consideraciones
siendo de
control Ejecutar
las cargado al gasto concurrente
al procesos
los faltantes de caja

en
la al momento de
$64.37, del cual Generales:
autorizaciones y sin sustento de momento
de totalidad de las cargar valores al
$10.00
verificacin
las autorizaciones
destino
propina.
fue Tratamientos
para contables
los valores de los
inapropiados
son
de que se realizo
no documentos
firmar
autorizaciones
de
por
rectificados respaldo
parte
gasto.
realizadas,
del garantizando
Rector, no se verificacin
la
de
por la revelacin
verifica que los los valores gastos
de las
valores
Polticas contables
indicados en la
utilizadas
autorizacin
por
y contabilizados
notas o material
sean los mismos
explicativo.31
que
se
encuentran
detallados en los
documentos de
respaldo.
El 14,29% de Reglamento
de Los
los gastos no Comprobantes de procedimientos

cuenta
31
Dinero que esta La
inadecuada A la Contadora: Sustentar
siendo registrado aplicacin
con Venta y Retencin. no son aplicados en el gasto sin procesos
Presentacin de estados Financieros NEC1, Fundacin el Contador
201
de Mantener
los
un gastos generados
proceso unnime y
evitar
documentacin
Captulo II
de
respaldo con un Art. 8.

valor
uniforme,
sin generando,
de Sustento de costos exigir en ciertas sanciones
$1,955.19
Se
manera sustento
y gastos.
registra en Sustento de
el o
entrega
representa autorizados,
de
sin respaldo que
para
pueden incurrir
de registrar el gasto.
en
transacciones de incompleta o falsa

gastos
de
stos,
realizados.
constituyen casos
defraudacin
que
sern
sancionados
de
conformidad
con
el
Cdigo
Tributario.32
32
Retenciones a la Fuente, SRI
202
gastos
los sanciones
que
gastos de caja general.
sanciones
tributarias.
la
todos
se tributarias.
que generan a travs
presentacin
el 8.16% de las emisin
de
permite
existan
valor de $27.30, documentos

que
transacciones
transacciones la tributarias.
gastos varios sin La falta de emisin facturas

respaldo
unnimes a las en
Del
generado
gasto Reglamento
Solicitar
de A la Contadora: Lograr justificar
con Comprobantes de cuentan con su registrado en el manera
documentacin
respaldo
de Las facturas no Dinero
Venta y Retencin; razn
Solicitar
de los
valores
social, gasto no cuenta obligatoria que manera obligara presentados por
el Captulo I: Art.19.- RUC definidos o con un respaldo se
presente que se presente concepto
18.52% no es Requisitos para el los datos de la real del gasto, facturas
facturas
valido
correctamente
Llenado, Para que institucin.
generando
correctamente
la Factura pueda
sanciones
llenadas
ser
tributarias.
poder
considerada
para llenadas
gastos.
para
poder
como vlida para
desembolsar el desembolsar
sustentar
dinero
crdito
de
el
dinero.
tributario de IVA,
costo
debe
gastos,
contener
cierta informacin
no
preimpresa
sobre el objeto de
la transaccin, ()
Existe
un NEC 1
Numeral Desorden en el Retraso
desfase en las 11
registro.
fechas
Devolucin
de Consideraciones
y Debido a una A la Contadora: Registro
- desorden en los incoherencia en Realizar

de reportes de caja, el
203
orden
de control
un adecuado
que
permitir
tener
ingreso
y Generales:.
egreso,
Tratamientos
prstamos
documentacin
iniciando con el contables

egreso
dinero 11 das son

previos
ingreso
mismo.
ni
del inapropiados
sin adems
de
no adecuado
valores
al por la revelacin
egresados.
Polticas
ingreso)
el valores
desde
el N de reporte del control

Ingreso
sea
por
mismo
notas o material
Egreso,
explicativo.33
permitiendo
informacin.
204
que
y
dinero, egresan en caja,
comparar
33
los
los reportes de verificando que el adems de un
#3399 al 3404
o
de
inicia Ingreso y Egreso ingresan
y un desfase en de
caja
contables
al un conocimiento
de real
registro control sobre los das previos al registrar
ingresados
utilizadas
(El concurrente
falencia de un dinero egresa 11 momento
rectificados
del de las
la registro
el adecuado.
del
la
Inicialmente se
registra
el
prstamo
al
rector
sin
autorizacin y
respaldo para la
compra de euros
en la cuenta de
pasivo a nombre
del mismo, al
realizar
el
seguimiento se
traslada
los
valores a la
cuenta
de
deudores varios,
hasta el final del
periodo no se
cancela.
De acuerdo a la Uso inadecuado Uso

entrevista
de
para Debido al uso A la Colectora: Mantener
las beneficio
de Determinar
control sobre el
normativas
para dinero de caja
realizada
al autorizaciones
ecnomo
el para este tipo de dinero de caja autorizaciones
13/09/12
se prstamos
comunic que los nos

prestamos
personal
inadecuado
del las
prstamos
que general.
del rector, se da realizados
son
paso
permitidos por la
al travs
de
prestamos, que manteniendo
la institucin con financiera de la
por
fondos
incorrecto
caja comunidad
general absoluta.
general
a destinacin
caja adecuada.
otorgamiento de general,
realizado dentro de administracin
de
un
un claramente
procesos
salesiana.
registro no es autorizacin
Registro contable
cancelado
de
y
registro contable.
errneo
Tabla N 33


205
su
Bancos: Egresos sin documentacin respaldo, firmas no autorizados para emisin de cheques y variaciones del efectivo recibido y su
depsito.
MATRIZ DE HALLAZGOS
Condicin
Criterio
Causa
Efecto
Conclusin
Recomendacin
Impacto
De la totalidad Reglamento
de No se aplica un Incremento del De los egresos de Desarrollar
un Sustentar en su
de los egresos Comprobantes
de proceso
riesgo sobre el bancos $8,084.05 reglamento
de bancos el Venta y Retencin. uniforme, para valor asignado en no

2% no poseen Captulo II Art. 8 la emisin de los
documentos
Sustento de costos cheques.
que respalden y
gastos.-
Sin
poseen mantener
cheques documentacin
emitidos
gastos generados.
un egreso
que
cheque
todo Disminuir
de
lo
sea respaldado por inherente.
dinero,
en
el
un
comprobante
ascendiendo a artculo 12 de este
que justifique la
un monto de reglamento,
veracidad
$8.824,25
para
sustentar costos y
la determinacin y
liquidacin
del
impuesto a la renta,
se
del
valor registrado.
gastos a efectos de
considerarn
206
del
los
emitido niveles de riesgo
el egreso del perjuicio

dispuesto
el
proceso unificado, dinero.
sin que sustente los para
respaldo.
y totalidad
como
comprobantes
Vlidos
los
determinados
en
los artculos 1 y 13,

siempre
que
cumplan con los

requisitos
establecidos
en
este reglamento.
Cuatro
De
cheques
acuerdo
al Control
han oficio N165ECSY insuficiente por sin
superando los entregado por el parte

valor
Ecnomo,
la ecnomo.
determinado a contadora
partir del mes firmar
de
Gastos generados Se
autorizacin cheques
sin respaldo.
cheques
$6.909,05.
de expresa
Ecnomo
de
por
la los
de dinero
documentos innecesario por la

la institucin.
previo anlisis de conciliacin
autorizacin
como de erogacin de
a complemento
contadora, y sin para
totalizando un $500.00 solo bajo

valor
$500.00
Ecnomo: Reducir el riesgo
Solicitar
del del ecnomo y superiores
podr
junio superiores
firman Al
la factibilidad del bancaria
un
gasto.
reporte
del
nmero
de
del
cheques firmados
la
por la contadora,
207
Comunidad.
que incluya, fecha,

concepto del gasto
y valor.
Tabla N 34

208
2.4.9.2 Exigible - Anticipos

De acuerdo a la evaluacin realizada en anticipos se observo que existen ciertas falencias debido a que se cumplen de forma parcial el
proceso para la solicitud de anticipos y se carece de un control sobre los montos y periodos determinados. (AC-PT15 - AC-PT16)
MATRIZ DE HALLAZGOS
Condicin
Criterio
Causa
Efecto
Conclusin
Recomendacin
Impacto
En la muestra
De acuerdo a la
No se cumple
No permite
Se cumple de
Al Rector:
Llevar un control y
obtenida se
entrevista
con la recepcin
realizar un
manera parcial
Mantener un
seguimiento sobre
observo que el
realizada a la
de una solicitud
seguimiento y
el proceso para
proceso unnime
los anticipos
proceso de
contadora se
previo a su
control adecuado a la entrega de
al momento de
solicitud de un
inform que la
autorizacin por
los anticipos
anticipos de
autorizar y
anticipo del
ejecucin de los
parte del rector,
sueldos
entregar los
personal a
anticipos se
realizndose de
anticipos a
travs de roles
realiza a travs
manera verbal.
empleados
es realizado en
de solicitudes
un 50% de
presentadas al
forma verbal.
rector.
209
De la muestra
De acuerdo a la
La
Superar los
Se incumple
Al Rector: -
Reducir el riesgo
obtenida el
entrevista
autorizaciones
porcentajes
con las normas
Mantener el
inherente que se
66% supera los
realiza a la
realizadas por el
establecidos por la
de la institucin
mismo proceso
puede generar en el
tres meses de
contadora (AC-
rector no toman
institucin eleva el para la entrega
con todos los
incumplimiento de
cobro del
PEH01.2) se
a consideracin
riesgo de
empleados. -
las normas.
anticipo
informo que los
los procesos
irregularidades, y
Cumplir con los
realizado y no
prestamos o
previamente
al mantener
lmites de
se cumple el
anticipos de
determinados de documentacin
anticipos para su
mximo del
sueldos a
la institucin
limitada no
autorizacin.
anticipo del
empleados no
para el manejo
permite observar
33% del sueldo
deben superar
de anticipos
de manera
de anticipos
los tres meses
eficiente el trmite
de cobro y su
para la aprobacin
monto mximo
y cancelacin del
ser el 33% del
anticipo.
sueldo
(disposicin
verbal).
Tabla N 35

210
2.4.9.3 Activo Fijo

Segn la Evaluacin de los Activos Fijos se demostr que la depreciacin de algunos activos de la institucin se los deprecia de manera
conjunta, donde se logro detectar que el clculo del valor residual mantiene errores de clculo, de igual manera se constato que se
adquiere un activo con autorizacin de la Contadora contradiciendo la disposicin entregada por el Ecnomo, y el registro de la compra
de equipos musicales no tiene un ajuste que demuestre la diferencia entre el valor registrado y el valor de la factura.
MATRIZ DE HALLAZGOS
Condicin
Criterio
Causa
Efecto
Conclusin
Recomendacin Impacto
Segn el EB NIIF 16: Propiedad, Al no contar Al no tener Al no existir un A la Contadora: La transparencia
11428,
hay Plantas
instrumentos
que
no
COSTO
Equipos: con
Es
procesos notas
el especficos
lquidos el
equivalentes pagados, procedimiento
control sobre el Registrar
aclaratorias de registro
se importe de efectivo o donde indiquen la
registran en la medios
cuenta
ubicacin de
contable contablemente de y
los
del activo y adquiridos,

su
registro, generando
211
de los registros,
activos forma
permitir
un
detallada control
la adquisicin de adecuado sobre

un bienes.
los
valores
Equipos
bien
el
musicales, por razonable
valor de registro de la dificultan
de
la compra,
lo que no es contraprestacin
posible
entregada,
su control limitado.
control.
dificulta realizar
para un seguimiento
localizar en que comprar un activo en a la transaccin.

cuenta
este el momento de su
registrado
dicho
adquisicin
equipo construccin por parte
por un valor de de la empresa. 34

$242.
NEC5
Errores
Fundamentales.Numeral 31 Un error
en el clculo puede
tener
significativo,
los
impacto
sobre
estados
Financieros ().35
34
35
NIIF, Propiedad, planta y equipo, MOREY CALDERON Carolina, recopilado 11 de septiembre de 2012
Errores Fundamentales NEC 5, Fundacin el Contador, recopilado: 11 de septiembre 2012
212
atribuidos a las
cuentas.
Se adquiri un De acuerdo al oficio No

Activo
N165ECSY
valorado
entregado
$969,03
con Ecnomo,
control
por
el concurrente
la posterior
autorizacin de contadora
la Contadora y firmar
existe
podr permitiendo
cheques ingreso
Rector de la superiores a $500.00 activos,

Institucin, de solo
bajo
Ecnomo
Comunidad.
se No se acata las A la Secretaria: Cumplimiento
ingresen
disposiciones
Llevar un control de
y activos que no entregadas por el minucioso

fueron
del financiero,
de
Financiero de la momento
de enviadas por el
el previamente
Institucin, y se realizar
las Financiero de la
de analizados
adquiere
no para
sin previo peritaje, bancarias,
y era razonable $969,03
la adquiridos con la adquisicin

egresos
las
al disposiciones
bienes, conciliaciones
Comunidad.
expresa evaluados por el determinar, si con un valor de poniendo nfasis
acuerdo al EB autorizacin
11307.
un Que
de del bien.
en las firmas de
autorizacin, y el
detalle
dinero,
fundamente
erradamente
emisin.
autorizados.
213
que
su
Al determinar
la muestra se
pudo observar
un error en el
clculo
del
valor residual,
Al manejar la
depreciacin de
manera
conjunta, esta
afecta a todo el
grupo
de
activos,
y
durante
el
tiempo de vida
til de los
mismos.
NEC5
Errores No se realiza el Al calcular la El valor registrado A la Secretaria:
Fundamentales.-
clculo de las depreciacin
Numeral 31 Un error depreciaciones

en el clculo puede de
tener
significativo,
los
de
manera de activos de una depreciaciones

es
impacto individual, sino error no solo $199.00
Financieros ()36
sino como
conjunta,
que afecta al residual
comprendiendo
total
de de
errneos en la
manera depreciacin de
conjunta, se debe un
sobre se deprecia de influye a un considerando

activo,
que
para el conjunto Al manejar las clculos
forma acumulada, un factura
estados manera
Evitar
realizar
un perjudique
valor control
directamente
$59.70, concurrente
de repercutiendo
activo
un
grupo
en sobre los clculos activos.
los activos que activos que se el periodo de vida realizados,

consten en una deprecian con til.,
factura.
el
el
cual considerando
la
mismo repercute por los importancia de su
valor.
aos de vida til transcendencia

del activo.
en la vida til de
los activo.
Tabla N 36

36
Errores Fundamentales NEC5, Fundacin el Contador
214
a
de
2.4.9.4 Pasivo
Obligaciones Contradas
En las obligaciones contradas con terceros en los procesos donde se observ que existen falencias y dificulta un control sobre las
transacciones es en la cuenta de Alumnos del Consejo Estudiantil debido a que la institucin recauda y custodia el dinero, pero se realiza
sin un adecuado registro que sustente el valor recibido por la institucin.
MATRIZ DE HALLAZGOS
Condicin
Criterio
Causa
Efecto
Conclusin
Recomendacin
Impacto
De la muestra Todo proceso de No
se
ha Se
genera Al contraer un A la Colectora: Reduccin
obtenida de la recaudacin debe determinado
cuenta
de ser registrado en procesos
alumnos
del el sistema y estar seguir
consejo
estudiantil
ser sustentado por permita

se una factura.
incertidumbre
obligacin con Al recibir dinero riesgo que puede ser
a sobre el dinero el
que del
consejo del
concejo generado por la falta
consejo estudiantil no estudiantil
llevar estudiantil
un registro que custodiados
por adecuado
ingreso de dinero
valores
permita
valores
recaudado no es
presentados en
sustentar
los entregados,
ingresado
los
valores
sistema, sino de
financieros
proceso
documento
sustente
estados
se de
que respalde
que
los
brindando
entregados por seguridad a las
forma
los alumnos
215
documentacin
se realiza un debe realizar un de sustento.
observ que el
al
los la institucin.
del
dos partes.
independiente,
sustentando con
un con un recibo
de caja.
Segn la muestra Reglamento
de No
se No permite un No existe un A la Colectora: - Reducir el riesgo y
obtenida para la Comprobantes de encuentra

evaluacin
del Venta
dinero
los Retencin.
de
alumnos
control adecuado proceso
y establecido un y real del dinero determinado

proceso
que
Sustento
de entrega
utiliza
del de becas
para Sin perjuicio de consejo
financiar
parcialmente
de
pensiones
ciertos
estudiantes,
lo dispuesto en el estudiantil para

el artculo 12 de este financiar parte
las reglamento, para de
las
becas
de sustentar Costos y destinas
no de
para del
adecuando
del
becas
de
la
estudiantes, cuenta para ayuda a
de cursos
y los
ciertos
porcentaje
estudiantes
ayuda econmica
asume
de becas
el
consejo
estudiantil
al
inicio del periodo

lectivo.
216
registro
dinero los nombres de reducido
de $820.00
la estudiantes.
un
est para la entrega donde se detalle dinero que ha sido
por un valor que
gastos a efectos ciertos
la llevar
autorizacin
del el financiamiento destinado a las los
estudiantil que se costos y gastos.- dinero
pago
se
del Captulo II Art. 8 adecuado en la destinando
consejo
Documentar
-Al
alumnos
con
existe
determinacin
documentacin
liquidacin
de
respaldo impuesto
valida,
por
y
del
el renta,
momento
de
cobre
las
de
la
pensiones
con
se
becas se deber
monto total de considerarn
hacer firmar un
$770.00
como
documento a los
comprobantes
estudiantes
vlidos
los
beneficiados para
determinados
en
mantener
los artculos 1 y
constancia
13, siempre que
uso de la ayuda
cumplan con los
brindada
requisitos
parte del consejo
establecidos
en
del
por
estudiantil.
este reglamento.
Tabla N 37

217
Plizas
En el proceso de investigacin se entrevisto a una asesora de plizas de la Financiera Vazcoorp, indicando que la entidad si puede
manejar estos montos por medio de transferencias directas al banco de Guayaquil por medio del Banco central. En el caso de trasladarse
a otras entidades financieras se requiere que existan bancarias a nombre de un beneficiario.
MATRIZ DE HALLAZGOS
Condicin
Criterio
Causa
Efecto
Conclusin
Recomendacin Impacto
Las plizas son El pago de las De
acuerdo Se incrementa el Los pagos de las Al
Rector: Minimizar
ingresadas
a plizas
deben
ser con
travs de caja con entregadas mediante contadora

cheques
de
los transferencia
Bancos Pichincha bancaria

y Proamrica
directa
de
de
Financiera
parte Vazcoorp
la nivel de riesgo al plizas se realizan Solicitar que se riesgo que se

la manejar
pagos
los a travs de otras realice los pagos puede generar

de
Banco
financiera
Guayaquil
las instituciones
travs
no plizas a travs financieras debido cheques
la trabaja con el de
institucin
el
otras a
de entidades
financieras
que
de de pago de los
la gerencia de la intereses
Financiera
Vazcoorp
de en el proceso
Financiera
no Vazcoorp
mantiene
nombre
las plizas.
a
de
la
convenios con el institucin.

banco
de
Guayaquil
Tabla N 38

218
de
Ingresos Irregularidades en la informacin comparativa, donde se dificulta verificar la informacin presentada en el Sistemas y Est.
Financieros.
MATRIZ DE HALLAZGOS
Condicin
Criterio
Causa
Efecto
Conclusin
Recomendacin
Impacto
En
la NEC1
Falencias en el Se genera una El
personal En las notas Evitar
vacos
comparacin de
numeral 37
los
La
reportes
Sistema
de informacin
informacin recaudacin,
financiera
anuales con los comparativa debe que no han sido una

mayores
de los ser
estados
incluida
narrativa
financieros
en corregidos
se informacin
con tiene
aclaratorias
que presentadas
deficiente realizar
de veracidad
e manera
administrativo
y procesos
final
sustento para su restan eficiencia Financieros,
inmediata como presentacin
incrementa explique
riesgos en los proceso
registra
resultados
un sea relevante para importancia,
los eficiente
de
se transparentar
la
los
documentos que
41% ms de lo un
entendimiento vindose
la
entregados para sustentan
las
expuesto por el de
los
de
presentar en la diferencias
del
la
informacin
sistema
de
contable.
recaudacin.
sistema,
representado
138.706,30.
Cotejando
financieros
$ perodo
NEC1
los numeral 90
estados necesidad
del que
actual. Colectora
realiza clculos
anexos
que
219
al
momento
el informacin.
y
que
al impidan un control
que Estados
observa que se descriptiva cuando lo amerita su

en
de
explicativos
reportes
Notas
complemente a
mensuales con la Aclaratorias.- Las los reportes del

informacin
contable
puedo
notas a los estados sistema ya que

se financieros deben no
constatar ser presentadas de todas
que
en
sistema
el 45% Sistemtica. Cada
de
las
el una
tomadas
en
balance
el
general,
tienen estado
de
una diferencia de resultados,

$(-6.275,00), que tener
las
manera recaudaciones.
56 partida
muestras
engloba
debe
referencia
indica que del cruzada
dinero ingresado cualquier

al sistema, en la informacin
contabilidad
se relacionada. 37
registro en menor
valor
37
220
Los
egresos
El
superan
caja general es realizar
los
ingresos
dinero
de No
se
puede La falta de un En el registro de Transparentar

un control
los
utilizado para: - control eficiente concurrente
registrados,
se
Gastos
de
reportes propsito
y diarios
se dinero
la y eficaz con los posterior en los especifique
puede considerar
institucin
que el proceso
autorizados por disponibles, para captados
como
previamente
el
explicativa
indicado en la
Prestamos
entrevista por la
personal
el
colectora no se
(manejo
dinero ingresado registro
aplica
interno)
en
su
Rector
documentos
- lograr
total
el
recaudado
de diariamente y la
que Presentan
un razn
del inadecuado
forma de
de
no
ser
la depositado
al
la finalizar el da.
diferencia
entre
el
valor
mismo contable dando ingresado y el
totalidad a los
total del dinero que se egresa en como resultado valor depositado.
ingresos que ha
no se deposita fechas
que egresa ms
percibido
diariamente
dinero
la
del
manera paralela ubicacin en caso
diariamente
al determinar
-El sea
reportes
el
posteriores.
institucin.
de
recaudado
un
total
lo
por
de
$48.137,84
Al
tomar
valores
de
los NEC
los Consideraciones
mayores de las Generales

cuentas
Numeral
1 Un
control Dar informacin Existe
ineficiente
sobre
11 erogacin
Implementar
inconclusa sobre $58,844.90 que polticas

la el registro de los fueron
del egresos y
221
las registrados
exijan
Permitir que en las

que inspecciones
que
en informacin
la posteriores,
mediante
una
-Bancos
de
la Tratamientos
Matriz, Patadel y contables

El Valle
por son
pagar y
-Los
sido
no registro
egresos de caja relacin
acreditadas,
al contables
han utilizadas
las
o
por transacciones
cancelados notas o material realizadas

38
imposibilitando
por las cuentas.
la contadora.
directa cuadrar
se con
en informacin
autorizados
o de
presentada,
detectar control eficaz
en anomalas
estas eficiente.
sean
identificadas
corregidas
inmediatamente.
total
registrado en los
reportes de caja.
222
la
la informacin
libros fuente, en caso permitiendo
mayores
la inspeccin de gastos.
coinciden con el
38
no
informacin los
polticas seguimiento de disponible,
en efectivo, no explicativo.
valor
no pero
rectificados inadecuado que se puede cotejar contabiliz
valores de las
que
que los reportes de registrada tenga muestra se logre
un fueron
por la revelacin imposibilita un la
registrados
gasto
cuentas
llevando
inapropiados
-Cuentas
dinero,
un
y
De acuerdo a la
La informacin De la muestra La informacin Al
muestra
presentada para obtenida
seleccionada
ha
determinado
que
existen
anomalas
los
se
con
depsitos
las
anlisis
conciliaciones
realizado
bancarias no es puedo
el presentada
los
presenciar Evitar
en anomalas
Estados cuanto
se Financieros en depsitos
sea
a presentada
de
de se
debe realizar
Marzo $198,00 Bancos
registrados en los
conciliaciones
se registra en los de confiabilidad especificar
mayores
de
bancarias
mayores pero no y veracidad.
Bancos -Matriz -
realizadas
Ext. Patadel
de
son se localiza los
manera depsitos
y Estado
carece obligatoriamente
dichos
sucesos
en el concepto al
del
momento
de
de
realizar
el
espordica
los depsitos del
con un enfoque Cuentas. En el
registro contable
estado de cuenta.
a los cheques mes
de
con el propsito
emitidos por la Septiembre
se
de demostrar la
que
razonabilidad de
constat
antes que los $5.777,00 no se

registra en los
Mayores, pero si
esta depositado.
223
los saldos.
conciliacin
financiera.
Ext. Valle Con
depositados.
inconclusa
obtener el Saldo de la cheques emitidos en el momento de
confiable, y que que en el mes de Cuenta
institucin
la
en informacin
o forma
las
que
una
Se compar los NEC5 - Errores Los Exmenes Existe

valores
Fundamentales.-
la
una Diferencia
Estados variacin en el momento
registrados en el Numeral 31 Un Financieros
al Al momento de Evitar
la
de realizar
un presentacin
de
control
interno informacin
no
registro contable cruzar
mayor de Caja error en el clculo por parte de la respecto a sus informacin

Moneda
puede
tener Inspectora
Nacional, con los impacto
Salesiana
registros diarios significativo, sobre de

de caja,
y se los
Ingresos
forma excluyendo
valores
detecto
financieros de tal disminuyendo
variaciones
modo
esos la
los
ingresos
egresos de caja.
de los
veracidad de los en
sados, Estados
los
detectar
Caja
Moneda registro que son
Nacional en la la fuente de la
considerados como registro
columna
confiables.
Debe
contable.
no
del informacin que

se presenta
Estos errores son
registra valores Estados
conocidos
por la suma de Financieros.
como
errores
$1,046.30.
fundamentales.
mismo modo en
de
De
la columna del
224
los
Estados
Financieros
momento de su conclusin que inspeccione

en el mayor de documentos
de
y manera progresiva
se
y Ya no pueden ser falencias en el
Criterio
la justificada
al teniendo como Financieros
posibilidad registro.
significativas en estados financieros de
y para verificar la razonabilidad
son Egresos de Caja, razonabilidad
estados general,
que
sobre
los
Integridad
Control
del
Haber
Interno
puede
donde
sus
no
se
identificar
objetivos permiten
valores por un
asegurar
total
que
se
registran todas las
de
$45,758.69.
transacciones en el
perodo
al
cual
corresponden. Las
violaciones
al
objetivo
de
integridad existen
cuando al inicio de
las transacciones o
en
el
procesamiento no
se incluye toda la
informacin. 39
Tabla N 39
39

Errores Fundamentales NEC5, Fundacin el Contador, recopilado
225
Sistema de Recaudacin Dificultad de generar reportes, e informacin confiable que permita seguir con el proceso de verificacin.
Se puede observar que Segn el objetivo El sistema de No
en Colectura existe de
mayor
nmero
control recaudacin
de interno
se
constatar
el tiene
logra Las
si
falencias Solicitar
la en los sistemas manera
mantiene
que dispone la realice
y retirados, que a transacciones es para acoplarse Secretara es la institucin,
informacin
dispone
de
la una funcin de a
que los
que que
mantiene un mayor consiste
en la
nmero de Alumnos capturar,

Activos y Anulados
las misma
sistemas necesidades
Secretara contables
presenta
mantiene sistema
institucin, Recaudacin,
que influyen
informacin
financiera.
la mejorando con nmero

el tiempo, pero estudiantes
El no al 100%, lo se
de necesarias en el mejor toma de
de los ingresos estos problemas como
de recibir,
para
corrientes
informacin
en
la anulados
de presentacin
de
activos.
la
contable incluye informacin.
226
posible
de correccin
las transacciones margen

las error
a informacin real,
que dificultando el ser
informacin
de
generar gestin.
en el caso de no
procesamiento de cual deja un matriculados,
dentro
facilitando una
de sobre el clculo fin de erradicar financieras
encuentran cruce
de retirados,
las institucin,
modificaciones
las mismas que dejando en duda de matrcula y y
emitir
la
el manera directa programa con el decisiones tanto
procesar, validar se han venido la realidad del pensiones

y
conocer
informacin que de recaudacin inmediata que se realidad de la
alumnos matriculados procesamiento de dificultades
diferencia
de Permitir
la
se
sugiere el cambio
verificar del sistema de
y su veracidad.
recaudaciones.
de
procesos
controles.
Pensiones:
Valor NEC1
numeral El sistema de Pensiones: Valor El sistema de Solicitar
General De acuerdo al 37,
La recaudacin
General Entre el registro
cotejo de los reportes informacin
tiene
valor presentado ingresos
tanto
dificultades
contablemente y utiliza
de
colectura comparativa
al Obtener
un
proceso
de
del recaudacin
de equipo
que encargado
sistema
de registro
como de contabilidad, debe ser incluida para acoplarse el valor expuesto Colectura
recaudaciones
se
corrija de forma eficiencia
detecto
sistema
que
tiene
el en
narrativa
e a
un informacin
necesidades
margen de error del descriptiva

12% en lo resultados. cuando
Por
Categoras
acuerdo
al
las por el sistema, mantiene
que
sea la
existe
mantiene diferencia
por
colectora
sobre
categorizaciones
que inmediata
de impiden
errores
institucin, $55.377.30, que comparar
registro
De relevante para un las mismas que no se ingreso al informacin
reporte entendimiento de se han venido sistema,
entregado
la los
las financieros
por periodo lectivo, se
margen
puedo
acoplar
error
obtener
los
valores
de pensiones.
en
presentacin
Presentacin de Estados Financieros NEC1, Fundacin el Contador
227
de
y expuesta.
la muestre
los
verificacin de valores
de
Por de los saldos
la Categoras Como contables,

efecto
de informacin
que
de razonabilidad
las analizando
los veracidad de la
que reportes
no al 100%, lo registrado en el la
cual deja un mayor
mayor
permitir generar
se permitira
del el tiempo, pero encuentra
que perodo actual. 40
sin esencial
estados mejorando con embargo
mantiene la institucin
40
una errores
con
manera detallada.
por ao contable, y en
de
la falencias en el Pensiones
comparacin con el
informacin.
por
sistema, se puede valor general y
Estado de Prdidas y
confirmar errores por categoras
Ganancias
semejantes
con se
pudo
los ingresos por confirmar que

categoras,
el
sistema
obteniendo como mantiene

resultado que la irregularidades
Institucin
y no presenta
recaud
informacin
$12.216,30 ms confiable
de lo expuesto
por el sistema.
Se
registra Segn el objetivo De acuerdo al La
contablemente
$386 de
control reporte
ms de lo reportado interno
por
el
sistema
Secretara.
de presentada en los sistema
el Colectura:
de procesamiento de Segn
transacciones es N
informacin Al poseer un
estados
recaudaciones
de Generar
informacin
Realizar
las real y detallada
oficio financieros no es con errores en mejoras
que sustente a
se confiable debido los
sistemas el Sistema de tiene errores que vuelve
contables
equipo
de sistemas:
reportes necesarias
una funcin de comunica que a que su fuente generados

los
Al
que recaudaciones
impide
228
que los
registros
se permita obtener contables y que

poco informacin
facilite
el
confiable y no veraz y detallada control
sobre
consiste
en no
capturar,
generar
puede determinar
esta valores
los permite
la de los ingresos los ingresos de
reales sustentabilidad
procesar, validar informacin de que ingresa a la de

y
emitir
la manera
informacin
financiera.
institucin.
concreta.
la matriculas, en el
informacin
presentada
El
los
procesamiento de
por concepto de la institucin.
caso
de
en presentarse
estados dificultades
financieros.
se
recomienda
la
las transacciones
migracin a un
dentro
las
sistema
que
de
satisfaga
los
de
corrientes
informacin
requerimientos
contable incluye
de la institucin
procesos
de forma eficaz y
controles
eficiente.
Tabla N 39.1


229
2.4.9.5 Gastos:
Presenta informacin limitada desde su presupuesto hasta la ejecucin del mismo, evitando un anlisis eficiente de las cuentas
MATRIZ DE HALLAZGOS
Condicin
Criterio
Causa
Efecto
Conclusin
Recomendacin
Impacto
De acuerdo a la NEC1
La inexistencia Presentacin del Que
los A la Contadora: En el Demostrara
muestra
numeral
90 de un control Reporte
seleccionada de Notas
las
Reales presentados
sin
de los los
comparacin
del
Informe manera
estados Ecnomo, en el eficiente de la Econmicos
deben
Informe
ser Gastos
con el Informe presentadas

Gastos de
de razonabilidad y tienen
por
Ao saldos.
variaciones
una Lectivo 2010
se manera
2011,
determino
lo Sistemtica.
detalle limitado
Cada partida sobre
invalidan
un
veracidad
las
donde
del
poder
lo lograr verificar la
-Las razonabilidad
que los
valores
de
al
las compararlos con la
de la Cuentas Generales de informacin de los
informacin
Gastos.
presentada.
subcuentas
los
Mayores naturaleza
difieren con los Cuenta
230
pueda Reales
la conforman
valor mayor a general,
de Cuentas
se
que subcuentas
-Los valores de relacin
lo reportado por estado
las
detallada Informe de Gastos
siguiente:
-Se registra un en el balance subcuentas que

conforman las
de
de cuentas
las constatar
Reales veracidad de los siguientes
Reales,
siguiente:
de Reales se presente la detallada
una acuerdo al anexo informacin
de Las notas a presentados al constatacin
mayores y en financieros
de
los Gastos
cuentas Aclaratorias.- resultados
generales
Gastos
sobre
de resultados reales Informe de Gastos informacin
-Las libros mayores.

tengan
con
la
de
la
principal
$18.302,67.
resultados,
-En el reporte debe

se
generales,
tener limitando
muestra referencia
valores que no cruzada
valores
la
del asignada. -Todas las
reporte
constatacin de
en
un cuentas
25% ms.
a valores.
el
pertenecer
reportado
registro
una variacin del
contable
de relacionada.
(-27%)
los
tiene
con los
mayores por un
valores
total
registrados
de
valor estados financieros.
constan en el cualquier
informacin
deben
($19.245.37)
Presupuesto
Anual presenta
14 cuentas de
las
cuales
mantienen
variaciones que
elevan el valor
total
de
los
componentes en
un promedio de
65%
Del
Directorio
Econmico:
Comunidad
entrega a las
obras
salesianas
porcentajes a
considerar
como guas
para armar el
presupuesto,
en vista que
es necesario
un
Un
anlisis Incremento
ineficiente, en enrgico de los

los porcentajes valores
de incremento previamente
de las cuentas, expuestos en el
presentado
presupuesto,
informacin
demostrando
inexacta de los que el 44% de

valores
los
colocados,
componentes
sobrepasan
un
231
Al no sujetarse al
margen
de
recesin que es
del 5% y duplicar
sus gastos, tiene
como resultado
un mal anlisis
de los valores
atribuidos a las
diferentes
cuentas
del
presupuesto,
incumpliendo
como
herramienta
A la Contadora: Para Disminuir
la
armar el presupuesto presentacin
de
se debe obtener los valores con altos

datos provenientes de ndices
de
diversas fuentes de variacin
en
el
informacin
tanto momento
de
su
internos
como ejecucin,
externos por ejemplo: demostrando

estadsticas
de valores
que
inflacin, mano de reflejen de manera

obra,
indicadores coherente,
gastos
presupuesto
consolidado
que refleje la
informacin
real de la
institucin,
para la toma
de decisiones
oportunas,
por parte del
Comunidad
Salesiana.
100% del valor importante para varios.

la planificacin,
presupuestado,
y perjudicando
y la Cuenta
en las decisiones
Animacin
tomadas por la
Comunidad
Pastoral
Salesiana.
demuestra
un
incremento del
305%
en
el
valor ejecutado.
232
futuros,
Del
44% de NEC1
las
La
cuentas numeral
incrementadas
en
falta
90 aplicacin
Notas
las NEC
Notas No
se
de Aclaratorias no presenciar
logra A
la
Contadora: Justificar
en
cumplen con la manera confiable la
realizacin
manera
presupuesto, el Las notas a
sustentar
los presentadas, que que fundamenten la informacin
25%
valores
sus
estados
notas financieros
aclaratorias
deben
detalles
presentadas
deficientes que de
no
ser
fundamente
presentados
los
en ubicacin
Financieros.
una
variaciones.
Aclaratorias confiable
la informacin
requerida
de entregada
Estados referencias
Financiero
la
que
al detallen
de
las
la referencias
cruzadas en el Institucin.
cruzadas,
proceso contable.
fundamente
logran manera
justificar
variaciones Notas
de de
de las
presenta los
las
de Aplicar la NEC 1 en Notas Aclaratorias
funcin
en
el Aclaratorias.-
de Las
que
informacin
las Sistemtica,
presentada.
() .[2]
Tabla N 40


233
la
Segn papel de trabajo AC-PT361-AC-PT37 se detecto irregularidades sobre el registro segn la naturaleza del gasto.
MATRIZ DE HALLAZGOS
Condicin
Segn papel de
trabajo 36.1
37, se analiz
25 cuentas de
gastos
para
verificar
la
razonabilidad de
los
valores
registrados,
teniendo como
resultado
un
55%
de
irregularidades
en el registro de
gastos, donde el
30% representa
las
transacciones
que
fueron
registradas sin
documentacin
Criterio
Causa
No
Principio
existe
Efecto
Conclusin
un No identificar la El 55% de los A la Contadora:
control sobre los veracidad de los gastos

s
Contables
Generalmente
valores
Aceptados
contabilizacin.
Las
fuentes
registro
de
que
los
obligaciones y de
los resultados son
se en
el
sin
en contable por falta que valide su

y
aplica
un registro de gastos por los valores
proceso uniforme en
para
todos
gastos
recepcin
documentos
sustenten
cuentas
los difieren
con
la naturaleza
de incremento
que cuentas
el mantener
234
que registrados, y el
la 45% restante de
se los gastos son
las registrados
institucin
asesorarse,
en
sin diferentes
un cuentas, que no
personal)
sobre
que cuenta encaja

a la descripcin del
gasto generado, y
aplicar el proceso
de
sustento
gastos
designacin de
valores que no
encajen con la
(va
internet o consulta
de los gastos y no respaldo. Por el razonabilidad
una
mala
De acuerdo al plan
de cuentas de la
periodo documentacin
Impacto
Evitar
son
diferentes cuentas de documentacin veracidad
se
de
recursos, de las
hechos
y gastos realizados receptados
ubican
Principios Bsicos
Clasificacin
registros,
Recomendacin
de
con
descripcin
del
gasto,
entregando
una
informacin
confiable
veraz.
de respaldo y
con informacin
limitada, por un
valor
de
$2.616,10; y el
25%
restante
pertenece a las
subcuentas que
difieren con su
naturaleza, por
un total de
$835,00
econmicos
gasto.
proceso
de tienen que ver comprobantes
cuantificables que
calcificacin por con
deben
ser
naturaleza
s, naturaleza
del
convenientemente
limitando
la gasto,
de
clasificados
verificacin
y acuerdo a sus
contabilizados en
comparacin
de documentos de
forma regular y
los valores.
ordenada,
facilita
de
su venta validos.
respaldo.
esto
el
puedan
comprobables
que
ser
o
verificables.
Tabla N 41

235
De acuerdo al papel de trabajo AC-PT38, Se verific que el decimo tercer sueldo contiene errores de clculo que perjudica a dos
docentes de las Extensiones de la Unidad Educativa Mario Rizzini.
MATRIZ DE HALLAZGOS
Condicin
De
la
tomada
Criterio
Causa
muestra Cdigo del Trabajo Inadecuada

se
Efecto
Conclusin
en el clculo del los
en
los sueldo
valores roles realizados perciba
XIII, en el caso del recibidos durante el en

Docente de Valle ao calendario.
Excel
parte
de
Impacto
El clculo se lo La falta de un A la Contadora: Emitir
le Art. 111 y 112 Se actualizacin de hizo en base al control
detecto anomalas tomar en cuenta datos
Recomendacin
que concurrente
establezca informacin
y controles
confiable
el posterior sobre el concurrentes
por docente
la durante
Se
y veraz sobre los
procedimiento de posteriores a la valores

los datos conlleva a presentacin
de designados, de
se le perjudica con Sueldo Mensual + contadora
primeros meses perjudicar en el los
$ 8 y al Docente Horas
del ao, y al no pago del Dcimo con el propsito sueldos
existir
de
Patadel
Extras
con Comisiones
un Tercer sueldo.
formularios, acuerdo a los
de
entregar percibidos
$146 al ao, por Otras
control
no considerar el remuneraciones
posterior
al
verdica y que no contable
aumento de sueldo consideradas como
clculo,
se
perjudique
al
registro
en
personal
momento
clculo.
del permanentes
informacin
valor errado, en
el
Formulario
236
institucin.
durante el ao
al considerando
de
la algn
incremento.
N671505
del
Ministerio
de
Labores.
Tabla N 42

237
Capacitaciones.- Segn Papel de Trabajo AC-PT39 se determino que las capacitaciones carecan de documentos les sustenten.
MATRIZ DE HALLAZGOS
Condicin
Criterio
Causa
Efecto
Conclusin
Recomendacin
Impacto
No se maneja Los recursos La
falta
de Al
Ecnomo: Contar
con
De la muestra Reglamento
se Inspectorial
obtenida
determino que el Educacin

53%
de
de una
sobre
los para
las Salesiana, Capitulo procedimientos
Capacitaciones no IX, art. 31, literal que

estn
normativa destinados
sustentadas O. - En
se
exigencia
esta parte
cuenta
deben demuestran
los cumplir para que una
238
por Exigir
del que demuestren que

Fecha
no Departamento
Financiero para
la
entrega
reportes documentos
-Nombre
de funcionario
vuelvan
sustentables las
del erogaciones de
dinero y tener
con factura, no se presupuestos

lleva un registro, institucionales
la
cuenta
de distribucin
de capacitaciones
para controlar el cada centro deber tenga
equitativa
capacita,
aprobacin para el tendr
que sustentada
-Motivo
una
y validen la cuenta
-Monto
personal que se
que adjudican permitido
Capacitacin uniforme
la Docente,
que
una sustentable, ya capacitacin, ha presupuestado
nmero de veces constar la partida aplicacin

que el personal se de
reportes
un -Lugar
y a ello la razn manejo

de de encontrarse despreocupante
una manera ptima.
en
de por ao lectivo
de
pases de la cuenta y respaldo.
extranjeros la fondos
Que deben ser
autorizacin por el equivalente al 3%
no emisin de otorgados.
presentados
comprobantes
conjuntamente
de respaldo.
con el informe
de
los
ingresos
anuales previstos.
manera
Documentos uniforme.
pago es evaluada y asignacin
Rector
del
periodo
lectivo
entregado
al
Financiero de la
Comunidad.
Tabla N 43

239
del
va instruyendo,
destino
-
lista
Donaciones sin documentacin respaldo

MATRIZ DE HALLAZGOS
Criterio
Causa
Efecto
Conclusin
Recomendacin
Condicin
El
33%
de
Donaciones
las Reglamento
Comprobantes
de La falta de una Haber

de normativa
Institucin,
emiten
factura
Debido a la falta A la contadora: Determinar
que entregado
realizadas por la Venta y Retencin. detalle
de deben
de
comprobante legal comprobantes
de
que justifique el
venta.Estn
dinero entregado
obligados a emitir y
a sus beneficiarios
entregar
comprobantes
de
venta
los
todos
para
la de procesos las Implantar
los suma de $985 donaciones
no Capitulo I: Art. 5.- procedimientos que en

una Obligacin
o emisin
el sustentan
veracidad
no procedimientos
dinero
la
del
bien
el que cumplan con entregado a los
cumplirse transcurso del dinero o activo lo dispuesto por el beneficiarios,

lograr
la ao,
sin entregado a los Servicio de Rentas demostrando
transparencia de las documentos

erogaciones
dinero.
Impacto
de que certifiquen
beneficiarios.
Internas
un
dinero
N108
beneficiarios
que transparencia en
solicitan se llene las transacciones
la entrega del
a sus
formulario realizadas.
con
las
especificaciones
del monto total
sujetos pasivos ()
entregado
Dicha
bienes entregados
obligacin
nace con ocasin de
a ttulo gratuito
la transferencia de
bienes, aun cuando
240
su
se realicen a ttulo
41
gratuito ().
Tabla N 44
41

Herencias Legados y Donaciones, SRI
241
FASE IV
2.5
FASE IV: COMUNICACIN DE RESULTADOS
2.5.1
Programa de Fase IV
FASE IV: COMUNICACIN DE RESULTADOS
AC-PT040
De 01 de Enero de 2011 al 31 de Diciembre de
2011
COMUNICACIN DE RESULTADOS
ELABORADO
POR: J.E - N.N

OBJETIVO:
- Comunicar a las autoridades de la Unidad Educativa Mario Rizzini los hallazgos
encontrados en el proceso de auditora.
No.
PROCEDIMIENTOS
Entregar al personal relacionado con el

proceso de auditora la convocatoria a la
Hecho por
FECHA
Oficio
J.E y N.N Modelo
N0007
Lectura del Informe.

2
Referencia
Elaborar el Acta de Comunicacin de

Oficio
Resultados.
J.E y N.N Modelo
N0008
3
Carta de Presentacin del Informe
Oficio
J.E y N.N Modelo
N0009
4
Realizar una sntesis del Informe Final
Elaborar el Informe Final
J.E y N.N 02/09/12

Informe
J.E y N.N
Final
Tabla N 45

242
2.5.2
Modelo de Convocatoria para Lectura del Informe

MODELO DE CONVOCATORIA A CONFERENCIA FINAL
LECTURA DEL INFORME
OFICIO CIR.
Seccin:
Asunto:
No. 0007
Universidad Politcnica Salesiana
Convocatoria a conferencia final
Cuenca, de del 20
Eco. Marco Pesantez

ECNOMO DE LA COMUNIDAD SALESIANA DE YANUNCAY
Ciudad.
De mi consideracin:
De conformidad con lo dispuesto en las Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas convoco a usted a la conferencia final de comunicacin de resultados de la
Auditoria Financiera, por el perodo comprendido entre 01 de Enero de 2010 al 31 de
Diciembre de 2011, realizado en cumplimiento a la Acta Compromiso con fecha de
09 de Abril de 2012.
Dicho acto se llevar a cabo en las Instalaciones de la Universidad Politcnica
Salesiana ubicada en la Calle Vieja y Elia Liut, el da de Noviembre de 2012, a las
..., en caso de no poder asistir personalmente, agradecer notificar por escrito,
indicando el nombre, apellido y cargo de la persona que le har en su representacin.
Atentamente:
Jadira Espinoza
JEFE DE EQUIPO AUDITORIA.
243
INFORME DE ENTREGA DE MENSAJERIA
NOMBRE
CONCEPTO
Lcdo. Segundo
Tapia
Sra. Patricia
Reyes
Lcda. Olga
Lupercio
Ing. Vernica
Mosquera
Lic. Martha
Zeas
Convocatoria
FECHA
Convocatoria
Convocatoria
Convocatoria
Convocatoria
Tabla N: 45
Elaborado por: Las autoras
244
HORA
RECIBIDO FIRMA
POR
2.5.3
Modelo de la Convocatoria para la Lectura del Informe
AUDITORA FINANCIERA A LA UNIDAD EDUCATIVA A DISTANCIA

MARIO RIZZINI
MODELO DE ACTA DE COMUNICACIN DE RESULTADOS Y

CONFERENCIA FINAL
ACTA DE LA CONFERENCIA FINAL DE COMUNICACIN

DE RESULTA-DOS DE LA AUDITORIA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE UNIDAD EDUCATIVA A DISTANCIA
MARIO RIZZINI POR EL PERIODO COMPREN-DIDO ENTRE
EL 01 DE ENERO AL EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
En la ciudad de Cuenca provincia del Azuay a los ................ das del mes de
............... de Dos mil doce, los suscritos: Naranjo Sarmiento Nelly Maribel y
Espinoza Guarango Mayra Jadira de la Universidad Politcnica Salesiana; con el
objeto de dejar constancia de la Conferencia Final y comunicacin de resultados
obtenidos en la auditora a los estados financieros del periodo contable comprendido
del 01 de Enero al 31 de diciembre de 2011 de la Unidad Educativa a Distancia
Mario Rizzini que fue realizado de conformidad con la Acta Compromiso emitida el
(da) de (mes) de (ao).
En cumplimiento con lo establecido por las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas, se realiz la convocatoria a travs del Oficio N00 del --- de --- de , a
los funcionarios e involucrados con el fin de solicitar su asistencia.
Al efecto, en presencia de los abajo firmantes, se procedi a la lectura del borrador
del informe, diligencia en la cual se dio a conocer los resultados obtenidos a travs
de sus comentarios, conclusiones y recomendaciones.
Para constancia de lo actuado suscriben la presente acta en tres ejemplares iguales,
las personas asistentes.
245
Nombre y Apellido
P. Javier Herrn
Eco. Marco Pesantez
Lic. RECTOR
Sra. Patricia Reyes
Lic. Olga Lupercio
Ing. Vernica Mosquera
Lic. Martha Zeas
Cargo
Firma y CI
Director de la Comunidad
Yanuncay
Ecnomo de la Comunidad
Yanuncay
Rector de la Unidad
Educativa
a
Distancia
Mario Rizzini
Contadora de la Unidad
Educativa
a
Distancia
Mario Rizzini
Asistente contadora de la
Unidad
Educativa
a
Asistente de secretaria de la
Unidad
Educativa
a
Secretaria de la Unidad
Educativa
a
Distancia
Mario Rizzini
Tabla N:46
2.5.4
Modelo carta de Presentacin del Informe
La carta de presentacin esta incluida en el Informe Final. (Vase Pg. 253)
2.5.5
Sntesis de Informe Final
AUDITORA FINANCIERA A LA UNIDAD EDUCATIVA A DISTANCIA

MARIO RIZZINI
SNTESIS DE INFORME
EQUIPO DE AUDITORA UPS

SNTESIS DEL PRODUCTO DEL INFORME
1. Informacin de la Unidad de Motivo del Examen
Control
Direccin: Av. Don Bosco 2-47 y Felipe II Acta Compromiso: 09 de Abril de
Provincia: Azuay
2012
246
Ciudad: Cuenca
2. Periodo Examinado
Desde: 01 de Enero 2011
Hasta: 31 de Diciembre de 2011
Meses: 12 meses
Ao: 1 ao
3. Entidad Examinada: Privada
Nombre: Unidad Educativa a Distancia Direccin: Av. Don Bosco 2-47 y
Mario Rizzini
Felipe II
4. Monto
examinado
USD:
$595.838.92
Principales hallazgos del examen, Ttulos:
Gastos sin respaldo
Variaciones en los registros de caja con los mayores por ajustes
realizado
Egresos sin documentacin de respaldo
Cheques firmados por la contadora
Porcentajes de Incremento superiores a los valores expuestos en el
Presupuesto por ao lectivo.
Designacin de Gastos que no estn de acuerdo con su naturaleza
Variaciones al momento de comparar la informacin entre los
Sistemas de: Recaudacin y Secretaria
Comparacin del Sistema de Recaudacin con el saldo de los Estados
Financieros
Falencias en el Sistema de Recaudacin e Informacin Contable
Diferencias en los valores de Caja Moneda Nacional, entre el mayor y
en los reportes diarios.
Desigualdad de los Ingresos de Caja con los Egresos de Caja
Destino del dinero egresado de caja
Verificacin de los valores depositados y registrados en el Estado de
Cuenta y el mayor de Bancos: Matriz, Ext. Patadel, Ext. Valle
Tabla N 47
2.5.6
Informe Final
El Informe Final se encuentra desarrollado en el capitulo III
247
Pg.
Referencial
255
255
256
256
257
261
265
266
267
270
271
272
274
FASE V
2.6
FASE V: SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
2.6.1
Programa de Fase IV
FASE V: SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
AC-PT041
De 01 Enero de 2011 al 31 de Diciembre de 2011
SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES
ELABORADO
POR: J.E - N.N

OBJETIVO:
- Desarrollar la matriz de seguimiento de recomendaciones
No.
PROCEDIMIENTOS
Identificar las recomendaciones del informe
Referencia
FECHA
Anexo N3 J.E y N.N 09/10/201
y desarrollar la matriz.
Informe
Hecho por
Fecha: 11 de Octubre del 2012
Revisado por: I.B
2.6.2
Cronograma de seguimiento de recomendaciones
El cronograma se encuentra en el anexo N 3 del informe final, vase en la pgina

243
248
CAPTULO
III
249
UNIVERSIDAD POLITCNICA SALESIANA

TRABAJO DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA
UNIDAD EDUCATIVA A
DISTANCIA MARIO RIZZINI
ADITORA FINANCIERA
INFORME FINAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE

DE 2011
250
3.1
RESULTADOS
SIGLAS Y ABREVIATURAS UTILIZADAS
Siglas y Abreviaturas
Significado
AC-PT
ECSY
Archivo Corriente, Papel de Trabajo

Economato de la Comunidad Salesiana
de Yanuncay
Normas Ecuatorianas de Contabilidad
NEC
Tabla N:48
3.2
NDICE DEL INFORME
Contenido
Pgina
Siglas y abreviaturas utilizadas

ndice del informe
Carta de presentacin del informe
SECCIN I
Dictamen profesional a los estados financieros y a la informacin
financiera complementaria
Informacin Financiera Complementaria
Estados financieros
Estado de situacin financiera
Estados de resultados
Notas explicativas a los estados financieros antecedentes polticas
y prcticas contables
Antecedentes
Principales polticas y prcticas contables
Anlisis de la composicin de las cuentas
SECCIN II
Detalle de la informacin financiera complementaria
Indicadores financieros
Anlisis vertical y horizontal
SECCIN III
Resultados del auditora
Carta de Control Interno
Resultados de la auditora
Propsito y alcance del Informe
Restricciones y Limitaciones
Seguimiento de las Recomendaciones de Auditoras
251
250
250
252
254
254
276
276
276
277
280
280
282
283
287
287
287
292
301
301
301
303
303
303
303
anteriores
Condiciones No Reportables
Condiciones Reportables
SECCIN IV
Anexos
Anexo N 1 Principales Funcionarios
Anexo N 2 Acta Compromiso
Anexo N 3 Cronograma de Cumplimiento de
recomendaciones
Tabla N:49
252
304
315
340
340
340
341
343
3.3
CARTA DE PRESENTACIN DEL INFORME

OFICIO CIR.
No. 0009
Seccin:
Asunto:
Carta de Presentacin del Informe
Eco. Marco Pesantez

Ciudad.
De nuestras consideraciones.
Reciba usted un cordial saludo de quienes conformamos el equipo de auditora de la

Universidad Politcnica Salesiana, como parte de nuestra auditora a los estados
financieros de la Unidad Educativa a Distancia Mario Rizzini, por el ao terminado
al 31 de diciembre de 2011, de acuerdo con las normas ecuatorianas de contabilidad
NECs; las normas internacionales NICs y los principios de contabilidad
generalmente aceptados, hemos emitido nuestro dictamen en la primera seccin de
este informe, considerando tambin la estructura del control interno. Bajo el
cumplimiento de estas normativas los procedimientos cumplidos en el transcurso
mantuvieron el objetivo de establecer un nivel de confianza en los procedimientos de
contabilidad y de control interno.
Nuestro estudio y evaluacin del control interno, nos permiti adems, determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora necesarios para
expresar una opinin razonable sobre los estados financieros de la Unidad Educativa
a Distancia Mario Rizzini y no tena por objeto detectar todas las debilidades que
pudiesen existir en el control interno, pues fue realizada
en
base de pruebas
selectivas de los registros contables y la respectiva documentacin sustentatoria. Sin

embargo esta evaluacin revel ciertas condiciones reportables, que pueden afectar a
las operaciones de registro, proceso, resumen y los procedimientos para reportar
informacin financiera uniforme con las afirmaciones de la institucin, en los estados
financieros
253
Las principales condiciones reportables que se detallan a continuacin, se encuentran

descritas en los comentarios, conclusiones y recomendaciones. Una adecuada
implementacin de estas ltimas, permitir mejorar la actividad administrativa,
financiera y contable de la Unidad Educativa a Distancia Mario Rizzini.
Atentamente,
_______________
Jadira Espinoza
Jefe de Equipo de la Auditora
254
3.3.1
SECCIN I
DICTAMEN PROFESIONAL A LOS ESTADOS FINANCIEROS Y A LA

INFORMACIN FINANCIERA COMPLEMENTARIA
DICTAMEN DE AUDITORES INDEPENDIENTES
Cuenca, 19 de octubre de 2012
Eco. Marco Pesantez

ECNOMO DE LA COMUNIDAD SALESIANA YANUNCAY
Cuidad.
De nuestras consideraciones:
Para la ejecucin de la auditora se requiri analizar el balance general de la Unidad

Educativa a Distancia Mario Rizzini. Y los estados de resultados al perodo fiscal
comprendido desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 2011. La responsabilidad de
la presentacin de la informacin a travs de los estados financieros es de la
institucin de la cual consiste en expresar una opinin sobre los mismos, en base del
proceso de auditoria.
El desarrollo de los procesos del anlisis se efectu de acuerdo con la normas de

auditora generalmente aceptadas, estas normas requiere que se planifique y se
ejecute la auditoria de tal manera que se pueda obtener una seguridad razonable de
que los estados financieros se encuentren libres de errores importantes de revelacin.
La auditoria incluye basndose en pruebas selectivas, el examen de evidencia que
soporta las cifras y revelaciones presentadas en los estados financieros, incluye
tambin, la evaluacin de los principios de contabilidad utilizados, as como la
evaluacin de la presentacin general de los estados financieros y del sistema de
control interno contable y administrativo utilizado.
255
Se considera que la auditora realizada proporciona una base razonable para expresar
nuestra opinin.
A continuacin se presentar los comentarios que sustentan nuestra opinin:
1. De los gastos realizados con el dinero de caja general, se detect que el
14,29% no cuenta con documentacin respaldo ascendiendo a un valor de
$1,955.19, incumpliendo con el Reglamento de Comprobantes de Venta y
Retencin, en el Captulo II, segn Art. 10, El sustento de costos y gastos
menciona que Para sustentar costos y gastos del adquirente de bienes o
servicios, a efectos de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, se
considerarn como comprobantes vlidos los determinados en este reglamento,
siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el mismo y permitan
una identificacin precisa del adquirente o beneficiario., en concordancia con
el art. Art. 1.- Comprobantes de venta; al infringir esta normativa se considera
que el dinero que se registra sin sustento en el gasto no tiene veracidad
tributaria, esto se debe a que los procedimientos no son aplicados de manera
uniforme, sin exigir en ciertas transacciones la presentacin de facturas para
sustentar el gasto registrado.
2. El 16 de septiembre de 2011 segn Egreso de Caja N 3405 se efectu un

prstamo al Rector de la institucin para la compra de euros por un valor de
$568,00, sin autorizacin del Ecnomo y sin respaldo que fundamente el
prstamo, en el reporte de cobros diarios dicho prstamo con la Institucin es
contabilizada en cuentas por cobrar, lo cual es correcto, pero en el momento de
seguimiento de la cuenta se detecta que cuentas por cobrar no se acredita,
revisando en los libros mayores dicho valor se lo encuentra registrado en la
cuenta, Deudores Varios, que hasta el cierre del periodo fiscal no se encontr la
cancelacin correspondiente por parte del deudor, De acuerdo a la entrevista
realizada al ecnomo de la Comunidad Salesiana Yanuncay el 13 de Septiembre
de 2012 de parte de las dos auditoras, se comunic que no se tiene conocimiento
de los prstamos realizados dentro de la institucin con fondos de caja general,
en consecuencia se ha dado un uso del dinero de caja general para beneficio
256
personal, repercutiendo en un inadecuado manejo de los fondos e incrementando

el riesgo de generar erogaciones de dinero sin previo anlisis y las respectivas
autorizaciones que apoyen a sustentar la razonabilidad de los valores registrados
en Caja.
3. De la totalidad de los egresos de bancos, el 2% no poseen documentos que

respalden la SALIDA del dinero, ascendiendo a un monto de $8.824,25; al
observar el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, en el Captulo
II, Art. 8 en el numeral uno, determinando el incumplimiento de esta
disposicin, en consecuencia, la informacin presentada en los estados
financieros genera un nivel de inseguridad sobre la veracidad de la misma,
situacin que se ha generado al no existir un proceso uniforme para la emisin
de cheques.
4. De acuerdo al oficio N165ECSY con fecha 02 de octubre de 2012 entregado
por el Ecnomo de la Comunidad Salesiana Yanuncay, se comunic que la
contadora podr firmar cheques superiores a $500.00 solo bajo expresa
autorizacin del Ecnomo de la Comunidad, pero en el transcurso del periodo
contable se ha girado cuatro cheques, los mismos que en forma individual
superan el valor de $500.00 y no cuentan con la expresa autorizacin del
Ecnomo de la Comunidad, totalizando los cuatro cheques un valor de
$6.909,05, como se demuestra en la tabla N50.
N
Cheque
8624
Fecha
27 de Julio de 2011
Valor
Concepto
746,17
8560
23 de Junio de 2011 1.075,62
8633
31 de Julio de 2011
1.087,26
Transcurso de Ao
4.000,00
Total
Se le devuelve por Pablo

Farfn
compras varias
21102078
Equipo
Compra de IPAD computacin
para el Rector
software - 12219
Tabla N50
257
de
y
Bono Vacacional Bono al Sr. Rector 51901019

Prestamos
a
Personal
Prestamos a Personal
6.909,05
Fuente: AC-PT09
Cuenta
Como se puedo evidenciar no se cumple con la disposicin entregada por el

Ecnomo de la Comunidad, desconociendo su autoridad y dificultando el control del
mismo.
5. Para Examinar las subcuentas de gastos se procedi a analizar la informacin

disponible, de la siguiente manera:
-
Los Gastos (ver tabla N 52 y Grfico N 34) son presentados junto con un
anlisis vertical dentro de la ejecucin del presupuesto de egresos anexado
al Informe Econmico al final de cada ao lectivo, los cuales deben ser
entregados segn el formato dispuesto por el Ecnomo de la Comunidad
Salesiana Yanuncay, al realizar un anlisis horizontal de los gastos, se pudo
verificar variaciones que no son presentadas
para el conocimiento del
Consejo administrativo de la Comunidad para su conocimiento y respectiva

aprobacin .
CUENTAS
Sueldo Personal
Mantenimiento y
Mobiliario
Equipa. Laborat.
Material Didctico
Fondos Beca
Membrecas
Salesiana(aporte
comunidad)
Vnculos Solidarios
Animacin Pastoral
Animacin Deport. Y
Cultural
Capacitacin
Otros Rubros
Conflicto Laboral
Depreciacin de Activos
Presupuesto 2011
Ejecucin 2011
100% 514.262,00 100% 651.328,85

55% 282.844,10 61%
314.432,69
Anlisis
Horizontal
11%
2%
10.285,24
5%
25.525,58
148%
2%
10.285,24
4%
20.521,25
100%
11%
56.568,82
17%
88.253,32
56%
6%
30.855,72
2%
10.285,24
6%
1%
8%
29.200,00
4.500,00
41.296,34
-5%
100%
302%
1%
3%
1%
6%
2%
2%
5.142,62
15.427,86
7.713,93
30.855,72
10.285,24
10.285,24
2%
5%
0%
8%
0%
4%
11.865,50
24.686,37
131%
60%
0%
36%
0%
86%
258
41.937,29
19.147,35
Fijos
Construcciones
6,50%
33.427,03
6%
29.963,16
-10%
Tabla N 52
Fuente: AC-PT34
3,5
3
2,5
2
1,5
1
0,5
0
-0,5
301,51%
148,18%
130,73%
100,00%
99,52%
86,16%
60,01%
56,01%
35,91%
11,17%
0,00%
0,00%
-0,053660067
-10,36%
Sueldo Personal
Membresias Salesiana(aporte comunidad)
Animacin Pastoral
Capacitacin
Otros Rubros
Fondos Beca
Vinculos Solidarios
Conflicto Laboral
Construcciones
Grfico N 34
Fuente: AC-PT34
Como se puedo evidenciar que existe un brecha importante entre lo

presupuestado y el gasto real, cabe destacar que el 44% de los componentes o
subcuentas sobrepasan
un 100%
del valor presupuestado, y la subcuenta
Animacin Pastoral refleja un incremento del 305%; sobre lo presupuestado,

estas variaciones no pudieron ser contempladas dentro del informe por estar
sujetas a un
anlisis limitado 42 , en los porcentajes de incremento de las
cuentas, presentado informacin inexacta de los valores colocados.
Continuando con el proceso de anlisis se evidenci anomalas en algunas de las

subcuentas de gastos, las mismas que sobrepasan a los valores presupuestados,
luego de realizar un proceso de seleccin se considera las cuentas con mayor
incremento en la ejecucin del presupuesto y en el transcurso de la auditoria se
detect anomalas a ser consideradas, por lo que se detalla en la siguiente tabla:
42
Anlisis Limitado: Se realiza nicamente un anlisis vertical.
259
Animacin Pastoral
10
Donaciones
Canasta Navidea
Convivencias
No se
encuentra en el
Estado de
Resultados
para su
anlisis.
Otros aportes organizacionales 2

Animacin
Deportiva
Cultural
Refrigerios y Bares
Excepcin
Deportivos
Capacitacin
Viaticos y Pasajes
Capacitacin
Convivencia
Reuniones
trabajo viajes
de
2
Otros Rubros
Varios
Donacin Activo Fijos
TOTAL
25
Tabla N 53
Fuente: AC-PT36
De acuerdo a la muestra obtenida se procede a verificar la informacin en

comparacin con el Informe de Gastos Reales, donde se determino lo siguiente:
-Se registra un valor mayor de $18.302,67, a lo reportado por el Informe.
-En el reporte se muestra valores que no constan en el registro contable de
mayores por un total de ($19.245.37) ver en tabla N 54.
260
01 de Septiembre del 2010 a 30 de Junio del

2011
Valor en Informe
Cuentas
Valor en Libros Econmico
Diferencia
Animacin Pastoral
Donaciones
2.295,87
2.295,87
9.386,09
9.386,09
13.313,99
6.710,08
(6.710,08)
3.965,67
(3.965,67)
Canasta Navidea
13.313,99
Convivencias
Otros
aportes
organizacionales
-19.245,37
Refrigerios y Bares
5.857,54
6.792,05
(934,51)
Deportivos
1.429,15
2.571,35
(1.142,20)
13.285,81
6.642,91
6.642,90
Viaticos y Pasajes
1.331,08
1.331,08
Capacitacin
9.133,34
15.626,25
(6.492,91)
6.710,08
1.626,22
5.083,86
9.220,66
2.644,75
6.575,91
Capacitacin
Convivencia Reuniones de
trabajo viajes
Otros Rubros
Varios
Tabla N 54
Fuente: AC-PT34
261
18.302,6
7
El departamento de contabilidad no considera
los principios bsicos
determinados en la NEC 1, numeral 90, en sus Notas Aclaratorias.-Las notas a

los estados financieros deben ser presentadas de una manera sistemtica.
Cada partida en el balance general, estado de resultados, debe tener referencia
cruzada a cualquier informacin relacionada; al no coincidir la informacin
comparativa se presenta el Informe de Gastos Reales sin constatacin eficiente
de la razonabilidad y veracidad de los saldos; el error de la presentacin del
informe se debe a la ausencia de un control sobre los resultados presentados al
Ecnomo en el Informe de Gastos Reales por Ao Lectivo 2010 2011, y un
detalle limitado sobre las subcuentas que conforman las Cuentas generales,
limitando la verificacin de valores.
6. Segn hoja de trabajo 36.1 37, se analiz 25 cuentas de gastos para verificar la
razonabilidad de los valores registrados, de los mismos se evidenci un 55% de
irregularidades en el registro de gastos, donde el 30% representa las
transacciones que fueron registradas sin documentacin de respaldo y con
informacin limitada 43 , por un valor total de $2.616,10; y el 25% restante
pertenece a las subcuentas que difieren con su naturaleza, por un valor total de
$835,00 (ver grfico N 35)
Errores presentados en gastos

Gastos registrado
correctamente
25%
45%
Transaccione sin respaldo y

con detalle insuficiente.
Valores registrados en una
cuenta de gastos sin que
coincida con su naturaleza
30%
Grfico N 35
Fuente: AC-PT36.1 - PT37
43
Informacin Limitada: El detalle de los registros del libro mayor no son suficientes para brinda una
clara comprensin del destino del gasto.
262
De acuerdo con los Principios Contables Generalmente Aceptados en los

Principios Bsicos de Clasificacin y contabilizacin Las fuentes de registro de
los recursos, de las obligaciones y de los resultados son hechos econmicos
cuantificables que deben ser convenientemente clasificados y contabilizados en
forma regular y ordenada, esto facilita el que puedan ser comprobables. Por el
incumplimiento de este principio no se logr identificar la veracidad de los
gastos realizados en el periodo contable, por falta de documentacin de respaldo
y el registro de gastos en cuentas que difieren con su naturaleza, limitando la
comparacin y verificacin de los valores analizados; lo cual no permite detectar
con anticipacin los errores por falta de un control sobre los registros, y valores
que se ubican en diferentes cuentas de los gastos y no se aplica un proceso
uniforme para todos los gastos y la recepcin de documentos que lo sustente.
Detalle del 25% de los gastos que fueron registrados en cuentas que
difieren con su naturaleza.
Gastos Acreditados errneamente
Valor
Convivencia Reuniones de Trabajo
100,00
102,22
255,00
12%
12%
31%
Otros Rubros
377,78
45%
835,00
100%
Total
Tabla N 55
263
Gastos Acreditados erroneamente

Donacines
Contravenciones
12%
Agasajos y
Contribuciones
12%
Otros
Rubros
45%
Convivencia
Reuniones de
Trabajo
31%
Grfico N 36
Representacin de las cuentas que se acreditan de acuerdo a su

naturaleza.
Cuentas que se ajustan a la

Total
naturaleza del gasto.
Varios
202,22
24%
Capacitacin del Personal

Activo Fijo
Viticos
Total
255,00
342,98
34,80
835,00
31%
41%
4%
100%
Tabla N 56
264
Cuentas que se ajustan a la naturaleza

del gasto .
Viaticos
4%
24%
Activo
Fijo
41%
Capacitacin del
Personal
31%
Grfico N 37
Los gastos generados sin documentacin que lo respalde y que posee

informacin limitada.
Transacciones sin respaldo

y con detalle limitado.
Valor
500
19%
Capacitacin
443,5
17%
Trabajo
968,8
37%
Otros Rubros
54,8
2%
Donacin
649
25%
Total
2616,1 100%
de
Tabla N 58
265
Transacciones sin respaldo y con

detalle limitado.
Donacines
Contravenciones
19%
Donacion
25%
Otros Rubros
2%
Capacitacin
17%
Convivencia
Reuniones de
Trabajo
37%
Grfico N 38
7. Segn la NEC1 en su numeral 37, dispone que: la informacin comparativa

debe ser incluida en narrativa e informacin descriptiva cuando sea relevante
para un entendimiento de los estados financieros del perodo actual, al
verificar la informacin, comparamos
el nmero de alumnos matriculados,
activos, anulados y retirados, estos difieren entre el sistema de Colectura con el

sistema de Secretara lo cual demostramos en la Tabla N 59:
2010 - 2011
Reporte
Reporte
2011 - 2012
Colectura
Secretara
Diferencia
Matriculas
4.898,00
4.893,00
5,00
Retirados
747,00
659,00
88,00
Anulados
0,00
55,00
-55,00
Activos
4.151,00
4.179,00
-28,00
Tabla N 59
Fuente: AC-PT31
266
De acuerdo con la tabla N 60 se demuestra que en Colectura existe mayor

nmero de alumnos matriculados y retirados, a diferencia de la informacin que
dispone Secretara que mantiene un mayor nmero de Alumnos Activos y
Anulados.
No se pudo lograr verificar la veracidad de la informacin en el proceso
comparativo, influyendo de manera directa sobre el valor de las matriculas por
el ao lectivo, se solicit reportes de colectura que certifiquen la veracidad de
la informacin del sistema en el periodo lectivo 2011- 2012, evidencindose un
error de la informacin reportada en el sistema de 426 alumnos que representa el
8% de error en la informacin entregada por el sistema:
Reportes de Colectura - N de Alumnos Cantidades %

Matriculados
Reporte UEMR-Reporte de Pagos (Resumen)
2.353
Reporte de recaudaciones Totales
2779
Error de la Informacin reportada por el (426)
5.132
8%
sistema
Tabla N 60
Fuente: Reportes generados por el sistema de recaudacin
Estas irregularidades de variacin en el sistema se viene dando desde la fecha

de su adquisicin y aplicacin, se ha corregido parcialmente hasta la fecha de
emisin de este dictamen, pero la informacin que puede generar es hasta el
presente ao, por ello la informacin que se reporta no es confiable.
8. El Valor de las Pensiones es analizado por el equipo de auditoras de acuerdo a

los reportes entregados por Colectura:
- El primer reporte demuestra un valor de las pensiones de manera general, al
cotejar con el valor registrado en el Estado de Resultados, se evidencio que el
sistema tiene un margen de error del 6%.
267
- El segundo reporte demuestra el valor de las pensiones por categoras que

mantiene la Unidad Educativa a Distancia Mario Rizzini por periodo lectivo, se
logr acoplar y obtener los valores por ao contable, y en comparacin con el
Estado de Resultados, se evidenci un error del 3%.
Informacin Reporte
Diferencia
Contable
Colectura
480.068,30
424.691,00
55.377,30
por 480.068,30
467.654,00
12.414,30
PENSIONES
Valor General
Valor
Categorizacin.
Tabla N61
Fuente: Reportes generados por el sistema de recaudacin
Segn el objetivo de control interno el procesamiento de transacciones es una

funcin de los sistemas contables que consiste en capturar, procesar, validar y
emitir la informacin financiera.
Sin la consideracin de este instrumento de control interno, las Pensiones en su
Valor General demuestran una diferencia con el valor contable de $55.377.30,
que no se ingreso al sistema, sin embargo se encuentra registrado en la cuenta de
mayor de pensiones, de igual manera en el total por Categoras se puede
confirmar errores semejantes en el sistema, obteniendo como resultado que la
Institucin recaud $12.216,30 ms de lo reflejado por el sistema; la veracidad
de la informacin no se puede sustentar correctamente por mantener un sistema
con errores que dificultan el control.
9. En base a la tabla N 62 se pudo constatar que los reportes anuales generados

por el sistema son diferentes a los valores presentados en los libros mayores, se
observa que se registra un 41% ms de lo expuesto por el sistema, representado
$ 142,559.30. Continuando con el anlisis de los reportes a nivel mensual y con
apoyo de la tabla N63 se observa que existen variaciones con lo registrado
contablemente y lo reportado por el sistema, donde el 45% de las 56 muestras
suman una diferencia de $(-6.275,00), lo cual indica que, del dinero ingresado al
268
sistema se registra contablemente en menor valor; En base a la NEC1 numeral

37, La informacin comparativa debe ser incluida en narrativa e informacin
descriptiva cuando sea relevante para un entendimiento de los estados
financieros del perodo actual y a su vez el numeral 90 Notas Aclaratorias.Las notas a los estados financieros deben ser presentadas de una manera
sistemtica. Cada partida en el balance general, estado de resultados, debe
tener referencia cruzada a cualquier informacin relacionada, generando as
informacin financiera con una deficiente veracidad y sustento para su
presentacin, debindose a que existen falencias en el sistema de recaudacin,
que no han sido corregidos de manera inmediata como lo amerita su
importancia, adems de generar un proceso ineficiente donde la colectora de la
Unidad Educativa a Distancia Mario Rizzini ve la necesidad de llevar un registro
paralelo en Excel que apoye a los valores ingresados a la Institucin.

Reporte del
Mes
Libro Mayor
Diferencia
Sistema
Enero
46,078.73
42,325.73
5,904,73
Febrero
39,034.00
44,591.73
5,557.73
Marzo
38,999.00
43,617.73
4,618.73
Abril
38,616.00
43,802.73
5,186.73
Mayo
38,377.00
42,805.73
4,428.73
Junio
37,783.00
42,006.73
4,223.73
Julio
980.00
1,496.00
516.00
Agosto
Septiembre
47,263.00
60,432.73
13,169.73
Octubre
28,210.00
53,542.73
25,332.73
Noviembre
20,560.00
50,003.73
29,443.73
Diciembre
7,611.00
51,687.73
44,076.73
142,559.30
TOTAL
337,607.00
480,066.30
Tabla N 62
Fuente: AC-PT34
269

Reporte del
Fecha / Mes
Libro Mayor
Diferencia
Sistema
01-01 al 31-01
Enero
Febrero
Mayo
Julio
Septiembre
Noviembre
01-02 al 31-02
Enero
Febrero
Mayo
Julio
Septiembre
Noviembre
01-03 al 31-0
Enero
Febrero
Mayo
Julio
Septiembre
Noviembre
01-04 al 31-04
Enero
Febrero
Mayo
Julio
Septiembre
Noviembre
01-05 al 31-05
Enero
Febrero
Mayo
Septiembre
Julio
Noviembre
01-06 al 31-06
Enero
Febrero
Mayo
Julio
33,236.00
3,317.00
593.00
738.00
0.00
120.00
33,256.00
3,317.00
593.00
738.00
395.00
120.00
-20.00
0.00
0.00
0.00
-395.00
0.00
568.00
6,273.00
8,738.00
882.00
0.00
20.00
578.00
6,273.00
8,738.00
882.00
475.00
45.00
-10.00
0.00
0.00
0.00
-475.00
-25.00
134.00
353.00
11,659.00
945.00
0.00
10.00
144.00
353.00
11,659.00
945.00
600.00
35.00
-10.00
0.00
0.00
0.00
-600.00
-25.00
25.00
144.00
16,221.00
358.00
0.00
20.00
35.00
144.00
16,221.00
358.00
1,105.00
35.00
-10.00
0.00
0.00
0.00
-1,105.00
-15.00
25.00
85.00
17,183.00
0.00
549.00
10.00
35.00
85.00
17,183.00
1,079.00
549.00
60.00
-10.00
0.00
0.00
-1,079.00
0.00
-50.00
25.00
50.00
11,809.00
1,269.00
35.00
50.00
11,809.00
1,269.00
-10.00
0.00
0.00
0.00
270
Septiembre
Noviembre
01-07 al 31-07
Mayo
Julio
Septiembre
01-09 al 31-09
Septiembre
Noviembre
01-10 al 31-10
Enero
Febrero
Septiembre
Noviembre
01-11 al 31-11
Enero
Febrero
Mayo
Septiembre
Noviembre
01-12 al 31-12
Enero
Febrero
Mayo
Julio
Septiembre
Noviembre
TOTAL
0.00
0.00
1,161.00
60.00
-1,161.00
-60.00
105.00
543.00
0.00
85.00
543.00
20.00
20.00
0.00
-20.00
14,780.00
100.00
14,780.00
100.00
0.00
0.00
14,054.00
637.00
800.00
10,704.00
14,034.00
662.00
1,145.00
10,704.00
20.00
-25.00
-345.00
0.00
20,819.00
1,058.00
30.00
650.00
9,418.00
20,819.00
1,083.00
30.00
1,045.00
9,418.00
0.00
-25.00
0.00
-395.00
0.00
31,659.00
1,563.00
203.00
59.00
100.00
610.00
223,251.00
31,659.00
1,588.00
203.00
59.00
495.00
635.00
229,526.00
0.00
-25.00
0.00
0.00
-395.00
-25.00
-6,275.00
Tabla N 62
Fuente: AC-PT 34
10. Se compar los valores registrados en el mayor de Caja Moneda Nacional, con
los registros de reporte diarios de caja, y se detecto variaciones significativas
tanto en los ingresos como egresos, en la siguiente tabla N 63 se muestra los
resultados:
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Ingreso
30.00
0.00
-900.00
271
Egreso
119.12
32.91
-257.79
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
2.00
0.00
122.00
0.20
0.00
-140.00
-62.00
-97.50
-1.00
168.33
-9,154.70
-9,132.20
0.81
-2,895.00
-16,081.14
-6,010.64
-2,301.42
-246.97
-1,046.30
-45,758.69
Tabla N 63
Fuente: AC-PT34
De acuerdo a la NEC 5 Errores Fundamentales, Numeral 31 menciona que un

error en el clculo puede tener impacto significativo, sobre los estados
financieros de tal modo que dichos estados financieros ya no pueden ser
considerados como confiables en la fecha de su emisin, estos errores son
conocidos como errores fundamentales, y con el apoyo del criterio de
Integridad del Control Interno mencionado en los comentarios anteriores, al no
disponer de informacin confiable por parte del sistema de colectura, no se
puede establecer la veracidad de la informacin que reporta de manera anual y
mensual.
11. Se procede a evaluar la documentacin fuente que corresponde a los reportes

diarios de caja general, que incluye: los registros diarios de ingresos y egresos
con su respectiva documentacin de respaldo; Se observ que los egresos
superan a los ingresos en un 6%, que representa $48.137,84.
272
Grfico N 39
Fuente: AC-PT34
De acuerdo con el criterio de Integridad del Control Interno se tiene como

objetivo asegurar que se registran todas las transacciones en el perodo al cual
corresponden. Las violaciones al objetivo de integridad existen cuando al inicio
de las transacciones o en el procesamiento no se incluye toda la informacin,
por consecuencia la informacin presentada en los estados financieros deja de
ser confiable ya que al excluir valores al momento de su registro invalida la
informacin fuente y los Exmenes a la Estados Financieros, Al existir
diferencias representativas en el registro de la documentacin fuente, la
informacin presentada en los estados financieros deja de ser confiable ya que al
excluir valores al momento de su registro invalida la informacin de los Estados
Financieros; los Exmenes que realiza la Inspectora Salesiana es de manera
general y en corto tiempo, lo que impide identificar irregularidades de manera
eficiente.
12. Para verificar que el total del dinero ingresado sea el mismo que se egresa en
fechas posteriores al ingreso, se procedi a analizar el universo de la
documentacin respaldo44, se pudo observar que el dinero de caja general es
utilizado para:
44
Documentacin respaldo: Reportes de caja del sistema contable con la documentacin adjunta que
sustenta los valores contabilizados.
273
- Gastos de la institucin autorizados por el Rector

- Prestamos al personal (manejo interno)
- El total del dinero no se deposita diariamente
Tomando los valores de los mayores de las siguientes cuentas:

-Bancos de la Matriz, Patadel y El Valle
- Cuentas por pagar y
- Los valores registrados al gasto que han sido cancelados en efectivo, como se
observa en la tabla N 64.
Se obtuvo al final del anlisis que estos valores no coinciden con el valor total
registrado en los reportes de caja, tomando como referencia la NEC 1
Consideraciones Generales Numeral 11 donde se menciona que los
tratamientos contables inapropiados no son rectificados por la revelacin de
las polticas contables utilizadas o por notas o material explicativo, al no
considerar esta normativa se ha dado paso a generar informacin inconclusa
sobre el registro de los egresos y las cuentas que fueron acreditadas, no se puede
cotejar la informacin disponible, imposibilitando la inspeccin a profundidad
de las cuentas, en consecuencia se transforma en control ineficiente sobre la
erogacin del dinero, llevando un registro inadecuado por parte de la contadora
de la Unidad Educativa a Distancia Mario Rizzini.
Bancos
728,328.42
Matriz
635,036.81
Patadel
34,134.71
El Valle
59,156.90
Cuentas por Pagar
6,804.73
Gasto
5,214.19
740,347.34
Valor Egresos
799,192.24
Diferencia
-58,844.90
Tabla N 64
Fuente: AC-PT34
274
13. De acuerdo a la muestra seleccionada se evidencia que existen diferencias con

los depsitos registrados en las cuentas mayores de Bancos de la Matriz,
Extensin Patadel y El Valle, en relacin a los depsitos del estado de cuenta
emitido por el Banco de Guayaquil como se puede observar en el cuadro N 65:
Valor Mayor
Mes
Matriz
Ext. Patadel
Ext. Valle
Total
Marzo
19,502.36
1,194.00
1,760.00
22,456.36
Agosto
58,734.40
2,260.00
4,235.00
65,229.40
Septiembre
63,524.90
4,872.00
8,201.00
76,597.90
Total
Diferencia

No se reporta en
Mes
Matriz
Marzo
18,731.86
3,526.50
22,258.36
198.00
Agosto
58,709.40
6,520.00
65,229.40
0.00
Septiembre
60,969.40
21,405.50
82,374.90
-5,777.00
Matriz
Tabla N 65
Fuente: AC-PT34
Al realizar el anlisis se observ que en el mes de Marzo del ao 2011 el valor

de $198,00
se registran en las cuentas de mayor pero no se localiza los
depsitos del Estado de Cuentas y en el mes de Septiembre del mismo ao se

constat que $5.777,00 no se registra en las cuentas de Mayor, pero s se
deposit en el Estado de Cuentas, de acuerdo al criterio de integridad ya
mencionado anteriormente. La informacin presentada para las conciliaciones
bancarias no es confiable, adems de que el control ejecutado por parte del
ecnomo de la Comunidad Salesiana Yanuncay, a travs de las conciliaciones es
realizado de manera espordica y con un enfoque a los cheques emitidos por la
Unidad Educativa a Distancia Mario Rizzini antes que los depositados.
En nuestra opinin, de acuerdo a los asuntos referidos en los prrafos anteriores

se considera que los estados financieros no son presentados razonablemente en
todo los aspectos de importancia tales como: la situacin financiera, estado de
275
resultado,
la
ejecucin
presupuestaria,
la
informacin
financiera
complementaria por el periodo contable de 01 enero al 31 de diciembre de 2011,

en base a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas, las Normas
Ecuatorianas de
Contabilidad, Normas Internacionales de Informacin
Financiera, Principios de Control Interno y Normas y Reglamentos Tributario.

Adems expresamos que las operaciones financieras y administrativas;
guardan conformidad
en varios de
No
los aspectos de importancia, con las
disposiciones legales, reglamentarias, polticas y dems normas y procesos

aplicables.
Atentamente:
(Firmas en Originales)
Jadira Espinoza
Nelly Naranjo
Estudiante UPS
Estudiante UPS
276
INFORMACIN FINANCIERA COMPLEMENTARIA
ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Estado de Situacin Financiera
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre
1
11
111
11101
11102
11103
112
11203
11204
11205
113
11307
11308
12
122
12201
12202
12208
12209
12212
12219
2
21
211
21102
21106
21107
21108
3
31
311
32
Activo
Corriente
Disponible
Caja
Caja Chica
Bancos
Exigible
Cuentas por Cobra Empleados
Deudores Varios
Anticipo a Proveedores
Realizable
Suministros de Oficina
Material Didctico
Fijo
Depreciable
Muebles y Enseres
Equipos de Oficina
Libros y Colecciones
Equipos Musicales
Mobiliario para la Enseanza
Equipos de Computacin y Software
Total Activo
Pasivo
Corriente
Corto Plazo
Cuentas por Pagar
Fondos Terceros por Pagar
Impuestos por pagar
Obligaciones patronales
Patrimonio
Capital Social
Unidad Educativa a distancia Mario
Resultado
277
2010
414.241,02
366.912,23
251.663,99
28,53
670,00
250.965,46
114.106,67
673,67
109.900,53
3.532,47
1.141,57
1.125,07
16,50
47.328,79
47.328,79
11.470,77
2.020,40
1.015,57
2.461,15
842,92
29.517,98
414.241,02
2011
387,424.36
342,481.38
79,927.38
1,020.21
670.00
78,237.17
261,744.69
3,261.54
250,860.52
7,622.63
809.31
799.53
9.78
44,942.98
44,942.98
11,464.34
1,844.36
1,015.57
3,837.91
759.88
26,020.92
387,424.36
19.070,68
19.070,68
4.949,25
7.574,30
594,59
5.952,54
395.170,34
5.762,18
5.762,18
-27.436,17
31.108,19
31.108,19
3.205,60
19.561,46
739,63
7.601,50
356.316,17
5.762,18
5.762,18
-40.928,21
321
34
341

Acumulacin de Resultados Anteriores
-27.436,17
416.844,33
416.844,33
-40.928,21
391.482,20
391.482,20
Tabla N 65
Fuente: Estados Financieros de la Institucin
ESTADOS DE RESULTADOS
Estado de Prdidas y Ganancias
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de2011
4
41
414
418
41805
41805001
41805002
41805003
41805004
41805006
41805007
41805008
41805009
Ingresos
Corrientes
UPS - Facultad Ciencias Tcnicas
Colegio a Distancia Guillermo Mensi
Ingresos por tasas Educacionales
Matriculas
Pensiones
Derechos de Exmenes
Derechos de Grado
Derechos de Suspensin
Derechos de Repeticin
Actas de grado
Derechos de Primera suspensin
Derechos
2da
suspensin
y
418050010 revalidacin
41805011 Derechos cert. Copia desg. Ex. Atraso
41805019 Derecho de Inscripciones
41805021 Derecho Matricula Educacin Popular
41808
Ingresos venta Libros y Hojas
41808004 Venta de hojas Mario Rizzini
41814
Ingreso por donaciones
41814004 Donaciones Varias
41814
Ingresos por Especies
41814001 Hojas Valoradas
41814003 Titulos
41818
Ingreso por Pensiones
41818001 Enero
41818002 Febrero
41818003 Marzo
41818004 Abril
41818005 Mayo
278
2010
486.296,98
477.613,39
1,00
477.612,39
82.032,66
58.397,40
9.338,90
739,86
5.425,00
1,50
2.379,00
722,00
1.294,50
2011
595.045,08
579.838,92
820,00
2.444,50
100,00
370,00
258,58
258,85
530,00
2.543,50
2.062,90
171,90
1.891,00
391.964,00
39.506,00
37.473,00
36.901,00
36.564,00
36.170,00
579.838,92
91.905,10
71.611,20
12.231,10
907,80
1.442,50
2.262,00
377,00
127,65
127,65
2.500,00
2.500,00
1.811,23
323,00
1.488,23
480.068,30
46.078,73
44.591,73
43.617,73
43.802,73
42.805,73
41818006
41818007
41818008
41818010
41818011
41818012
41820
41820002
41820003
42
421
42101
42101001
5
51
519
51901
51901001
51901004
51901010
51901011
51901013
51901014
51901019
51901020
51901030
51901032
51901033
51902
51902001
51902002
51902003
51902004
51902005
51902006
51902007
51902008
51902009
51902010
51902012
51902017
51902018
51902020
51902022
Junio
Julio
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Otros Ingresos
Ingresos por bar
Varios
No Corrientes
Produccin
Intereses Financieros
Intereses Ganados
Gastos
Gastos Corriente
Colegio a Distancia Guillermo
Mensi.
Remuneraciones
Sueldos Bsicos
_Transporte
Decimo Tercer Sueldo
Decimo Cuarto Sueldo
Fondo de Reserva
Aporte Patronal
Bono Vacacional
Bono Dirigentes
Bono Productividad
Desahucio
Indemnizacin Despido
Servicios
Viticos y Pasajes
Servicios Bsicos
Mantenimiento de Inmuebles
Reparaciones y Adecuaciones Ordinar
Reproduccin, Impresin
Correspondencia
Publicidad
Servicios Profesionales
Servicios Bancarios
Capacitacin
Emisin de Especies
Lavandera Seco
Fletes o Cargas Terrestres
Acuerdo -notas de condolencia
Deportivos
279
35.603,00
1.467,00
47.086,00
41.450,00
39.804,00
39.940,00
1.294,25
759,89
534,36
8.683,59
8.683,59
8.683,59
8.683,59
513.733,42
513.733,42
513.733,42
297.023,43
202.909,44
849,80
16.888,85
5.455,66
21.792,96
28.335,64
2.204,17
9.372,00
6.850,00
622,91
1.742,00
29.960,58
1.133,01
2.296,32
174,10
4.907,00
695,51
9,61
3.880,06
1.111,00
541,56
3.205,39
227,00
21,09
3,89
322,96
1.005,68
42.006,73
1.496,00
60.432,73
53.542,73
50.005,73
51.687,73
3.426,64
3.426,64
15.206,16
15.206,16
15.206,16
15.206,16
1.027.661,44
1.027.661,44
1.027.661,44
311.426,69
226.665,57
650,00
18.861,65
7.319,61
16.089,48
30.298,58
1.191,80
4.000,00
6.350,00
42.714,85
1.504,44
4.488,10
6.761,96
577,46
36,63
2.691,64
500,00
641,50
10.775,36
1.577,00
54,10
7,50
324,00
443,47
51902023
51902028
51902030
51902035
51902036
51903
51903001
51903002
51903003
51903004
51903007
51903010
51903011
51903012
51903013
51903020
51903021
51904
51904001
51904002
51904003
51904004
51904005
51905
51905001
51905002
51905003
51905006
51905014
51905018
51905019
51905024
51905026
51905034
51905035
51905036
51905037
51905038
51905039
51905040
Viajes
Internet
Otros Servicios
Arriendo de Local
Servicios Educacionales
Suministros y Materiales
tiles de Oficina
Material de Limpieza
Material para la Enseanza
Repuestos y Accesorios
Ropa de Trabajo
Materiales y Suministros Copiadora
Material Deportivo
Material Instalaciones Electrias
Material Instalaciones Computadores
Otros Materiales
Materiales Musicales
Depreciaciones y Amortizaciones
Depreciacin Muebles y Enseres
Depreciacin Equipo de Oficina
Depreciacin
de
Equipos
de
Computacin
Depreciacin Equipos Musicales
Depreciacin Materiales para
Otros Gastos
Donaciones y Contribuciones
Canasta Navidea
Refrigerios y Bares
Becas y Exoneraciones, Pensioes
Varios
Transporte
Aportes Organizacionales
Convivencia - Reuniones de Trabajo
IVA Pagado a Proveedores
Donaciones Activos Fijos
Baja de Activos Fijos
Construcciones
Aporte Comunidad Salesiana de
Yanuncay
Chicos de la Calle
Tabla N 66
Fuente: Estados Financieros de la Institucin
280
2.237,22
3.850,18
2.544,00
1.795,00
9.533,35
3.282,62
383,38
2.620,80
78,55
902,67
165,50
1.142,27
847,56
110,00
17.372,32
1.313,15
190,74
15.397,37
304,98
166,08
159.843,74
8.944,33
2.732,42
13.361,99
7.897,86
1.008,86
2.897,99
6.628,67
34.672,24
3.694,07
10.067,73
261,13
4.347,61
63.328,84
5.165,69
420,00
4.240,00
2.506,00
18.399,26
3.972,10
667,68
7.305,73
14,00
2.549,93
2,68
2.051,03
558,26
1.016,00
19,85
242,00
19.147,35
1.322,94
176,04
17.262,09
303,24
83,04
244.285,14
9.443,79
3.145,55
11.695,94
8.466,85
88.253,32
9.915,66
3.371,90
11.865,50
6.049,71
12.406,56
12.343,69
1.248,11
32.378,56
29.200,00
4.500,00
NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

ANTECEDENTES POLTICAS Y PRCTICAS CONTABLES
NOTA 1:
ANTECEDENTES.
BASE LEGAL
29 de Octubre de 1991 el Ministerio de Educacin y Cultura crea y autoriza

el funcionamiento el Centro Regional de Comunicacin Educativa para la
regin sur de la Sierra Ecuatoriana CRECERSUR, con sus Unidades
Educativas a Distancia y sus correspondientes Extensiones.
23 de Julio de 1992 se crea el Colegio Particular Experimental Guillermo
Mensi con las especialidades de: Ciencias Sociales, Fsico matemtico,
Qumico Bilogo, con sede en la parroquia Domingo Savio Cantn Cuenca,
provincia del Azuay.
3 de Enero de 1998 segn oficio No 009 el Lic. Miguel Cordero S. Rector del
colegio Guillermo Mensi solicito la autorizacin para cambio de nominacin
por el de Mario Rizzini; siendo esta aprobada segn resolucin No 0020
emitida por la Direccin Provincial de Educacin del Azuay, con los niveles
de primaria bsico y diversificado en sus diferentes especialidades, ubicado
en el cantn Cuenca, provincia de Azuay.
Con Acuerdo No 371 de fecha 17 de Agosto de 1999 El Colegio Mario
Rizzini por contar con las carreras de Mecnica Industrial, Mecnica
Automotriz y Electricidad a partir del ao lectivo 1999 2000, se eleva de
categora de colegio a unidad educativa a distancia, por lo cual el Colegio
Mario Rizzini pasa a ser una Unidad Educativa Popular Particular a Distancia
Mario Rizzini a partir del ao lectivo 2000-2001.
21 de mayo del 2002 el Rvdo. Padre Luciano Billini Fedozzi Rector de la
Universidad Politcnica Salesiana solicito la ampliacin de servicios con los
bachilleratos de Comercio y Administracin, especialidades Contabilidad e
Informtica de esta manera
se inicio con los primeros cursos de
diversificado y los dems cursos se incrementaron de forma gradual de las

especialidades autorizadas.
281
23 de mayo del 2006 el Licenciado Pablo Farfn Pacheco, Rector de la

Unidad Educativa Particular a Distancia Mario Rizzini, solicito se
considere la Propuesta de Innovacin del Bachillerato, a partir del ao lectivo
2006 2007, con una duracin de cinco aos.
9 de Julio del 2009 se autoriza y legaliza el permiso de funcionamiento de la
Extensin del Servicio Educativo en la parroquia del Valle del cantn
Cuenca, provincia del Azuay, en cumplimiento a lo dispuesto en el Acuerdo
Ministerial No 327, de agosto de 2007.
VISIN
La Unidad Educativa Particular a Distancia Mario Rizzini es una Comunidad

Educativa Pastoral Salesiana con identidad propia, con estudiantes tutores/as,
directivos y administradores motivados y comprometidos que conviven en medio de
relaciones interpersonales de concordia; mediante acuerdos y compromisos en
consenso que orienten comportamientos personales y que potencian procesos
cognitivos. 45
MISIN
Formar a adolecentes y adultos de la Unidad Educativa a Distancia Mario Rizzini de

manera integral, como buenos cristianos y honrados ciudadanos, mediante las
destrezas, saberes, valores y compromisos para una interrelacin positiva, armnica y
pacfica para que ejerzan un verdadero liderazgo moral y transformacional a nivel
personal, familiar y comunitario.46
OBJETIVOS DE LA ENTIDAD
Construir un conjunto de acuerdos y compromisos dinmicos para que potencien los

procesos cognitivos y orienten los comportamientos personales y sociales y permitan
una convivencia armnica en la comunidad educativa.47
45
Cdigo de convivencia, pg. 2

Ibid., pg. 2
47
Ibid., pg. 2
46
282
NOTA 2:
PRINCIPALES POLITICAS Y PRCTICAS CONTABLES.
Sistema Contable
La Unidad Educativa a Distancia Mario Rizzini mantiene un registro y estados

financieros presentados por dlares de Estados Unidos de Amrica, y en
cumplimiento con el procedimiento se logra cumplir con los lineamientos
establecidos en los principios de contabilidad generalmente aceptados.
El Registro Contable de la Unidad Educativa utiliza FoxPro que mantiene mdulos
como los contables, inventario, bancos, compras, ventas; El usuario principal es la
Contadora que administra la Unidad Educativa .
Mtodos de Contabilizacin
Para el registro de las transacciones la Unidad Educativa utiliza el mtodo

devengado, es el mtodo por el cual las transacciones y otros hechos son reconocidos
cuando ocurren, por ello, las transacciones y otros hechos son asentados en los
registros contables y reconocidos en los estados financieros de los ejercicios con los
que guardan relacin. Los elementos reconocidos por el mtodo contable de lo
devengado son: activo, pasivo, activo neto/patrimonio, ingresos y gastos.
Mtodo de registro de los Activos Fijos
Los activos son registrados al valor de adquisicin, como lo explica la NIIF 16

Propiedad Planta y Equipo, las depreciaciones se las realiza con una periocidad
mensual, por un valor que es el resultado de englobar tres o ms activos por el
clculo de manera general.
283
Financiacin
Valores
TOTAL
Produccin
Otros Ingresos
Pensiones
Por Especies
Donaciones
Venta de Libros
Cuentas de
Ingresos
Tasas
educacionales
La Unidad Educativa percibe los siguientes ingresos detallados en la tabla.
91.905,10 127,65 2.500 1.811,23 480.068.30 3.436,64 15.206,16 114.986,78

Tabla N
Elaborado por: La autoras
ANLISIS DE LA COMPOSICIN DE LAS CUENTAS
Balance General
Activo
Corriente
NOTA 3:
Caja Chica
Caja chica es conformada por las caja de la Matriz, Rectorada y Extensiones, Segundo
Tapia no es responsable de ninguna caja.
11102
11102001
11102002
11102003
11102004
11102005
Caja Chica
Martha Zeas
Segundo Tapia
Martha Zeas Rectorado
Guanuche Diana Ext. Patadel
Janeth Segarra Valarezo Ext. Valle
Tabla N 67
Fuente: Estados financieros de la Institucin 2011
284
670.00
200
20
120
230
100
NOTA 4:
Bancos
Bancos esta conformado por Banco de Guayaquil que pertenece a la matriz y Pliza
Vazcorp que mantiene saldo de una pliza que su cancelacin esta prevista para el ao
2012, dentro de este grupo se encuentra Banco de Guayaquil El Valle y Banco de
Guayaquil Patadel pero no se presentan en el Estado de Situacin Financiera debo a que
sus saldos se encuentran en cero.
11103
11103006
11103008
Bancos
Banco de Guayaquil
Pliza Vazcorp
78,237.17
26898.19
51338.98
Tabla N 68
NOTA 5: Deudores Varios
La principal observacin de las cuentas deudores varios es la de la Sociedad Salesiana

en el Ecuador debido a que representa el 90%, el motivo de que esta cuenta posea un
valor tan alto como exigible se debe a que se contabiliz la entrega del dinero de las
plizas que manejaba la institucin en Vazcorp a la comunidad salesiana.
11204
11204008
11204016
11204018
11204024
11204031
11204032
Deudores Varios
Carpetas y Hojas
Seores Estudiantes Convivencia
Deudores Varios x cobrar
Mdulos Estudiantes
Extensiones Patadel Construcciones
Sociedad Salesiana en el Ecuador
Tabla N 69
Pasivo
Corriente
Corto plazo
285
250,860.52
15.15
420.00
1.698,96
13.323,14
9.600,00
225.803,27
NOTA 6: Cuentas por Pagar
Las cuentas que conforman cuentas por cobrar con mayor relevancia son Alumnos del
Laboratorio y Alumnos Consejo Estudiantil.
21102
21102002
21102015
21102033
21102065
21102066
21102072
21102073
21102091
21102092
21102101
21102111
Cuentas por Pagar

Martha Zeas
Imprenta Rocafuerte
Luis Cabrera Vicua
Alumnos del laboratorio
Alumnos Consejo Estudiantil
Carnet Estudiantil
Seores Estudiantes
Mario Rizzini Ex. El Valle
Mario Rizzini Ex. Patadel
Cabrera Monica
Torres Tapia Carlos
3,205.60
14.05
0.24
8.00
1.545,00
1.428,63
79,05
75,00
9,00
0,80
37,50
8,33
Tabla N 70
Estado de Prdidas y Ganancias

Ingresos
Corrientes
UPS-Facultad de Ciencias Tcnicas
Colegio a distancia Guillermo Mensi
NOTA 7: Ingreso por donaciones

Los ingresos son por donaciones dadas por la universidad Politcnica Salesiana por
concepto de Chicos de la calle por el monto $2.500,00
41814
41814004 Donaciones Varias
2.500,00
2,500.00
Tabla N 71
NOTA 8: Otros Ingresos

286
Los valores de otros ingresos son generados por los arriendos de los bares de la
comunidad.
41820
Otros Ingresos
41820003 Varios
3.426,64
3.426,64
Tabla N 72
NOTA 9: Otros Gastos

Becas y Exoneraciones, Pensiones es una cuenta que permite asumir los valores que se
dejan de percibir en la institucin por las becas y exoneraciones dadas a los estudiantes.
51905
51905001
51905002
51905003
51905006
51905014
51905018
51905019
51905024
51905026
51905034
51905035
51905036
51905037
51905038
Otros Gastos
Donaciones y Contribuciones
Canasta Navidea
Refrigerios y Bares
Becas y Exoneraciones, Pensiones
Varios
Transporte
Aportes Organizacionales
Convivencia - Reuniones de Trabajo
Iva Pagado a Proveedores
Baja de Activos Fijos
Construcciones
Aporte Comunidad Salesiana de
51905039 Yanuncay
51905040 Chicos de la Calle
Tabla N 73
287
244.285,14
9.443,79
3.145,55
11.695,94
8.466,85
88.253,32
9.915,66
3.371,90
11.865,50
6.049,71
12.406,56
12.343,69
1.248,11
32.378,56
29.200,00
4.500,00
3.3.2
SECCIN II
DETALLE DE LA INFORMACIN FINANCIERA COMPLEMENTARIA
INDICADORES FINANCIEROS
Indicadores de Liquidez
Capital de Trabajo;
2010
2011
Activo Corriente
366.912,23
342.481,38
Pasivo Corriente
19.070,68
31.108,19
347841,55
311373,19
Capital
Trabajo
de
Tabla N 74
Fuente: Estados financieros de la
Institucin 2011
400000
350000
300000
250000
200000
2010
150000
2011
100000
50000
0
Activo
Corriente
Pasivo
Corriente
Grafic N 41

288
Capital de
Trabajo
Conclusin: La Unidad Educativo dispone de capital de trabajo suficiente para

desarrollar sus operaciones, debido a que su activo corriente es superior a su pasivo
corriente, demostrando la capacidad de cubrir sus gastos que genera la institucin.
Razn Corriente:
2010
2011
Activo Corriente
366.912,23
342.481,38
Pasivo Corriente
19.070,68
31.108,19
Razn Corriente
19,240
11,01
Tabla N: 75
100%
80%
2011
60%
2010
40%
20%
0%
Activo Corriente Pasivo Corriente Razn Corriente
Grafic N42
Fuente: Estado de Situacin Financiera
Conclusin: Considerando que los limites ideales para una liquidez es entre 1,5 y 2 la
Unidad Educativa presenta resultados superiores en el ao 2010, tiene una liquidez de
19,24 y en el ao 2011 tiene una disminucin, pero el ndice sigue superior en un 11,01,
demostrando una sobre liquidez, de dinero que no es aprovechado de manera eficiente
en proyectos innovadores dentro de la propia institucin.
289
100%
90%
80%
70%
60%
2011
50%
2010
40%
30%
20%
10%
0%
A.C. Real
Pasivo Corriente
Prueba cida
Grafic N 43
Endeudamiento:
2010
2011
Activo Corriente
414.241,02
387.424,36
Pasivo Corriente
19.070,68
31.108,19
5%
8%
Razn
de
Endeudamiento
Tabla N 76
290
Razn de Endeudamiento
Activo Corriente
Pasivo Corriente
36%
64%
Grafic N 44
Conclusin: En el 2010 el activo total se encuentra financiando en un 5% por fondos de

tercero, para el 2011 se incrementa en un 8%, demostrando que la Unidad Educativa
Mario Rizzini se maneja con fondos propios de la institucin.
Rentabilidad:
2010
2011
486.296,98
595.045,08
Perdida del Ejercicio -27.436,44
-40.928,21
Ingresos
Razn
Rentabilidad
de
-17,72
-14,54
Tabla N 77
291
0,00
Razn de Rentabilidad
-5,00
2010
-10,00
2011
-15,00
-20,00
Grafic N 45
Conclusin: El resultado de Perdida en la Institucin se debe a los gastos incurridos en

el transcurso del periodo contable influyendo en que se genere un ndice negativo por los
ingresos de la institucin
CONCLUSIN GENERAL
La institucin mantiene un nivel bajo de obligaciones con terceros lo que le permite

tener un capital de trabajo de $347.841,55 facilitando las operaciones durante el periodo
contable 2011, adems posee una sobre liquidez de 11,01 a pesar de tener una reduccin
de 8,23 puntos en relacin con el ao pasado, manteniendo as un capital ocioso que
podra ser reinvertido en la institucin.
La unidad educativa centra su apalancamiento en el capital propio, puesto a que los
fondos de terceros representa a penas el 5% del financiamiento.
A pesar de poseer ndices que reflejan una estabilidad financiera se presenta prdida
debido a los gastos que se ha incurrido, observando un ndice de rentabilidad de -14,54.
292
ANLISIS VERTICAL Y HORIZONTAL

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Variaciones en relacin al 2010

Acu. de Resultados Ant.
-6,08%
49,18%
Und. Educativa a distancia M.
79,19%
Pasivo Corto Plazo

Depreciable
Realizable
-5,04%
-29,11%
129,39%
Exigible
Disponible
-68,24%
Grafico N 46

Anlisis Horizontal del Estado de Situacin Financiera
N
Cuenta
2010
2011
Anlisis
1
Activo
414.241,02 387.424,36 -6.47%
11
Corriente
366.912,23 342.481,38 -6.66%
111
Disponible
251.663,99 79.927,38 -68.24%
11101 Caja
28,53
1.020,21 3475.92%
11102 Caja Chica
670,00
670,00
0.00%
11103 Bancos
250.965,46 78.237,17 -68.83%
112
Exigible
114.106,67 261.744,69 129.39%
11203 Cuentas por Cobra Empleados
673,67
3.261,54
384.15%
11204 Deudores Varios
109.900,53 250.860,52 128.26%
11205 Anticipo a Proveedores
3.532,47
7.622,63
115.79%
113
Realizable
1.141,57
809,31
-29.11%
11307 Suministros de Oficina
1.125,07
799,53
-28.94%
11308 Material Didctico
16,50
9,78
-40.73%
12
Fijo
47.328,79
44.942,98
-5.04%
293
122
12201
12202
12208
12209
12212
12219
2
21
211
21102
21106
21107
21108
3
31
311
32
321
34
341
Depreciable
Muebles y Enseres
Equipos de Oficina
Libros y Colecciones
Equipos Musicales
Mobiliario para la Enseanza
Equipos de Computacin y Software
Total Activo
Pasivo
Corriente
Corto Plazo
Cuentas por Pagar
Impuestos por pagar
Obligaciones patronales
Patrimonio
Capital Social
Resultado
Total Pasivo + Patrimonio
47.328,79
11.470,77
2.020,40
1.015,57
2.461,15
842,92
29.517,98
414.241,02
44.942,98
11.464,34
1.844,36
1.015,57
3.837,91
759,88
26.020,92
387.424,36
-5.04%
-0.06%
-8.71%
0.00%
55.94%
-9.85%
-11.85%
-6.47%
19.070,68
19.070,68
4.949,25
7.574,30
594,59
5.952,54
395.170,34
5.762,18
5.762,18
-27.436,17
-27.436,17
416.844,33
416.844,33
414.241,02
31.108,19
31.108,19
3.205,60
19.561,46
739,63
7.601,50
356.316,17
5.762,18
5.762,18
-40.928,21
-40.928,21
391.482,20
391.482,20
387.424,36
63.12%
63.12%
-35.23%
158.26%
24.39%
27.70%
-9.83%
0.00%
0.00%
49.18%
49.18%
-6.08%
-6.08%
-6.47%
Tabla N 78
Activo
76,43%
23,34%
0,24%
Disponible
Exigible
Realizable
Grafico N 47
294
Patrimonio
Capital Social
Resultado
Acu. de Resultados
Ant.
Grafico N 48
UNIDAD EDUCATIVA PARTICULAR A DISTANCIA MARIO

RIZZINI
Anlisis Vertical del Estado de Situacin Financiera
N
Cuenta
2011
Anlisis
1
Activo
387.424,36
11
Corriente
342.481,38 88.40%
111
Disponible
79.927,38
23.34%
11101 Caja
1.020,21
1.28%
11102 Caja Chica
670,00
0.84%
11103 Bancos
78.237,17
97.89%
112
Exigible
261.744,69 76.43%
11203 Cuentas por Cobra Empleados
3.261,54
1.25%
11204 Deudores Varios
250.860,52 95.84%
11205 Anticipo a Proveedores
7.622,63
2.91%
113
Realizable
809,31
0.24%
11307 Suministros de Oficina
799,53
98.79%
11308 Material Didctico
9,78
1.21%
12
Fijo
44.942,98
11.60%
122
Depreciable
44.942,98 100.00%
12201 Muebles y Enseres
11.464,34
25.51%
12202 Equipos de Oficina
1.844,36
4.10%
12208 Libros y Colecciones
1.015,57
2.26%
12209 Equipos Musicales
3.837,91
8.54%
12212 Mobiliario para la Enseanza
759,88
1.69%
12219 Equipos de Computacin y Software
26.020,92
57.90%
Total Activo
387.424,36
295
2
21
211
21102
21106
21107
3
31
32
321
34
341
Pasivo
Corriente
Corto Plazo
Cuentas por Pagar
Impuestos por pagar
Patrimonio
Capital Social
Resultado
Total Pasivo + Patrimonio
23.506,69
23.506,69
3.205,60
19.561,46
739,63
356.316,17
5.762,18
-40.928,21
-40.928,21
391.482,20
391.482,20
379.822,86
Tabla N 79
ESTADO DE RESULTADOS
Incremento en relacin al 2010

24,00%
Gastos;
Ingresos ; 23,79%
22,36%
22,00%
20,00%
Incremento
Grafico N 49
296
100.00%
13.64%
83.22%
3.15%
1.62%
-11.49%
-11.49%
109.87%
109.87%
Variaciones ms representativas
en Gastos
377,96%
235,85%
882,86%
Varios
1139,29%
Material Deportivo
Ropa de Trabajo 182,49%

594,71%
Emision de Especies
Material para la Enseanza 178,76%
Capacitacin 236,16%
Grafico N 50
4
41
414
418
41805
41808
41814
41814
41818
41820
42
421
5
51
519
51901
51902
51903
UNIDAD EDUCATIVA PARTICULAR A DISTANCIA

Anlisis Horizontal del Estado de Resultados
Mario Rizzini
2010
2011
Ingresos
486.296,98 595.045,08
Corrientes
477.613,39 579.838,92
1,00
Colegio a Distancia Guillermo
Mensi
477.612,39 579.838,92
82.032,66 91.905,10
258,58
127,65
2.500,00
2.062,90
1.811,23
391.964,00 480.068,30
Otros Ingresos
1.294,25
3.426,64
No Corrientes
8.683,59
15.206,16
Produccin
8.683,59
15.206,16
Gastos
513.733,42 635.973,29
Gastos Corriente
513.733,42 635.973,29
Colegio a Distancia Guirmo Mensi
513.733,42 635.973,29
Remuneraciones
297.023,43 311.426,69
Servicios
29.960,58 42.714,85
9.533,35
18.399,26
297
Anlisis
22.36%
21.40%
21.40%
12.03%
-50.63%
-12.20%
22.48%
164.76%
75.11%
75.11%
23.79%
23.79%
23.79%
4.85%
42.57%
93.00%
51904
51905
Otros Gastos
Utilidad o Perdida del Ejercicio
17.372,32 19.147,35
159.843,74 244.285,14
-27.436,44 -40.928,21
Tabla N 80
Ingresos
15,85%
0,02%
0,43%
Ingresos por Ingresos venta Ingreso por

tasas
Libros y Hojas donaciones
Educacionales
0,31%
0,59%
Ingresos por Otros Ingresos

Especies
Grafico N 51
Gastos
48,97%
38,41%
6,72%
2,89%
3,01%
Grafico N 52
298
10.22%
52.83%
49.17%
UNIDAD EDUCATIVA PARTICULAR A DISTANCIA

Anlisis Vertical del Estado de Resultados
Mario Rizzini
2011
Anlisis
Ingresos
595.045,8
41
Corrientes
579.838,92 97.44%
414
418
41805
41808
41814
2.500,00 0.43%
41814
1.811,23 0.31%
41818
41820
Otros Ingresos
3.426,64 0.59%
42
No Corrientes
15.206,16 2.56%
421
Produccin
15.206,16 100.00%
Gastos
635.973,29
51
Gastos Corriente
635.973,29 100.00%
519
635.973,29 100.00%
51901
Remuneraciones
311.426,69 48.97%
51902
Servicios
42.714,85 6.72%
51903
18.399,26 2.89%
51904
19.147,35 3.01%
51905
Otros Gastos
244.285,14 38.41%
Utilidad o Perdida del Ejercicio
-40.928,21
579.838,92 100.00%
91.905,10 15.85%
127,65
0.02%
480.068,30 82.79%
Tabla N 81
Conclusiones:
299
Al comparar la evolucin de las cuentas del periodo 2010 al 2011 se puede observar que
el Activo Disponible se reduce en un 68% donde la principal cuenta que genera esta
disminucin fue Bancos, pasado de $250.965,46 a $78.237,17; se puede considerar que
esta disminucin se debe a un incremento considerado de los gastos en mayor cantidad
que los ingresos puesto que los primeros crecieron en un 23% y percibiendo a penas un
incremento en los ingresos del 7%.
El exigible se incrementa en un 129% como consecuencia directa del aumento de tres

cuentas que la conforman representando el 76.43%, una de las que tiene mayor
relevancia por su monto es la Deudores Varios donde sus principales deudores son la
Sociedad Salesiana del Ecuador con $225.803,27 como una deuda que se tiene por
cobrar el valor de las plizas otorgadas a la comunidad; en relacin al disponible que
representa el 23.34% la cuenta bancos es la que mayor relevancia econmica.
En cuanto al realizable posee una reduccin del 29% para el periodo 2011, pero esta
cuenta no es tan representativa ya que apenas es el 0.2% del total del activo corriente.
La institucin pose un bajo nivel del de activos fijos para el 2011, puesto a que
representa el 11.6% del activo total, del cual se ha reducido de un ao a otro en un 5%
debido a las depreciaciones generadas; dentro de las subcuentas del Depreciable la que
mayor relevancia presenta por su incremento del 56% son los Equipos Musicales y las
cuentas de mayor peso son muebles y enseres con el 25.51% y los equipos de
computacin el 57.90%.
Al analizar el pasivo y el patrimonio de la institucin, el financiamiento principalmente

es obtenido por la Acumulacin de Resultados Anteriores, en una pequea proporcin
por el aporte del Capital social, para el periodo 2011 se presenta un perdida del 11.5%
que se ha incrementado en relacin al ao pasado en un 49%, reduciendo as el
patrimonio total en un 10%. En cuanto al anlisis del pasivo, se ha incrementado en un
63%, debido a que los Fondos Terceros por Pagar pasaron de $7.574,30 a $19.561,46
300
representado esta cuenta el 62.9% del pasivo corriente, las Cuentas por Pagar que
representan el 10.3% se redujeron en un 35% para el 2011, finalmente las Obligaciones
Patronales tuvieron un incremento del 28% para este periodo.
Las cuentas que conforman a los gastos de la empresa se han ido incrementado en su
totalidad al comparar con el ao 2010; las Remuneraciones que es la cuenta ms
representativa por sus montos a incrementado su valor en un 4.85%, los Servicios que
representa el 6.72% se incremento en un 42.57%, la cuenta que ha generando mayores
gastos ha sido despus de las Remuneraciones ha sido la de Otros Gastos representado el
38.41% e incrementndose en un 52.83%.
301
3.3.3
SECCIN III
RESULTADOS DEL AUDITORA

OFICIO CIR.
No. 0010
Seccin:
Asunto:
Eco. Marco Pesantez

Ciudad.
De nuestras consideraciones.
Reciba usted un cordial saludo de quienes conformamos el equipo de auditoria de la

Universidad Politcnica Salesiana, como parte de nuestra auditora a los estados
financieros de la Unidad Educativa a Distancia Mario Rizzini en el periodo contable del
01 de enero al 31 de diciembre de 2011, sobre los cuales hemos emitido nuestro
dictamen en la primera seccin de este informe, consideramos la estructura del control
interno, a efectos de concluir con nuestros procedimientos de auditora, en la extensin
requerida por las Normas Internacionales de Auditora y normas de auditora
Generalmente Aceptadas. Bajo estas normas, el objeto de dicha evaluacin fue
establecer un nivel de confianza en los procedimientos de contabilidad y de control
interno.
Nuestro estudio y evaluacin del control interno, nos permiti adems, determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora necesarios para
expresar una opinin sobre los estados financieros de la institucin y no tena por objeto
detectar todas las debilidades que pudiesen existir en el control interno, pues fue
302
realizada a base de pruebas selectivas de los registros contables y la respectiva

documentacin sustentatoria. Sin embargo esta evaluacin revel ciertas condiciones
reportables, que pueden afectar a las operaciones de registro, proceso, resumen y los
procedimientos para reportar informacin financiera uniforme con las afirmaciones de la
Unidad Educativa a Distancia Mario Rizzini, en los estados financieros
Las principales condiciones reportables que se detallan a continuacin, se encuentran
descritas en los comentarios, conclusiones y recomendaciones. Una adecuada
implantacin de estas ltimas, permitir mejorar las actividades administrativas y
financiero contables de la institucin.
Atentamente,
_______________
Jadira Espinoza
Jefe de Equipo de la Auditoria
303
RESULTADOS DE LA AUDITORA
1. Propsito y alcance del Informe

Dentro del proceso de la auditoria ejecutada en la Unidad Educativa a Distancia Mario
Rizzini en el periodo del 01 de enero a diciembre de 2011 fue necesario evaluar la
estructura del control interno para determinar la naturaleza, oportunidad, enfoque y
alcance de los procedimientos a desarrollarse.
El objetivo de este anlisis es determinar el sistema contable con el que trabaja la
institucin para determinar la veracidad y razonabilidad de la informacin presentada en
los Estados Financieros e identificar procedimientos que requieren apoyo.
2. Restricciones y Limitaciones
En el proceso de planificacin y ejecucin de la evaluacin de control interno se

presentaron hechos determinados que dificultaron el alcance de la auditora, a
continuacin se detalla las limitaciones y restricciones:
La informacin explicada por la contadora y colectora de manera verbal sobre

ciertos procesos no era constante en el transcurso de la ejecucin de la auditora.
La informacin generada por los reportes del sistema de recaudacin no se ha

podido obtener de manera eficiente, aplazando el tiempo de anlisis.
Demora en la respuesta del oficio N 0006 con fecha 19 de septiembre de 2012,

ha dificultado sustentar de manera escrita los errores del sistema de
recaudaciones al momento de presentar reportes.
3. Seguimiento de las Recomendaciones de Auditoras anteriores
La Comunidad Salesiana del Ecuador para el control de sus Obras en diferentes ciudades
del Pas, delega un grupo de auditores pertenecientes a la Inspectora Salesiana, que
evalan la situacin financiera de las obras; cuyo examen debe ejecutarse en un periodo
de dos semanas, segn la Contadora de la institucin las recomendaciones son
304
explicadas de forma verbal, por lo que no se dispone de un documento fsico de las

mismas, imposibilitando el seguimiento de las recomendaciones.
4. Condiciones No Reportables (Control Interno)
Hallazgos determinados en la evaluacin del Control Interno, en base a los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptadas, las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad,
Normas Internacionales de Informacin Financiera, Principios de Control Interno y

Normas y Reglamentos Tributario, los mismos que no inciden en la marcha de la
Institucin y pueden ser corregidos mediante la disposicin de un control interno propio
de la institucin.
DISPONIBLE
CAJA CHICA DE LA MATRIZ NO CUMPLE CON EL 25% PARA SU

REPOSICIN
De la muestra tomada de caja chica de la matriz al llegar al 25% de los $200,00 no se

realiza la reposicin, solicitando la misma al llegar al 1,46% en promedio, de acuerdo a
la entrevista realiza segn papel de trabajo AC-PEH01.1, se inform que el punto de
reposicin de caja chica se debe realizar cuando se llega al 25% de $200,00 es decir
cuando exista $50,00 en caja.
Conclusin:
No se cumple con la disposicin de realizar cuando se llegue al 25% del valor de caja
($200,00), provocando que en ocasiones caja chica no tenga liquidez para cubrir con los
gastos generados.
Recomendacin:
A la Contadora:
Se realizar un control para el cumplimiento de la disposicin de mantener el 25% del
valor de caja chica.
305
DOCUMENTACIN RESPALDO: COMPROBANTES DE CAJA SIN FIRMA

DE LOS BENEFICIARIOS
Se observo a partir una muestra que la caja chica del rectorado posee un 86% de
documentacin respaldo, de lo cual el 17,5% de los comprobantes no poseen firma del
beneficiario; al realizar la entrevista (AC-PEH01.1) a la contadora se determino que todo
beneficiario debe firmar el comprobante de egreso de caja chica, pero en el momento de
verificacin de la respuesta se observo que no se cumple con este proceso a pesar que se
debe mantener los gastos de caja chica del rectorado respaldados con documentos en
100%.
Conclusin:
El 17,5% de los comprobantes de caja no poseen firma del beneficiario, y no se
mantiene documentacin fuente que respalde el valor del gasto.
Recomendacin:
A los responsables de caja chica de las Extensiones, matriz y rectorado:
Se cumplir de manera estricta los procedimientos para la entrega de dinero de caja
chica, firma del beneficiario en los comprobantes de caja, sin exclusiones.
REPORSICIN DE CAJA DE LAS EXTENCIONES SIN AUTORIZACIN

De la muestra tomada de las autorizaciones del rectorado para el desembolso de caja
chica se excluye a las cajas de las extensiones en un 100%, debiendo manejar el mismo
procedimiento de autorizaciones para todas las cajas chicas de la institucin, ya que al
no poseer los egresos una adecuada documentacin fuente se incrementa el riesgo de
control.
Conclusin:
En la reposicin de caja chica de las extensiones no se cumple con el proceso de manera
adecuada, debido a que no se cuenta con autorizaciones del rectorado.
306
Recomendacin:
Al rector:
Mantener un proceso estandarizado que se aplique a todas las cajas chicas que maneja la
institucin.
GASTOS REALIZADOS DE CAJA GENERAL SIN AUTORIZACIN
De los gastos realizados a travs de caja general el 8.16% no cuenta con autorizaciones
segn se explica en la siguiente tabla:
N de Reporte diario de Valor
Ingreso Egreso
3402
1.000,00
3453
23,90
3388
85,00
3256
100,00
TOTAL
1.208,9
Tabla N 82
Fuente: AC-PT 34.1.1
Incumpliendo las Normas Generales de control Interno en sus niveles definidos de

autorizacin expone que Los hechos significativos de una Organizacin deben ser
autorizados y realizados por funcionarios que acten dentro del mbito de su
competencia.
Conclusin:
No se lleva un proceso uniforme a todas las transacciones, dando paso a un inadecuado
control, cargando al gasto valores no autorizados.
307
Recomendacin:
A la Contadora:
Se desarrollar una normativa para la ejecucin del gasto y aplicar procesos unnimes a
las transacciones realizadas
NO SE CONTABILIZA LA DIFERENCIA DEL DINERO QUE NO EGRESA
No se contabiliza los valores de caja que no pudieron ser depositados en el transcurso

del da, de acuerdo con la NEC1numeral 37: La informacin comparativa debe ser
incluida en narrativa e informacin descriptiva cuando sea relevante para el
entendimiento de los estados financieros del perodo actual; al no cumplir con esta
norma se genera riesgos en el proceso de contabilizacin.
Conclusin:
Proceso de contabilizacin de caja es inadecuado ya que no se contabiliza los sobrantes
y prestamos realizado a la institucin y al personal.
Recomendacin:
A la contadora
Se crear dos cuentas; una que permitir registrar el dinero que no se pudo ser
depositado y as s mantendr un control, y otra que de la opcin de registrar los
prstamos realizados a la institucin.
RETENCIONES A LA FUENTE E IVA NO REALIZADAS EN LOS GASTOS

CON FONDOS DE CAJA GENERAL
De los documentos que respaldan al gasto generado con fondos de caja general se
determin que el 40,48%, no se realizaron las retenciones debidas, representando un
valor tentativo de $3.149,52; incumpliendo con el Reglamento de Comprobantes de
Venta y Retencin, Capitulo V dispone que La retencin en la fuente deber realizarse
al momento del pago o crdito en cuenta(..); al No efectuarse la retencin, de hacerla
308
en forma parcial o de no depositar los valores retenidos, el agente de retencin ser

obligado a depositar en las entidades autorizadas para recaudar tributos el valor total
de las retenciones que debiendo hacrselas no se efectuaron, o que realizadas no se
depositaron, las multas e intereses de mora respectivos
Conclusin:
No se realizan retenciones a la totalidad de facturas emitidas a nombre de la institucin
corriendo el riesgo de incurrir en multas con el SRI.
Recomendacin:
A la Contadora:
Se determinar proceso y normativas que permitan realizar la renciones a las facturas
emitidas a nombre de la institucin sin excepciones, aplicada a todo el personal.
REGISTRO DEL GASTO DE CAJA GENERAL SIN DOCUMENTACIN

RESPALDO
Del gasto generado con documentacin respaldo el 18,52% no es valido, representando

un total de $315,47, sin considerar
el Reglamento de Comprobantes de Venta y
Retencin, Capitulo I, Art.19, Requisitos para el Llenado la Factura para considerar

como vlida una factura y sustentar crdito tributario de IVA, costo o gastos, debe
contener cierta informacin no preimpresa sobre el objeto de la transaccin ().
Conclusin:
Se presenta facturas sin validez tributaria que puede incurrir en sanciones para la
institucin, y no son consideradas como sustentables de los gastos para el Impuesto a la
Renta.
Recomendacin:
A la Contadora:
309
Se solicitar de manera obligatoria que se presente facturas correctamente llenadas para

poder desembolsar el dinero.
INCOHERENCIA EN LOS TIEMPOS DE REGISTROS DE LOS INGRESOS Y

EGRESOS DE CAJA.
Existe un desfase en las fechas impresas de los Egresos e Ingresos de Caja
Fecha
de
N Reporte
Ingreso
3398
06/09/2011
3399
Fecha
Valor
de
Egreso
Valor
3.193,00
15/09/2011
1.577,42
07/09/2011
2.345,00
06/09/2011
6.911,00
3400
08/09/2011
2.856,95
07/09/2011
5.847,00
3401
09/09/2011
2.690,00
08/09/2011
2.355,00
3402
10/09/2011
3.596,80
10/09/2011
2.781,95
3403
13/09/2011
2.436,00
14/09/2011
6.299,57
3404
14/09/2011
1.571,50
17/09/2011
2.436,00
18.689,25
Diferencia
28.207,94 (9.518,69)
Tabla N 83
Fuente: AC-PT34.1.1
Iniciando con el egreso del dinero 11 das previos al ingreso del mismo.
Sin considerar que la NEC 1 Numeral 11 Consideraciones Generales se dispone que
los tratamientos contables inapropiados no son rectificados por la revelacin de las
polticas contables utilizadas o por notas o material explicativo.
Conclusin:
Debido a una incoherencia en el orden de registro (El dinero egresa 11 das previos al
ingreso) inicia un desfase en los reportes de caja desde el # 3399 al 3404.
Recomendacin:
310
A la Contadora:
Se realizar un control concurrente al momento de registrar el Ingreso y Egreso de
dinero, verificando que el N de reporte del Ingreso sea el mismo del Egreso,
permitiendo comparar la informacin.
BANCOS
EGRESOS SIN DOCUMENTACIN DE RESPALDO
De la totalidad de los egresos de bancos el 2% no poseen documentos que respalden el

egreso del dinero, ascendiendo a un monto de $8,084.05, al observar el Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retencin en el Capitulo II Art. 8 se menciona en el sustento
de costos y gastos: Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 12 de este reglamento,
para sustentar costos y gastos a efectos de la determinacin y liquidacin del impuesto
a la renta, se considerarn como comprobantes vlidos los determinados en los
artculos 1 y 13, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en este reglamento
y al no cumplir con esta disposicin se incrementa el riesgo sobre el valor asignado en
los cheques emitidos sin respaldo.
Conclusin:
De los egresos de bancos $8,084.05 no poseen documentacin que sustente a los gastos
que se han generado en el transcurso del periodo contable.
Recomendacin:
A la Contadora:
Desarrollar un reglamento y mantener un proceso unificado para todo cheque emitido.
EXIGIBLE
PERIODO DE COBRO DE LOS ANTICIPOS HASTA TRES MESES Y MENOR

AL 33% DEL SUELDO
311
De la muestra obtenida el 66% supera los tres meses de cobro del anticipo realizado y se
realiza prestamos que superan el 33% del sueldo, de acuerdo a la entrevista realiza a la
contadora (AC-PEH01.2) se informo que los prestamos o anticipos de sueldos a
empleados no deben superar los tres meses de cobro y su monto mximo ser el 33% del
sueldo, al superar los porcentajes establecidos por la institucin se eleva el riesgo de
irregularidades, y al mantener documentacin limitada no permite observar de manera
eficiente el trmite para la aprobacin y cancelacin del anticipo.
Conclusin:
El rector al no tomar en consideracin los procesos previamente determinados para el
manejo de prstamos al personal y generar las autorizaciones de manera verbal incumple
con las normas de la institucin para la entrega de anticipos.
Recomendacin:
Al rector:
-
Mantendr el mismo proceso con todos los empleados.
Cumplir con los lmites de anticipos para su autorizacin.
PASIVO
CONTRAER OBLIGACIONES CON EL CONSEJO ESTUDIANTIL SIN

DOCUMENTACIN RESPALDO
De la muestra obtenida de la cuenta de alumnos del consejo estudiantil se observ que el

ingreso de dinero recaudado no se ingresado al sistema, sino de forma independiente,
sustentando con un recibo de caja, se debe considerar que todo proceso de recaudacin
debe ser registrado en el sistema y estar sustentado por una comprobante de venta
valido, para no generar incertidumbre sobre el dinero del consejo estudiantil custodiados
por la institucin.
312
Conclusin:
Se contrae obligaciones con el consejo estudiantil pero no se realiza un adecuado
proceso que permita sustentar los valores entregados por los alumnos para custodia de la
institucin.
Recomendacin:
A la colectora:
Al recibir dinero del concejo estudiantil se deber realizar un documento que respalde
los valores entregados, brindando seguridad a las dos partes.
SE
CUBRE
PARCIALMENTE
CON
LAS
BECAS
OTORGADAS
ESTUDIANTES
Segn la muestra obtenida para la evaluacin del dinero de los alumnos del consejo
estudiantil que se utiliza para financiar parcialmente el pago de las pensiones de ciertos
estudiantes, no existe documentacin de respaldo valida, por el monto total de $820.00,
no se ha considerado que el Reglamento de Comprobante de Venta, captulo II en su art.
8 que el sustentos de costos y gastos expone que sin perjuicio de los dispuesto en el art.
12 de este reglamento, para sustentar costos y gastos a efectos de la determinacin y
liquidacin del impuesto a la renta, se considerarn como comprobantes vlidos los
determinados en los artculos 1 y 13, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos en este reglamento; sin documentacin sustentable no se logra un control
adecuado y real del dinero que se est destinando para el financiamiento de becas
Conclusin:
No existe un proceso determinado para la entrega del dinero destinado a las becas de
ciertos estudiantes por un valor de $820.00, que permita a la institucin mantener un
registro autorizado por los estudiantes para cubrir con los montos parciales de ciertos
alumnos.
313
Recomendacin:
A la colectora:
-
Documentar la autorizacin donde se detalle los nombres de los estudiantes,

cursos y porcentaje de ayuda econmica que asume el consejo estudiantil al
inicio del periodo lectivo.
Al momento de cobre de las pensiones con becas se deber hacer firmar un

documento a los estudiantes beneficiados para mantener constancia del uso de la
ayuda brindada por parte del consejo estudiantil.
GASTO
FALTA DE DOCUMENTACIN RESPALDO DEL DINERO DESIGNADO

PARA CAPACITACIN
De la muestra obtenida se determino que el 53% de las Capacitaciones no estn
sustentadas con factura y no se lleva un registro para controlar el nmero de veces que el
personal se capacita; la aprobacin para el pago es evaluada y autorizacin por el
Rector, sin considerar que en el Reglamento Inspectorial de Educacin Salesiana, en el
Capitulo IX, art. 31, literal O, En los presupuestos institucionales de cada centro
deber constar la partida de Capacitacin Docente, que tendr una asignacin
equivalente al 3% de los ingresos anuales previstos.
Capacitaciones
No sustentadas
Sustentadas
47%
53%
Grafico N 53
Fuente: AC-PT39
314
Conclusin:
El no exigir como requerimiento necesario por parte del Departamento Financiero la
entrega de reportes que validen la cuenta capacitacin, ha permitido un manejo
despreocupante de la cuenta y fondos otorgados.
Recomendacin:
Al Ecnomo:
Exigir reportes que demuestren la siguiente informacin:
-Fecha
-Nombre del funcionario
-Motivo
-Monto presupuestado
-Lugar de destino
-Documentos respaldo.
Que deben ser presentados conjuntamente con el informe del periodo lectivo entregado
al Financiero de la Comunidad.
DONACIONES SIN DOCUMENTOS NTEGROS DE RESPALDO.
El 33% de las Donaciones realizadas por la Institucin, no emiten una factura o

comprobante legal que justifique el dinero entregado a sus beneficiarios, no aplicando el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, en el Capitulo I, segn Art. 5 en
las Obligacin de emisin de comprobantes de venta Estn obligados a emitir y
entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos() Dicha obligacin nace
con ocasin de la transferencia de bienes, aun cuando se realicen a ttulo gratuito().
315
DONACIONES
Sin
Documentos
de Respaldo
33%
Con factura y
pago del IVA
67%
Grafico N 54
Fuente: AC-PT40
Conclusiones:
Debido a la falta de procesos las donaciones no sustentan el dinero o activo entregado a
los beneficiarios.
Recomendacin:
A la Contadora:
Implantar procedimientos que cumplan con lo dispuesto por el Servicio de Rentas
Internas que solicitan se llene un formulario N108 con las especificaciones del monto
total entregado y bienes entregados a ttulo gratuito.
5. Condiciones Reportables (Dictamen)
Deficiencias importantes que afecta los Estados Financieros, identificados al evaluar el

Control Interno y afectan negativamente la capacidad de la entidad para registrar,
procesar, resumir y reportar informacin financiera uniforme.
DISPONIBLES
GASTOS DEL DINERO DE CAJA GENERAL SIN RESPALDO.

316
De los gastos realizados con el dinero de caja general, se detect el 14,29% de los gastos
no cuenta con documentacin respaldo ascendiendo a un valor de $1,955.19,
incumpliendo con el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, en el
Captulo II, segn Art. 8, El sustento de costos y gastos menciona que la falta de
emisin o entrega de documentos autorizados, la emisin incompleta o falsa de stos,
constituyen casos de defraudacin que sern sancionados de conformidad con el Cdigo
Tributario.
Conclusiones:
Una inadecuada aplicacin de procesos unnimes a las transacciones permite que existan
gastos sin respaldo que pueden incurrir en sanciones tributarias.
Recomendaciones:
A la Contadora:
Mantendr un proceso unnime en todos los gastos que se generan a travs de caja
general.
VARIACIONES EN LOS REGISTROS DE CAJA POR AJUSTE REALIZADO

EN LA ADQUISICIN DE EUROS.
En el mes de Agosto segn Egreso de Caja N 3405 se realiz un prstamo al Rector de

la institucin para la compra de euros por un valor de $568, sin autorizacin del
Ecnomo y sin respaldo que fundamente el gasto, en el reporte de cobros diarios dicha
deuda con la Institucin es contabilizada en (cuentas por cobrar), lo cual es correcto,
pero en el momento de seguimiento de la cuenta se detecta que la (cuentas por cobrar),
no se acredita, revisando en los libros mayores dicho valor se lo encuentra registrado en
Deudores Varios, que hasta el cierre del periodo fiscal no se encontr la cancelacin
correspondiente por parte del deudor, De acuerdo a la entrevista realizada al ecnomo el
13 de Septiembre de 2012 se comunic que no se tiene conocimiento de los prstamos
realizados dentro de la institucin con fondos de caja general
317
Conclusin:
Se ha dando un uso del dinero de caja general para beneficio personal, repercutiendo en
un inadecuado manejo de los fondos e incrementando el riesgo de generar erogaciones
de dinero sin previo anlisis y autorizaciones que no apoyan a sustentar la razonabilidad
de los valores presentado.
Recomendacin:
A la Colectora:
Determinar normativas para prstamos realizados a travs de caja general, manteniendo
claramente procesos de autorizacin y registro contable.
BANCOS
EGRESOS DE BANCOS SIN DOCUMENTACIN DE RESPALDO
De la totalidad de los egresos de bancos el 2% no poseen documentos que respalden el

egreso del dinero, ascendiendo a un monto de $8,824.25; al observar el Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retencin en el Captulo II, Art. 8 Sustento de costos y
gastos.- Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin, en el Captulo II, segn
Art. 10, El sustento de costos y gastos menciona que Para sustentar costos y gastos
del adquirente de bienes o servicios, a efectos de la determinacin y liquidacin del
impuesto a la renta, se considerarn como comprobantes vlidos los determinados en
este reglamento, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en el mismo y
permitan una identificacin precisa del adquirente o beneficiario
Conclusin:
De los egresos de bancos $8.824,25 no poseen documentacin que sustente los gastos
generados, incrementando el riesgo sobre el valor asignado en los cheques emitidos sin
respaldo.
318
Recomendacin:
A la Contadora:
Desarrollar un reglamento y mantener un proceso unificado, para que todo cheque
emitido sea respaldado por un comprobante que justifique la veracidad del valor
registrado.
CHEQUES
FIRMADOS POR LA CONTADORA, INCUMPLIENDO LA
DISPOCISIN DE LA INSPECTORA.
De acuerdo al oficio N165ECSY entregado por el Ecnomo, se comunic que la

contadora podr firmar cheques superiores a $500.00 solo bajo expresa autorizacin del
Ecnomo de la Comunidad, pero en el transcurso del periodo contable se ha girado
cuatro cheques han superando los valores determinados a partir del mes de junio
totalizando un valor de $6.909,05 como se puede observar en la siguiente tabla.
N
Cheque
Fecha
Valor
Concepto
Cuenta
8560
23 de Junio de 2011 1,075.62
Se le devuelve por Pablo

Farfn
compras varias
21102078
Equipo
Compra de IPAD para computacin
el Rector
software - 12219
8633
-
31 de Julio de 2011
Transcurso de Ao
Bono al Sr. Rector

8624
27 de Julio de 2011
Total
746.17
1,087.26
4,000.00
de
y
Bono Vacacional 51901019

6,909.05
Tabla N 84
Fuente: AC-PT09
Conclusin:
Se firman cheques superiores a $500.00 por la contadora, y sin previo anlisis de la
factibilidad del gasto, incumpliendo con lo dispuesto por la Inspectora.
319
Recomendacin:
Al Ecnomo:
Solicitar como complemento de los documentos para las conciliaciones bancarias un
reporte del nmero de cheques firmados por la contadora, que incluya: fecha, concepto
del gasto y valor.
GASTOS
PORCENTAJES DE INCREMENTO SUPERIORES A LOS VALORES

EXPUESTOS EN EL PRESUPUESTO POR AO LECTIVO.
Los Gastos son presentados junto con un anlisis vertical dentro de la Ejecucin del
Presupuesto de Egresos anexado al Informe Econmico al final de cada ao lectivo, los
cuales deben estar entregados segn el formato dispuesto por el Ecnomo, al realizar un
anlisis horizontal de los gastos, se pudo verificar variaciones que no son presentadas
para el conocimiento del Consejo administrativo de la Comunidad.
CUENTAS
Sueldo Personal
Mantenimiento
y
Mobiliario
Equipa. Laborat. Material
Didctico
Fondos Beca
Membresas
Salesiana(aporte
comunidad)
Vnculos Solidarios
Animacin Pastoral
Animacin Deport.
Cultural
Presupuesto 2011
100% 514.262,00
55%
282.844,10
Ejecucin 2011
100%
651.328,85
61%
314.432,69
Anlisis
Horizontal
11%
2%
10.285,24
5%
25.525,58
148%
2%
10.285,24
4%
20.521,25
100%
11%
56.568,82
17%
88.253,32
56%
6%
30.855,72
2%
10.285,24
6%
1%
8%
29.200,00
4.500,00
41.296,34
-5%
100%
302%
1%
5.142,62
2%
11.865,50
131%
320
Capacitacin
3%
1%
Otros Rubros
6%
Conflicto Laboral
2%
Depreciacin de Activos
Fijos
2%
Construcciones
6,50%
15.427,86
7.713,93
30.855,72
10.285,24
5%
0%
8%
0%
24.686,37
10.285,24
33.427,03
4%
6%
19.147,35
29.963,16
60%
0%
36%
0%
41.937,29
86%
-10%
Tabla N 86
Fuente: AC-PT34
4
301,51%
3
2
1
148,18%
99,52%
56,01%
11,17%
100,00%
-0,053660067
-1
130,73%
86,16%
60,01%
35,91%
0,00%
0,00%
-10,36%
Sueldo Personal
Membresias Salesiana(aporte comunidad)
Animacin Pastoral
Capacitacin
Otros Rubros
Fondos Beca
Vinculos Solidarios
Conflicto Laboral
Construcciones
Grafico N 55
Fuente: AC-PT34
Conclusin:
Al no sujetarse al margen de recesin que es del 5% y duplicar sus gastos, tiene como
resultado un mal anlisis de los valores atribuidos a las diferentes cuentas del
presupuesto, incumpliendo como herramienta importante para la planificacin,
perjudicando en las decisiones tomadas por la Comunidad Salesiana
Recomendacin:
A la contadora:
321
Para armar el presupuesto se deber obtener los datos provenientes de diversas fuentes
de informacin tanto internos como externos por ejemplo: estadsticas de inflacin,
mano de obra, indicadores varios, y sujetarse de manera obligatoria al formato de
elaboracin del presupuesto.
DIFERENCIA ENTRE EL VALOR DE LOS LIBROS DE MAYORES CON EL

REPORTE REAL DE GASTOS
De acuerdo a la muestra obtenida de las subcuentas a analizar se procede a verificar la

informacin en comparacin con el Informe de Gastos Reales, donde se determino lo
siguiente:
-Se registra un valor mayor a lo reportado por el Informe de $18.302,67.
-En el reporte se muestra valores que no constan en el registro contable de mayores por
un total de ($19.245.37)
01 de Septiembre del 2010 a 30 de Junio del
2011
Cuentas
Valor en Libros Valor en Informe Diferencia
Animacin Pastoral
Donaciones
2.295,87
2.295,87
9.386,09
9.386,09
13.313,99
6.710,08
(6.710,08)
3.965,67
(3.965,67)
Canasta Navidea
13.313,99
Convivencias
Otros
aportes
organizacionales
Refrigerios y Bares
5.857,54
6.792,05
(934,51)
Deportivos
1.429,15
2.571,35
(1.142,20)
322
-19.245,37
13.285,81
6.642,91
6.642,90
Viticos y Pasajes
1.331,08
1.331,08
Capacitacin
9.133,34
15.626,25
(6.492,91)
6.710,08
1.626,22
5.083,86
9.220,66
2.644,75
6.575,91
Capacitacin
trabajo viajes
Otros Rubros
Varios
18.302,6
7
Tabla N 87
Fuente: AC-PT34
Incumpliendo con la NEC1 numeral 90 en sus Notas Aclaratorias.-Las notas a los

estados financieros deben ser presentadas de una manera sistemtica. Cada partida
en el balance general, estado de resultados, debe tener referencia cruzada a cualquier
informacin relacionada.
Conclusiones:
Que los resultados reales presentados de acuerdo al anexo del Informe Econmicos
tienen las siguientes variaciones que invalidan la veracidad
de la informacin
presentada.
- Los valores de los Libros Mayores difieren con los valores del Informe, incrementados
en un 25%.
- Se presenta valores mayores en el Informe de lo registrado en el perodo en un (27%)
Recomendaciones:
A la Contadora:
323
En el Informe de Gastos Reales se deber presentar la informacin de manera detallada

donde se podr constatar lo siguiente:
-Las subcuentas que conformarn las Cuentas Generales de Gastos.
-Las subcuentas tendrn relacin con la naturaleza de la Cuenta principal asignada.
-Todas las cuentas debern pertenecer a los estados financieros.
DESIGNACIN DE
GASTOS QUE NO ESTN DE ACUERDO CON SU
NATURALEZA
De las 13 observaciones realizadas segn papel de trabajo 36.1 37 se detect que el

55% de las transacciones fueron registradas en las cuentas de gastos sin documentacin
de respaldo y con informacin limitada para determinar su razonabilidad por un valor de
$2.616,10; El 45% restante pertenece a los valores registrados en subcuentas que
difieren con su naturaleza, por un total de $835,00
Transaccione sin
respaldo y con detalle
insuficiente.
45%
Valores registrados en
una cuenta de gastos
sin que coincida con su
naturaleza
55%
Grafico N56
De acuerdo con los Principios Contables Generalmente Aceptados en los Principios

Bsicos de Clasificacin y contabilizacin Las fuentes de registro de los recursos, de
las obligaciones y de los resultados son hechos econmicos cuantificables que deben ser
324
convenientemente clasificados y contabilizados en forma regular y ordenada, esto

facilita el que puedan ser comprobables
Conclusin:
El 55% de los gastos son receptados sin documentacin que valide su veracidad y
razonabilidad por
los valores registrados,
y el 45% restante de los gastos son
registrados en diferentes cuentas, que no tienen que ver con su naturaleza del gasto, de
acuerdo a sus documentos de respaldo.
Recomendaciones:
A la Contadora:
De acuerdo al plan de cuentas de la institucin se deber asesorar (va internet o consulta
personal) sobre que cuenta encaja a la descripcin del gasto generado, y aplicar el
proceso de sustento de gastos con comprobantes de venta validos.
Gastos que fueron registrados en cuentas que difieren con su

naturaleza.
Gastos Acreditados errneamente
Valor
100,00
12%
102,22
12%
Convivencia Reuniones de Trabajo
255,00
31%
Otros Rubros
377,78
45%
Total
835,00
100%
Tabla N 88
325
Gastos Acreditados erroneamente

Donacines
Contravenciones
12%
Agasajos y
Contribuciones
12%
Otros
Rubros
45%
Convivencia
Reuniones de
Trabajo
31%
Grafico N 57
La Cuenta de Gastos acreditadas de acuerdo al concepto del gasto.
Cuentas que se ajustan a la

naturaleza del gasto.
Total
Varios
202,22
24%
Capacitacin del Personal

Activo Fijo
Viticos
Total
255,00
342,98
34,80
835,00
31%
41%
4%
100%
Tabla N 89
326
Cuentas que se ajustan a la naturaleza

del gasto .
Viaticos
4%
24%
Activo
Fijo
41%
Capacitacin del
Personal
31%
Grafico N 58
Los gastos generados sin documentacin respaldo y que posee

informacin limitada.
Transacciones sin respaldo

y con detalle limitado.
Capacitacin
Trabajo
Otros Rubros
Donacin
Total
Tabla N 90
327
Valor
500
443,5
%
19%
17%
968,8
54,8
649
2616,1
37%
2%
25%
100%
Transacciones sin respaldo y con detalle

limitado.
Donacines
Contravenciones
19%
Donacion
25%
Otros Rubros
2%
Capacitacin
17%
Convivencia
Reuniones de
Trabajo
37%
Grafico N 58
INGRESOS
VARIACIONES AL MOMENTO DE COMPARAR LA INFORMACIN ENTRE

LOS SISTEMAS DE RECAUDACIN Y SECRETARIA
Segn la NEC1 en su numeral 37, dispone que la informacin comparativa debe ser
incluida en narrativa e informacin descriptiva cuando sea relevante para un
entendimiento de los estados financieros del perodo actual, al verificar la informacin
comparativa sobre el nmero de alumnos matriculados, activos, anulados y retirados,
estos difieren entre el sistema de Colectura con el sistema de Secretara de la siguiente
manera:
2010 - 2011
Reporte
Reporte
2011 - 2012
Colectura
Secretara
328
Diferencia
Matriculas
4.898,00
4.893,00
5,00
Retirados
747,00
659,00
88,00
Anulados
0,00
55,00
-55,00
Activos
4.151,00
4.179,00
-28,00
Tabla N 91
Fuente: AC-PT31
Demostrando que en Colectura existe mayor nmero de alumnos matriculados y

retirados, a diferencia de la informacin que dispone Secretara que mantiene un mayor
nmero de Alumnos Activos y Anulados.
No se logra verificar la veracidad de la informacin en el proceso comparativo,
influyendo de manera directa sobre el valor de las matriculas por ao lectivo, se solicit
reportes de colectura que certifiquen la veracidad de la informacin del sistema en el
periodo lectivo 2011- 2012, se obtuvo una diferencia de 426 alumnos que representa el
8% de error en la informacin entregada por el sistema:
Reportes de Colectura - N de Alumnos Matriculados
Cantidades
Reporte UEMR-Reporte de Pagos (Resumen)
2.353
Reporte de recaudaciones Totales
2779
5.132
Error de la Informacin reportada por el sistema
(426)
8%
Tabla N 92
Elaborado por: La autoras
Conclusin:
Las falencias en los sistemas de recaudacin que dispone la institucin, influyen de
manera directa sobre el clculo de los ingresos de matrcula y pensiones a recibir,
dificultando el cruce de informacin para verificar su veracidad.
329
Recomendacin:
Al Rector:
Se solicitar de manera inmediata que se realice las modificaciones necesarias en el
programa con el fin de erradicar estos problemas y generar informacin real, en el caso
de no ser posible la correccin se sugiere el cambio del sistema de recaudaciones.
COMPARACIN DEL SISTEMA DE RECAUDACIN CON EL SALDO DE

LOS ESTADOS FINANCIEROS
El Valor de las Pensiones ser analizado de acuerdo a los reportes entregados por
Colectura:
- El primer reporte demuestra un valor de las pensiones de manera general, al cotejar
con el valor registrado en el Estado de Resultados, se detect que el sistema tiene un
margen de error del 6%.
- El segundo reporte demuestra el valor de las pensiones por categoras que mantiene la
institucin por periodo lectivo, se logr acoplar y obtener los valores por ao contable, y
en comparacin con el Estado Resultados, se detecto un error del 3%.
Diferencia
Informacin
Reporte
Contable
Colectura
Valor General
480.068,30
424.691,00
55.377,30
Valor
480.068,30
467.654,00
12.414,30
PENSIONES
por
Categorizacin.
Tabla N 93
Fuente: AC-PT34
Segn el objetivo de control interno el procesamiento de transacciones es una funcin

de los sistemas contables que consiste en capturar, procesar, validar y emitir la
informacin financiera.
330
Sin la consideracin de este control las Pensiones en su Valor General demuestran una
diferencia con el valor contablemente de $55.377.30, que no se ingreso al sistema, sin
embargo se encuentra registrado en el mayor de pensiones, de igual manera en el total
por Categoras se puede confirmar errores semejantes en el sistema, obteniendo como
resultado que la Institucin recaud $12.216,30 ms de lo expuesto por el sistema
Conclusiones:
El sistema de registro de ingresos que utiliza Colectura mantiene errores que impiden
comparar informacin determinada que permitira la verificacin de la razonabilidad de
los saldos contables. Al analizar Pensiones por valor general y por categoras se
confirm que el sistema mantiene
irregularidades, presentando informacin no
confiable, adems de que la veracidad de la informacin no se puede sustentar por

mantener un sistema con errores que dificultan el control.
Recomendacin:
Al equipo de sistemas:
Corregir de forma inmediata los errores de registro y permitir generar reportes que
muestre los valores de manera detallada.
FALENCIAS EN EL SISTEMA DE RECAUDACIN E INFORMACIN

CONTABLE
En base a la tabla N 94 se pudo constatar que los reportes anuales generados por el
sistema son diferentes a los valores presentados en los libros mayores, se observa que el
registro en un 41% ms de lo expuesto por el sistema, representado $ 142,559.30,
continuando con el anlisis de lo reportes a nivel mensual y con apoyo de la tabla N--se observa que existen variaciones con lo registrado contablemente y lo reportado por el
sistema, donde el 45% de las 56 muestras suman una diferencia de $(-6.275,00), que
indica que del dinero ingresado al sistema se registra contablemente en menor valor; en
base a la NEC1 numeral 37, La informacin comparativa debe ser incluida en
331
narrativa e informacin descriptiva cuando sea relevante para un entendimiento de los

estados financieros del perodo actual y a su vez el numeral 90 Notas Aclaratorias.Las notas a los estados financieros deben ser presentadas de una manera sistemtica.
Cada partida en el balance general, estado de resultados, debe tener referencia cruzada
a cualquier informacin relacionada, incumpliendo con estas normativas se ha
generando informacin financiera con una deficiente veracidad y sustento para su
presentacin.
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Reporte del
Libro Mayor
Diferencia
Sistema
40.174,00
46.078,73
5.904,73
39.034,00
44.591,73
5.557,73
38.999,00
43.617,73
4.618,73
38.616,00
43.802,73
5.186,73
38.377,00
42.805,73
4.428,73
37.783,00
42.006,73
4.223,73
980,00
1.496,00
516,00
47.263,00
60.432,73
13.169,73
28.210,00
53.542,73
25.332,73
20.560,00
50.003,73
29.443,73
7.611,00
51.687,73
44.076,73
142.459,30
TOTAL
Tabla N 94
Fuente: AC-PT34
Fecha / Mes
01-01 al 31-01
Enero
Febrero
Mayo
Julio

Reporte del
Libro Mayor
Sistema
33.236,00
3.317,00
593,00
738,00
332
33.256,00
3.317,00
593,00
738,00
Diferencia
-20,00
0,00
0,00
0,00
Septiembre
Noviembre
01-02 al 31-02
Enero
Febrero
Mayo
Julio
Septiembre
Noviembre
01-03 al 31-0
Enero
Febrero
Mayo
Julio
Septiembre
Noviembre
01-04 al 31-04
Enero
Febrero
Mayo
Julio
Septiembre
Noviembre
01-05 al 31-05
Enero
Febrero
Mayo
Septiembre
Julio
Noviembre
01-06 al 31-06
Enero
Febrero
Mayo
Julio
Septiembre
Noviembre
01-07 al 31-07
Mayo
Julio
0,00
120,00
395,00
120,00
-395,00
0,00
568,00
6.273,00
8.738,00
882,00
0,00
20,00
578,00
6.273,00
8.738,00
882,00
475,00
45,00
-10,00
0,00
0,00
0,00
-475,00
-25,00
134,00
353,00
11.659,00
945,00
0,00
10,00
144,00
353,00
11.659,00
945,00
600,00
35,00
-10,00
0,00
0,00
0,00
-600,00
-25,00
25,00
144,00
16.221,00
358,00
0,00
20,00
35,00
144,00
16.221,00
358,00
1.105,00
35,00
-10,00
0,00
0,00
0,00
-1.105,00
-15,00
25,00
85,00
17.183,00
0,00
549,00
10,00
35,00
85,00
17.183,00
1.079,00
549,00
60,00
-10,00
0,00
0,00
-1.079,00
0,00
-50,00
25,00
50,00
11.809,00
1.269,00
0,00
0,00
35,00
50,00
11.809,00
1.269,00
1.161,00
60,00
-10,00
0,00
0,00
0,00
-1.161,00
-60,00
105,00
543,00
85,00
543,00
20,00
0,00
333
Septiembre
01-09 al 31-09
Septiembre
Noviembre
01-10 al 31-10
Enero
Febrero
Septiembre
Noviembre
01-11 al 31-11
Enero
Febrero
Mayo
Septiembre
Noviembre
01-12 al 31-12
Enero
Febrero
Mayo
Julio
Septiembre
Noviembre
TOTAL
0,00
20,00
-20,00
14.780,00
100,00
14.780,00
100,00
0,00
0,00
14.054,00
637,00
800,00
10.704,00
14.034,00
662,00
1.145,00
10.704,00
20,00
-25,00
-345,00
0,00
20.819,00
1.058,00
30,00
650,00
9.418,00
20.819,00
1.083,00
30,00
1.045,00
9.418,00
0,00
-25,00
0,00
-395,00
0,00
31.659,00
1.563,00
203,00
59,00
100,00
610,00
223.251,00
31.659,00
1.588,00
203,00
59,00
495,00
635,00
229.526,00
0,00
-25,00
0,00
0,00
-395,00
-25,00
-6.275,00
Tabla N 95
Fuente: AC-PT 34
Conclusiones:
Al no tener un sistema confiable que reporte informacin vers el
personal
administrativo tiene que realizar procesos que restan eficiencia e incrementa

riesgos en los resultados entregados para presentar en la informacin contable.
Recomendaciones:
A la Contadora:
334
En las notas aclaratorias presentadas al final de los Estados Financieros, se deber

explicar el proceso y los documentos que sustentan las diferencias del sistema de
recaudacin.
DIFERENCIAS EN LOS VALORES ENTRE EL MAYOR DE CAJA

MONEDA NACIONAL Y EN LOS REPORTES DIARIOS
Se compar los valores registrados en el mayor de Caja Moneda Nacional, con los
registros de reporte diarios de caja, y se detecto variaciones significativas tanto en
los ingresos como egresos, en la siguiente tabla se muestra los resultados:
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
Ingreso
30,00
0,00
(900,00)
2,00
0,00
122,00
0,20
0,00
(140,00)
(62,00)
(97,50)
(1,00)
(1.046,30)
Egreso
119,12
32,91
(257,79)
168,33
(9.154,70)
(9.132,20)
0,81
(2.895,00)
(16.081,14)
(6.010,64)
(2.301,42)
(246,97)
(45.758,69)
Tabla N 96
Fuente: AC-PT34
De acuerdo a la NEC 5 Errores Fundamentales, Numeral 31 menciona que un error en

el clculo puede tener impacto significativo, sobre los estados financieros de tal modo
que dichos estados financieros ya no pueden ser considerados como confiables en la
fecha de su emisin, estos errores son conocidos como errores fundamentales, y con el
apoyo del criterio de Integridad del Control Interno mencionado en los comentarios
335
anteriores, existe una variacin en el registro contable respecto a sus Ingresos y Egresos
de Caja, excluyendo valores al momento de su registro.
Conclusin:
Existe una diferencia al momento de cruzar informacin para verificar la razonabilidad
de los sados, teniendo como conclusin que en el mayor de Caja Moneda Nacional en la
columna del Debe no se registra valores por la suma de $1,046.30, de mismo modo en
la columna del Haber no se puede identificar valores por un total de $45,758.69.
Recomendacin:
Al ecnomo:
Al momento de realizar un control interno sobre la razonabilidad y veracidad de los
Estados Financieros se inspeccionar los documentos y registro que son la fuente de la
informacin que presenta los Estados Financieros.
DESIGUALDAD DE LOS INGRESOS DE CAJA CON LOS EGRESOS DE CAJA
Se procede a evaluar la documentacin fuente que corresponde a los reportes diarios de

caja general, que incluye: los registros diarios de ingresos y egresos con su respectiva
documentacin de respaldo; Se observ que los egresos superan a los ingresos en un 6%,
que representa $48.137,84.
336
Grafico N: 59
Fuente: AC-PT34
De acuerdo con el criterio de Integridad del Control Interno se tiene como objetivo
asegurar que se registran todas las transacciones en el perodo al cual corresponden.
Las violaciones al objetivo de integridad existen cuando al inicio de las transacciones o
en el procesamiento no se incluye toda la informacin, por consecuencia la informacin
presentada en los estados financieros deja de ser confiable ya que al excluir valores al
momento de su registro invalida la informacin fuente y los Exmenes a la Estados
Financieros, Al existir diferencias representativas en el registro de la documentacin
fuente, la informacin presentada en los estados financieros deja de ser confiable ya que
al excluir valores al momento de su registro invalida la informacin de los Estados
Financieros;
Conclusin:
El personal administrativo tiene que realizar procesos que restan eficiencia e incrementa
el riesgos en los resultados entregados para presentar en la informacin contable, al
existir diferencias representativas en el registro de la documentacin fuente, la
informacin presentada en los estados financieros deja de ser confiable
Recomendacin:
337
A la Contadora
En las notas aclaratorias presentadas al final de los Estados Financieros, se deber

explicar el proceso y los documentos que sustentan las diferencias del sistema de
recaudacin
DESTINO DEL DINERO EGRESADO DE CAJA
Para verificar que el total del dinero ingresado sea el mismo que se egresa en fechas
posteriores, se procedi ha analizar el universo de la documentacin respaldo, se pudo
observar que el dinero de caja general es utilizado para:
- Gastos de la institucin autorizados por el Rector

- Prestamos al personal (manejo interno)
- El total del dinero no se deposita diariamente
Tomando los valores de los mayores de las siguientes cuentas:

-Bancos de la Matriz, Patadel y El Valle
- Cuentas por pagar y
- Los valores registrados en el gasto que han sido cancelados en efectivo, como se
observa en la tabla N 97
Se obtuvo al final del anlisis que estos valores no coinciden con el valor total registrado
en los reportes de caja, tomando como referencia la NEC 1 Consideraciones Generales
Numeral 11 donde se menciona que los tratamientos contables inapropiados no son
rectificados por la revelacin de las polticas contables utilizadas o por notas o material
explicativo, al no considerar esta normativa se ha dado paso a generar informacin
inconclusa sobre el registro de los egresos y las cuentas que fueron acreditadas.
338

Bancos
728.328,42
635.036,81
34.134,71
59.156,90
6.804,73
5.214,19
Matriz
Patadel
El Valle
Cuentas por Pagar
Gasto
Valor Egresos
740.347,34
799.192,24
Diferencia
(58.844,90)
Tabla N 97
Fuente: AC-PT 26
Conclusin:
Existe $58,844.90 que fueron registrados en los reportes de egresos de caja pero no
se contabiliz en los libros mayores o autorizados en gastos
Recomendacin:
Al Ecnomo
Se implementar polticas que exijan que la informacin registrada tenga relacin
directa con la informacin fuente, en caso de detectar anomalas estas sean
identificadas y corregidas inmediatamente
VERIFICACIN DE LOS VALORES DEPOSITADOS Y REGISTRADOS

EN EL ESTADO DE CUENTA Y EL MAYOR DE BANCOS DE LA
MATRIZ, EXT. PATADEL Y EXT. VALLE
De acuerdo a la muestra seleccionada se ha determinado que existen anomalas con

los depsitos registrados en los mayores de Bancos de la Matriz, Extensin Patadel
y El Valle, en relacin a los depsitos del estado de cuenta como se puede observar:
339
Matriz
Mes
Marzo
Agosto
Septiembre
Mes
19.502,36
58.734,40
63.524,90
Matriz
Marzo
Agosto
Septiembre
Valor Mayor
Ext. Patadel
1.194,00
2.260,00
4.872,00
No se reporta en Matriz
18.731,86
58.709,40
60.969,40
3.526,50
6.520,00
21.405,50
Ext. Valle
Total
1.760,00
4.235,00
8.201,00
Total
22.456,36
65.229,40
76.597,90
Diferencia
22.258,36
65.229,40
82.374,90
198,00
0,00
(5.777,00)
Tabla N 98
Fuente: AC-PT34
Al realizar el anlisis se observ que en el mes de Marzo $198,00 se registran en los

mayores pero no se localiza los depsitos del Estado de Cuentas y en el mes de
Septiembre se constat que $5.777,00 no se registra en los Mayores, pero si se depsito
en el Estado de Cuentas, de acuerdo al criterio de integridad ya mencionado la
informacin presentada para las conciliaciones bancarias no es confiable.
Conclusin:
La informacin presentada en los Estados Financieros en el Saldo de la Cuenta de
Bancos carece de confiabilidad y veracidad debido a un registro inadecuado.
Recomendacin:
A la contadora:
Al presenciar anomalas en cuanto a depsitos o cheques emitidos se deber

obligatoriamente especificar dichos sucesos en el concepto al momento de realizar el
registro contable con el propsito de demostrar la razonabilidad de los saldos.
340
3.3.4
SECCIN V
6. ANEXOS
Anexo N 1
NOMBRE
Licdo. Pablo Farfn
Licdo.
Segundo
Tapia
Sra. Patricia Reyes
Lcda.
Olga
Lupercio
Lcda. Martha Zeas
Ing.
Vernica
Mosquera
CARGO
Ex Rector
Rector
PERIODO DE GESTIN
DESDE
HASTA
8 aos - 2004
5 aos - 2007
Vigente
Contadora
Auxiliar Contable
14 aos - 1998
12 aos - 2000
Vigente
Vigente
Secretara
10 aos - 2002
Aux. de Secretara y 4 aos - 2008
Contabilidad.
Vigente
Vigente
Tabla N 99
Fuente: AC-PT31
341
Anexo N 2

ACTA DE COMPROMISO
AC-PT001
2011
De Enero de 2011 a Diciembre de
COMPONENTE: Departamento Financiero

Elaborado por: Nelly Naranjo
ACTA DE COMPROMISO DE LOS AUDITORES

1 INTEGRANTES
Nosotras, Mayra Jadira Espinoza Guarango y Nelly Maribel Naranjo Sarmiento como
egresadas de la carrera de Contabilidad y Auditora del de la Universidad Politcnica
Salesiana Sede Cuenca en representacin de la misma y con la supervisin de la Ing.
Irene Buele,
con el fin de cumplir con el trabajo profesional de grado nos
comprometemos a desempear la auditoria financiera en la Unidad Educativa Mario

Rizzini con las normas ticas y profesionales que garanticen la transparencia, prestigio y
credibilidad de nuestra labor como futuras auditoras de la Repblica del Ecuador, en
concordancia con los lineamientos y normas de Auditoria para ayudar al fortalecimiento
del departamento de Financiero de la Unidad.
2 OBJETIVOS Y ALCANCE
El objetivo es realizar una auditoria financiera con el fin de dictaminar sobre la razonabilidad
de los estados financieros preparados por la administracin
en el periodo comprendido de Enero a
Diciembre de 2011, nuestra labor se realizara de acuerdo a la disposicin de tiempo del

departamento como de la del equipo.
3 CODIGO DE ETICA DEL EQUIPO DE AUDITORIA
342
Con la seguridad de que nos facilite la informacin necesaria para realizar los anlisis y
que sea solicitada por las auditoras del Equipo de Auditoria, se garantizar que la
auditoria se realizar con todas las normas ticas y profesionales.
4 COMPROMISO DE LAS PARTES
1. La Direccin de la Unidad Educativa Mario Rizzini representada por el Eco. Marco
Pesntez se compromete en facilitar toda la informacin solicitada por las auditoras
del equipo de auditora la misma que ser necesaria para el anlisis.
2. Las integrantes del equipo de auditora se comprometen a manejar la informacin
con la mayor confidencialidad que en una auditoria se rige.
3. El Equipo de auditora se compromete en un plazo no superior a tres meses contados
a partir de la fecha a elaborar el Borrador del informe con sus respectivas
conclusiones.
4. La direccin del departamento se compromete a no ocultar ningn tipo de
informacin que podra ser til en el examen.
La presente Acta de Compromiso se firma en la ciudad de Cuenca a los cuatro das del
mes de Abril de 2012.
Jadira Espinoza Guarango.
Nelly Naranjo Sarmiento.
AUDITORA
AUDITORA
Eco. Marco Pesntez

Atentamente:
_________________
Jadira Espinoza
Jefe de Equipo de Auditora
343
Anexos N3
MATRIZ DE RECOMENDACIONES
Recomendacin
Responsable
Plazo
Firma
Corto Mediano Largo

1
Se realizar un control para

el cumplimiento de la
disposicin de mantener el
25% del valor de caja chica.
Se cumplir de manera
estricta los procedimientos
para la entrega de dinero de
caja
chica,
firma
del
beneficiario
en
los
comprobantes de caja, sin
exclusiones.
Se mantendr un proceso
estandarizado que se aplique
a todas las cajas chicas que
maneja la institucin
Se
desarrollar
una
normativa para la ejecucin
del gasto y aplicar procesos
unnimes a las transacciones
realizadas
Se crear dos cuentas; una
que permitir registrar el
dinero que no se pudo ser
depositado y as s mantendr
un control, y otra que de la
opcin de registrar los
prstamos realizados a la
institucin
Se determinar proceso y
normativas que permitan
realizar la renciones a las
facturas emitidas a nombre
de
la
institucin
sin
excepciones, aplicada a todo
el personal
Contadora
Responsables de X
caja chica de las
Extensiones,
matriz
y
rectorado
Rector
Contadora
Contadora
Contadora
344
Se solicitar de manera Contadora

obligatoria que se presente
facturas
correctamente
llenadas
para
poder
desembolsar el dinero.
Se realizar un control Contadora

concurrente al momento de
registrar el Ingreso y Egreso
de dinero, verificando que el
N de reporte del Ingreso sea
el mismo del Egreso,
permitiendo comparar la
informacin.
Desarrollar un reglamento y Contadora

mantener
un
proceso
unificado para todo cheque
emitido.
10
11
12
Mantendr el mismo Rector

proceso con todos los
empleados.
- Cumplir con los lmites
de anticipos para su
autorizacin.
Al recibir dinero del concejo Colectora
estudiantil se deber realizar
un documento que respalde
los
valores
entregados,
brindando seguridad a las
dos partes.
- Documentar
la Colectora
autorizacin donde se
detalle los nombres de
los estudiantes, cursos y
porcentaje de ayuda
econmica que asume el
consejo estudiantil al
inicio del periodo lectivo.
- Al momento de cobre de
las pensiones con becas
se deber hacer firmar un
documento
a
los
estudiantes beneficiados
para mantener constancia
345
13
14
15
16
17
del uso de la ayuda

brindada por parte del
consejo estudiantil.
Exigir
reportes
que
demuestren la siguiente
informacin:
-Fecha
-Motivo
-Lugar de destino
Que deben ser presentados
conjuntamente
con
el
informe del periodo lectivo
entregado al Financiero de la
Comunidad
Implantar procedimientos
que
cumplan
con
lo
dispuesto por el Servicio de
Rentas Internas que solicitan
se llene un formulario N108
con las especificaciones del
monto total
entregado y
bienes entregados a ttulo
gratuito.
Mantendr
un
proceso
unnime en todos los gastos
que se generan a travs de
caja general
Determinar normativas para
prstamos realizados a travs
de caja general, manteniendo
claramente
procesos
de
autorizacin
y
registro
contable.
Desarrollar un reglamento
y mantener un proceso
unificado, para que todo
cheque
emitido
sea
respaldado
por
un
comprobante que justifique
la veracidad del valor
registrado.
Ecnomo
Contadora
Contadora
Colectora
Contadora
346
18
19
20
21
22
Solicitar
como
complemento
de
los
documentos
para
las
conciliaciones bancarias un
reporte del nmero de
cheques firmados por la
contadora, que incluya:
fecha, concepto del gasto y
valor.
Solicitar que se realice los
pagos a travs de cheques de
gerencia de la Financiera
Vazcoorp a nombre de la
institucin.
Para armar el presupuesto se
deber obtener los datos
provenientes de diversas
fuentes de informacin tanto
internos como externos por
ejemplo: estadsticas de
inflacin, mano de obra,
indicadores
varios,
y
sujetarse
de
manera
obligatoria al formato de
elaboracin del presupuesto.
En el Informe de Gastos
Reales se deber presentar la
informacin
de
manera
detallada donde se podr
constatar lo siguiente:
-Las
subcuentas
que
conformarn las Cuentas
Generales de Gastos.
-Las subcuentas tendrn
relacin con la naturaleza de
la Cuenta principal asignada.
-Todas las cuentas debern
pertenecer a los estados
financieros.
De acuerdo al plan de
cuentas de la institucin se
deber asesorar (va internet
o consulta personal) sobre
que cuenta encaja a la
descripcin
del
gasto
generado, y aplicar el
Al Ecnomo:
Rector
Contadora:
Contadora
Contadora
347
23
24
25
26
27
28
proceso de sustento de gastos

con comprobantes de venta
validos.
Se solicitar
de manera Rector
inmediata que se realice las
modificaciones necesarias en
el programa con el fin de
erradicar estos problemas y
generar informacin real, en
el caso de no ser posible la
correccin se sugiere el
cambio del sistema de
recaudaciones.
Corregir
de
forma Equipo
inmediata los errores de sistemas
registro y permitir generar
reportes que muestre los
valores de manera detallada.
En las notas aclaratorias
presentadas al final de los
Estados
Financieros,
se
deber explicar el proceso y
los
documentos
que
sustentan las diferencias del
sistema de recaudacin.
Al momento de realizar un
control interno sobre la
razonabilidad y veracidad de
los Estados Financieros se
inspeccionar
los
documentos y registro que
son la fuente de la
informacin que presenta los
Estados Financieros.
En las notas aclaratorias
presentadas al final de los
Estados
Financieros,
se
deber explicar el proceso y
los
documentos
que
sustentan las diferencias del
sistema de recaudacin
Se implementar polticas
que
exijan
que
la
informacin registrada tenga
relacin directa con la
de
X
Contadora:
Ecnomo
Contadora
X
Ecnomo
X
348
29
informacin fuente, en caso

de detectar anomalas estas
sean
identificadas
y
corregidas inmediatamente
Al presenciar anomalas en Contadora
cuanto a depsitos o cheques
emitidos
se
deber
obligatoriamente especificar
dichos
sucesos
en
el
concepto al momento de
realizar el registro contable
con
el
propsito
de
demostrar la razonabilidad de
los saldos.
Tabla N 100

Fuente: AC-PT31
349
TRABAJO DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO

INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORA
UNIDAD EDUCATIVA A DISTANCIA

MARIO RIZZINI
ADITORA FINANCIERA
GUIA DE CONTROL INTERNO BASADO EN

NIIF
350
3.4
GUIA DE CONTROL BASADO EN NIIF`S
3.4.1
ASPECTOS GENERALES
Definicin:
La Gua de Control es un documento que contiene en forma ordenada y sistematizada las

instrucciones e informacin sobre polticas, funciones, sistemas, procedimientos y
actividades de la
Institucin.
Objetivos:
La presente Gua de Control tiene los siguientes objetivos:
Dotar a la administracin de un instrumento que describa y unifique los procedimientos

y criterios mnimos que faciliten la evaluacin del sistema de control interno por parte
de las Ecnomo de la Institucin, con el fin de:
Impulsar su fortalecimiento, proporcionando informacin
para la toma de
decisiones en el proceso financiero de la empresa, contribuyendo as, a demostrar

la razonabilidad y veracidad de los Estados financieros.
Aportar conclusiones y recomendaciones que ayuden a fomentar las buenas

prcticas administrativas y financieras, e incentivar la conformacin de sistemas
de informacin gerencial.
Base Legal:
a) Normas Internacionales de Informacin Financiera

b) Normas Ecuatorianas de Contabilidad
351
c) Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

d) Principios de Control Interno
e) Reglamento Tributario segn Servicios de Rentas Internas
3.4.2
CAMPO DE APLICACIN
Las tcnicas y procedimientos aqu descritos, sern aplicables a las reas de:
- Contabilidad
- Administracin
- Secretara
- Colectura
- Sistemas
Y deben estar reflejadas en las funciones, actividades y operaciones que se generen en el

proceso administrativo, financiero y de procedimiento electrnico de datos, as como los
planes, programas y proyectos, bajo la responsabilidad de las personas involucrada.
3.4.3
MTODO PARA EVALUAR LA GUIA CONTROL.
Mtodo Narrativo.
La presente gua se desarrolla en base a una descripcin detallada de los

procedimientos ms importantes y las
caractersticas de sistema de control
interno para las distintas reas de la institucin que estn vinculadas con el
proceso contable.
352
3.4.4
DESARROLLO DE LA GUIA DE CONTROL
EFECTIVO
CAJA CHICA:
Objetivos:
a) Asegurar el correcto funcionamiento y administracin de las Cajas Chicas de la

Institucin
b) Establecer adecuados procedimientos administrativos para la asignacin,
utilizacin, reposicin y rendicin de Caja Chica.
c) Establecer las funciones y responsabilidades que deben cumplir los
responsables en el manejo, administracin y presentacin de los documentos que
respaldan las rendiciones de las transacciones efectuadas.
Recomendacin:
1. Se realizar un control para el cumplimiento de la disposicin de mantener

un 25% del valor de caja chica, al momento de su reposicin.
2. Se cumplir de manera estricta los procedimientos para la entrega de
dinero de caja chica, firma del beneficiario en los comprobantes de caja,
sin exclusiones.
3. Se mantendr un proceso estandarizado que se aplique a todas las cajas
chicas que maneja la institucin.
Responsable:
353
Contadora
Rector
Responsables de caja chica de las Extensiones, matriz y rectorado.
Plazo:
Mes
Das
1 mes
Del 01 de Noviembre al 31 de
Diciembre
de 2012
Procedimientos:
1. Verificar diariamente al inicio de la jornada laboral la disponibilidad del

dinero circulante.
2. Constatar que el dinero en caja chica supere un porcentaje del 25%, caso
contrario realizar el trmite para su reposicin.
3. Se efectuarn desembolsos en efectivo considerados urgente y
que no
superen montos de $10: en casos excepcionales, valores menores o iguales a

$20; que no sea factible realizarlos va cheque.
4. Los anticipos de valores de caja chica con el respaldo de Recibos, sern
liquidados por el solicitante en un plazo no mayor a las 48 horas de haberlas
recibido, adjuntando los respectivos documentos de justificacin y soporte.
En caso de realizar compras por valores menores se adjuntara conjuntamente
con los recibos una factura culminando el mes.
5. Bajo ninguna circunstancia se podr dejar o pasar recibos luego del cierre del
perodo mensual.
6. La responsable de caja, al trmino de su jornada de trabajo realizar el cierre
354
y cuadre de la caja. Ser su obligacin que en forma diaria reporte al fin del
da, efectivo y documentos de soporte, debidamente cuadrados y sin
diferencias.
7. La reposicin de caja chica se efectuara con el siguiente documento:
ESCANEAR DOCUMENTO
El mismo que estar anexado con el reporte de caja chica y sus respectivos
documentos de justificacin y soporte; la misma que debe aplicarse de
manera obligatoria para la caja chica de la Matriz, Ext. Patadel y Ext. Valle.
Nota:
Queda prohibido el uso en desembolsos propios de caja chica o cambios de
cheques.
CAJA GENERAL
Objetivos:
a) Asegurar el correcto funcionamiento y administracin de las Cajas General de

la Institucin
b) Manejar las transacciones de caja para gastos de una manera uniforme con el
fin de mantener un control concurrente sobre los gastos.
c) Establecer adecuados procedimientos administrativos para la autorizacin,
asignacin, utilizacin y rendicin de Caja General.
d) Establecer las funciones y responsabilidades que deben cumplir los
responsables en el manejo, administracin y presentacin de los documentos
355
que respaldan las rendiciones de las transacciones efectuadas.

Recomendacin:
1. Se crear dos cuentas; una que permitir registrar el dinero que no se pudo
ser depositado y as se mantendr un control, y otra que de la opcin de
registrar los prstamos realizados a la institucin
2. Mantendr un proceso unnime en todos los gastos que se generan a travs
de caja general
3. Se solicitar de manera obligatoria que se presente facturas correctamente
llenadas para poder desembolsar el dinero
4. Se realizar un control concurrente al momento de registrar el Ingreso y
Egreso de dinero, verificando que el N de reporte del Ingreso sea el
mismo del Egreso, permitiendo comparar la informacin.
Responsable:
Contadora
Colectora
Ecnomo
Plazo:
Mes
1 mes
Das
Del 01 de Noviembre al 31 de Diciembre
de 2012
Procedimientos:
1. El dinero en efectivo y cheques, producto de las operaciones de caja y otros
ingresos, sern debidamente revisados, registrados y depositados en forma
intacta, hasta dentro de las veinticuatro horas siguientes a su recepcin, en caso
de no lograr depositar el total del dinero al final de la jornada, especificar en el
reporte diario de caja el monto de dinero disponible en caja.
2. En caso de prstamos realizados a la institucin debe efectuarse

obligatoriamente y de manera uniforme lo siguiente:
356
1. La naturaleza del gasto sea compatible con la actividad desarrollada en el

rea administrativa y que responda a situaciones de urgencia o imprevistos
en el funcionamiento operativo, es decir, verificar que no se trate de
compras que debieron haberse planificado para efectuarse.
2. Ser autorizado estrictamente por el Rector y con la consideracin de que no
sea factible realizarlos va cheque.
3. Los montos solicitados no deben exceder de $50
4. Se debe acreditar la cuenta a nombre del responsable de caja y en el detalle
de la transaccin explicar el motivo de egreso y la persona beneficiaria.
(NEC 1, Numeral 37)
5.
El prstamo ser cancelado transcurrido cuarenta y ocho horas desde su

entrega, adjuntando los respectivos documentos de justificacin y soporte.
3. La colectora al trmino de su jornada de trabajo realizar el cierre y cuadre de

la caja; Ser su obligacin que en forma diaria reporte al fin del da, efectivo y
documentos de soporte, debidamente cuadrados y sin diferencias.
4. Los arqueos peridicos y sorpresivos, sern responsabilidad del Ecnomo,

quien dejar constancia escrita con responsabilidad de quienes intervinieron en
el arqueo.
Notas:
Cuando existan indicios de manejo inapropiado de la Caja, el Ecnomo de la
Obra informar para que se inicie el sumario correspondiente contra el
responsable de la misma.
Los arqueos de caja se realizarn por lo menos trimestralmente y en fechas

diferentes con la finalidad de evitar crear rutina.
357
BANCOS
Objetivos:
a) Verificar y comprobar la sustentabilidad de los valores emitidos en los
cheques.
b) Determinar el cumplimiento a las disposiciones establecidas por la
Comunidad Salesiana.
c) Fortalecer el procedimiento de conciliaciones bancarias y su razonabilidad.
Recomendacin:
1. Desarrollar un reglamento y mantendr un proceso unificado para todo
cheque emitido sea respaldado por un comprobante que justifique la
veracidad del valor registrado.
2. Solicitar como complemento de los documentos para la conciliacin
bancaria un reporte del nmero de cheques firmados por la contadora, que
incluya, fecha, N de cheque, concepto del gasto y valor.
Responsable:
Contadora
Ecnomo
Plazo:
Mes
1 mes
Das
de 2012
Procedimientos:
1. Para la Emisin de cheques por se debe considerar lo siguiente:
1. Todos los gastos debe estar respaldados con sus respectivos documentos
358
de justificacin y soporte, los mismos que deben estar correctamente

llenados segn (Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin.
Captulo II - Art. 8)
2. La naturaleza del gasto debe ser compatible con la actividad de la
Institucin.
3.
Las firmas de autorizacin deben ser exclusivamente del Rector y el

Ecnomo, salvo aquellos cheques superiores a $500 donde se permitir
la rbrica de la Contadora, solo bajo expresa autorizacin del Ecnomo
de la Comunidad. (oficio N165ECSY)
2. El Ecnomo de la Comunidad debe realizar conciliaciones bancarias de

manera oportuna y se elaborarn hasta quince das despus del fin de mes en
forma clara y lgica.
3. La Contadora debe entregar al Ecnomo en el momento de las conciliaciones
un reporte de los cheques que fueron autorizados por su persona, donde
especifique de manera detallada los siguiente:
Fecha
N Cheque
Concepto
Valor

4.
El formato de conciliacin tendr las firmas de responsabilidad de elaborado,

revisado y aprobado.
CONCILIACIONES BANCARIAS
Objetivos:
a) Efectuar un control eficiente que permita detectar las anomalas de la
emisin de cheques y depsitos.
Recomendacin:
1. Al presenciar anomalas en cuanto a depsitos o cheques emitidos se
359
deber obligatoriamente
especificar dichos sucesos en el concepto al
momento de realizar el registro contable con el propsito de demostrar la

razonabilidad de los saldos.
Responsable:
Ecnomo
Plazo: A consideracin del responsable, se deber realzar mnimo cuatro

conciliaciones en el transcurso del periodo contable,
Procedimientos:
1.- Obtener el estado de cuenta de la institucin.

2.- La contadora reportar novedades en cuanto a cheques girados y no cobrados por
ms de tres meses para una revisin y seguimiento de los mismos; en el caso de que
existan cheques girados y no cobrados por ms de trece meses para su reclasificacin
a una cuenta por pagar en donde permanecer por un lapso no mayor a dos aos en
cuyo caso deber ser enviado a una cuenta de otros ingresos.
3.- Proceder a cruzar la informacin de los dos reportes identificando partidas
conciliatorias pendientes.
4.- Elaborar anexos que describan las partidas no conciliadas es decir cheques
girados y no cobrados, depsitos en trnsito, notas de dbito y crdito no registradas
en contabilidad y otros.
5- Elaborar los respectivos formatos de conciliacin y mediante estos llegar a una
diferencia de cero entre el saldo contable y el saldo bancario.
6.- Al trmino de la conciliacin y elaboracin de sus anexos se deber solicitar la
firma del encargado de la elaboracin y entregados para su revisin y aprobacin al
rea contable, con el fin de mantener un registro.
7.- El proceso de conciliacin no podr retrasarse por ms de un mes.
360
EQUIVALENTES A EFECTIVO
PLIZAS
Objetivos:
a) Transparentar los procesos para las inversiones financieras de la
institucin.
b) Mantener un archivo destinado para las inversiones de la institucin con el
fin de respaldar con la documentacin fuente los valores invertidos y el
monto de retorno.
Recomendacin:
1. Desarrollar un reglamento y mantendr un proceso unificado, para que

todo cheque emitido sea respaldado por un comprobante que justifique la
veracidad del valor registrado.
Responsable:
Contadora
Plazo:
Mes
1 mes
Das
de 2012
Procedimientos:
1.- Todo inversin financiera debe ser realizada exclusivamente con la comunidad
salesiana.
2.- Toda inversin financiera tendr que ser presentada ante el consejo econmico de la
institucin donde se determinar los trminos del contrato y deber tener un
documento que respalde la aprobacin de la misma.
2.- Al haber realizado el contrato de inversin se deber archivar la documentacin
original y adjuntar una copia del respectivo egreso de bancos o caja con el que se
realiz la transferencia de dinero.
361
3.- Al trmino y cancelacin de la inversin se deber archivar las copias de lo ingreso

de caja y de los respectivos documentos que sustenten el ingreso del dinero en la
institucin
4.- Al trmino y cancelacin se deber presentar al concejo econmico de la institucin
un informe donde se determine con valores el cumplimiento del contrato y el ingreso
de dinero a la institucin con documentacin que la sustente; en el caso de no haberse
cumplido explicar los motivos y los valores que retornaron a la institucin.
PASIVO
Objetivos:
a) Verificar el cumplimiento de las obligaciones de manera oportuna.

b) Determinar el manejo adecuado de las cuenta Consejo Estudiantil.
c) Fortalecer la transparencia de las obligaciones a terceros.
Recomendacin:
2. Mantendr el mismo proceso con todos los empleados.

3. Cumplir con los lmites de anticipos para su autorizacin.
4. Al recibir dinero del concejo estudiantil se deber realizar un documento
que respalde los valores entregados, brindando seguridad a las dos partes.
5. Documentar la autorizacin donde se detalle los nombres de los
estudiantes, cursos y porcentaje de ayuda econmica que asume el consejo
estudiantil al inicio del periodo lectivo.
6. Al momento de cobre de las pensiones con becas se deber hacer firmar un
documento a los estudiantes beneficiados para mantener constancia del uso
de la ayuda brindada por parte del consejo estudiantil.
Responsable:
Contadora
362
Colectora
Ecnomo
Plazo:
Mes
2 mes
Das
Del 01 de Noviembre al 31 de Enero de
2013
Procedimientos:
1. Para la generacin de compromisos u obligaciones, estar sujeta a las

disposiciones legales vigentes y sern analizadas previo su autorizacin.
a) En el caso de Prestamos a Empleados se debe considerar lo siguiente:
1. La entrega de una solicitud dirigida al Rector, cuyo formato debe

contener el motivo de la solicitud, el valor, y el plazo de cancelacin.
2. La Contadora debe verificar al momento de la recepcin de la solicitud
que el valor solicitado no exceda del 33% del sueldo percibido por el
solicitante.
3. En caso de que el valor exceda el 33%, el solicitante debe entregar dos
solicitudes originales con el mismo formato, al Rector de la Unidad
educativa y al Ecnomo de la Comunidad, para su respectiva
autorizacin.
b) Para la cuenta de Consejo Estudiantil se va proceder de la siguiente manera.
1. La Colectora debe emitir un recibo de caja al momento de la recepcin del

dinero para el consejo estudiantil especificando el nombre de la persona que
le entrega.
2. El consejo estudiantil como respaldo de los movimientos de dinero, deber
mantener los siguientes reportes:
Dinero depositado en la Institucin por medio de Colectura, donde se

especifique lo siguiente.
363
Fecha
Valor
N de Recibo de Caja

Dinero entregado en ayuda a las pensiones de diferentes estudiantes,

por medio de colectura, en el cual debe ser entregado por la
Contadora manteniendo el siguiente formato:
Fecha
Nombre del
Estudiante
Nmero de
Cdula
Valor
Asumido
Firma

Los reportes tanto del consejo estudiantil como de la
Contadora deben ser
comprobados mensualmente para verificar la razonabilidad y veracidad del

movimiento del dinero.
GASTOS
Objetivos:
a) Verificar la veracidad y razonabilidad de los valores registrados en gastos.
Recomendacin:
1. Exigir reportes de las capacitaciones que demuestren la siguiente
informacin:
-Fecha
-Motivo
-Lugar de destino
Que deben ser presentados conjuntamente con el informe del periodo
364
lectivo entregado al Financiero de la Comunidad

2. Implantar procedimientos para efectuar donaciones que cumplan con lo
dispuesto por el Servicio de Rentas Internas que solicitan se llene un
formulario N108 con las especificaciones del monto total entregado y
bienes entregados a ttulo gratuito.
Responsable:
Contadora
Ecnomo
Plazo:
Mes
6 mes
1.
Fecha
Das
Del 01 de Noviembre al 31 de Junio de 2012
La Contadora realizara de manera obligatoria un reporte sobre las capacitaciones del personal,
que deben ser presentados conjuntamente con el informe del periodo lectivo entregado al
Financiero de la Comunidad, detallando lo siguiente:
Nombre
Autorizacin
Monto
Presupuestado
Motivo
Lugar de
destino
Documento
respaldo

2. Las Donaciones de Dinero deben ser respaldadas con un comprobante legal que
indique el beneficiario y el monto entregado. (Reglamento de Comprobantes de
Venta y Retencin, Captulo I-Art. 5)
3. Verificar que los Activos destinados a ser Donados, deben contener
obligatoriamente los comprobante legal del gastos y haber llenado el
formulario N108.
365
PRESUPUESTO
Objetivos:
a) Determinar el proceso a seguir para el desarrollo y clculo del presupuesto.
Recomendacin:
1.- Para armar el presupuesto se deber obtener los datos provenientes de
diversas fuentes de informacin tanto internos como externos y sujetarse de
manera obligatoria al formato de elaboracin del presupuesto.
2.- En el Informe de Gastos Reales se deber presentar la informacin de manera
detallada donde se podr constatar lo siguiente:
-Las subcuentas que conformarn las Cuentas Generales de Gastos.
-Las subcuentas tendrn relacin con la naturaleza de la Cuenta principal
asignada.
3.-Todas las cuentas debern pertenecer a los estados financieros.
Responsable:
Contadora
Plazo:
Mes
Una semana
Das
Del 04 al 18 de Diciembre de 2012
1.- Identificar las variaciones econmicas (inflacin y cambios en las tasas

salariales), adems de variaciones tributarias que pueden influir en el presupuesto y
realizar el clculo necesario.
2.- Se deber presentar dos prepuestos; el primero con cuentas generales y el
segundo con las subcuentas que la conforman, cabe recalcar que para que estas se
encuentren mencionadas en el presupuesto deber constar estrictamente en el estado
de resultados y tendr relacin con las naturaleza de la cuenta asignada.
3.- Presentar los presupuestos del ao pasado junto con el ao actual con el fin de
observar evolucin razonable de los valores, esto permitir proyectar en base a un
histrico el presupuesto del prximo ao.
366
4.- Adjunto a los valores presupuestados tanto como gastos e ingresos se debe
realizar los siguientes anlisis:
Anlisis Horizontal
[(
Anlisis Vertical
(
(Se presentarn en porcentajes)

5.- En el caso de existir variaciones no razonables se deber justificar de manera
sustentable el motivo.
AGRUPACIN DE GASTOS
Objetivos:
a) Determinar la adecuada asignacin de los gastos de acuerdo a su naturaleza
a las diversas cuentas, manteniendo as un registro contable adecuado.
Recomendacin:
1.- De acuerdo al plan de cuentas de la institucin se deber asesorar (va
internet o consulta personal) sobre que cuenta encaja a la descripcin del gasto
generado, y aplicar el proceso de sustento de gastos con comprobantes de venta
validos.
Responsable:
Contadora
Ecnomo
Plazo:
Periodo Contable
Mes
Das
Dos semanas
Del 19 al 30 de Noviembre de 2012
Contadora:
1.- Exponer posibles dudas o dificultades existentes para determinar la naturaleza de
367
los gastos que ha impedido el registro contable adecuado.

Ecnomo:
1.- Realizar una descripcin clara de la naturaleza de los gastos que asumen las
cuentas de gastos presentadas en el estado de resultados, dicha descripcin deber
permitir a la contadora identificar inmediatamente la cuenta a la que debe registrar
los gastos generados.
Contadora y Ecnomo:
1.- Se deber socializar las descripciones y la naturaleza de la cuenta para determinar
que se acople a la realidad de la institucin.
2.- Realizar los cambios de ser necesario.
3.- Aplicar en transcurso del periodo contable las variaciones de los registros.
NOTAS ACLARATORIAS
Objetivos:
a) Determinar la aplicacin y uso de las notas aclaratorias.
Recomendacin:
1.- En las notas aclaratorias presentadas al final de los Estados Financieros, se
deber explicar el proceso y los documentos que sustentan las diferencias del
sistema de recaudacin.
Responsable:
Contadora
Plazo: Cada vez que se presente informes econmicos
1.- Las notas aclaratorias sern usadas siempre que se requiera una explicacin de la
razonabilidad de los saldos presentados en los estados financieros.
2.- Para su presentacin se deber redactar una explicacin y adjuntar la
documentacin requerida que permita sustentar. ( NEC 1, numeral 90)
368
REGISTRO CONTABLE DE LOS INGRESOS Y EGRESOS
Objetivos:
a) Mejorar el sistema de registro contable de la cuenta caja general.
b) Reducir el riesgo variaciones de los valores registrados.
Recomendacin:
1.- Se implementar polticas que exijan que la informacin registrada tenga
relacin directa con la informacin fuente, en caso de detectar anomalas estas
sean identificadas y corregidas inmediatamente.
Responsable:
Contadora
Plazo: De manera inmediata y se mantendr en el transcurso de los periodos
contables futuros
1.- El registro contable de los ingresos y egresos se realizarn el da que se efecten
las transacciones.
2.- Se registrar de manera obligatoria todos los sobrantes de caja y los prestamos al
personal de la institucin en sus respectivas cuentas.
3.- En el caso de existir errores de digitacin en los ingresos y egreso de caja se
deber realizar los cambios estrictamente travs de ajustes, se deber imprimir y
adjuntar al primer reporte de caja se encuentra archivado.
INSPECCIN DE REGISTROS Y DOCUMENTOS FUENTES
Objetivos:
a) Mejorar el control efectuado sobre la razonabilidad y veracidad de la
informacin presentada en los estados financieros.
Recomendacin:
1.- Al momento de realizar un control interno sobre la razonabilidad y
369
veracidad de los Estados Financieros se inspeccionar los documentos y

registro que son la fuente de la informacin que presenta los Estados
Financieros.
Responsable:
Contadora
Plazo:
Mes
1 ao
Das
Del 01 de Febrero de 2012 al 01 de Febrero
de 2013
1.- Identificar cuentas que a consideracin del responsable presenten incongruencias

y anomalas.
2.- Indagar en la documentacin y registro fuente.
3.- En el caso de encontrar anomalas solicitar la justificacin necesaria a la
contadora.
4.- Si la explicacin es razonable adjuntarla al informe econmico para quede
constancia.
3.4.5
CATALOGO DE CUENTAS CONTABLES SEGN NIIF
Se presenta un catalogo de cuentas contables referencial para el manejo dentro de la

institucin basado en NIIF:
1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
110101 Efectivo
11010101 Caja general
11010102 Caja chica
11010103 Bancos
110102 Equivalentes de efectivo
11010201 Depsitos a plazo
370
11010202 Operaciones de reporto

11010203 Voucher de Tarjetas de crdito
1102 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
110201 Clientes
11020101 Clientes locales
110202 Documentos por cobrar
11020201 Documentos por cobrar locales
110203 Cuentas por cobrar empleados
1103 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR)
1104 PARTES RELACIONADAS POR COBRAR A CORTO PLAZO
110401 Casa matriz
110402 Sucursales
110403 Accionistas
110404 Directores y personal ejecutivo
1107 INVENTARIOS
1109 DETERIORO DE INVENTARIOS (CR)
1111 PAGOS ANTICIPADOS
111101 Seguros pagados por anticipado
111102 Papelera y tiles
1112 CREDITO FISCAL IVA
111201 IVA - Crdito Fiscal
111202 IVA - Retenciones de Terceros
110403 IVA - Anticipo a Cuenta
1113 PAGO A CUENTA DE IMPUESTOS
111301 SRI - Retenciones de Terceros
111302 SRI Pago a Cuenta
111303 SRI Pago a Cuenta de Ejercicios Anteriores
111304 SRI Diferido
12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO
PLAZO
1202 PARTES RELACIONADAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
120201 Casa matriz
371
120202 Sucursales
120203 Accionistas
120204 Directores y ejecutivos
1205 INVERSIONES PERMANENTES
1206 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
120601 Bienes no depreciables
12060101 Terrenos
120602 Bienes depreciables
12060201 Edificaciones
12060202 Mobiliario y equipo de oficina
12060203 Mobiliario y equipo de laboratorio
12060204 Equipo de transporte
12060205 Aparatos y accesorios
12060206 Equipo de cmputo
1207 DEPRECIACIN ACUMULADA (CR)
120701 Depreciacin acumulada de edificaciones
120702 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de oficina
120703 Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo de laboratorio
120704 Depreciacin acumulada de equipo de transporte
120705 Depreciacin acumulada de aparatos y accesorios
120706 Depreciacin acumulada de equipo de computo
1210 REVALUACIN DE ACTIVOS
121001 Terrenos
121002 Edificaciones
121003 Mobiliario y equipo de oficina
121004 Mobiliario y equipo de laboratorio
121005 Equipo de transporte
1211 DEPRECIACION ACUMULADA DE ACTIVOS REVALUADOS (CR)
1212 CONSTRUCCIONES EN PROCESO
1215 ACTIVOS INTANGIBLES
121501 Programas de computadoras
121502 Patentes y marcas
121503 Licencias
1216 AMORTIZACION DE INTANGIBLES (CR)
372
121601 Programas de computadoras

121602 Marcas y patentes
121603 Licencias
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
2101 PROVEEDORES LOCALES
2103 ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR A CORTO
PLAZO
210301 Cuentas por pagar a corto plazo
210302 Acreedores varios a corto plazo
210303 Pago a cuenta de impuesto sobre la renta
2105 RETENCIONES LABORALES
210501 IESS salud
210501 IESS pensin
210503 SRI - Retenciones a Empleados
210504 SRI Retenciones a Terceros
210505 Instituciones financieras
2106 BENEFICIOS AL PERSONAL A CORTO PLAZO
210601 IESS-Salud
210602 IESS-Salud
210604 Sueldos y Salarios
210605 Vacaciones
210606 Aguinaldos
210607 Indemnizaciones
210608 Provisin para Cumplimiento Laboral
2107 SOBREGIRO Y PRESTAMOS A CORTO PLAZO
210701 Sobregiro bancario
210702 Prstamos bancarios
210703 Porcin circulante de prstamos a largo plazo
2110 DEBITO FISCAL IVA
211001 IVA - Dbito Fiscal
211002 IVA - Retenciones a Terceros
211003 IVA - Percepcin
211004 IVA - Anticipo a Cuenta
373
2111 IMPUESTOS POR PAGAR

211103 SRI Pago a Cuenta
211104 SRI Diferido
211105 Impuestos Municipales
2112 INGRESOS ANTICIPADOS
22 PASIVO NO CORRIENTE
2201 PRESTAMOS A LARGO PLAZO
220101 Prstamos bancarios
2202 ACREEDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR A LARGO
PLAZO
220201 Cuentas por pagar a largo plazo
220202 Acreedores varios a largo plazo
2205 BENEFICIO AL PERSONAL A LARGO PLAZO
220501 Indemnizaciones
2207 PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
3 PATRIMONIO
3101 CAPITAL SOCIAL
310101 Capital Social Mnimo
310102 Capital Social Variable
3102 RESERVA LEGAL

3103 RESERVA GENERAL
3104 SUPERAVIT POR REVALUACION
3105 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
3106 RESULTADOS DEL EJERCICIO
310601 Utilidad del ejercicio
310602 Prdida del ejercicio (CR)
4 CUENTAS DE RESULTADO DEUDOR

4101 COSTO DE VENTAS
4102 COSTO DE SERVICIOS DE EDUCACIN
410203 COSTOS INDIRECTOS DE EDUCACIN
4103 GASTOS DE ADMINISTRACION
4104 GASTOS FINANCIEROS
4105 OTROS GASTOS
374
1 Sueldos y salarios
2 Comisiones
3 Horas extras
4 Aguinaldos
5 Vacaciones
6 Indemnizaciones
7 Bonificaciones y gratificaciones
8 Honorarios Profesionales
9 Dietas a Directores
10 Atenciones al personal
11 Atencin a Junta Directiva y Accionistas
12 Viticos y transporte
13 IESS
14 Utensilios y enseres
15 Materiales de la enseanza
16 Impuestos municipales
17 Papelera y tiles
18 Servicio de agua
19 Energa elctrica
20 Comunicaciones
21 Propaganda y anuncios
22 Encomiendas, envos y fletes
23 Alquileres
24 Mantenimiento de local arrendado
25 Depreciacin de edificaciones
26 Depreciacin de mobiliario y equipo de oficina
27 Depreciacin de mobiliario y equipo de laboratorio
28 Depreciacin de equipo de transporte
410203 COSTOS INDIRECTOS DE EDUCACIN
4103 GASTOS DE ADMINISTRACION
4104 GASTOS FINANCIEROS
4105 OTROS GASTOS
29 Depreciacin de aparatos y accesorios
30 Depreciacin de equipo de computo
31 Mantenimiento de terrenos
32 Mantenimiento de edificaciones
33 Mantenimiento de mobiliario y equipo de oficina
34 Mantenimiento de mobiliario y equipo de laboratorio
35 Mantenimiento de equipo de transporte
36 Mantenimiento de aparatos y accesorios
375
37 Mantenimiento de equipo de computo

38 Combustibles y lubricantes
39 Licencias de software
40 Derecho de uso de marcas y servicios
41 Donaciones
42 Suscripciones
43 Intereses
44 Gastos bancarios
45 Matrcula de comercio
46 Servicios de seguridad
47 Servicio por limpieza
48 Suministros y accesorios
49 Seguro empleados
50 Seguro de Alumnos
51 Suscripciones
52 No deducibles
5 CUENTAS DE RESULTADO ACREEDOR

5101 INGRESO POR PENSIONES
510101 Matriz
510102 Patadel
510103 El Valle
510104 Cayambe
5102 OTROS INGRESOS
510201 Intereses
510202 Varios
6 CUENTAS LIQUIDADORAS
6101 PRDIDAS Y GANANCIAS
7 CUENTAS DE ORDEN
7101 CUENTAS DE ORDEN
8 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
8101 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
376
CONCLUSIONES
En el transcurso del proceso de la ejecucin de la auditoria financiera realizada a la

Unidad Educativa a Distancia Mario Rizzini, se ha logrado concluir la importancia que
tiene la auditoria financiera en el entorno empresarial, pues uno de los principales
beneficios que puede brindar a una empresa es el ofertar seguridad sobre la veracidad de
la informacin financiera, reduciendo as el riesgo de tomar decisiones sobre una
situacin irreal.
Los procesos de control interno que deben ser manejados dentro de una institucin tanto
con fines o sin fines de lucro son de vital importancia para su saludable desarrollo,
debido a que proporciona un grado de confianza, apoyo en la mejora de ndices de
eficiencia y eficacia dentro de las operaciones y la veracidad a travs de leyes,
normativas y reglamentos que sern de apoyo para mantener una sustentabilidad
financiera y administrativa.
La auditoria financiera ejecutada en la Unidad Educativa a Distancia Mario Rizzini han
sido un proceso de enriquecimiento para el equipo de trabajo, ya que al ejecutar el
examen se fue afianzando los conocimientos adquiridos en el transcurso de la vida
estudiantil, reflejando el cumplimiento de los procesos a seguir para una adecuada
auditoria, permitiendo realizar un trabajo profesional y objetivo; concluyendo que la
informacin que respalda a los estados financieros no es veraz en su totalidad,
identificando problemas puntuales que se engloban en dos grupos generales; problemas
internos y externos, el primero hace referencia a la carencia de un sistema de control
interno dentro de la institucin, que ha dado paso a una mala practica de los procesos de
recaudacin, emisin de dinero, registro contable y validacin de los documentos
respaldo. En el caso de los factores externos que afectan a la institucin, se originan en
el impacto de las decisiones tomadas por la administracin de la comunidad salesiana
sobre la erogacin de dinero, el mismo que no cumple con procesos que sustenten la
validez del dinero entregado, incumpliendo as con normativas y principios que
dificultan a la institucin llevar un adecuado proceso contable que apoye a la generacin
de una informacin financiera confiable, veraz y razonable.
377
RECOMENDACIONES
Al culminar con la Auditora Financiero a la Unidad Educativa a Distancia Mario

Rizzini en el periodo contable de 01 de enero al 31 de diciembre de 2011 se ha
identificado ciertas falencias y se recomienda implementar:
Un sistema de control interno
Manual de funciones
Polticas para el manejo de

o Caja
o Caja Chica
o Banco
o Gastos
o Ingresos
o Prestamos y anticipos
Adems se recomienda a la Comunidad Salesiana Yanuncay socializar con la institucin

los problemas que se generan a raz de las falencias del sistema de recaudaciones dadas
por proceso de adaptacin, con el fin de identificar los requerimientos para el cobro y
contabilizacin de los ingresos, debido a que la naturaleza de la institucin mantiene
diferencias con las dems obras.
Se presenta con un producto adicional al proceso de la auditoria; un gua, que permitir
aplicar las recomendaciones dadas en el informe final de una manera ms detallada, se
recomienda la aplicacin de dicha gua en la institucin, con el fin de que se implanten
mejoras en los procesos internos, permitiendo as incrementar los niveles de eficiencia,
eficacia y control.
Finalmente se recomienda a la institucin solicitar la ejecucin de futuras auditoras para
determinar las mejoras dentro de los procesos contables, administrativos y de control
interno.
378
BIBLIOGRAFA
Bibliografa Citada
Libros:
ARENS, Alvin A., Randal J. ELDER, y Mark S. BEASLEY. Auditora. Un enfoque

integral. Decimoprimera Edicin. Pearson Educacin, Mxico, 2007:.
MARIN CALV, Hugo Armando. Auditora Financiera.. Tercera Edicin, El CID Editor,
Argentina, 2009.
NAPOLITANO, A., M. HOLGUN, A. TEJERO, y R. VALENCIA. Auditora de
Estados Financieros y su Documentacin. Primera Edicin, McGraw Hill,
Mxico, 2011.
OSORIO, Israel. Fundamentos de Auditora de Estados Financieros. Auditora 1.
Primera Edicin, Edicin Contable,Administrativas y Fiscales, Mxico DF,
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WHITTINGTON, Pany. Principios de Auditora. Decimocuarta Edicin. , El CID
Editor, Mxico DF, 2007.
Normas:
Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas a abril 2012.,

http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/NEAG-FIN.pdf
Normas Ecuatorianas de Auditora a abril 2012.
http://www.uct.edu.ec/biblioteca/index.php?act=detalle&codigo=3540
Normas Ecuatorianas de Contabilidad 1: Presentacin de Estados Financieros a
septiembre de 2012.
Normas Ecuatorianas de Contabilidad 5: Errores Fundamentales a septiembre 2012.
Normas Generales de control Interno a septiembre 2012.
Normas Internacionales de Contabilidad 1: Presentacin de los estados financieros a
abril 2012.
379
Normas Internacionales de Informacion Financiera 16: Propiedad, Plantas y Equipos a

septiembre 2012.
Reglamentos:
CONESA, Inspectora Salesiana del Ecuador. Reglamento Inspectoria de Educacin

Salesiana. Documentos de Educacin Salesiana N1.
INPECTORA Sagrado Corazn de Jess. Directorio Econmico. Serie 3 Animacin
Inspectorial. Quito, 2005.
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Cdigo:
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Direcciones electrnicas:
Fundacin el Contador, Normas Ecuatorianas de Contabilidad, (Recuperado el 11 de
Septiembre de 2012,) http://www.kva.com.ec/imagesFTP/7986.NEC1.pdf
Fundacin el Contador, Normas Ecuatorianas de Contabilidad, (Recuperado el 15 de

Septiembre de 2012,) http://www.kva.com.ec/imagesFTP/7986.NEC5.pdf.
MOREY CALDERN, Carolina. 08 de Junio de 2008. NIIF 2008. (Recuperado el 11 de

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2012).
SRI. Herencias Legados y Donaciones (Recuperado el septiembre de 2012).

https://www.sri.gob.ec/web/10138/354
Bibliografa Referencial
ZAMARRIPA, Eduardo, Auditora. Decimoprimera Edicin. Pearson Educacin,

2000.
Mxico,
ESTUPIAN, Rodrigo. Papeles de Trabajo en la Auditora Financiera. Segunda Edicin,

ECOE Ediciones, Bogot, 2007.
MANTILLA, Samuel, Auditora de Informacin Financiera, Veintiunava Edicin, ECOE
Ediciones, Bogot, 2009.
ZAPATA, Pedro, Contabilidad General, Sptima Edicin, McGraw Hill, Mxico, 2011.
381
ANEXOS
382
ANEXO 1
Siglas y Abreviaturas Utilizadas
Siglas y Abreviaturas
Significado
J.E
Jadira Espinoza
N.N
Nelly Naranjo
I.B
Irene Buele
NAGAS
Norma de Auditoria Generalmente

Aceptados
NEA
Normas Ecuatorianas de Auditora
PCGA
Principios Contables Generalmente

Aceptados
NEC
Normas Ecuatorianas de Contabilidad
NIIF
Normas Internacionales de Informacin

Financiera
COSO
Committee of Sponsoring Organizations

of the Treadway Commission
NIC
Normas Internacionales de Contabilidad
AC-PT
Archivo Circulante Papel de Trabajo
AC- PP
Archivo Circulante - Planificacin

Preliminar
POA
Plan Operativo Anual
RISE
Reglamento de Inspectora Salesiana

Ecuatoriana
CONESA
Consejo Nacional de Educacin Salesiana
FODA
Fortalezas Oportunidades - Debilidades

- Amenazas
ITSS
Inspectora Sociedad Salesiana
AC PEJ
Archivo Circulante Papel de Ejecucin
H/p
Hora planificada
H/r
Hora ejecutada
383
Dif.
Diferencia
Ref. - P/t
Referencia Papel de Trabajo
SRI
Servicios de Rentas Interna
384

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UNIVERSIDAD POLITCNICA SALESIANA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

AUDITORA FINANCIERA Y GUA DE CONTROL FINANCIERO BASADA

MAYRA JADIRA ESPINOZA GUARANGO

Guarango y Nelly Maribel Naranjo Sarmiento, obteniendo un producto que cumple

Nosotras, Mayra Jadira Espinoza Guarango y Nelly Maribel Naranjo Sarmiento

Cuenca, Octubre de 2012

Dedico mi primer logro acadmico a mis Padres y Hermanita.

A mi amiga y compaera de tesis, por haber compartido juntas tantas ancdotas

Auditora Financiera .................................................................................... 15

Importancia de Auditora Financiera ................................................... 16

Objetivo de la Auditora Financiera ..................................................... 16

Normativa de la Auditora ................................................................... 17

1.1.4.1 Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas ............................... 17

Fases de Auditora ................................................................................ 24

1.1.5.1 Planificacin Preliminar ................................................................... 26

1.1.5.4 Comunicacin de resultados ............................................................. 61

AUDITORA FINANCIERA ............................................................................. 71

UNIDAD EDUCATIVA A DISTANCIA MARIO RIZZINI ..................... 71

FASE I: DIAGNOSTICO PRELIMINAR .................................................. 73

Programa de la Planificacin Preliminar.............................................. 73

Acta Compromiso ................................................................................ 77

Entrevista a los Principales Funcionarios ............................................ 77

Matriz Insumo Proceso Producto ......................................................... 85

Cuestionario de Planificacin Preliminar y Calificacin del Riesgo ... 86

Matriz de Evaluacin Preliminar ......................................................... 90

INFORME DE PLANIFICACIN PRELIMINAR ............................ 92

2.2.7.1 Identificacin de la Empresa ............................................................ 92

FASE II: PLANIFICACIN ESPECFICA ............................................. 103

Programa de Planificacin Especfica ................................................ 103

2.3.1.1 Cuestionarios de Control Interno por componentes determinados. 105

2.3.1.2 Resumen de los Cuestionarios de Control Interno ......................... 129

Informe de Control Interno ................................................................ 130

2.3.2.1 Carta de Control Interno ................................................................. 130

Informe de Planificacin Especfica .................................................. 130

2.3.3.1 Referencia de la planificacin preliminar....................................... 130

FASE III ............................................................................................................ 159

FASE III: EJECUCIN ............................................................................ 159

Programa de Fase III: Ejecucin ........................................................ 159

Aplicacin del Programa de Auditora ............................................... 160

Programa para Disponible .................................................................. 160

2.4.3.1 Papeles de Trabajo Disponible ....................................................... 162

Programa para la cuenta Exigible ...................................................... 167

Programa para Activo Fijo ................................................................. 169

Programa para Pasivo ........................................................................ 171

Programa para Ingresos ...................................................................... 173

2.4.7.1 Papeles de trabajo del Ingreso. ....................................................... 174

Programa para Gastos ........................................................................ 183

2.4.8.1 Papel de Trabajo para Gastos. ........................................................ 185

Hoja de Hallazgos .............................................................................. 192

2.4.9.1 Disponible ...................................................................................... 192

FASE IV: COMUNICACIN DE RESULTADOS ................................. 242

Programa de Fase IV .......................................................................... 242

Modelo de Convocatoria para Lectura del Informe ........................... 243

Modelo de la Convocatoria para la Lectura del Informe ................... 245

Modelo carta de Presentacin del Informe......................................... 246

Sntesis de Informe Final ................................................................... 246

Informe Final ...................................................................................... 247

FASE V: SEGUIMIENTO DE RECOMENDACIONES ......................... 248

Programa de Fase IV .......................................................................... 248

Cronograma de seguimiento de recomendaciones ............................. 248

CAPTULO III ......................................................................................................... 249

RESULTADOS ................................................................................................ 251