Programa de Declaracion Telematica PDF

Material de entrenamiento
2 SERIE: Contabilidad Computarizada

INIDICE
INTRODUCCIN .............................................................................................................................................................. 5
PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA PDT........................................................5
Procedimiento para presentar PDT (desde 27 abril 2012) .................................................5
01. Qu es el PDT? ..............................................................................................................................5
Tipos de Declaraciones................................................................................................................................................ 5
02. Qu contiene el PDT?.................................................................................................................6
Declaraciones Determinativas:.................................................................................................................................6
Declaraciones Informativas: ......................................................................................................................................6
03. Quines estn obligados a presentar el PDT?..............................................................6
04. Qu caractersticas tiene el PDT?......................................................................................10
1. Seguridad...................................................................................................................................................................10
2. Portabilidad de datos............................................................................................................................................ 10
3. Facilidades de uso................................................................................................................................................. 10
4. Cdigo de envo ...................................................................................................................................................... 11
05. Cmo presentar una declaracin?....................................................................................11
06. Motivos de Rechazo.....................................................................................................................12
07. Lugares de Presentacin ..........................................................................................................14
Por Internet ......................................................................................................................................................................14
Presencialmente............................................................................................................................................................ 14
Importante........................................................................................................................................................................15
08. Cmo efectuar el pago?..........................................................................................................15
Por Internet ......................................................................................................................................................................15
Presencialmente...................................................................................................................................................... 15
Importante:.................................................................................................................................................................15
09. Instructivo descarga de informacin de declaraciones (PDT 600,601, 617 y
621) ...............................................................................................................................................................15
10. Tutores y demos sobre el uso del PDT..............................................................................16
11. Instalacin del PDT.......................................................................................................................16
REQUERIMIENTOS Y CONFIGURACIN............................................................................................................ 16
Recomendaciones previas a la instalacin.......................................................................................................20
Mdulos de Informacin Tributaria del Programa de Declaracin Telemtica.................................23
DECLARACIONES Y PAGOS SIMPLIFICADOS......................................................................24
COMO FUNCIONA......................................................................................................................................................... 24
QU DECLARACIONES Y PAGOS PUEDO HACER......................................................................26
Modalidades de pago..........................................................................................................................27
Va cargo a cuenta predeterminada: ......................................................................................................27
Va Tarjetas de crdito o dbito VISA. ................................................................................................................. 27
CUALES SON LAS VENTAJAS ...........................................................................................................28
NORMAS LEGALES................................................................................................................................28
ANEXOS.....................................................................................................................................................30
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO............................................................................................ 31
CAPITULO III..................................................................................................................................................................................... 31
REQUISITOS Y CARACTERSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO........................................................ 31
Artculo 10.- NOTAS DE CRDITO Y NOTAS DE DBITO.................................................................................... 31
1. NOTAS DE CRDITO.................................................................................................................................................... 31
2. NOTAS DE DBITO....................................................................................................................................................... 32
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO .............................................................................................................. 33
CPCC Richard Zegarra Estrada
Material recopilado de Internet 3
TITULO I DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS .................................................................................................... 34
CAPITULO I ....................................................................................................................................................................................... 34
DEL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA34
ARTCULO 3.- DEFINICIONES........................................................................................................................................... 34
Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA............................................................................ 37
CAPITULO IV.................................................................................................................................................................................... 38
DEL CLCULO DEL IMPUESTO............................................................................................................................................... 38
ARTCULO 11.- DETERMINACIN DEL IMPUESTO................................................................................................ 38
CAPITULO VI .................................................................................................................................................................................... 38
DEL CRDITO FISCAL ................................................................................................................................................................. 38
ARTCULO 18.- REQUISITOS SUSTANCIALES......................................................................................................... 38
ARTCULO 19.- REQUISITOS FORMALES................................................................................................................... 39
ARTCULO 20.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CRDITO FISCAL................................. 41
ARTCULO 21.- SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y SERVICIOS DE SUMINISTRO
DE ENERGA ELCTRICA, AGUA POTABLE, SERVICIOS TELEFNICOS, TELEX Y TELEGRFICOS
.......................................................................................................................................................................................................... 41
ARTCULO 22.- REINTEGRO DEL CRDITO FISCAL (13).................................................................................. 41
ARTCULO 23.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS...................................................................... 42
ARTCULO 24.- FIDEICOMISO DE TITULIZACIN, REORGANIZACIN Y LIQUIDACIN DE
EMPRESAS (14) ...................................................................................................................................................................... 43
ARTCULO 25.- CRDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTO................................................................. 43
CAPITULO VII ................................................................................................................................................................................... 43
DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL .......................................................................... 43
ARTCULO 26.- DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO.................................................................................... 43
ARTCULO 27.- DEDUCCIONES DEL CRDITO FISCAL....................................................................................... 44
ARTCULO 28.- AJUSTES POR RETIRO DE BIENES.............................................................................................. 44
CAPITULO X ..................................................................................................................................................................................... 45
DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE PAGO (21) ............. 45
ARTCULO 37.- DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS DE CONTROL...................................................... 45
ARTCULO 38.- COMPROBANTES DE PAGO............................................................................................................ 45
ARTCULO 39.- CARACTERSTICAS Y REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO............... 45
ARTCULO 40.- SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGA ELCTRICA, AGUA POTABLE, Y
SERVICIOS TELEFNICOS, TELEX Y TELEGRFICOS......................................................................................... 46
ARTCULO 41.- OBLIGACIN DE CONSERVAR COMPROBANTES DE PAGO.......................................... 46
Artculo 42o.- VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMINADO DE LAS OPERACIONES...................... 46
ARTCULO 43.- VENTAS, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIN OMITIDOS...................... 47
ARTCULO 44.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES NO REALES.............. 47
TITULO III ........................................................................................................................................................................................... 47
DE LAS DISPOSICIONES FINALES........................................................................................................................................ 47
ARTCULO 68.- ADMINISTRACIN DE LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS VENTAS Y SELECTIVO
AL CONSUMO............................................................................................................................................................................ 47
ARTCULO 69.- EL CRDITO FISCAL NO ES GASTO NI COSTO..................................................................... 48
IGV CUADRO RESUMEN ........................................................................................................................................... 48
PREGUNTAS FRECUENTES DEL IGV................................................................................................................. 50
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA........................................................................................................................ 52
CAPTULO XI .................................................................................................................................................................................... 52
DE LAS DECLARACIONES JURADAS, LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO................................................ 52
Artculo 85.- ...................................................................................................................................................................................... 52
CODIGO DE COMERCIO (1902) .............................................................................................................................. 54
EL CDIGO DE COMERCIO DE 1902 Y EL PROYECTO DE LEY MARCO DEL EMPRESARIADO
............................................................................................................................................................................................... 59
INTRODUCCIN
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, en su constante afn de
perfeccionar las herramientas informticas que faciliten a los contribuyentes el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias, pone a su disposicin el Programa de Declaracin Telemtica
PDT.
PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA PDT
Procedimiento para presentar PDT (desde 27 abril 2012)
Estimado contribuyente:
Hemos implementado un procedimiento ms sencillo para que presentes tus PDTs por la
Internet con la opcin Declaracin y Pago (Ver presentacin).Dicha opcin te permite:
Presentar uno o ms PDTs con una solo operacin. El sistema generar una constancia de
presentacin porcada PDT que presentes.
Efectuar los pagos de los PDTs con un solo cargo a tu cuenta bancaria previamente
afiliada a Interbank, Scotiabank, BCP, BBVA Continental y Citibank; a tu cuenta de
detracciones del Banco de la Nacin o a tu tarjeta de crdito o dbito VISA afiliada
a Verifiedby Visa.
Utilizar el Nmero de Pago SUNAT (NPS) para realizar tus pagos en
el Interbank, Scotiabank y BCP.
01. Qu es el PDT?
El Programa de Declaracin Telemtica, es un medio informtico desarrollado por la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), el cual brinda mayor
seguridad y facilita la elaboracin de las declaraciones, as como el registro de informacin
requerida.
Asimismo, facilita la comunicacin con la Administracin Tributaria a travs del uso de la
tecnologa informtica.
Tipos de Declaraciones
Declaraciones Determinativas
Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la base imponible y, en su caso, la
deuda tributaria a su cargo, de los tributos que administre la SUNAT o cuya recaudacin se le
encargue. Los Programas para elaborar las Declaraciones Determinativas se denominan PDT
Determinativos.
Declaraciones Informativas
Son las Declaraciones en las que el Declarante informa sus operaciones o las de terceros a
solicitud de la Administracin Tributaria y en las cuales no se determina ninguna deuda. Los
Programas para elaborar las Declaraciones Informativas se denominan PDT Informativos.
02. Qu contiene el PDT?
Declaraciones Determinativas:
Impuestos: IGV/Renta Mensual, Impuesto a las Transacciones Financieras, Impuesto
Extraordinario para la Promocin y el Desarrollo Turstico Nacional, Impuesto Selectivo al
Consumo, Casino y Mquinas. Trabajadores Independientes-Renta de 4ta Categora. Impuesto
Temporal a los Activos Netos.
ESSALUD y ONP: Remuneraciones y Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
Retenciones y Percepciones
Renta Anual: Tercera Categora y de Persona Natural.
Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deuda.
Regalas Mineras
Declaraciones Informativas:
Modificacin de coeficiente o porcentaje de Pagos a Cuenta de Renta de Tercera Categora.
Notarios,
Operaciones con Terceros
Predios.
Boletos de Transporte Areo.
Detalle de Operaciones.
03. Quines estn obligados a presentar el PDT?
1. Entidades consideradas personas jurdicas para efectos del Impuesto a la Renta.
2. Las personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que ejerzan la
opcin sobre atribucin de rentas prevista en el artculo 16 de la Ley del Impuesto a la
Renta y entidades del sector pblico nacional que cumplan por lo menos una de las
condiciones previstas en el Art. 3 de la R.S. 129-2002.
3. Personas Naturales, directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas y los que desempeen funciones de actividades similares,
obligados a declarar y pagar al mes Rentas de 4ta. Categora (Ver Art 3 de la R.S.
138- 2002).
4. Sujetos del Impuesto a Casinos y Mquinas Tragamonedas.
5. Los sujetos que estn obligados a presentado la declaracin anual del Impuesto a la
Renta de Tercera Categora usando el PDT correspondiente.
6. Los sujetos no obligados a usar el PDT que ya hayan hecho uso de este medio para
presentar sus declaraciones determinativas mensuales.
Con la publicacin de las Resoluciones de Superintendencia:
- N 129-2002/SUNAT (18/09/2002),
- N138-2002/SUNAT(11/10/2002).
- N013-2003/SUNAT (17/01/2003).
- N 014-2003/SUNAT (17/01/2003),
- N 018-2003/SUNAT (22/01/2003),
- N 019-2004/SUNAT (27/01/2004) cuyo anexo fue sustituido por la R.S. N 057-2004/SUNAT
(03/03/2004), se sealan como sujetos obligados a presentar sus declaraciones determinativas
mediante el PDT a los siguientes:
Las entidades consideradas personas jurdicas para efectos del Impuesto a la Renta.
Las personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que ejerzan la opcin
sobre atribucin de rentas prevista en el artculo 16 de la Ley del Impuesto a la Renta y
entidades del sector pblico nacional que cumplan por lo menos una de las siguientes
condiciones sealadas en el Numeral 3.2. del Art. 3 de la R.S.N 129-2002/SUNAT:
o Hayan pertenecido o pertenezcan a algn directorio de Principales Contribuyentes.
o Hayan obtenido ingresos brutos superiores a S/. 216,000 durante el ejercicio 1999 y/o a S/.
100,000 durante el ejercicio 2000, de acuerdo a la declaracin anual del Impuesto a la Renta
correspondiente a cada uno de dichos ejercicios.
o Tengan 4 ms trabajadores a su cargo que perciban rentas de quinta categora para efectos
del Impuesto a la Renta.
o Tengan uno o ms trabajadores a su cargo que perciban rentas de quinta categora para
efectos del Impuesto a la Renta y se encuentren inscritos ante la Oficina de Normalizacin
Previsional - ONP o deban ser inscritos por haber optado por incorporarse al Sistema Nacional
de Pensiones o por ratificar su permanencia a dicho Sistema, de conformidad con lo sealado
por el artculo 6 del TUO de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de
Pensiones, aprobado por Decreto Supremo N 054-97-EF, as como por el artculo 45 de su
reglamento, aprobado por Decreto Supremo N 004-98-EF.
o No estn comprendidos en este inciso las declaraciones de las contribuciones de la Seguridad
Social de los empleadores que tengan a su cargo trabajadores del hogar y trabajadores de
construccin civil. Tengan trabajadores artistas a su cargo.
o Hayan contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud (EPS) o cuenten con
Servicios Propios de Salud.
o Hayan suscrito con el ESSALUD un contrato por Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo.
o Efecten retenciones del Impuesto a la Renta por rentas de Segunda, Cuarta o Quinta
Categora, o por rentas de cualquier naturaleza a beneficiarios no domiciliados.
o Estn obligadas a llevar contabilidad completa o registro de ingresos y gastos, conforme a la
Ley del Impuesto a la Renta, y hayan pagado o acreditado honorarios u otras remuneraciones
que constituyan rentas de Cuarta Categora, an cuando por disposicin legal no tengan que
efectuar las respectivas retenciones por el Impuesto a la Renta de Cuarta Categora o el
Impuesto Extraordinario de Solidaridad.
o Perciban rentas de tercera categora y tengan saldo a favor por Impuesto a la Renta de dicha
categora.
o Perciban rentas de tercera categora y realicen operaciones no gravadas con el Impuesto
General a las Ventas. Tratndose de contribuyentes acogidos al Rgimen Especial de Renta, la
obligacin slo alcanza a aquellos cuyos ingresos netos mensuales sean mayores a una
(1) Unidad Impositiva Tributaria - UIT.
o Se entender por operaciones no gravadas las definidas en el segundo prrafo del numeral 6.2
del artculo 6 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado mediante Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
o Se encuentren gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
o Vendan bienes cuyo Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal es
asumido por el Estado.
o Sean designados agentes de retencin o percepcin del Impuesto General a las Ventas.
o Se les efecte retenciones o percepciones por el Impuesto General a las Ventas, o tengan
retenciones o percepciones en exceso pendientes de aplicacin.
o Se encuentren obligadas a efectuar la declaracin y pago de las contribuciones de los
pescadores y procesadores pesqueros artesanales independientes, de acuerdo a lo sealado
por la Resolucin de Superintendencia N 062-2000/SUNAT.
o Gocen del beneficio de estabilidad jurdica y/o tributaria.
o Sean empresas industriales establecidas en la zona de frontera.
o Se encuentren ubicadas en la Amazona y realicen las actividades sealadas en los numerales
11.1 del artculo 11 y 12.1, 12.3 y 12.4 del artculo 12 de la Ley N 27037 - Ley de Promocin
de la Inversin en la Amazona.
o Realicen inversiones al amparo de lo dispuesto en el inciso b) de la Quinta y Sexta
Disposiciones Complementarias de la Ley N 27037.
o Tengan derecho a crdito tributario contra el Impuesto a la Renta por la realizacin de
inversiones o reinversiones.
o Se encuentren acogidas o se acojan a la Ley N 27360, que aprueba Normas de Promocin del
Sector Agrario, o la Ley N 27460 - Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura, as como
las comprendidas en la Ley N 26564 y sus ampliatorias.
o Realicen operaciones de importacin y exportacin.
o Tengan a su cargo trabajadores dependientes identificados con documentos distintos al
Documento Nacional de Identidad (DNI) o Libreta Electoral (LE), salvo que se trate de
trabajadores del hogar o de construccin civil eventual.
Las personas naturales, los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas y los que desempeen funciones de actividades similares, siempre que se
encuentren obligados a cumplir con declarar y realizar el pago a cuenta mensual por concepto
de rentas de cuarta categora de acuerdo a lo dispuesto en el TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta as como de la Declaracin y pago mensual por concepto de IES; y que cumplan por lo
menos una de las siguientes condiciones:
o Hayan pertenecido o pertenezcan a algn directorio de Principales Contribuyentes - PRICO.
o Cuando, a partir del 1 de noviembre del ao 2002, sus ingresos brutos por concepto de cuarta
categora a declarar en el mes sean superiores a 1 Unidad Impositiva Tributaria.
o Tengan un saldo a su favor por concepto del Impuesto a la Renta, consignado en la
declaracin jurada anual del referido tributo correspondiente al ejercicio gravable anterior y/o
saldo a favor del IES.
o Tenga otros crditos permitidos por la Ley del Impuesto a la Renta.
o Hubieran emitido notas de crdito modificando sus Recibos por Honorarios conforme a lo
dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
Los sujetos del Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas, de acuerdo a la
R.S.N 014-2003/SUNAT (17/01/2003).
Los sujetos que obtuvieron durante el ejercicio 2002 renta neta global mayor a S/ 37,200.00, de
acuerdo a la R.S. N 018-2003/SUNAT (22/01/2003).
Los sujetos obligados a presentar la declaracin anual del Impuesto a la Renta del ejercicio
2003 salvo aquellos contribuyentes que renan en forma conjunta las siguientes condiciones:
o No sean considerados personas jurdicas de acuerdo con el segundo prrafo del artculo 14 de
la Ley;
o Tengan domicilio fiscal declarado en el Registro nico de Contribuyentes, en los distritos
detallados en el Anexo de la presente resolucin y presenten su Declaracin en cualquiera de
las sucursales o agencias bancarias que se encuentren ubicadas en dichas localidades;
o No hayan adquirido con anterioridad a la publicacin de la presente resolucin, la obligacin de
presentar sus declaraciones determinativas mediante PDT; y,
o No estn obligados a identificar los vehculos automotores asignados a actividades de
direccin, representacin y administracin, de acuerdo con lo dispuesto por el tercer prrafo del
numeral 4 del inciso r) del artculo 21 del Reglamento.
Los sujetos obligados a presentar la declaracin anual del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora por el ejercicio 2004 y 2005 usando el PDT correspondiente.
Y en general, todos aquellos sujetos que sin estar obligados a emplearlos para sus
declaraciones mensuales opten presentar cualquiera de sus declaraciones determinativas a
10 SERIE: Contabilidad
Computarizada
travs de dichos medios, debiendo utilizar dicho medio para todas las declaraciones que
presenten a SUNAT.
04. Qu caractersticas tiene el PDT?
1. Seguridad
El acceso al programa es realizado por medio de contraseas. Asimismo, la informacin
transferida a los disquetes est codificada (encriptada), de tal forma que slo podr ser leda
por los programas informticos de recepcin elaborados por la SUNAT.
2. Portabilidad de datos
Los siguientes PDT permiten la importacin de archivos generados por los propios sistemas
informticos del contribuyente, a fin de facilitar la elaboracin de la(s) declaracin(es):
PDT Agentes de Percepcin.
PDT Agentes de Retencin.
PDT IGV/Renta Mensual.
PDT Impuesto Extraordinario para la Promocin y el Desarrollo Turstico.
PDT Operaciones con Terceros.
PDT Otras Retenciones.
PDT Remuneraciones.
PDT Renta 2002 Tercera Categora.
PDT Renta 2003 Tercera Categora.
PDT Percepciones a las Ventas Internas
PDT Renta Anual 2004 Tercera Categora
PDT Renta Anual 2004 Persona Natural
PDT Renta Anual 2005 Tercera Categora
PDT Renta Anual 2005 Persona Natural
PDT Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
PDT Trabajadores Independientes.
PDT Planillas Electrnicas
3. Facilidades de uso
Para facilitar su uso, el programa tiene las siguientes caractersticas:
Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del programa, presionando la tecla de
funcin F1.
Administracin de declaraciones que correspondan a ms de un contribuyente. Esta facilidad
es ideal para estudios contables.
Acceso a todas las declaraciones generadas por este medio independientemente de la versin
en que haya sido generada.
Posibilidad de obtener una impresin detallada de la informacin registrada.
Posibilidad de grabar informacin parcial y continuar con el registro de la informacin en
sesiones de trabajo posteriores.
Permite generar una copia de seguridad de la informacin consignada en el programa, y su
posterior restauracin.
4. Cdigo de envo
A fin de garantizar que las declaraciones determinativas correspondan a los contribuyentes,
stos podrn utilizar un "Cdigo de Envo" que ser ingresado en el PDT respectivo al
momento de grabar la declaracin en el disquete.
Para obtener este cdigo, deber contar previamente con su cdigo de usuario y clave de
acceso a SUNAT Operaciones en Lnea (SOL).
05. Cmo presentar una declaracin?
1. Elaborar la Declaracin - PDT
2. Generar el archivo que contiene la declaracin - PDT
3. Presentar la declaracin - PDT
1. Elaborar la
declaracin -
PDT
Ingresa al Programa de Declaracin Telemtica instalado en tu PC (Haz click
aqu para descargar o actualizar el programa)
Ingresa a la opcin declaraciones y selecciona la declaracin - PDT que vas
a elaborar
Ingresa la informacin y graba
2. Generar el
archivo que
contiene la
declaracin
PDT
Ingresa a la opcin generar archivo PDT/administrador de envos
Selecciona el contribuyente para el que deseas generar el archivo PDT y
presiona aceptar
Selecciona el PDT que vas presentar
Selecciona la unidad donde guardars el archivo PDT y presiona envar.
Si seleccionas la unidad a:\, ten en cuenta lo siguiente:
- El disquete que utilices debe ser de 3.5 pulgadas con una capacidad
de 1.44 MB.
- Etiqueta el disquete consignando el RUC del contribuyente, el perodo
Computarizada
tributario y el PDT a declarar, si usas ms de uno, debes etiquetarlos
todos.
Indica el canal en que presentars el PDT (Internet o presencial). Si es
presencial, adicionalmente debes ingresar tu Cdigo de Envo.
3. Presentar la
Declaracin
PDT
(Ver
presentacin)
Por la Internet:
Ingresa al servicio virtual de Declaracin y Pago de nuestra pagina web:
www.sunat.gob.pe
Ingresa tu Clave SOL
Selecciona la opcin Formularios/Presentacin PDT
Haz click en examinar y selecciona la unidad en que se encuentra el archivo
PDT que va a presentar.
Haz click en agregar a la bandeja (si deseas presentar otro PDT selecciona
nuevamente la opcin Formularios/Presentacin PDT).
Haz click en la opcin presentar/pagar/NPS
- Si el PDT contiene el importe a pagar igual a cero, el sistema
generar inmediatamente tu constancia de presentacin.
- Si el PDT contiene un importe a pagar mayor a cero, selecciona la
forma de pago.
Guarda, imprime o enva a tu correo electrnico, tu constancia de
presentacin.
Presencialmente:
Acrcate con el (los) disquete(s) que contiene el (los) archivos PDT a los
lugares autorizados:
Medianos y Pequeos Contribuyentes, en los siguientes bancos: Nacin,
BBVA Continental, Scotiabank, BCP, Interbank y BanBif.
Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNAT para la
presentacin de sus declaraciones y/o pagos.
Los PDT con importe a pagar Cero deben presentarse solo por la Internet
06. Motivos de Rechazo
El disquete contiene virus informtico.
El disquete presenta defectos de lectura.
Los archivos no fueron generados por el PDT.
Los archivos no han sido generados completamente o sus tamaos no corresponden a los
generados por el PDT.
Los archivos han sido modificados luego de haber sido generados.
La declaracin ha sido presentada ms de una vez, por el mismo perodo y tributo.
La forma de pago y/o el monto pagado no coinciden con lo consignado en el PDT.
La Versin del software del PDT presentado no est vigente.
Los parmetros utilizados por el PDT, no estn vigentes.
La declaracin ser rechazada si el Programa Informtico de Recepcin desarrollado por la
SUNAT, luego de verificar el (los) disquete(s) o la informacin contenida en stos, presenta por
lo menos alguna de las siguientes situaciones:
01: "El disquete contiene virus informtico".
02: "El disquete presenta defectos de lectura".
Cuando el disquete est deteriorado y/o cuando el archivo ZIP contenido en su disquete est
daado.
SOLUCIN (motivos 01 y 02): Volver a generar el archivo de envo en un disquete nuevo o
formateado.
03: "Los archivos no fueron generados por el PDT".
Cuando no se puede desencriptar correctamente el archivo y/o cuando los nombres de los
archivos no corresponden a los generados por el PDT.
04: "Falta algn archivo o su tamao no corresponde al generado por el PDT"
Cuando no cumple con los tamaos de archivo y/o cuando los archivos no estn completos.
05: "La informacin del disquete presenta modificaciones de contenido"
Cuando la informacin contenida en algn archivo no satisface las condiciones de consistencia
establecidas por el PDT.
SOLUCIN (motivos 03, 04 y 05): Ingresar a la opcin "declaraciones/modificar", grabar la
declaracin y generar el archivo de envo nuevamente.
07: "La declaracin ha sido presentada ms de una vez"
Cuando la declaracin que est presentando (para el mismo perodo y RUC) ya ha sido
presentada anteriormente.
SOLUCIN (motivo 07): Verifique los datos del RUC y Perodo de la declaracin jurada que
est presentando. Si desea rectificar o sustituir la declaracin original, marque "S" a la
pregunta: "La presente declaracin es rectificatoria o sustitutoria?" que aparece en la seccin
identificacin de la declaracin del PDT. Recuerde que slo deber consignar informacin en
las casillas asociadas a los tributos que est rectificando.
09: "La forma de pago y/o el monto pagado no coinciden con el disquete".
Computarizada
Cuando los datos referidos al pago (forma de pago y/o importe a pagar) indicados en el PDT no
coinciden con la forma de pago o el monto que efectivamente esta pagando.
SOLUCIN (motivo 09): Ingresar a la opcin "Declaraciones/Modificar", cambiar el monto o
tipo de pago, grabar y generar el archivo de envo nuevamente.
10: "La Versin del software del PDT presentado no est vigente"
Cuando la versin en la que ha sido elaborada su declaracin no est vigente.
SOLUCIN (motivo 10): Para actualizar la versin deber ingresar a SUNAT Virtual
(www.sunat.gob.pe), y actualizar la versin del software, posteriormente en su PDT deber
ingresar a la opcin "declaraciones/modificar", grabar la declaracin y generar nuevamente el
archivo de envo.
11: "La Versin de los parmetros del PDT presentado no est vigente"
Cuando uno o ms parmetros de su PDT no han sido actualizados.
SOLUCIN (motivo 11): Actualizar los parmetros del PDT con los ltimos valores publicados
por SUNAT. Para actualizar los parmetros, consulte SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) y siga
las instrucciones correspondientes, hecha la actualizacin deber ingresar a la opcin
"Declaraciones/Modificar", grabar la declaracin y generar nuevamente el archivo de envo.
A fin de evitar cualquier infraccin, se sugiere presentar sus declaraciones con anticipacin a
efecto de solucionar oportunamente los posibles motivos de rechazo que eventualmente
pudieran presentarse. Asegrese siempre de contar con la versin vigente del PDT, lo que le
evitar problemas al momento de la presentacin y posibles infracciones tributarias
sancionables.
07. Lugares de Presentacin
Por Internet
En www.sunat.gob.pe, opcin Declaracin y Pago.
Presencialmente
De tratarse de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en los bancos: Nacin, Continental,
Scotiabank, Crdito, Interbank y BanBif.
De tratarse de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNAT para la
presentacin de tus declaraciones y/o pagos
Importante
Los PDT con importe a pagar CERO deben ser presentados solo a travs de la Internet
08. Cmo efectuar el pago?
Por Internet
- Con cargo en cuenta, previamente afiliada de los bancos: Continental, Scotiabank, Crdito,
Interbank y Citibank
- Con cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la Nacin
- Con tarjeta de dbito y/o crdito VISA, afiliada a Verified by VISA
Presencialmente
- En efectivo
- Con Cheque de la plaza
Importante:
Para realizar el pago, puedes utilizar el Nmero de Pago SUNAT NPS. Para ello, previamente
debes haber presentado tu PDT y haber generado el NPS respectivo en www.sunat.gob.pe.
El pago con NPS lo puedes realizar en efectivo o con cheque en las ventanillas de los
siguientes bancos: Scotiabank, Interbank y BCP. Asimismo, puede realizar el pago en Home
Banking del BCP
09. Instructivo descarga de informacin de declaraciones (PDT 600,601, 617 y 621)
Computarizada
Consulte el Instructivo de descarga de informacin de declaraciones (PDT 600,601, 617 y
621)
Resumen de pasos para pedir por Internet la descarga de informacin de sus declaraciones
(con Clave SOL):
1.- Ubicar en Mis declaraciones y pagos, elegir Consulto mis declaraciones y pagos y
seleccionar Consulta general
2.- Seleccionar como opcin de bsqueda: Declaraciones determinativas y pagos
3.-Elegir el(los) de los formularios (PDT) de los cuales desea descargar informacin
(600, 601, 617 y/o 621)
4.-Seleccionar el detalle de la bsqueda y dar click en Buscar
5.- En la siguiente pantalla que aparecer dar check en la columna izquierda a la(s)
declaracin(es) de la(s) cual(es) desea descargar informacin y presionar el
botn: Solicitud de descarga de Declaracin.
6.- Para consultar y descargar la informacin ir a Mis Declaraciones y Pagos,
elegir Consulto mis Declaraciones y Pagosy seleccionar Consulta y descarga de pedidos
de declaraciones.
10. Tutores y demos sobre el uso del PDT
Para acceder a los Tutores y Demos sobre el uso del PDT, ingrese aqu
11. Instalacin del PDT
Para instalar su PDT, ingrese aqu
REQUERIMIENTOS Y CONFIGURACIN
Cul es el equipo necesario?
Cul es el equipo necesario?
Microcomputador PC o compatible Pentium
Memoria RAM mnima de 32MB, sugerido 64MB
Sistema Operativo Windows 95/98/2000/NT/XP
Espacio Disponible en disco duro de 100MB como mnimo, sugerido 300MB
Unidad de disco flexible de 3 1/2 HD (1.4 MB)
Monitor Sper VGA
Opcional
Unidad lectora de discos pticos (CD)
Impresora matricial, de tinta o lser, conectada a la PC.
Cmo configurar la PC?
I) Configuracin automtica (Recomendable)
A partir de esta versin, el PDT le ofrece la posibilidad de corregir automticamente la
configuracin regional (el PDT detectar automticamente si la configuracin no es la
adecuada).
La configuracin automtica se llevar a cabo cuando usted responda "S" a la siguiente
pregunta :
Si usted responde "No" deber configurar manualmente su PC de acuerdo a lo indicado en el
punto II.
II) Configuracin manual
1. A fin de que pueda instalar su PDT sin ningn tipo de inconvenientes, verifique que su PC
est configurada correctamente, para lo cual deber ingresar a:
Computarizada
2. Luego seleccione la opcin: Configuracin Regional.
3. Verifique en cada lengeta la siguiente informacin, en caso no corresponda deber efectuar
los cambios correspondientes, para lo cual deber presionar el botn "Aceptar".
a. Para la lengeta de Nmero:
Smbolo decimal . (punto)
Nro. de dgitos decimales 2
Smbolo de separacin de miles , (coma)
Smbolo de signo negativo - (guin)
Formato de nmero negativo -1,1
Mostrar ceros a la izquierda 0,7
b. Para la lengeta de Moneda:
Posicin del smbolo de moneda *1,1
Formato de nmero negativo *-1,1
Smbolo decimal . (punto)
Nro. de dgitos despus del decimal 2
Smbolo de separacin de miles , (coma)
(*)
(*)
Computarizada
c. (*) Verificar que no existan espacios entre los caracteres.
d. Para la lengeta de Hora:
Formato de hora hh:mm:ss tt
Separador de hora : (dos puntos)
e.
f. Para la lengeta de Fecha:
Formato de fecha corta dd/MM/aaaa
Separador de fecha / (barra inclinada)
Nota: Si desea utilizar toda la pantalla de la PC, verifique que en la: Configuracin/Barra de
tareas, la opcin "ocultar automticamente", se encuentre activada.
Recomendaciones previas a la instalacin
a) Realizar copia de seguridad
Como parte de un esquema de resguardo y seguridad de la informacin que se
administra en el PDT, se recomienda realizar copias de seguridad de la
informacin contenida en el PDT de manera permanente y programada, con el
fin de disminuir los riesgos de prdida de informacin ocasionados por un corte
intempestivo de fluido elctrico, fallas en los dispositivos de la PC, entre otras
causas.
Para realizar una copia de seguridad. En el men principal del programa, se deber seleccionar
las siguientes opciones: Utilitarios Copia de Seguridad Generar.
b) Actualizacin automtica de la nueva versin del PDT
Al ejecutar el proceso de la nueva versin del PDT sobre el software de la versin anterior ya
instalada en su PC, el PDT ya realiza todas las actualizaciones de la versin anterior a la
nueva versin de forma automtica y sin afectar a la informacin registrada en su base
de datos. Este proceso puede demorar de acuerdo al volumen de informacin que usted posea
en ese momento, por lo cual es muy importante que lo deje concluir normalmente, no
interrumpa el proceso por que puede ocasionar que se malogre su base de datos.
c) Consideraciones cuando se elimina versin anterior del PDT.
En caso que usted requiera borrar una versin anterior del programa, deber utilizar la opcin
"Agregar o quitar programas" del men "Panel de Control" del "Sistema de Windows"
Si ha borrado una versin anterior del programa sin realizar esta opcin, antes de instalar la
nueva versin, asegrese de borrar el archivo "PM000.ini" creado por el programa en el
directorio C:\windows de su PC.
d) Instalacin del PDT para Windows 2000 / XP.
El sistema operativo Windows 2000 es un sistema que cuenta por defecto con un usuario
"Administrador" el cual es propietario de las carpetas correspondientes al sistema operativo, es
decir slo este usuario tiene permisos sobre los directorios donde se encuentran los archivos
correspondientes al sistema operativo, por ejemplo el directorio WINNT para el caso del
Sistema Operativo Windows 2000, o el directorio WINDOWS para el caso del Sistema
Operativo XP.
Un usuario que no sea el Administrador puede usar la PC pero no podr visualizar, modificar o
eliminar archivos del WINNT en el caso del Sistema Operativo Windows 2000 o del WINDOWS
para el caso del Sistema Operativo XP, si es que el administrador no le ha proporcionado los
permisos correspondientes.
Para el caso del PDT, ste podr ser instalado por el usuario Administrador o algn otro
usuario, pero dependiendo del caso se deben realizar algunos pasos previos a la instalacin.
a.- Si la instalacin la va realizar el usuario Administrador.
1. Realizar la instalacin del PDT de forma normal tal como se indica el los
instructivos de instalacin.
2. Una vez culminada la instalacin deber proporcionar los permisos
necesarios sobre el directorio SUNATPDT ( o el que haya elegido como
ruta de instalacin) a los usuarios que van hacer uso del PDT, dando clic
con el botn derecho del mouse, y seleccionar opcin Seguridad de la
ventana Propiedades; en caso contrario tendrn problemas al ejecutar la
aplicacin.
Computarizada
b.- Si la instalacin la va a realizar un usuario diferente al Administrador.
El usuario Administrador deber realizar los siguientes pasos
antes que el usuario que va a realizar la instalacin proceda a
hacerlo :
1. Abrir el Explorador de Windows.
2. En el directorio WINNT en el caso del Sistema Operativo
Windows 2000 o en el directorio WINDOWS en el caso del
Sistema Operativo XP, dando clic con el botn derecho del mouse
seleccionar la opcin Propiedades.
3. Seleccionar al usuario que har uso del PDT y darle los
permisos indicados.
4. El usuario que va a realizar la instalacin puede proceder a
instalar el PDT normalmente.
Mdulos de Informacin Tributaria del Programa de
Declaracin Telemtica
En el ndice adjunto usted encontrar los mdulos de informacin tributaria diseados para las
campaas de presentacin de Declaraciones Juradas Tributarias y en la cul esta relacionada
la salida de un nuevo PDT o a una nueva versin del PDT, a fin que el contribuyente pueda
encontrar en ellos orientacin detallada que dar respuestas a sus interrogantes para que
cumpla correctamente con su obligacin tributaria antes de la fecha de vencimiento de la
presentacin de la Declaracin Jurada en campaa, tambin puede encontrar el PDT a
utilizarse para su descarga.
Al final de cada ndice de los mdulos de informacin encontrar acceso a las normas legales
que dan sustento a la informacin que se les proporciona.
Computarizada
DECLARACIONES Y PAGOS SIMPLIFICADOS
Las declaraciones y pagos simplificados forman parte de los productos virtuales que la SUNAT
est desarrollando para hacer ms eficiente el proceso de recaudacin de tributos, reducir los
costos de transaccin y brindar mayores facilidades a los contribuyentes.
Las declaraciones y pagos simplificados son formularios virtuales que con informacin mnima
permiten realizar, a travs de la Internet, la declaracin y pago de tributos internos. Asimismo,
determina los intereses moratorios, en caso la declaracin se realice luego de la fecha de
vencimiento.
Para utilizarlos solo debe tener Clave SOL
De tratarse de la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de
retenciones o percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.
COMO FUNCIONA
En SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe haga click en declaracin simplificada e ingrese su Clave
SOL.
Luego podr realizar su declaracin y pago en tres pasos: (ejemplo de declaracin y pago de
IGV y Rgimen Especial de Renta)
Paso 1 Seleccionar Formulario
Paso 2 Llenar el Formulario
Datos generales
Datos IGV
Datos Renta
Computarizada
Paso 3 Seleccionar la opcin presentar/pagar/NPS
Si su declaracin y pago tiene importe a pagar, deber seleccionar la forma de pago, que
puede ser con cargo en cuenta, con tarjeta de crdito o dbito Visa o con el Nmero de Pago
SUNAT NPS.
QU DECLARACIONES Y PAGOS PUEDO HACER
Declaracin y pago mensual del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto a la
Renta de Tercera Categora del Rgimen General
Declaracin y pago mensual del Impuesto General a las Ventas y del Rgimen Especial
Declaracin y pago mensual de la cuota del Nuevo Rgimen nico Simplificado
Declaracin y pago de rentas de 2da categora, por enajenacin de inmuebles
Pago de tributos y multas, que no se encuentren con Orden de Pago o Resoluciones
Modalidades de pago
Para efectuar el pago por Internet, cuentas con dos modalidades: con cargo en
cuenta en bancos afiliados o va tarjetas de crdito o dbito visa.
Va cargo a cuenta predeterminada:
Modalidad disponible con el Scotiabank, Interbank, Continental, Crdito y
Citibank.
Para utilizar esta modalidad, previamente debes haber celebrado un convenio de
afiliacin con tu banco.
Importante
Si tienes una cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin, puedes realizar
los pagos con cargo a dicha cuenta, en cuyo caso no necesitas afiliacin previa.
Para visualizar una Demo sobre como hacer una Declaracin Pago a travs de
esta modalidad hacer clic aqu
Va Tarjetas de crdito o dbito VISA.
Para ambos casos, su tarjeta debe estar afiliada a Verified by Visa.
Los bancos que ofrecen el servicio de Verified by Visa son los siguientes:
Continental (Tarjeta de Crdito y Dbito)
Interbank (Tarjeta de Crdito y Dbito)
Scotianbank (Tarjeta de Crdito)
BanBif (Tarjetas de Crdito)
Banco de Crdito BCP (Tarjeta de Crdito y Dbito)
Banco de Comercio (Tarjeta de Crdito)
Computarizada
CUALES SON LAS VENTAJAS
La SUNAT busca que los contribuyentes disfruten de las ventajas de los formularios
virtuales, que ayudan en el clculo de los impuestos y se pueden presentar durante las 24
horas del da, los 365 das del ao, a travs de la Internet.
La declaracin simplificada muestra las siguientes ventajas:
No requiere descargar el formulario e instalarlo en la PC
No es necesario actualizar la versin del formulario cada vez que requiera presentar
una declaracin
Reducido tiempo para llenar la declaracin
La cantidad de informacin requerida es la mnima necesaria
Se minimizan los posibles errores en el llenado de la declaracin
Determina intereses moratorios, en caso se realice la declaracin luego de la fecha de
vencimiento
NORMAS LEGALES
Resolucin de Superintendencia N 120-2009/SUNAT, publicada el
04.06.2009 - Dictan medidas para facilitar la declaracin y pago de tributos.
31.01.2010 - Aprueba el Formulario Virtual para la Declaracin y Pago del
Impuesto a la Renta de Segunda Categora.
31.01.2010 - Dictan medidas para facilitar el pago de la deuda tributaria a travs
de SUNAT Virtual o en los bancos habilitados utilizando el nmero de pago
SUNAT - NPS.
27.02.2011 - Modifican la RS N038-2010/SUNAT que dict medidas para
facilitar el pago de la Deuda Tributaria a travs de SUNAT Virtual o en los
Bancos habilitados utilizando el nmero de pago SUNAT NPS.
26.02.2011 - Aprueban normas para facilitar la realizacin de la declaracin y el
pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Primera Categora.
29.06.2011 - Aprueban el Formulario Virtual N. 616 Simplificado Trabajadores
Independientes para la declaracin y el pago a cuenta mensual a travs de
SUNAT Virtual de los sujetos perceptores de rentas de Cuarta Categora.
Estimado contribuyente:
Le recordamos que desde el 1 de mayo de 2010 la declaracin y pago mensual del IGV y del
Impuesto a la Renta de Tercera Categora del Rgimen General, se realiza de la siguiente
manera:
Utilizando el Programa de Declaracin Telemtica - PDT 621 - el cual se puede
presentar en las oficinas bancarias autorizadas o travs de la Internet; o
Con la declaracin simplificada, que es un formulario virtual que con informacin mnima
permite realizar la declaracin y pago, a travs de la Internet.
Cuando corresponda, los contribuyentes con domicilio fiscal en los lugares siguientes pueden
seguir utilizando el formulario preimpreso 119, el cual solo se presenta en las oficinas del
Banco de la Nacin de los referidos lugares.
Lo mencionado en el presente aviso es de aplicacin para los contribuyentes del Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta, a partir del 1 de junio de 2010. (En este caso podrn seguir
presentando el formulario preimpreso 118).
Base Legal:
Resolucin de Superintendencia N 090-2010/SUNAT- publicada el 24 de marzo de 2010:
Amplan uso de Formularios Virtual para Declaracin y Pago de Impuesto General a las
Ventas e Impuesto a la Rena.
Computarizada
ANEXOS
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 007-99/SUNAT
(Publicada el 24.01.1999, vigente desde el 01.02.1999)
(Texto actualizado al 19.05.2010 en base a la
Resolucin de Superintendencia N 141-2010/SUNAT)
CAPITULO III
REQUISITOS Y CARACTERSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Artculo 10.- NOTAS DE CRDITO Y NOTAS DE DBITO
Normas aplicables a las notas de crdito y notas de dbito:
1. NOTAS DE CRDITO
1.1. Las notas de crdito se emitirn por concepto de anulaciones, descuentos,
bonificaciones, devoluciones y otros.
1.2. Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes de
pago en relacin a los cuales se emitan.
1.3. Slo podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
1.4. En el caso de descuentos o bonificaciones, slo podrn modificar comprobantes de
pago que den derecho a crdito fiscal o crdito deducible, o sustenten gasto o costo
para efecto tributario.
Tratndose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones
debern constar en el mismo comprobante de pago.
1.5. Las copias de las notas de crdito no deben consignar la leyenda "COPIA SIN
DERECHO A CRDITO FISCAL DEL IGV".
1.6. El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crdito a nombre de stos, deber
consignar en ella su nombre y apellido, su documento de identidad, la fecha de
recepcin y, de ser el caso, el sello de la empresa.
1.7. Excepcionalmente, tratndose de boletos areos emitidos por las compaas de
aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros, las agencias de
viaje podrn emitir notas de crdito nicamente por los descuentos que, sobre la
comisin que perciban, otorguen a quienes requieran sustentar gasto o costo para
efecto tributario, ejercer el derecho al crdito fiscal o al crdito deducible, segn sea el
Computarizada
caso, siempre que se detalle la relacin de boletos areos comprendidos en el
descuento.
1.8 En el supuesto a que se refiere el inciso 1.10 del numeral 1 del artculo 7, el vendedor est
exceptuado de emitir la nota de crdito por la devolucin del producto originalmente transferido.
(Inciso 1.8 del numeral 1 del artculo 10 incorporado por el Artculo 7 de la Resolucin de
Superintendencia N 233-2008/SUNAT, publicada el 31.12.2008 y vigente a partir del 1.1.2009)
2. NOTAS DE DBITO
2.1. Las notas de dbito se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos por el
vendedor con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses
por mora u otros.
Excepcionalmente, el adquirente o usuario podr emitir un nota de dbito como
documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual
del proveedor, segn conste en el respectivo contrato.
2.2. Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes de
pago en relacin a los cuales se emitan.
2.3. Slo podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad.
3. Podr utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de comprobantes de pago,
siempre que se cumplan con los requisitos y caractersticas establecidos para las facturas.
4. Las notas de crdito y las notas de dbito deben consignar la serie y nmero del
comprobante de pago que modifican.
5. El destino de las notas de crdito y notas de dbito ser el siguiente:
Original : ADQUIRENTE O USUARIO
Primera copia : EMISOR
Segunda copia : SUNAT
6. La autorizacin de impresin de las notas de crdito y notas de dbito que se emitan en
relacin a los documentos autorizados por los literales m) y n) del numeral 6.1 del artculo 4,
se realizar siguiendo el procedimiento establecido para la autorizacin de impresin de los
mencionados documentos.
(Inciso incorporado por el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 179-
2004/SUNAT, publicada el 04.08.2004).
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
(TEXTO ACTUALIZADO AL 23.02.2007 EN BASE AL DECRETO SUPREMO N 055-99-EF)
DECRETO SUPREMO N 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente desde el 16.04.1999)
(Respecto de la vigencia del Ttulo II, ver artculo 79 del presente TUO)
EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se han aprobado diversos dispositivos legales
que han complementado y/o modificado su texto;
Que, la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039 establece que por Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, en un plazo que no exceder los 60
(sesenta) das contados a partir de la entrada en vigencia de la citada Ley, se expedir el Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo;
De conformidad con lo dispuesto en la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039;
DECRETA:
Artculo 1.- Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo que consta de tres (03) Ttulos, diecisis (16) Captulos,
setentinueve (79) Artculos, dieciocho (18) Disposiciones Complementarias, Transitorias y
Finales y cinco (05) Apndices, los cuales forman parte integrante del presente Decreto
Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los catorce das del mes de abril de mil novecientos
noventa y nueve.
Computarizada
ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
Presidente Constitucional de la Repblica
VICTOR JOY WAY ROJAS
Presidente del Consejo de Ministros y
Ministro de Economa y Finanzas
TITULO I : DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
TITULO II :DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
TITULO III :DE LAS DISPOSICIONES FINALES
TITULO IV :DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Y TRANSITORIAS
APENDICES
TITULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CAPITULO I
DEL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
ARTCULO 3.- DEFINICIONES
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
a) VENTA:
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por
las partes.
(4) 2. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular de la empresa
o la empresa misma, incluyendo los que se efecten como descuento o
bonificacin, con excepcin de los sealados por esta Ley y su Reglamento,
tales como los siguientes:
- El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en
la elaboracin de los bienes que produce la empresa.
- La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin
de otros bienes que la empresa le hubiere encargado.
- El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la
construccin de un inmueble.
- El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin, destruccin o
prdida de bienes, debidamente acreditada conforme lo disponga el
Reglamento.
- El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa, siempre
que sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas.
- Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre que
sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que
dichos bienes no sean retirados a favor de terceros.
- El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como
condicin de trabajo, siempre que sean indispensables para que el
trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se
disponga mediante Ley.
- El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogacin a las
empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido
recuperados.
(4) Numeral sustituido por el Artculo 4 de la Ley N 27039, publicada el
31.12.1998.
b) BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a los
mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y
similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia
implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los
efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo
impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que lo presta
se encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la Renta, sea cual
fuere el lugar de celebracin del contrato o del pago de la retribucin.
(Ver Quinta Disposicin Final del Decreto Supremo N 017-2003-EF
publicada el 13.02.2003).
(Ver Directiva N 004-99/SUNAT publicada el 04.05.1999 respecto a los
servicios gratuitos).
Computarizada
El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado por un sujeto no
domiciliado, es consumido o empleado en el territorio nacional,
independientemente del lugar en que se pague o se perciba la contraprestacin
y del lugar donde se celebre el contrato.
2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia de propiedad, de
bienes que conforman el activo fijo de una empresa vinculada a otra
econmicamente, salvo en los casos sealados en el Reglamento.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica, ser de aplicacin lo
establecido en el Artculo 54 del presente dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros, el Impuesto
General a las Ventas se aplica sobre la venta de pasajes que se expidan en el
pas o de aquellos documentos que aumenten o disminuyan el valor de venta de
los pasajes siempre que el servicio se inicie o termine en el pas, as como el de
los que se adquieran en el extranjero para ser utilizados desde el pas.
(Ver Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N
980, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a partir de primer da
calendario del mes siguiente a su publicacin en el Diario Oficial El
Peruano, la cual indica que en el caso dell transporte internacional de
pasajeros en los que la aerolnea que emite el boleto areo y que
constituye el sujeto del Impuesto, conforme a lo dispuesto por el ltimo
prrafo del inciso c) del artculo 3 de la Ley, no sea la que en definitiva
efecte el servicio de transporte areo contratado, sino que por acuerdos
interlineales dicho servicio sea realizado por otra aerolnea, procede que
esta ltima utilice ntegramente el crdito fiscal contenido en los
comprobantes de pago y dems documentos que le hubieran sido
emitidos, por la adquisicin de bienes y servicios vinculados con la
prestacin del referido servicio de transporte internacional de pasajeros,
siempre que se siga el procedimiento que establezca el Reglamento).
(Literal modificado por el artculo 3 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)
d) CONSTRUCCION:
Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional
Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
e) CONSTRUCTOR:
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles
construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un
tercero para ella.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido parcialmente por un
tercero cuando este ltimo construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera
de los componentes del valor agregado de la construccin.
Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina:
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de
acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo
que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente
contrato.
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos
de llave y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el contrato y por los
montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se
perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra
primero.
c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago
de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la
retribucin, lo que ocurra primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales
telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de
vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.
(Incisos a), b) y c) modificados por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 950,
publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en
que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que
se pague la retribucin, lo que ocurra primero.
e) En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha de percepcin del
ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.
(Inciso modificado por el artculo 4 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004)
f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el monto
que se perciba, sea parcial o total.
g) En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.
///
Computarizada
///
CAPITULO IV
DEL CLCULO DEL IMPUESTO
ARTCULO 11.- DETERMINACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada
perodo el crdito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en los captulos V, VI y VII del
presente Ttulo.
En la importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
///
CAPITULO VI
DEL CRDITO FISCAL
(Ver la Tercera Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente
desde el 1.3.2004).
(Ver el numeral 12.1 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo
de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que los contribuyentes del Impuesto
General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido Decreto Legislativo
determinarn el Impuesto a pagar de acuerdo a las normas que regulan el Impuesto General a
las Ventas).
(Ver el numeral 12.2 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo
de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que hasta el 31.12.2012 los
contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el artculo 11 del referido
Decreto Legislativo tendrn derecho a deducir del impuesto a pagar un crdito).
(Ver el artculo 14 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15 de marzo de 2007, vigente a
partir del 01.01.2008, el cual aplica a los Departamentos de Ucayali y Madre de Dios el
programa de reduccin gradual de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas e
impuesto selectivo al Consumo al petroleo, gas natural y sus derivados contenida en el numeral
14.1 del artculo 14 de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona).
ARTCULO 18.- REQUISITOS SUSTANCIALES
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin
en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
(Ver Directiva N 002-97/SUNAT, publicada el 01.04.1997)
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los requisitos
siguientes:
a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la
legislacin del Impuesto a la Renta, an cuando el contribuyente no est afecto a este
ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de
acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
b. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
(Segundo prrafo de este artculo ha sido modificado por el Artculo 8 del Decreto
Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
ARTCULO 19.- REQUISITOS FORMALES
(Ver la nica Disposicin Final de la Ley N 29214, publicada el 23.4.2008, vigente desde el
24.4.2008, mediante la cual se establece que la modificacin introducida al artculo 19 del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, se aplicar incluso, a las fiscalizaciones de la SUNAT en curso y a los procesos
administrativos y/o contenciosos tributarios en trmite, sea ante la SUNAT o ante el Tribunal
Fiscal).
Para ejercer el derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior se cumplirn los
siguientes requisitos formales:
a) Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de pago que
acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construccin, o de ser el
caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el
fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el
pago del Impuesto en la importacin de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el presente
inciso, son aquellos que, de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crdito
fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero del
RUC del emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos con la informacin
obtenida a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT y que, de acuerdo con
la informacin obtenida a travs de dichos medios, el emisor de los comprobantes de
pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.
(Ver el artculo 1 de la Ley N 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el
24.4.2008, mediante el cual se establece informacin mnima adicional que deben
contener los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso b) del
artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo).
(Ver el artculo 3 de la Ley N 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el
24.4.2008, mediante el cual se establecen otras disposiciones referidas a que no
dar derecho a crdito fiscal el comprobantes de pago o nota de dbito que
Computarizada
consigne datos falsos en lo referente a la descripcin y cantidad del bien, servicio
o contrato objeto de la operacin y al valor de venta, as como los comprobantes
de pago no fidedignos definidos como tales por el Reglamento).
c) Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la
SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del
impuesto en la utilizacin del servicios prestados por no domiciliados; hayan sido
anotados en cualquier momento por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras.
El mencionado Registro deber estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos
previstos en el Reglamento.
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defectuoso de los deberes formales
relacionados con el Registro de Compras, no implicar la prdida del derecho al crdito
fiscal, el cual se ejercer en el periodo al que corresponda la adquisicin, sin perjuicio
de la configuracin de las infracciones tributarias tipificadas en el Cdigo Tributario que
resulten aplicables.
Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el
monto del impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por
un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por el
Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal
subsanacin.
Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no ser de
aplicacin lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artculo.
Tratndose de comprobante de pago, notas de dbito o documentos que incumplan con
los requisitos legales y reglamentarios no se perder el derecho al crdito fiscal en la
adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios, contratos de construccin e
importacin, cuando el pago del total de la operacin, incluyendo el pago del Impuesto y
de la percepcin, de ser el caso, se hubiera efectuado:
i. Con los medios de pago que seale el Reglamento; y,
ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los dems requisitos exigidos por
esta Ley para ejercer el derecho al crdito fiscal.
La SUNAT, por resolucin de superintendencia, podr establecer otros mecanismos de
verificacin para la validacin del crdito fiscal.
En la utilizacin, en el pas, de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal
se sustenta en el documento que acredite el pago del Impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal, en los casos de sociedades de hecho,
consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que
no lleven contabilidad independiente, el operador atribuir a cada parte contratante,
segn la participacin en los gastos establecida en el contrato, el Impuesto que hubiese
gravado la importacin, la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin,
de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas caractersticas y
requisitos sern establecidos por la SUNAT.
(Ver el artculo 2 de la Ley N 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008,
mediante el cual se establecen requisitos en la oportunidad de la anotacin en el
Registro de Compra de los comprobantes de pago y documentos a que se refiere el
inciso a) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo).
(Ver Primera y Segunda Disposiciones Complementarias Transitorias y Finales de la Ley
N 29215, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008, mediante las cuales se
establecen disposiciones para la aplicacin de la Ley, as como disposiciones para la
regularizacin de aspectos formales relativos al registro de operaciones por los periodos
anteriores a su vigencia).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 022-98-SUNAT, publicada 11.12.1998, vigente
desde el 12.02.1998)
(Ver artculo 8 de la Ley N 28194 Ley para la Lucha Contra la Evasin y Para la
Formalizacin de la Economa, publicada el 26.3.2004 vigente desde el 27.3.2004,
respecto a que los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no darn derecho a
deducir gastos, costos o crditos, entre otros.)
(Ver artculo 6 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo 5 de la Ley N 28309,
publicada el 29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn el cual, el Impuesto General a
las Ventas pagado por la adquisicin o la importacin de bienes y servicios, o contratos
de construccin no constituye crdito fiscal para los sujetos que realicen la venta en el
pas de los bienes afectos al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado).
(Artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, sustituido por el artculo 2 de la Ley N 29214,
publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008).
ARTCULO 20.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CRDITO FISCAL
El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr ser deducido como crdito
fiscal, ni podr ser considerado como costo o gasto por el adquirente.
ARTCULO 21.- SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y SERVICIOS DE
SUMINISTRO DE ENERGA ELCTRICA, AGUA POTABLE, SERVICIOS TELEFNICOS,
TELEX Y TELEGRFICOS
Tratndose de la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, el crdito fiscal podr
aplicarse nicamente cuando el Impuesto correspondiente hubiera sido pagado.
Tratndose de los servicios de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales
telefnicos, tlex y telegrficos; el crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento del plazo para el
pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.
ARTCULO 22.- REINTEGRO DEL CRDITO FISCAL (13)
En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de
transcurrido el plazo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio
Computarizada
menor al de su adquisicin, el crdito fiscal aplicado en la adquisicin de dichos bienes deber
reintegrarse en el mes de la venta, en la proporcin que corresponda a la diferencia de precio.
Tratndose de los bienes a los que se refiere el prrafo anterior, que por su naturaleza
tecnolgica requieran de reposicin en un plazo menor, no se efectuar el reintegro del crdito
fiscal, siempre que dicha situacin se encuentre debidamente acreditada con informe tcnico
del Ministerio del Sector correspondiente. En estos casos, se encontrarn obligados a
reintegrar el crdito fiscal en forma proporcional, si la venta se produce antes de transcurrido un
(1) ao desde que dichos bienes fueron puestos en funcionamiento.
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito fiscal, as
como la de bienes terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e insumos cuya
adquisicin tambin gener crdito fiscal, determina la prdida del mismo.
En todos los casos, el reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que
corresponda declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se
produzcan los hechos que originan el mismo.
Se excluyen de la obligacin del reintegro:
a) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes que se produzcan por caso fortuito
o fuerza mayor;
b) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes por delitos cometidos en perjuicio
del contribuyente por sus dependientes o terceros;
c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente depreciados; y,
d) Las mermas y desmedros debidamente acreditados.
Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se deber tener en cuenta lo
establecido en el Reglamento de la presente Ley y en las normas del Impuesto a la Renta.
El reintegro al que se hace referencia en los prrafos anteriores, se sujetar a las normas que
seale el Reglamento.
(13) Artculo sustituido por el Artculo 11 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 23.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
Para efecto de la determinacin del crdito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice
conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deber seguirse el procedimiento que
seale el Reglamento.
Slo para efecto del presente artculo y tratndose de las operaciones comprendidas en el
inciso d) del Artculo 1 del presente dispositivo, se considerarn como operaciones no
gravadas, la transferencia del terreno.
(Ver artculo 6 de la Ley N 28211, sustituido por el artculo 5 de la Ley N 28309, publicada el
29.7.2004, vigente a partir del 30.7.2004, segn el cual, para efectos de la determinacin del
crdito fiscal, los sujetos afectos al Impuesto General a las Ventas considerarn como
operaciones no gravadas de este impuesto, a las operaciones afectas al Impuesto a la Venta
de Arroz Pilado).
ARTCULO 24.- FIDEICOMISO DE TITULIZACIN, REORGANIZACIN Y LIQUIDACIN
DE EMPRESAS (14)
En el caso del fideicomiso de titulizacin, el fideicomitente podr transferir al patrimonio
fideicometido, el crdito fiscal que corresponda a los activos transferidos para su constitucin.
Asimismo, el patrimonio fideicometido podr transferir al fideicomitente el remanente del crdito
fiscal que corresponda a las operaciones que hubiera realizado para el cumplimiento de sus
fines, con ocasin de su extincin.
Las mencionadas transferencias del crdito fiscal se efectuarn de acuerdo a lo que establezca
el Reglamento.
Tratndose de la reorganizacin de empresas se podr transferir a la nueva empresa, a la que
subsiste o a la adquirente, el crdito fiscal existente a la fecha de la reorganizacin.
En la liquidacin de empresas no procede la devolucin del crdito fiscal.
(14) Artculo sustituido por el Artculo 12 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 25.- CRDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO BRUTO
Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que el monto del
Impuesto Bruto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo se
aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.
///
CAPITULO VII
DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL
ARTCULO 26.- DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el
perodo que corresponda, se deducir:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el
sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del comprobante de
pago que respalde la operacin que los origina. A efectos de la deduccin, se presume
sin admitir prueba en contrario que los descuentos operan en proporcin a la base
imponible que conste en el respectivo comprobante de pago emitido.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que no
constituyan retiro de bienes.
En el caso de importaciones, los descuentos efectuados con posterioridad al pago del
Impuesto Bruto, no implicarn deduccin alguna respecto del mismo, mantenindose el
derecho a su utilizacin como crdito fiscal; no procediendo la devolucin del Impuesto
pagado en exceso, sin perjuicio de la determinacin del costo computable segn las
normas del Impuesto a la Renta.
Computarizada
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
(15) b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la
retribucin del servicio restituido, tratndose de la anulacin total o parcial de ventas de
bienes o de prestacin de servicios. La anulacin de las ventas o servicios est
condicionada a la correspondiente devolucin de los bienes y de la retribucin
efectuada, segn corresponda;
(15) Inciso sustituido por el Artculo 13 de la Ley N 27039, publicada el
31.12.1998.
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante
de pago.
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
Las deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito que el vendedor deber emitir
de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.
ARTCULO 27.- DEDUCCIONES DEL CRDITO FISCAL
Del crdito fiscal se deducir:
a) El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto hubiera
obtenido con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde la
adquisicin que origina dicho crdito fiscal, presumindose, sin admitir prueba en
contrario, que los descuentos obtenidos operan en proporcin a la base imponible
consignada en el citado documento.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que no
constituyan retiro de bienes;
(16) b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del valor de venta de
los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de la retribucin del servicio no realizado;
(16) Inciso sustituido por el Artculo 14 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.
1998.
c) El exceso del Impuesto Bruto consignado en los comprobantes de pago
correspondientes a las adquisiciones que originan dicho crdito fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por las notas de crdito a que se refiere el ltimo
prrafo del artculo anterior.
ARTCULO 28.- AJUSTES POR RETIRO DE BIENES
Tratndose de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes, los ajustes del crdito fiscal se
efectuarn de conformidad con lo que establezca el Reglamento.
///
CAPITULO X
DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE PAGO
(21)
(21) Ttulo sustituido por el Artculo 18 de la Ley N 27039, publicada el 31.12.1998.
ARTCULO 37.- DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS DE CONTROL
Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y un
Registro de Compras, en los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las
normas que seale el Reglamento.
En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del Impuesto debern llevar un
Registro de Consignaciones, en el que anotarn los bienes entregados y recibidos en
consignacin.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr establecer otros registros o
controles tributarios que los sujetos del Impuesto debern llevar.
(Artculo sustituido por el artculo 12 del Decreto Legislativo N 950, publicado el
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
(Ver artculo 23 de la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT, publicada el
04.11.2004, vigente desde 08.11.2004)
ARTCULO 38.- COMPROBANTES DE PAGO
Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las operaciones
que realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que establezca la SUNAT.
En las operaciones con otros contribuyentes del Impuesto se consignar separadamente en el
comprobante de pago correspondiente el monto del Impuesto. Tratndose de operaciones
realizadas con personas que no sean contribuyentes del Impuesto, se podr consignar en los
respectivos comprobantes de pago el precio o valor global, sin discriminar el Impuesto.
El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y subarrendatarios,
o quien encarga la construccin, estn obligados a aceptar el traslado del Impuesto.
La SUNAT establecer las normas y procedimientos que le permita tener la informacin previa
de la cantidad y numeracin de los comprobantes de pago y guas de remisin de que dispone
el sujeto del Impuesto, para ser emitidas en sus operaciones.
ARTCULO 39.- CARACTERSTICAS Y REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE
PAGO
Corresponde a la SUNAT sealar las caractersticas y los requisitos bsicos de los
comprobantes de pago, as como la oportunidad de su entrega.
Computarizada
ARTCULO 40.- SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGA ELCTRICA, AGUA
POTABLE, Y SERVICIOS TELEFNICOS, TELEX Y TELEGRFICOS
Los sujetos del Impuesto que presten los servicios de suministro de energa elctrica, agua
potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos; debern consignar en el respectivo
comprobante de pago la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio.
ARTCULO 41.- OBLIGACIN DE CONSERVAR COMPROBANTES DE PAGO
Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y dems documentos
contables debern ser conservados durante el perodo de prescripcin de la accin fiscal.
Artculo 42o.- VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMINADO DE LAS OPERACIONES
Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor de la
construccin, no sean fehacientes o no estn determinados, la SUNAT podr estimarlos en la
forma y condiciones que determine el reglamento en concordancia con las normas del Cdigo
Tributario.
No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante haberse expedido el
comprobante de pago o nota de dbito o crdito se produzcan, entre otras, las siguientes
situaciones:
a. Que sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes o servicios de igual
naturaleza, salvo prueba en contrario.
b. Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones anlogas, se efecten
fuera de los mrgenes normales de la actividad.
c. Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el Reglamento.
Se considera que el valor de una operacin no est determinado cuando no existe
documentacin sustentatoria que lo ampare o existiendo sta, consigne de forma incompleta la
informacin no necesariamente impresa a que se refieren las normas sobre comprobantes de
pago, referentes a la descripcin detallada de los bienes vendidos o servicios prestados o
contratos de construccin, cantidades, unidades de medida, valores unitarios o precios.
Las operaciones entre empresas vinculadas se considerarn realizadas al valor de mercado.
Para este efecto, se considera como valor de mercado al establecido por la Ley del Impuesto a
la Renta, para las operaciones entre empresas vinculadas econmicamente.
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante sistemas computarizados,
los errores e inconsistencias que aparezcan en la revisin de la declaracin presentada y
reliquidar, por los mismos sistemas de procesamiento, el impuesto declarado, requiriendo el
pago del Impuesto omitido o de las diferencias adeudadas.
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
ARTCULO 43.- VENTAS, SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIN OMITIDOS
Tratndose de ventas, servicios o contratos de construccin omitidos, detectados por la
Administracin Tributaria, no proceder la aplicacin del crdito fiscal que hubiere
correspondido deducir del Impuesto Bruto generado por dichas ventas.
ARTCULO 44.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR OPERACIONES NO
REALES
El comprobante de pago o nota de dbito emitido que no corresponda a una operacin real,
obligar al pago del Impuesto consignado en stos, por el responsable de su emisin.
El que recibe el comprobante de pago o nota de dbito no tendr derecho al crdito fiscal o a
otro derecho o beneficio derivado del Impuesto General a las Ventas originado por la
adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios o contratos de construccin.
Para estos efectos se considera como operacin no real las siguientes situaciones:
a) Aquella en la que si bien se emite un comprobante de pago o nota de dbito, la
operacin gravada que consta en ste es inexistente o simulada, permitiendo
determinar que nunca se efectu la transferencia de bienes, prestacin o utilizacin de
servicios o contrato de construccin.
b) Aquella en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota de dbito no
ha realizado verdaderamente la operacin, habindose empleado su nombre y
documentos para simular dicha operacin. En caso que el adquirente cancele la
operacin a travs de los medios de pago que seale el Reglamento, mantendr el
derecho al crdito fiscal. Para lo cual, deber cumplir con lo dispuesto en el
Reglamento.
La operacin no real no podr ser acreditada mediante:
1. La existencia de bienes o servicios que no hayan sido transferidos o prestados por el
emisor del documento; o,
2. La retencin efectuada o percepcin soportada, segn sea el caso.
3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
///
TITULO III
DE LAS DISPOSICIONES FINALES
ARTCULO 68.- ADMINISTRACIN DE LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS VENTAS Y
SELECTIVO AL CONSUMO
La Administracin de los Impuestos establecidos en los Ttulos anteriores est a cargo de la
SUNAT y su rendimiento constituye ingreso del Tesoro Pblico.
Computarizada
ARTCULO 69.- EL CRDITO FISCAL NO ES GASTO NI COSTO
El Impuesto General a las Ventas no constituye gasto ni costo para efectos de la aplicacin del
Impuesto a la Renta, cuando se tenga derecho a aplicar como crdito fiscal.
IGV CUADRO RESUMEN
OPERACIONES
GRAVADAS
-La venta en el pas de bienes muebles.
-La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
-Los Contratos de construccin.
-La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
-La importacin de bienes.
EXONERACIONES E
INAFECTACIONES
Exoneraciones
-Apndice I Operaciones de venta e Importacin.
-Apndice II Servicios.
Inafectaciones
-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo
en caso de personas naturales que constituyan
Rentas de primera o segunda categoras).
-Transferencia de bienes en caso de reorganizacin
de empresas.
-Transferencia de bienes instituciones educativas.
-Juegos de azar.
-Importacin de bienes donados a entidades
religiosas.
-Importacin de bienes donados en el exterior, etc.
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN
TRIBUTARIA
En la venta de
bienes
Fecha que se emite el comprobante de pago o en la
fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra
primero.
En el retiro de
bienes
En la fecha del retiro del bien o en la fecha de
emisin del comprobante de pago, lo que ocurra
primero.
En la prestacin
de servicios
En la fecha en que se emite el comprobante de pago
o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que
ocurra primero.
En los contratos
de construccin
En la fecha de emisin del comprobante de pago o
en la fecha de percepcin del ingreso (por el monto
percibido), lo que ocurra primero.
En la primera
venta de
inmuebles.
En la fecha de percepcin del ingreso, respecto del
monto que se perciba, sea parcial o total. Tambin si
ste es denominado arras.
En la
importacin de
bienes
En la fecha en que se solicita el despacho a
consumo de los bienes.
SUJETOS DEL
IMPUESTO
Contribuyente
Aqul que realiza la actividad gravada, es decir,
aquel que vende bienes, presta servicios, importa
bienes afectos, etc
Responsable
Aquella persona, natural o jurdica que, sin tener la
condicin de contribuyente, debe cumplir con la
obligacin de pagar el impuesto. Por ejemplo, el
comprador de bienes, cuando el vendedor no sea
domiciliado, los comisionistas, subastadores,
martilleros, etc.
CALCULO DEL
IMPUESTO
Impuesto Bruto
Monto resultante de aplicar la tasa (18%), que
incluye el Impuesto de Promocin Municipal, sobre la
base imponible. Puede resultar saldo a pagar, o
saldo a favor del contribuyente (crdito fiscal).
Base
Imponible
Valor numrico sobre el cual se aplica la
tasa del tributo. La base imponible est
constituida por :
El valor de venta, en el caso de venta de
los bienes.
El total de la retribucin, en la prestacin
o utilizacin de servicios.
El valor de construccin, en los
contratos de construccin.
El ingreso percibido en la venta de
inmuebles, con exclusin del valor del
terreno.
En las importaciones, el valor en
aduana, determinado con arreglo a la
legislacin pertinente, ms los derechos
e impuestos que afectan la importacin,
con excepcin del IGV.
Tasa del
impuesto
18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin
Municipal)
Tasa aplicable desde el 01.03.2011.
Crdito Fiscal
Est constituido por el IGV consignado
separadamente en el comprobante de pago que
respalda la adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin o el pagado en la
importacin del bien. Deber ser utilizado mes a
mes, deducindose del impuesto bruto para
determinar el impuesto a pagar.
DECLARACIN Y
PAGO DEL
IMPUESTO
Presentar mensualmente la declaracin jurada por las operaciones
gravados y exoneradas realizadas en el periodo tributario.
Se puede presentar desde el primer da hbil del mes siguiente al que
gener la obligacin hasta la fecha de vencimiento.
Deber utilizar el PDT Formulario Virtual N 0621.
De no estar obligado, puede usar el Formulario virtual Simplificado 621.
Computarizada
PREGUNTAS FRECUENTES DEL IGV
1. La venta de un inmueble por una persona natural est gravada con el IGV?
Estar gravada con el IGV, siempre se trate de la primera venta del inmueble que realice el
constructor. Para efecto de lo sealado anteriormente, se considera constructor, a cualquier
persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por
ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.
2. Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), estn
obligados a pagar el IGV?
De acuerdo con el inciso c) del Artculo 120 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - D.S.
N 179-2004-EF modificado por el Decreto Legislativo N 968, los contribuyentes de este
rgimen estn sujetos a las normas de la Ley del IGV e ISC.
3. Qu es el crdito fiscal?
El crdito fiscal es el monto constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en los comprobantes de pago que respaldan la adquisicin de bienes, servicios
y contratos de construccin o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin
en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
4. Cules son los requisitos para usar el crdito fiscal?
La Ley del IGV establece los requisitos sustanciales y formales siguientes:
Requisitos Sustanciales:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa de acuerdo a la legislacin del
Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto
Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el impuesto.
Requisitos Formales:
Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra del bien, del
servicio afecto, del contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito o en el
documento emitido por la aduana, que acredite el pago del impuesto en la importacin de
bienes;
Que los comprobantes de pago consignen la informacin mnima siguiente:
- Identificacin del emisor y del adquiriente o usuario.
- Identificacin del comprobante de pago.
- Descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin, y,
- Monto de la operacin.
Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la Aduana o
el formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su registro de compras en el
mes de su emisin o dentro de los 12 meses siguientes.
5. Qu comprobantes de pago dan derecho a crdito fiscal?
Los comprobantes que dan derecho a crdito fiscal son: facturas, tickets, liquidaciones de
compra, y otros documentos sealados en el numeral 6.1 del Art. 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
6. Qu adquisiciones otorgan derecho a usar crdito fiscal?
La ley establece que slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios
o contratos de construccin que renan los requisitos siguientes:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del
Impuesto con la Renta;
Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el Impuesto.
7. De existir saldo a favor, hasta cuando puedo utilizarlo?
Se podr utilizar el saldo a favor hasta que se agote. Cuando en un mes determinado el monto
del crdito fiscal sea mayor que el monto del impuesto bruto, el exceso constituir saldo a favor
del contribuyente. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta
agotarlo.
8. Cmo realizo la declaracin y el pago del IGV?
Para realizar la declaracin y el pago del IGV, deber utilizar el PDT 621 (IGV RENTA
Mensual). En el caso de no estar obligado a presentar el PDT, puede presentar el Formulario
virtual Simplificado 621.
9 Se puede seguir emitiendo facturas impresas con anterioridad al 1 de marzo de 2011
que tenan la tasa de 19%de IGV? Hasta cundo?
S se puede seguir emitiendo esas facturas siempre que se consigne en ellas la tasa vigente
mediante cualquier mecanismo.
Del mismo modo se puede seguir emitiendo las liquidaciones de compra, notas de crdito y
notas de dbito impresas con anterioridad al 1 de marzo de 2011, consignando tambin en
ellas la tasa vigente al momento de su emisin.
Estos comprobantes se podrn emitir hasta agotar el rango que fue impreso antes del 1 de
marzo de 2011.
As, por ejemplo, si un comerciante que obtuvo en enero de 2011 autorizacin de SUNAT
(Formulario N. 816) e imprimi sus facturas de serie 001 con rango del N. 001 al N. 100, y
al 28 de febrero del 2011 las haba emitido hasta el nmero 70, puede seguir emitiendo las 30
que le restan hasta agotarlas. Eso s, al emitirlas deber consignar en ellas la tasa vigente del
IGV (por ejemplo 18% si la emite en julio de 2011) en la factura.
Cabe recordar que a partir del 1 de marzo de 2011 la tasa del IGV es de 16% + 2% de IPM,
que se consigna usualmente como 18% en los comprobantes de pago. Esto conforme a la Ley
N. 29666.
Referencia: Resolucin de Superintendencia N. 191-2011/SUNAT
Computarizada
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA
DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF
(Publicado el 08 de diciembre de 2004)
(Actualizado al 15.03.2007)
CAPTULO XI
DE LAS DECLARACIONES JURADAS, LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO
Artculo 85.-
Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora abonarn con carcter de pago a
cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable,
dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, cuotas mensuales que determinarn
con arreglo a alguno de los siguientes sistemas:
a) Fijando la cuota sobre la base de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes, el
coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al
ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio.
Los pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se fijarn utilizando el coeficiente
determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio
precedente al anterior. En este caso, de no existir impuesto calculado en el ejercicio
precedente al anterior se aplicar el mtodo previsto en el inciso b) de este artculo.
En base a los resultados que arroje el balance del primer semestre del ejercicio gravable,
los contribuyentes podrn modificar el coeficiente a que se refiere el primer prrafo de este
inciso. Dicho coeficiente ser de aplicacin para la determinacin de los futuros pagos a
cuenta.
b) Aqullos que inicien sus actividades en el ejercicio efectuarn sus pagos a cuenta fijando la
cuota en el dos por ciento (2%) de los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.
Tambin debern acogerse a este sistema quienes no hubieran obtenido renta imponible
en el ejercicio anterior.
(Ver Ley N 28872, publicada el 15.8.2006, derogada mediante el artculo 12 de la Ley
No. 28945, publicada el 24.12.2006 y vigente desde el 25.12.2006)
(114) Para efecto de lo dispuesto en este artculo, se consideran ingresos netos el total de
ingresos gravables de la tercera categora, devengados en cada mes, menos las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a la
costumbre de la plaza, e impuesto calculado al importe determinado aplicando la tasa a que se
refiere el primer prrafo del Artculo 55 de esta Ley.
(114) Prrafo sustituido por el artculo 7 de la Ley N 27513, publicada el 28 de agosto
de 2001.
El contribuyente determinar el sistema de pagos a cuenta aplicable con ocasin de la
presentacin de la declaracin correspondiente al mes de enero de cada ejercicio gravable.
En caso que el contribuyente obligado se abstenga de elegir uno de los sistemas o elija un
sistema que no le sea aplicable, la Administracin podr determinar el sistema que le
corresponda.
(115) La modificacin del coeficiente o del porcentaje correspondiente a los sistemas de pagos
a cuenta se realizar con la presentacin de los respectivos balances, en la forma y
condiciones que establezca el Reglamento.
(115) Prrafo incorporado por el artculo 15 de la Ley N 27034, publicada el 30 de
diciembre de 1998.
Los contribuyentes que obtengan las rentas sujetas a la retencin del Impuesto a que se refiere
el Artculo 73-B de la Ley, no se encuentran obligados a realizar los pagos a cuenta
mensuales a que se refiere este artculo por concepto de dichas rentas.
(ltimo prrafo sustituido mediante el artculo 22 del Decreto Legislativo N 970,
publicado el 24.12.2006 y vigente desde el 1.1.2007)
Computarizada
CODIGO DE COMERCIO (1902)
(Promulgado : 15.02.1902 / Vigencia : 01.07.1902)
SECCION III
DE LOS LIBROS Y DE LA CONTABILIDAD DEL COMERCIO
Artculo 33.-
Los comerciantes llevarn necesariamente:
Un libro de inventarios y balances.
Un libro diario
Un libro mayor.
Un copiador o copiadores de cartas y telegramas.
Los dems libros que ordenen las leyes especiales.
Las sociedades y compaas llevarn tambin un libro o libros de actas, en las que constarn
todos los acuerdos que se refieran a la marcha y operaciones sociales, tomados por las junta
generales y los consejos de administracin.
Artculo 34.- Libros facultativos
Podrn llevar adems los libros que estimen convenientes, segn el sistema de contabilidad
que adopten.
Estos libros no estarn sujetos a lo dispuesto en el artculo 36, pero podrn legalizar los que
consideren oportunos.
Concordancias:
D. Leg. 190, art. 35 (12/06/81);
D.S. 245-81-EFC
(Reg) art. 85, 86, 87, 88, 89,90 (04/11/81),
C. de C. art. 36.
Artculo 35.-
Los comerciantes podrn llevar los libros por s mismos o por personas a quienes autoricen
para ello.
Si el comerciante no llevare los libros por s mismo, se presumir concedida la autorizacin al
que los lleve, salvo prueba en contrario. (*)
(*) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 13253, publicada el 12-09-59, cuyo texto es
el siguiente:
Artculo 35.- Auxilio contable
"Los comerciantes debern llevar sus libros de contabilidad con la intervencin de contadores
titulados pblicos o mercantiles."
Artculo 36.- Formalidades de los libros de contabilidad
Presentarn los comerciantes los libros a que se refiere el artculo 33, encuadernados, forrados
y foliados, al juez de 1 instancia de la provincia en donde tuvieren su establecimiento
mercantil, para que ponga en el primer folio de cada uno, nota firmada de los que tuviere el
libro.
Se estampar adems en todas las hojas de cada libro, el sello del juzgado que lo autorice. (*)
(*) Artculo derogado por la Segunda Disposicin Final del Decreto Ley N 26002, publicado el
27-12-92.
Artculo 37.- Contenido del libro de inventarios y balances
El libro de inventarios y balances, empezar por el inventario que deber formar el comerciante
al tiempo de dar principio a sus operaciones, y contendr:
1) La relacin exacta del dinero, valores, crditos, efectos al cobro, bienes muebles e
inmuebles, mercaderas y efectos de todas clases, apreciados en su valor real y que
constituyan su activo.
2) La relacin exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere, y
que formen su pasivo.
3) Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo, que ser el capital con que
principia sus operaciones.
El comerciante formar adems anualmente y extender en el mismo libro, el balance general
de sus negocios, con los pormenores expresados en este artculo, y de acuerdo con los
asientos del diario, sin reserva ni omisin alguna, bajo su firma y responsabilidad.
Concordancias:
L.G.S. art. 250 y ss.
Artculo 38.- Contenido del libro diario
En el libro diario se asentar por primera partida el resultado del inventario de que trata el
artculo anterior, dividido en una o varias cuentas consecutivas, segn el sistema de
contabilidad que se adopte.
Seguirn despus da por da todas sus operaciones, expresando cada asiento el cargo y el
descargo de las respectivas cuentas.
Computarizada
Cuando las operaciones sean numerosas, cualquiera que sea su importancia, o cuando hayan
tenido lugar fuera del domicilio, podrn anotarse en un solo asiento las que se refieren a cada
cuenta y se hayan verificado en cada da; pero guardando en la expresin de ellas, cuando se
detallen, el orden mismo en que se hayan verificado.
Se anotarn asimismo, en la fecha en que las retire de caja, las cantidades que el comerciante
destine a sus gastos domsticos, y se llevarn a una cuenta especial que al intento se abrir en
el libro mayor.
Artculo 39.- Contenido del libro mayor
Las cuentas con cada objeto o persona en particular, se abrirn adems por Debe y Haber en
el libro mayor; y a cada una de estas cuentas se trasladarn, por orden riguroso de fechas, los
asientos del diario referentes a ellas.
Artculo 40.- Contenido del libro de actas
En el libro de actas que llevar cada sociedad, se consignarn a la letra los acuerdos que se
tomen en sus juntas o en las de sus administradores; expresando la fecha de cada una, los
asistentes a ellas, los votos emitidos y lo dems que conduzca al exacto conocimiento de lo
acordado; autorizndose con la firma de los gerentes, directores o administradores que estn
encargados de la gestin de la sociedad, o que determine los estatutos o bases por que sta
se rija.
Concordancias:
C. de C. art. 33 (lt. parte);
L.G.S. arts. 140, 168.
Artculo 41.- Contenido del libro copiador
Al libro copiador se trasladarn, bien sea a mano, o valindose de un medio mecnico
cualquiera, ntegra y sucesivamente, por orden de fechas, inclusas la antefirma y firma, todas
las cartas que el comerciante escriba sobre su trfico, y los despachos telegrficos que expida.
Concordancias:
C. de C. art. 42;
L.G.S. art. 23.
Artculo 42.- Conservacin de correspondencia comercial
Conservarn los comerciantes cuidadosamente, en legajos y ordenados, las cartas y
despachos telegrficos que recibieren, relativos a sus negociaciones.
Concordancias:
C. de C. art. 41.
Artculo 43.- Forma de llevar los libros
Los comerciantes, adems de cumplir y llenar las condiciones y formalidades prescritas en esta
seccin, debern llevar sus libros con claridad, por orden de fechas, sin blancos,
interpolaciones, raspaduras, ni enmiendas, y sin presentar seales de haber sido alterados
sustituyendo o arrancando los folios o de cualquiera otra manera.
Concordancias:
C. de C. arts. 34 y ss.
Artculo 44.- Correccin de errores u omisiones en los libros
Los comerciantes salvarn a continuacin, inmediatamente que los adviertan, los errores u
omisiones en que incurrieren al escribir en los libros, explicando con claridad en qu consistan,
y extendiendo el concepto tal como debiera haberse estampado.
Si hubiere transcurrido algn tiempo desde que el yerro se cometi o desde que se incurri en
la omisin, harn el oportuno asiento de rectificacin, aadindose al margen del asiento
equivocado una nota que indique la correccin.
Artculo 45.- Reserva de los libros de contabilidad
No se podr hacer pesquisa de oficio por juez o tribunal ni autoridad alguna, para inquirir si los
comerciantes llevan sus libros con arreglo a las disposiciones de este Cdigo, ni hacer
investigacin o examen general de la contabilidad en las oficinas o escritorios de los
comerciantes.
Concordancias:
Const. 1993 art. 2 inc. 10;
C.P.C. art. 260.
Artculo 46.- Excepcin de la reserva
Tampoco podr decretarse a instancia de parte la comunicacin, entrega o reconocimiento
general de los libros, correspondencia y dems documentos de los comerciantes; excepto en
los casos de liquidacin, sucesin universal o quiebra.
Concordancias:
C.P.C. art. 260.
Artculo 47.- Exhibicin de los libros y documentos comerciales
Fuera de los casos prefijados en el artculo anterior, slo podr decretarse la exhibicin de los
libros y documentos de los comerciantes, a instancia de parte o de oficio, cuando la persona a
quien pertenezcan tenga inters o responsabilidad en el asunto en que proceda la exhibicin.
El reconocimiento se har en el escritorio del comerciante a su presencia o a la de la persona
que comisione, y se contraer exclusivamente a los puntos que tengan relacin con la cuestin
que se ventile, siendo estos los nicos que podrn comprobarse.
Computarizada
Concordancias:
C.P.C. art. 260;
L.O.M.P. art. 6
Artculo 48.- Reglas para graduar la fuerza probatoria de los libros
Para graduar la fuerza probatoria de los libros de los comerciantes, se observarn las reglas
siguientes:
1) Los libros de los comerciantes probarn contra ellos, sin admitirles prueba en contrario; pero
el adversario no podr aceptar los asientos que le sean favorables y desechar los que le
perjudiquen, sino que, habiendo aceptado este medio de prueba, quedar sujeto al resultado,
que arrojen en su conjunto, tomando en igual consideracin los asientos relativos a la cuestin
litigiosa.
2) Si en los asientos de los libros llevados por dos comerciantes no hubiere conformidad, y los
del uno se hubieren llevado con todas las formalidades expresadas en esta seccin, y los del
otro adolecieren de cualquier defecto o carecieren de los requisitos exigidos por este Cdigo,
los asientos de los libros en regla harn fe contra los defectuosos, a no demostrarse lo
contrario por medio de otras pruebas admisibles en derecho.
3) Si uno de los comerciantes no presentare sus libros, o manifestare no tenerlos, harn fe
contra l, los de su adversario, llevados con todas las formalidades legales, a no demostrar que
la carencia de dichos libros precede de fuerza mayor; salvo siempre la prueba contra los
asientos exhibidos, por otros medios admisibles en juicio.
4) Si los libros de los comerciantes tuvieren todos los requisitos legales y fueren contradictorios,
el juez o tribunal juzgar por las dems probanzas, calificndolas segn las reglas generales
del derecho.
Concordancias:
C.P.C. arts. 197, 198, 199, 238, 246, 247, 249, 250.
Artculo 49.- Conservacin de libros y correspondencia comercial
Los comerciantes y sus herederos o sucesores conservarn los libros, telegramas y
correspondencia de su giro en general, por todo el tiempo que ste dure y hasta cinco aos
despus de la liquidacin de todos sus negocios y dependencias mercantiles.
Los documentos que conciernan especialmente a actos o negociaciones determinadas, podrn
ser inutilizados o destruidos, pasado el tiempo de prescripcin de las acciones que de ellos se
deriven; a menos que haya pendiente alguna cuestin que se refiera a ellos directa o
indirectamente, en cuyo caso debern conservarse hasta la terminacin de la misma.
Concordancias:
C. de C. arts. 41, 42.
EL CDIGO DE COMERCIO DE 1902 Y EL PROYECTO DE
LEY MARCO DEL EMPRESARIADO
APROBADO POR LA COMISIN DE JUSTICIA
DEL CONGRESO DE LA REPBLICA
Por el Dr. Ricardo Beaumont Callirgos (*)
///
LIBRO V
DE LA CONTABILIDAD
TITULO I
DISPOSICIN GENERAL
ARTCULO 55.- Obligatoriedad
55.1 Todo empresario est obligado a llevar cuenta y razn de sus operaciones y a tener una
contabilidad organizada sobre una base contable uniforme de la que resulte un cuadro verdico
de su actividad empresarial y una justificacin clara de todos y cada uno de los actos
susceptibles de registro contable, los mismos que deben sustentarse con la documentacin
respectiva.
55.2 Opcionalmente podr llevar una contabilidad por fondo empresarial, es decir, por cada
empresa o actividad empresarial que considere necesario diferenciar, siempre que las integre
al final del ejercicio.
55.3 El empresario llevar los libros y registros establecidos por norma legal expresa, en idioma
castellano y expresado en moneda nacional, sin enmendaduras ni espacios en blanco.
TITULO II
LIBROS, REGISTROS CONTABLES Y SISTEMAS CONTABLES
ARTCULO 56.- Clasificacin de los libros y registros contables
Computarizada
Los libros y registros contables se clasifican en principales y auxiliares, segn la actividad
empresarial que desarrolle el empresario. En los primeros se registra el resumen de todas las
operaciones propias de la actividad empresarial, mientras que en los segundos se registra el
detalle de cada uno de los conceptos consignados en los libros y registros principales,
utilizando los sistemas que admite la ley.
ARTCULO 57.- Libros y registros contables
57.1 Son libros y registros contables los siguientes:
a) Inventarios y balances.
b) Diario.
c) Mayor.
d) Otros que se determine por norma legal especial.
57.2 Los libros y registros contables, pueden ser llevados manualmente, a travs de sistemas
mecanizados, computarizados u otras formas que permita la Ley.
57.3 La obligacin de llevar libros y registros se determina por norma legal expresa.
Sin embargo, el empresario puede, adems, llevar los libros y registros que estime
conveniente.
TITULO III
FORMALIDADES DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
ARTCULO 58.- Intervencin de Contadores
El Empresario lleva los libros y registros contables con intervencin de Contador Pblico
Colegiado habilitado por el colegio respectivo, o mercantil registrado en el Instituto de
Contadores del Per, ste ltimo, con las limitaciones que seala la ley.
ARTICULO 59.- Formalidad de los libros, registros e informacin contenida ellos.
59.1 Los libros y registros deben ser encuadernados y foliados correlativamente, en forma
simple o doble, y legalizados por Notario o Juez de Paz donde no hubiere notario, o por el
funcionario de la entidad que seale la ley, quien llevar un Registro de Legalizacin de
apertura de libros.
59.2 El empresario que lleve su contabilidad a travs de sistemas mecanizados, debe proteger
sus sistemas, programas, soportes magnticos o soportes portadores de micro formas
grabadas, as como sus archivos y llevar copias de seguridad de los mismos.
59.3 Para efectos de esta ley, los estados financieros que se insertan en Libros o registran en
medios mecnicos o informticos son el Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas;
stos se preparan y presentan de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente
aceptados los cuales incluyen las normas internacionales de contabilidad, NICs, oficializadas
por el Consejo Normativo de Contabilidad.
ARTCULO 60.- De la legalizacin de libros y registros contables
60.1 La legalizacin consiste en una constancia puesta en el primer folio til del Libro o registro,
o primera hoja suelta, con los datos e informacin que dispone la Ley del Notariado.
60.2 Cada folio debe llevar un sello o medio similar de quien lo legaliza.
ARTCULO 61.- Oportunidad de legalizacin
La legalizacin se efecta en forma previa a la anotacin de las operaciones en los libros y
registros, sea el sistema de contabilidad manual, mecanizado o computarizado, dentro de los
plazos establecidos en las normas legales expresas.
TITULO IV
INSPECCIN, RESERVA Y EXHIBICIN DE LIBROS
Y REGISTROS CONTABLES
ARTCULO 62.- Inspeccin y fiscalizacin
Los libros, registros y sus documentos sustentatorios estn sujetos a inspeccin o fiscalizacin
por la autoridad administrativa competente, en el domicilio fiscal del empresario, de
Computarizada
conformidad con las normas legales. Solo puede disponerse su traslado, sustraccin o
incautacin por mandato judicial.
ARTCULO 63.- Reserva y exhibicin de los libros y registros contables
63.1 No puede disponerse, a instancia de parte, el otorgamiento de informacin, entrega o
reconocimiento general de los libros, registros, correspondencia y dems documentos
sustentatorios de la contabilidad y estados financieros del empresario, excepto en los casos de
liquidacin, sucesin universal o quiebra.
63.2 Slo puede disponerse la exhibicin judicial de los libros, registros y sus documentos
sustentatorios, a instancia de parte o de oficio, cuando el empresario a quien pertenezcan
tenga inters evidente o responsabilidad legal en el asunto en que proceda la exhibicin.
TITULO V
CONSERVACIN DE LIBROS Y
REGISTROS CONTABLES
ARTCULO 64.- Conservacin de los libros y documentos
Los empresarios, sus sucesores, el liquidador o en su caso, la Junta Liquidadora, son
responsables de la conservacin de los libros, registros, correspondencia y los documentos
sustentatorios de la contabilidad y estados financieros hasta cinco aos contados a partir de la
ocurrencia del hecho o la emisin del documento, salvo disposicin contraria de la ley.

Programa de Declaracion Telematica PDF

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Programa de Declaracion Telematica PDF

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Material de entrenamiento

2 SERIE: Contabilidad Computarizada

También podría gustarte