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Guia para El Manejo de Proyectos de Cooperacion Tecnica Internacional
Guia para El Manejo de Proyectos de Cooperacion Tecnica Internacional
LO S P R O C E S O S D E R E G I S T R O,
D E C L A RA C I N , D E V O LU C I N
DE IMPUESTOS Y FISCALIZACIN
D E LO S P R OY E C T O S D E
C O O P E RA C I N T C N I C A
INTERNACIONAL
GUA:
LOS PROCESOS DE REGISTRO, DECLARACIN, DEVOLUCIN
DE IMPUESTOS Y FISCALIZACIN DE LOS PROYECTOS
DE COOPERACIN TCNICA INTERNACIONAL
ndice
GLOSARIO
05
1. LA COOPERACION INTERNACIONAL
08
12
24
34
42
Glosario
ANC
APCI
CIS
COEECI
Cofinanciacin
Convenio de
Cooperacin
Acuerdo celebrado entre las partes para la ejecucin de un proyecto o programa, con
objetivos generales y especficos, resultados y actividades, dentro de un marco
determinado de organizacin, ejecucin, presupuesto, y de rendicin de cuentas,
segn los parmetros de los objetivos que se desea conseguir.
Contrapartida
Nacional
Cooperacin Tcnica
Internacional No
Reembolsable
CTI
CINR
DFIS
DOC
ENIEX
05
Entidades Pblicas
Fuentes Cooperantes
Financiamiento de
Fuente Oficial
Financiamiento de
Fuente Privada
Fondos de
Contravalor
IGV
Intervencin
Programa, Proyecto o Actividad, que se ejecuta con Recursos de la CINR, cuyo alcance
puede ser Multinacional, Nacional, Departamental, Provincial o Local.
IPM
IPREDA
ISC
ONGD
PAF
Plan Anual de
Actividades
PO
Plan de Operaciones
06
Programa
Proyecto
SNIP
Unidad o Entidad
Responsable u
Operadora
Institucin que administra los fondos y los asigna para su uso, tratndose
habitualmente de la institucin que firma el convenio de cooperacin con la fuente
cooperante.
Unidad o Entidad
Ejecutora
07
1.
La cooperacion
internacional
08
Qu es la
cooperacin tcnica
internacional?
09
Cual es la naturaleza
de los recursos y
fondos de la
cooperacin
internacional?
Qu marco legal
regula la cooperacin
tcnica internacional
en el pas?
10
Cundo se entiende
que la cooperacin no
es canalizada a travs
de las instancias del
Estado?
No se considera cooperacin canalizada a travs de las
instancias del Estado:
Qu se entiende por
cooperacin
canalizada a travs de
las instancias del
Estado Peruano?
1
La ANC viene promoviendo acciones orientados a delimitar dentro
del marco legal, los alcances de actuacin del Estado en los
procedimientos administrativos de sancin relativos a las
intervenciones de la cooperacin internacional.
11
2.
Los registros de
proyectos en la APCI
12
Existe obligacin de
registrarse en la APCI para
ejecutar cooperacin
tcnica internacional?
13
Qu beneficios o
facilidades tributarias se
obtienen al inscribirse en
los Registros de la APCI?
La inscripcin por parte de las instituciones privadas
sin fines de lucro y entidades extranjeras de
cooperacin internacional les permite acceder a los
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15
16
Qu obligaciones se
desprenden del Registro de
IPREDA?
De acuerdo a la Resolucin Directoral Ejecutiva N 0112009/APCI-DE, que aprueba la Directiva N 0032009/APCI-DOC, la inscripcin en el Registro de IPREDA
obliga a las instituciones privadas sin fines de lucro y
entidades extranjeras de cooperacin internacional, a
presentar a la APCI, en el mes de enero de cada ao, el
Informe Anual de las Actividades Asistenciales y
Educacionales, con la indicacin expresa de la
poblacin final beneficiaria, as como cualquier
modificacin del Consejo Directivo y/o domicilio legal.
Asimismo estn obligadas a presentar en cualquier
momento la informacin sobre los cambios de la
nmina del Consejo Directivo, o cualquier
modificacin del representante y/o domicilio legal.
Qu obligaciones se
desprenden del Registro de
ONGD y ENIEX?
De acuerdo a los artculos 79 inciso b) y 80 inciso d) del
Decreto Supremo N 015-92-PCM, y la Resolucin
Directoral Ejecutiva N 011-2009/APCI-DE, que
aprueba las Directivas N 001 y 002-2009/APCI-DOC, la
13
17
Existe obligacin de
renovar el registro en la
APCI para ejecutar
cooperacin tcnica
internacional?
16
18
19
19
24
Cul es el procedimiento
para comunicar la
modificacin del Consejo
Directivo o del
Representante Legal o la
actualizacin del domicilio
legal por parte de las
instituciones inscritas en los
Registros de ONGD, ENIEX
e IPREDA?
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20
Cul es el procedimiento
para comunicar el cambio
de denominacin social por
parte de las instituciones
inscritas en los Registros de
ONGD, ENIEX e IPREDA?
De acuerdo a la Resolucin Directoral Ejecutiva N 0282010/APCI-DE, que aprueba la Directiva N 0012010/APCI-DOC, las instituciones privadas sin fines de
lucro y entidades extranjeras de cooperacin
internacional, inscritas en el Registro de IPREDA, estn
obligadas a informar a la APCI cualquier cambio de la
denominacin social de la institucin, adjuntando
para ello los siguientes documentos:
Entidades constituidas en el Per:
2. Solicitud segn modelo28 dirigido al Director de
Operaciones y Capacitacin;
28
29
21
Cul es el procedimiento
para dar de baja por parte
de las instituciones inscritas
en los Registros de ONGD,
ENIEX e IPREDA?
30
31
22
23
3.
La declaracion de
proyectos a la APCI
24
25
Qu informacin debern
presentar las instituciones
inscritas en el Registro de
ONGD y mediante que
Formato?
5. Av a n c e s d e R e s u l t a d o s y P r o b l e m a s
encontrados: Describe la informacin cualitativa
del proyecto (indicadores y metas de la
intervencin a nivel de resultados, % alcanzado a la
fecha, problemas)
26
Qu informacin debern
presentar las instituciones
inscritas en el Registro de
ENIEX que intervengan
solamente como
financiadoras y mediante
que Formato?
27
28
Qu informacin debern
presentar las instituciones
inscritas en el Registro de
ENIEX que intervengan
como ejecutoras a la vez, y
mediante que Formato?
Las entidades ex tranjeras de cooperacin
internacional inscritas en el Registro de ENIEX, que
intervengan a la vez como ejecutoras, mediante el link
DECLARACIN ANUAL EJECUTORAS, adems de la
declaracin anterior, debern presentar la declaracin
mediante el formulario virtual Formato nico para la
Declaracin Anual de las Intervenciones Ejecutadas y del
Plan Anual de Actividades con Recursos de la CINR,
aprobado por Directivas N 001-2009/APCI-DOC,
mediante las siguientes 6 pestaas de informacin
para cada proyecto:
5. Av a n c e s d e R e s u l t a d o s y P r o b l e m a s
encontrados: Describe la informacin cualitativa
del proyecto (indicadores y metas de la
intervencin a nivel de resultados, % alcanzado a la
fecha, problemas)
6. Evaluacin y observaciones: Describe la
informacin cualtitativa de las acciones de
evaluacin del proyecto (nombre de la entidad
evaluadora, fecha de la evaluacin, principales
recomendaciones, conclusiones).
4. Co s t o s y Fi n a n c i a m i e n t o : D e s c r i b e l a
composicin del financiamiento del proyecto
(fuente cooperante por fuente de financiamiento,
entidad cooperante, naturaleza de los recursos,
moneda, presupuesto total del proyecto,
presupuesto ampliado, ejecucin acumulada,
29
Qu informacin debern
presentar las instituciones
inscritas en el Registro de
IPREDA y mediante que
Formato?
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Qu responsabilidades
genera la no presentacin
de la Declaracin Anual a la
APCI?
La no presentacin de la Declaracin Anual a la APCI a
la que se encuentran obligadas las instituciones
inscritas en los Registros de ONGD, ENIEX e IPREDA,
se encuentra tipificada como infraccin leve, de
acuerdo al articulo 21 inciso 3) de la Ley N 26792,
Ley de Creacin de la Agencia Peruana de
Cooperacin Internacional, modificado por la Ley N
28925, y por el articulo 6 incisos c) y d) del Decreto
S u p re m o N 0 2 7 - 2 0 0 7 - R E, R e g l a m e nto d e
Infracciones y Sanciones de la APCI, encontrndose
sancionado con una amonestacin, para que en un
plazo de treinta (30) das calendario las instituciones
privadas sin fines de lucro y entidades extranjeras de
cooperacin internacional cumplan con subsanar la
conducta que ha dado lugar a la sancin.
Transcurrido dicho plazo, sin que haya declarado,
corresponder la aplicacin de una multa
equivalente a 10% de la UIT por cada da que pase sin
que haya subsanado la infraccin, hasta un mximo
de 10 UIT.
31
Qu responsabilidades
origina la presentacin de
informacin inexacta en la
Declaracin Anual a la
APCI?
La presentacin de informacin inexacta o errada o la
omisin de informacin en la Declaracin Anual a la
APCI a la que se encuentran obligadas las instituciones
inscritas en los Registros de ONGD, ENIEX e IPREDA, se
encuentra tipificada como infraccin muy grave, de
acuerdo al articulo 21 inciso 2) de la Ley N 26792, Ley
de Creacin de la Agencia Peruana de Cooperacin
Internacional, modificado por la Ley N 28925, y por el
articulo 8 incisos c) del Decreto Supremo N 0272007-RE, Reglamento de Infracciones y Sanciones de la
APCI, que prevee que se considera infraccin muy
grave Presentar informacin falsa o adulterada para
conseguir la inscripcin, renovacin o actualizacin de
los registros, facilidades, exoneraciones, privilegios,
devolucin de impuestos o cualquier otro beneficio.,
encontrndose sancionada con la suspensin de los
beneficios obtenidos por la inscripcin en los registros
de cooperacin internacional, hasta que se repare la
omisin o se cumpla debidamente con la norma
infraccionada, de conformidad con el articulo 12
inciso c) del Decreto Supremo N 027-2007-RE.
No obstante, la tipicidad resulta excesiva a la luz del
proceso administrativo sancionador y/o se presta a
una aplicacin no idnea, por cuanto la omisin
involuntaria o no intencionada de informacin
(como el desagregado de los recursos de
contrapartida o del aporte local) o la consignacin
de informacin errada o inexacta (como del numero
de beneficiarios o de determinadas actividades), no
significa que se haya pretendido actualizar los
registros con informacin falsa o adulterada, a
efecto de que se considere una infraccin muy
grave
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33
4.
34
Cmo se efecta la
devolucin del IGV e IPM y
con que periodicidad?
De acuerdo a los artculos 5 y 6 del Decreto Supremo
N 036-94-EF, la devolucin del IGV e IPM
35
Qu informacin debe
tener el Plan de
Operaciones del proyecto?
Cul es el procedimiento
para el registro del Plan de
Operaciones del proyecto?
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
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36
Cul es el procedimiento
para el registro del Plan de
Operaciones (PO)?
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Qu requisitos son
necesarios para la emisin
de la Constancia para
solicitar ante la SUNAT la
devolucin del IGV e IPM?
Institucin beneficiaria.
Fuente cooperante.
Nombre del programa, proyecto y/o actividad.
mbito de intervencin del programa, proyecto
y/o actividad.
Mes de inicio y trmino del PO.
Monto financiado por la fuente.
Tipo de moneda.
Presupuesto detallado.
Mes a partir del cual se emite la constancia.
Fecha de registro.
Iniciales del funcionario responsable del registro
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38
Cul es el procedimiento
para la emisin de las
Constancias por parte de la
APCI?
No existe el proveedor
Elaboracin de cuadros por error
Mal clculo de IGV, etc.
Cmo se solicita la
devolucin del IGV/IPM a la
SUNAT?
39
Nombre de la institucin
Perodo por el que solicit devolucin
Nombre del proyecto
Fuente cooperante
Nombre del representante legal
Monto del IGV e IPM recuperado
Nmero y fecha de resolucin de SUNAT mediante
el cual se aprueba el beneficio tributario
Firma y sello del representante legal
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5.
La fiscalizacion
de los proyectos
de cooperacion
42
En que consiste la
fiscalizacin de los
proyectos de cooperacin
internacional?
En concordancia con lo establecido en el articulo 3
numeral 3.3 de la Ley N 26792, Ley de Creacin de la
Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI),
modificado por el articulo 2 de la Ley N 28386, la
fiscalizacin es una accin de control y evaluacin que
ejerce la APCI sobre la correcta utilizacin de los
recursos de la cooperacin internacional no
reembolsable, de acuerdo con las disposiciones
legales y convencionales que regulan la cooperacin
internacional.
43
44
Cmo se desarrolla la
etapa de ejecucin de la
fiscalizacin?
De acuerdo al Manual de Fiscalizacin de la APCI, la
etapa de ejecucin del proceso de fiscalizacin se
desarrolla de la siguiente forma:
45
e) S o l i c i t u d d e i n fo r m a c i n a d i c i o n a l o
complementaria
Luego de la instalacin formal del equipo de
fiscalizacin, se proceder a solicitar la informacin
complementaria o adicional a la institucin, que
permita aclarar las inquietudes formuladas durante
el trabajo de gabinete.
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Cmo se desarrolla la
etapa de cierre del proceso
de fiscalizacin?
En la etapa de cierre del proceso de fiscalizacin se
elabora el Informe de Fiscalizacin de Programa y
Proyectos y se evala si amerita iniciar la etapa de
instruccin del proceso. El Informe de Cierre esta a
cargo del equipo de fiscalizacin y en ella analiza la
informacin disponible y procesada, y se determina las
observaciones y conclusiones finales. El informe
concluye si hay merito suficiente o no para iniciar
un proceso administrativo sancionador contra la
entidad fiscalizada, indicando el tipo de infraccin
indicada (leve, grave o muy grave), el sustento de la
misma y el articulado especifico de la normativa
vigente. En caso de no encontrarse infracciones, se
propondr a la Direccin de Fiscalizacin y
Supervisin comunicar a la entidad las conclusiones y
recomendaciones formuladas a partir de la accin de
fiscalizacin.
47
Procede la calificacin de
infracciones por la no
inscripcin y renovacin en
los Registros de ONGD,
ENIEX e IPREDAS?
48
Cmo se notifica la
imputacin de infracciones y
como se hace el descargo?
Qu actuaciones realiza la
Comisin de Infracciones y
Sanciones y en que plazos?
Qu actuaciones realiza el
rgano de Direccin de
Fiscalizacin y Supervisin y
en que plazos?
Vencido el plazo concedido a la institucin privada sin
fines de lucro o a la entidad extranjera de cooperacin
49
Qu sanciones puede
aplicar la Comisin de
Infracciones y Sanciones?
La Comisin de Infracciones y Sanciones puede aplicar
las siguientes sanciones:
La Comisin de
Infracciones y Sanciones
puede adoptar medidas
provisionales durante el
proceso de fiscalizacin?
Qu recursos se pueden
interponer contra la
resolucin de la Comisin
de Infracciones y
Sanciones?
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Procede el silencio
administrativo en el
procedimiento sancionador
seguido por la APCI?
En caso de no existir pronunciamiento de la autoridad
competente, dentro del plazo para resolver un recurso,
ser aplicable el silencio administrativo negativo y
se entender por denegado el recurso de
reconsideracin o apelacin interpuesto, de acuerdo a
lo dispuesto en el articulo 22 del Decreto Supremo N
027-2007-RE.
Segn lo dispuesto en la Primera Disposicin
Transitoria Complementaria y Final, establecida en la
Ley N 29060, excepcionalmente, el silencio
administrativo negativo ser aplicable en aquellos
casos en los que se afecte significativamente el inters
pblico, incidiendo en la salud, el medio ambiente, los
recursos naturales, la seguridad ciudadana, el sistema
financiero y de seguros, el mercado de valores, la
defensa comercial; la defensa nacional y el patrimonio
histrico cultural de la nacin, en aquellos
procedimientos trilaterales y en los que generen
obligacin de dar o hacer del Estado; y autorizaciones
para operar casinos de juego y mquinas
tragamonedas. Asimismo, ser de aplicacin para
aquellos procedimientos por los cuales se transfiera
facultades de la administracin pblica, y en aquellos
procedimientos de inscripcin registral.
Fuera de lo sealado, salvo que se afecte de modo
genrico el inters pblico, no se explica porque el
Reglamento de Infracciones y Sanciones ha
condicionado el sentido del pronunciamiento de la
autoridad competente en estos casos, como negativo o
denegatoria del recurso de reconsideracin o apelacin,
debiendo al menos dejado intacto la responsabilidad
de la autoridad competente de emitir resolucin
dentro del plazo sealado, a fin de salvaguardar los
derechos de los administrados dentro del marco debido
proceso administrativo constitucional.
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