Pcge LB AP Empr Agricola

Revista de Asesora Especializada
ASESOR EMPRESARIAL
ASESOR PRCTICO
EMPRESA AGRCOLA
Plan Contable General Empresarial
Aplicacin por Sectores
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EMPRESA AGRCOLA
Plan Contable General Empresarial
Aplicacin por Sectores
Aspectos Tributarios 3
Aplicacin por Sectores del PCGE - Empresa Agrcola
1. INTRODUCCIN
El Per ha sido a lo largo de su historia, un pas
eminentemente agrcola. Por ello, al ser la agricultura,
un sector de preferente utilidad nacional e inters social,
ha sido objeto de peridicos incentivos fiscales. Tan es
as que nuestra Constitucin Poltica, en su artculo 88
precepta que el Estado apoya preferentemente el
desarrollo agrario y garantiza el derecho de propiedad
sobre la tierra, en forma privada o comunal o en
cualquiera otra forma asociativa.
Partiendo de esta premisa, a travs de la Ley N 27360,
el Estado ha desarrollado este principio, declarando
a este sector de inters prioritario, otorgndole
asimismo, una serie de beneficios tributarios, respecto
del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las
Ventas, y Contribuciones Sociales, con la finalidad de
su promocin y desarrollo, los cuales tienen vigencia
hasta el 31.12.2021.
Sobre el particular, y considerando la importancia
de este sector en nuestra economa, a continuacin
desarrollamos los principales beneficios tributarios
concedidos al mismo.
2. MARCO LEGAL
NORMA FECHA DETALLE
Ley N 27360 31.10.2000
Ley que aprueba las normas de
Promocin del Sector Agrario
D.S. N 049-2002-AG 11.09.2002
Aprueban el Reglamento de la
Ley N 27360 Ley que aprueba
las normas de Promocin del
Sector Agrario.
D.S. N 007-2002-AG 08.02.2002
Establecen porcentaje mnimo
de utilizacin de insumos
agropecuarios de origen
nacional que deben incluirse
en determinadas actividades
agroindustriales
R.M. N 0185-2004-EM 26.02.2004
Aprueban formato de
Declaracin Jurada del
Productor Agrario
Ley N 28810 22.07.2006
Ley que amplia la vigencia de la
Ley N 27360, Ley que aprueba
las normas de Promocin del
Sector Agrario
3. BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LA LEY N 27360
Los beneficios establecidos en la Ley N 27360 Ley
que aprueba las normas de Promocin del Sector
Agrario podemos resumirlos en los siguientes:
a) Impuesto a la Renta
Aplicacin de la tasa del quince por ciento
(15%) sobre la renta, para efecto del Impuesto
a la Renta, correspondiente a rentas de tercera
categora, a las personas naturales o jurdicas
comprendidas en los alcances de la Ley.
Posibilidad de depreciar, a razn de veinte por
ciento (20%) anual, el monto de las inversiones
en obras de infraestructura hidrulica y obras
de riego que realicen durante la vigencia de la
Ley.
Derecho a deducir como gasto o costo, aquellos
sustentados con B/V o Tickets que no otorgan
dicho derecho, hasta el lmite del 10% de los
montos acreditados mediante Comprobantes
de Pago que otorgan derecho a deducir gasto
o costo y que se encuentren anotados en el
Registro de Compras, sin que pueda superar,
las doscientas (200) UITs.
Determinar los pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta aplicando la tasa del 1% sobre los
ingresos netos obtenidos en el mismo mes, en
caso corresponda calcular stos de acuerdo
con el sistema del porcentaje.
b) Impuesto General a las Ventas (IGV)
Las personas naturales o jurdicas comprendidas
en la Ley N 27360, que se encuentren en la
etapa preproductiva de sus inversiones, pueden
recuperar anticipadamente el Impuesto General a
las Ventas (IGV), pagado por las adquisiciones de
bienes de capital, insumos, servicios y contratos
de construccin.
c) Rgimen Laboral
La Ley que aprueba las normas de Promocin del
Sector Agrario, establece los siguientes beneficios
respecto del aspecto laboral:
Remuneracin mnima de S/. 21.46 por dia de trabajo.
Descanso vacacional de quince (15) das
calendario remunerados por ao de servicio o
la fraccin que corresponda
Indemnizacin equivalente a quince (15)
Remuneraciones Diarias (RD) por cada ao
completo de servicios con un mximo de ciento
ochenta (180) RD, en caso de despido arbitrario.
Aspectos Tributarios de las
EMPRESAS AGRCOLAS
Asesor Empresarial 4
Staff Contable
Aplicacin de la tasa del cuatro por ciento (4%)
de la remuneracin como aporte mensual al
Seguro de Salud para los trabajadores de la
actividad agraria, a cargo del empleador.
4. ASPECTOS GENERALES DE LA LEY N 27360
A efectos del acogimiento a los beneficios contemplados
en la Ley N 27360, los sujetos debern considerar lo
siguiente:
4.1 Quines se pueden acoger a los Beneficios de la
Ley N 27360?
Estn comprendidas dentro de los alcances de la Ley
N 27360 Ley que aprueba las normas de Promocin
del Sector Agrario:
a) Las personas naturales o jurdicas que desarrollen
cultivos y/o crianzas, con excepcin de la industria
forestal.
b) Las personas naturales o jurdicas que realicen
actividad agroindustrial, siempre que utilicen
principalmente productos agropecuarios, fuera de
la provincia de Lima y la Provincia Constitucional
del Callao. No estn incluidas las actividades
agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco,
semillas oleaginosas, aceites y cerveza.
4.2 Cul es la vigencia de los beneficios?
Los beneficios contemplados en la Ley N 27360
entraron en vigencia a partir del 01.11.2000, con
excepcin de lo establecido para el Impuesto a la Renta,
el cual rige a partir del 01.01.2001. Estos beneficios se
aplicarn hasta el 31 de diciembre de 2021.
4.3 Cules son las Obligaciones de los beneficiarios?
Para que los beneficiarios de la Ley puedan gozar de los
beneficios tributarios establecidos en la misma, debern
estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias.
Para tal efecto, se entiende que el beneficiario no est
al da en el pago de sus obligaciones tributarias con la
SUNAT, y por lo tanto pierde los beneficios otorgados
por la Ley, por el ejercicio gravable que se hubiera
acogido, cuando incumple el pago de cualquiera de los
tributos a los cuales est afecto, incluyendo los pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3) perodos
mensuales, consecutivos o alternados, durante el
referido ejercicio.
IMPORTANTE
Es preciso tener en cuenta que la norma establece que
no se considerar como incumplimiento cuando el
pago de las obligaciones tributarias antes mencionadas
se efecten dentro de los treinta (30) das calendarios
siguientes a su vencimiento.
4.4 Cmo procede al acogimiento a los beneficios
de la Ley?
De acuerdo al articulo 3 del Reglamento de la Ley
N 27360, Decreto Supremo N 049-2002-AG, el
acogimiento a los beneficios a que se refiere la Ley se
efectuar en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT
establezca. Y agrega que el referido acogimiento se
realizar anualmente y tendr carcter constitutivo.
En ese sentido, mediante Resolucin de Superintendencia
N 007-2003/SUNAT (10.01.2003) la Administracin
Tributaria aprob el Formulario N 4888 Declaracin
Jurada de Acogimiento a los beneficiarios tributarios
de la Ley de Promocin del Sector Agrario y de la Ley
de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura el cual
precisamente deber ser utilizado por las personas
naturales o jurdicas a que se refiere la Ley N 27360
a efectos de acogerse a los beneficios tributarios
otorgados por la misma.
Para tal efecto, seal la norma en comentario que, la
presentacin del referido formulario, deba realizarse hasta
el 31 de enero de cada ejercicio gravable, durante el perodo
de vigencia del beneficio, en los siguientes lugares:
TIPO DE CONTRIBUYENTE LUGAR DE PRESENTACIN
Tratndose de los contribuyentes
que pertenezcan al directorio
de la Intendencia Nacional de
Principales Contribuyentes
En el Departamento de Servicios al
Contribuyente de dicha Intendencia
Nacional.
que pertenezcan al directorio de la
Intendencia Regional Lima
En los Centros de Servicios al
Contribuyente ubicados en la
Provincia de Lima y Provincia
Constitucional del Callao
que pertenezcan al directorio de
otras Intendencias Regionales u
Oficinas Zonales
En las dependencias o Centros
de Servicios al Contribuyente
ubicados en la demarcacin
geogrfica que corresponda a su
domicilio fiscal, a excepcin de los
contribuyentes que pertenezcan a
la Oficina Zonal de San Martn,
quienes debern presentar dichas
comunicaciones en el Centro de
Servicios al Contribuyente de
Tarapoto u Oficina de Moyobamba
Es importante mencionar que tratndose de personas
que inicien actividades en el transcurso del ejercicio,
debern presentar el formulario en comentario hasta el
ltimo da hbil del mes siguiente a aqul en que inicien
actividades. Para tal efecto, se entiende por inicio de
actividades cualquier acto que implique la generacin
de ingresos, sean stos gravados o exonerados, as
como la adquisicin de bienes y/o servicios deducibles
para efecto del Impuesto a la Renta.
No obstante lo sealado en los prrafos anteriores,
respecto de la presentacin del Formulario N 4888
para efectos del acogimiento a los beneficios, es
importante advertir que el Tribunal Fiscal a travs de la
RTF 05835-12005
1
de Observancia Obligatoria ha
sealado que la presentacin de este formato, no es una
condicin para gozar de los beneficios previstos. En efecto,
segn la citada resolucin, "El articulo 3 del Decreto
Supremo N 049-2002-AG, que aprueba el Reglamento
de la Ley N 27360 - Ley que aprueba las Normas de
Promocin del Sector Agrario, en la parte que dispone
que el acogimiento a los beneficios a que se refiere la ley y
que se efectuar anualmente, tendr carcter constitutivo,
vulnera el principio de legalidad, as como los alcances de
lo dispuesto en la Ley N 27360, dado que la misma no
estableci como requisitos y/o condiciones para el goce
de los derechos que otorgaba dicha norma el que los
beneficiarios presentaran una solicitud de acogimiento
En consecuencia, si bien es cierto formalmente es
necesario la presentacin del formulario N 4888
a efectos del acogimiento a los beneficios de la Ley
N 27360, dicha presentacin no tiene el carcter de
constitutivo, por lo que el hecho que una persona no
haya presentado el referido formulario dentro del plazo
sealado, no implica que no se pueda acoger a los
beneficios, pudiendo regularizar la presentacin del
referido formulario posteriormente.
4.5 Alcances de los beneficios
En caso los beneficiarios desarrollen, adems de
las actividades comprendidas en la Ley, actividades
adicionales, las exoneraciones y beneficios contempladas
en la Ley sern aplicables a estas actividades.
1
RTF de Observancia Obligatoria publicada el 5 de noviembre de 2005 enel diario oficial El Peruano.
Total de ingresos netos de la Actividad Principal
Total de ingresos netos de las Actividades Complementarias
Ingresos netos proyectados de la Actividad Principal
Ingresos netos proyectados de las Actividades Complementarias
TOTAL INGRESOS NETOS PROYECTADOS EN EL AO (Casilla 705 +Casilla 706)
CONSTANCIA DE RECEPCION
PERIODO (Ao)
9
7
CODIGO CIIU
2. INFORMACION DE LOS INGRESOS NETOS ANUALES
705
706
707
RUBRO B. EJERCICIO ACTUAL
6
4
2
07
LEY N 27360 Y 27460, DECRETOS SUPREMOS N 030-2001-PE, 007-2002-AG Y 049-2002-AG
APELLIDOS Y NOMBRES O RAZON SOCIAL
FOLIO 10
I I I I
DECLARACION JURADA DE ACOGIMIENTO A LOS
BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LA LEY DE
PROMOCION DEL SECTOR AGRARIO Y DE LA LEY DE
PROMOCION Y DESARROLLO DE LA ACUICULTURA.
09
FORMULARIO
4888
MARQUE UNA "X", SI AUTORIZA O NO A OTRA PERSONA PARA LA PRESENTACION DE ESTA DECLARACION :
IDENTIFICACION DE LA PERSONA AUTORIZADA
SI NO
DOCUMENTO DE IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES FIRMA
FIRMA DEL CONTRIBUYENTE O
REPRESENTANTE LEGAL
APELLIDOS Y NOMBRES
DECLARO BAJO JURAMENTO QUE LOS DATOS EXPRESAN LA VERDAD
13
SELLO DEL BANCO
EL USO INDEBIDO DE ESTE DOCUMENTO POR PARTE DEL TITULAR PUEDE SER CAUSAL DE DELITO Y EN CONSECUENCIA,
DAR LUGAR A LAS ACCIONES PENALES CORRESPONDIENTES
TOTAL INGRESOS NETOS ANUALES
SUNAT
Principal
Complementarias
Acti vi dad
1. ACTIVIDADES QUE DESARROLLA
Descri pci n de l a acti vi dad
702
704
RUBRO A. EJERCICIO ANTERIOR
1
8
600
601
I I I -
Por medio de la presente y con el objeto de acogerme a la Ley N 27360 - Ley que aprueba las normas de promocin del sector agrario (reglamentada
por los Decretos Supremos N 007 y 049-2002-AG) o a la Ley N 27460 - Ley de promocin y desarrollo de la acuicultura (reglamentada por el Decreto
Supremo N 030-2001-PE), segun corresponda, DECLARO BAJ O J URAMENTO que la recurrente cumple con los requisitos sealados en dicha norma,
en el lugar denominado.........................................................de .......................hectreas de extensin, ubicado en el distrito
de.....................................................Provincia de ........................................................Departamento de.....................................................
I I I I I I I I I I
02 NUMERO DE IDENTIFICACION TRIBUTARIA
RUC
I I I -
Staff Contable
- En caso de transferencia de los activos, el beneficio
se mantendr respecto del bien transferido, slo si
el adquirente tambin califica como beneficiario,
en cuyo caso depreciar en la proporcin que
corresponda al saldo an no depreciado del
bien transferido. En caso contrario, cualquier
transferencia dar lugar a la prdida automtica del
beneficio aplicable al bien transferido, para lo cual
deber tenerse en cuenta lo siguiente:
i) El beneficiario deber restituir la diferencia entre
el mayor valor depreciado y lo que realmente
debi corresponderle segn las normas del
Impuesto a la Renta, va regularizacin en la
declaracin jurada anual.
ii) Para efectos tributarios, el costo computable
deber considerar el mayor valor depreciado.
- Debern ser registrados en el activo en una cuenta
especial denominada Bienes - Ley N 27360.
Asimismo, es importante precisar que los bienes que se
adquieran, sern computados a su valor de adquisicin
o construccin, incluyendo los gastos vinculados a
fletes y seguros, gastos de despacho y almacenaje y
todos aquellos gastos necesarios para su utilizacin,
excepto los intereses por financiamiento, sin que este
valor pueda exceder al valor de mercado determinado
conforme a las normas de la Ley del Impuesto a la
Renta.
IMPORTANTE
Para acceder a este beneficio, el sujeto beneficiario
deber presentar un Programa de Inversin ante el
Ministerio de Agricultura, en el formato que se muestra
en la siguiente pgina. Asimismo, para la sustentacin
de dicho programa, presentar a la SUNAT una
Declaracin Jurada refrendada por una Sociedad de
Auditoria, en la que se detalle la inversin efectuada,
acompaado de un informe tcnico preparado por la
referida sociedad.
c) Deduccin y pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta
Adems de los beneficios antes sealados, los sujetos
comprendidos en la Ley que aprueba las normas de
Promocin del Sector Agrario - Ley N 27360, tendrn
la opcin de aplicar lo siguiente:
Deduccin de gastos sustentados con BV o
Tickets
Podrn deducir como gasto o costo, aquellos
sustentados con Boletas de Venta o Tickets que
no otorgan dicho derecho, emitidos slo por
contribuyentes que pertenezcan al Nuevo Rgimen
5. IMPUESTO A LA RENTA
Respecto del Impuesto a la Renta, las personas naturales
o jurdicas comprendidas dentro de los alcances de
la Ley N 27360 Ley que aprueba las normas de
Promocin del Sector Agrario, podrn acceder a los
siguientes beneficios:
a) Aplicacin de una tasa de 15%
Las personas naturales o jurdicas comprendidas en los
alcances de la Ley N 27360 podrn aplicar una tasa
del quince por ciento (15%) por concepto de Impuesto
a la Renta sobre sus rentas de tercera categora, de
acuerdo a las normas de este impuesto.
TIPO DE CONTRIBUYENTES TASA
Empresas Rgimen General del IR 30%
Empresas acogidas a la Ley N 27360 15%
b) Aplicacin de tasa del 20% por depreciacin
Las personas naturales o jurdicas que estn
comprendidas en los alcances de la Ley N 27360
podrn depreciar, a razn del veinte por ciento (20%)
anual, el monto de las inversiones en obras de
infraestructura hidrulica y obras de riego que realicen
durante la vigencia de la ley, entendindose por stas:
Infraestructura
Hidrulica
Construcciones y edificaciones
destinadas a la irrigacin y/o drenaje
de tierras con la finalidad de habilitarlas
y/o mejorarlas para el cultivo y/o
crianza. La infraestructura hidrulica
comprende los equipos necesarios para
su funcionamiento u operacin.
Obras de Riego
Sistemas de irrigacin implementado
para la utilizacin de las aguas, con o sin
equipo, con la finalidad de habilitar y/o
mejorar tierras destinadas a la actividad
de cultivo y/o crianza.
La mencionada tasa de depreciacin no podr ser
variada, debiendo mantenerse hasta el trmino de la
vida til de los bienes antes indicados, salvo si vencido
el plazo para el goce del beneficio previsto en la Ley
(31.12.2021), el beneficiario no hubiera terminado
de depreciar los bienes a que se refiere el prrafo
anterior, en cuyo caso deber depreciarlos, conforme
a los porcentajes previstos en la Ley y Reglamento del
Impuesto a la Renta, segn sea el caso; hasta extinguir
el saldo del valor depreciable.
No obstante lo sealado, y con relacin a los bienes
que se adquieran o construyan, se deber observar lo
siguiente:
Staff Contable
nico Simplificado, Nuevo RUS, hasta el lmite del
diez por ciento (10%) de los montos acreditados
mediante Comprobantes de Pago que otorgan
derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren
anotados en el Registro de Compras. Dicho lmite
no podr superar, en el ejercicio gravable las 200
(doscientas) Unidades Impositivas Tributarias.
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
Asimismo efectuarn sus pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta, aplicando la tasa del 1%
(uno por ciento) sobre los ingresos obtenidos
en el mes, siempre que realicen sus pagos a
cuenta aplicando el sistema del porcentaje, es
decir aplicando el 2% sobre los ingresos netos
obtenidos en el perodo.
IMPORTANTE
En caso de prdida del beneficio de la tasa del 15%
de Impuesto a la Renta, los contribuyentes debern
efectuar los pagos a cuenta mensuales del Impuesto
a la Renta conforme a las normas del rgimen general
del referido impuesto, a partir del perodo tributario
siguiente a aquel en que se configura la prdida. En
estos casos, para determinar el Impuesto a la Renta
correspondiente a dicho ejercicio gravable, se aplicar
a la renta obtenida, la tasa anual correspondiente al
rgimen general conforme a lo dispuesto por la Ley del
Impuesto a la Renta.
6. RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS
De acuerdo al artculo 5 de la Ley N 27360, las personas
naturales o jurdicas comprendidas en los alcances de
la misma que se encuentren en la etapa preproductiva
de sus inversiones, podrn recuperar anticipadamente
el Impuesto General a las Ventas (IGV), pagado por las
adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios
y contratos de construccin, de acuerdo a los montos,
plazos, cobertura, condiciones y procedimientos
que se establezcan en el Reglamento. Para tal efecto,
considera que la etapa preproductiva de las inversiones
en ningn caso podr exceder de 5 (cinco) aos. En tal
sentido, a continuacin se presentan los aspectos ms
importantes del beneficio:
a) En qu consiste el Rgimen de Recuperacin
Anticipada?
El Rgimen de Recuperacin Anticipada, consiste en la
devolucin mediante Notas de Crdito Negociables, del
Impuesto General a las Ventas (crdito fiscal) pagado
en las operaciones de importacin y/o adquisicin local
de insumos y bienes de capital, as como servicios
y contratos de construccin, siempre que se utilicen
directamente en la etapa preproductiva
b) Qu se entiende por Etapa Preproductiva?
De acuerdo al Reglamento de la Ley N 27360, se
entiende por Etapa Preproductiva, al periodo anterior al
inicio de las operaciones productivas. Para tal efecto, se
consideran iniciadas las referidas operaciones, cuando
el sujeto beneficiario realice la primera transferencia
de los principales bienes indicados en el programa de
inversin que presente al sector correspondiente.
Por excepcin, se encuentran comprendidas en la etapa
preproductiva las transferencias provenientes de cultivos
secundarios, entendindose por stos, aquellos en los
cuales la primera cosecha se produce en un perodo
no mayor a doce (12) meses posteriores a la siembra
y cuya rea sembrada no excede del treinta por ciento
(30%) del total del rea cultivada. Dicho porcentaje se
determinar por cada programa de inversin.
La etapa preproductiva se determinar por cada
contribuyente, y en ningn caso podr exceder de cinco
(5) aos, plazo que debe ser computado desde la fecha
de acogimiento a los beneficios. La etapa preproductiva
finaliza cuando ocurra primero alguno de los siguientes
supuestos:
- Los beneficiarios inicien sus operaciones
productivas,
- Culmine el plazo de vigencia del beneficio; o,
- Transcurran los cinco (5) aos del plazo mximo
del beneficio.
c) Quines pueden acogerse al beneficio?
Pueden acogerse al Rgimen, las empresas nuevas:
Que se encuentren exclusivamente durante la etapa
preproductiva del total de sus inversiones; y ,
Que produzcan en el futuro, los principales bienes
sealados en el programa de inversin que
presenten al sector correspondiente, los mismos
que debern ser destinados a la exportacin o cuya
venta se encuentre gravada con el impuesto.
d) Cmo se sustenta la inversin efectuada?
Los beneficiarios sustentarn la inversin ejecutada en
cada ejercicio mediante la presentacin a la SUNAT de
una Declaracin Jurada refrendada por una Sociedad de
Auditoria, en la cual se detalle la inversin realizada en
la etapa preproductiva.
La mencionada declaracin jurada deber estar
acompaada de un informe tcnico sustentatorio
preparado por la referida sociedad, el cual deber estar
visada por el Ministerio de Agricultura.
e) Cules son las condiciones para solicitar la
devolucin?
Para solicitar la devolucin deber tenerse en cuenta
lo siguiente:
La devolucin del impuesto se podr solicitar
mensualmente, siempre que se anote la factura,
nota de debito, o nota de crdito, o la declaracin
nica de aduanas y los dems documentos de
importacin, segn sea el caso, en el Registro de
Compras. Una vez que se solicite la devolucin
de un determinado periodo, no podr presentarse
otra solicitud por el mismo periodo o por periodos
anteriores.
El monto mnimo que deber acumularse para
solicitar la devolucin ser de cuatro (4) UIT, vigente
al momento de la presentacin de la solicitud.
f) Cules son las condiciones de los bienes y
servicios adquiridos?
Para solicitar la devolucin, los insumos y bienes
de capital, servicios y contratos de construccin
comprendidos dentro del rgimen, debern cumplir con
las siguientes condiciones:
Los insumos y bienes de capital deben ser nuevos
y adquiridos para ser utilizados directamente en
la etapa preproductiva, los mismos que debern
estar acreditados en la declaracin jurada que
ser refrendada por la sociedad de auditoria. A tal
efecto, se considerarn bienes nuevos a aquellos
que no han sido puestos en funcionamiento ni han
sido afectados con depreciacin alguna.
Tratndose de bienes de capital debern ser
registrados de conformidad con lo establecido en
la Ley del Impuesto a la Renta
El valor total del impuesto consignado en cada uno
de los comprobantes de pago y dems documentos,
que haya gravado la adquisicin y/o importacin
del insumo, el bien de capital o el contrato de
construccin, segn corresponda, no deber
ser inferior a dos (2) UIT, vigente al momento de
la presentacin de la solicitud. Lo indicado en el
presente literal no ser aplicable a los servicios.
Los servicios y contratos de construccin deben ser
utilizados directamente en la etapa preproductiva,
los mismos que debern estar acreditados con
la declaracin jurada que ser refrendada por la
Sociedad de Auditoria.
Debern estar anotados en el Registro de Compras,
al que se le deber aadir una columna para sealar
el monto del impuesto materia del beneficio.
g) Qu documentos debo presentar para el
acogimiento al Rgimen?
A efectos de acogerse al rgimen, los beneficiarios
debern presentar a la SUNAT:
El Formulario 4949 Solicitud de Devolucin
La relacin detallada de las facturas, notas de
dbito o notas de crdito, tratndose de adquisicin
local; o declaracin nica de aduanas y dems
documentos de importacin, segn sea el caso,
que respalden las adquisiciones materia del
beneficio correspondientes al perodo por el que se
solicita la devolucin.
La declaracin jurada del beneficiario refrendada
por una Sociedad de Auditoria en la cual se detalle
la inversin realizada en la etapa preproductiva.
Dicha declaracin deber estar acompaada de
un informe tcnico sustentatorio preparado por
la referida sociedad, el mismo que deber contar
la visacin correspondiente del Ministerio de
Agricultura.
Otros documentos e informacin que la SUNAT
requiera.
h) Contribuyentes exonerados del Impuesto
En el caso de los contribuyentes que se encuentren
exonerados del impuesto, a efecto de gozar del
rgimen, debern presentar la solicitud de renuncia a
dicha exoneracin y obtener la aprobacin de la misma,
previo al acogimiento al Rgimen. Dicha renuncia se
realizar presentando el Formulario N 2225 Solicitud
de Renuncia a la Exoneracin del Apndice I del TUO
de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
De otro lado, los beneficiarios a los que se les otorgue
alguna exoneracin con posterioridad al acogimiento
al rgimen, debern presentar la solicitud de renuncia
a dicha exoneracin dentro del mes siguiente a la
publicacin de la norma que la concede; en caso
de no presentar la referida solicitud o no obtener
su aprobacin, debern reintegrar el impuesto que
recuperaron anticipadamente.
i) Notas de Crdito Negociables
Como se seal, la devolucin del monto objeto
del beneficio se efecta mediante Notas de Crdito
Negociables. Para tal efecto, sern de aplicacin al
rgimen lo dispuesto en el Ttulo I del Reglamento de
Notas de Crdito Negociables, aprobado por Decreto
Supremo N 126-94-EF y normas modificatorias, en
lo que se refiere a los plazos de emisin y entrega,
Staff Contable
retiros, garantas, utilizacin, prdida, deterioro y
dems caractersticas, incluyendo lo dispuesto en el
literal h) del Artculo 19 y en el Artculo 21 del referido
Reglamento.
Cabe agregar que previamente a la devolucin, la
SUNAT podr realizar las compensaciones a que se
refiere el Artculo 40 del Cdigo Tributario.
j) Cules son los efectos del goce indebido del
rgimen?
Los beneficiarios que gocen indebidamente del rgimen
sern sancionados de acuerdo a lo siguiente:
Si no cumplen con los requisitos establecidos en
las normas para el otorgamiento del beneficio,
debern restituir el impuesto devuelto en el plazo,
forma y condiciones que la SUNAT determine, sin
perjuicio de las sanciones correspondientes, segn
lo previsto en el Cdigo Tributario.
Si dejan de ser beneficiarios, en fecha posterior
al otorgamiento del beneficio, debern restituir el
impuesto devuelto en el plazo, forma y condiciones
que la SUNAT determine.
En ambos casos, el monto a reintegrar deber ser
actualizado, utilizando la Tasa de Inters Moratorio
(TIM) a que se refiere el Cdigo Tributario, a partir de la
fecha en que se otorg la devolucin, hasta la fecha que
se restituya el mismo.
7. RGIMEN LABORAL
La Ley N 27360 Ley que aprueba las normas de
Promocin del sector Agrario tambin establece un
Rgimen Laboral exclusivo para los trabajadores de
la actividad agraria, el que podemos resumirlo en los
siguientes aspectos:
a) Remuneracin
Los trabajadores de la actividad agraria tendrn derecho
a percibir una remuneracin diaria (RD) no menor a los
siguientes montos
2
, siempre y cuando laboren ms de
4 (cuatro) horas diarias en promedio:
A partir del 01 de diciembre de 2010:
S/.21.46 + S/.1.17 (5.45%)
S/. 22.63 diarios
S/. 678.90 mensual aproximado
A partir del 01 de febrero de 2011:
S/.22.63 + S/.0.78 (3.63% de 21.46)
S/. 23.41 diarios
S/. 702.30 mensual aproximado
Dicha remuneracin incluye a la Compensacin por
Tiempo de Servicios y las gratificaciones de Fiestas
Patrias y Navidad, debiendo actualizarse en el mismo
porcentaje que los incrementos de la Remuneracin
Mnima Vital.
b) Vacaciones
El descanso vacacional de los trabajadores del sector,
ser de quince (15) das calendario remunerados por ao
de servicio o la fraccin que corresponda, salvo acuerdo
entre trabajador y empleador para un perodo mayor.
c) Indemnizacin por despido sin justificacin
En caso de despido arbitrario, la indemnizacin al
trabajador ser equivalente a quince (15) RD por cada
ao completo de servicios con un mximo de 180
(ciento ochenta) RD. Las fracciones de aos se abonan
por dozavos.
d) Contribucin al Seguro Social
El aporte mensual al Seguro de Salud para los
trabajadores de la actividad agraria, a cargo del
empleador, ser del 4% (cuatro por ciento) de la
remuneracin en el mes, por cada trabajador.
DERECHOS LABORALES
LEY DE PROMOCIN DEL SECTOR AGRARIO N 27360
Remuneracin S/. 23.41 diarios
3
.
Indemnizacin por despido 15 remuneraciones diarias por
cada ao de servicios.
Vacaciones 15 das al ao.
Jornada laboral Jornadas acumulativas hasta el
mximo que permite la ley.
Descanso semanal No reconocido.
Pago de horas extras En tanto se produzcan.
CTS y gratificaciones Incluidos en el jornal.
3
Se est considerando el aumento a la RMVque regir a partir de febrero 2011 segn
D.S. 011-2010-TR.
2
Montos determinados de acuerdo al ltimo incremento de la RMVestablecido me-
diante Decreto Supremo N011-2010-TR(11.11.2010).
Caso Prctico Integral 11
La empresa "LOS ALGARROBOS" S.A.C identificada con RUC N 20101203112 se dedica al cultivo de esparragos
para su venta en el mercado local. Para ello ha arrendado de un tercero, un terreno agrcola de 20 Hectreas (Has),
el cual est dedicado integramente al producto en cuestin. El proceso de preparacin del terreno, siembra, cultivo
y cosecha demora aproximadamente 11 meses, el cual se inicia durante los meses de Enero y culmina a fines
de Noviembre de cada ao. Cabe mencionar que los productos apenas cosechados, son vendidos a comerciantes
locales y restaurantes. Para ello, se sabe que el producto que se vende se encuentra en la partida 0709.20.00.00,
partida incluida en el Apndice I de la Ley del IGV, por lo que su venta en el pas est exonerada del IGV.
De otra parte, se sabe que la empresa se ha acogido a la Ley N 27360 "Ley de Promocin del Sector Agrario"
gozando de los beneficios all previstos, tales como:.
a) Tasa reducida del Impuesto a la Renta (15%).
b) Deduccin especial por gastos sustentados con Boletas de venta.
c) Pagos a cuenta del IR, aplicando la tasa del 1% sobre los ingresos netos, en caso corresponda aplicar el
sistema del porcentaje.
d) Descanso vacacional de quince (15) das calendario remunerados por ao de servicio o la fraccin que
corresponda.
e) Indemnizacin equivalente a quince (15) Remuneraciones Diarias (RD) por cada ao completo de servicios
con un mximo de ciento ochenta (180) RD, en caso de despido arbitrario.
f) Aplicacin de la tasa del cuatro por ciento (4%) de la remuneracin como aporte mensual al Seguro de Salud
para los trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador.
Visto esto, la empresa nos comenta que al 01.01.2011 cuenta con el siguiente Estado de Situacin Financiera,
cuyo detalle se adjunta:
LOS ALGARROBOS S.A.
Estado de Situacin Financiera
al 31.12.2010
(En Nuevos Soles)
ACTIVO PASIVO Y PATROMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 110,000.00
Existencias 25,000.00 Otras cuentas por pagar 41,300.00
Gastos pagados por adelantado 3,300.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 41,300.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 138,300.00 PATRIMONIO
Capital 400,000.00
ACTIVO NO CORRIENTE Reservas 70,000.00
Resultados Acumulados 86,000.00
Inmueble, Maquinaria y Equipo (neto) 459,000.00 TOTAL PATRIMONIO 556,000.00
TOTAL ACTIVO 597,300.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 597,300.00
Empresa Agrcola
CASO PRCTICO INTEGRAL
Asesor Empresarial
Staff Contable
12
ACTIVO MONTO
Efectivo 8,000.00
Cuentas Corrientes Operativas 102,000.00
Semillas para la siembra 25,000.00
Seguros contra incendio (11 meses por devengar) 3,300.00
Terrenos de edificaciones - costo 60,000.00
Edificaciones - costo 120,000.00
Dos (2) Tractores John Deere 180,000.00
Dos (2) Camionetas para trasladar al personal de campo 90,000.00
Muebles - costo 50,000.00
Equipo para procesamiento de informacin 31,000.00
Depreciacion Edificaciones (9,000.00)
Depreciacin Tractor (21,000.00)
Depreciacin camionetas (30,000.00)
Depreciacion Muebles (10,000.00)
Depreciacion Equipos para procesamiento de datos (2,000.00)
TOTAL 597,300.00
ACTIVO MONTO
Impuesto a la Renta (3 categora) 18,400.00
ESSALUD 8,800.00
ONP 7,200.00
Compensacin por Tiempo de
Servicios por pagar
6,900.00
Capital - Acciones 400,000.00
Reserva 70,000.00
Resultados acumulados 86,000.00
TOTAL 597,300.00
OPERACIONES
Sobre el particular nos comentan que durante el ejercicio 2011 se han realizado las siguientes operaciones:
1. Con fecha 02.01.2011 se efecta el depsito del dinero en efectivo en cuenta corriente.
2. Se cancelan los tributos pendientes de pago al 31.12.2010.
3. Se efecta el depsito de la CTS pendiente al 31.12.2010.
4. La empresa ha gestionado y recibido un prstamo del Banco de la Nacin por un importe de S/. 300,000, el
cual ser destinado para hacer frente a la campaa del 2011. El prstamo ser cancelado con los ingresos que
genere la venta de productos cosechados, momento en el cual tambin sern liquidados los intereses.
5. Durante el ejercicio se han efectuado las siguientes adquisiciones:
FECHA RAZN SOCIAL PROCEDENCIA VALOR IGV TOTAL COMPROBANTE
FORMA DE
PAGO
02.01.2011 Agrcola "Santa Rosa" SA Semillas de esprragos 80,000.00 80,000.00 Factura
Cheque No
Negociable
20.02.2011 Agrcola "Lima" SRL rea 35,000.00 35,000.00 Factura
Cheque No
Negociable
10.03.2011 Agrcola "Tuman" EIRL Superfosfato triple 30,000.00 30,000.00 Factura
Cheque No
Negociable
15.04.2011 Grifo "El Campon" EIRL Petrleo tractor 25,000.00 4,750.00 29,750.00 Factura
Cheque No
Negociable
25.05.2011 Agrcola "Tuman" EIRL Cloruro de potasio 40,000.00 40,000.00 Factura
Cheque No
Negociable
12.06.2011 Agrcola "Tamayo" EIRL Insecticidas 20,000.00 20,000.00 Factura
Cheque No
Negociable
18.07.2011
Mecnica "Don Alfonso"
SRL
Repuestos tractor 27,000.00 5,130.00 32,130.00 Factura
Cheque No
Negociable
21.08.2011
Mecnica "Don Alfonso"
SRL
Mantenimiento tractor 9,000.00 1,710.00 10,710.00 Factura
Cheque No
Negociable
15.09.2011 Edel Sur SAA Energa electrica 15,000.00 2,850.00 17,850.00 Recibo SSPP
Cheque No
Negociable
11.10.2011 Librera Los Alpes Suizos SA Utiles de escritorio 10,000.00 1,900.00 11,900.00 Factura
Cheque No
Negociable
18.11.2011
Mecnica "Sierra Alta"
EIRL
Liquido de frenos
tractor
2,000.00 380.00 2,380.00 Factura
Cheque No
Negociable
05.12.2011 Informtica "Grau" SRL
Tres Computadoras
personales
6,000.00 1,140.00 7,140.00 Factura
Cheque No
Negociable
Caso Prctico Integral 13
FECHA RAZN SOCIAL PROCEDENCIA VALOR IGV TOTAL COMPROBANTE
FORMA DE
PAGO
05.12.2011 Sedalima Agua potable Administr. 5,000.00 950.00 5,950.00 Recibo SSPP
Cheque No
Negociable
06.12.2011 Mueblera "San Juan" SRL
Tres muebles para
computadoras
1,500.00 285.00 1,785.00 Factura
Cheque No
Negociable
20.12.2011 Telefonos del Norte SAA Telefona Fija 5,000.00 950.00 5,950.00 Recibo SSPP
TOTAL 310,500.00 20,045.00 330,545.00
Las cancelaciones a los proveedores se realizan inmediatamente despues de la compra. En todos los casos se
utilizan Cheques con la clausula de No Negociables, a efectos de cumplir con las normas de bancarizacion.
6. Durante el proceso de preparacin del terreno, siembra, cultivo y cosecha se han efectuado los siguientes
consumos de bienes:
Detalle
Saldo Inicial
(01.01.2011)
Adquisiciones en
el ejercicio
Total Consumos Saldo final
Semillas de esprragos 25,000.00 80,000.00 105,000.00 103,000.00 2,000.00
rea - 35,000.00 35,000.00 34,500.00 500.00
Superfosfato triple - 30,000.00 30,000.00 29,800.00 200.00
Petrleo tractor - 29,750.00 29,750.00 25,000.00 4,750.00
Cloruro de potasio - 40,000.00 40,000.00 39,850.00 150.00
Insecticidas - 20,000.00 20,000.00 19,960.00 40.00
Repuestos tractor - 32,130.00 32,130.00 27,000.00 5,130.00
Utiles de escritorio - 11,900.00 11,900.00 9,940.00 1,960.00
Liquido de frenos tractor - 2,380.00 2,380.00 2,000.00 380.00
TOTAL 25,000.00 281,160.00 306,160.00 291,050.00 15,110.00
7. Durante el proceso de preparacin del terreno, siembra, cultivo y cosecha, se han pagado remuneraciones de
acuerdo al siguiente detalle:
Detalle
Remuneracin
Bruta
Gratificaciones
Total
Remuneraciones
ONP
(13%)
Neto
Trabajador
Essalud (9%) SCTR (0.53%)
Personal
administrativo
24,000.00 4,000.00 28,000.00 3,640.00 24,360.00 2,160.00 -
Personal tcnico
(ingenieros)
24,000.00 4,000.00 28,000.00 3,640.00 24,360.00 2,160.00
Peones 60,000.00 60,000.00 7,800.00 52,200.00 2,400.00 318.00
Total 108,000.00 8,000.00 116,000.00 15,080.00 100,920.00 6,720.00 318.00
Las remuneraciones y los aportes por contribuciones sociales son pagadas inmediatamente.
8. Se reconocen las siguientes obligaciones laborales de los trabajadores:
Detalle Vacaciones Observaciones CTS Observaciones Total
Personal administrativo 2,000.00 30 das por ao 2,332.80 De acuerdo a ley 4,332.80
Personal tcnico (ingenieros) 2,000.00 30 das por ao 2,332.80 De acuerdo a ley 4,332.80
Peones 2,500.00 15 das por ao No tienen derecho 2,500.00
Total 6,500.00 4,665.60 11,165.60
Tanto las vacaciones as como la CTS estn pendientes de cancelacin.
9. Se paga a la Junta de Usuarios y Comisiones de Regantes, el Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua
Superficial con fines agrarios, el cual asciende a S/. 16,000.
Asesor Empresarial
Staff Contable
14
10. Se reconoce la depreciacin del perodo, de acuerdo a lo siguiente:
Detalle Fecha Costo adquisicin Vida til Depreciacin Anual Depreciacin 2011
Edificaciones - costo 01.01.2011 120,000.00 20 aos 5% 6,000.00
Dos (2) Tractores Jonh Deere 01.01.2011 180,000.00 10 aos 10% 18,000.00
Dos (2) Camionetas 01.01.2011 90,000.00 5 aos 20% 18,000.00
Muebles - costo 01.01.2011 50,000.00 10 aos 10% 5,000.00
Equipos para procesamiento de
informacin
01.01.2011 31,000.00 2 aos 50% 15,500.00
Tres Computadoras personales 05.12.2011 6,000.00 2 aos 50% 250.00
Tres muebles para computadoras 06.12.2011 1,500.00 5 aos 20% 25.00
Total 478,500.00 62,775.00
11. Se reconoce el costo por el arrendamiento del terreno agrcola, el cual equivale a S/. 60,000. El monto es
pagado inmediatamente.
12. La empresa reconoce los productos cosechados, los cuales tiene un valor de S/. 527,330.80.
13. La empresa vende al contado, la totalidad de los esparragos cosechados por un valor de S/. 660,000.
Recordemos que estos bienes estn exonerados del IGV.
Razn Social Valor IGV Total Comprobante Forma de Pago
05.12.2011 Supermercados KM2 SRL 180,000.00 180,000.00 Factura Depsito en cuenta corriente
06.12.2011 Comercial Esprragos SRL 135,000.00 135,000.00 Factura Depsito en cuenta corriente
07.12.2011 Supermercados El Norte SA 130,000.00 130,000.00 Factura Depsito en cuenta corriente
07.12.2011 Juan Jos Tamayo 65,000.00 65,000.00 Boleta Venta Depsito en cuenta corriente
07.12.2011 Restaurant Lima SRL 80,000.00 80,000.00 Factura Depsito en cuenta corriente
05.12.2011 Sarita Tam Lpez 70,000.00 70,000.00 Factura Depsito en cuenta corriente
Total 660,000.00 - 660,000.00
14. Se reconoce el pago a cuenta del Impuesto a la Renta para el mes de Diciembre de 2011. Se asume que el
sistema de determinacin de pagos a cuenta es el sistema del porcentaje (1%).
15. Se cancela el prstamo, el cual ha generado intereses por un importe de S/. 18,000.
SE PIDE
Con los datos propuestos se requiere elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el
Plan Contable General Empresarial (PCGE).
SOLUCIN
A continuacin, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa "LOS ALGARROBOS" S.A.C., para
ello consideraremos el Plan Contable General Empresarial (PCGE).
Formato 5.1: "Libro Diario" 15

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Formato 6.1: "Libro Mayor" 31
2. FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL : LOS ALGARROBOS S.A.C
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 101 CAJA (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DESCRIPCIN O GLOSA DE LA OPERACIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEBE HABER
02.01.2011 1 Reinicio de actividades con saldos segn el PCGR 8,000.00
02.01.2011 2 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (activos) 8,000.00
TOTALES 8,000.00 8,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 104 CUENTA CORRIENTE (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 102,000.00 102,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 261 SEMILLAS PARA LA SIEMBRA (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 25,000.00 25,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 382 SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 3,300.00 3,300.00
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 331 TERRENOS (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 60,000.00 60,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 332 EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 120,000.00 120,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 333 MAQ., EQUIPO Y OTRAS UNID. DE EXPLOT. (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 180,000.00 180,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 334 UNIDADES DE TRANSPORTE (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 90,000.00 90,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 335 MUEBLES Y ENSERES (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 50,000.00 50,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 336 EQUIPOS DIVERSOS (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 31,000.00 31,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 393 DEPRECIACION IME (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 72,000.00 72,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4017 IMPUESTO A LA RENTA (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 18,400.00 18,400.00
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4031 ESSALUD (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 8,800.00 8,800.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4032 ONP (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 7,200.00 7,200.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 471 CTS (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 6,900.00 6,900.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 501 CAPITAL (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 400,000.00 400,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 582 LEGAL (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 70,000.00 70,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS (PCGR)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 86,000.00 86,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 101 CAJA (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
02.01.2011 4 Depsito del efectivo en Cuenta Corriente 8,000.00
TOTALES 8,000.00 8,000.00
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 1041 CUENTAS CORRIENTES (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
02.01.2011 4 Depsito del efectivo en cuenta corriente 8,000.00
02.01.2011 5 Cancelacin de tributos pendientes al 31.12.2010 34,400.00
02.01.2011 6 Depsito de la CTS pendiente al 31.12.2010 6,900.00
31.12.2011 7 Prstamo bancario 300,000.00
31.12.2011 10 Por la cancelacin de los cuentas por pagar 330,545.00
31.12.2011 15
Por la cancelacin de las remuneraciones y de las contribuciones
sociales
123,038.00
31.12.2011 20
Por la cancelacin del Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de
Agua Superficial con fines agrarios
16,000.00
31.12.2011 25 Por la cancelacin del arrendamiento del terreno agrcola 60,000.00
31.12.2011 29 Por la cobranza efectuada 660,000.00
31.12.2011 31 Por el pago efectivo del p/a/c 6,600.00
31.12.2011 32 Devolucin del prstamo bancario 318,000.00
TOTALES 1,070,000.00 895,483.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 1212 EMITIDAS EN CARTERA (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.12.2011 27 Por la venta de los esprragos 660,000.00
31.12.2011 29 Por la cobranza efectuada 660,000.00
TOTALES 660,000.00 660,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 182 SEGUROS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.12.2011 33 Por el devengo de los seguros 3,300.00
TOTALES 3,300.00 3,300.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 1891 PAGO A CUENTA DEL IR (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.12.2011 30 Por el reconocimiento de los p/a/c del IR 6,600.00
TOTALES 6,600.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 21321 COSTO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.12.2011 26 Por el reconocimiento de los productos agrcolas 527,330.80
31.12.2011 28 Por el costo de ventas de los esprragos 527,330.80
TOTALES 527,330.80 527,330.80
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25241 OTROS SUMINISTROS - SEMILLAS DE
ESPARRAGOS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.12.2011 9 Por el destino de las adquisiciones del perodo 80,000.00
31.12.2011 11 Por el consumo de los suministros 103,000.00
TOTALES 105,000.00 103,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25242 OTROS SUMINISTROS - UREA (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 35,000.00 34,500.00
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25243 OTROS SUMINISTROS - SUPERFOSFATO
TRIPLE (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 30,000.00 29,800.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25244 OTROS SUMINISTROS - PETROLEO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 29,750.00 25,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25245 OTROS SUMINISTROS - CLORURO DE
POTASIO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 40,000.00 39,850.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25246 OTROS SUMINISTROS - INSECTICIDAS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 20,000.00 19,960.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25247 OTROS SUMINISTROS - REPUESTOS
DE TRACTOR (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 32,130.00 27,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25248 OTROS SUMINISTROS - UTILES DE ESCRITORIO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 11,900.00 9,940.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 25249 OTROS SUMINISTROS - LIQUIDOS DE FRENOS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 2,380.00 2,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 33111 TERRENOS - COSTO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 60,000.00 -
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 33211 EDIFIC. ADM. - COSTO ADQ. O CONSTR. (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 120,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 33311 MAQU. Y EQUIPOS EXPLOT. - COSTO ADQ. (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 180,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 33411 VEHICULOS MOTORIZADOS - COSTO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 90,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 33511 MUEBLES - COSTO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.12.2011 8 Por las adquisiciones del perodo 1,785.00
TOTALES 51,785.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 33611 EQUIPOS PROC. DATOS - COSTO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 38,140.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 39131 EDIFICACIONES (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
02.01.2011 3 Traslado de saldos del PCGR al PCGE (pasivos) 9,000.00
31.12.2011 21 Por el reconocimiento de la depreciacin 6,000.00
TOTALES - 15,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 39132 MAQ. Y EQUPOS DE EXPLOT. (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 39,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 39133 EQUIPO DE TRANSPORTE (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES - 48,000.00
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 39134 MUEBLES Y ENSERES (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES - 15,025.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 39135 EQUIPOS DIVERSOS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 17,750.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 40171 RENTA DE 3 CATEGORA (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.12.2011 30 Por el reconocimiento de los p/a/c del IR 6,600.00
31.12.2011 31 Por el pago efectivo del p/a/c 6,600.00
TOTALES 25,000.00 25,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4031 ESSALUD (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.12.2011 13 Por el reconocimiento de las remuneraciones 6,720.00
31.12.2011 15 Por la cancelacin de las remuneraciones y de las contribuciones sociales 6,720.00
TOTALES 15,520.00 15,520.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4032 ONP (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 22,280.00 22,280.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4039 OTRAS INSTITUCIONES (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.12.2011 13 Por el reconocimiento de las remuneraciones 318.00
31.12.2011 15 Por la cancelacin de las remuneraciones y de las contribuciones sociales 318.00
TOTALES 318.00 318.00
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4111 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 100,920.00 100,920.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4151 COMPENSACION POR TIEMPO DE SERV. (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
02.01.2011 6 Depsito de la CTS pendiente al 31.12.2010 6,900.00
31.12.2011 16
Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del personal de
la empresa
4,665.60
TOTALES 6,900.00 11,565.60
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4115 VACACIONES POR PAGAR (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.12.2011 16
Por el reconocimiento de las obligaciones laborales del personal de
la empresa
6,500.00
TOTALES - 6,500.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4212 FACT., BOLETAS Y OTROS COMP. POR PAGAR (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.12.2011 18 Por el reconocimiento del agua de riego 16,000.00
31.12.2011 20
Por la cancelacin del Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de
Agua Superficial con fines agrarios
16,000.00
31.12.2011 23 Por el reconocimiento del arrendamiento del terreno agrcola 60,000.00
31.12.2011 25 Por la cancelacin del arrendamiento del terreno agrcola 60,000.00
TOTALES 397,620.00 397,620.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4511 INSTITUCIONES FINANCIERAS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
02.01.2011 7 Prstamo bancario 300,000.00
31.12.2011 32 Devolucin del prstamo bancario 300,000.00
TOTALES 300,000.00 300,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 4654 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 8,925.00 8,925.00
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 501 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 400,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 582 LEGAL (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES - 70,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 5911 UTILIDADES ACUMULADAS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES - 86,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60321 SUMIN. - SEMILLAS DE ESPARRAGOS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 80,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60322 SUMINISTROS - REA (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 35,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60323 SUMINISTROS - SUPERFOSFATO TRIPLE (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 30,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60324 SUMINISTROS - PETRLEO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 29,750.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60325 SUMINISTROS - CLORURO DE POTASIO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 40,000.00 -
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60326 SUMINISTROS - INSECTICIDAS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 20,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60327 SUMINISTROS - REPUESTOS TRACTOR (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 32,130.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60328 SUMINISTROS - TILES DE ESCRITORIO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 11,900.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 60329 SUMINISTROS - LQUIDO DE FRENOS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 2,380.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 6132 SUMINISTROS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.12.2011 11 Por el consumo de los Suministros 291,050.00
TOTALES 291,050.00 281,160.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62111 SUELDOS Y SALARIOS -
PERSONAL ADMINISTRATIVO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 24,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62112 SUELDOS Y SAL. - PERSONAL DE CAMPO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 84,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62141 GRATIFICACIONES - PERSONAL ADMIN. (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 4,000.00 -
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62142 GRATIFIC. - PERSONAL DE CAMPO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 4,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62711 REG. DE PREST. DE SALUD- PERS. ADM. (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 2,160.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62712 REG. DE PRESTACIONES DE SALUD-
PERS. DE CAMPO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 4,560.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62731 SCTR- PERSONAL DE CAMPO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.12.2011 13 Por el reconocimiento de las remuneraciones 318.00
TOTALES 318.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62151 VACAC. - PERSONAL ADMIN. (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
02.01.2011 16 Por el reconocimiento de las obligaciones lab. del personal de la empresa 2,000.00
TOTALES 2,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62152 VACACIONES - PERSONAL DE CAMPO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 4,500.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62911 CTS - PERSONAL ADMINISTRATIVO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 2,332.80 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 62912 CTS-PERSONAL DE CAMPO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 2,332.80 -
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 63431 MANTENIMIENTO Y REPARAC. - TRACTOR (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 10,710.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 6351 TERRENOS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.12.2011 23 Por el reconocimiento del arrendamiento del terreno agrcola 60,000.00
TOTALES 60,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 6361 ENERGA ELCTRICA (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 17,850.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 6363 AGUA (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 5,950.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 6364 TELFONO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 5,950.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 63923 AGUA DE RIEGO (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 16,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 651 SEGUROS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 3,300.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 67311 INSTITUCIONES FINANCIERAS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.12.2011 32 Por la devolucion del prstamo ms intereses 18,000.00
TOTALES 18,000.00 -
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 681411 DEPRECIACION - EDIFICIOS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 6,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 681421 DEPRECIACION - TRACTOR (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 18,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 681431 DEPRECIACION - CAMIONETAS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 18,000.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 681441 DEPRECIACION - MUEBLES (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 5,025.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 681451 DEPRECIACION - COMPUTADORAS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 15,750.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 69231 TERCEROS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.12.2011 28 Por el costo de ventas de los esprragos 527,330.80
TOTALES 527,330.80 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 70231 TERCEROS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.12.2011 27 Por la venta de los esprragos 660,000.00
TOTALES - 660,000.00
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 7113 PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS
TERMINADOS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.12.2011 26 Por el reconocimiento de los productos agrcolas 527,330.80 527,330.80
TOTALES 519,270.80 527,330.80
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 791 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
Y GASTOS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.12.2011 12 Por el destino del consumo de los suministros 291,050.00
31.12.2011 14 Por el destino de las remuneraciones 123,038.00
31.12.2011 17 Por el destino de las obligaciones laborales 11,165.60
31.12.2011 19 Por el destino del agua de riego 16,000.00
31.12.2011 22 Por el destino de la depreciacin 62,775.00
31.12.2011 24 Por el destino del arrendamiento del terreno agrcola 60,000.00
31.12.2011 34 Por el destino del seguro 3,300.00
TOTALES - 607,788.60
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 901 COSTO DE PRODUCCION - SUMINISTROS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 281,110.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 902 COSTO DE PRODUCCION - CARGAS DEL
PERSONAL (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 99,710.80 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 903 COSTO DE PRODUCCIN -
GASTOS INDIRECTOS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.12.2011 19 Por el destino del agua de riego 16,000.00
31.12.2011 24 Por el destino del arrendamiento del terreno agrcola 60,000.00
TOTALES 146,510.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 941 GASTOS ADMINISTRATIVOS - SUMINISTROS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 9,940.00 -
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 942 GASTOS ADMINISTRATIVOS -
CARGAS DEL PERSONAL (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
TOTALES 34,492.80 -
Staff Contable
PERODO : 2O11
RUC : 20101203112
CDIGO Y/O DENOMINACIN DE LA CUENTA CONTABLE : 943 GASTOS ADMINISTRATIVOS -
SERVICIOS VARIOS (PCGE)
FECHA
DE LA
OPERACIN
NMERO
CORRELATIVO
DEL LIBRO
DIARIO
(2)
DEBE HABER
31.12.2011 34 Por el destino de los seguros consumidos 3,300.00
TOTALES 36,025.00 -
Balance de Comprobacin 59
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61
Estado de Situacin Financiera
4. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
LOS ALGARROBOS SAC
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31.12.2010
(En Nuevos Soles)
EJERCICIO O
PERODO
EJERCICIO O
PERODO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalentes de efectivo 174,517 Sobregiros y Pagars Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar 11,166
Otras Cuentas por Cobrar 6,600 Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias 15,110 TOTAL PASIVO CORRIENTE 11,166
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 196,227 PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de
depreciacin acumulada)
405,150 TOTAL PASIVO 11,166
Activos Intangibles (neto de amortizacin
acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Activo
Contingencias
Otros Activos Inters minoritario
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 405,150
PATRIMONIO NETO
Capital 400,000
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales 70,000
Otras Reservas
Resultados Acumulados 86,000
Resultados del ejercicio 34,211
TOTAL PATRIMONIO NETO 590,211
TOTAL ACTIVO 601,377 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 601,377
Staff Contable
5. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
LOS ALGARROBOS SAC
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31.12.2011
(En Nuevos Soles)
DESCRIPCIN EJERCICIO O PERODO
Ventas Netas (ingresos operacionales) 660,000.00
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos 660,000.00
Costo de ventas (527,330.80)
Utilidad Bruta 132,669.20
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin (80,457.80)
Gastos de Venta
Utilidad Operativa 52,211.40
Otros Ingresos (gastos)
Ingresos Financieros
Gastos Financieros (18,000.00)
Otros Ingresos
Otros Gastos -
Resultados por Exposicin a la Inflacin
Resultados antes de Participaciones, 34,211.40
Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta (5,132)
Resultados antes de Partidas Extraordinarias 29,079.00
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Resultado Antes de Inters Minoritario 29,079.00
Inters Minoritario
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 29,079.00
Dividendos de Acciones Preferentes
Utilidad (prdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (prdida) Bsica por Accin Comn
Utilidad (prdida) Bsica por Accin de Inversin
Utilidad (prdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad (prdida) Diluida por Accin de Inversin
ndice 63
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LAS EMPRESAS AGRCOLAS .............................................................................. 3
1. Introduccin ................................................................................................................................................ 3
2. Marco Legal ................................................................................................................................................ 3
3. Beneficios Tributarios de la Ley N 27360 .................................................................................................... 3
4. Aspectos Generales de la Ley N 27360 ....................................................................................................... 4
5. Impuesto a la Renta ..................................................................................................................................... 6
6. Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas ......................................................................... 8
7. Rgimen Laboral ........................................................................................................................................ 10
CASO PRCTICO INTEGRAL. EMPRESA AGRCOLA ......................................................................................... 11
1. Formato 5.1: "Libro Diario" ......................................................................................................................... 15
- Reinicio de Operaciones al 01.01.2011 ................................................................................................. 15
- Depsito de Efectivo en Cuenta Corriente .............................................................................................. 17
- Cancelacin de los Tributos Pendientes ................................................................................................. 17
- Depsito de la CTS pendiente ................................................................................................................ 17
- Prstamo del Banco de la Nacin .......................................................................................................... 18
- Adquisiciones del Perodo ..................................................................................................................... 18
- Consumo de los suministros en el proceso productivo .......................................................................... 19
- Remuneraciones al Personal de la Empresa ........................................................................................... 20
- Obligaciones Laborales del Personal de la Empresa ............................................................................... 21
- Pago del Recibo por el pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con Fines Agrarios ....................... 22
- Depreciacin del Perodo ...................................................................................................................... 22
- Reconocimiento del Arrendamiento del Terreno Agrcola ........................................................................ 23
- Reconocimiento de los Productos Cosechados ..................................................................................... 24
- Venta de los Productos Terminados ....................................................................................................... 24
- Reconocimiento de los Pagos a Cuenta del IR ....................................................................................... 25
- Devolucin del Prstamo ...................................................................................................................... 25
- Devengo del Seguro Pagado por Adelantado.......................................................................................... 26
- Asientos de Cierre ................................................................................................................................ 26
- Clculo del Impuesto a la Renta del Ejercicio ......................................................................................... 28
- Traslado del Resultado a su Cuenta Patrimonial ..................................................................................... 28
- Registro Contable del Cierre del Ejercicio ............................................................................................... 29
2. Formato 6.1: "Libro Mayor" ........................................................................................................................ 31
3. Balance de Comprobacin: Los Algarrobos S.A.C. .................................................................................. 59
4. Estado de Situacin Financiera ................................................................................................................... 61
5. Estado de Resultados Integral .................................................................................................................... 62
ndice General
EMPRESA AGRCOLA

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