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Facultad de Ciencias Financieras y Contables

AUDITORIA OPERATIVA

Docente: Dr. Justo Rueda Peves

Periodo Académico 2020


TÉCNICAS DE AUDITORIA
TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
FISICA

INSPECCIÓN OBSERVACIÓN
• INSPECCIÓN O RECUENTO FÍSICO.- Consiste en
examinar físicamente bienes (muebles, enseres,
vehículos, maquinarias), documentos y/o valores
con el objeto de demostrar su autenticidad.
• Ejemplo:
• Inspeccionar físicamente el estado operativo del
activo fijo.(inmueble, maquinaria, equipos)
• OBSERVACIÓN.- Es el examen ocular realizado para
cerciorarse cómo se ejecutan las operaciones. Esta
técnica es de utilidad en todas la fases de la auditoria,
por cuyo intermedio el auditor verificara ciertos hechos
y circunstancias, especialmente lo relacionado a la
ejecución de las operaciones de la empresa,
apreciando de manera directa como los colaboradores
ejecutan su labor.
TÉCNICAS DE AUDITORIA
TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
TESTIMONIAL

ENTREVISTA
ENCUESTA

INDAGACIÓ
N

Declaración Confirmación
Cuestionario
TECNICAS DE VERIFICACIÓN ORAL

• INDAGACIÓN.- Es el acto de obtener información


verbal sobre un asunto mediante averiguaciones
directas o en conversaciones con los funcionarios o
trabajadores de la entidad.
• Es de importancia y utilidad la indagación, cuando se
examinan áreas específicas no documentadas, hay
que tener en consideración que sus resultados por si
solos no constituyen evidencia suficiente.
• ENTREVISTA.- Puede ser efectuada al personal de la
empresa auditada o persona beneficiarias de los
mismos.
• Para obtener mejores resultados se debe preparar
apropiadamente el segmento a entrevistar, definir las
preguntas, adicionalmente los aspectos relevantes
deben ser documentados y/o confirmados con otras
fuentes.
• ENCUENTA.- Pueden ser útiles para recopilar
información de un universo de datos o grupo de
personas. Su ventaja radica en su economía en
términos de costo y tiempo. Hay que tener en cuenta
que la información obtenida mediante encuesta es
poco confiable, bastante menos que la información
verbal recolectada en base a entrevistas efectuadas
por los auditores.
• CUESTIONARIO.- Es un instrumento de
investigación que consiste en una serie de
preguntas y otras indicaciones con el propósito
de obtener información de los consultados.
Aunque a menudo están diseñados para poder
realizar un análisis estadístico de las respuestas,
no es siempre así.
• El cuestionario, es un documento que deben estar
redactadas de forma coherente, organizada,
secuenciadas y estructuradas de acuerdo con una
determinada planificación, con el fin de que sus
respuestas nos puedan ofrecer la información
necesaria y requerida.
• DECLARACIÓN.- Consiste en tomar declaraciones
escritas, muchas veces a los colaboradores o
funcionarios de la misma empresa examinada.
Esto con la finalidad de esclarecer hechos o
situaciones ocurridas, debe tenerse en cuenta
que una declaración no constituye
definitivamente la evidencia, salvo excepciones.
• Muchas veces las declaraciones son medios para
seguir buscando la evidencia.
• CONFIRMACIÓN.- Consiste en obtener
una afirmación escrita de una fuente
distinta a la empresa bajo la auditoria.
Ejemplo:
• Clientes, entidades financieras,
proveedores, clientes, empresa de
seguros, buffet de abogados, etc.
• Existen las siguientes clases de confirmación:
• Positiva:
• a) Directa, cuando se envía el saldo y se solicita al
confirmante respuesta sobre su conformidad o
inconformidad. Se aplica cuando los montos son
significativos.
• Ejemplo:
• Confirmación a clientes, proveedores, entidad
financiera, etc.
• b) Indirecta, cuando se solicita al confirmante que
responda o comunique el saldo.
• Ejemplos:
• Confirmación a proveedores, clientes, etc.
• Negativa:
• Cuando se envía el saldo al confirmante y se le
solicita respuesta sólo en el caso de
inconformidad. Este método se utiliza de acuerdo
a las circunstancias que se presenten, es decir,
cuando los saldos no sean muy significativos o los
clientes sean numerosos.
TÉCNICAS DE AUDITORIA

TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA


ANALÍTICA

ANÁLISIS CÁLCULO

CONCILIACIÓ
TABULACIÓN
N

COMPARACIÓN
TECNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA ANALÍTICA
• ANALISIS.- Consiste en la separación y evaluación crítica, objetiva y
minuciosa de los elementos o partes que conforman una operación,
actividad, transacción o proceso con el fin de establecer su naturaleza, su
relación y conformidad con los criterios normativos y técnicos existentes.
• Los procedimientos de análisis están referidos a la comparación de
cantidades, porcentajes, rubros, grupos, etc.
• Las técnicas de análisis son especialmente útiles para determinar las
causas y efectos de los hallazgos de auditoria.
• CONCILIACIÓN.- Implica hacer que concuerden
dos conjuntos de datos seleccionados,
separados e independientes.
• Esta técnica consiste en analizar la información
producida por diferentes unidades operativas o
empresas, respecto de una misma operación o
actividad, con el objeto de establecer su
concordancia entre sí y, a la vez, determinar la
validez y veracidad de los informes, registros y
resultados que están siendo examinados.
• TABULACIÓN.- Es la técnica de auditoría que
consiste en agrupar los resultados obtenidos en
áreas, segmentos o elementos examinados, de
manera que se facilite la elaboración de
conclusiones.
• Un ejemplo de aplicación de esta técnica lo
constituye la tabulación de los resultados
obtenidos como consecuencia de las respuestas
efectuadas en una encuesta por la atención o
beneficios que otorga la empresa.
• CÁLCULO.- Verificar si las operaciones
aritméticas son razonable.
• Hay partidas en la contabilidad que son
resultado de cómputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse
de la corrección matemática de estas partidas,
mediante el cálculo independiente de las
mismas.
• CÁLCULO.- Verificar si las operaciones
aritméticas son razonable.
• En la aplicación de la técnica del cálculo, es
conveniente seguir un procedimiento diferente
al ampliado originalmente en la determinación
de las partidas. Por ejemplo, el importe de los
intereses ganados originalmente calculados
sobre la base de cómputos mensuales sobre
operaciones individuales, se puede comprobar
por un cálculo global aplicando la tasa de interés
anual al promedio de las inversiones del periodo.
• Asimismo, se utiliza para verificar la exactitud
y corrección aritmética de una operación o
resultado.
• No solo se prueba solamente la exactitud de
un cálculo, por el contrario, se requiere de
otras pruebas adicionales para establecer la
validez de los datos que forman parte de una
operación.
• COMPARACIÓN.- Es el acto de observar la similitud o
diferencia existente entre dos o mas elementos.
• Dentro de la fase de ejecución se efectúa la
comparación de resultados contra criterios aceptables,
facilitando de esa forma la evaluación del auditor y la
elaboración de observaciones conclusiones y
recomendaciones.
TÉCNICAS DE AUDITORIA
TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
DOCUMENTAL

COMPROBACIÓ
N

RASTREO

REVISIÓN
SELECTIVA
TECNICA DE OBTENCIÓN DE EVIDENCIA DOCUMENTAL

• COMPROBACIÓN.- se aplica en el curso de un


examen curso de un examen, con el objeto de
verificar la existencia, legalidad, autenticidad y
legitimidad de las operaciones efectuadas por una
entidad, mediante la verificación de los documentos
que las justifican.
• REVISIÓN SELECTIVA.- Consiste en el examen
ocular rápido de una parte de los datos o partidas que
conforman un universo en ciertas áreas, actividades o
documentos elaborados, con fines de separar
mentalmente asuntos que no son normales; dado el
alto costo que representa llevar a cabo una revisión
amplia.
• RASTREO.- Consiste en efectuar un
seguimiento a una transacción o grupo de
transacciones de un punto a otro dentro del
proceso contable y/o administrativo para
determinar su correcto registro o ejecución.
• Ejemplos:
• El pase del asiento diario al mayor.
• La liquidación de una cobranza hasta el depósito
al banco.
• Cancelación y avance de una obra.
• Inicio y culminación de servicio
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