PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

RESUMEN:

La Asignatura pertenece al rea de Auditoria y es de carcter Terico-Prctico,
comprende el conocimiento del alumno sobre los conceptos generales del Peritaje
Contable Judicial; la importancia de las Normas Internacionales de Contabilidad ,
su interpretacin y aplicacin ;campos judiciales en los que acta el Perito
Contable, Civil, Penal y Laboral. Comprende los siguientes temas: La evaluacin
histrica del peritaje; problemtica contable recurrente, el Perito y el Peritaje
Judicial; los procedimientos del peritaje y la Auditora y el campo de accin

INTRODUCCION
EVOLUCIN HISTRICA

Se cree que el origen de la pericia, se remonta a miles de aos atrs, sin embargo
no es posible precisar con exactitud el ao de su aparicin, ni el lugar, ni quin lo
aplic por primera vez. En Grecia, no se conocen antecedentes de este medio de
prueba en el Derecho Griego antiguo .Algunos autores afirman que nace al
designar rbitros encargados de deslindar propiedades vecinas, a la tasacin de
bienes, al examen de documento y para verificar la gravidez de la mujer. Para el
tratadista Florin, la pericia tiene su aparicin con el Derecho Romano, donde
aparece la peritacin, como medio de obtener el convencimiento del
Juez, y por lo tanto como medio de prueba, cuando se elimina el procedimiento in
iure.

En el perodo Justiniano, adquiere mayor aplicacin el procedimiento judicial
Propiamente dicho o procedimiento in indicio, extra ordinario. En los pueblos
Brbaros, que denominaron a Europa despus de la cada del Imperio Romano,
no se practic la pericia judicial, porque era incompatible con las costumbres que
imperaron en materia de prueba judicial. Con los canonistas, por la influencia que
ejercieron en el desarrollo del sistema procesal, reaparece la peritacin,
principalmente por obra de los jurisconsultos italianos en materia penal,
especialmente en lo referente al homicidio.

En el proceso inquisitorio se difundi la prctica de peritacin, primero en Italia y
luego en el resto de Europa. En Francia, fue consagrada expresamente
en la Ordenanza de Blois, en1759. Cuando se inici la era de las codificaciones,
comenz a tener consagracin formal en los Cdigos de Procedimientos, tambin
la consagr el C.P.C. Pontificio de 1817.

En cuanto a la pericia contable dentro del contexto histrico, se puede afirmar que
es y corresponde al Derecho Moderno su aplicacin y que debe su aparicin a la
relacin e interaccin econmica de los seres humanos. Es en este sentido, que
ahora la pericia no slo se aplica en el Derecho penal, sino en todas las dems
ramas del Derecho, como medio de llegar a la verdad.
En la actualidad como decimos lneas antes, no existen trabajos de investigacin
acerca de la formacin y el ejercicio profesional del peritaje en el Per, ste se ha
desarrollado slo gracias a la exigencia de la necesidad de la realidad. Los Peritos
Judiciales, desde antes y hasta ahora se han formado slo con un curso de
peritaje en algunas Facultades de Contabilidad o Ciencias de la Empresa o
mediante cursos de extensin en otras Facultades; resultando que los Peritos
actuales tienen una formacin totalmente deficitaria, salvo honrosas excepciones,
cuya formacin la han adquirido por su cuenta y con la experiencia adquirida con
el transcurso de los aos.

IMPORTANCIA DEL PERITAJE
El peritaje cobra cada da mayor importancia en los procesos penales, civiles,
laborales y contencioso-administrativos. Este aserto lo confirman las opiniones de
diversos autores como: Giovanni Leone, que puntualiza que El juez slo puede
prescindir del perito cuando se trate de conocimiento de determinadas ciencias o
artes que entren en el patrimonio cultural comn. Ya que es claro que si el juez
puede con su cultura normal encontrar las reglas, el principio o el criterio aptos
para resolver la cuestin, no est obligado a recurrir a la peritacin. Fuera de este
caso, siempre que se compruebe la necesidad de la indagacin, el nombramiento
del perito constituye un deber del juez.

Giuseppe Franchi, considera que debe recurrirse a la pericia siempre que en el
proceso civil o penal, aparezca un problema tcnico, y que es conveniente que el
juez disponga de esta colaboracin de manera estable, por lo cual puede hablarse
de perito necesario cuyo previo concurso es indispensable para la decisin.
Fran marino del Malatesta, sostiene que el juez debe recurrir al peritaje no
solamente cuando la ley ordene su prctica en un caso determinado y cuando la
cuestin por investigar se halle fuera de sus conocimientos tcnicos, artsticos o
cientficos, sino aun cuando se considere capacitado para verificarla e
interpretarla, si aqulla no es perceptible de forma completa por el comn de las
personas, en virtud del principio del carcter social del convencimiento, o de la
certeza judicial, porque la sociedad debe estar en condiciones de controlar,
mediante su opinin ,la decisin judicial sobre la existencia y sobre la naturaleza
de los hechos.

Estas expresiones de Malatesta son aplicables a la justicia de cualquier naturaleza
y no solamente a la penal, ya que la nocin de inters pblico en los resultados del
proceso ha dejado de ser patrimonio exclusivo de aquella desde hace ms de
medio siglo.

Florian tambin sostiene que el juez debe abstenerse de incursionar en el mbito
Correspondiente a los peritos. Considera, sin embargo, que el juez puede practicar
diligencias que exijan ciertos conocimientos tcnicos si los posee, pero debe
entenderse que alude a aquellos conocimientos tcnicos elementales que forman
parte de la cultura ordinaria de los magistrados .Silva Melero, se orienta que no
parece que la cultura tcnica del juez le exima de recurrir al perito por la
presuncin basada en el principio de libre convencimiento. Hay que pensar que la
justicia en general, y la penal en particular, ha de fundarse sobre una certeza que
pueda ser contrastada y compartida por los dems. Un convencimiento
exclusivamente individual, aparentemente, puede parecer enfrentado con la
justicia.

Carnelutti, expresa que as como el juez no puede verlo todo, con igual y aun
mayor razn no puede saberlo todo y que esta dificultad crece a diario, de tal
modo que la pericia adquiere cada da mayor importancia, a causa del progreso
tcnico cada vez ms intenso; y ms adelante aade que si bien el juez puede
adquirir directamente el conocimiento de una regla de
experiencia, operando por induccin sobre una serie de hechos suministrados al
proceso, por lo general la obtiene mediante la declaracin de un experto; hace
hincapi sobre la doble funcin del perito, como instrumento de percepcin e
instrumento de deduccin y advierte que si la indicacin de las reglas de la
experiencia al juez no es necesaria sino cuando son ignorados por ste, en
cambio la aplicacin de ellas al caso concreto: puede exigir el concurso del perito,
cuando para que se haga con seguridad y sin esfuerzo anormal, exige cierta
aptitud o preparacin tcnica, que el juzgador no posea.

NATURALEZA DEL PERITAJE CONTABLE
CONCEPTO DE PERITAJE
Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos
especiales, a manera de inspeccin delegada, y como juicio tcnico s obre los
mismos. El peritaje sea semeja bsicamente a un trabajo de valoracin de
pruebas aportadas sobre hechos en un proceso y a un trabajo de investigacin
para aportar nuevas pruebas, facilitando de este modo la apreciacin de los
hechos por el juzgador. En el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma
objetiva, las pruebas aportadas sobre el origen y causas de los hechos en litigio o
presuntos del delito, a fin de validar, corroborar, esclarecer, apreciar y explicar
dichos hechos mediante sus conocimientos y experiencia en materia contable,
tributaria y de auditora. Finalmente presentar los hechos comprobados mediante
conclusiones en un dictamen pericial por escrito ante el juzgador.

EL PERITO

Es el profesional que rene las especiales condiciones de capacidad tcnica y
cientfica, y que est llamado a informar en los litigios de las diferentes
jurisdicciones, cuando el Juez de la causa solicita su intervencin.
Asimismo, se dice que, el Perito, es la persona competente en determinado orden
de conocimientos, llamado a emitir dictamen sobre algn punto que debe
dilucidarse. Es la persona escogida por el Juez, en razn de sus conocimientos
tcnicos, que tiene por misin proceder a aplicar stos, despus de haber
prestado juramento al cargo y que efectuar exmenes, verificaciones y
apreciaciones de hecho, consignando el resultado en un proceso verbal o en una
relacin procesal.

* Perfil Profesional del Perito
Para el ejercicio de sus funciones, todo Perito debe contar con un adecuado perfil
profesional en cuanto a condiciones y cualidades personales y adquiridas; tales
como:

a. Condiciones personales

Son los valores que ataen directamente al profesional y que en conjunto
representan su valor intangible, que dentro de los ms relevantes podemos
citar: Integridad.-Implica rectitud, justicia y firmeza en las resoluciones u
opiniones que tome el Perito, tanto en el ejercicio de sus funciones, como
fuera de ellas.

Independencia de criterio.- Una condicin especial del Perito, es la
independencia de criterio frente al resultado del trabajo que realiza; el
profesional debe expresar juicios imparciales, considerando los fundamentos
objetivos del caso y no los de naturaleza subjetiva.

Puntualidad.-Es la materializacin del grado de responsabilidad frente a la
aceptacin de las obligaciones. Implica cuidado y diligencia en realizar las
tareas encomendadas a su debido tiempo.

Trato social.-Es el comportamiento frente a las personas con quienes se
mantiene diversas relaciones. En el caso del Perito, la experiencia adquirida
durante el trayecto de su vida, deber adecuarla, si es necesario, al trato
corts pero enrgico del profesional que desarrolla su labor, sin interferir ni
causar molestias a nadie.

Discrecin.-Est relacionada directamente con la confidencialidad y buen uso
de la informacin que el Perito obtiene durante el curso de su trabajo. En este
sentido, no debe divulgar la informacin obtenida del expediente y cuidar de
no proporcionar explicaciones de carcter tcnico o legal sobre los cuales no
est plenamente seguro o no haya pronunciamiento oficial, pues una
interpretacin equivocada, atenta contra el prestigio profesional, y en ltima
instancia, contra la propia Administracin de Justicia.

Capacidad intelectual.-Est relacionada directamente con el grado de
inteligencia que tenga el Perito y la cultura que indispensablemente debe de
adquirir, para alcanzar un elevado desarrollo personal y profesional.


b. Condiciones adquiridas


Estas condiciones estn referidas al conocimiento que el Perito debe tener
sobre este campo. El profesional antes de realizar las labores inherentes a su
cargo, debe prepararse y capacitarse de tal forma, que realice
satisfactoriamente su trabajo cuando sea requerido.
* Intervencin de los Peritos


Cuando el asunto es demasiado tcnico, en el que la investigacin sea
profunda y se requiera gran eficiencia para demostrar hechos que aparecen
ocultos y que slo la experiencia del Perito pueda interpretar, el Juez de la
causa nombra PERITOS DE OFICIO por resolucin judicial.

Cuando alguna de las partes litigantes o las dos partes consideran necesaria
la intervencin de peritos, y solicitan al Juez el nombramiento, es potestativo
del Magistrado acceder o no a tal designacin; cuando el Juez acepta el
nombramiento, ste toma el nombre de NOMBRAMIENTO DE PARTE.

En el caso que se hayan nombrado peritos de oficio y de parte, y existieran
discrepancias fundamentales en las conclusiones entre ambas pericias, el
Magistrado designar un nuevo Perito con el carcter de DIRIMENTE.

NORMAS PERSONALES DEL PERITO CONTABLE.

Competencia, experiencia y perfeccionamiento profesional permanente
El Perito Contable-Judicial debe poseer cualidades de competencia y experiencia
necesarios para su actuacin, as como debe demostrar una capacitacin,
actualizacin y perfeccionamiento permanentes. La competencia entendida como
los necesarios atributos de entrenamiento; aptitud y capacidad tcnicos
excelentes; experiencia, entendida como la suficiente prctica y habilidad. En
suma la competencia y el perfeccionamiento profesional deben expresarse juntos
en un nivel de idoneidad tcnica en constante desarrollo.
Independencia, imparcialidad e integridad en las actuaciones periciales
El Perito Contable Judicial, por su condicin de profesional que ilustra, explica y
orienta a los Magistrados en asuntos de su especialidad sujetos a controversia
legal. La independencia del Perito Contable respecto a los sujetos procesales,
debe ser la conducta que regir en todo el proceso del peritaje. El Perito Contable
debe demostrar no solamente si es independiente y objetivo, sino que sus
acciones y situaciones evidencien por sentido lgico y comn. El Perito no debe
recibir beneficios de ninguna naturaleza provenientes de las partes.
Diligencia y esmero continuos en el desarrollo del proceso pericial
El Perito Contable Judicial debe realizar sus labores prestando el mayor cuidado
diligencia y esmero posibles, de manera continua y en todas las etapas del
proceso pericial. El cuidado y diligencia del Perito Contable, debe expresarse en la
organizacin y sistematizacin de sus labores de manera integral.
Estricta legalidad en las actuaciones periciales
El Perito debe ceirse a las funciones y atribuciones que prescriben las leyes,
disposiciones normativas y reglamentos que rigen su labor, para el efecto deber
cumplir con las normas legales y las profesional del campo del Contador Pblico.
Planeacin del trabajo pericial. El Perito Contable Judicial efectuar la planeacin
del proceso de la planeacin,
expresada en una planificacin especfica y un programa de procedimientos
acordes a cada caso y tipo de labor. La planeacin del peritaje contable judicial
debe tener un sentido estratgico y con direccin al objetivo de las pericias.
Estudio y comprensin intensivos de los expedientes judiciales, informacin y
documentacin inherente. Estudio y comprensin intensivos de las controversias y
asuntos vinculados en relacin con la contabilidad, la documentacin de prueba e
informes del mismo rango, y de todo elemento vinculado de naturaleza contable-
financiera. Evidenciacin y documentacin
El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y adecuada acerca de los
hechos y objeto de controversia. La evidencia relativa a los peritajes contables
ser suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos por los Peritos les
permiten adquirir certeza y opinin razonables a los asuntos verificados. La
evidencia ser adecuada cuando a criterio del Perito posea calidad, integridad,
etc., respecto al asunto en controversia.

Preparacin y emisin del informe pericial

Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza de los procesos
judiciales
y las prescripciones legales al respecto, debe preparar, emitir y presentar informes
escritos. Para que los informes periciales logren sus objetivos, deben redactarse
con la necesaria y explicativa claridad, exactitud, concisin y optar por un tono
ilustrativo en redaccin. La exactitud en el informe proviene de la objetividad en la
ejecucin del peritaje. La exactitud exige objetividad. El informe en su parte de
anlisis y explicacin pericial, debe incluir el enfoque caracterstico de la situacin
peritable, lo que en el campo de la auditora equivale a las observaciones.
Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable
En cuanto a la calidad en el proceso del Peritaje Contable, el Perito Contable debe
ejecutar su labor pericial, sustentndose en la necesidad de perfeccionar
permanentemente todas las acciones comprendidas en el proceso pericial, hacia
el logro de la calidad de principio a fin, adems de verificar el cumplimiento de las
normas y procedimientos que fueron planificados y rigen el ejercicio de cada
pericia .Revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias
Al final de cada labor y al trmino del proceso de ejecucin de la pericia contable,
debe practicarse una revisin y comprobacin de los papeles de trabajo y
evidencias de manera exhaustiva y completa, verificndose el contenido, alcances
y calidad de los registros, seguimiento y conclusiones; su concordancia con las
prescripciones normativas y la planeacin realizada, adems de evaluar los
resultados de los procedimientos planificados, obtenindose las conclusiones
correspondientes.

CONCLUSIONES
1. Un sistema de control de calidad para la profesin del contador pblico es
definido como el conjunto de normas, polticas y procedimientos que asegure el
cumplimiento de las normas profesionales de acuerdo a estndares
internacionales.
2. Corresponde a los Comits de peritos y los organismos representativos de la
profesin contable del Per: planear, organizar y supervisar el sistema de control
de calidad para la Pericia Contable Judicial para su Acreditacin.
3. Una adecuada distribucin de funciones debe establecer:
a. Que la Federacin apruebe un reglamento general del sistema y las normas y
polticas necesarias para su funcionamiento a nivel nacional del Control de calidad
del Peritaje Contables a propuesta de la Convencin de Comits de peritos
contables judiciales.
b. Que los Comits de peritos Judiciales de los Colegios de Contadores Pblicos
del pas tengan a su cargo la capacitacin, difusin, supervisin y acreditacin de
los revisores del control de calidad del Peritaje Contable, de acuerdo a la
normatividad aprobada por la Federacin.
c. Corresponden a la Convencin de Peritos Judiciales aprobar o desaprobar el
funcionamiento de un rgano externo especializado que ejercern la funcin de
revisin y evaluacin del sistema de Control de Calidad del Peritaje Contable , de
tal forma, que se logre objetividad, transparencia, confidencialidad y objetividad en
las revisiones de control de calidad que se practicarn a los informes periciales en
el pas
1. El sistema de control de calidad deber cubrir necesariamente todas las
responsabilidades que le corresponden al perito contable judicial. El alcance de la
revisin abarcar a los peritos de parte.
2. Corresponder a los organismos representativos de la profesin, ya sea
federacin o colegios profesionales, comits de peritos judiciales, difundir a todo
nivel los lineamientos generales del sistema de control de calidad del peritaje
contable judicial, de tal forma que se eleve el nivel profesional del perito contable
judicial y asegure una mayor transparencia en las importantes funciones que tiene
frente al poder judicial, ministerio pblico, litigantes y comunidad en general.
BIBLIOGRAFA.
1. Ramirez Enriquez, Carlos Alberto, Trabajo Nacional "Implementacin de un
sistema de Control de calidad para firmas de Contadores Pblicos", XVIII
Congreso Nacional de Contadores pblicos, Huaraz, Octubre 2002.
2. Donayre Colan, Agustn, "El control de Calidad del Informe Pericial", IV
Convencin Nacional de Peritos Contables Judiciales, Huancayo, Octubre de
1998.
3. Grant Thorton Cheng y Asociados, "Contabilidad Forense", Publicado
Noviembre de 1999, Internet, Noviembre de 1999.
4. CONACYT, "La calidad para competitividad", Publicado en Setiembre Octubre
1996,, Internet, Octubre de 1,996.
Publicado porfreddyen18:12Sin comentarios:
PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
RESUMEN:

La Asignatura pertenece al rea de Auditoria y es de carcter Terico-Prctico,
comprende el conocimiento del alumno sobre los conceptos generales del Peritaje
Contable Judicial; la importancia de las Normas Internacionales de Contabilidad ,
su interpretacin y aplicacin ;campos judiciales en los que acta el Perito
Contable, Civil, Penal y Laboral. Comprende los siguientes temas: La evaluacin
histrica del peritaje; problemtica contable recurrente, el Perito y el Peritaje
Judicial; los procedimientos del peritaje y la Auditora y el campo de accin

INTRODUCCION
EVOLUCIN HISTRICA

Se cree que el origen de la pericia, se remonta a miles de aos atrs, sin embargo
no es
posible precisar con exactitud el ao de su aparicin, ni el lugar, ni quin lo aplic
por primera vez. En Grecia, no se conocen antecedentes de este medio de prueba
en el
Derecho Griego antiguo .Algunos autores afirman que nace al designar rbitros
encargados de deslindar propiedades vecinas, a la tasacin de bienes, al examen
de documento y para verificar la gravidez de la mujer. Para el tratadista Florin, la
pericia tiene su aparicin con el Derecho Romano, donde aparece la peritacin,
como medio de obtener el convencimiento del
Juez, y por lo tanto como medio de prueba, cuando se elimina el procedimiento in
iure.
En el perodo Justiniano, adquiere mayor aplicacin el procedimiento judicial
Propiamente dicho o procedimiento in indicio, extra ordinario. En los pueblos
Brbaros, que denominaron a Europa despus de la cada del Imperio Romano,
no se practic la pericia judicial, porque era incompatible con las costumbres que
imperaron en materia de prueba judicial. Con los canonistas, por la influencia que
ejercieron en el desarrollo del sistema procesal, reaparece la peritacin,
principalmente por obra de los jurisconsultos italianos en materia penal,
especialmente en lo referente al homicidio.
En el proceso inquisitorio se difundi la prctica de peritacin, primero en Italia y
luego en el resto de Europa. En Francia, fue consagrada expresamente
en la Ordenanza de Blois,en1759. Cuando se inicio la era de las codificaciones,
comenz a tener consagracin formal en los Cdigos de
Procedimientos, tambin la consagr el C.P.C. Pontificio de 1817.
En cuanto a la pericia contable dentro del contexto histrico, se puede afirmar que
es y corresponde al Derecho Moderno su aplicacin y que debe su aparicin a la
relacin e interaccin econmica de los seres humanos. Es en este sentido, que
ahora la pericia no slo se aplica en el Derecho penal, sino en todas las dems
ramas del Derecho, como medio de llegar a la verdad.
En la actualidad como decimos lneas antes, no existen trabajos de investigacin
acerca de la formacin y el ejercicio profesional del peritaje en el Per, ste se ha
desarrollado slo gracias a la exigencia de la necesidad de la realidad. Los Peritos
Judiciales, desde antes y hasta ahora se han formado slo con un curso de
peritaje en algunas Facultades de Contabilidad o Ciencias de la Empresa o
mediante cursos de extensin en otras
Facultades; resultando que los Peritos actuales tienen una formacin totalmente
deficitaria, salvo honrosas excepciones, cuya formacin la han adquirido por su
cuenta y con la experiencia adquirida con el transcurso de los aos.

IMPORTANCIA DEL PERITAJE

El peritaje cobra cada da mayor importancia en los procesos penales, civiles,
laborales y contencioso-administrativos. Este aserto lo confirman las opiniones de
diversos autores como: Giovanni Leone, que puntualiza que El juez slo puede
prescindir del perito cuando se trate de conocimiento de determinadas ciencias o
artes que entren en el patrimonio cultural comn. Ya que es claro que si el juez
puede con su cultura normal encontrar las reglas, el principio o el criterio aptos
para resolver la cuestin, no est obligado a recurrir a la peritacin. Fuera de este
caso, siempre que se compruebe la necesidad de la indagacin, el nombramiento
del perito constituye un deber del juez.
Giuseppe Franchi, considera que debe recurrirse a la pericia siempre que en el
proceso
civil o penal, aparezca un problema tcnico, y que es conveniente que el juez
disponga de esta colaboracin de manera estable, por lo cual puede hablarse de
perito necesario cuyo previo concurso es indispensable para la decisin.
Fran marino del Malatesta, sostiene que el juez debe recurrir al peritaje no
solamente
cuando la ley ordene su prctica en un caso determinado y cuando la cuestin por
investigar se halle fuera de sus conocimientos tcnicos, artsticos o cientficos,
sino aun cuando se considere capacitado para verificarla e interpretarla, si aqulla
no es perceptible de forma completa por el comn de las personas, en virtud del
principio del carcter social del convencimiento, o de la certeza judicial, porque la
sociedad debe estar en condiciones de controlar, mediante su opinin ,la decisin
judicial sobre la existencia y sobre la naturaleza de los hechos.
Estas expresiones de Malatesta son aplicables a la justicia de cualquier naturaleza
y no
solamente a la penal, ya que la nocin de inters pblico en los resultados del
proceso ha dejado de ser patrimonio exclusivo de aquella desde hace ms de
medio siglo.
Florian tambin sostiene que el juez debe abstenerse de incursionar en el mbito
Correspondiente a los peritos. Considera, sin embargo, que el juez puede practicar
diligencias que exijan ciertos conocimientos tcnicos si los posee, pero debe
entenderse que alude a aquellos conocimientos tcnicos elementales que forman
parte de la cultura ordinaria de los magistrados .Silva Melero, se orienta que no
parece que la cultura tcnica del juez le exima de recurrir al perito por la
presuncin basada en el principio de libre convencimiento. Hay que pensar que la
justicia en general, y la penal en particular, ha de fundarse sobre una certeza que
pueda ser contrastada y compartida por los dems. Un convencimiento
exclusivamente individual, aparentemente, puede parecer enfrentado con la
justicia.
Carnelutti, expresa que as como el juez no puede verlo todo, con igual y aun
mayor razn no puede saberlo todo y que esta dificultad crece a diario, de tal
modo que la pericia adquiere cada da mayor importancia, a causa del progreso
tcnico cada vez ms intenso; y ms adelante aade que si bien el juez puede
adquirir directamente el conocimiento de una regla de
experiencia, operando por induccin sobre una serie de hechos suministrados al
proceso, por lo general la obtiene mediante la declaracin de un experto; hace
hincapi sobre la doble funcin del perito, como instrumento de percepcin e
instrumento de deduccin y advierte que si la indicacin de las reglas de la
experiencia al juez no es necesaria sino cuando son ignorados por ste, en
cambio la aplicacin de ellas al caso concreto: puede exigir el concurso del perito,
cuando para que se haga con seguridad y sin esfuerzo anormal, exige cierta
aptitud o preparacin tcnica, que el juzgador no posea.

NATURALEZA DEL PERITAJE CONTABLE
CONCEPTO DE PERITAJE

Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos
especiales, a
manera de inspeccin delegada, y como juicio tcnico s obre los mismos. El
peritaje sea semeja bsicamente a un trabajo de valoracin de pruebas aportadas
sobre hechos en un proceso y a un trabajo de investigacin para aportar nuevas
pruebas, facilitando de este modo la apreciacin de los hechos por el juzgador. En
el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma objetiva, las pruebas aportadas
sobre el origen y causas de los hechos en litigio o presuntos del delito, a fin de
validar, corroborar, esclarecer, apreciar y explicar dichos hechos mediante sus
conocimientos y experiencia en materia contable, tributaria y de auditora.
Finalmente presentar los hechos comprobados mediante conclusiones en un
dictamen pericial por escrito ante el juzgador



EL PERITO

Es el profesional que rene las especiales condiciones de capacidad tcnica y
cientfica, y que est llamado a informar en los litigios de las diferentes
jurisdicciones,
cuando el Juez de la causa solicita su intervencin.
Asimismo, se dice que, el Perito, es la persona competente en determinado orden
de conocimientos, llamado a emitir dictamen sobre algn punto que debe
dilucidarse. Es
la persona escogida por el Juez, en razn de sus conocimientos tcnicos, que
tiene por
misin proceder a aplicar stos, despus de haber prestado juramento al cargo y
que
efectuar exmenes, verificaciones y apreciaciones de hecho, consignando el
resultado
en un proceso verbal o en una relacin procesal.

* Perfil Profesional del Perito

Para el ejercicio de sus funciones, todo Perito debe contar con un adecuado perfil
profesional en cuanto a condiciones y cualidades personales y adquiridas; tales
como:

a. Condiciones personales

Son los valores que ataen directamente al profesional y que en conjunto
representan su valor intangible, que dentro de los ms relevantes podemos citar:
Integridad.-Implica rectitud, justicia y firmeza en las resoluciones u opiniones que
tome el
Perito, tanto en el ejercicio de sus funciones, como fuera de ellas.
Independencia de criterio.-Una condicin especial del Perito, es la independencia
de
criterio frente al resultado del trabajo que realiza; el profesional debe expresar
juicios
imparciales, considerando los fundamentos objetivos del caso y no los de
naturaleza subjetiva.
Puntualidad.-Es la materializacin del grado de responsabilidad frente a la
aceptacin de
las obligaciones. Implica cuidado y diligencia en realizar las tareas encomendadas
a su
debido tiempo.
Trato social.-Es el comportamiento frente a las personas con quienes se mantiene
diversas relaciones. En el caso del Perito, la experiencia adquirida durante el
trayecto de
su vida, deber adecuarla, si es necesario, al trato corts pero enrgico del
profesional
que desarrolla su labor, sin interferir ni causar molestias a nadie.
Discrecin.-Est relacionada directamente con la confidencialidad y buen uso de la
informacin que el Perito obtiene durante el curso de su trabajo. En este sentido,
no debe
divulgar la informacin obtenida del expediente y cuidar de no proporcionar
explicaciones
de carcter tcnico o legal sobre los cuales no est plenamente seguro o no haya
pronunciamiento oficial, pues una interpretacin equivocada, atenta contra el
prestigio
profesional, y en ltima instancia, contra la propia Administracin de Justicia.
Capacidad intelectual.-Est relacionada directamente con el grado de inteligencia
que
tenga el Perito y la cultura que indispensablemente debe de adquirir, para alcanzar
un
elevado desarrollo personal y profesional.

b. Condiciones adquiridas

Estas condiciones estn referidas al conocimiento que el Perito debe tener
sobre este campo. El profesional antes de realizar las labores inherentes a su
cargo, debe prepararse y capacitarse de tal forma, que realice satisfactoriamente
su
trabajo cuando sea requerido.

* Intervencin de los Peritos

Cuando el asunto es demasiado tcnico, en el que la investigacin sea profunda y
se requiera gran eficiencia para demostrar hechos que aparecen ocultos y que
slo la
experiencia del Perito pueda interpretar, el Juez de la causa nombra PERITOS DE
OFICIO por resolucin judicial.
Cuando alguna de las partes litigantes o las dos partes consideran necesaria la
intervencin de peritos, y solicitan al Juez el nombramiento, es potestativo del
Magistrado acceder o no a tal designacin; cuando el Juez acepta el
nombramiento, ste toma el nombre de NOMBRAMIENTO DE PARTE.
En el caso que se hayan nombrado peritos de oficio y de parte, y existieran
discrepancias fundamentales en las conclusiones entre ambas pericias, el
Magistrado
designar un nuevo Perito con el carcter de DIRIMENTE.
.

NORMAS PERSONALES DEL PERITO CONTABLE.

Competencia, experiencia y perfeccionamiento profesional permanente
El Perito Contable-Judicial debe poseer cualidades de competencia y experiencia
necesarios para su actuacin, as como debe demostrar una capacitacin,
actualizacin y perfeccionamiento permanentes. La competencia entendida como
los necesarios atributos de entrenamiento; aptitud y capacidad tcnicos
excelentes; experiencia, entendida como la suficiente prctica y habilidad. En
suma la competencia y el perfeccionamiento profesional deben expresarse juntos
en un nivel de idoneidad tcnica en constante desarrollo.
Independencia, imparcialidad e integridad en las actuaciones periciales
El Perito Contable Judicial, por su condicin de profesional que ilustra, explica y
orienta a los Magistrados en asuntos de su especialidad sujetos a controversia
legal. La independencia del Perito Contable respecto a los sujetos procesales,
debe ser la conducta que regir en todo el proceso del peritaje. El Perito Contable
debe demostrar no solamente si es independiente y objetivo, sino que sus
acciones y situaciones evidencien por sentido lgico y comn. El Perito no debe
recibir beneficios de ninguna naturaleza provenientes de las partes.
Diligencia y esmero continuos en el desarrollo del proceso pericial
El Perito Contable Judicial debe realizar sus labores prestando el mayor cuidado
diligencia y esmero posibles, de manera continua y en todas las etapas del
proceso pericial. El cuidado y diligencia del Perito Contable, debe expresarse en la
organizacin y sistematizacin de sus labores de manera integral.
Estricta legalidad en las actuaciones periciales
El Perito debe ceirse a las funciones y atribuciones que prescriben las leyes,
disposiciones normativas y reglamentos que rigen su labor, para el efecto deber
cumplir con las normas legales y las profesional del campo del Contador Pblico.
Planeacin del trabajo pericial. El Perito Contable Judicial efectuar la planeacin
del proceso de la planeacin,
expresada en una planificacin especfica y un programa de procedimientos
acordes a cada caso y tipo de labor. La planeacin del peritaje contable judicial
debe tener un sentido estratgico y con direccin al objetivo de las pericias.
Estudio y comprensin intensivos de los expedientes judiciales, informacin y
documentacin inherente. Estudio y comprensin intensivos de las controversias y
asuntos vinculados en relacin con la contabilidad, la documentacin de prueba e
informes del mismo rango, y de todo elemento vinculado de naturaleza contable-
financiera. Evidenciacin y documentacin
El Perito Contable debe adquirir evidencia suficiente y adecuada acerca de los
hechos y objeto de controversia. La evidencia relativa a los peritajes contables
ser suficiente, cuando los elementos de juicio obtenidos por los Peritos les
permiten adquirir certeza y opinin razonables a los asuntos verificados. La
evidencia ser adecuada cuando a criterio del Perito posea calidad, integridad,
etc., respecto al asunto en controversia.

Preparacin y emisin del informe pericial

Los Peritos Contables en concordancia con la naturaleza de los procesos
judiciales
y las prescripciones legales al respecto, debe preparar, emitir y presentar informes
escritos. Para que los informes periciales logren sus objetivos, deben redactarse
con la necesaria y explicativa claridad, exactitud, concisin y optar por un tono
ilustrativo en redaccin. La exactitud en el informe proviene de la objetividad en la
ejecucin del peritaje. La exactitud exige objetividad. El informe en su parte de
anlisis y explicacin pericial, debe incluir el enfoque caracterstico de la situacin
peritable, lo que en el campo de la auditora equivale a las observaciones.
Calidad y control en el proceso del Peritaje Contable
En cuanto a la calidad en el proceso del Peritaje Contable, el Perito Contable debe
ejecutar su labor pericial, sustentndose en la necesidad de perfeccionar
permanentemente todas las acciones comprendidas en el proceso pericial, hacia
el logro de la calidad de principio a fin, adems de verificar el cumplimiento de las
normas y procedimientos que fueron planificados y rigen el ejercicio de cada
pericia .Revisin exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias
Al final de cada labor y al trmino del proceso de ejecucin de la pericia contable,
debe practicarse una revisin y comprobacin de los papeles de trabajo y
evidencias de manera exhaustiva y completa, verificndose el contenido, alcances
y calidad de los registros, seguimiento y conclusiones; su concordancia con las
prescripciones normativas y la planeacin realizada, adems de evaluar los
resultados de los procedimientos planificados, obtenindose las conclusiones
correspondientes.

CONCLUSIONES

1. Un sistema de control de calidad para la profesin del contador pblico es
definido como el conjunto de normas, polticas y procedimientos que asegure el
cumplimiento de las normas profesionales de acuerdo a estndares
internacionales.
2. Corresponde a los Comits de peritos y los organismos representativos de la
profesin contable del Per: planear, organizar y supervisar el sistema de control
de calidad para la Pericia Contable Judicial para su Acreditacin.
3. Una adecuada distribucin de funciones debe establecer:
a. Que la Federacin apruebe un reglamento general del sistema y las normas y
polticas necesarias para su funcionamiento a nivel nacional del Control de calidad
del Peritaje Contables a propuesta de la Convencin de Comits de peritos
contables judiciales.
b. Que los Comits de peritos Judiciales de los Colegios de Contadores Pblicos
del pas tengan a su cargo la capacitacin, difusin, supervisin y acreditacin de
los revisores del control de calidad del Peritaje Contable, de acuerdo a la
normatividad aprobada por la Federacin.
c. Corresponden a la Convencin de Peritos Judiciales aprobar o desaprobar el
funcionamiento de un rgano externo especializado que ejercern la funcin de
revisin y evaluacin del sistema de Control de Calidad del Peritaje Contable , de
tal forma, que se logre objetividad, transparencia, confidencialidad y objetividad en
las revisiones de control de calidad que se practicarn a los informes periciales en
el pas
1. El sistema de control de calidad deber cubrir necesariamente todas las
responsabilidades que le corresponden al perito contable judicial. El alcance de la
revisin abarcar a los peritos de parte.
2. Corresponder a los organismos representativos de la profesin, ya sea
federacin o colegios profesionales, comits de peritos judiciales, difundir a todo
nivel los lineamientos generales del sistema de control de calidad del peritaje
contable judicial, de tal forma que se eleve el nivel profesional del perito contable
judicial y asegure una mayor transparencia en las importantes funciones que tiene
frente al poder judicial, ministerio pblico, litigantes y comunidad en general.

BIBLIOGRAFA.

1. Ramirez Enriquez, Carlos Alberto, Trabajo Nacional "Implementacin de un
sistema de Control de calidad para firmas de Contadores Pblicos", XVIII
Congreso Nacional de Contadores pblicos, Huaraz, Octubre 2002.
2. Donayre Colan, Agustn, "El control de Calidad del Informe Pericial", IV
Convencin Nacional de Peritos Contables Judiciales, Huancayo, Octubre de
1998.
3. Grant Thorton Cheng y Asociados, "Contabilidad Forense", Publicado
Noviembre de 1999, Internet, Noviembre de 1999.
4. CONACYT, "La calidad para competitividad", Publicado en Setiembre Octubre
1996,, Internet, Octubre de 1,996