ELKIN ANDRES ALQUICHIDES FAJARDO

CODIGO 231177108

EL PROCESO DE AUDITORIA

FASE DE ANALISIS

ENTREGABLES

1. 2. 3. 4. 5. 6.

Diagramas. Flujos de Datos. Procesos. Diagramas de Actividades. Casos de usos. Estados.

FASE DE DISEO

ENTREGABLES

1. 2. 3. 4. 5. 6. '.

Prototipos. Diagramas de Clases. Diagramas de casos de uso. I ter!aces de "suarios. Diccio ario de Datos. #odelo E tidad$%elaci& . Diagrama de Despliegue.

FASE DE DESARROLLO

ENTREGABLES

1. 2. 3. 4. 5. 6.

#a uales. Docume taci& tec ica Fi al. I staladores. Codigo Fue te. Codigo ()jeto. Acta de Aceptaci& .

FASES DE IMPLEMENTACION

ENTREGABLES

1. 2. 3. 4.

Acta de e trega de aceptaci& . Pla a ma ual de seguridad *copias de respaldo+. Pla de co tige cia. #a ual tec ico de i stalaci& .

,a pr-ctica de la Auditoria se divide e tres !ases. 1$ Pla eaci& 2$ Ejecuci& 3$ I !orme Pri !r" F"#! P$"%!"&i'%( E esta !ase se esta)lece las relacio es e tre auditores / la e tidad0 para determi ar alca ce / o)jetivos. 1e 2ace u )os3uejo de la situaci& de la e tidad0 acerca de su orga i4aci& 0 sistema co ta)le0 co troles i ter os0 estrategias / dem-s eleme tos 3ue le permita al auditor ela)orar el programa de auditoria 3ue se llevar- a e!ecto.

Eleme tos Pri cipales de esta Fase 1. 2. 3. 4. 5. 6. Co ocimie to / Compre si& de la E tidad ()jetivos / Alca ce de la auditoria A -lisis Prelimi ar del Co trol I ter o A -lisis de los %iesgos / la #aterialidad Pla eaci& Espec5!ica de la auditoria Ela)oraci& de programas de Auditoria

1+ Co ocimie to / Compre si& de la E tidad a auditar. Previo a la ela)oraci& del pla de auditoria0 se de)e i vestigar todo lo relacio ado co la e tidad a auditar0 para poder ela)orar el pla e !orma o)jetiva. Este a -lisis de)e co templar. su aturale4a operativa0 su estructura orga i4acio al0 giro del egocio0 capital0 estatutos de co stituci& 0 disposicio es legales 3ue la rige 0 sistema co ta)le 3ue utili4a0 volume de sus ve tas0 / todo a3uello 3ue sirva para compre der e6actame te c&mo !u cio a la empresa. Para el logro del co ocimie to / compre si& de la e tidad se de)e esta)lecer di!ere tes meca ismos o t7c icas 3ue el auditor de)erdomi ar / estas so e tre otras. a+ 8isitas al lugar )+ E trevistas / e cuestas c+ A -lisis comparativos de Estados Fi a cieros d+ A -lisis F(DA *Fortale4as0 oportu idades0 de)ilidades0 ame a4as+ e+ A -lisis Causa$E!ecto o Espi a de Pescado !+ 9r)ol de ()jetivos.$ Desdo)lamie to de Complejidad. g+ 9r)ol de Pro)lemas 2+ Etc.

2+ ()jetivos / Alca ce de la auditoria. ,os o)jetivos i dica el prop&sito por lo 3ue es co tratada la !irma de auditoria0 3u7 se persigue co el e6ame 0 para 3u7 / por 3u7. 1i es co el o)jetivo de i !ormar a la gere cia so)re el estado real de la empresa0 o si es por cumplimie to de los estatutos 3ue ma da e!ectuar auditorias a ualme te0 e todo caso0 siempre se cumple co el o)jetivo de i !ormar a los socios0 a la gere cia / resto de i teresados so)re la situaci& e co trada para 3ue sirva de )ase para la toma de decisio es.

El alca ce tie e 3ue ver por u lado0 co la e6te si& del e6ame 0 es decir0 si se va a e6ami ar todos los estados !i a cieros e su totalidad0 o solo u o de ellos0 o u a parte de u o de ellos0 o m-s espec5!icame te solo u grupo de cue tas *Activos Fijos0 por ejemplo+ o solo u a cue ta *cue tas 6 co)rar0 o el e!ectivo0 etc.+ Por otro lado el alca ce tam)i7 puede estar re!erido al per5odo a e6ami ar. puede ser de u a:o0 de u mes0 de u a sema a0 / podr5a ser 2asta de varios a:os. 3+ A -lisis Prelimi ar del Co trol I ter o Este a -lisis reviste de vital importa cia e esta etapa0 por3ue de su resultado se compre der- la aturale4a / e6te si& del pla de auditoria / la valoraci& / oportu idad de los procedimie tos a utili4arse dura te el e6ame . 4+ A -lisis de los %iesgos / la #aterialidad. El %iesgo e auditoria represe ta la posi)ilidad de 3ue el auditor e6prese u a opi i& errada e su i !orme de)ido a 3ue los estados !i a cieros o la i !ormaci& sumi istrada a 7l est7 a!ectados por u a distorsi& material o ormativa. E auditoria se co oce Deteccin. tres tipos de riesgo. Inherente0 de Control / de

El riesgo i 2ere te es la posi)ilidad de 3ue e6ista errores sig i!icativos e la i !ormaci& auditada0 al marge de la e!ectividad del co trol i ter o relacio ado; so errores 3ue o se puede prever. El riesgo de co trol est- relacio ado co la posi)ilidad de 3ue los co troles i ter os impera tes o prev7 o detecte !allas 3ue se est- da do e sus sistemas / 3ue se puede remediar co co troles i ter os m-s e!ectivos. El riesgo de detecci& est- relacio ado co el tra)ajo del auditor0 / es 3ue 7ste e la utili4aci& de los procedimie tos de auditoria0 o detecte errores e la i !ormaci& 3ue le sumi istra . E$ ri!#)* +! ",+i-*ri" #! !%&,!%-r" "#.( RA / RI 0 RC 0 RD

,a #aterialidad es el error mo etario m-6imo 3ue puede e6istir e el saldo de u a cue ta si dar lugar a 3ue los estados !i a cieros est7 susta cialme te de!ormados. A la materialidad tam)i7 se le co oce como Importa cia %elativa. 5+ Pla eaci& Espec5!ica de la Auditoria. Para cada auditoria 3ue se va a practicar0 se de)e ela)orar u pla . Esto lo co templa las <ormas para la ejecuci& . Este pla de)e ser t7c ico / admi istrativo. El pla admi istrativo de)e co templar todo lo re!ere te a c-lculos mo etarios a co)rar0 perso al 3ue co !ormar- los e3uipos de auditoria0 2oras 2om)res0 etc. 6+ Ela)oraci& de Programa de Auditoria Cada miem)ro del e3uipo de auditoria de)e te er e sus ma os el programa detallado de los o)jetivos / procedimie tos de auditoria o)jeto de su e6ame . Ejemplo. si u auditor va a e6ami ar el e!ectivo / otro va a e6ami ar las cue tas 6 co)rar0 cada u o de)e te er los o)jetivos 3ue se persigue co el e6ame / los procedimie tos 3ue se correspo de para el logro de esos o)jetivos pla teados. Es decir0 3ue de)e 2a)er u programa de auditoria para la auditoria del e!ectivo / u programa de auditoria para la auditoria de cue tas 6 co)rar0 / as5 sucesivame te. De esto se deduce 3ue u programa de auditoria de)e co te er dos aspectos !u dame tales. ()jetivos de la auditoria / Procedimie tos a aplicar dura te el e6ame de auditoria. =am)i7 se puede ela)orar programas de auditoria espec5!icas0 si o por ciclos tra saccio ales. o por -reas

S!),%+" 1"#! E2!&,&i'%. E esta !ase se reali4a di!ere tes tipos de prue)as / a -lisis a los estados !i a cieros para determi ar su ra4o a)ilidad. 1e detecta los errores0 si los 2a/0 se eval>a los resultados de las prue)as / se ide ti!ica los 2alla4gos. 1e ela)ora las co clusio es / recome dacio es / se las comu ica a las autoridades de la e tidad auditada. Au 3ue las tres !ases so importa tes0 esta !ase vie e a ser el ce tro de lo 3ue es el tra)ajo de auditoria0 do de se reali4a todas las prue)as / se utili4a todas las t7c icas o procedimie tos para e co trar las evide cias de auditoria 3ue suste tar- el i !orme de auditoria. Eleme tos de la !ase de ejecuci&

1. 2. 3. 4. 5.

,as Prue)as de Auditoria =7c icas de #uestreo Evide cias de Auditoria Papeles de =ra)ajo ?alla4gos de Auditoria

,as Prue)as de Auditoria 1o t7c icas o procedimie tos 3ue utili4a el auditor para la o)te ci& de evide cia compro)atoria. ,as prue)as puede ser de tres tipos. i+ Prue)as de Co trol j+ Prue)as A al5ticas @+ Prue)as 1usta tivas ,as prue)as de co trol est- relacio adas co del co trol i ter o impera te. el grado de e!ectividad

,as prue)as a al5ticas se utili4a 2acie do comparacio es e tre dos o m-s estados !i a cieros o 2acie do u a -lisis de las ra4o es !i a cieras de la e tidad para o)servar su comportamie to. ,as prue)as susta tivas so las 3ue se aplica a cada cue ta e particular e )usca de evide cias compro)atorias. Ejemplo0 u ar3ueo de caja c2ica0 circulaci& de saldos de los clie tes0 etc. =7c icas de #uestreo. 1e usa la t7c ica de muestreo a te la imposi)ilidad de e!ectuar u e6ame a la totalidad de los datos. Por ta to esta t7c ica co siste e la utili4aci& de u a parte de los datos *muestra+ de u a ca tidad de datos ma/or *po)laci& o u iverso+.

El muestreo 3ue se utili4a puede ser Estad5stico o <o Estad5stico. Es estad5stico cua do se utili4a los m7todos /a co ocidos e estad5stica para la selecci& de muestras. a+ Aleatoria. cua do todos los datos tie e la misma oportu idad de ser escogidos o seleccio ados. Ejemplo se tie e u a lista de 1AAA clie tes /

se va a e6ami ar 1AA de ellos. 1e i troduce los >meros del 1 al mil e u a t&m)ola / se saca 1AA. ,os 1AA escogidos ser- los clie tes revisados. )+ 1istem-tica. se escoge al a4ar u >mero / luego se desig a u i tervalo para los siguie tes >meros. Ejemplo. se tie e u a lista de 1AAA clie tes0 e tre los primeros 2A se escoge al a4ar u o de ellos. 1i resulta el 120 se puede desig ar los siguie tes 4 >meros de la lista co i tervalos de 5A. ,os clie tes a e6ami arse ser5a . 12*escogido al a4ar+0 130 140 15 / 16. ,uego el 62*12 B5A+0 630 64065 / 66. ,uego el 112*62 B 5A+0 1130 1140115 / 116. ,uego el 1620 1630 1640 165 / 1660 / as5 sucesivame te 2asta completar los 1AA de la muestra. c+ 1elecci& por Celdas. se ela)ora u a ta)la de distri)uci& estad5stica / luego se seleccio a u a de las celdas. Ejemplo. " a lista de 1AAA clie tes puede dividirse e 5 grupos *celdas+ de 2AA. Del 1 al 2AA Del 2A1 al 4AA Del 4A1 al 6AA Del 6A1 al CAA Del CA1 al 1AAA 1e puede escoger u a de las celdas como muestra para ser e6ami adas. d+ Al A4ar. es el muestreo )asado e el juicio o la apreciaci& . 8ie e a ser u poco su)jetivo0 si em)argo es utili4ado por algu os auditores. El auditor puede pe sar 3ue los errores podr5a estar e las partidas gra des0 / de estas revisar las 3ue resulte seleccio adas al a4ar. e+ 1elecci& por )lo3ues. se seleccio a las tra saccio es similares 3ue ocurre de tro de u per5odo dado. Ejemplo. seleccio ar 1AA tra saccio es de ve tas ocurridas e la primera sema a de E ero0 o 1AA de la tercera sema a0 etc. Evide cia de Auditoria 1e llama evide cia de auditoria a D Cual3uier i !ormaci& 3ue utili4a el auditor para determi ar si la i !ormaci& cua titativa o cualitativa 3ue se est- audita do0 se prese ta de acuerdo al criterio esta)lecidoD. ,a Evide cia para 3ue te ga valor de prue)a0 de)e ser 1u!icie te0 Compete te / Perti e te. =am)i7 se de!i e la evide cia0 como la prue)a adecuada de auditoria. ,a evide cia adecuada es la i !ormaci& 3ue cua titativame te es su!icie te / apropiada para lograr los resultados de la auditoria / 3ue cualitativame te0 tie e la imparcialidad ecesaria para i spirar co !ia 4a / !ia)ilidad...

,a evide cia es su!icie te0 si el alca ce de las prue)as es adecuado. 1olo u a evide cia e co trada0 podr5a ser o su!icie te para demostrar u 2ec2o. ,a evide cia es perti e te0 si el 2ec2o se relacio a co auditoria. ,a evide cia es compete te0 si guarda relaci& auditoria / adem-s es cre5)le / co !ia)le. co el o)jetivo de la el alca ce de la

Adem-s de las tres caracter5sticas me cio adas de la evide cia *1u!icie cia0 Perti e cia / Compete cia+0 e6iste otras 3ue so ecesarias me cio ar0 por3ue est- ligadas estrec2ame te co el valor 3ue se le da a la evide cia. %eleva cia0 Credi)ilidad0 (portu idad / #aterialidad. =ipos de Evide cias. 1. Evide cia F5sica. muestra de materiales0 mapas0 !otos. 2. Evide cia Docume tal. c2e3ues0 !acturas0 co tratos0 etc. 3. Evide cia =estimo ial. o)te ida de perso as 3ue tra)aja egocio o 3ue tie e relaci& co el mismo. 4. Evide cia A al5tica. datos comparativos0 c-lculos0 etc.

el

=7c icas para la %ecopilaci& de Evide cias 1o los m7todos pr-cticos de i vestigaci& / prue)a 3ue el co tador p>)lico utili4a para compro)ar la ra4o a)ilidad de la i !ormaci& !i a ciera 3ue le permita emitir su opi i& pro!esio al. 134 ESTUDIO GENERAL34 Apreciaci& so)re la !iso om5a o caracter5sticas ge erales de la empresa0 de sus estados !i a cieros de los ru)ros / partidas importa tes0 sig i!icativas o e6traordi aria. Esta apreciaci& se 2ace aplica do el juicio pro!esio al del Co tador P>)lico0 3ue )asado e su preparaci& / e6perie cia0 podr- o)te er de los datos e i !ormaci& de la empresa 3ue va a e6ami ar0 situacio es importa tes o e6traordi arias 3ue pudiera re3uerir ate ci& especial. Por ejemplo0 el auditor puede darse cue ta de las caracter5sticas !u dame tales de u saldo0 por la simple lectura de la redacci& de los asie tos co ta)les0 evalua do la importa cia relativa de los cargos / a)o os a otados. E esta !orma semeja te0 el auditor podr- o)servar la e6iste cia de operacio es e6traordi arias0 media te la comparaci& de los estados de

resultados del ejercicio a terior / del actual. Esta t7c ica sirve de orie taci& para la aplicaci& a tes de cual3uier otra. El estudio ge eral0 de)er- aplicarse co cuidado / dilige cia0 por lo 3ue es recome da)le 3ue su aplicaci& la lleve a ca)o u auditor co preparaci& 0 e6perie cia / madure40 para asegurar u juicio pro!esio al s&lido / amplio. 234 AN5LISIS3 Clasi!icaci& / agrupaci& de los disti tos eleme tos i dividuales 3ue !orma u a cue ta o u a partida determi ada0 de tal ma era 3ue los grupos co stitu/a u idades 2omog7 eas / sig i!icativas. El a -lisis ge eralme te se aplica a cue tas o ru)ros de los estados !i a cieros para co ocer c&mo se e cue tra i tegrados / so los siguie tes. "6 A%7$i#i# +! #"$+*#

E6iste cue tas e las 3ue los disti tos movimie tos 3ue se registra e ellas so compe sacio es u os de otros0 por ejemplo0 e u a cue ta de clie tes0 los a)o os por pagos0 devolucio es0 )o i!icacio es0 etc.0 so compe sacio es totales o parciales de los cargos por ve tas. E este caso0 el saldo de la cue ta est- !ormado por u eto 3ue represe ta la di!ere cia e tre las disti tas partidas 3ue se registraro e la cue ta. E este caso0 se puede a ali4ar solame te a3uellas partidas 3ue !orma parte del saldo de la cue ta. El detalle de las partidas residuales / su clasi!icaci& e grupos 2omog7 eos / sig i!icativos0 es lo 3ue co stitu/e el a -lisis de saldo. 86 A%7$i#i# +! *9i i!%-*#

E otras ocasio es0 los saldos de las cue tas se !orma o por compe saci& de partidas0 si o por acumulaci& de ellas0 por ejemplo0 e las cue tas de resultados; / e algu as cue tas de movimie tos compe sados0 puede suceder 3ue o sea !acti)le relacio ar los movimie tos acreedores co tra los movimie tos deudores0 o )ie . Por ra4o es particulares o co ve ga 2acerlo. E este caso0 el a -lisis de la cue ta de)e 2acerse por agrupaci& 0 co !orme a co ceptos 2omog7 eos / sig i!icativos de los disti tos movimie tos deudores / acreedores 3ue co stitu/e el saldo de la cue ta. 334 INSPECCION3 E6ame !5sico de los )ie es materiales o de los docume tos0 co el o)jeto de cerciorarse de la e6iste cia de u activo o de u a operaci& registrada o prese tada e los estados !i a cieros.

E diversas ocasio es0 especialme te por lo 3ue 2ace a los saldos del activo0 los datos de la co ta)ilidad est- represe tados por )ie es materiales0 t5tulos de cr7dito u otra clase de docume tos 3ue co stitu/e la materiali4aci& del dato registrado e la co ta)ilidad. E igual !orma0 algu as de las operacio es de la empresa o sus co dicio es de tra)ajo0 puede estar amparadas por t5tulos0 docume tos o li)ros especiales0 e los cuales0 de u a ma era !e2acie te 3uede la co sta cia de la operaci& reali4ada. E todos estos casos0 puede compro)arse la aute ticidad del saldo de la cue ta0 de la operaci& reali4ada o de la circu sta cia 3ue se trata de compro)ar0 media te el e6ame !5sico de los )ie es o docume tos 3ue ampara el activo o la operaci& . :34 CONFIRMACI;N3 ()te ci& de u a comu icaci& escrita de u a perso a i depe die te de la empresa e6ami ada / 3ue se e cue tre e posi)ilidad de co ocer la aturale4a / co dicio es de la operaci& /0 por lo ta to0 co !irmar de u a ma era v-lida. Esta t7c ica se aplica solicita do a la empresa auditada 3ue se dirija a la perso a a 3uie se pode la co !irmaci& 0 para 3ue co teste por escrito al auditor0 d- dole la i !ormaci& 3ue se solicita / puede ser aplicada de di!ere tes !ormas. Positiva.$ 1e e v5a datos / se pide 3ue co teste 0 ta to si estco !ormes como si o lo est- . 1e utili4a este tipo de co !irmaci& 0 pre!ere teme te para el activo. <egativa.$ 1e e v5a datos / se pide co testaci& 0 s&lo si esti co !ormes. Ee eralme te se utili4a para co !irmar pasivo o a i stitucio es de cr7dito. <34 IN=ESTIGACI;N3 ()te ci& de i !ormaci& 0 datos / come tarios de los !u cio arios / empleados de la propia empresa. Co esta t7c ica0 el auditor puede o)te er co ocimie to / !ormarse u juicio so)re algu os saldos u operacio es reali4adas por la empresa. Por ejemplo0 el auditor puede !ormarse su opi i& so)re la co ta)ilidad de los saldos de deudores0 media te i !ormacio es / come tarios 3ue o)te ga de los je!es de los departame tos de cr7dito / co)ra 4as de la empresa. >34 DECLARACI;N. #a i!estaci& por escrito co la !irma de los i teresados0 del resultado de las i vestigacio es reali4adas co los !u cio arios / empleados de la empresa.

Esta t7c ica0 se aplica cua do la importa cia de los datos o el resultado de las i vestigacio es reali4adas lo amerita . Au cua do la declaraci& es u a t7c ica de auditoria co ve ie te / ecesaria0 su valide4 est- limitada por el 2ec2o de ser datos sumi istrados por perso as 3ue participarlo e las operacio es reali4adas o )ie 0 tuviero i jere cia e la !ormulaci& de los estados !i a cieros 3ue se est- e6ami a do. 734 CERTIFICACI;N3 ()te ci& de u docume to e el 3ue se asegure la verdad de u 2ec2o0 legali4ado por lo ge eral0 co la !irma de u a autoridad. 834 OBSER=ACI;N3 Prese cia !5sica de c&mo se reali4a operacio es o 2ec2os. ciertas

El auditor se cerciora de la !orma como se reali4a ciertas operacio es0 d- dose cue ta ocularme te de la !orma como el perso al de la empresa las reali4a. Por ejemplo0 el auditor puede o)te er la co vicci& de 3ue los i ve tarios !5sicos !uero practicados de ma era satis!actoria0 o)serva do c&mo se desarrolla la la)or de preparaci& / reali4aci& de los mismos. ?34 CALCULO3 8eri!icaci& matem-tica de algu a partida. ?a/ partidas e la co ta)ilidad 3ue so resultado de c&mputos reali4ados so)re )ases predetermi adas. El auditor puede cerciorarse de la correcci& matem-tica de estas partidas media te el c-lculo i depe die te de las mismas. E la aplicaci& de la t7c ica del c-lculo0 es co ve ie te seguir u procedimie to di!ere te al ampliado origi alme te e la determi aci& de las partidas. Por ejemplo0 el importe de los i tereses ga ados origi alme te calculados so)re la )ase de c&mputos me suales so)re operacio es i dividuales0 se puede compro)ar por u c-lculo glo)al aplica do la tasa de i ter7s a ual al promedio de las i versio es del periodo.

Papeles de =ra)ajo 1o los arc2ivos o legajos 3ue ma eja el auditor / 3ue co tie e todos los docume tos 3ue suste ta su tra)ajo e!ectuado dura te la auditoria.

Estos arc2ivos se divide e Perma e tes / Corrie tes; el arc2ivo perma e te est- co !ormado por todos los docume tos 3ue tie e el car-cter de perma e cia e la empresa0 es decir0 3ue o cam)ia / 3ue por lo ta to se puede volver a utili4ar e auditorias !uturas; como los Estatutos de Co stituci& 0 co tratos de arrie do0 i !orme de auditorias a teriores0 etc. El arc2ivo corrie te est- !ormado por todos los docume tos 3ue el auditor va utili4a do dura te el desarrollo de su tra)ajo / 3ue le permitir- emitir su i !orme previo / !i al. ,os papeles de tra)ajo co stitu/e la pri cipal evide cia de la tarea de auditoria reali4ada / de las co clusio es alca 4adas 3ue se reporta e el i !orme de auditoria. ,os papeles de tra)ajo so utili4ados para. a+ %egistrar el co ocimie to de la e tidad / su sistema de co trol i ter o. )+ Docume tar la estrategia de auditoria. c+ Docume tar la evaluaci& detallada de los sistemas0 las revisio es de tra saccio es / las prue)as de cumplimie to. d+ Docume tar los procedimie tos de las prue)as de suste taci& aplicadas a las operacio es de la e tidad. e+ #ostrar 3ue el tra)ajo de los auditores !ue de)idame te supervisado / revisado !+ %egistrar las recome dacio es para el mejoramie to de los co troles o)servados dura te el tra)ajo. El !ormato / el co te ido de los papeles de tra)ajo es u asu to relativo al juicio pro!esio al del auditor; o 2a/ se te cias dispo i)les 3ue i di3ue lo 3ue se de)e i cluir e ellos0 si em)argo0 es ese cial 3ue co te ga su!icie te evide cia del tra)ajo reali4ado para suste tar las co clusio es alca 4adas. ,a e!ectividad de los papeles de tra)ajo depe de de la calidad0 o de la ca tidad. E las c7dulas 3ue se utili4a para soportar el tra)ajo reali4ado se de)e co siderar la %e!ere ciaci& de los papeles de tra)ajo / las #arcas.

?alla4gos. 1e co sidera 3ue los 2alla4gos e auditoria so las di!ere cias sig i!icativas e co tradas e el tra)ajo de auditoria co relaci& a lo ormado o a lo prese tado por la gere cia.

Atri)utos del 2alla4go. 1. Co dici& . la realidad e co trada 2. Criterio. c&mo de)e ser *la orma0 la le/0 el reglame to0 lo 3ue de)e ser+ 3. Causa. 3u7 origi & la di!ere cia e co trada. 4. E!ecto. 3u7 e!ectos puede ocasio ar la di!ere cia e co trada. Al plasmar el 2alla4go el auditor primerame te i dicar- el t5tulo del 2alla4go0 luego los atri)utos0 a co ti uaci& i dicar- la opi i& de la perso as auditadas so)re el 2alla4go e co trado0 posteriorme te i dicar- su co clusi& so)re el 2alla4go / !i alme te 2ar- las recome dacio es perti e tes. Es co ve ie te 3ue los 2alla4gos sea prese tados e 2ojas i dividuales. 1olame te las di!ere cias sig i!icativas e co tradas se puede co siderar como 2alla4gos *ge eralme te determi adas por la #aterialidad+0 au 3ue e el sector p>)lico se de)e dar a co ocer todas las di!ere cias0 au o sie do sig i!icativas. " a ve4 co salvaguarda auditada da oportu ame cluida la !ase de Ejecuci& 0 se de)e solicitar la carta de o carta de gere cia0 do de la gere cia de la empresa a co ocer 3ue se 2a e tregado todos los docume tos 3ue te !uero solicitados por los auditore !(

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El i !orme de Auditor5a de)e co te er a lo me os. 1$ Dictame so)re los Estados Fi a cieros o del -rea admi istrativa auditada. 2$ I !orme so)re la estructura del Co trol I ter o de la e tidad. 3$ Co clusio es / recome dacio es resulta tes de la Auditor5a. 4$ De)e detallarse e !orma clara / se cilla0 los 2alla4gos e co trados. E esta !ase se a ali4a las comu icacio es 3ue se da e tre la e tidad auditada / los auditores0 es decir. a+ Comu icacio es de la E tidad0 / )+ Comu icacio es del auditor E tre las primeras te emos. a+ Carta de %eprese taci&

)+ %eporte a partes e6ter as E las comu icacio es del auditor est- . a+ #emora do de re3uerimie tos )+ Comu icaci& de 2alla4gos c+ I !orme de co trol i ter o F sie do las pri cipales comu icacio es del auditor. a+ I !orme Especial )+ Dictame c+ I !orme ,argo 1i e el tra scurso del tra)ajo de auditoria surge 2ec2os o se e cue tra algu os o alg> 2alla4go 3ue a juicio del auditor es grave0 se de)erG 2acer u i !orme especial0 da do a co ocer el 2ec2o e !orma i mediata0 co el prop&sito de 3ue sea corregido o e me dado a la ma/or )revedad. AsH mismo0 si al a ali4ar el sistema de co trol i ter o se e cue tra serias de)ilidades e su orga i4aci& / co te ido0 se de)e ela)orar por separado u i !orme so)re la evaluaci& del co trol i ter o. El i !orme !i al del auditor0 de)e estar ela)orado de !orma se cilla / clara0 ser co structivo / oportu o. ,as perso as auditadas de)e estar sie do i !ormadas de todo lo 3ue aco te4ca alrededor de la auditoria0 por ta to0 podr- te er acceso a cual3uier docume taci& relativa a alg> 2ec2o e co trado.