DECLARACIONES INTERNACIONALES PARA LA PRACTICA DE AUDITORIA 1000 Procedimientos de confirmacin inter-bancos !

ARCO CONCEPTUAL La confirmacin entre bancos representa una evidencia de auditoria muy valiosa ya que viene de una fuente independiente hacindola ms confiable que la obtenida en los propios registros del banco. ALCANCE La confirmacin entre bancos surge de la necesidad de la administracin del banco y de sus auditores de confirmar las relaciones financieras y de negocios entre: El banco y otros bancos dentro del mismo pas. El banco y otros bancos en diferentes pases; y El banco y sus clientes que no son bancos. PROCEDI!IENTO O"LI#ATORIO PARA AUDITORES RESPONSA"ILIDAD DE LOS AUDITORES El auditor deber prestar atencin a asuntos como: ama!o de los saldos" volumen de actividad" grado de confiabilidad sobre los controles internos" e importancia relativa dentro de conte#to de los estados financieros. RESU!EN El propsito de esta $eclaracin es ayudar al auditor e#terno y a miembros de la gerencia del banco" tales como auditores internos o inspectores" en los procedimientos de confirmacin interbancaria. Esta gua contribuir a la efectividad de estos procedimientos y a la eficiencia del procesamiento de respuestas. 100$ Re%acin entre %os s&'er(isores bancarios ) %os a&ditores e*ternos !ARCO TEORICO $eclaracin %nternacional de &rcticas de 'uditora" preparado en asociacin con el (oit de )asilea de supervisin de la banca. *u propsito es proporcionar informacin y lineamientos sobre cmo puede refor+arse la relacin entre auditores y supervisores de bancos para mutua venta,a. ALCANCE Enfoca los procedimientos sustantivos que reali+a en auditor para reducir los riesgos ya sean inherentes o de control" a un nivel aceptablemente ba,o. PROCEDI!IENTO O"LI#ATORIO PARA AUDITORES El auditor planifica y e,ecuta su traba,o de auditoria de manera que puede tener una e#pectativa ra+onable de descubrir irregularidades en los estados financieros de los bancos" que individualmente o en con,unto" sean significativos en relacin con la informacin financiera presentada en tales estados financieros.

Los auditores e#ternos deben promover una importante retroalimentacin de la efectividad del proceso de control interno del banco. RESPONSA"ILIDAD DE AUDITORES El riesgo de no detectar irregularidades significativas resultantes de fraudes es mayor que el procedente de errores" dado que aquel implica normalmente actuaciones dirigidas a su ocultacin" tales como colusiones" falsificaciones" transacciones deliberadamente no registradas" o declaraciones errneas reli+adas internacionalmente al amor. RESU!EN Esta $eclaracin define las responsabilidades fundamentales de la gerencia" anali+a las caractersticas esenciales de los roles de los supervisores y auditores" considera el alcance de la supervisin de funciones" y sugiere un mecanismo para coordinar en forma ms eficiente el cumplimiento de las tareas de supervisores y auditores. 100+ Consideraciones 'artic&%ares 'ara %a a&ditor,a de 'e-&e.as em'resas !ARCO CONCEPTUAL $escribe las caractersticas que com-nmente se encuentrean en las entidades peque!as e indica como pueden afectar a la aplicacin delas .%'s. ALCANCE $iscusin de las caractersticas de las entidades peque!as. Lineamientos sobre la aplicacin de .%'s a la auditoria de las entidades peque!as. Lineamientos sobre el impacto en el traba,o del auditor cuando el auditor tambin proporcional servicios contables a la entidad peque!a. RESPONSA"ILIDAD DEL AUDITOR $escribir las caractersticas com-nmente encontradsa en las peque!as empresas e indicar como ellas afectan la aplicacin de las normas de auditoria. PROCEDI!IENTOS O"LI#ATORIOS DEL AUDITOR *e enfoca en las entidades peque!as" y la aplicacin de las .ormas %nternacionales de 'uditoria a estas entidades. RESU!EN El propsito de esta $eclaracin es asistir al auditor en la aplicacin de las .ormas %nternacionales de 'uditora en las situaciones tpicas que se presentan en las peque!as empresas.

100/ A&ditor,a de bancos comercia%es internaciona% !ARCO CONCEPTUAL $eclaracin preparada por el (omit %nternacional de &racticas de 'uditora /%'&(0 de la 1ederacin %nternacional de (ontadores. (reado con el propsito de proporcionar ayuda prctica a los auditores y promover la buena prctica al aplicar las .ormas %nternacionales de 'uditoria /.%'s0 en la auditoria de estados financieros de bancos. ALCANCE RESPONSA"ILIDADES DEL AUDITOR 2eali+ar el traba,o necesario para formarse una opinin de los estados financieros de un banco" el auditor debe dividir su traba,o en diferentes etapas" tal como se contemplan en las .ormas %nternacionales de 'uditoria. PROCEDI!IENTOS O"LI#ATORIOS DEL AUDITOR 1acilitar al auditor e#presar una opinin sobre los estados financieros del banco" que estn preparados de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera identificado. RESU!EN El propsito de esta $eclaracin es proporcionar una gua adicional a los auditores mediante la ampliacin e interpretacin de pautas para la auditora de bancos comerciales internacionales. *in embargo" no pretende ser una lista e#haustiva de los procedimientos y prcticas utili+ados en este tipo de auditora.

1000 Com&nicaciones con %a administracin !ARCO CONCEPTUAL Esta $eclaracin considera la relacin del auditor con la gerencia" resume ciertos temas ya contemplados en las .ormas %nternacionales de 'uditora y brinda pautas adicionales. 'lgunos aspectos de la relacin del auditor con la gerencia son determinados por requisitos legales y profesionales. 3tros se rigen por los procedimientos y prcticas internas del auditor. Los auditores deben tener en cuenta estos requisitos" procedimientos y prcticas. ' los fines de esta $eclaracin" el trmino 4gerencia5 comprende a los funcionarios otras personas que desempe!an funciones gerenciales ,errquicas. La gerencia slo incluye a los directores y el comit de auditora en aquellos casos en los que stos desempe!an dichas funciones.

1001 E(a%&acin de ries2os ) contro% interno- Caracter,sticas ) consideraciones en &n ambiente de 'rocesamiento e%ectrnico de datos

Esta $eclaracin contiene las caractersticas y consideraciones ms importantes del ambiente &E$: estructura organi+ativa" naturale+a del procesamiento" aspectos de dise!o y procesamientos" controles interno" controles generales &E$" controles de aplicacin &E$" revisin y evaluacin de los controles generales y de aplicacin &E$. 1003 T4cnicas de a&ditor,a con a)&da de com'&tadora Esta $eclaracin es una ampliacin de la norma 678 y proporciona pautas detalladas con respecto al uso de tcnicas de auditora asistidas por la computadora. 1010 La Consideracin de As&ntos Ambienta%es en %a A&ditoria de Estados 5inancieros !ARCO CONEPTUAL El propsito de esta declaracin es el de ayudar a los auditores y al desarrollo de una buena prctica al proporcionar guas sobre la aplicacin de las .%'s en casos e que los asuntos ambientales sean significativos para los estados financieros de la entidad. ALCANCE *e enfoca en la implantacin de plitocas y obligaciones ambientales representa costos cada ve+ mas altos para las administraciones p-blicas" por lo que las empresas deben reconocer que los costos" el pasivo y la desvalori+acin de los activos de ndole ambiental inciden de forma importantes sobre la preparacin y auditoria de los estados financieros. PROCEDI!IENTOS O"LI#ATORIOS DEL AUDITOR Las principales consideraciones del auditor en una auditoria de estados finacieros con respecto a los asuntos ambientales; E,emplos de posibles impactos de los asustos ambientales en los estados financieros; y 9ua que el auditor puede considerar" cuando e,er+a su ,uicio profesional en este conte#to" para determinar la naturale+a" oportunidad y e#tensin de los procedimientos de auditoria. RESPONSA"ILIDADES DEL AUDITOR %niciativas para prevenir" disminuir o remediar da!os al medio ambiente; La conservacin tanto de los recursos sostenibles como la de los no sostenibles; Las consecuencias de la violacin de las leyes y regulaciones medioambientales; y Las consecuencias de responsabilidad de depsito de garanta impuesta por el Estado. RESU!EN 1016 A&ditoria de Instr&mentos 5inancieros Deri(ados !ARCO CONCEPTUAL El propsito de esta declaracin es proporcionar lineamientos al auditor para planear y desempe!ar procedimientos de auditoria para las aseveraciones de los estados financieros relacionados con instrumentos financieros derivados.

ALCANCE Los instrumentos financieros en la finalidad de distribuir el riesgo de movimientos inesperados en variables financieras /precios" tasas" ndices" monedas" etc.0 entre lo que quieren disminuirlo para asegurar la estabilidad de sus flu,os operativos" y aquellos que quieren tomarlo con la finalidad de obtener elevados rendimientos financieros. RESPONSA"ILIDAD DEL AUDITOR (onsiderar si las aseveraciones de la administracin dan como resultado estados financieros preparados de acuerdo con el marco de referencia para informacin financiera identificado. PROCEDI!IENTO O"LI#ATORIO DEL AUDITOR RESU!EN 1017 Comercio E%ectronico-Efecto en %a a&ditoria de estados 5iancieros !ARCO CONCEPTUAL El prepsito de esta $eclaracin %nternacional de &ractica de 'uditoria es proporcionar gupias para ayudar a los auditores de los estados financieros cuando una entidad participe en una actividad comercial que tenga lugar mediante computadoras conectadas a una red p-blica" como internet. ALCANCE %dentifica asuntos especficos para ayudar al auditor cuando considera la importancia del comercio electrnico para las actividades de negocios de la entidad y el efecto del comercio electrnico en las evaluaciones del riesgo por los auditores con el fin de formarse una opinin sobre los estados financieros. PROCEDI!IENTO O"LI#ATORIO DEL AUDITOR ' trave+ de procesos de certificacin /con el imprescindible apoyo de tcnicos en informtica y com-nmente0 cumplir un importante rol en brindar seguridad a los ususarios de comercio electrnico en lo referente a la privacidad y confiabilidad de sus transacciones. RESPONSA"ILIDADES DEL AUDITOR 3bservancia de riesgos del negocio que afectan a los estados financieros" como soft:are de computadores" operaciones de valores" banca" m-sica grabada" publicidad" educacin" etc.