UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

CURSO: ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS ESTADOS PROFESOR: HERRERA MEL VICTOR HUGO CICLO: VI GRUPO HORARIO: 11C AULA: 093317 INTEGRANTES: Nataniela Bernaola Melgarejo Jessica Romero Quionez Rosmery Valverde Tarazona

Caso1
En la empresa ABC en el mes de abril del 2012 se detect un error en el clculo del impuesto en el 2010, de tal forma que el impuesto a la renta omitido es de s/. 24 500; los intereses moratorio por el ao 2011 asciende a s/. 3 417 y los intereses moratorio del 2012 a s/ 1 410. Desarrollo: Segn los criterios expuestos en la NIC 8, deber aplicarse el mtodo retroactivo, quiere decir que dichos importes debern ser incluidos en la informacin financiera del periodo al que corresponde, y de ser el caso, ajustar tambin a los periodos siguientes, cosa que se muestre dichos estados financieros sin errores. MONTO GENERADO 2010 INTERESES 2011 INTERESES 2012 MONTO OMITIDO S/. 24,500.00 S/. 3,417.00 S/. 1,410.00 POR LA MULTA S/. 12,250.00 S/.1,708.50 S/.705.00 En cuanto al tratamiento contable, este consistir en ajustar saldos iniciales, el cual se hace en la contabilidad del periodo en curso, el mismo que consistir en el siguiente asiento contable. 1 59 RESULTADOS ACUMULADOS 592 Prdidas acumuladas 5922 Gastos de aos anteriores 40 TRIBUTOS CONT. Y APORT. AL SITEMA 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la renta 409 Otros costos adm. e intereses
Por el impuesto a la renta omitido en el 2010 y los intereses del 2011

27917

27917 24.500.00 3.410

2 67 GASTOS FINANCIEROS 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones 6737 Obligaciones tributarias 40 TRIBUTOS CONT. Y APORT. AL SITEMA 409 Otros costos adm. e intereses
Por el inters del 2012 generado por el impuesto omitido

1.410.00

1.410.00

3 RESULTADOS ACUMULADOS 592 Prdidas acumuladas 5922 Gastos de aos anteriores 40 TRIBUTOS CONT. Y APORT. AL SITEMA 409 Otros costos adm. e intereses 59
Por el tributo omitido del 2010 y los intereses de la multa 2011

13.958.50

13.958.50

4 67 GASTOS FINANCIEROS 673 Intereses por prstamos y otras obligaciones 6737 Obligaciones tributarias 40 TRIBUTOS CONT. Y APORT. AL SITEMA 409 Otros costos adm. e intereses
Por los intereses del 2012 generado por la multa

705

705

Caso 2
La empresa XYZ ha cambiado su poltica contable para el tratamiento de los costos de financiacin que son directamente atribuibles a la adquisicin de una hidroelctrica para uso de la empresa. En los periodos anteriores este inters se ha capitalizado como costo. Ahora la gerencia ha tomado la decisin de que dichos costos sean considerados como gastos antes de capitalizarlos. La empresa capitalizo los costos de financiamiento por un monto de s/. 2,600 en el ao 2011y s/.5, 200 en periodos anteriores. Los registros de contabilidad de la empresa para el presente ao presenta una utilidad antes de intereses e impuestos de s/. 30, 000, gastos de interese s/.3, 000 e impuesto a la renta s/. 8,100. Es de notar que la empresa no ha reconocido monto alguno por depreciacin de ese activo. La empresa presento en el 2011 la siguiente informacin: Utilidad antes de interese e impuestos (-)Gastos financieros U. Antes de impuestos a la renta (-)Imp. A la renta (30%) Utilidad Neta 18,000.00 -5,400.00 12,600.00 18,000.00 0.00

Las utilidades retenidas al 2011 fueron de s/ 20, 000 y al cierre del periodo contable de s/ 32,600 La empresa tuvo un capital de s/ 10,000en acciones completamente pagadas y ningn otro componente del patrimonio neto. La empresa no cotiza en bolsa.

Desarrollo: Segn la NIC 8; las polticas de contabilidad se aplican a hechos y transacciones a partir de la fecha de origen de tales partidas. Teniendo como efecto la aplicacin retroactiva en la cual la entidad ajustara los saldos patrimonio. iniciales de cada componente afectado al

Segn este caso los intereses se ha capitalizado con la poltica contable anterior: Asientos Contables por los Intereses de Capitalizacin 1 33 45 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 332 Edificaciones OBLIGACIONES FINANCIERAS 455 Costos de Financ. Por Pagar 4551 Prstamos de Inst. Financ. Y Otras Ent.
Por la capitalizacin de los intereses generados

5.200.00 5.200.00

2 33 45 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 332 Edificaciones OBLIGACIONES FINANCIERAS 455 Costos de Financ. Por Pagar 4551 Prstamos de Inst. Financ. Y Otras Ent.
Por l capitalizacin de los interes generados por la hidroelctrica en el 2011

2.600.00 2.600.00

Tambin en la NIC 8 nos habla sobre la aplicacin retroactiva excepto cuando fuera impracticable determinar el efecto acumulado la entidad ajustara la informacin comparativa aplicando la nueva poltica contable de forma prospectiva desde la fecha ms antigua en que sea practicable hacerlo. Segn esto solo se va poder realizar los cambios desde el periodo 2011 hacia adelante: Teniendo los siguientes asientos en el periodo 2012 por la regularizacin de la nueva poltica:

Asientos contables por la Regularizacin de la Nueva Poltica 1 59 RESULTADOS ACUMULADOS 592 Prdidas acumuladas 5922 Gastos de aos anteriores 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 332 Edificaciones
Por la rectificacin de la nueva poltica contable en la hidroelctrica

5.200.00

5.200.00

Caso 3
La empresa los rosales SA durante el ao 2012 descubri que algunos productos que se haban vendido en el 2011 haban sido incorrectamente incluidos en el inventario al final de dicho periodo por un monto de s/6,500. El estado de resultado del ao 2012 muestra ventas por s/ 104,000 y un costo de ventas por s/ 85,600 incluido el costo de los inventarios en error e impuesto a la renta de s/ 5250 nuevos soles El estado de resultado por el 2011 fue como sigue: Ventas Costo de venta 73,500 53,500

Impuesto a la renta 30% Las utilidades retenidas al inicio del 2011 fueron de s/20,000 y al cierre del periodo contable s/34,000. La empresa tuvo un capital del s/ 5,000 y sus acciones no se cotizan en bolsa. Se pide determinar los nuevos informes contables y la contabilizacin de las operaciones teniendo como sustento los Principio de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Desarrollo:

A continuacin se presentara la comparacin de los estados financieros como ha sido presentado y como ser con las nuevas modificaciones:

Teniendo relacin con la NIC 8 ;los errores de aos anteriores tiene reexpresion retroactiva en la cual se corregir afectando a la cuenta 59 resultados acumulados .los siguientes asientos contables son: Asientos Contables por la Ratificacin Retroactivas de los Errores de Aos Anteriores. 1 RESULTADOS ACUMULADOS Prdidas acumuladas Gastos de aos anteriores MERCADERAS Mercaderas Manufacturadas Mercaderas manufacturadas
Por la correccin del inventario del 2011

59 592 5922 20 201 2011

6.500.00

6.500.00

2 20 MERCADERAS 201 Mercaderas Manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 69 COSTO DE VENTAS 691 Mercaderas
Por el costo del Inventario del 2012

6.500.00

6.500.00