UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

CURSO AUDITORIA FINANCIERA I
DOCENTE C.P.C. MANUEL RODOLFO ROMERO LUYO
EXAMEN DE EXISTENCIAS
OBJETIVO
1.- Cerciorarse que las cifras que se muestren estn efectivamente representadas y
que existan fsicamente
2.- Que las existencias estn aritmticamente correctos y valuados.
3.- Que contengan existencias en buenas condiciones.
.- !erificar la propiedad "#ravamen$
%.- Que la presentaci&n sea correcta "'a(onabilidad$
CONTROL INTERNO
1.- Control de )nventarios.
2.- *egregaci&n de +unciones.
3.- Confrontaci&n saldo controles ",ardex$ con fsico.
.- 'evisar a-uste de )nventarios.
%.- *eguridad
%.1 .rotecci&n
%.2 *eguro "cobertura de riesgo$
/.- 'evisi&n +lu-o de )ngreso 0 1greso "2ocumentos$
PROGRAMAS
PROGRAMA EXAMEN FINAL EXISTENCIAS
1.- 3bservaci&n )nventario +sico "4acer pruebas selectivas$
2.- 3btener listado final de 1xistencias debidamente valori(ados.
3.- 'evisar la correcci&n de cantidades incluidas en listados efectuando lo siguiente.
a$ Cote-e y cruce las cantidades seg5n muestras6 pruebas de inventario con los
listados finales.
b$ 7segurarse que todos los artculos en existencias fueron considerados en el
)nventario.
c$ C8equear valores unitarios aplicables seg5n listados con los valores seg5n
control "9ar-etas de ,ardex$
.- 1fectuar corte de 1xistencias +acturas6 #ua de 'emisi&n6 :rdenes de fabricaci&n6
'eporte de .roducci&n.
%.- Comprobar c;lculos6 sumas6 multiplicaciones "listado de existencias$.
/.- Compare el costo de las 1xistencias6 con sus precios de ventas6 con la finalidad de
absorber la 'a(onabilidad de la !aluaci&n sobre la base del costo mercado el que
sea el menor.
<.- 2ar conclusi&n sobre=
a$ 'a(onabilidasd de los saldos.
b$ *uficiencia6 provisi&n6 obsolescencia.
PROGRAMA COSTO DE VENTA / PRODUCTO TERMINADO
1.- .or las +acturas !entas Contado Crdito seleccionadas en nuestro programa de
!enta efectuar lo siguiente=
a$ Comprobar que los productos incluidos en las facturas revisadas 8ayan sido
descargadas del stoc,6 en base al listado de movimiento de inventario.
b$ 'evisar la correcci&n del c&mputo del costo unitario asignado a los productos
vendidos.
2.- !erificar la centrali(aci&n de los costos de cada +actura a fin de asegurar de que
todos estn incluidos en la contabili(aci&n.
3.- !erificar el asiento de diario por el costo de ventas de un mes y el pase respectivo
al mayor general.
. - 1xamine los listados de movimientos de inventario e investigue cualquier abono
que no provenga de una operaci&n de venta6 dic8os abonos deben estar
aprobados por un funcionario autori(ado.
%.- !erifique los listados de los saldos de movimiento de inventario con los saldos de
las cuentas de control seg5n libro mayor.
1n caso de que existan partidas conciliatorias asegurarse de que sean
.rocedentes.
PROGRAMA DETALLADO DE SALIDA DE ALMACEN
1.- 7 partir del listado de movimiento de existencias por un mes determinado.
a$ *eleccione algunas salidas y verifique en los vales de salida de almacn las
cantidades y los costos unitarios "indique el alcance de la muestra$
b$ !erifique que los vales de salida contengan visto bueno de aprobaci&n.
c$ .ruebe la valori(aci&n aplicada y c;lculos matem;ticos en los vales de salida
d$ 7segurase de que las salidas se cargaron correctamente a los centros de costos
a los cuales estaban destinados.
2.- !erifique el descargo de las existencias de los registros auxiliares de control.
3.- *eleccione un periodo determinado y compruebe la correlatividad.
.- .or el periodo seleccionado verifique el asiento de diario y el pase al mayor
general.
PROGRAMA DETALLADO COSTO DE PRODUCCION
1.- 1n base a la evaluaci&n del Control )nterno determinar la base de selecci&n y/
el alcance de nuestras pruebas.
2.- *eleccionar de un mes cualquiera >?@ n5mero de orden de producci&n.
*obre los cuales se aplicaran procedimientos de revisi&n.
3.- .or las &rdenes de producci&n seleccionadas.
a$ !er aprobaci&n y verificar secuencia numrica as como la constancia de
entrega al responsable encargado.
b$ !erificar que las salidas de los materiales e insumos incluidos en las ordenes
de producci&n contengan !ABA del -efe de almacn por la entrega as con !ABA
por la recepci&n.
c$ !erificar que la orden de producci&n tenga el !ABA de aprobaci&n del
1ncargado del Control de Calidad.
d$ .or un trimestre probar la ra(onabilidad de los factores y tasas aplicados a los
diferentes Centros de Costos que intervienen en el ciclo de producci&n.
e$ !erificar la valori(aci&n de las ordenes de producci&n teniendo en cuenta los
reportes de tiempo6 la valori(aci&n de las materias primas e insumos y la
correcta aplicaci&n del factor de distribuci&n "carga fabril $.
f$ !erificar que las ordenes de producci&n se incluyan en los listados de costos de
ordenes de productos terminados teniendo en cuenta el numero de ordenes de
producci&n6 la inclusi&n de lo anali(ado en el punto C que el numero de
unidades producidas6 coincida con la cantidad original de la orden de
producci&n.
Correcci&n del costo unitario y costo total.
g$ .or las variaciones en las cantidades de materiales de producci&n utili(adas y
las ordenes de producci&n originadas.
!erificar que estas diferencias estn sustentadas por los vales de salida de
producci&n aprobados por el -efe de producci&n.
.- .or el mes seleccionado verificar el tratamiento contable aplicados a las ordenes
de producci&n su inclusi&n en el asiento de diario y su pase al mayor general.