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Activo, Pasivo y Patrimonio
Activo, Pasivo y Patrimonio
CONTABILIDAD FINANCIERA ESTADOS FINANCIEROS USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Activos Activos corrientes Propiedad, planta y equipo Intangibles Otros Activos Pasivos Pasivos corrientes Pasivos no corrientes Patrimonio ESTADO DE RESULTADOS Ingresos Gastos Costos Estructura del Estado de Resultados
5.1.CONTABILIDAD FINANCIERA
PROPSITO
Proporcionar informacin sobre los aspectos financieros de una organizacin a los diferentes usuarios o interesados.
El Estado Situacin Financiera El estado de resultados El estado de cambios en el patrimonio El estado de Flujo de Efectivo Notas Explicativas El Estado Situacin Financiera y el estado de resultados son de uso generalizado, sin desconocer la importancia de los otros.
Clasificacin
Usuarios externos
Usuarios internos
Propietarios Administradores
Muestra la situacin financiera de una organizacin en una fecha determinada, a travs de presentar:
ACTIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES
PASIVOS no CORRIENTES
ACTIVOS NO CORRIENTES
PATRIMONIO TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
5.4.1. Activos
Activo es la denominacin contable de los recursos
de la organizacin. stos recursos pueden ser bienes y derechos de propiedad de la organizacin apreciables en dinero CORRIENTES
NO CORRIENTES
LIQUIDEZ
Caja Bancos
Pre-Pagados
Inversiones temporales Cuentas por cobrar a clientes Anticipo Inventarios
Caja
Representa la disponibilidad en dinero efectivo o en cheques, tanto en moneda nacional como extranjera, a la fecha del balance .
Bancos
Representa el saldo disponible en cuentas corrientes en entidades bancarias del pas y del exterior, tanto en moneda legal como en moneda extranjera.
Cuentas de ahorro
Inversiones temporales
Representa las inversiones realizadas con carcter temporal para obtener rendimientos financieros con excedentes temporales de tesorera. Tipos de inversiones temporales: Acciones Certificados de depsito a trmino Otros ttulo valores con posibilidades de redencin (conversin a efectivo) en corto plazo (un ao o menos).
Representa el valor de las cuentas por cobrar a clientes que se estima no podr ser recaudado.
Clculo de la provisin
edades
Consiste en establecer rangos de vencimientos de la cartera y a cada uno asignarle un porcentaje de incobrabilidad para obtener finalmente un estimado global de incobrabilidad. PERIODO DE VENCIMIENTO VIGENTES Y HASTA 3 MESES DE VENCIDAS O% MAYOR DE 3 MESES Y HASTA 6 MESES MAYOR DE 6 MESES Y HASTA 1 AO MAYOR DE 1 AO
PORCENTAJE DE INCOBRABILIDAD
5%
10%
15%
Anticipos a contratistas: Generalmente se pactan en contratos relacionados con la Anticipos a proveedores: Valores entregados por bienes o servicios que la empresa
recibir en el futuro.
Inventarios
de las mercancas, materias, primas, productos en proceso, productos terminados, materiales y repuestos de que dispone una organizacin en la fecha del balance.
Las empresas de servicios generalmente no presentan este Las empresas industriales presentan :
Inventarios de materias primas Inventarios de productos en proceso
INVENTARIOS
MATERIAS PRIMAS
PRODUCTOS EN PROCESO
PRODUCTOS TERMINADOS
Son aquellos producidos por la empresa que han culminado su proceso de produccin y se encuentran disponibles para la venta. Son los elementos necesarios y previsibles para atender el mantenimiento y reparacin de los equipos y maquinarias que se utilizan en el proceso de produccin.
MATERIALES Y REPUESTOS
De acuerdo con la circunstancias especfica de cada caso, se establece el valor de la provisin, el cual aparece en el balance restando del valor de los inventarios
Estos bienes no estn destinados para la venta y adicionalmente para ser considerados como activos deben tener un costo relativamente importante (ms de dos salarios mnimos mensuales), y una naturaleza relativamente durable (mas de un ao).
En la contabilidad se registran a su valor de costo, el cual est conformado por el precio de compra ms cualquier otro gasto necesario para ponerlo en condiciones de uso.
comunicacin
Flota y equipo de transporte (vehculos).
TERRENOS
CONSTRUCCIONES EN CURSO
Representa el valor acumulado de las construcciones que se estn adelantando. Es una cuenta transitoria, que se traslada generalmente a edificios u otros depreciables. Representa los valores de adquisicin y montaje de maquinarias que estn siendo montadas y acondicionadas. Es una cuenta transitoria que posteriormente debe ser trasladada a cuente de activo de preciable correspondiente.
MAQUINARIA EN MONTAJE
Representa el valor de costo de las edificaciones, incluye todos los valores pagados para poner el inmueble en condiciones de uso. Se debe recordar que en esta cuenta se registra nicamente el valor de las edificaciones, ya que el terreno se registra separadamente como no depreciable.
MAQUINARIA Y EQUIPO
Representa el costo de maquinarias y equipos utilizados en los procesos de produccin de bienes y servicios. Representa el valor de equipos y muebles utilizados en las actividades administrativas.
EQUIPO DE OFICINA
Representa el valor de los equipos de cmputos y redes de comunicacin utilizados en los procesos propios del objeto social.
Marcas Patentes o Licencias Franquicias Programas para computador (software) Derechos de autor.
5.4.1.3. Intangibles
Crdito mercantil (good will) Representa crdito mercantil (good will) el valor del buen nombre de una empresa o producto, bien sea porque se haya formado o se haya adquirido.
Marca
Representa el valor de un nombre y/o un smbolo de una empresa o producto, bien sea formado o adquirido. La marca debe ser registrada para poder reconocerle un valor econmico.
Patente
Representa el valor de un conocimiento o forma especifica de hacer algo, por ejemplo para producir una medicina o un bebida gaseosa. La patente puede ser formada o adquirida y para que tenga valor econmico debe estar registrada.
5.4.1.3. Intangibles
Representa el derecho a utilizar un nombre comercial y el uso de procesos especficos para producir bienes o prestar servicios.
Franquicia
Software
Representa el valor de los derechos intelectuales de programas de computador producidos o adquiridos legalmente.
Derechos de autor
Representa el valor de servicios pagados por anticipado como seguros, intereses, arrendamientos, etc. El pago anticipado debe ser por perodos mayores a un mes.
Representa el valor de algunos conceptos que por su cuanta y naturaleza y perodo de beneficio se difieren. Significa proyectar en un tiempo futuro su amortizacin, es decir, su conversin de activo a gasto.
Cargos diferidos
DIFERIR
Por mutuo acuerdo con el deudor o Por decisin judicial Si se deciden dejarlos para el servicio de la empresa, se trasladan a la cuenta
que corresponda de propiedad planta y equipo.
Representa la diferencia entre valores actuales y valores de costo en libros de algunos activos.
Bienes inmuebles
Inversiones permanentes.
5.4.2. Pasivos
Son las deudas u obligaciones de una organizacin, las cuales deben ser pagadas en dinero, bienes o servicios.
Para su clasificacin en el balance se tiene en cuenta el criterio de exigibilidad, es decir, la prioridad que se debe tener para el Pago.
CLASIFICACIN
5.4.2. Pasivos
Son las obligaciones que se deben cubrir en un plazo no mayor de un ao (<1) contado a partir de la fecha del balance.
Son deudas que deben ser cubiertas en un plazo mayor a un ao (> 1), a la fecha del balance. Algunas deudas pueden tener porcin corriente y porcin no corriente.
Obligaciones Proveedores
Obligaciones Otras
valor de las deudas con accionistas o socios por concepto de dividendos o participaciones decretadas y no cubiertas.
Valor de las deudas con el Estado por concepto de impuestos y tasas, tales, como impuesto de renta, IVA, impuestos de industria y comercio, Seguro Social entre otros Valor de las deudas con los empleados y Obreros por concepto de salarios, vacaciones, Utilidades, Bonificacin entre otros
Representa el valor estimado de deudas por diferentes conceptos, como de carcter laboral, por impuestos, por contingencias, etc. Valores recibidos anticipadamente por servicios que no se han prestado (Ventas a Futuro, Primas en Bonos) Valores recibidos de clientes por bienes o productos que no se han entregado.
Anticipos de clientes
Representa deudas con entidades financieras con plazo mayor de un ao. Generalmente tienen porcin corriente y porcin no corriente.
Representa la deuda por bonos en circulacin. Esta operacin la realizan el Estado o entidades privadas de gran tamao, en ambos casos a travs de una entidad bancaria que avala la operacin.
Bonos en circulacin
5.4.3. Patrimonio
Representa el valor de los derechos de los propietarios sobre los recursos o activos de la organizacin.
Contablemente corresponde a la diferencia entre el valor de los activos menos el valor de los pasivos.
Capital Social Supervit de capital
CUENTAS PRINCIPALES
Reservas
Capital
Supervit de capital
Reservas
Representa representa el valor de utilidades de ejercicios anteriores a las cuales no se les ha dado una destinacin especifica.
Representa un aumento patrimonial por la valorizacin de algunos activos como inmuebles y acciones. Es la contrapartida de las valorizaciones que se muestran en el activo.
Presenta los resultados financieros obtenidos por un ente econmico en un perodo de terminado.
El resultado se determina comparando los ingresos del periodo contra los costos y gastos Si los ingresos son mayores hay utilidad
5.5.1. Ingresos
Son aumentos transitorios del patrimonio que generan aumentos de activos o disminucin de pasivos.
Conceptualmente se clasifican en
En las empresas comerciales e industriales se utiliza la cuenta ventas En las empresas de servicios se utiliza la cuenta ingresos... seguida del concepto correspondiente.
Ingresos Extraordinarios
La venta de materiales de desecho, intereses por operaciones financieras, arrendamientos, dividendos y participaciones de utilidades, utilidades en venta de inversiones, utilidades en venta de propiedad planta y equipo, recuperacin de gastos de ejercicios anteriores, Ingresos por Fletes etc.
5.5.2. Gastos
Son disminuciones transitorias del patrimonio, ocasionadas por el esfuerzo financiero, para generar los ingresos. Los gastos generalmente ocasionan disminucin de activos o aumento de pasivos.
Gastos de Ventas
Clasificacin
Gastos Administrativos
bienes
5.5.3. Costos
Representa el valor de los recursos aportados a los procesos de produccin y de ventas. Contablemente tienen el mismo efecto de los gastos, sin embargo por su estrecha relacin con los procesos mencionados toman la denominacin de costos.
Cuentas principales Costo de Fletes, Seguros s/Mercancia Costo de compra de mercancas Materias primas Mano de obra directa Materiales indirectos
Ingresos operacionales