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INGENIERIA ECONOMICA

Ingeniera de Sistemas Docente. Mara Eugenia Zapata Julio-Noviembre de 2013 Resumen basado en los libros de la bibliografa

PARTE 1. INTRODUCCION A LOS ESTADOS FINANCIEROS


La contabilidad es un sistema de informacin que clasifica y registra de manera sistemtica las transacciones financieras de una firma.

Estructura y componentes de los estados financieros

Estados financieros bsicos

El producto final del proceso contable es el resumen de la informacin que se presenta por medio de los estados financieros. Proporcionan informes peridicos sobre el estado o desarrollo de la administracin financiera de una compaa.

Introduccin a los Estados Financieros

Estructura y componentes de los estados financieros

Estados financieros bsicos


Balance general Estado de resultados Flujo de efectivo (caja)

Introduccin a los Estados Financieros

Estructura y componentes de los estados financieros

Balance General
Es el reporte contable que refleja la situacin financiera y econmica de una empresa en una fecha determinada. Contiene una lista de los recursos con los que cuenta (activos), las obligaciones que ha de cumplir (pasivos) y la situacin que guardan los derechos de los accionistas (capital). Se utiliza como fuente de informacin en el proceso de toma de decisiones por los usuarios.

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Estructura y componentes de los estados financieros

Balance General
ACTIVO

PASIVO

Constituye la Representa todas aquellas representacin financiera deudas, compromisos u de un recurso obtenido por obligaciones presentes el ente econmico de cuya contradas por una empresa, utilizacin se esperan provenientes de beneficios econmicos transacciones o eventos futuros para una empresa. pasados, con el objeto de
financiar los bienes que constituyen el activo.

PATRIMONIO (CAPITAL CONTABLE) El valor residual de los activos del ente econmico una vez deducidos todos sus pasivos.

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Balance General
ACTIVO
Son los bienes o derechos, de propiedad de una empresa, que representan algn valor en trminos econmicos para esta. La disponibilidad es la capacidad que tiene un activo para convertirse en dinero. Se clasifican de acuerdo con su disponibilidad o liquidez: Activos corrientes Activos no corrientes

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ACTIVO
Disponible Inversiones Deudores Inventarios Propiedades planta y equipos Intangibles Diferidos Otros activos valorizaciones

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ACTIVO
Activo circulante (corriente)
Se caracterizan por tener una alta disponibilidad. Es decir, los activos que se espera puedan convertirse en dinero efectivo en el ciclo normal de las operaciones de corto plazo (generalmente no ms de un ao).

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Balance General
ACTIVO Activo circulante (corriente)
Disponible
Caja: monedas, billetes, cheques, giros no depositados o no consignados, caja menor moneda extranjera. Bancos: moneda nacional, moneda extranjera, depsitos en cuenta corriente, depsitos en cuenta de ahorros, fondos rotatorios, remesas en trnsito.

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ACTIVO
Activo circulante (corriente)
Inversiones temporales
Valores adquiridos con excedentes de efectivo y que por tanto no son necesarios para cubrir obligaciones corrientes: ttulos o valores de fcil realizacin, acciones, bonos, certificados de depsito a trmino y papeles comerciales.

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ACTIVO
Activo circulante (corriente
)

Deudores
Cuentas y documentos por cobrar que representan un derecho de cobro en dinero efectivo por parte de la empresa, como consecuencia de sus operaciones comerciales o distintos tipos de prstamos: Cuentas por cobrar comerciales, crditos otorgados a corto plazo, prstamos a empleados, anticipos de salarios, prstamos a corto plazo, prstamos a socios; documentos por cobrar, como pagars, letras de cambio u otros documentos de pago; ingresos por cobrar, como intereses por cobrar o arrendamientos y deudores varios.

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ACTIVO Activo circulante (corriente)

Inventarios
Mercanca o artculos que la empresa tiene para comerciar. Materias primas, productos en proceso, productos terminados, mercancas en trnsito, obras de construccin en curso, obras de urbanizacin, contratos en ejecucin, cultivos en desarrollo entre otros.

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ACTIVO Activo circulante (corriente)

Pagos anticipados o diferidos


Costos o gastos cancelados de manera anticipada. Ya han sido pagados total o parcialmente. Intereses pagados por anticipado, seguros pagados por anticipado, arrendamientos pagados por anticipado, impuestos pagados por anticipado, intereses pagados por anticipado, entre otros.

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Balance General
ACTIVO Activo no circulante (no corriente)
En la prctica, no se coloca ste titulo sino que se listan despus de los corrientes. Son los dems activos que la empresa posee. Activos que se utilizan en el proceso productivo u operacin normal de la compaa. Se caracterizan por ser de naturaleza permanente en el negocio. Tangibles, intangibles, otros activos.

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ACTIVO Activo no circulante (no corriente)

Activos fijos tangibles


Poseen valor por su estructura fsica. Depreciables: Pierden valor contable debido a su uso, desgaste natural u obsolescencia: inmuebles, maquinaria y equipo, equipos de oficina, vehculos, entre otros. No depreciables: No pierden valor con el paso del tiempo y el uso o explotacin. Terrenos, maquinaria en montaje, construcciones en curso, entre otros. Agotables: recursos naturales que se agotan con el paso del tiempo y el uso o explotacin. Minas, canteras, bosques, pozos de petrleo, gases naturales entre otros.

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ACTIVO Activo no circulante (no corriente)

Activos fijos intangibles


Bienes inmateriales, representados en derechos o ventajas de una compaa, que contribuyen a la generacin de valor. Amortizables: Pierden valor contable a lo largo del tiempo. No amortizables: No pierden valor contable a travs de los periodos contables. Marcas comerciales, derechos de autor, secretos comerciales, good will, patentes, licencias, know how, relaciones financieras, acuerdos de negocios entre otros.

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ACTIVO

Activo no circulante (no corriente)

Otros activos
No se clasifican con activos fijos pues no se utilizan para la operacin normal del negocio o cumplimiento de su razn social, pero son propiedad de la empresa y representan algn valor para sta. Activos improductivos, algunos gastos diferidos como alquileres y seguros entre otros.

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PASIVO
Deudas u obligaciones que una empresa ha contrado con terceros y a la fecha no ha cubierto. Se clasifican por su fecha de vencimiento: Pasivos corrientes o de corto plazo Pasivos no corrientes o de largo plazo.

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Balance General
PASIVO
Obligaciones financieras Proveedores Cuentas por pagar Impuestos, gravmenes y tasas Obligaciones laborales Pasivos estimados y provisiones Diferidos Otros pasivos Bonos y papeles comerciales

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Balance General
PASIVO Pasivo circulante (corriente)
Representa toda obligacin que normalmente requerir dentro del periodo en curso, el uso de algn activo circulante o la creacin de otro pasivo corriente. Debe pagar en un periodo no superior a un ao.
Proveedores, cuentas por pagar, obligaciones bancarias de corto plazo, papel comercial, dividendos por pagar, cesantas por pagar, intereses por pagar, impuestos por pagar, gastos acumulados por pagar, ingresos cobrados por adelantado.

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Balance General
PASIVO Pasivo no circulante (no corriente,largo plazo)
Es un compromiso que tiene una fecha de liquidacin o vencimiento futura con plazo mayor a un ao o al ciclo normal de operaciones a partir de la fecha del balance general. Generalmente se incurre en esto con el objeto de financiar la expansin de la planta, para adquirir equipo, maquinarias , terrenos etc. Prstamos con garanta hipotecaria, obligaciones por pagar a mediano y largo plazo, emisin de bonos, pasivo a corto plazo que ha sido renegociado a largo plazo.

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Balance General
PATRIMONIO (CAPITAL CONTABLE)
Son los recurso aportados por los propietarios o accionistas de una empresa ya sea al inicio de la operacin o durante la misma, as como la cantidad de utilidades generadas (total o parcial) que se decide dejar en la compaa hasta la fecha de corte de la elaboracin del balance.

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Balance General
PATRIMONIO (CAPITAL CONTABLE)
Capital social Supervit de capital Reservas Revalorizacin de patrimonio Dividendos decretados en acciones Resultados del ejercicio Resultados de ejercicios anteriores Supervit por valorizaciones

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Balance General
Activos corrientes Poltica de inversin Activos no corrientes Pasivo corriente

Pasivo no corriente

Poltica de financiacin

Patrimonio

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Balance General
POLITICA DE INVERSION=POLITICA DE FINANCIACION

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

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ABC LTDA. BALANCE INICIAL 01 DE JUNIO DE 2009 ACTIVO Activo corriente Caja y bancos $50.000.000 Clientes $10.000.000 Inventarios $5.000.000 Total activo corriente $65.000.000 Activo no corriente Oficinas $15.000.000 Vehculos $30.000.000 Total activos no corrientes $45.000.000 Otros activos -0Total activos $110.000.000 PASIVOS Pasivo corriente Otras cuentas por pagar $5.000.000 Total pasivo corriente $5.000.000 Pasivos no corrientes -0Otros pasivos -0Total pasivos $5.000.000 PATRIMONIO Aportes sociales $105.000.000 Total patrimonio $105.000.000 Total pasivo y patrimonio $110.000.000

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Balance General
EJEMPLO pg. 10 Villareal Balance Caja

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Estado de resultados
Reporta el desempeo de las operaciones y actividades de una empresa en trminos de sus ingresos y egresos durante un periodo determinado. Compara todos los ingresos realizados en el periodo con los gastos incurridos para generar dichos ingresos. De esta comparacin se genera la utilidad o los excedentes, si los ingresos exceden a los gastos o la prdida en caso contrario.
Ingresos Costos de ventas o costos de produccin Gastos de operacin Otros ingresos y otros egresos.

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Estado de resultados

Como un primer paso, el costo de los bienes vendidos es deducido de las ventas netas para determinar el subtotal de utilidad bruta. Como segundo paso, los gastos de operacin se deducen para obtener un subtotal llamado utilidad operacional (o utilidad de operaciones). Como paso final, se considera el gasto de impuesto sobre la renta y otros reglones no operacionales para llegar a la utilidad neta.

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Estado de resultados
INGRESOS
COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS
GASTOS DE OPERACIN
OPERACIONALES

RENGLONES NO

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Estado de resultados INGRESOS


Entradas de dinero que recibe la empresa producto de su actividad comercial, bien sea de servicios, comercial o manufacturera.
Convencionalmente se conocen como ventas netas o ingresos operacionales netos.

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Estado de resultados
COSTOS DE VENTAS O COSTOS DE PRODUCCION
Salidas de dinero en que se incurre al adquirir un bien o servicio, con la intencin que genere un ingreso o beneficio futuro. Comercializadoras: compras de inventario de mercanca. Manufactureras: Inventario de materias primas, productos en proceso y productos terminados; compras de materias primas y otros insumos, costos indirectos de fabricacin, mano de obra directa.

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Estado de resultados GASTOS OPERACIONALES (ADMINISTRACION Y VENTAS)


Salidas de dinero en que se incurre para poder vender un bien o servicio.

Algunos gastos de administracin: salarios administrativos, servicios pblicos, arriendos, entre otros. Algunos gastos de ventas: salarios de personal de ventas y publicidad.

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Estado de resultados
OTROS INGRESOS Y EGRESOS (cuentas no operacionales)
Corresponden a ingresos y egresos del periodo contable pero que no hacen parte de la actividad comercial.

Rentabilidad de inversiones, ingresos financieros, gastos financieros, ganancias o prdidas ocasionales.

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ESTADO DE RESULTADOS EMPRESA XYZ del 1 enero de 2010 a 31 de diciembre de 2010

Ventas
Costo de ventas o Costo de produccin

Utilidad Bruta
Gastos operacionales de administracin y ventas

Utilidad Operacional (UAII) (EBIT)


+ Ingresos Financieros Gastos Financieros

Utilidad antes de impuestos (UAII) (EBT)


Impuesto de renta

Utilidad neta (net income)

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Estado de resultados

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Concepto de depreciacin
Hace referencia a la prdida de valor contable de ciertos activos debido al desgaste natural , al uso o a la obsolescencia a travs del tiempo. Se registra como un costo o gasto de operacin del negocio dependiendo del tipo de activo o de la actividad comercial de la empresa. A medida que un activo pierde valor en el tiempo, su valor contable en el balance general se reduce tambin en la misma proporcin. Se registra como depreciacin acumulada en la opcin del activo fijo.

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ESTADO DE RESULTADOS
EJEMPLO pg. 14 Villareal
Los ingresos y egresos registrados por una compaa durante el primer ao de operacin se relacionan a continuacin: Ventas: $ 180.000.000 anual. Costo de ventas: 45% de las ventas Gastos de administracin y ventas: $3.000.000 mensuales Gastos de depreciacin: $15.000.000 anuales Rentabilidad de inversiones: $1.500.000 trimestrales. Gastos financieros: 800.000 mensuales. Impuestos: 33% sobre la renta.

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