METODOS DE VALORACION DE INVENTARIOS Son los siguientes: 1. PEPS FIFO 2. UEPS LIFO 3. PROMEDIO PONDERADO 4.

4. ULTIMA COMPRA (COSTO ACTUAL) PEPS.- Primeros en entrar primeros en salir. Significa que las mercaderas que se compran primero, sern las primeras en ser vendidas. Proviene de los trminos en ingls de First in First out (FIFO) UEPS.- ltimos en entrar primeros en salir. Significa que las mercaderas que se compran al ltimo, sern las primeras en ser vendidas. Proviene de los trminos en ingls de Last in First out (LIFO). PROMEDIO PONDERADO.- Este mtodo determina el valor promedio de las mercaderas que ingresaron a la empresa, es de fcil aplicacin y permite una valoracin adecuada del inventario. Ejemplo: C 100 50 150 V.U. 0.40 0.48 0.42 V.T. 40 24 64

64 se divide para el nmero de unidades, en este caso para 150 y se obtiene el valor promedio de 0.42. ULTIMA COMPRA.- Consiste en valorar las mercaderas al costo actual de mercado, mediante ajustes contables que es el siguiente. Inventario de mercaderas Reexpresin monetaria al haber xxxxx xxxxx

LABORATORIO.- Vemos que se comprueba que la valoracin ms alta del inventario se da con la utilizacin del mtodo ltima compra, luego con el PEPS y las ms bajas en el mtodo UEPS, la valoracin intermedia se da con el mtodo promedio ponderado. CONTROL DE EXISTENCIAS Es de gran importancia el control de las existencias de mercaderas materias primas, materiales indirectos, etc. De tal manera que la empresa pueda satisfacer adecuada y oportunamente sus necesidades y requerimientos de los clientes entre movimiento o control tiene tres niveles de existencia. 1. Mxima 2. Mnima 3. Crtica Existencia Mxima.- es la cantidad mxima de artculos que la empresa debe mantener en stock con el fin de cubrir deficiencias en los suministros se determina con que se da la demanda, consumo o venta mxima y el tiempo de repeticin o reemplazo. E MX. = Venta mxima x Tiempo mximo de reemplazo 30 das El exceso ocasiona: Dinero sin movimiento Capital de trabajo sin retorno Costos y gastos de bodegaje, manipuleo, registros, control, etc. La mercadera puede volverse obsoleta, pierde actualidad. Se corre el riesgo de prescripcin, vencimientos, caducidad. Por la naturaleza de la mercadera, esta puede cambiar, licuarse, solidificarse, evaporarse, perder calidad o deteriorarse. Se pierde la oportunidad de disponer mercadera nueva, con mejores diseos: de tal forma que algunos artculos se convierten en objetos de difcil comercializacin o expendio.

Existencia Mnima.- es la cantidad mnima de stock que debe permanecer en existencia para satisfacer a los clientes o para que los procesos productivos no se interrumpan se determina considerando la demanda, consumo, venta mnima peridica y el tiempo de reposicin o reemplazo. E MN. = Venta mnima mensual x Tiempo mnimo de reemplazo 30 das La insuficiencia ocasiona: Prdida del cliente Disminucin de las ventas Disminucin de las utilidades. Prdida de las utilidades Prdida de la imagen de la empresa Atenta a su liquidez.

EXISTENCIA CRTICA.- es el nivel ms bajo al que puede llegar el stock o inventario en el caso en que fallan los suministros normales de los proveedores. Si llega a este nivel la empresa debe establecer mecanismos extraordinarios o especiales de compras para atender adecuadamente a los clientes (comerciante) o para no suspender las actividades de la produccin (manufacturera) Se determina considerando la demanda, consumo o venta mnima y el tiempo mnimo de reemplazo o reposicin. E. C. R. = Venta mnima mensual x Tiempo crtico de reemplazo 30 das

La existencia crtica ocasiona: Problemas Riesgo declarado Peligro

EJERCICIO

La empresa AB ha realizado las siguientes ventas (Por unidades) durante el ao calendario 1. Enero 1800 2. Febrero 2400 3. Marzo 2100 4. Abril 8000 5. Mayo 1900 6. Junio 1800 7. Julio 1700 8. Agosto 2000 9. Septiembre 2200 10. Octubre 1800 11. Noviembre 2000 12. Diciembre 1800 Los precios de abastecimiento van desde los 15 das en el mercado local 60 das en el mercado del exterior. Adems en casos crticos se puede obtener la mercadera en su perodo de 6 das copn un recargo del 100% Con los siguientes datos MAXIMA Consumo o venta mensual Tiempo de reemplazo 60 das 15 das 6 das MINIMO CRITICO

Calcular la existencia mnima y crtica.

Existencia mxima 2400 x 60 = 4800 30

Existencia mnima 2400 x 15 = 400 30

Existencia crtica 2400 x 6 = 480 30

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.- Se realiza de conformidad a las disposiciones de la ley de Rgimen Tributario interno (RTI), de la ley para la reforma de las finanzas pblicas y sus reglamentos. SUJETO ACTIVO.- El sujeto activo del IVA es el estado, lo administrar el Ministerio de Finanzas y Crdito Pblico a travs del Servicio de Rentas Internas. SUJETOS PASIVOS.- Son: a) En calidad de contribuyentes: 1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectan transferencias de bienes grabados con una tarifa 2. Quienes realizan importaciones grabadas con una tarifa ya sea por cuenta propia o ajena. 3. Las personas naturales o sociedades que habitualmente prestan servicios de grabados con una tarifa. b) En calidad de ajustes de retencin: 1. Las entidades y organismos del sector pblico, las empresas pblicas, privadas, consideradas como contribuyentes especiales por el SRI; por el

IVA que deban pagar por sus adquisiciones o sus proveedores de bienes y servicios. 2. Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que efecten por concepto del IVA a sus afiliados o establecimientos. 3. Las empresas de seguros o reaseguros por los pagos que realizan por compras o servicios grabados con IVA. DECLARACIN MENSUAL DEL IVA.- Las personas naturales, las sociedades y las empresas pblicas estn (escritas) en la obligacin de presentar una declaracin mensual de las operaciones ejecutadas con este tributo. DECLARACIN SEMESTRAL.- Solo estn sujetos a presentar en este plazo nicamente los que tienen tarifa 0, es decir aquellos alimentos que estn en estado natural y los bienes que no han sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza.

BASE IMPONIBLE.- Est constituida por el precio de venta de los bienes o servicios que se transfieren o prestan segn constan en la respectiva factura, nota o boleta de venta. Ejemplos: 1. Por la compra de mercaderas al contado ms IVA. Compras IVA Caja Valor /R compras segn factura N 301 xxx xxx xxx

2. Por la devolucin de mercaderas adquiridas al contado. Caja Devolucin en compras IVA XXX xxx xxx

3. Por la compra de mercaderas a crdito

Compras IVA CxP

xxx xxx xxx

Valor /R compras segn factura N 501 por pagar

4. Por la devolucin de mercaderas adquiridas a crdito Cuentas o documentos por pagar Devolucin en compras IVA Valor /R devolucin en compras segn factura N 883 XXX xxx xxx

5. Por la venta de mercaderas al contado ms IVA. Caja Ventas IVA XXX xxx xxx

Valor /R venta segn factura N 345

6. Por la devolucin de mercaderas vendidas al contado Devolucin en ventas IVA Caja Valor /R devolucin segn factura N 788 XXX xxx xxx

7. Por la venta de mercaderas a crdito ms IVA. CxC Ventas IVA Valor /R venta con factura N 643 XXX xxx xxx

8. Por la devolucin de mercaderas vendidas a crdito Devolucin en ventas IVA CxC Valor /R devolucin segn factura N 487 XXX xxx xxx

RETENCIN EN LA FUENTE

AGENTES DE RETENCIN: 1. Todos los empleados que realicen pagos que constitruyan rentas grabadas para los contribuyentes que trabajan en relacin de dependencia. 2. Toda persona jurdica pblica o privada, las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquiera otro tipo de ingresos que constituyan renta grabada para quien lo reciba. Contribuyentes sujetos a retencin: Son 1. Las personas naturales 2. Las sucesiones indivisas 3. Las sociedades y otras entidades asimiladas a ellas 4. Cualquier otra entidad que constituye una unidad econmica o un patrimonio independiente de los de sus miembros aunque carezca de personera jurdica. 5. Las entidades y empresas del sector pblico sujetas al pago del impuesto a la renta PERSONAS NO SUJETAS.- No procede retencin en los siguientes pagos o crditos de cuenta. 1. Los que se hagan al estado, las fuerzas armadas, la polica nacional, los gobiernos nacionales y dems rganos del sector pblico determinados por el CONADEC. 2. Los que se hagan a instituciones de carcter privado sin nimo de lucro y que estn legalmente constituidas de culto religioso, beneficencia, cultura,

arte, educacin, investigacin, salud, deportivas, profesionales, gremiales, clasistas, y a los partidos polticos. 3. Los que se hagan a institutos de educacin superior amparados por la ley de educacin de universidades y escuelas politcnicas. 4. Las que se hagan a comunas, cooperativas, uniones, federaciones y conferderaciones de cooperativas y dems asociaciones de campesinos y pequeos agricultores en la parte que no sean distribuidos. 5. Los pagos hechos por concepto de ingresos exentos.

CREDITO TRIBUTARIO.- El impuesto constituye un crdito tributario para el contribuyente, cuyo ingreso hubiere sido objeto de retencin quien podr compensarlo del total del impuesto causado en su declaracin anual.

LOS AJUSTES Al final de cada perodo contable es necesario realizar una serie de ajustes con el objeto de que cada una de las cuentas demuestre su saldo real. Los ajustes corrigen y regulan el proceso de datos del perodo contable, corrigen los datos de las cuentas que se obtienen de los procedimientos del registro ordinario de un da u otro.

TIPOS DE AJUSTES Acumulados Diferidos Depreciables Amortizables De consumo De provisin Regulacin Otros ajustes que sirven de correccin de errores y registros de transacciones emitidos. ACUMULADOS.- Se caracteriza por cuanto la caja se registra con posterioridad al gasto o la renta. Se clasifican: Acumulados de gasto

Acumulados de renta

EJEMPLOS. Cuando la empresa tiene pendiente el pago de sueldos. Gastos Gasto sueldos Sueldos acumulados por pagar Cuando la empresa tiene que cobrar por comisin Rentas Comisin acumulada por cobrar Renta comisin xxx xxx xxx xxx

DIFERIDOS.- Se caracteriza por cuanto la caja se contabiliza con anterioridad a la realizacin del gasto o la renta. Se clasifican en: Diferidos de gasto Diferidos de renta EJEMPLOS: Gasto Cuando la empresa paga por adelantado la propaganda de venta. Gasto publicidad xxx xxx

Publicidad pagada por adelantado

Renta Cuando la empresa ha recibido por arriendo por adelantado Arriendo cobrado por adelantado Renta arriendo xxx xxx

DEPRECIACIONES.- Los activos fijos pierden su valor porque el uso o por la obsolencia para compensar esta prdida contablemente se utilizan las depreciaciones de conformidad con los porcentajes dispuestos en el reglamento a la ley de rgimen tributario, as: 1. Inmuebles excepto terreno 5% anual 2. Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles 10% anual

3. Vehculos, equipos de transporte, equipo caminero mvil y equipos de computacin 20% anual EJEMPLOS: 1. Depreciacin edificio Depreciacin acumulada edificio V/R 5% anual de depreciacin xxx xxx

2. Depreciacin muebles y enseres Depreciacin acumulada muebles y enseres V/R 10% anual de depreciacin

xxx xxx

3. Depreciacin vehculo

xxx xxx

Depreciacin acumulada vehculo V/R 20% anual de depreciacin

Para la presentacin de las cuentas en el estado de situacin financiera, los bienes que han sido depreciados se harn as:

Edificio (-)Depreciacin edificio Muebles y enseres (-) Depreciacin acumulada muebles

Xxx Xxx XXX y XXX XXX XXX XXX XXX XXX

enseres Vehculo Depreciacin acumulada vehculo

Para el clculo es necesario determinar con precisin los siguientes valores: Valor nominal VN Valor Residual VR Vida til VU Valor en libros VL VALOR NOMINAL.- Denominado tambin valor de adquisicin, es el valor pagado al momento de la compra del activo fijo.

VALOR RESIDUAL.- Es el valor estimado que posiblemente tendr el activo fijo al trmino de su vida til. VIDA UTIL.- Se refiere al nmero de aos que en buenas condiciones servir el activo fijo de la empresa. VALOR EN LIBROS.- Se lo obtiene del valor nominar menos la depreciacin acumulada a una fecha determinada. D = VN VR V. Util

AMORTIZACIONES.- Toda empresa para constituirse legalmente realiza una serie de egresos o gastos denominados de organizacin y constitucin, los mismos que por su elevada cuanta pueden ser amortizados en 5 aos al 20% anual. EJEMPLO: Amortizacin gasto de constitucin Amortizacin acumulada por pagar xxx xxx

Para la presentacin en el estadio de situacin final ser:

Gasto de constitucin

xxx xxx

Amortizacin acumulada Gasto de constitucin

CONSUMOS.- La cuenta tiles de oficina, materiales de oficina o suministros es un activo que representa el stock, debe ser adquirido por la empresa para utilizarlo de acuerdo a las necesidades. Al finalizar el perodo se requiere del ajuste correspondiente para sacar el saldo de esta cuenta. Los tiles o materiales consumidos que son los nicos que pasaran como gastos al siguiente periodo. EJEMPLO: Consumo tiles de oficina tiles de oficina xxx xxx

PROVISIONES.- Las empresas venden sus mercaderas al contado y a crdito, algunos de estos crditos pueden ser incobrables, razn por la que la ley de

rgimen tributario interno establece el clculo del 1 % anual de provisin sobre los crditos comerciales pendientes de recaudacin. EJEMPLO: Cuentas incobrables Provisin Cuentas incobrables xxx xxx

Para la presentacin en el estadio de situacin final ser: EJEMPLO: Empresa XX ESTADO DE SITUACION FINAL DEL AL 2001

Cuentas por cobrar Documentos por cobrar Provisin cuentas incobrables

Xxx Xxx XXX XXX

REGULACIONES.- Se refieren especficamente a la regulacin de la cuenta mercaderas, la misma que se lo realiza mediante frmulas establecidas. OTROS AJUSTES.- Se refieren a los asientos que deben realizarse para corregir errores o por registros de transacciones omitidas para el primer caso se procede de la siguiente manera: Se anula el asiento original, es decir el incorrecto con un asiento contrario, esto es debitando la o las cuentas que se acreditan, acreditando la a las cuentas que se debitan. Se registra el asiento correcto en el segundo caso se registra directamente las transacciones omitidas. LABORATORIO

LOS ESTADOS FINACIEROS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) Son conceptos bsicos que establecen la delimitacin del ente econmico, las bases de cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la informacin econmica y financiera de la empresa a travs de los estados financieros.

PRINCIPIO FUNDAMENTAL.- PARTIDA DOBLE No hay deudor sin acreedor ni acreedor sin deudor Significa que toda transaccin que se realice en la empresa ser registrada en cuentas deudoras que reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores. Tanto en el debe como en el haber se registrar el mismo valor. Los principios de contabilidad generalmente aceptados vigentes en el Ecuador se dividen en tres grupos. PRINCIPIOS BSICOS.- Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orienta la accin de la profeca contable. PRINCIPIOS SESENCIALES.- Tienen razn con la contabilidad financiera y proporcionan las base para la formulacin de otros principios. PRINCIPIOS GENERALES DE OPERACIN.- Son los que determinan el registro, medicin y presentacin de las (misma) informacin financiera. LOS ESTADOS FINANCIEROS Se elaboran al finalizar un perodo contable con el objeto de proporcionar informacin sobre la situacin econmica y financiera de la empresa. Esta informacin permite examinar los resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro de la empresa a travs de: 1.- Estado de situacin econmica o de resultados 2.- Estado de ganancias retenidas 3.- Estado de situacin financiera o balance general. 4.- Estado de flujo del efectivo. OBJETO DE LOS INFORMES O ESTADOS FINANCIEROS El objetivo bsico de la presentacin de los informes es proporcionar informacin til para tomar decisiones de inversin o prstamo esta informacin debe ser pertinente, confiable y comparable. Deben ser pertinentes cuando pueda comparar y tomar decisiones y evaluar el desempeo pasado. Confiable o debe estar libre de errores importantes y comparables para que pueda comparar de un perodo a otro y de esta manera ayudar a los inversionistas y acreedores a seguir el progreso del negocio a travs del tiempo. Principios que determinan los efectos sobre los activos, pasivos, Patrimonio, cuentas de resultados: Estos principios son: Partida doble

Aumento de los activos Disminucin en los pasivos Aumento en los pasivos Disminucin en los activos Aumento en el capital Disminucin en el capital El ingreso se origina principalmente por los intercambios Origen de los gastos Efectos de la contabilizacin de activos y pasivos que no son recursos ni obligaciones.

ESTADOS DE PRDIDAS Y GANANCIAS Llamado tambin estado de resultados, estado de situacin econmica, estado de rentas y gastos, estado de operacin etc., se elabora al finalizar el perodo contable, con el objeto de determinar la situacin econmica y financiera de la empresa. INGRESOS.-Se clasifica en operacionales y no operacionales. Los ingresos operacionales son los obtenidos por la venta de un producto o servicio, es decir que estn relacionados directamente con la actividad de la empresa. Los ingresos no operaciones son los que no se relacionan directamente con las principales actividades del negocio, tales como: Intereses sobre documentos por cobrar Utilidad en venta de activos fijos.

GASTOS.-Son los gastos en que narra la empresa para cumplir con su actividad principal, tales como intereses sobre documentos o hipotecas por pagar y prdida en venta de activos fijos. CLASIFICACIN DE LOS GASTOS.- Se clasifican en: Administrativos De venta Financieros

Gastos de administracin.- son todos los gastos que se relacionan en forma directa con el departamento de administracin, como son: Sueldos Arriendos Aportes patronal IESS

Beneficios sociales Depreciaciones Amortizaciones Consumo Seguros Servicios pblicos o gastos generales Impuestos etc.

Gastos de venta.- Son los gastos que se relacionan directamente con el departamento de ventas, tales como: Sueldos o vendedores Publicidad Comisiones o vendedores Cuentas incobrables Seguros Gastos generales y otros.

Gastos generales.- Se relacionan con los intereses que paga la empresa a los bancos y financieros por los prstamos concedidos para su financiamiento. Resultado Final.- Es el obtenido por la empresa al trmino de un ejercicio o perodo contable, y puede ser utilidad o prdida. Formas de presentacin.- El estado de prdidas y ganancias puede presentarse en dos formas. 1.- En forma de reporte o vertical 2.- En forma de T u horizontal. EMPRESA XYZ ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS Del 2 de mayo al 31 de diciembre del 2000 INGRESOS OPERACIONALES (-) Ventas (-) Devolucin en ventas (-) descuentos en ventas VENTAS NETAS (-) costo de ventas Mercaderas inventario inicial 460.000.000 980.000.0 00 8000.000 6500.000 965.500.000

+ Compras (-) Devolucin en compras (-) Descuento en compras COMPRAS NETAS MERCADERA DISPONIBLE VENTAS (-)Mercadera I. Final = UTILIDAD BRUTA EN VENTAS (-) Gastos Operacionales de Administracin De sueldos De aporte patronal Beneficios sociales Consumo tiles de oficina Gastos generales (bsicos) Gastos seguro Amortizacin gastos constitucin Dep. edificios Dep. muebles y enseres Dep. equipos de oficina Dep. vehculos. TOTAL GASTOS DE ADIMINISTRACION

340.000.0 00 6000.000 4800.000 329200.000 789.200.000 -180.000.000 600.200.000 365.300.000

25.600.00 0 3110.400 6300.000 4800.000 3200.000 4200.000 5000.000 10.000.00 0 3000.000 1500.000 74.710.400

GASTOS VENTAS Sueldos vendedores Aporte patronal. Vend. Beneficios sociales vend. Comisiones vendedores Gasto publicidad Cuentas incobrables TOTAL GASTOS VENTAS TOTAL GASTOS DE OPERACIN UTILIDAD OPERACIONAL UTILIDAD EN VENTA ACTI. FIJOS.

8000.000

6800.000 826.200 1740.000 200.000 3450.000 140.000 ()89.766.600 275.533.400 +15056200

OTROS GASTOS Gasto inters Utilidad en el ejercicio (-) Participacin trabajadores (15%) IMC Capitales (1%) Impuesto a la renta (15%) 2533.400 (+)266.600 275.800.000 4370.000 5320.700 34.366.359 2.800.000

PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES El empresario reconocer el 15% de las utilidades netas a los trabajadores de la siguiente manera, el 10% entre los trabajadores de acuerdo al tiempo laborado de cada uno. Y el 5% se distribuye de acuerdo al nmero de cargas familiares ms el cnyuge si este no trabaja de acuerdo al tiempo laborado por los trabajadores. Tarifa de impuesto a la renta para sociedades.- Todas las sociedades que obtengan ingresos grabables tendr tarifa importante del 15% sobre su base imponible. Acama que las empresas de servicios financiero nacional el 25% las empresas de explotacin de hidrocarburos como mnima tendrn una tarifa impositiva del 25% las utilidades distribuidas en el pas emitidas al exterior, no estn sujetas a gravan adicional ni retencin a la junta por concepto de impuesto a la renta. Base imponible.- Es el patrimonio de las sociedades al 31 de diciembre del ao anterior al pago. Este patrimonio es obtenido de los activos totales menos los activos totales, el patrimonio es obtenido por los activos totales, el patrimonio incluye capital social reserva legal, reserva estatutaria. El impuesto a la renta se deber pagar en dos cuotas iguales la una hasta el 15 de agosto y la otra al 15 de octubre de cada ao, la mora en el pago se sancionar con una multa del 3% mensual sobre el neto multan del 3% mensual sobre el neto del impuesto el impuesto se depositar en el tesoro nacional como cuota nica. Estado de ganancias retenidas.- Denominado tambin estado de supervit o de utilidades no distribuidas, sirve para demostrar los cambios que sufren o que ocurre en la cuenta supervit.

Se lo realiza al final de cada perodo contable: 1.- Nombre o razn social 2.- nombre del estado financiero 3.- fecha del perodo 4.- fuente de origen 4.1.- ganancia retenida (inicial) 4.2.- utilidad neta del ejercicio 4.3.- utilidades retenidas disponibles 5.- utilizaciones: Aplicacin 5.1.- dividendos declarados 5.2.- reserva legal 5.3.- reserva estatutaria 5.4.- facultativa 5.5.- ganancias retenidas (final) 6.- firmas de legalizacin EMPRESA COMERCIAL NN ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS Del FUENTES Ganancia retenida (inicial) (-) Utilidad neta del ejercicio = utilidad retenida o disponible (-) Utilizaciones Dividendos declarados Reserva legal Reserva estatutaria (-) ganancia retenida (final) Reserva facultativa Ganacia retenida (final) XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX (-) XXXX XXXX GERENTE CONTADOR EMPRESA COMERCIAL AB FLUJO DEL EFECTIVO Del al de del 2000 XXXX XXXX XXXX al de del 2000

1) FLUJO DE ACTIVIDADES OPERATIVAS Ingreso en efectivo de clientes (-) Efectivo pagado a proveedor (-) Efectivo generado por las operaciones (-) Inters pagado (-) Impuesto a la renta = Flujo de efectivo antes de partida extraord. Ingresos por liquidacin de seguros (=) efectivo neto activo operacional. 2) FLUJO DE EFECTIVO DE INVERSIN (-) Adquisicin de subsidiarias x (neta) (-) adquisicin de propiedad de punto (+) Procedente de venta de equipo Intereses recibidos Dividendos recibidos (=) efectivo neto de act. De inversin 3) FLUJO DEL EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Emisin y ventas de acciones Prstamos a largo plazo (-) pago de pasivos por arriendo (-) Dividendos pagados (-) Efectivo neto usado en activ. De finanzas 4) AUMENTO DE EFECTIVO Y SUS XXXX XXXX XXXX XXXX (XXXX) (XXXX) (XXXX) XXXX (XXXX) (XXXX) XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX XXXX (XXXX) XXXX (XXXX) (XXXX) XXXX XXXX

EQUIVALENTES Aumento neto Efectivo y sus equivalentes al inicio del perodo Efectivo y sus equivalentes al final del perodo.

ESTADO DEL FLUJO DEL EFECTIVO

Este estado al igual que los dems se lo elaboran al trmino de un perodo contable para evaluar con mayor objetividad la liquidez o solvencia de la empresa. Este estado reemplaza al estado de cambios en la posicin financiera porque satisface en forma adecuada y mayor forma la necesidad de informacin de los usuarios. Objetivo.- Su objetivo es proporcionar a los usuarios una base para evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo y sus equivalentes, y las necesidades de la empresa para utilizar dichos flujos de efectivo. Clasificacin.- El flujo de efectivo para que sea mejor utilizado y sirva de mayor informacin. Se lo ha dividido en tres partes que son: 1.- actividades operativas 2.- actividades de inversin 3.- actividades de financiamiento Antes de referirnos a cada una de esta clasificacin, primeramente conoceremos los siguientes conceptos. EFECTIVO.- Comprende el efectivo en caja y los depsitos a la vista. EQUIVALENTES DEL EFECTIVO.- Son las inversiones a corto plazo, que son inmediatamente convertibles a cifras de efectivo, las cuales estn sujetas a un riesgo insignificante de cambio en su valor. FLUJO DE EFECTIVO.- Son entradas y salidas de dinero y sus equivalentes. ACTIVIDADES OPERATIVAS.- Son las principales actividades de la empresa que producen ingreso y otras actividades que no son de inversin o financiamiento. Los flujos de efectivo de las actividades operativas se derivan de las principales actividades que producen ingresos por lo tanto son el resultado de las transacciones y otros eventos que entran en la determinacin de la utilidad o prdida neta tales como: Ingresos en efectivo por la venta de bienes y prestacin de servicios Ingresos en efectivo por regalas, honorarios, comisiones y otros Ingresos en efectivo y pagos en efectivo de una empresa de efectivos, por primas y reclamaciones anualidades y otros beneficios de las plizas.

Ingresos en efectivo y pagos por contratos mantenidos para fines de negociacin o comerciales

Pagos en efectivo a proveedores de bienes y servicios Pagos en efectivo y en nombre de los empleados Pagos en efectivo o reembolsos de impuestos a menos que pueda identificarse especficamente con las actividades de financiamiento e inversin.

ACTIVIDADES DE INVERSIN.- Son adquisiciones y enajenacin de activos a largo plazo y otras inversiones no influidas en los equivalentes de efectivo podemos anotar las siguientes actividades de inversin. Ingresos en efectivo por venta de propiedades planta y equipo intangibles y otros activos a largo plazo. Ingresos en efectivo por venta de acciones o instrumentos de deuda de otras empresas o intereses conjuntos (que no se refieren a instrumentos considerados como equivalentes a efectivo). Ingresos en efectivo por la liquidacin de anticipos y prstamos hechos a otras partes ( que no sean anticipos y prstamos otorgados por otra institucin financiera) Ingresos en efectivo por contratos a futuro contratos de acciones y contratos de recompra, excepto cuando los contratos se mantengan para propsitos de negociacin o comercializacin o los pagos que se han clasificado como actividades financieras. Pagos en efectivo para adquirir planta y equipo intangible y otros activos a largo plazo. Pagos en efectivo para adquirir acciones o instrumentos de deuda de otras empresas e intereses en negocios conjuntos. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO.- Son actividades que dan por resultado cambios en el tamao y composicin del capital contable y prstamos de la empresa. Es importante la separacin de flujos de financiamiento originados por las actividades de financiamiento porque es til para predecir reclamaciones sobre los flujos de efectivo en el futuro por los proveedores del capital a la empresa tales como:

Los rendimientos en efectivo por emitir obligaciones prstamos, documentos, bonoS, hipoteca y otros crditos a largo plazo.

Reembolsos en efectivo de los montos obtenidos en prstamos Pagos en efectivo a los propietarios para adquirir acciones de la empresa y otros.

FLUJOGRAMA

EMPRESA AB FLUJO DEL EFECTIVO Del 31 de diciembre del 2001

1) FLUJO DE ACTIVIDADES OPERATIVAS Ingreso en efectivo de clientes (-) Efectivo pagado a proveedores y (26000) 4150 (270) 200 2980 180

empleados (-) Efectivo generado por las operaciones (-) Inters pagado (-) Impuesto a la renta = Flujo de efectivo antes de partida extraord. Ingresos por liquidacin de seguros = Ingresos del efectivo por actividades

3160 XXXX

operativas (=) efectivo neto activo operacional. 2) FLUJO DE EFECTIVO DE INVERSIN (-) Adquisicin de subsidiarias x (neta) (-) adquisicin de propiedad de planta y equipo (+) Procedente de venta de equipo Ingresos recibidos Dividendos recibidos (=) efectivo neto de act. De inversin 580 (550) (350) 20 200 100

3) FLUJO DEL EFECTIVO USADO EN EL METODO DE INVERSIN

ACTA DE ARQUEO DE CAJA FECHA FECHA: 10 de mayo del 2001 CAJERO: Darwin Flores CANTIDAD Niquel 100 50 200 30 Monedas de 0,25 ctvos. Monedas de 0,50 ctvos. Monedas de 0,10 ctvos Monedas de 0,05 ctvos TOTAL Billetes 10 50 Billetes de $100 Billetes de $50 TOTAL Cheques Comprobantes Fecha 001-05-05 Comprobante # 234 gerente TOTAL TOTAL PRESENTADO TOTAL SALDO CONTABLE DIFERENCIA 120 120 5127,50 5227,50 10000 Cheque # 020 Banco La Previsora Concepto autorizado 1000 2500 3500 1500 1 25 25 20 1,5 7,50 HORA: 12:00 DELEGADO: Srta. Paulina de la Torre DETALLE VALOR

Estos valores en efectivo y los comprobantes que ascienden a un total de $ 5127,50 fueron contados en mmi presencia y devueltos a mi entera satisfaccin.

CAJERO

DELEGADO

PARTIDAS EXTRAORDINARIAS Se conoce con este nombre a aquellas originadas por las actividades operativas de inversin o de financiamiento. INTERESES Y DIVIDENDOS.- Todos estos son recibidos o pagados deben ser revelados por separado y clasificarse individualmente de manera consistente de un perodo a otro, ya sea como actividades operativas de inversin o financiamiento. IMPUESTOS.- Los flujos de efectivo originados por los impuestos y revelados por separado y clasificarse como flujo de efectivo por actividades de operacin a menos que puedan identificarse especficamente con las actividades de financiamiento o de inversin. INVERSIONES CONJUNTOS. Cuando se contabiliza una inversin en una subsidiaria o asociado, un inversionista evita su informe en el estado de flujo de efectivo. Una empresa que reparta sus intereses en una entidad controlada conjuntamente debe incluir en su estado de flujo de efectivo su parte proporcional. DE SUBSIDIOS, ASOCIADOS Y EN NEGOCIOS

ANALISIS DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO CORRIENTE CAJA.- Es el activo ms lquido que posee la empresa y est representada por monedas, billetes y cheques a su favor. La cuenta caja se debita por todos los valores en efectivo que ingresan a la empresa generalmente por cuentas al contado, cobro de autos, recepcin de ventas, etc. Esta cuenta se acredita por todos los valores en efectivo que egresa de la empresa generalmente por depsitos bancarios, pagos de gastos, compras al contado, etc. El saldo de la cuenta caja representa los valores en efectivo que posee la empresa en un momento determinado y son de inmediata disponibilidad. Es saldo de esta cuenta se verifica a travs del arqueo de caja. CONTROL DEL EFECTIVO.- La administracin del efectivo es de gran importancia en cualquier empresa, porque el efectivo es el medio para obtener mercadera y servicios.

El control del efectivo debe ser mayor cuidadoso y requiere de una buena contabilizacin porque se corre el riesgo de ser mal invertido. CONTROL INTERNO.- Es el plan organizacional y todas las medidas correspondientes adoptadas por una entidad para: Proteger sus activos y salvaguardar los recursos contra desperdicios grandes o insuficientes. Asegurar los registros contables exactos y confiables. Fomentar la eficiencia operacional. Estimular el cumplimiento de las polticas de la compaa.

CAJA CHICA.- denominada tambin caja menor, sirve exclusivamente para cubrir pequeos gastos que no son necesarios extender cheques tales como: Transportes Peri{odicos Estampillas Revistas Servicio telegrfico. Copias, etc.

El manejo de caja chica se entrega a una persona responsable con capacidad intelectual y moral que se encarga de realizar los pagos y exigir comprobantes respectivos. El monto de este fondo se establece de acuerdo a las necesidades de la empresa por cumplir con los gastos pequeos durante un tiempo razonable, por lo general no menos de un mes. REGISTROS CONTABLES. Exigen dos mtodos para el registro contable en libros que son mtodo directo y alterno. Ejemplos METODO DIRECTO Caja chica Bancos V/R creacin del fondo de caja chica xxx xxx

Gastos generales Transporte Revistas y peridicos Servicio telegrfico Correo Bancos V/R utilizacin y reposicin de caja chica xxx xxx xxx xxx

xxx

xxx

METODO ALTERNO Caja chica Bancos V/R creacin del fondo de caja chica xxx xxx

Gastos generales Transporte Revistas y peridicos Servicio telegrfico Correo Caja chica V/R reposicin de caja chica xxx xxx xxx xxx

xxx

xxx

Caja chica Bancos V/R utilizacin de caja chica

xxx xxx

EMPRESA COMERCIAL BC CONCILIACIN BANCARIA Del del 2001

Saldo segn estado de cuenta + depsitos en trnsito Papeleta de depsito # 85112 (-) Cheques en circulacin Cheque # Cheque # Cheque # Cheque # 14,40 49,23 30,76 16,80 = Saldo de banco conciliado Saldo segn libros + Notas de crdito # 250 cobro chequera de documento #256 interess sobre saldos = Total (-) Notas de dbito #118 cobro chequera # 120 pago de luz # 122 pago de agua (-) cheque protestado # 42012010 banco del pichincha SALDO EN LIBROS 9,82 4,80 11,20 4,40 25,43 7,22 33,60

980,09 33,60 1013,69

-111,19 902,5 900,16

+ 32,65 932,81

-20,40

-9,82 902.59

MTODO ALTERNO.- En este mtodo se debe registrar de la siguiente manera:

1. Cuando se crea el fondo de caja chica Caja chica Bancos V/R creacin de fondo de caja chica xxxx xxxx

2. Para la utilizacin y reposicin del fondo de caja chica, en este mtodo se hace constar solamente la utilizacin as: Gastos generales Transporte Revistas Copias Servicios telegrficos Caja chica V/R utilizacin fondos de caja chica 3. Reposicin del fondo de caja chica Caja chica Bancos V/R Reposicin de caja chica xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx xxxx

La cuenta caja chica forma pare del activo corriente y se presenta en el estado de situacin financiera o balance general a continuacin de la cuenta caja. 4. Por aumento del fondo de caja chica. Caja Bancos V/R Registrar el aumento de fondos xxxx xxxx

5. Por disminucin del fondo de caja chica Bancos Caja chica V/R Registrar disminucin de fondos xxxx xxxx

Cuando se comprueba que la cantidad establecida como fondo de caja chica es insuficiente se procede al aumento previa una autorizacin correspondiente

si el monto de fondo es mayor de lo que se requiera, se procede a la disminucin.

SOBRANTES Y FALTANTES DE EFECTIVO La diferencia que por lo general se presenta entre el cobro real y el registro del efectivo del da por errores involuntarios se debe registrar en la cuenta denominada sobrantes y faltantes de efectivo. Si el saldo de esta cuenta es deudor pasa al estado de prdidas y ganancias como gastos varios, y si el saldo es acreedor pasa al mismo estado como ingresos durante el periodo contable estas pequeas diferencias por sobrantes y faltantes tienden a cancelarse entre si. ARQUEO DE CAJA Es el recuento y constatacin fsica de las monedas y billetes, cheques y valores que representan el efectivo que posee la empresa en un momento determinado. El resultado de este recuento se compara con el saldo contable de la cuenta caja se obtiene. La desigualdad entre el recuento fsico y el saldo contable, lo que da origen a un faltante y sobrante de caja. Cuando el saldo contable es mayor el recuento fsico existe un faltante. Cuando el saldo contable es menor que el recuento fsico existe un sobrante. La cuenta bancos.- es otra cuenta del activo corriente y controla el movimiento de los fondos que la empresa posee en instituciones bancarias. DEBE.- esta cuenta se debita por los depsitos en cuenta corriente, cuantas de ahorro y por las notas de crdito emitidas por los bancos. HABER.- Se acredita por los cheques girados sobre las cuentas y por las notas de debito emitidas por los bancos. SALDO.- El saldo representa los valores que en las cuentas bancarias posee la empresa en un momento determinado. Estos saldos se verifican a travs de la conciliacin bancaria.

CONCILIACIN BANCARIA Se la elabora comparando el saldo contable con el saldo del estado de cuenta para establecer: 1. Las diferencias en el estado de cuenta.

2. Las diferencias en el estado en libros Estas diferencias generalmente se presentan por: 1. Depsitos en trnsito. 2. Cheques en circulacin, girados y no pagados por el banco. 3. Notas de dbito no registradas por la empresa. 4. Notas de crdito no registradas por la empresa. 5. Cargos por servicios bancarios. 6. Intereses sobre saldos promedios de cuentas. 7. Cobros realizados por el banco. 8. Cheques protestados. 9. Errores del banco. 10. Errores en los libros de la empresa.

NOTA DE DEBITO.- Es un documento emitido por el banco que tienen por objeto comunicar al cliente que sus fondos han sido retirados o debitados por valores por entrega de chequeras, cheques protestados (Multa), errores, intereses, servicios que presta el banco. NOTAS DE CRDITO.- Es un documento que emite el banco al cliente con el objeto de comunicarle que sus fondos han sido incrementados o acreditados por valores recaudados por el banco a su favor intereses, errores, etc.

ESTADO DE CUENTA CORRIENTE.- Es un documento que el banco enva al cliente cada mes, para el cliente a conocer el movimiento de sus fondos. Este documento excede porque sirve para efectuar la conciliacin bancaria.

LA CUENTA INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES Es una cuenta que pertenece al activo corriente y registra el movimiento de los valores que posee la empresa en valores o ttulos negociables, plizas de acumulacin, depsitos a plazo, etc. DEBE.- esta cuenta se debita por el valor nominal ms los costes de adquisicin o compra de papeles fiduciarios. HABER.- Se acredita por el valor nominal ms los costos por la venta de los papeles fiduciarios.

SALDO.- Representa los valores que en inversiones posee la empresa en un momento determinado el saldo de esta cuenta se verifica a travs de la constatacin fsica. COMPRA DE VALORES O TTULOS NEGOCIABLES.- Es la adquisicin o compra de valores fiduciarios, se presentan tres casos: 1. Compra en la par, significa que la adquisicin se realiza al valor nominal. 2. Compra en la par, significa que la adquisicin se realiza el valor mayor que el nominal. 3. Compra bajo la par, significa que la adquisicin se realiza a un valor menor que el nominal.

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

LABORATORIO.PRIMER CRITERIO

Entre el valor nominal y el valor de adquisiciones se registra en la cuenta diferencia de cotizacin en valores o ttulos negociables, as: 1. Compra a la par

Inversiones Bancos

xxxx xxxx

V/R Registrar adquisiciones de acciones acciones al valor nominal.

2. Compra sobre la par Inversiones Diferencia de cotizacin en valor negociable Bancos xxxx xxxx xxxx

V/R Registrar adquisiciones de acciones sobre el valor nominal.

3. Compra bajo la par Inversiones Bancos xxxx xxxx xxxx

Diferencia de cotizacin en valor negociable

V/R Registrar adquisiciones de acciones bajo el valor nominal.

SEGUNDO CRITERIO Se lo realiza por el valor de costo de las inversiones en cuyo caso es similar para las compras a la par, sobre la par y bajo la par.

1. Compra a la par

Inversiones Bancos

xxxx xxxx

V/R Registrar adquisiciones de acciones acciones al valor nominal.

2. Compra sobre la par Inversiones Acciones Bancos V/R Registrar adquisiciones de acciones bajo el valor nominal. xxxx xxxx xxxx

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

Estas cuentas controlan el movimiento de los crditos concedidos por la empresa por la venta de mercaderas o servicios. DEBE.- se debita por el valor de los crditos concedidos. HEBER.- esta cuenta se acredita por los cobros parciales o totales de los crditos. SALDO.- demuestra el valor de los crditos pendientes, se verifica mediante la suma de los saldos de las cuentas individuales (auxiliares) la suma de los documentos existentes a travs de las confirmaciones directas con los deudores. PROVISIN DE CUENTAS INCOBRABLES.- La concesin de crditos por parte de la empresa ocasiona que en algunos casos estos se conviertan en incobrables o cuentas malas cuando los deudores no cumplen con sus obligaciones, por esta razn la ley de rgimen tributario interno establece el

clculo del 1% anual de provisin sobre los crditos comerciales pendientes de recaudacin. ELIMINACIN DEFINITIVA DE LOS CRDITOS INCOBRABLES. Esto se lo realiza con cargo a esta provisin y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisin cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones. Haber constado como deudor ms de 5 aos en la contabilidad. Haber transcurrido ms de 5 aos desde la fecha de nacimiento original del crdito. Haber prescrito la accin para el cobro del crdito. En caso de quiebra o insolvencia del deudor. Si es deudor en una sociedad, cuando esto haya sido liquidado o cancelado su permiso de operacin. RECUPERACIN DE LOS CRDITOS INCOBRABLES.- En el caso de la recuperacin de crdito, deben ser ingresado en el registro contable, caso contrario se considerara defraudacin. EJEMPLOS: 1. Por la venta de mercaderas a crdito simple

CxC Ventas IVA Valor /R venta a crdito simple

xxx xxx XXX

2. Por la venta a crdito documentario, segn letra de cambio # 304

DxC Ventas IVA Valor /R venta S/L c/u

xxx xxx XXX

3. Por clculo del 1% de provisin anual

Cuentas incobrables

xxxx

Provisin cuentas incobrables Valor /R 1% de provisin

xxxx

4. Por la utilizacin de la provisin para eliminar un crdito personal incobrable, cuando la provisin cubre el valor total de la cuenta.

Provisin Cuentas incobrables Cuentas por cobrar

xxxx xxxx

Valor /R para eliminar la cuenta del Sr. NN 5. Por la utilizacin de la provisin para eliminar un crdito documentario, cuando la provisin cubre el valor total del crdito.

Provisin Cuentas incobrables Documentos por cobrar Valor /R para eliminar la cuenta del Sr. NN

xxxx xxxx

6. Por la eliminacin de un crdito personal cuando la provisin co cubre la totalidad del crdito.

Provisin Cuentas incobrables Cuentas por cobrar o docum. Valor /R para eliminar la cuenta del Sr. NN

xxxx xxxx

7. Por la recuperacin de un crdito simple o documentado, eliminado anteriormente. Caja xxxx xxxx

Recuperacin Cuentas incobrables Valor /R recuperacin simple

INVENTARIO DE MERCADERAS

Esta cuenta pertenece al activo corriente y controla el movimiento de laas mercaderas o artculos destinados para la vent.

La venta de mercaderas constituye el principal rubro de ingresos en una empresa comercial. Este control se lo hace mediante dos sistemas: La mercadera como cuenta mltiple o inventario peridico La mercadera como inventario permanente o inventario perpetuo.

INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES.- Esta cuenta toma parte del activo corriente controla el movimiento de los suministros, materiales, tiles de oficina adquiridos por la empresa para ser utilizados de acuerdo a sus necesidades en los diferentes departamentos.

DEBE.- se debita por la compra o adquisicin de materiales y suministros. HEBER.- esta cuenta se acredita por la utilizacin de los suministros en el asiento de ajuste por consumo. SALDO.- Este representa el valor que en suministros o materiales posee la empresa en un momento determinado. El saldo se verifica mediante constatacin fsica. EJEMPLOS: 1. Por la adquisicin de suministros o materiales. Suministros y materiales o tiles de ofic. Bancos o cuentas por pagar o Dtos x pagar Valor /R compra de suministros 2. Por la utilizacin o consumo Consumo suministros y materiales o consumo Util. Ofic. xxxx Suministros y materiales o tiles de ofic. Valor /R consumo de suministros xxxx xxxx xxxx

LABORATORIO

La empresa adquiere tiles de oficina por el valor de 850, pagado con cheque # 3020 del banco la Previsora, al finalizar el ejercicio el recuento fsico de tiles de oficina asciende a 320. Realizar el registro correspondiente en el libro diario y en el mayor T.

LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE tiles de oficina Bancos V/R adquisicin tiles ofic. (2) Consumo tiles de oficina tiles de oficina /R tiles ofic. consumidos

PARCIAL DEBE 850

HABER

850

530 530

1480

1480

MAYORIZACIN EN T

tiles de oficina 850= 850 a) 530

Bancos 850 850

Cons til. de Ofic. a) 530 530

320

PAGOS ANTICIPADOS.- Estos valores realizados por la empresa pueden ser por impuestos, seguros, interese, etc. Que se convertan en gastos en perodos interiores al ao, forman parte del activo corriente. DEBE.- Se debitan por los valores anticipados o pagados por adelantado. HABER.- Se acreditan el valor de ajuste, cuando los pagos anticipados se convierten en gastos dentro de un perodo. SALDO.- este representa los valores que por pagos anticipados tiene la empresa en un momento determinado. Este saldo se verifica con los documentos soporte y mediante confirmaciones a terceros.

EJERCICIO.

La empresa paga seguros por anticipado de $3840 segn cheque N 81040 del banco la Previsora, al finalizar el perodo los seguros vencidos suman 42610. Realizar el registro correspondiente.

LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE Junio 18 V/R Seguro pago anticipado Bancos pago seguro segn ch.

PARCIAL DEBE 3840

HABER

3840

81040. (2) Gasto seguro Seguro pagado por adel. V/R pago seguro ajuste 6450 6450 2610 2610

MAYORIZACIN EN T

Seguro pagado por adelantado 3840 2610 5000

Bancos 3840

Gasto seguro. 2610

1230

ANALISIS DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS FIJOS.- el activo fijo est constituido por los bienes y derechos de larga duracin que son utilizados por la operacin de la empresa por lo tanto no estn destinados para la venta. CARATERSTICAS.- Un activo fijo puede ser considerado como tal revisando los siguientes requisitos. 1. Estar en uso o servicio de la empresa. 2. Duracin permanente (mayor a un ao) 3. Costo representativo.

4. Estn sujetos a depreciacin o amortizacin (excepto terrenos)

CLASIFICACIN.- Se clasifican en: TANGIBLES.- Son tangibles toda clase de bienes u objetos materiales que tienen existencia fsica y que son adquiridas por la empresa para el uso o servicio permanente, as tenemos terrenos, muebles, edificios, equipos, vehculos, etc. INTANGIBLES.- Son considerados los tiles para los derechos o privilegios especiales que tienen, no poseen existencia fsica as tenemos patentes, derechos del autor, marcas registradas, llaves de negocios, etc. Estos activos estn sujetos a amortizacin. Los activos fijos tangibles se subdividen en depreciables no depreciables y agotables. DEPRECIABLES.- Son aquellos activos fijos que van perdiendo su valor por uso o por la obsolencia, tales como muebles y enseres, vehculos, maquinarias, equipos, etc. Es decir que estos activos tienen una vida limitada.

NO DEPRECIABLES.- Son aquellos que no sufren desgaste fsico o prdida del valor, al contrario este valor aumenta con el transcurrir del tiempo tal es el caso del terreno que gana plusvala y tiene una vida til y limitada. AGOTABLES.- SON AQUELLOS ACTIVOS QUE SE agotan al ser extrados o removidos de la tierra, tales como yacimientos de minerales (oro, cobre, plata), petrleo y gas, canteras, bosques, etc. BIENES MUEBLES.- Son aquellos bienes tangibles que pueden transportarse de un lugar a otro mediante la fuerza externa como por ejemplo los muebles y los equipos. BIENES INMUEBLES.- Son los bienes intangibles que no pueden moverse o trasladarse de un lugar a otro. Ejemplo los terrenos. SEMOVIENTES.- Son aquellos bienes que pueden transportarse de un lado a otro por si solos. Ejemplo el ganado.

VENTA, CANJE Y BAJA DE ACTIVOS FIJOS El anlisis de los activos fijos se presentan en tres casos especiales: por la venta, canje y baja de los activos fijos.

VENTA DE ACTIVOS FIJOS.- Una empresa puede vender parte de sus activos, al realizar estas transacciones se pueden presentar 3 casos o posibilidades. 1. Venta del activo fijo a igual valor que en libros. En este caso no se produce utilidad ni prdida. 2. Venta de activo fijo a mayor valor que el de libros. 3. Venta de activos fijos a menor valor que el de libros, en este caso se produce una prdida. Para estas tres posibilidades debemos registrar en libros de la siguiente manera. 1. Por la venta a igual valor que el de libros. Caja Depreciacin acumulada activ. Fij. Activo fijo xxxx Xxxx xxxx

Valor /R venta de activo fijo

2. Por la venta a mayor valor que en libros. Caja Depreciacin activ. Fij. Activo fijo Utilidad por la venta de activo fijo xxxx Xxxx xxxx xxxx

Valor /R la venta de activo fijo

3. Por la venta a menor valor que en el de libros. Caja Depreciacin acumul. activ. Fij. Prdida en venta Activo fijo Activo fijo xxxx Xxxx xxxx xxxx

Valor /R la venta de activo fijo a menor precio

Una empresa tambin puede no registrar la utilidad ni la prdida. En el caso de no registrar la utilidad del activo fijo que se vende absorbe esa utilidad, en el caso de no registrar prdida el valor del nuevo activo fijo absorbe esa prdida.

EJEMPLOS: 4. Cuando no registra la utilidad

Activo fijo (nuevo) Depreciacin acumul. activ. Fij. (antiguo) Activo fijo antiguo Banco

xxxx Xxxx xxxx xxxx

Valor /R caja de activo fijo 1 por activo fijo 2

5. Cuando no se registra la prdida Activo fijo (nuevo) Depreciacin acumul. activ. Fij. (antiguo) Activo fijo antiguo Banco xxxx Xxxx xxxx xxxx

Valor /R caja de activo fijo 1 por activo fijo 2

EJERCICIOS: La empresa MO posee un equipo de oficina en $8000 la depreciacin acumulada es de 6400. El valor en libros asciende a 1600. Este equipo se entrega como parte de pago de un nuevo equipo de oficina cuyo precio es de $ 10000, la empresa paga con cheque N 1015 del banco la Previsora el valor de 7800 dlares. El equipo antiguo fue vendido en $2200.

CANJE

Equipo de oficina

10000

Depreciacin acumulada de of Equipo de oficina Banco Utilidad por canje de activo fijo

6400 8000 7800 600

Valor /R canje de activo fijo 1 por un antiguo activo fijo 2 y registrar la cta.

Precio de mercado del equipo nuevo (-) Rebaja del equipo viejo = valor para pagar en cheque N 1015 + Valor en libros de equipo = Costo de equipo nuevo

10000 2200 7800 1600 9460

Equipo de oficina (2) Depreciacin acum. Equipo de oficina Equipo de oficina (1) Banco

9400 6400 8000 7800

Equipo de oficina Depreciacin acum. Equipo de oficina Prdida x canje de equipo de oficina Equipo de oficina Banco

10000 6400 350 8000 8750

V/R por canje de equipo 1 por 2 dando a conocer la prdida

REGISTRO SIN UTILIDAD Precio del mercado (equipo 2) Rebaja entrega equipo (1) = valor a pagar con cheque + valor en libros 10000 2200 7800 1600 9400

Equipo de oficina (2) Depreciacin equipo de oficina

9400 1600

Utilidad de equipo de oficina Banco

8000 7800

V/R para registrar la utilidad