Contenido

INTRODUCCION ................................................................................................................................... 2 PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA FISCAL .............................................................. 3 ADMINISTRACIN FISCAL ................................................................................................................ 3 REGISTRO DE CONTRIBUYENTES ................................................................................................. 4 CONSULTAS Y SOLICITUDES ............................................................................................................ 5 NOTIFICACIONES ............................................................................................................................. 6 PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIN ............................................................................................ 8 REQUISITOS ..................................................................................................................................... 8 PROCEDIMIENTO ............................................................................................................................. 9 PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACIN ....................................................................................... 10 CONCLUSION ..................................................................................................................................... 13 CONCLUSION ..................................................................................................................................... 14 BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................................... 15

INTRODUCCION
El Estado requiere de ingresos para su propia existencia y para la satisfaccin de las necesidades de la colectividad. El artculo 31 fraccin 4,De la Constitucin dice que todos los mexicanos estn obligados a contribuir con los ellos. Los crditos fiscales son los que tiene derecho a percibir el Estado, que provengan de contribuciones o sus accesorios, o de aprovechamientos, as como aquellos a los que las leyes les den ese carcter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena que no hayan sido satisfechos dentro del plazo que seala el Cdigo Fiscal de la Federacin. La actividad administrativa que desarrolla el Estado para hacer efectivos en va de ejecucin forzosa los crditos fiscales a su favor, se ha conocido como facultad econmica coactiva, y el Cdigo Fiscal de la Federacin la regula mediante el Procedimiento Administrativo En Materia Fiscal.

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA FISCAL

Dentro de las normas que integran el derecho tributario encontramos aquellas que tienen por objeto ... Asegurar el cumplimiento de las relaciones sustantivas y de las relaciones entre la administracin pblica y los particulares, que sirven al desenvolvimiento de esa actividad... , las cuales forman parte del derecho tributario administrativo. El anlisis de estas relaciones as como de las normas que las regulan, constituye el objeto de estudio de esta unidad. Por lo que el estudio de la forma de proceder de la administracin tributaria se realizara a travs de diferentes procedimientos administrativos, los cuales a decir de Gabino Fraga, constituyen un ... conjunto de formalidades y actos que preceden y preparan el acto administrativo... . Estos actos que se producen en el mbito interno de la administracin tienen diferente naturaleza. Pueden ser preparatorios o de efecto interno, los cuales se integran con diferentes actividades que no trascienden al exterior de la administracin; se produce con informes, dictmenes y propuestas entre los rganos que la conforman para llevar los asuntos a los estados de resolucin; pueden ser constitutivos, ya que por su realizacin determinan una situacin concreta respecto de un asunto en particular, como la verificacin de hachos o situaciones, o la valoracin de pruebas que constituyen un pronunciamiento de la autoridad, por lo que nace el acto con plena validez, finalmente, encontramos los actos de eficacia, a travs de los cuales se exterioriza la voluntad del rgano. Como se puede observar, los actos preparatorios y constitutivos permiten el nacimiento del acto o resolucin administrativa, que tendr plena validez si en su realizacin se han observado las disposiciones legales que los regulan, pero su eficacia depender de la posibilidad de su ejecucin, lo cual ser posible a travs de la notificacin, que implica la participacin de la voluntad de la autoridad al particular. La legalidad del acto administrativo que produzca efectos de molestia o de privacin de la esfera jurdica del particular queda sujeto a los requisitos de audiencia y debido proceso, en los trminos del artculo 14 y 16 constitucionales, que exigen, ... se cumplan con las formalidades esenciales del procedimiento... y que la autoridad ... funde y motive la causa legal del procedimiento.

ADMINISTRACIN FISCAL

El trmite administrativo se realiza por y ante los rganos de la SHCP, dependencia que conforme al artculo 31 de la ley orgnica de la administracin pblica federal se encarga del cobro y la administracin de las contribuciones que la federacin tiene derecho a percibir, y ante los organismos fiscales autnomos, que como el Instituto Mexicano del Seguro Social y el INFONAVIT perciben las contribuciones denominadas aportaciones de seguridad social. La propia Ley Orgnica De La Administracin Publica Federal establece en su artculo 14 que al frente de cada secretaria habr un secretario de estado quien, para el despacho de los asuntos de competencia se auxiliar por subsecretarios, oficial mayor, directores, subdirectores, jefes y subjefes
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de departamento, oficina, seccin y mesa y por los dems funcionarios que establezca el reglamento interior respectivo y otras disposiciones legales. Por su parte en el Reglamento Interior de la Secretaria, publicado en el Diario Oficial de la Federacin, publicado el da 26 de agosto de 1983, y reformado por decreto el 19 de agosto de 1985, se establecen las facultades del Secretario, subsecretarios de Hacienda y Crdito Publico y de egresos; del Oficial Mayor, del procurador Fiscal de la Federacin, del Tesorero de la Federacin y del Contralor interno de la Secretaria, as como de los Directores Generales, Directores de rea, coordinadores, jefes de unidad, subdirectores, jefes de departamento que auxilian en las funciones y de los diferentes funcionarios de las unidades regionales. La poltica de la administracin de la SHCP se ha desarrollado a travs del funcionamiento centralizado y regional, toda vez que a partir de 1973 se crearon Unidades Administrativas Regionales, con el propsito de que la mayor parte de la operacin administrativa se realice en la regin donde radica la mayor cantidad de contribuyentes, a fin de atender a los problemas en forma desconcentrada. Esto dio lugar a la creacin de las administraciones fiscales y las subprocuraduras fiscales regionales, que como las jefaturas del Resguardo Aduanal, las aduanas, las oficinas federales de hacienda, subalternas y agencias, y las oficinas federales de muestreo y ensaye funcionan a nivel regional. Por el trmite administrativo que realizan, resultan de gran importancia las administraciones fiscales regionales adscritas a la subsecretara de ingresos, que en once diferentes regiones desarrollan sus actividades de control del cumplimiento de obligaciones formales de contribuyentes, solicitudes de devolucin, resolucin de consultas, visitas domiciliarias, revisin de declaraciones, determinacin de crditos y liquidacin de actas de auditora, imposicin de sanciones, condonacin de multas, otorgamiento de prorrogas y de pagos en parcialidades, resolucin de recursos administrativos, etc. es decir, casi todas las operaciones de administracin. La competencia de las autoridades a nivel regional se determina por territorio, ya que cada Administracin Fiscal Regional conoce de los asuntos de contribuyentes ubicados dentro de su circunscripcin territorial, siempre que no se trate de entes pblicos, instituciones de crdito, casas de bolsa, sociedades de inversin y controladoras. Por su parte las subprocuraduras fiscales regionales, ubicadas con el mismo criterio de regionalizacin que las administraciones, tienen delegadas facultades para la imposicin de sanciones y la defensa de los intereses del fisco ante las salas regionales del Tribunal Fiscal de la Federacin, as como en juzgados de distrito y tribunales de circuito( articulo 140 de del reglamento Interior de la SHCP).

REGISTRO DE CONTRIBUYENTES Quizs el primer contacto entre la administracin y los contribuyentes, particularmente tratndose de impuestos directos, es el registro federal de contribuyentes, a partir del cual la autoridad puede tener un a relacin de todas aquellas personas que normalmente causan contribuciones, lo que permite un

control adecuado de la poblacin que participa en las relaciones fiscales y del cumplimiento de sus obligaciones. El Cdigo Fiscal De La Federacin establece en su articulo 27 que las pe rsonas morales, as como las personas fsicas que deben presentar declaraciones peridicas, debern solicitar su inscripcin en el registro federal de contribuyentes de la secretara de Hacienda y Crdito Pblico y dar los avisos que establezca el reglamento de este cdigo. Por su parte el reglamento del cdigo dedica la seccin segunda de su captulo primero a regular esta obligacin, la cual se deber cumplir dentro del mes siguiente a la fecha de inicio de las actividades, en los trminos previstos por la norma, con la presentacin de la solicitud de inscripcin ante la autoridad recaudadora. Igualmente se deber presentar aviso ante el registro cuando ocurra un cambio de nombre, denominacin o razn social, cambio de domicilio fiscal, alta, aumento, disminucin o baja de obligaciones fiscales, liquidacin o apertura de sucesin, cancelacin en el registro federal de contribuyentes, y cuando se produzca un cambio en la actividad preponderante, y de apertura o cierre de establecimiento o locales.

CONSULTAS Y SOLICITUDES
Los particulares tienen derecho de promover diferentes tipos de instancias ante la autoridad, la cual deber emitir su resolucin dentro de un plazo determinado. Toda promocin que se presente ante las autoridades fiscales deber constar por escrito y estar firmada por el interesado o por su representante legal. Estas promociones pueden ser de dos tipos: a) b) Aquellas que se deben presentar expresamente en formas aprobadas por la autoridad y, Las que no requieren un formato especial

En todo caso las promociones debern costar por escrito, de un apartado en el que se precise el nombre, denominacin o razn social, numero de registro federal de contribuyentes y el domicilio fiscal y, en su caso, del domicilio para recibir notificaciones, en particular respecto de asunto de la promocin. Es indudable que adems se requiere sealar la autoridad a la que se dirige, y el propsito de la promocin. Las autoridades fiscales tienen la obligacin de recibir los escritos en todo caso, sea cual fuere la forma de presentacin y, cuando se encuentren diferencias en el escrito se deber requerir al promovente a fin que en un plazo no mayor de 10 das subsane el requisito omitido: en caso en que la omisin consista en no haber utilizado la forma oficial, con el requerimiento deber anexarse dicha forma con el nmero de copias necesarias a fin de que se presente adecuadamente. Cuando la omisin subsista, se tendr por no presentada la promocin ( artculo 18). En materia de representacin se admite el mandato en escritura pblica o en carta poder, o la autorizacin otorgada en la propia promocin para recibir notificaciones, presentar promociones,
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ofrecer y rendir pruebas. La gestin de negocios como figura de representacin no es admisible en materia fiscal, por lo que toda persona que promueva debe demostrar que tiene inters jurdico en la actuacin o representacin legal correspondiente (artculo 19). Las autoridades fiscales tienen la obligacin de atender todas las promociones que se les presenten y resolverlas en un plazo no mayor de cuatro meses (artculo 37). Las consultas se deben formular con base en situaciones reales y concretas, por lo que aquellas que planteen situaciones hipotticas o imaginarias sern desechadas (artculo 34). Las resoluciones favorables a los particulares crean derechos en su favor y, por lo tanto, la autoridad fiscal no podr modificarlas unilateralmente, toda vez que por seguridad jurdica no puede afectarse la esfera jurdica de un particular que tiene derechos adquiridos, por lo que esta resolucin solo podr modificarla el Tribunal Fiscal mediante juicio en el que la autoridad demande su nulidad (artculo 36). Si transcurrido el tiempo que la ley otorga para dictar resolucin, la autoridad no resuelve la instancia, se considerar una resolucin definitiva en sentido negativo, que en la doctrina se conoce como negativa ficta contra la cual se puede interponer los medios de defensa que establece la legislacin. En cuanto a la forma, deben constar por escrito, sealar la autoridad que las emite y a quien van dirigidas, y deben estar firmadas por el funcionario que las emiti. En cuanto al fondo, deben reunir los requisitos de legalidad, es decir, deben estar fundadas y motivadas, y expresar el objeto o propsito de que se trate. Las resoluciones de carcter interno, a travs de las cuales las autoridades fiscales dan a conocer a sus dependencias los criterios a seguir en cuanto a la observacin y aplicacin de las disposiciones fiscales, generalmente conocidas como circulares, no generan obligaciones a cargo de los particulares, ya que su naturaleza interna solo les confiere obligatoriedad para los subalternos de la autoridad que las emiti y, como ha quedado establecido, conforme al principio de legalidad las obligaciones fiscales solo pueden ser impuestas por la ley(artculo 35).

NOTIFICACIONES
La exteriorizacin de la voluntad del rgano, es decir, la notificacin que va a dar plena eficacia al acto administrativo, se puede realizar personalmente o por correo certificado, por correo ordinario o por telegrama, y por estrados y por edictos, en los trminos de los artculos 134-140 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Cuando se trata de actos administrativos que puedan ser recurridos, como en el caso de las resoluciones definitivas, requerimientos, solicitudes de informes o de documentos, citatorios etctera; las notificaciones se deben hacer personalmente o por correo certificado, pero siempre procurando que exista una legal y efectiva participacin de la voluntad de decisin de la autoridad, toda vez que cualquier a deficiencia en el procedimiento respectivo producir la nulidad de dicha notificacin, por lo que el notificador deber asegurarse de que el acto se realice precisamente con el destinatario, y en el caso de no encontrarlo deber dejarle citatorio en su domicilio a fin de que lo
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espere en una hora determinada del da hbil siguiente, y si en este da y hora no lo espera, har la notificacin con quien se encuentre, o con un vecino. Tambin puede dejar citatorio para que dentro del plazo de seis das acuda a notificarse en las oficinas de las autoridades fiscales. Las notificaciones deben realizarse en el domicilio fiscal del contribuyente o en las oficinas de la autoridad fiscal, pero tambin se pueden realizar en cualquier lugar o entenderse por legalmente hecha a partir de la fecha en que el interesado o su representante legal manifiesten que conoce el acto administrativo de que se trate. Las notificaciones surten su efecto el da hbil siguiente a aquel en que fueron hechas y se deber proporcionar a interesado copia del documento en que coste el acto administrativo. Es importante reiterar que para efectos fiscales el cmputo de los trminos se debe efectuar a partir de la forma en que se fijan los plazos, que puede ser por nmero de das o por periodos. Tratndose de plazos fijados en das, solo se computan los hbiles. En los casos en que se fijan por periodos de semana, mes o ao, o se seala una fecha determinada, el termino concluye precisamente en el mismo da fijado o el da hbil siguiente si aquel cae en inhbil. Si se fijan por mes o ao, el trmino ser precisamente el mismo da del mes o ao siguiente a aquel en que inicio el plazo (artculo 12). Las diligencias debern realizarse en das y horas hbiles, que para efectos fiscales se considerarn las comprendidas entre las 7:30 y las 18:00 horas, pero una diligencia iniciada en hora hbil puede concluirse en una hora inhbil. La autoridad tambin est facultada para habilitar los das que sean necesarios previa notificacin de ello al interesado (artculo 13). Las notificaciones por estrados se harn cuando expresamente lo sealen los ordenamientos fiscales, fijando durante cinco das el documento a notificar en un lugar abierto al pblico del local fiscal, y la notificacin se entender por realizada al sexto da siguiente. Tratndose de las notificaciones por edictos, estas proceden cuando se ignora el domicilio del interesado, o hubiere desaparecido o fallecido y no se conozca al representante de la sucesin, para lo cual se publicar un resumen del acto a notificar durante tres das consecutivos en el diario oficial de la federacin y en uno de los peridicos de mayor circulacin en la republica. Es importante precisar que la notificacin legalmente formulada trae como consecuencia la eficacia del acto notificado, as como la determinacin del momento en que empiezan a correr los plazos para su cumplimiento o para la prescripcin. Al respecto es conveniente reiterar que el cmputo de los plazos trascurre a partir del da siguiente a aquel en que surte sus efectos la notificacin, por lo que se debe tener en cuenta tres fechas importantes: 1)La notificacin; 2)La del surgimiento de efectos, y 3)La del inicio del plazo. Si en materia de procedimiento administrativo tributario las notificaciones surten sus efectos al da siguiente a su realizacin, el primer da del plazo se cumple al da siguiente que surti efecto la notificacin. Estos principios tambin se aplican en el procedimiento contencioso ante el Tribunal Fiscal de la Federacin.

PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACIN
La actividad fiscalizadora de las autoridades se puede realizar tanto en el domicilio de los contribuyentes como a travs de revisiones de toda clase de bienes en los lugares de produccin o en transito, segn lo establece el artculo 32 del Cdigo Fiscal de la Federacin, sin embargo, por la importancia y trascendencia de las visitas domiciliarias, nos referimos principalmente a esta actividad. La autoridad administrativa, obligada a ejecutar las leyes, esta facultada por la propia Constitucin para practicar visitas domiciliarias, a fin de comprobar que se han acatado todas las disposiciones fiscales, sujetndose a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos. Los actos de fiscalizacin que realiza la autoridad administrativa a travs de las visitas domiciliarias, se traduce en actos de molestia a los particulares, por lo que el procedimiento deber estar debidamente fundado y motivado; como lo establece el artculo 16 constitucional y, en especial, deber reunir las formalidades de las rdenes de cateo, es decir, que la orden escrita seale: a)EL lugar en donde debe realizarse; b)Las personas que deben atender la visita, y c)El objeto de la misma, as como los libros y documentos que se van a inspeccionar para conocer si se ha cumplido con las disposiciones fiscales. Al respecto, Luis Matins Lpez (Derecho Fiscal Mexicano. Editorial ECASA; Mxico, 1979.) nos dice que estas visitas son ... el medio mas eficaz con lo que la autoridad cuenta para conocer la situacin fiscal de las personas o empresas y poder determinar el impuesto a su cargo, verificar si se da cumplimiento a las formalidades que establecen las leyes tributarias y descubrir o comprobar la infraccin a las mismas. La base legal de las visitas domiciliarias se encuadra en la Fraccin III del citado artculo 42, donde se establece la facultad de la Secretaria de Hacienda para practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancas, a fin de comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los crditos fiscales, as como para comprobar la comisin de delitos fiscales y el cumplimiento de obligaciones en materia de control de cambios.

REQUISITOS
Los artculos 38 y 43 establecen los requisitos que debe cumplir una orden de visita. Debe ser por escrito, fundado y motivado, sealar la autoridad que lo emite, contener firma autgrafa del funcionario competente y expresar el objeto o propsito de la visita, as como el nombre o nombres de la persona o personas a quienes va dirigida y el de los visitadores, as como tambin el lugar o lugares donde se deba efectuar la visita.

PROCEDIMIENTO
La visita se debe realizare precisamente en el domicilio sealado en la orden, con la persona que se visita o su representante legal, excepto si previo citatorio entregado el da anterior el visitado no se presenta. Los visitadores debern identificarse y requerir al visitado para que designe dos testigos, que en caso de negativa del visitado o de los nombrados, sern designados por los visitadores. Una vez iniciada la visita se procede a revisar y seleccionar la documentacin o a poner marcas en los documentos para asegurar dicha informacin. De toda visita deber levantarse un acta en la que se asienten todos los hechos y circunstancias particulares acaecidos durante su realizacin. Estas actas pueden ser totales o parciales. Tambin se pueden se pueden efectuar compulsas con terceros relacionados con el visitado a fin de conocer con mayor certeza su situacin fiscal, y en todo caso debern levantarse actas para hacer constar los hechos que conozcan los visitadores. Al concluir la visita se levantar el acta final, para lo cual se citar al visitado a una hora determinada con el fin de que firme dicha acta en compaa de cualquiera de los visitadores y de los testigos. Si el visitado no se presenta previo citatorio, o se niega a firmarla, se asentar en esta acta esta situacin, lo cual no afecta su validez. Las visitas pueden visitas pueden concluir anticipadamente cuando el solicitante haya solicitado antes de su inicio, autorizacin para presentar sus estados financieros dictaminados; cuando durante la visita el contribuyente corrija las anomalas fiscales que existan, o cuando por no encontrar elementos suficientes para conocer su situacin fiscal, se vaya a determinar presuntivamente su situacin fiscal. Las revisiones de escritorio que son otra forma de fiscalizacin, se realizan en el domicilio de las autoridades fiscales revisando la documentacin que se haya recogido al contribuyente, los informes de terceros y la informacin de que dispongan las autoridades fiscales. Al concluirlas se notificarn los resultados encontrados a fin de que el contribuyente corrija su situacin fiscal. Los particulares pueden inconformarse ante la autoridad contra los hechos asentados en las actas, mediante escroto que debern presentar dentro de los 45 das posteriores al cierre del acta final o de la complementaria, acompaando las pruebas documentales necesarias para desvirtuar los hechos objetados. Es importante sealar que esta inconformidad establecida en el artculo 54 del Cdigo Fiscal de la federacin no constituye un recurso mediante el cual se pueden combatir resultados de la visita domiciliaria, sino solamente es un medio para aclarar o desvirtuar hechos consignados en actas, por lo que las autoridades no tienen la obligacin de emitir una resolucin particular respecto de la inconformidad presentada, la cual solo se tomar en cuenta en el momento en que se califiquen los resultados de la visita. Sin embargo, es importante presentar la inconformidad y las pruebas para desvirtuar los hechos que no correspondan a la realidad, toda vez que aquellos que no han sido combatidos o que no hubieren sido desvirtuados durante la revisin, se tendrn por consentidos.

Independientemente de las visitas domiciliarias, las facultades fiscalizadoras de la administracin de pueden efectuar, como lo mencionamos al principio de este apartado, en transito de bienes y en las oficinas de la autoridad administradora. Tratndose de revisiones en las oficinas fiscales, pueden realizarse respecto de declaraciones e informes que presentan los contribuyentes en cumplimiento a disposiciones legales o a requerimiento de las autoridades conocidas con el nombre de Revisiones De Escritorio, o se revisan los Dictmenes de Estados Financieros emitidos por contador pblico autorizado por la Secretara de Hacienda, en cuyo caso se denominan Pruebas Selectivas. Estos dictmenes de estados financieros tienen un valor semejante a la de las visitas domiciliarias, por lo que la autorizacin para realizarlos se otorga a un profesional y esta a sujeta a requisitos especiales y a un control estricto por parte de la autoridad fiscal. Estos requisitos de acuerdo con el artculo 52 del Cdigo Fiscal de la Federacin, son los siguientes: a) b) c) Que sea contador Pblico titulado De nacionalidad mexicana Miembro de un colegio de Contadores

Las omisiones que detecten las autoridades fiscales en ejercicio de sus facultades fiscalizadoras debern notificarse mediante oficio al contribuyente, para que dentro del plazo legal manifieste lo que a su derecho convenga en la inconformidad a que se ha hecho referencia, con lo cual se cumple la garanta de audiencia que establece nuestra Constitucin.

PROCEDIMIENTOS DE DETERMINACIN

Como se explic en el capitulo referente a la relacin jurdico tributaria, las autoridades pueden llevar a cabo la determinacin de las contribuciones que el causante no haya cubierto en su oportunidad. Esta determinacin la efecta la autoridad fiscal sobre base cierta o sobre base presunta, en los trminos de los artculos 55 al 64 del Cdigo Fiscal de la Federacin. En el presente caso partimos del supuesto de que la administracin fiscal en ejercicio de las facultades de fiscalizacin, descubri que el particular no cumpli con sus obligaciones de determinacin y pago de las contribuciones que le corresponden, por lo que procede que la autoridad cuantifique la base de las contribuciones que adeuda y aplique las tasas correspondientes a fin de cuantificar las obligaciones fiscales, es decir, la determinacin estar a cargo de la autoridad. A efecto de realizar esta determinacin, la autoridad necesita precisar la base del impuesto a travs de la informacin que, de acuerdo con sus facultades de fiscalizacin, pueda obtener respecto de las
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utilidades del contribuyente o del valor de los actos o actividades por las que se deben pagar contribuciones. Cuando como resultado del ejercicio de sus facultades de fiscalizacin, la autoridad pueda conocer con certeza la totalidad de las operaciones realizadas por el contribuyente a partir de la informacin contable y administrativa que haya obtenido, o de la que obre en poder de la autoridad fiscal, la determinacin ser sobre base cierta, aunque en la mayora de los casos de incumplimiento se encuentran irregularidades que hacen necesario determinar las contribuciones sobre base presunta o estimada. Al respecto el artculo 52 del Cdigo Fiscal prev que esta procede cuando: 1. Se opongan u obstaculicen la iniciacin o desarrollo de las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales; u omitan presenta la declaracin del ejercicio de cualquier contribucin hasta el momento en que se inicie el ejercicio de dichas facultades y siempre que haya transcurrido ms de un mes desde el da en que venci el plazo para la presentacin de la declaracin de que se trate. Lo dispuesto en esta fraccin no es aplicable a aportaciones de seguridad social. No presenten libros y registros de contabilidad la documentacin comprobatoria de mas del 3% de los conceptos de las declaraciones, o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las disposiciones fiscales. Se de alguna de las siguientes irregularidades. a) b) c) Omisin de registro de operaciones, ingresos o compras, as como la alteracin del costo, por mas de 3% sobre los declarados en el ejercicio. Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos. Omisin o alteracin en el registro de existencia que deben figurar en los inventarios, o registren dichas existencias a precios distintos de los de costo, siempre que en ambos casos, el importe exceda el 3% del costo de los inventarios.

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No cumplan con las obligaciones sobre valuacin de inventarios o no lleven el procedimiento de control de los mismos, que establezcan las disposiciones fiscales. No utilicen, destruyan, alteren o impidan el debido funcionamiento de maquinas registradoras de comprobacin fiscal, proporcionadas por la Secretaria De Hacienda. Por otras irregularidades en la contabilidad, que imposibiliten el conocimiento de sus operaciones.

A efecto de estimar los ingresos omitidos la autoridad puede utilizar los datos que obtenga del propio contribuyente, de su contabilidad, registros administrativos, cuentas bancarias, informes de
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produccin, entradas y salidas de bodegas, o, en su caso, de la intervencin en sus operaciones por30 das. Tambin puede utilizar la informacin que obtenga por medio de compulsas o proveedores y clientes con quienes el contribuyente realice operaciones, ya que estos informes en muchas ocasiones permiten el conocimiento de datos que el contribuyente no registr Finalmente, la autoridad puede estimar la utilidad del contribuyente con base en las declaraciones que obren en su poder respecto de otros ejercicios fiscales, con las que calcular la base del impuesto que corresponda determinar presuntivamente. Estas tres fuentes de informacin se pueden utilizar de manera conjunta o separada. La determinacin por parte de la autoridad, ya sea sobre base cierta o sobre base presunta, se deber iniciar con el ltimo ejercicio de doce meses con lo que se hubiera presentado o debi presentarse la declaracin, y si se comprueba que en ese periodo se cometieron irregularidades, se proceder a la determinacin de contribuciones omitidas en ejercicios anteriores.

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CONCLUSION
Respecto del trabajo presentado, concluyo que el Procedimiento Administrativo En Materia Fiscal es un acto de autoridad y por lo tanto un acto de molestia que debe de cumplir requisitos constitucionales y requisitos legales, para que tenga plena validez y el contribuyente tenga seguridad jurdica. Su finalidad es la recaudacin del importe de lo debido por virtud de un crdito fiscal no satisfecho voluntariamente por el deudor de ese crdito, sea el sujeto pasivo por adeudo propio o ajeno, o con responsabilidad solidaria, prescindiendo de la voluntad de ese deudor, o an en contra de su voluntad.

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CONCLUSION
Respecto del trabajo presentado, concluyo que el Procedimiento Administrativo de Ejecucin es un acto de autoridad y por lo tanto un acto de molestia que debe de cumplir requisitos constitucionales y requisitos legales, para que tenga plena validez y el contribuyente tenga seguridad jurdica. Su finalidad es la recaudacin del importe de lo debido por virtud de un crdito fiscal no satisfecho voluntariamente por el deudor de ese crdito, sea el sujeto pasivo por adeudo propio o ajeno, o con responsabilidad solidaria, prescindiendo de la voluntad de ese deudor, o an en contra de su voluntad.

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BIBLIOGRAFIA
SERRA ROJAS, Andrs, Derecho administrativo, 10a. ed., Mxico, Porra, 1981, t. I. MARTNEZ LPEZ, Luis, Derecho fiscal mexicano, 5a. reimpr. de la 4a. ed., Mxico, Ediciones Contables y Administrativas, 1982. GONZLEZ PREZ, Jess, Procedimiento administrativo federal, Mxico, PorraUniversidad Nacional Autnoma de Mxico, 1995 CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

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UNIVERSIDAD VALLE DEL GRIJAVA CAMPUS TUXTLA

CONTADURIA PUBLICA

CUARTO SEMESTRE

MATERIA: DERECHO FISCAL

PROF(A): PATRICIA VILLAFUERTE COELLO

ALUMNO: DIEGO SALAZAR ALFARO

TRABAJO: PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA FISCAL TUXTLAGUTIERRES, CHIAPAS A 12 DE DICIEMBRE DEL 2012

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