MEDIO: LEGAL TODAY FECHA: 15/06/2011

Fiscal
15 de Junio de 2011

La empresa ante la Inspeccin de los Tributos. Plan de Control Tributario 2011

La situacin econmica actual ha provocado que la gran mayora de los empresarios estn centrando sus esfuerzos en dos frentes de batalla con el nico objetivo de que sus compaas sobrevivan a la crisis: la cuenta de resultados y la liquidez de la empresa. Con respecto a la cuenta de resultados, la lucha es doble.

David Fernndez, Socio Director Sala & Serra Abogados Por un lado, las empresas buscan controlar y reducir al mximo los gastos de explotacin del negocio y, por el otro, los empresarios intentan frenar la cada de las ventas de la compaa. Con respecto a la liquidez, a la lucha por retener circulante de los directores financieros, que estn preocupados por optimizar el capital de trabajo de la empresa, se une el cambio en la conducta de las entidades financieras, que han restringido el crdito. Este contexto conduce a que se produzcan imperiosos cambios en la gestin de negocios, incluyendo la necesidad de contratar personal experto en elaborar estrategias de financiacin, especialistas en buscar y conseguir las mejores condiciones de contratacin con la banca. En esta coyuntura, una notificacin de inicio de actuaciones de investigacin y comprobacin por parte de la Inspeccin de los Tributos puede convertirse en un serio problema para la empresa, dada la probabilidad de que de surjan actas y/o otros pasivos no presupuestados, especialmente cuando las actuaciones de investigacin e inspeccin se realizan sobre los ejercicios de 2006 y 2007, aos en los que mayoritariamente se obtuvieron resultados positivos. El lunes 7 de febrero se public el Plan de Control Tributario para el ejercicio fiscal 2011, que se articula en torno a tres grandes mbitos: la comprobacin e investigacin del fraude fiscal, el control del fraude en fase recaudatoria y el

MEDIO: LEGAL TODAY FECHA: 15/06/2011

control del fraude en relacin con los tributos cedidos. Por su inters para la empresa y por las novedades introducidas respecto al Plan de Control Tributario 2010 resulta especialmente interesante el primero de estos puntos. La comprobacin e investigacin del fraude fiscal, al igual que en el PCT 2010, se articula en torno al control de una serie de obligados tributarios, la economa sumergida, la lucha contra la deslocalizacin y la planificacin fiscal abusiva, el control sobre los precios de transferencia y, finalmente, respecto a una serie de actuaciones de carcter general. En lo que afecta al control sobre obligados tributarios de mayor riesgo fiscal, la primera de las novedades introducidas en el nuevo PCT influye en las actividades profesionales, ya que para el ejercicio 2011 se prev que la administracin contar con nuevas fuentes de informacin para detectar, no slo ingresos no declarados, sino tambin los gastos ficticios. Por otro lado, se recoge que se proceder a la supervisin de operaciones no habituales o de importe excesivo que vinculen a empresarios en mdulos con otros empresarios en estimacin directa. Adems, y respecto al control de los medios de pago, la gran novedad para el ejercicio 2011 es que se reforzar la colaboracin con los servicios aduaneros de los pases de origen o destino de los fondos. Novedoso en relacin con el PCT 2010, es el control tributario del fraude en el sector de las subcontrataciones previsto para 2011, en el que se realizarn actuaciones dirigidas a detectar empresas falsas, con todo lo que ello conlleva. Igualmente novedoso respecto el PCT 2010 es el control sobre los obligados tributarios condenados por delito fiscal. En relacin con la lucha contra el fraude fiscal en la denominada economa sumergida, destacamos como novedad las acciones presenciales en locales dirigidas a la obtencin de pruebas de realizacin de actividades econmicas ocultas. Resulta igualmente innovadora la utilizacin por parte de la inspeccin de informacin procedente de la nueva declaracin informativa anual sobre consumos de energa elctrica (modelo 159) para detectar inmuebles no declarados o destinados para uso alguno. Y en el mismo sentido, destaca la utilizacin de la informacin facilitada por la nueva declaracin informativa sobre terminales de tarjetas de crdito (modelo 170), para detectar ingresos no declarados a la Agencia Tributaria. En el mbito de la lucha contra la deslocalizacin y la planificacin fiscal abusiva, la nica novedad afecta a la realizacin de actuaciones de investigacin enfocadas a la deteccin de activos, depsitos y otros productos financieros fuera de nuestras fronteras pero cuya titularidad real corresponde a ciudadanos residentes en Espaa. Una de las grandes innovaciones que recoge el Plan de Control Tributario 2011, es la vigilancia de la Inspeccin sobre los Precios de Transferencia, centrndose las actuaciones de comprobacin e investigacin en tres grandes reas de riesgo: operaciones de reestructuracin empresarial, en las que se aprecie falta de correlacin entre la sustancia econmica de la operacin y la forma adoptada o la realizacin de valoraciones abusivas; las operaciones de intangibles y , finalmente, se atender al tratamiento de las prdidas derivadas de la crisis para evitar estrategias de compensacin. Por ltimo, debemos destacar las reformas que afectan a las actuaciones de control general y, en concreto, al control de las tramas de fraude de IVA en operaciones intracomunitarias. Totalmente de actualidad tras la operacin que se ha llevado a cabo en cinco provincias espaolas, con 13 detenidos por defraudar 11 millones de euros,

MEDIO: LEGAL TODAY FECHA: 15/06/2011

destacamos como novedad la actuacin dirigida a investigar la realidad de la entrega intracomunitaria de las mercancas despachadas a libre prctica en Espaa. Los despachos de abogados de negocios deben adaptarse a esta situacin para dar respuesta a las necesidades de las empresas que afrontan procesos de inspeccin y ofrecerles una alternativa que les garantice que el procedimiento que ahora afrontan va a finalizar sin sanciones y de forma exitosa. Los departamentos fiscales deben contar con profesionales con experiencia empresarial en grupos nacionales e internacionales que sean capaces de coordinar y dirigir a otros colaboradores expertos en las principales materias tributarias, ya sean generalistas (Tributacin indirecta: Impuesto de Sociedades, IRPF e IRNR; o tributacin indirecta; IVA o ITP), o especialistas en materias como operaciones vinculadas o grupo de sociedades. En resumen, el objetivo de todo profesional de la abogaca debe ser ofrecer soluciones integrales frente a situaciones problemticas y de gran complejidad tcnica, como son las inspecciones fiscales.