El factoring es un contrato que ha intentado ser definido de muchas formas por los diversos estudiosos, pues abarca tanto

operaciones de financiamiento como servicios adicionales.

Sin embargo, la definicin de Factoring que es realizada por Carlos LOPEZ RODRIGUEZ nos dice: El factoring(factoraje) es el contrato por el cual una parte, denominado el Factorado se obliga a ceder los crditos actuales o futuros que tenga sobre su clientela, y la otra parte, denominado el factor, se obliga a intentar su cobranza o a adquirirlos, anticipndole a aquel, una parte del cobro como precio por la cesin a cambio de una comisin

Vende bienes o presta servicios

EMPRESA (FACTORADO) Emite la factura al crdito CLIENTE

EMPRESA FACTORING

FACTORING CON RECURSO

La empresa AGROINDUSTRIAS DEL SUR S.R.L ha suscrito un Contrato de factoring con Recurso con la empresa INVERSIONES SANTA CRUZ S.A.C. a travs del cual la primera empresa cede a la segunda 40 facturas por cobrar, efectuando un adelanto de S/.1000,000 por dicha cesin. En ese sentido, nos consultan acerca del tratamiento contable y tributario que corresponde a esta operacin, considerando que el total de cuentas a gestionar por la empresa de factoring es de S/.1300,000 y que las comisiones e

A efectos de determinar el tratamiento de la transferencia de las facturas por cobrar por parte de la empresa AGROINDUSTRIAS DEL SUR S.R.L a favor de la empresa INVERSIONES SANTA CRUZ S.A.C. es preciso considerar lo siguiente:

Tratndose del caso expuesto por la empresa AGROINDUSTRIAS DEL SUR S.R.L. el gasto por intereses y comisiones generado por el factoring con recurso (s/.159,664) ser deducible para efectos del Impuesto a la Renta, el cual deber ser afectado al resultado tributario e acuerdo a su devengo.
De otra parte, para efectos del IGV, este servicio financiero estar gravado con el IGV, pudiendo la empresa tomar el IGV que grave la operacin como crdito fiscal, ello en tanto se cumpla los requisitos sustanciales y formales previstos en los artculos 18 y 19 de la Ley del IGV.

1. Por la reclasificacin de las cuentas por cobrar ANTES de la suscripcin del contrato
S/.
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S/.

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 169 Otras cuentas por Cobrar 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la reclasificacin de las cuentas por cobrar
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1300,000.00 1300,000.00

2. Por la recepcin del dinero por el factoring con recurso

S/.
___________________XX___________________

S/.

10 CAJA Y BANCOS 101 Caja 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por el desembolso del factoring con recurso
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1000,000.00 1000,000.00

2. Por la cobranza efectuada por la empresa de factoring

S/.
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S/.

67 CARGAS FINANCIERAS
679 Otras cargas financieras

159,664.00

40 TRIBUTOS POR PAGAR

4011 IGV

30,336.00 190,000.00

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

469 Otras cuentas por pagar diversas

x/x Por el servicio recibido por la empresa de factoring

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S/.
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S/.

10 CAJA Y BANCOS
101 Caja

110,000.00

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

469 Otras cuentas por pagar diversas

1190,000.00
1300,000.00

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

169 Otras cuentas por cobrar

x/x Por la cobranza de la totalidad de las letras por cobrar, recibiendo el neto por parte de INVERSIONES SANTA CRUZ S.A.C
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