Contabilidad

Básica
Rubros del Estado
Patrimonial

Caja y Bancos
Definición Res. Técnica:
En el episodio anterior dijimos:
Caja y Bancos Incluye
 el dinero en efectivo en caja y
 cuentas bancarias
del país y del exterior y
 otros valores con similar liquidez y
capacidad para actuar como medios de
pago.
 Definiciones:
¿Qué es una cuenta corriente bancaria?
 Es un producto ofrecido por los bancos que brinda seguridad a las transacciones financieras entre
personas y empresas y guarda el dinero de sus clientes.

 El cliente se obliga a mantener fondos o contratos de descubierto (créditos)

 El cliente instruye al banco a que reciba dinero en su cuenta sea a través de depósitos de efectivo,
cheques, e-cheq o transferencias y las acredite

 E instruye para que pague a terceros con fondos de su cuenta sea mediante transferencias,
cheques, e-cheq o compras realizadas con una tarjeta y las debite en su cuenta o para que le pague
todo o parte del dinero previamente depositado.

 El banco cobra a su cliente una comisión por realizar estas transacciones y por mantener la
custodia del dinero depositado por el cliente

 Y además percibe o debita por cuenta y orden del estado los impuestos que gravan la actividad
que se realiza en esa cuenta.
Cuentas Contables - Registraciones
Como todo activo, Banco Cuenta Corriente aumenta
su valor por registraciones al debe y disminuye valor
por registraciones al haber.

DEBE HABER
Saldos al inicio de un período Saldo al inicio (deuda con el banco)
Depósitos de Efectivo Extracciones de Efectivo
Depósito de Cheques Débito de cheques o e-checks
Transferencias recibidas de clientes o de otros Transferencias emitidas a proveedores u
deudores otros acreedores
Ajustes contables Ajustes contables
Saldo al cierre Saldo al cierre (deuda con banco)
 Procesos de control del rubro

 Conciliación Bancaria
 Circularización (consultar a la contra parte)
 Análisis de la cuenta
 Valuación
 Procesos de control del rubro
Conciliación Bancaria
• Es un procedimiento de control periódico que tiene como fin realizar los
ajustes en el mayor de la cuenta corriente del banco para que la
contabilidad refleje la realidad.
• La realidad es usualmente lo que ha registrado la contraparte, EL
BANCO.

¿Qué documentos necesito para preparar una conciliación bancaria:

• Mayor contable de la cuenta bancaria del periodo que se va a
conciliar
• Resumen de cuenta bancario del mismo periodo
• Conciliación bancaria del periodo anterior
 Recordemos los movimientos de la cuenta
Banco Cta. Cte.

Libro Diario de la empresa Mayor de la cuenta Banco

Max SA Alemán c/c
Cuenta Debe Haber Banco Alemán Cta. Cte. Debe Haber
Banco Alemán Cta. Cte 5000 Deposito en Efectivo 5000
a Caja 5000 Cheque # 100 Pago Proveedor 450
Proveedores 450 Gastos de Mantenimiento 135
a Banco Alemán Cta. Cte. 450 Intereses por préstamo 1150
Gastos Bancarios (R-) 135
a Banco Alemán Cta. Cte. 135
Intereses Pagados (R-) 1150
a Banco Alemán Cta. Cte. 1150 Saldo Deudor 3265
 ESPEJADO DE CONTABILIDADES
Registro de Diario

Contabilidad de la empresa Contabilidad del banco

Max SA ALEMAN
Detalle de Mayor Bco Cta Cte Debe Haber Detalle: Cuenta Max SA Debe Haber
Banco Alemán Cta. Cte. 5000 Caja 5000
a Caja 5000 a Cta. Cte. Cliente MAX SA 5000
Proveedores 450 Cta. Cte. Cliente MAX S.A. 450
a Banco Alemán Cta. Cte. 450 a Caja 450
Gastos Bancarios (R-) 135 Cta. Cte. Cliente MAX S.A. 135
a Banco Alemán Cta. Cte. 135 Ingresos por Comisiones (R+) 135
Intereses Pagados (R-) 1150 Cta. Cte. Cliente MAX S.A. 1150
a Banco Alemán Cta. Cte. 1150 Ingresos por Intereses (R+) 1150
 ESPEJADO DE CONTABILIDADES
Mayores Contables

Contabilidad de la empresa Contabilidad del banco

MAX SA ALEMAN
Banco Alemán Cta. Cte. Debe Haber MAX SA Cta. Cte. Debe Haber
Deposito en Efectivo 5000 Deposito en Efectivo 5000
Cheque # 100 Pago Proveedor 450 Cheque pagado # 100 450
Gastos de Mantenimiento 135 Ingresos por Mantenimiento 135
Intereses por préstamo 1150 Interés Asistencia Financiera 1150

Saldo Deudor 3265 Saldo Acreedor 3265

 ESPEJADO DE CONTABILIDADES
DIFERENCIAS
La contabilidad de la empresa y la del
banco no siempre reflejan lo mismo

Contabilidad de la empresa MAX SA Contabilidad del banco ALEMAN

Banco Alemán Cta. Cte. Debe Haber MAX SA Cta. Cte. Debe Haber
Deposito en Efectivo 5000 Deposito en Efectivo 5000
Cheque # 100 Pago Proveedor 450 Cheque pagado # 100 450
Gastos de Mantenimiento 135 Ingresos por Mantenimiento 135
Intereses por préstamo 1150 Interés Asistencia Financiera 1150
Gastos por préstamo 150
Impuesto al débito Ley 6666 315

Saldo Deudor 3265 Saldo Acreedor 2800

CONCILIACION DE LAS DIFERENCIAS

Las diferencias entre la contabilidad de la

empresa y la del banco (que se exponen en el
RESUMEN BANCARIO) deben ser
CONCILIADAS

DIFERENCIAS DIFERENCIAS
TRANSITORIAS o
TEMPORALES
PERMANENTES

NO SE AJUSTAN SE AJUSTAN
CONCILIACION DE LAS DIFERENCIAS

Siempre ajusto considerando que la

información del banco es correcta.
Excepto que el banco haya cometido un error
manifiesto.

DIFERENCIAS DIFERENCIAS
TRANSITORIAS o
TEMPORALES
PERMANENTES

NO SE AJUSTAN SE AJUSTAN
 ¿QUÉ ES UNA DIFERENCIA
TRANSITORIA?
El 31-10
Libro Diario de la depositamos un Libro Diario del El 1-11 entró el
empresa MAX SA cheque con Banco Alemán depósito de
clearing 24s clearing 24Hs

31/10 1/11
Detalle Debe Haber Detalle Debe Haber
Banco Alemán Cta. Cte. 5000 Valores recibidos 5000
a Valores a depositar 5000 a Cta. Cte. Cliente MAX SA 5000

Al hacer la conciliación bancaria el 31/10,

¿van a coincidir las partidas?
Los depósitos pendientes de crédito son partidas transitorias porque en el mes
siguiente se regularizan
¿QUÉ ES EL CLEARING?

El Clearing Bancario es un proceso de validación y

cobranza de los cheques que se realiza a través de una Cámara
Compensadora.

Para cheques depositados en Cuenta, el proceso se lleva a cabo en

48 horas hábiles si ambos Bancos están localizados en Capital
Federal. En otras ciudades el plazo es mayor (72, 96 horas)

Si se trata de valores de la misma entidad, el proceso dura cero o

24 horas.

En caso de que las cuentas pertenezcan a diferentes plazas

bancarias - zonas geográficas -, los plazos pueden ser mayores a
los anteriores.
 OTRA DIFERENCIA TRANSITORIA…

El 20-10
Libro Diario de la entregamos Libro Diario del El proveedor de MAX
un cheque a recién el 8-11 deposita su
empresa MAX SA un proveedor Banco Alemán cheque en el banco

20/10 8/11
Detalle Debe Haber Detalle Debe Haber
Proveedores 450 Cta. Cte. Cliente MAX S.A. 450
a Banco Alemán Cta. Cte. 450 a Caja 450

Al hacer la conciliación bancaria el 31/10,

¿van a coincidir las partidas?
Los cheques pendientes de débito son partidas transitorias porque en el mes
siguiente se deberían regularizar
 CONCILIACIONES BANCARIAS
ESQUEMA DE CONCILIACION
Diferencias Transitorias
Diferencias
Permanentes
Los cheques en cartera no retirados
por el proveedor o vencidos deben
ajustarse revirtiéndose el asiento de
pago. Se ajustan como permanentes
Saldo según mayor al 31-12
Cheques pendientes de débito (+)
Depósitos pendientes de crédito ( -)
Cheques o transferencias enviadas no registrados
Depósitos o transferencias recibidas no registrados
Diferencias en contabilización de cheques ( +) o (-)
Diferencias en contabilización de depósitos ( +) o (-)
Notas de débito no registrados contablemente ( -)
1) por intereses perdidos
2) por gastos o comisiones bancarias
3) por impuesto al débito u otros impuestos
4) por cheques rechazados
Notas de crédito no registrados contablemente ( +)
1) por intereses ganados
2) Devoluciones de gastos o impuestos
Saldo según resumen de cuenta bancario al 31-12
 CONCILIACIONES BANCARIAS
PASO A PASO DEL PROCESO

1. Tildar los movimientos que coinciden

2. Armar la planilla de conciliación con las partidas no tildadas (según esquema)
3. Clasificar las partidas no tildadas en transitorias o permanentes
4. Realizar los asientos de ajuste correspondientes a las partidas permanentes
5. Mayorizar los ajustes en la cuenta Banco, determinando el saldo ajustado
6. Confeccionar la conciliación final (sólo quedan las partidas transitorias)
Seguimos sumando herramientas.
Si necesitas fortalecer algún concepto, contáctanos y
lo charlamos.
Muchas gracias