INVERSIONES

Cuenta 12
• Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o
partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier
otro documento negociable adquirido por el ente económico con carácter
temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva
secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras
entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.
 1205 ACCIONES
• Registra el costo histórico de las inversiones realizadas por el ente
económico en sociedades por acciones y/o asimiladas, el cual incluye las
sumas incurridas directamente en su adquisición.
 1210 CUOTAS O PARTES DE INTERES
SOCIAL
• Registra el costo histórico de las inversiones realizadas por el ente
económico en sociedades de responsabilidad limitada y/o asimiladas, el
cual incluye las sumas incurridas directamente en su adquisición.
 1215 BONOS
• Registra el valor de las inversiones hechas por el ente económico en
bonos, los cuales son títulos valores que incorporan una parte alícuota de
un crédito colectivo constituido a cargo de una sociedad.
 1220 CEDULAS
• Registra el valor de las cédulas emitidas por el Banco Central Hipotecario
u otras sociedades de capitalización autorizadas para tal fin.
 1225 CERTIFICADOS
• Registra el monto de las inversiones realizadas por el ente económico en
certificados emitidos por entidades legalmente autorizadas.
 1230 PAPELES COMERCIALES
• Registra el monto de la inversión realizada por el ente económico en
valores de contenido crediticio emitidos por entes comerciales,
industriales y de servicios, sometidos a la inspección y vigilancia por parte
de entidades del Estado, cuyo objetivo es la financiación del capital de
trabajo.
 1235 TITULOS
• Registra el valor de la inversión realizada por el ente económico en los
denominados genéricamente "títulos", emitidos por el Gobierno Nacional
por intermedio del Banco de la República, otra entidad gubernamental o
financiera, debidamente autorizada.
 1240 ACEPTACIONES BANCARIAS O
FINANCIERAS
• Registra el valor de la inversión realizada por el ente económico en
instrumentos de financiación denominados aceptaciones bancarias o
financieras.
 1245 DERECHOS FIDUCIARIOS
• Registra el valor de los bienes entregados con el propósito de cumplir una
finalidad específica, bien sea en beneficio del fideicomitente o de un
tercero en calidad de fideicomiso de inversión.
 1250 REPOS
• Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las
inversiones negociadas y representa la "garantía colateral" de la cuenta
2135 -compromisos de recompra de inversiones negociadas-.
 1255 OBLIGATORIAS
• Registra el monto de las inversiones de carácter forzoso realizadas por el
ente económico en cumplimiento de exigencias legales emanadas de las
autoridades pertinentes.
 1260 CUENTAS EN PARTICIPACION
• Registra el valor del aporte efectuado por el partícipe, en desarrollo de
contratos de cuentas en participación suscritos y desarrollados conforme a
lo previsto en la legislación comercial vigente.
 1295 OTRAS INVERSIONES
• Registra el costo de las inversiones que el ente económico ha realizado en
valores diferentes a los descritos anteriormente dentro del grupo 12 -
inversiones-.
 1299 PROVISIONES
• Registra los valores provisionados por el ente económico, con cargo a las
cuentas de resultado, con el fin de cubrir la diferencia resultante entre el
costo de las inversiones y el valor de mercado o intrínseco, según sea el
caso. Es una cuenta de valuación del activo, de naturaleza crédito.
EJEMPLOS
CASO CDT
• El 1 de marzo del 2015 una empresa del régimen común clasificada como
PYME, invierte en un CDT en el banco de Colombia por valor de $10.000.000 a
una tasa de interés EA (efectiva anual) del 5 % pagaderos al vencimiento.
• En este caso el CDT se constituye como una inversión pues su objeto es rentar
intereses y su retiro antes del tiempo pactado da lugar a sanción, por lo tanto su
objetivo no es de liquidez inmediata y no se puede considerar como un
equivalente de efectivo
• La forma de registrar el CDT en la contabilidad se hace mediante el costo
amortizado si tenemos en cuenta que:
• La contabilización de los activos financieros mantenidos hasta el vencimiento se
hace utilizando el costo amortizado, que es el costo de adquisición más los
intereses devengados hasta el momento de presentación de los estados
financieros, utilizando el método del tipo de interés efectivo, este costo
amortizado será el valor contable del activo
• El cálculo de los intereses para los tres meses sería el siguiente:

• Fecha inicial pago interés 31/03/2015

• Fecha final pago interés 31/05/2015
• Forma de pago Vencimiento
• Monto Inicial 10,000,000
• Meses 3
• Interés Efectivo anual 5.00%
• Mensual vencido 0.40741%

• Fin Mes Capital Interés Saldo final Fecha

• 1 10,000,000 40,741 10,040,741 31/03/2015
• 2 10,040,741 40,907 10,081,648 30/04/2015
• 3 10,081,648 41,074 10,122,722 31/05/2015
• 1- EN LA CONSTITUCIÓN DEL CDT EL 1 DE MARZO DEL 2015

• CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

•
• 122505 CDT 10,000,000
• 111005 Bancos Nacionales 10,000,000
• SUMAS IGUALES 10,000,000 10,000,000

• 2- Al FINALIZAR EL PRIMER MES

• CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

• 122505 CDT 40,741
• 421005 Ingresos por intereses 40,741
• SUMAS IGUALES 40,741 40,741

• 3- Al FINALIZAR EL SEGUNDO MES

• 4- Al FINALIZAR EL TERCER MES
•
CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
• 122505 CDT 41,074
• 421005 Ingresos por intereses 41,074
• SUMAS IGUALES 41,074 41,074

• 5- AL REDIMIR EL CDT

• CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

• 111005 Bancos Nacionales 10,114,131
• 122505 CDT 10,122,722
• 135515 Retención en la fuente 8,591
• SUMAS IGUALES 10,122,722 10,122,722

• Recordemos que el banco efectúa una retención en la fuente por interés del 7% así:
• Intereses 122,722 Retefuente 7 % 8,591
CASO ACCIONES
• El 1 de abril del 2015 una empresa del régimen común clasificada como PYME,
adquiere para inversión a través de un comisionista de bolsa 4.000 acciones de
una empresa MANUFACTURERA a un costo unitario de $3.000.
 Al finalizar el mes de abril las acciones se cotizaron en Bolsa a $
2.900. Debemos tener en cuenta que de acuerdo con las NIIF las inversiones en
acciones se deben contabilizar a su valor razonable, utilizando los siguientes
criterios.
 Precios de cotización en un mercado abierto, ejemplo Bolsa de valores
 Precios de cotización de una adquisición reciente
 Utilizando otras técnicas de valuación de reconocido valor , ejemplo
avalúos técnicos.
De acuerdo con esta orientación la contabilización sugerida en NIIF para
PYMES seria:
• CAUSACION DE LA COMPRA DE LAS ACCIONES
DÉBITO CRÉDITO
12 ACTIVO FINANCIERO - INVERSIONES
121020 En Acciones Compañía Manufactureras 12,000,000
23 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
238010 Comisionistas de bolsas 12,000,000
SUMAS IGUALES 12,000,000 12,000,000
2- Al 30 de ABRIL
DÉBITO CRÉDITO
5 GASTOS ORDINARIOS
519905 Deterioro Inversiones 400,000
12 ACTIVO FINANCIERO - INVERSIONES
121020-01 Deterioro Acciones Compañía Manufactureras 400,000
SUMAS IGUALES 400,000 400,000

Registra deterioro así: Acciones Cotización Total

A 30 de abril 4,000 2,900 11,600,000
En fecha de adquisición 4,000 3,000 12,000,000
DETERIORO EN VALOR -400,000
CASO ACCIONES
• El 1 de abril del 2015 una empresa del régimen común clasificada como
PYME, adquiere para inversión a través de un comisionista de bolsa 5.000
acciones de una empresa HOTELERA a un costo unitario de $ 2.500.

Al finalizar el mes de abril las acciones se cotizaron en Bolsa a 2.650. Antes

de contabilizar las anteriores transacciones debemos tener en cuenta
el manejo contable de las valorizaciones o deterioros de los activos según
NIIF SECCIÓN 11 PYMES

Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones

ordinarias o preferentes sin opción de venta se medirán de la siguiente
forma:

(i) Si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede medir

de otra forma con fiabilidad, la inversión se medirá al valor razonable
con cambios en el valor el valor razonable reconocidos en el resultado.
• 1- EN LA CAUSACION DE LA COMPRA DE LAS ACCIONES
DÉBITO CRÉDITO
12 ACTIVO FINANCIERO - INVERSIONES
120540 En Acciones Compañía hotelera 12,500,000
23 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
238010 Comisionistas de bolsas 12,500,000
SUMAS IGUALES 12,500,000 12,500,000

2- Al 30 de ABRIL
DÉBITO CRÉDITO
12 ACTIVO FINANCIERO - INVERSIONES
120540-02 Revalorizacion acciones 750,000
41 INGRESOS
429595 Revalorizacion acciones 750,000
SUMAS IGUALES 750,000 750,000
Registra valorización así: Acciones Cotización Total
A 30 de abril 5,000 2,650 13,250,000
En fecha de adquisición 5,000 2,500 12,500,000
Revalorización 750,000
CASO OTRAS MONEDAS
• El 1 de agosto del 2015 una empresa del régimen común clasificada como
PYME, adquiere a través del Banco Bogotá USD 5.000 a una tasa
representativa de mercado (TRM) de $2.100

Al 31 de agosto la TRM era de $ 2.150

Al 30 de septiembre la TRM era de $ 2.080

Efectuemos los registros contables correspondientes

• 1- ADQUISICIÓN DE LOS DOLARES AGOSTO 1
CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
110515 En moneda Extranjera 10,000,000
111005 Bancos Nacionales 10,000,000
SUMAS IGUALES 10,000,000 10,000,000
Registra inicial de adquisición USD TRM Total
ago-01 5,000 2,100 10,500,000

• 2- AL CIERRE DEL PERIODO AGOSTO 3

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO
110515 En moneda Extranjera 250,000
421020 Diferencia en cambio 250,000
SUMAS IGUALES 250,000 250,000
Registra inicial de adquisición USD TRM Total
ago-31 5,000 2,150 10,750,000
Vlr en libros agosto 1 5,000 2,100 10,500,000
Diferencia en cambio a favor 250,000