Apuntes, Planta y Equipo

Normas sobre los activos
Inversiones: Las inversiones están representadas en títulos valores y de mas instrumentos

financieros a cargo de otros entes económicos conservados con el fin de obtener rentas variables,
de controlar otros entes o de asegurar el mantenimiento de relaciones con otras empresas.
Clasificación según el vencimiento
1. Inversiones temporales: Son las que representan activos de fácil en agenacion, respeto de
los cuáles se tienen el propósito de convertirlos en efectivo antes de un año.
2. Inversiones permanentes: Son las que no cumplen con las condiciones anteriores, es decir,
cuando se convierten en efectivo en un tiempo mayor a un año.
Grupo 13 Cuentas por cobrar ( Deudores clientes, cartera)
Cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles originados por ventas a crédito, servicios
prestados, otorgamiento de prestamos o de cualquier otro concepto análogo.
Normas de evaluación
Según la Nif 11 para pines reconocimiento y valuación las cuentas por cobrar deben reconocerse a
su valor de realización que es el monto que se recibe, en efectivo, equivalente al efectivo o en
especie, por la venta o intercambio de activos, por tanto las cuentas por cobrar deben
cuantificarse al valor pactado originalmente del derecho exigible.
Las niif que hacen referencia y tratan por las cuentas por cobrar son: la Nif 39, la nif 9 nif 11
sección 11 y 12 para pymes.
Las cuentas por cuenta es un instrumento financiero ya que constituye un activo financiero y la
contra partida constituye un pasivo financiero, además su redención se hace con otro activo
financiero, el efectivo.
Cartera
La razón de ser de la cartera son las ventas a crédito
Necesidades del consumidor demandar bienes y servicios
Se debe tener en cuenta la capacidad de pago del consumidor o cliente
La venta
Proceso de ventas de bienes y servicios
Modalidades ventas estacionadas o fijas, movibles, vendedores y clientes

Documentos utilizados en la venta: facturación por cobrar y cuenta de cobro
Factores que hacen parte del proceso de venta
 Des cuentos
 Rebajas
 Fletes
 Empaques
 Póliza de seguros
 Intereses: Corrientes iomoratorios
 Liquidación del iba
Clasificación de las ventas

 De acuerdo al lugar de destino: Nacionales o internas, exportaciones o externas
 De acuerdo al plazo o forma de pago: De contado, a crédito, a plazos
 Según el medio de pago: De contado en efectivo, de contado con cheque, de contado con
tarjeta crédito.
Ejemplo de registro contable de ventas a crédito
Un comerciante responsable del iba le vende la siguiente mercancía a un cliente persona natural:
Una nevera de dos pies marca Ase 1’200.000
Un televisor de 18 pulgadas sobre 1’250.000
Una lavadora centrales 1’100.000 cancela el 20% de cuota inicial y el saldo a crédito
Suma: 1’200.000 + 1’250.000 + 1’100.000 = 3’550.000
REGISTRO CONTABLE DE LA VENTA A CRÉDITO
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

1105 CAJA 844.900
110505 CAJA GENERAL 844.900
1305 CLIENTES 3’379.600
130505 CLIENTES NACIONALES 3’379.600
4135 COMERCIO 3”550.000
413536 ELECTRODOMÉSTICOS 3’550.000
2408 IVA POR PAGAR 674.500
2408 IVA POR DECONTABLE 674.500
4’224.500 × 20% = 844.900 – 4’224.500 = 3’379.600

Ventas a crédito
Inversiones andina cuyo objeto social es la comercialización de electrodomésticos le vende a un

cliente persona natural los siguientes bienes una lavadora y casa 1’200.000, equipo de sonido
1’250.000, un t.v sony de 24 pulgadas 1’200.000, un microondas 650.000 factura el iva a la tarifa
general, el cliente cancela el 20% de cuota inicial y el saldo en cuotas iguales mensualme nte.
Código Cuenta Parcial Debe Haber

1105 Caja 1’023.40
0
110505 Caja general 1’023.400
1305 Clientes 4’093.60
0
130505 Clientes 4’093.600
nacionales
4135 Comercio 4’300.000
413536 Electrodomésticos
41353601 Lavadoras 1’200.000
41353602 Equipo de sonido 1’250.000
41353603 T.v Sony 1’200.000
41353604 Microondas 650.000
2408 Iva por pagar 817.000
240802 Iva generado 817.000
4’300.000 × 19% = 817.000 + 5’117.000 × 20% = 1’023.400
5’117.000 – 1’023.400 = 4’093.600
Ventas con financiación
Inversiones andana vende mercancía por valor de 10’000.000 cuota inicial 2’000.000 financiación
el 4% sobre saldo a 3 meses.
Valor mercancía 10’000.000
Cuota inicial 2’000.000
Saldo a financiar 8’000.000
Financiación 8’000.000 × 4% = 320.000 10’000.000 + 320.000 = 10’320.000
Iva sobre la mercancía más la financiación 10’320.000 × 19% = 1’960.800

1105 Caja 2’000.000
110505 Caja general 2’000.000
1305 Clientes 10’280.800
130505 Nacionales 10’280.800
4135 Comercio 10’000.000
413536 Electrodomésticos 10’000.000
4210 Financiero 320.000
421005 Intereses 320.000
2408 Iva por pagar 1’960.800
240802 Iva generado 1’960.800
12’280.800 – 2’000.000 = 10’280.800
Área de crédito y cobranza
El área de crédito y cobranza de la empresa es de vital importancia por cual allí se genera el
crédito y recaudo de cartera producto de la venta o prestación de servicios.
Debe existir plena seguridad de la efectividad del recaudo de la cartera en las fechas patadas,
generando así en efectivo que debe utilizarse para el pago oportuno de las operaciones propias
del ente económico, facilitando el cumplimiento y evaluación de los planes, políticas y
presupuestos elaborados.
La cartera
Designación genérica que comprende los valores o efectos comerciales a cargo de clientes que
forman parte del activo corriente de una empresa comercial.
La cartera comercial se compone por aquellas cuentas en cliente de cobro que surgen de las
transacciones realizadas a crédito por el ente económico en el giro ordinarios de sujeto social.
Departamento de crédito y cobranzas
El objetivo principal del departamento de crédito es minimizar el riesgo en las operaciones de

créditos a fin de evitar que las cuentas por cobrar corran el riesgo de caer en morosidad alta.
Mantener niveles relativamente bajos de un riesgo crediticio, además que permitan tener una
buena rentabilidad y permanencia del mismo.
El valor de la cartera esta constituido por los sados que adeudan los clientes a una fecha
determinada, se debe estimar como incobrables una parte del saldo de esta cartera, para estos
efectos se debe crear una provisión que es la reserva que la empresa debe calcular para proteger
la cartera de difícil cobro, lo cual constituye un gasto que disminuye el activo.
Métodos para calcular el valor de la provisión cartera
Provisión individual de la cartera se acepta como provisión individual hasta un 33% anual del valor
nominal de las deudas o cuantas por cobrar con más de un año de vencimiento.
Provisión general consiste en determinar la provisión por medio de porcentajes variables de
acuerdo con la fecha de vencimiento.
El valor de la cartera esta constituido por los saldos que adeudan los clientes por concepto de
ventas de mercancías a crédito.
Teniendo en cuenta que algunas deudas no se pueden recaudar es necesario estimar como
incobrable una parte de saldo de esa cartera.
La provisión de cartera es la reserva que la empresa debe calcular para proteger la cartera de
difícil cobro.
Los inventarios
Los inventarios representan vienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los
negocios, así como aquellos que se encuentran en proceso de producción o se utilizaran en la
producción de otros que se van a vender.
Los inventarios comprenden las mercancías no fabricadas por la empresa, los productos
terminados, los productos en proceso y las materias primas, estos tres últimos propios de las
empresas industriales.
La cuenta mercancías registra el valor de los vienes adquiridos para la venta por el ente económico
que no sufren ningún proceso de transformación o de adición y se encuentran disponibles para la
venta.
Los inventarios según las niif
La sección 13 de las niif para pymes definen los inventarios como activos poseídos para la venta en
el desarrollo normal de la operación, que se encuentran en proceso de producción con miras a ser
vendidos o como materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de producción o
prestación de servicios.
La sección 13 del decreto 3022 del 2013 establece los principios para el reconocimiento y
medición de los inventarios.
Registro contable de compras por el sistema periódico
Una empresa comercial que utiliza sistema de inventario periódico compra mercancías a su
proveedor por valor de 26’200.000 factura el iva a la tarifa general cancela el 40% de contado y el
saldo crédito a un mes.
Nota para el registro contable por el sistema periódico se utiliza la cuenta del grupo 62
Registro contable

6205 Compra de mercancía 26’200.00
0
620598 Otros productos 26’200.000
2408 Iva por pagar 4’978.000
240802 Iva descontable 4’978.000
1110 Bancos 12’471.200
111005 Moneda nacional 12’471.200
2205 Proveedores 18’706.800
220505 Nacionales 18’706.800
26’200.00 × 19% = 4’978.000 31’178.000 × 40% =
Registro contable por el sistema permanente
Las empresas que manejan el sistema de inventarios permanente para el registro de las compras
utilizan loa códigos de las cuentas del grupo 14.
Un comerciante compra los siguientes electrodomésticos a su proveedor responsable del iva:
Una empresa dedicada al comercio de electrodomésticos vende los siguientes artículos:
Dos neveras a 980.000 cada una
Cuatro lavadoras a 1’100.000 cada una
Cinco televisores de 24 pulgadas a 1’200.000 cada uno
Cuatro torna mesas a 1’200.000 cada uno
Le facturan el iva cancela el 40% con cheque y el saldo a crédito
Registro contable

1435 Inventarios
143536 Electrodomésticos
14353601 Neveras 1’960.000
14353602 Lavadoras 4’400.000
14353603 Televisores 6’000.000
14353604 Tornamesas 4’800.000
2408 Iva por pagar 3’260.40
0
240802 Iva descontable 3’260.400
1110 Bancos 8’168.160
2205 Proveedores 12’252.240
220505 Nacionales 12’252.240
17’160.000 × 19% = 3’ 260.400 20’420.400 × 40% =
El costo de ventas
Propiedades planta y equipo
Reconocimiento de un activo
Según el parrado 2.15 del estándar (Niif) para las pymes define como activo a Un recurso
controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad o empresa
espera obtener en el futuro beneficios económicos.
La niif que se ocupa de las propiedades planta y equipo es la niif 16 del estándar internacional
Propiedades planta y equipo
La propiedad planta y equipo a nivel general es catalogado como un activo y por tanto se debe
tener en cuenta según las niif establece 3 prerrequisito para que se cumpla esta categoría de
activo que son:
1. Que dicho bien material o inmaterial debe ser controlado por la empresa
2. Debe a ver sido obtenido como producto de un suceso o hecho pasado
La obtención y mantenimiento de este bien tiene como finalidad la obtención de beneficios

económicos futuros.
Por tanto son bienes usados directamente para el desarrollo ya sea para la producción, la
administración o para usarlos dentro de la misma entidad.
LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Son los activos tangibles que posee una empresa para su uso en la producción o suministro de
bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos, y se esperan usar
durante más de un período económico.
VALOR RAZONABLE
Es la cantidad por la cual puede ser intercambiado un activo entre un comprador y un vendedor
debidamente informados, en una transacción libre.
VIDA ÚTIL
El período durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la empresa, o bien, el número de
unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la empresa.
COSTO
Es el importe de efectivo o medios líquidos equivalentes pagados, o bien el valor razonable de la

contraprestación entregada, para comprar un activo en el momento de su adquisición o
construcción por parte de la empresa.
DEPRECIACIÓN
Es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.
IMPORTE DEPRECIABLE
Es el costo histórico del activo o la cantidad que lo sustituya en los estados financieros, una vez se
ha deducido el valor residual.
VALOR RESIDUAL
Es el monto que se espera obtener al final de la vida útil del bien inmuebles, maquinaria y equipo
después de deducir los costos esperados de su enajenación.
PÉRDIDA POR DETERIORO
Es el monto por el que el valor contable de un bien excede su valor recuperable.

Es de gran importancia para las organizaciones de hoy en día mantener su propiedad, planta
y equipo con el control adecuado, pues éstas representan una inversión importante y vital para
el buen funcionamiento y desempeño de las actividades, ya sea ésta de producción o de
servicios. A la vez que le permite financieramente presentar un valor real en cuanto a sus
costos y gastos; tomar decisiones oportunas sobre activos totalmente depreciados o
deteriorados, manteniendo sus registros actualizados y con valores reales, evitando así una
sobrevaloración o subvaloración de su propiedad, planta y equipo, por tanto, evitar
contingencias fiscales.
Para considerarlos como tales, estos activos deben tener las siguientes características:
1. Que la empresa los utilice en forma permanente

2. Que se posean para la producción de bienes o servicios
3. Que no se adquieran con la intención de venderlo
4. Que su vida útil sea mayor a 1 año
Estos activos son: los terrenos, edificaciones, construcciones, maquinaria y equipo, equipo de
transporte (vehículos) mueves y equipos de oficina, minas y canteras, yacimientos y activos
biológicos.
Todos los activos clasificados en este grupo deben registrarse y reconocerse por su costo histórico,
considerando además de su costo de adquisición los costos directos e indirectos como intereses,
gastos de nacionalización, fletes, seguros, impuestos, corrección monetaria y diferencia en cambio
causados hasta el momento en que el activo se encuentre en condiciones de utilización.
Clasificación para efectos de su deterioro o desgaste
Las propiedades planta y equipo son activos tangibles que pueden clasificarse asi:
1. Activos no despreciables= como los terrenos, construcciones en curso

2. Activos depreciaciones= como muebles, equipos, maquinaria, vehículos
Reconocimiento de las propiedades planta y equipo
Las NIF reconoce que existen dos métodos para el reconocimiento de la propiedad planta y
equipo, ya sea por el método del costo histórico (valor de adquisición o el valor razonable) (valor
de enajenación) (venta)
Medición inicial
Inicialmente la empresa reconocerá la propiedad planta y equipo como un activo si cumple con las
condiciones dadas con anterioridad, determinando posteriormente el costo, es decir todas las
erogaciones necesarias incurridas ya sea para adquirirlo o construirlo, ya sea por medio del
efectivo o sus equivalentes, por el valor razonable.
Reconocimiento de propiedades planta y equipo
Registro contable
1. La empresa adquiere un terreno el 6 de febrero de 2021 por valor de 28’500.000 gura

cheque por ese valor, los gastos de escrituración y registro sumaron 2’850.000, el día 20
de febrero se cancelo 2’500.000 por concepto de limpieza y adecuación del terreno.

1504 Terrenos 28’000.000
150405 Urbanos 28’000.000
1110 Bancos 28’000.000
Gastos escrituración y registro

1504 Terrenos 2’850.000
150405 Urbanos 2’850.000
1110 Bancos 2’850.000
Limpieza y adecuación del terreno

1504 Terrenos 2’500.000
150405 Urbanos 2’500.000
1110 Bancos 2’500.000
2. La empresa decide construir un edificio en ese terreno y para lo cuál realiza las siguientes
operaciones:
Por concepto de estudio de suelos cancela 3’500.000, por concepto de elaboración de planos
arquitectónicos, hidráulicos y eléctricos cancelo 8’650.000, compra de materiales de construcción
por valor de 15’850 00, por mano de obra cancela 12’600.000, el edificio está construido en un
30 %.
Nota: El registro contable se puede hacer por separado para cada concepto, pero atendiendo lo
establecido en el estándar internacional (NIF) se debe reconocer todos los costos incurridos en su
construcción . Por lo tanto se hace el reconocimiento en un solo registro.

1508 Construcciones 40’600.000
150805 Constru... Y edificaciones 40’600.000
1110 Bancos 40’600.000
3. En el montaje de una maquina industrial se incurrió en los siguientes gastos:
Por concepto de planos y diseños técnicos 2’300.000, por partes piezas y accesorios 1’850.000
por mano de obra en el proceso de montaje 3’680.000.
En el montaje de la máquina se hace el reconocimiento por el valor global

1512 Maquinaria en montaje 7’830.000
151205 Maquinaria 7’830.000
1110 Bancos 7’830.000
4. La empresa adquiere de contado una maquina inyectora de plástico el 15 de marzo de

2020 por valor de 18’600.000 por concepto de transporte de la máquina cancela 320.000,
por conceptos de instalación cancela 120.000.
El reconocimiento de la compra de la máquina se hace por el valor total

1520 Maquinaria 2’300.000
152005 Máquina inyectora 2’300.000
1110 Bancos 2’300.000
5. La empresa compra el 10 de febrero de 2020 los siguientes muebles de oficina a muebles

modernos S.A:
3 escritorios en madero tipo gerente 450.000 cada uno

3 Sillas giratorias a 150.000 cada una
Una mesa para juntas 680.000
5 sillas auxiliares a 120.000 cada una
El valor de esa compra la cancelo con cheque

1524 Equipo de oficina 3.665.200
152405 Muebles y enseres
150401 Escritorio 1.600.000
150402 Silla giratoria 535.500
150403 Mesa para juntas 809.200
150404 Sillas auxiliares 714.000
1110 Bancos 3.665.200
111005 Moneda nacional 3.665.200
6. compra de vehículo, el día 15 de junio por $32.200.000

1540 Flota y equipo de trans 32.200.000
154005 Camioneta 32.200.000
2205 Proveedores 22.000.000
220505 nacionales 22.000.000
1110 Bancos 10.000.000
7. compra de computadores el día 10 de abril de 2020

1528 Equipo de computo 3.850.000
152805 Equipo de procesamiento 3.850.000
2205 Proveedores 1.925.000
220505 nacionales 1.925.000
1110 Bancos 1.925.000
Nota: los equipos de computación no generan IVA cuando son adquiridos para uso de la empresa
8. compra de casa del dia 20 de marzo de 2018 por valor de 130.000.000 valor terreno 40.000.000

1516 Construcciones 130.000.000
151605 Casa 130.000.000
2105 Crédito bancario 100.000.000
210510 Pagare 100.000.000
1110 Bancos 30.000.000
CALCULO DE LAS DEPRECIACIONES

1. DEPRECICACION EDIFICIOS = COSTO POR TIEMPO SOBRE VIDA UTIL
Calcular la depreciación de la casa adquirida el 20 de marzo de 2018 a 30 de marzo de 2021
Del 30 de marzo de 2018 a 30 de marzo de 2021 = 3 años ,10 días
Depreciación anual = 90.000.000 x 3 años / 20= 13.500.000
Depreciación diaria = 90.000.000 x 10 / 7.200 = 125.000
13.625.000
2. Depreciación muebles = costo por tiempo/ vida útil
Muebles el 10 de febrero de 2020, cálculo de la depreciación 15 de abril del 2021
Tiempo: 1 año, 2 meses, 5dias
Depreciación anual = 3.665.200 x 1/ 10 = 366520
Depreciación mensual = 3.665.200 x2 / 120=61.087
Depreciación diaria= 3.665.200 x 5 /3.600 = 5090

432.697
3. Depreciación maquinaria = costo por tiempo sobre vida útil

Fecha de adquisición 15 de marzo de 2020 calcular la depreciación a 20 de abril de
2021 = 1 año, 1 mes, 5 días
Depreciación anual = 2.300.000 x 1 año / 10 = 230.000
Depreciación mensual = 2.300.000 x 1 mes / 120 = 19.167
Depreciación diaria = 2.300.000 x 5 días / 3.600 = 3.194
252.361
4. Depreciación vehículo = Costo por tiempo sobre vida útil
Fecha de adquisición vehículo, el día 15 de junio de 2019 por $32.200.000 calcular la
depreciación al 20 de abril de 2021
Depreciación anual= 32.200.000 x 1 año / 5= 6.400.000

Depreciación mensual =32.200.000 x 10 meses / 60=5.333
Depreciación diaria =32.200.000 x 5 días / 1.800 = 88.889
6.494.222

Apuntes, Planta y Equipo

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Normas sobre los activos

Inversiones: Las inversiones están representadas en títulos valores y de mas instrumentos

Clasificación según el vencimiento

Grupo 13 Cuentas por cobrar ( Deudores clientes, cartera)

Cuentas por cobrar

La razón de ser de la cartera son las ventas a crédito

Necesidades del consumidor demandar bienes y servicios

Se debe tener en cuenta la capacidad de pago del consumidor o cliente

Proceso de ventas de bienes y servicios

Modalidades ventas estacionadas o fijas, movibles, vendedores y clientes

Factores que hacen parte del proceso de venta

Clasificación de las ventas

Ejemplo de registro contable de ventas a crédito

Una nevera de dos pies marca Ase 1’200.000

Un televisor de 18 pulgadas sobre 1’250.000

Suma: 1’200.000 + 1’250.000 + 1’100.000 = 3’550.000

REGISTRO CONTABLE DE LA VENTA A CRÉDITO

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

4’224.500 × 20% = 844.900 – 4’224.500 = 3’379.600

Inversiones andina cuyo objeto social es la comercialización de electrodomésticos le vende a un

Código Cuenta Parcial Debe Haber

4’300.000 × 19% = 817.000 + 5’117.000 × 20% = 1’023.400

5’117.000 – 1’023.400 = 4’093.600

Ventas con financiación

Valor mercancía 10’000.000

Cuota inicial 2’000.000

Saldo a financiar 8’000.000

Financiación 8’000.000 × 4% = 320.000 10’000.000 + 320.000 = 10’320.000

Iva sobre la mercancía más la financiación 10’320.000 × 19% = 1’960.800

Código Cuenta Parcial Debe Haber

12’280.800 – 2’000.000 = 10’280.800

Área de crédito y cobranza

Departamento de crédito y cobranzas

El objetivo principal del departamento de crédito es minimizar el riesgo en las operaciones de

Métodos para calcular el valor de la provisión cartera

Los inventarios según las niif

Registro contable de compras por el sistema periódico

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

26’200.00 × 19% = 4’978.000 31’178.000 × 40% =

Registro contable por el sistema permanente

Un comerciante compra los siguientes electrodomésticos a su proveedor responsable del iva:

Una empresa dedicada al comercio de electrodomésticos vende los siguientes artículos:

Dos neveras a 980.000 cada una

Cuatro lavadoras a 1’100.000 cada una

Cinco televisores de 24 pulgadas a 1’200.000 cada uno

Cuatro torna mesas a 1’200.000 cada uno

Le facturan el iva cancela el 40% con cheque y el saldo a crédito

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

17’160.000 × 19% = 3’ 260.400 20’420.400 × 40% =

Propiedades planta y equipo

La obtención y mantenimiento de este bien tiene como finalidad la obtención de beneficios

LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Es el importe de efectivo o medios líquidos equivalentes pagados, o bien el valor razonable de la

Es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.

PÉRDIDA POR DETERIORO

Es el monto por el que el valor contable de un bien excede su valor recuperable.

1. Que la empresa los utilice en forma permanente

Clasificación para efectos de su deterioro o desgaste

1. Activos no despreciables= como los terrenos, construcciones en curso

Reconocimiento de las propiedades planta y equipo

Reconocimiento de propiedades planta y equipo

1. La empresa adquiere un terreno el 6 de febrero de 2021 por valor de 28’500.000 gura

Código Cuenta Parcial Debe Haber