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FINACIERA
COMPROBANTES
SISTEMA DE INFORMACIÓN
FINACIERA
LIBRO
DIARIO
LIBRO
MAYOR
AUXILIAR
DE
MAYOR
SISTEMA DE INFORMACIÓN
FINACIERA
HT
SISTEMA DE INFORMACIÓN
FINACIERA
B G
E R
HT
E C S F
E C y V C C
SISTEMA DE INFORMACIÓN
FINACIERA
B G
ANÁLISIS FINANCIERO
E R
HT
E C S F
E C y V C C
SISTEMA DE INFORMACIÓN
FINACIERA
B G
ANÁLISIS FINANCIERO
E R
E C S F
TOMA DE
DECISIONES
E C y V C C
CONTABILIDAD BÁSICA
Internos:
Usuarios
Externos:
CONTABILIDAD BÁSICA
Internos:
Director
Subdirector
Gerente
Jefe
Supervisor
Empleados
Obreros
CONTABILIDAD BÁSICA
Externos:
Proveedores
Clientes
Bancos
Fisco
Sindicato
Bolsa de Valores
Personas ¿Es usuario? Tipo de usuario
Inversionistas Si Externo
Bancos Si Externo
Gerente de Ventas Si Interno
Secretaría de Hacienda Si Externo
Accionistas Si Externo
Proveedores Si Externo
Analista Financiero Si Interno
Jefe de Crédito y Cobranza Si Interno
ComiSión Nacional Bancaria Si Externo
Clientes Si Externo
TIPOS DE EMPRESAS
Naturaleza de una empresa
• Una empresa es una organización en la cual
se reúnen y procesan recursos básicos
(insumos), tales como materiales y mano de
obra para proporcionar mercancías o
servicios (productos) a los clientes.
• Los clientes de una empresa son personas, u
otras empresas que compran mercancías o
servicios con dinero o con otros artículos.
Tipos de empresa
• Manufactureras (o de fabricación)
• Servicios
• Comerciales
Cuestionario
• ¿Cuál es el principal objetivo de las entidades económicas
y como se clasifican?
• Menciona los diferentes esquemas de operación que puede
tener una entidad económica lucrativa y sus características
principales.
• ¿Qué ventajas consideras que tiene operar un negocio bajo
el esquema de “persona física”?
• ¿Cuál es el objetivo de la contabilidad en los negocios?
• ¿Cuáles son los tipos de decisiones que comúnmente se
tienen que tomar en los negocios?
CONTABILIDAD BÁSICA
Tipos de Decisiones:
Decisiones de Operación:
Qué tipo de
actividad?
Industria del
acero.
CONTABILIDAD BÁSICA
Tipos de Decisiones:
Decisiones de Inversión:
Qué tipo de
bienes se
requieren?
CONTABILIDAD BÁSICA
Tipos de Decisiones:
Decisiones de Financiamiento:
Qué fuente de
financiamiento se
requiere?
CONTABILIDAD BÁSICA
Clientes
Público inversionista
Obreros de Bimbo
Competencia
Accionistas
Proveedores de harina
Banco
Tiendas distribuidoras
Personas/ ¿Es
negocios usuario? Decisiones que toma
Contabilidad Financiera:
Financiera
Técnica utilizada en el registro y
presentación de las transacciones
hechas por el ente económico con el
fin de proporcionar a personas
externas a la entidad información
financiera que facilite la toma de
decisiones
Áreas de la Contabilidad:
Contabilidad Administrativa:
Administrativa
Contabilidad Fiscal:
Fiscal
Usuarios internos X
Usuarios externos X
Regulada por principios
cont. X
Determinación base
gravable X
Relacionada con la
estadística X
Esta característica básica significa que la información debe
adaptarse a las necesidades de los usuarios para que pueda ser
utilizada en el proceso de toma de decisiones. Un periódico está
integrado por diferentes secciones para satisfacer las
necesidades de las diferentes clases de lectores; de igual forma,
la información financiera se debe adecuar a las necesidades de
los usuarios externos e internos.
Ahora bien, para que la información financiera sea útil es
necesario que su contenido cumpla con ciertas características
llamadas secundarias. En efecto, las cifras contenidas en los
estados financieros de una organización, al igual que las
noticias que contiene un periódico, deberán ser relevantes,
comparables, reales y significativas.
Por otro lado, para que la información financiera sea
confiable es necesario que el proceso de integración y
cuantificación de los estados financieros haya sido objetivo,
que las reglas bajo las cuales se genera la información sean
estables y, adicionalmente, que exista la posibilidad de
verificar los pasos seguidos en el proceso de elaboración de
la misma, de tal forma que los usuarios puedan depositar su
confianza en esa información.
Finalmente, la característica de provisionalidad, fundamental
tanto para los usuarios de la información financiera como
para los lectores de un periódico, se refiere al hecho de que
ambos tipos de usuarios deben estar conscientes de que la
información que se detalla en un estado financiero o en un
periódico es provisional, es decir, la información se presenta
con todos los elementos y circunstancias vigentes hasta el
momento de la elaboración de los estados financieros o de la
edición del periódico.
En el siguiente cuadro se presenta una comparación de las
características básicas de la información financiera a nivel
internacional, en Estados Unidos y en México.
CARACTERÍSTICAS
Utilidad
Oportunidad
Contenido Informativo
Significación
Relevancia
Veracidad
Comparabilidad
Confiabilidad
Objetivo
Estable
Verificable
Provisionalidad
Para lograr que la información financiera de las empresas
cumpla con las características enunciadas antes, los
encargados de preparar y verificar la información contable
tienen como marco de referencia la serie de supuestos o
postulados básicos, la serie de normas o estándares contables
aplicables a conceptos específicos y los lineamientos para
aplicar el criterio. A ese conjunto de postulados, reglas y
criterios se le conoce como Principios de contabilidad
generalmente aceptados.
CLASIFICACIÓN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
• IMPORTANCIA
• PRINCIPALES O BÁSICOS
• BALANCE GENERAL
• ESTADO DE RESULTADOS
• ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA
• ESTADO DE CAMBIOS Y VARIACIONES EN EL CAPITAL
CONTABLE
• SECUNDARIOS O COMPLEMENTARIOS
• ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS
• CÉDULAS ANALÍTICAS
BALANCE GENERAL
ACTIVO = PASIVO
CAPITAL
BALANCE GENERAL
ELEMENTOS
• ACTIVO
– PROPIEDADES, BIENES, DERECHOS
BALANCE GENERAL
ELEMENTOS
• PASIVO
– DEUDAS Y OBLIGACIONES
BALANCE GENERAL
ELEMENTOS
CAPITAL
– APORTACIONES, UTILIDADES, PÉRDIDAS
BALANCE GENERAL
PRESENTACIÓN
• EL BALANCE GENERAL SE PUEDE
PRESENTAR EN DOS FORMAS:
• EN FORMA DE REPORTE
• EN FORMA DE CUENTA.
BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE
• ESTA FORMA CONSISTE EN ANOTAR
CLASIFICADAMENTE EL ACTIVO Y EL PASIVO, EN
UNA SOLA PÁGINA DE TAL MANERA QUE A LA SUMA
DEL ACTIVO, SE LE PUEDA RESTAR VERTICALMENTE
LA SUMA DEL PASIVO, PARA DETERMINAR EL
CAPITAL.
• SE BASA EN LA FÓRMULA:
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL
A - P = C
• SE BASA EN LA FÓRMULA:
CONTENIDO
• ENCABEZADO
– NOMBRE DE LA EMPRESA O NOMBRE DEL PROPIETARIO
– INDICACIÓN DE QUE SE TRATA DE UN BALANCE GENERAL
– FECHA DE FORMULACIÓN
• CUERPO
– NOMBRE Y VALOR DETALLADO DE LA CUENTAS DEL ACTIVO
– NOMBRE Y VALOR DETALLADO DE LA CUENTAS DEL PASIVO
– NOMBRE Y VALOR DETALLADO DE LA CUENTAS DEL CAPITAL
• FIRMAS
– DEL CONTADOR QUE LO ELABORÓ
– DEL CONTADOR QUE LO AUTORIZÓ
– DEL PROPIETARIO O ADMINISTRADOR DE LA EMPRESA
BALANCE GENERAL
ACTIVO
• CONCEPTO:
– EN CONTABILIDAD SE DENOMINA ACTIVO AL TOTAL DE RECURSOS QUE
DISPONE LA EMPRESA PARA LLEVAR A CABO SUS OPERACIONES.
• CLASIFICACIÓN:
– LOS BIENES Y DERECHOS DE QUE DISPONE UNA
EMPRESA PARA EL DESARROLLO DE SUS
ACTIVIDADES, DEBEN SER AGRUPADOS TOMANDO
EN CUENTA LA FINALIDAD INMEDIATA PARA LA
CUAL FUERON ADQUIRIDOS O POR EL CUAL SE
REQUIEREN, DE ACUERDO A ESTE PUNTO DE
VISTA, IDENTIFICAMOS DOS GRANDES GRUPOS
DENTRO DEL ACTIVO:
CIRCULANTE NO CIRCULANTE
BALANCE GENERAL
ACTIVO
BIENES Y DERECHOS PROPIEDAD DE LA EMPRESA
• CIRCULANTE
– BIENES Y DERECHOS QUE ESTAN EN ROTACIÓN O
MOVIMIENTO CONSTANTE Y DE FÁCIL CONVERSIÓN A
DINERO EFECTIVO.
• CAJA
AD • BANCOS
• INVERSIONES TEMPORALES
• MERCANCÍAS ( INVENTARIOS )
• CLIENTES
AR
• DOCUMENTOS POR COBRAR
• DEUDORES
BALANCE GENERAL
ACTIVO
BIENES Y DERECHOS PROPIEDAD DE LA EMPRESA
• ACTIVOS NO CIRCULANTES (FIJO – TANGIBLE –
PROPIEDAD, PLANTA y EQUIPO)
– BIENES Y DERECHOS QUE TIENEN CIERTA
PERMANENCIA O FIJEZA, ADQUIRIDOS CON EL
PROPÓSITO DE USARLOS Y NO DE VENDERLOS.
• TERRENOS
• EDIFICIOS
• MOBILIARIO
• EQUIPO DE OFICINA
• EQUIPO DE REPARTO
• MAQUINARIA
• EQUIPO DE CÓMPUTO
BALANCE GENERAL
ACTIVO
BIENES Y DERECHOS PROPIEDAD DE LA EMPRESA
• OTROS ACTIVOS
• TERRENOS NO UTILIZADOS
• FONDO PARA AMORTIZACIÓN DE OBLIGACIONES
BALANCE GENERAL
PASIVO
• CONCEPTO:
– EN CONTABILIDAD SE DENOMINA PASIVO AL TOTAL DE DEUDAS
CONTRAIDAS POR LA EMPRESA, ES DECIR, REPRESENTA LAS OBLIGACIONES
QUE TIENE LA EMPRESA DE PAGAR LOS IMPORTES MONETARIOS
CORRESPONDIENTES A RECURSOS OBTENIDOS DE PERSONAS AJENAS.
BALANCE GENERAL
PASIVO
• CARACTERÍSTICAS:
– DEBEN DISTINGUIRSE DOS TIPOS DE OBLIGACIONES PARA LA EMPRESA:
• LAS CORRESPONDIENTES A PAGO DE DEUDAS CONTRAIDAS CON
MOTIVO DE LA PERCEPCIÓN DE UN BIEN O UN SERVICIO A CRÉDITO:
» A CORTO PLAZO
» A LARGO PLAZO
• LAS DERIVADAS DE COBROS EFECTUADOS POR ANTICIPADO A LA
PRESTACIÓN DE SERVICIO O ENTREGA DE MERCANCÍAS QUE SE
CONCEPTÚAN COMO:
» COBROS ANTICIPADOS
BALANCE GENERAL
PASIVO
• CLASIFICACIÓN:
– DE ACUERDO AL PUNTO DE VISTA ANTERIOR,
IDENTIFICAMOS TRES GRUPOS DENTRO DEL
PASIVO:
CORTO PLAZO LARGO PLAZO
DIFERIDO
BALANCE GENERAL
PASIVO
DEUDAS Y OBLIGACIONES A CARGO DE LA EMPRESA
PASIVO
DEUDAS Y OBLIGACIONES A CARGO DE LA EMPRESA
• DIFERIDO
– CANTIDADES COBRADAS POR ANTICIPADO, POR LO QUE
SE TIENE LA OBLIGACIÓN DE PROPORCIONAR UN
SERVICIO POSTERIOR Y QUE SON CONVERTIBLES EN
INGRESOS CONFORME TRANSCURRE EL TIEMPO.
• CAPITAL CONTRIBUIDO
• CAPITAL GANADO
BALANCE GENERAL
CAPITAL
• CAPITAL CONTRIBUIDO:
– CAPITAL SOCIAL
– DONACIONES
– PRIMA EN VENTA DE ACCIONES
– APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
BALANCE GENERAL
CAPITAL
• CAPITAL GANADO:
– UTILIDAD DE EJERCICIO
– UTILIDADES ACUMULADAS/UTILIDADES RETENIDAS/UT. EJERC.
ANT.
– PÉRDIDAS ACUMULADAS/ PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
– RESERVA LEGAL
– EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACIÓN DEL CAPITAL
CONTABLE
BALANCE GENERAL
EFECTOS DE TRANSACCIONES SOBRE
LA ECUACIÓN CONTABLE
ECUACIÓN CONTABLE = IDENTIDAD CONTABLE =
ECUACIÓN FUNDAMENTAL
• A = ACTIVO
• P = PASIVO
• C = CAPITAL
BALANCE GENERAL
EFECTOS DE TRANSACCIONES SOBRE LA ECUACIÓN
CONTABLE
• COMPLEMENTO DE LA ECUACIÓN CONTABLE
A = P + C + I - C - G
ESTADO DE RESULTADOS
IMPORTANCIA Y PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS
INGRESO
SON TODO EL DINERO O DERECHOS
ADQUIRIDOS POR LA ENTIDAD
DURANTE EL PERIODO, EXCLUYENDO
SIN EMBARGO LOS IMPUESTOS (IVA),
LOS CUALES SE COBRAN ÚNICAMENTE
PARA ENTREGARLOS AL FISCO.
INGRESO
INGRESOS DE OPERACIÓN:
(VENTAS) INCLUYE TODO EL DINERO
ADQUIRIDO POR LA ENTIDAD A CAUSA DEL
DESARROLLO NORMAL DE SUS OPERACIONES.
OTROS INGRESOS:
SON LOS INGRESOS NO DIRECTAMENTE
GENERADOS POR LAS OPERACIONES DE LA
ENTIDAD, ESTE TIPO DE INGRESOS ES POR LO
GENERAL NO RECURRENTE, ES DECIR UNA
TRANSACCIÓN ÚNICA QUE NO SE REPITE NI
REPERCUTE EN EL FUTURO.
ESTADO DE RESULTADOS
• GASTO
– LOS PAGOS QUE SE HACEN POR PARTE DE
LA EMPRESA PARA PODER CONSEGUIR SUS
OBJETIVOS PRINCIPALES, COMO SON LOS
SERVICIOS QUE PROMUEVEN SUS VENTAS,
SE IDENTIFICAN CLARAMENTE COMO
GASTOS. ES EL USO O CONSUMO DE
BIENES Y SERVICIOS EN EL PROCESO DE
OBTENER INGRESOS.
ESTADO DE RESULTADOS
COSTO
– TODOS LOS ARTÍCULOS O SERVICIOS QUE
SON OBJETO DE UN NEGOCIO TIENEN UN
PRECIO ESPECÍFICO, YA SEA DE
ADQUISICIÓN O DE PRODUCCIÓN, QUE EN
AMBOS CASOS RECIBEN EL NOMBRE DE
COSTO.
ESTADO DE RESULTADOS
• COSTOS-ACTIVO
– POR COSTO ENTENDEMOS LA APLICACIÓN DE
RECURSOS AL INCREMENTO DE LOS ACTIVOS,
COMO INVENTARIOS DE MATERIAS PRIMAS,
SUMINISTROS O MERCANCÍAS, QUE SE
CONSUMIRÁN O APLICARÁN EN EL PROCESO
DE PRODUCCIÓN, COMERCIALIZACIÓN Y
ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS.
ESTADO DE RESULTADOS
• UTILIDAD
– CANTIDAD DE LA DEDUCCIÓN HECHA A LOS
INGRESOS O AL INGRESO DE OPERACIÓN, DEL
COSTO DE LAS MERCANCÍAS VENDIDAS, DE
LOS GASTOS DE OPERACIÓN DE OTROS
GASTOS DEL PERIODO Y DE LAS PÉRDIDAS.
• EL TERMINO VA SEGUIDO DE UN
CALIFICATIVO ADECUADO COMO:
– UTILIDAD BRUTA
– UTILIDAD DE OPERACIÓN
– UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
– UTILIDAD NETA
ESTADO DE RESULTADOS
• PRIMERA PARTE
– CONSISTE EN ANALIZAR TODOS LOS
ELEMENTOS QUE ENTRAN EN LA COMPRA-
VENTA DE MERCANCÍAS HASTA DETERMINAR
LA UTILIDAD O PÉRDIDA EN VENTAS, O SEA
LA DIFERENCIA ENTRE EL PRECIO DE COSTO
Y EL PRECIO DE VENTA DE LAS MERCANCÍAS
VENDIDAS.
ESTADO DE RESULTADOS
• PRIMERA PARTE
– PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O PÉRDIDA DE
VENTAS, ES NECESARIO CONOCER LOS SIGUIENTES
RESULTADOS:
– VENTAS NETAS
– COMPRAS TOTALES
– COMPRAS NETAS
– COSTO DE LO VENDIDO O COSTO DE VENTAS
ESTADO DE RESULTADOS
SEGUNDA PARTE
CONSISTE EN ANALIZAR DETALLADAMENTE
LOS GASTOS DE OPERACIÓN, ASÍ COMO LOS
GASTOS Y PRODUCTOS QUE NO
CORRESPONDEN A LA ACTIVIDAD PRINCIPAL
DEL NEGOCIO Y DETERMINAR EL IMPORTE
NETO QUE DEBE RESTARSE A LA UTILIDAD
BRUTA PARA OBTENER LA UTILIDAD O
PÉRDIDA LIQUIDA DEL EJERCICIO.
ESTADO DE RESULTADOS
SEGUNDA PARTE
PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O PÉRDIDA LIQUIDA DEL
EJERCICIO, ES NECESARIO CONOCER LOS SIGUIENTES
RESULTADOS:
•GASTOS DE OPERACIÓN
•UTILIDAD DE OPERACIÓN
•COSTO INTEGRAL DE
FINANCIAMIENTO
•UTILIDAD DESPUÉS DE
FINANCIAMIENTO
•OTROS GASTOS Y OTROS INGRESOS
•UTILIDAD ANTES DE ISR Y PTU
•UTILIDAD NETA
ESTADO DE RESULTADOS
• LA
UTILIDAD DEL EJERCICIO TAMBIEN RECIBE EL
NOMBRE DE UTILIDAD LIQUIDA O UTILIDAD NETA.
COMPRAS
VENTAS
+ TOTALES
GASTOS
DE -
COMPRA
DEV.
= REB. S/VTAS.
DESC.
COMPRAS
TOTALES =
- VENTAS
DEV.
NETAS
REB. S/COMP.
DESC.
-
=
COSTO
INVENTARIO
INICIAL
+ COMPRAS
NETAS
- INVENTARIO
FINAL
= DE
VENTAS
=
ESTADO DE RESULTADOS
UTILIDAD
BRUTA
-
GASTOS
GASTOS DE
+
GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN
= DE
VENTA OPERACIÓN
=
UTILIDAD
DE
OPERACIÓN
-
GASTOS O PÉRDIDAS O GANANCIA O COSTO
INGRESOS POR
INTERESES
+ GANANCIAS
CAMBIARIAS + PÉRDIDA POR = INTEGRAL DE
FINANCIAMIENTO
INFLACIÓN
=
UTILIDAD
DESPUÉS DE
- FINANCIAMIENTO
OTROS
UTILIDAD
INGRESOS Y
GASTOS
ISR Y PTU = NETA