Unidad 1

Propiedades,
planta y equipo.
Aspectos tributaries
Ejercicios
 PP&E - Ejercicios
- Edificaciones 5%
Depreciación - Maquinaria 20%
- Vehículos 25%
- Bienes Muebles 50%

Baja en cuentas de PP&E:

Venta y retiro (a) en la disposición; o
(b) cuando no se espere obtener
beneficios económicos futuros.

En cada transacción la ganancia o

Ganancia de capital (10%) pérdida de capital se determinará
deduciendo del valor de la transacción,
el costo básico del bien.
 Depreciación
Concepto Importe El 1 de enero de 2024, una entidad adquirió un
Edificio 100,000.00 edificio por $100.000.
Valor residual 20,000.00
Al 31 de diciembre de 2024, la gerencia había
Valor a deprec. 80,000.00
evaluado lo siguiente:
Vida útil 20.00
Depreciación 4,000.00  Vida útil en 40 años.
 Valor residual del edificio, en $20.000.
 Depreciación lineal según LISR.

Cuenta contable Debe

La entidad debe determinar Haber
la depreciación
Gasto por depreciación de edificios
correspondiente al 2024. 4,000.00
Depreciación acumulada de edificios 4,000.00
 Venta / Retiro
El 1 de enero de 2024, una entidad vende
Concepto Importe maquinaria por $200.000.
Maquinaria 350,000.00
Depre. Acum. -250,000.00  Costo de adquisición $350.000.
 Depreciación acumulada $250.000.
Valor en libros 100,000.00
Precio de venta 200,000.00 Reconocer el registro contable de la
Ganancia 100,000.00 venta.
Cuenta contable Debe Haber
Depreciación acumulada (Maquinaria) 250,000.00
Efectivo y equivalentes (Bancos) 200,000.00
Propiedades Planta y Equipo (Maquinaria) 350,000.00
Ganancia en venta de activo fijo 100,000.00
 Venta / Retiro
El 1 de enero de 2024, una entidad retira
Concepto Importe maquinaria por obsolescencia
Maquinaria 350,000.00 (repuestos/mtto).
Depre. Acum. -250,000.00
 Costo de adquisición $350.000.
Valor en libros 100,000.00  Depreciación acumulada $250.000.

Reconocer el registro contable del retiro.

Cuenta contable Debe Haber

Depreciación acumulada (Maquinaria) 250,000.00
Gasto por depreciación de maquinaria 100,000.00
Propiedades Planta y Equipo (Maquinaria) 350,000.00
 Ejercicio
El 1 de marzo de 2024, Holcim vende
Concepto Importe
edificio por $15.000.000.
Edificio 12,000,000.00
Mejoras 1,000,000.00  Costo de adquisición $12.000.000.
Depre. Acum. -8,500,000.00  Depreciación acumulada $8.500.000.
Valor en libros 4,500,000.00  Mejoras efectuadas $1.000.000.
Precio de venta 15,000,000.00  Gastos de intermediación $450.000
Intermediación 450,000.00
Reconocer el registro contable de la venta
Ganancia 10,500,000.00
y la provisión del ISR.
 Ejercicio
Cuenta contable Debe Haber
Depreciación acumulada (Edificios) 8,500,000.00
Efectivo y equivalentes (Bancos) 15,000,000.00
Honorarios profesionales 450,000.00
Propiedades Planta y Equipo (Edificios) 13,000,000.00
Ganancia en venta de activo fijo 10,500,000.00
Proveedores 450,000.00

Cuenta contable Debe Haber

Gasto por impuesto sobre la renta 1,005,000.00
Impuestos por pagar (Ganancia de capital) 1,005,000.00
Actividad evaluada 1
10% - Ejercicios
PP&E