Proyecto para la obtención del título de Licenciado en Contabilidad y Auditoría .

AUTORES:
• Antony Rodrigo Carrión Risueño
• Norman Arturo Mosquera Ambrosi
• Andrea Verónica Córdova Cañizares
• Johanna Elizabeth Veliz Castillo
TUTOR:
• Ing. Francisco Vinicio Salas Jiménez

Diseño de un manual de Control Interno con enfoque a los ingresos basado en la sección 23 de la
NIIF para PYMES a fin de fortalecer el tratamiento contable de la empresa (Expert Automotive
Corp.), en la ciudad de Cuenca (2023-2024).
 Antecedentes

• Inicio del negocio el 02 de marzo

2011
• No obligado a llevar contabilidad

• Insuficiencia de Control Interno,

Políticas y Procedimientos – Ingresos
Matriz T
• Situación Actual: Procesos deficientes de
Control y Políticas

• Situación Empeorada: Sistema de

Registros

• Situación Mejorada: Eficiencia y

cumplimiento de objetivos

• Fuerzas Impulsadoras: Factores para

avanzar

• Fuerzas Bloqueadoras: Factores que

impiden su ejecución
Diagrama de Estrategias

• Objetivos claros

• Definición de los principales

problemas

• Estrategias enfocadas a los objetivos

Propuesta

La Propuesta
Propuesta
Definición e Importancia – Manual de Control Interno

Dirige procedimientos

Uniformidad en el trabajo

Identificación de omisiones en
procesos

Detección de errores y mejoras

Facilidad de procesos empresariales

Propuesta
Modelo de Aplicación Control Interno – COSO 3
Ambiente de control:
Análisis de la situación actual

Evaluación del riesgo:

Cuestionarios para evaluar los procesos

Actividades de control:

Propuesta para mitigar el riesgo

Información y comunicación:

Socialización, capacitación a los involucrados

Actividades de Monitoreo:

Revisiones periódicas
Propuesta
Cuestionario de Evaluación de Riesgo 5 – Actividades de Monitoreo
 Propuesta
Resumen de Cuestionarios de Evaluación
Expert Automotive Corp.
Resumen Evaluación de Control Interno

Componente: Riesgo: Nivel de Confianza Riesgo Inherente Conclusiones

Ambiente de Control Falta de difusión del código de ética y conducta a los empleados. 50% 50% Afectación directa al control interno de la empresa.

Falta de emisión (facturación) de comprobantes electrónicos por Incumplimiento a la normativa legal vigente
Evaluación del Riesgo 25% 75%
la venta de bienes y servicios. (tributario).

Los hechos económicos no se registran con exactitud, no se No se reconocen los ingresos generados por
Actividades de Control 25% 75%
consideran para el ejercicio económico. actividades ordinarias.

Información y Comunicación Desconocimiento de procedimientos y políticas de la empresa. 50% 50% No se siguen directrices de la empresa.

Imagen financiera de la empresa alejada de la

Actividades de Monitoreo Información financiera inexacta. 0% 100%
realidad.

CT CALIFICACION TOTAL
PT PONDERACION TOTAL
Propuesta
Matriz de Análisis de Riesgo
Propuesta
Aplicación de la Sección 23 para PYMES
 Propuesta
Ejemplo de Asiento Contable
Aplicación Sección 23 NIIF para PYMES
Ejemplo 1:

Expert Automotive Corp., brinda sus servicios de cambio de aceite a 8 vehículos de la flota perteneciente al Gobierno Autónomo Descentralizado de Nabón por un valor total de USD 250,00 más IVA

con un valor unitario de USD 31,25 más IVA. El monto a cancelar se pagará por transferencia bancaria. Se otorga un 5% por pronto pago dentro de los 15 días calendario a la fecha de emisión de la factura.

Fecha Código Descripción Débito Crédito

1

1/1/2024 1.01.02.03 Cuentas por Cobrar Proveedores $ 266,00 VALOR DE LA VENTA $ 250,00

4.01.01.01 Ingresos por cambio de Aceite $ 237,50 (-) Descuento en Ventas $ 12,50

2.01.01.01 Impuesto al Valor Agregado por Pagar $ 28,50

V/R Servicio de Cambio de Aceite (=) VALOR RAZONABLE $237,50

2 12% IVA $ 28,50

5.01.01.01 Costo de Ventas $ 160,00

1.03.01.01 Aceites $ 160,00

V/R Costo de Ventas

15/1/2024 1.01.02.02Cuenta Corriente Banco Pichincha $ 266,00

1.01.02.03 Cuentas por Cobrar Proveedores $ 266,00

V/R Pago del servicio prestado

Párrafo 23.3 - Sección 23 NIIF para PYMES

"Una entidad medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir. El valor razonable de la contraprestación, recibida o por recibir,
tiene en cuenta el importe de cualesquiera descuentos comerciales, descuentos por pronto pago y rebajas por volumen de ventas que sean practicados por la entidad."
 Propuesta
RELACION DE CONTENIDOS
 Análisis de la situación actual

 Evaluación de control interno

 Determinación del riesgo de control

 Análisis de la sección 23 para PYMES

 Relación existente entre el control interno y la sección 23 para PYMES

 Análisis comparativo de la situación actual con la implementación del manual

 Manual de control interno

 Propuesta
Matriz del Antes y después

Control Interno Bajo Control, 75% de riesgo Reducirá a 15% de riesgo

Ingresos Se factura solo un 30% Busca llegar a un 75% de

facturación
Políticas
Deficientes 50% Mejorará a un 90%
Contables

Riesgo Alto riesgo, 75% Disminuirá el riesgo a un 10%

Propuesta
MANUAL DE CONTROL INTERNO

QR MANUAL DE CONTROL INTERNO

Ingresos por actividades ordinarias sección 23 NIIF para PYMES

https://me-qr.com/mobile/pdf/21334579
Conclusiones
CONCLUSIONES:

• Revisión de procesos y procedimientos del manejo de los ingresos.

• Separación de los ingresos del aporte del propietario.

• Errores en el desarrollo de actividades.

• Niveles altos de riesgos en los registros.

Recomendaciones
RECOMENDACIONES:

• Implementación Sistema Control Interno.

• Implementación de medidas para el control de los ingresos.

• Cambios en directrices y procesos.

• Oportuna información de los ingresos.

“Los años son como las estrellas, mientras
más son, más claro se camina”

“Nunca dejes de leer y estudiar”