MATRIZ DE RIESGOS Y PROGRAMA DE AUDITORÍA DE CONTABI

Auditoría comprendida entre el período:

Preparado por:
Revisado por:
Aprobado por:

Macroproceso:

OBJETIVO DE LA AUDITORÍA

Verificar la existencia, completitud y aplicación de políticas y procedimientos del proceso de contabilidad

Identificar los riesgos del proceso, y verificar la existencia y operatividad de los controles manuales y automáticos que los mi

El responsable del proceso auditado definirá acciones de mejoramiento para mitigar los riesgos residuales de impacto medio

Este modelo de programa de auditoría considera los riesgos, controles y pruebas generales de un proceso estándar de Con
usuario lo ajuste de acuerdo con el conocimiento del proceso a auditar.

ALCANCE DE LA AUDITORÍA

La auditoría a ejecutar considera la creación y administración de cuentas contables, comprobantes contables, conciliación de
conciliaciones bancarias, valoración de activos, derechos y obligaciones, consolidación de estados financieros, cierre y autori
entes de control, capacitación y gestión documental.

PERÍODO AUDITADO

(Se debe identificar el período sobre el cual se va a realizar la auditoría, de acuerdo con el alcance y período de muestra de la

PROCESO SUBPROCESO ACTIVIDAD

Definición de políticas y
Contabilidad Contabilidad procedimientos del proceso de
contabilidad
 Definición de políticas y
Contabilidad Contabilidad procedimientos del proceso de
contabilidad

Creación y
Crear, modificar y eliminar
Contabilidad administración de
cuentas contables (PUC contable)
cuentas contables

Comprobantes Creación de comprobantes

Contabilidad
contables contables
 Conciliación periódica de
Conciliación de
módulos que afectan la
Contabilidad módulos y cuentas
información contable y saldos de
contables
cuentas contables
 Conciliar movimiento de libro de
Contabilidad Conciliación bancaria
bancos con extractos bancarios

Valoración de activos
Valoración de activos y
y conciliación con
Contabilidad circularización de saldos con
terceros de derechos
terceros
y obligaciones

Consolidación de Consolidación mensual de

Contabilidad
estados financieros estados financieros

La Junta Directiva o máximo ente

Autorización de
Contabilidad directivo autoriza los estados
estados financieros
financieros
 La Junta Directiva o máximo ente
Autorización de
Contabilidad directivo autoriza los estados
estados financieros
financieros

Cumplir con los reportes a

Reporte a entes de entidades de control y
Contabilidad
control declaraciones tributarias
municipales y nacionales

Capacitaciones y actualizaciones
Capacitaciones y
Contabilidad periódicas a los funcionarios del
actualizaciones
área contable
 Capacitaciones y actualizaciones
Capacitaciones y
Contabilidad periódicas a los funcionarios del
actualizaciones
área contable

Custodia de la documentación
Contabilidad Gestión documental contable y tributaria de la
compañía

Conclusiones detalladas, resultados de la ejecución del programa de auditoría que deben ser presentados en el informe de

Después de ejecutar el plan de pruebas, documente los hallazgos identificados:

1. Diseño de control
2. Solidez de control moderado y débil
3. Riesgo residual alto y moderado
OGRAMA DE AUDITORÍA DE CONTABILIDAD

Referencia P.T.
Fecha: Versión: 1
Fecha: D-PAP 011
Fecha:

Proceso:

VO DE LA AUDITORÍA

os del proceso de contabilidad

los controles manuales y automáticos que los mitigan

a mitigar los riesgos residuales de impacto medio y alto identificados

ruebas generales de un proceso estándar de Contabilidad, por lo tanto, se requiere que el

NCE DE LA AUDITORÍA

ntables, comprobantes contables, conciliación de módulos y cuentas contables,

nsolidación de estados financieros, cierre y autorización de estados financieros, reportes a

RÍODO AUDITADO

acuerdo con el alcance y período de muestra de la documentación a evaluar)

RIESGO

Aserción
Descripción Riesgo Inherente que afecta
el riesgo

Actividades no autorizadas del

ALTO CORTE
proceso de contabilidad
Actividades no autorizadas del
ALTO CORTE
proceso de contabilidad

Creación y eliminación de cuentas

contables no autorizadas
ALTO CORTE
Pérdidas económicas por
incumplimientos normativos

Fraude por creación de

documentos contables no MEDIO CORTE
autorizados
Información financiera no DERECHOS Y
ALTO
fidedigna OBLIGACIONES
Pérdidas económicas por debilidad
en el control de movimientos ALTO INTEGRIDAD
bancarios

Información financiera no
confiable e inadecuada toma de ALTO CLASIFICACIÓN
decisiones

Inadecuada toma de decisiones

por información financiera no ALTO CORTE
confiable

Información financiera no EXACTITUD Y

MEDIO
autorizada VALUACIÓN
Información financiera no EXACTITUD Y
MEDIO
autorizada VALUACIÓN

Sanciones por incumplimiento a la

normatividad vigente y
ALTO CORTE
requerimientos de entes de
control

Sanciones o multas por

ALTO CORTE
incumplimiento normativo
 Sanciones o multas por
ALTO CORTE
incumplimiento normativo

Pérdida de documentación que

ALTO CORTE
soporta las cifras contables

oría que deben ser presentados en el informe de auditoría

ados:
 PLAN DE PRUEBA

CONTROL

Hallazgo del diseño

Descripción Diseño
de control

La compañía cuenta con un adecuado

Diligenciar si se identifican
ambiente de control, con políticas y MUY
debilidades en el diseño del
procedimientos documentados, ADECUADO
control
actualizados y divulgados
La compañía cuenta con un adecuado
Diligenciar si se identifican
ambiente de control, con políticas y MUY
debilidades en el diseño del
procedimientos documentados, ADECUADO
control
actualizados y divulgados

La creación y eliminación de cuentas Diligenciar si se identifican

contables es realizada por un ADECUADO debilidades en el diseño del
funcionario autorizado control

Los documentos contables son

Diligenciar si se identifican
generados por el área contable y el
ADECUADO debilidades en el diseño del
sistema genera un consecutivo
control
automático de manera cronológica
Periódicamente, los saldos de
los módulos que afectan la
información contable son conciliados
Diligenciar si se identifican
NO ADECUADO debilidades en el diseño del
Las cuentas contables son conciliadas
control
mensualmente para el cierre
contable y cuentan con
el soporte detallado de saldos
La compañía realiza conciliaciones
Diligenciar si se identifican
bancarias diarias para todas las
ADECUADO debilidades en el diseño del
cuentas bancarias que maneja. Los
control
ajustes son autorizados

Periódicamente, la compañía realiza

conciliaciones de saldos con terceros
para validar los saldos de derechos y
obligaciones registradas en los Diligenciar si se identifican
estados financieros. ADECUADO debilidades en el diseño del
control
Los activos son valorizados
periódicamente y se ajustan sus
saldos contables

Mensualmente, se consolidan Diligenciar si se identifican

estados financieros de acuerdo con la ADECUADO debilidades en el diseño del
normatividad vigente control

La Junta Directiva evalúa y autoriza Diligenciar si se identifican

mensualmente los estados ADECUADO debilidades en el diseño del
financieros control
La Junta Directiva evalúa y autoriza Diligenciar si se identifican
mensualmente los estados ADECUADO debilidades en el diseño del
financieros control

Las declaraciones tributarias son

Diligenciar si se identifican
presentadas y pagadas en las fechas
ADECUADO debilidades en el diseño del
establecidas por los entes de control,
control
así como la información financiera

Anualmente, se define el calendario

Diligenciar si se identifican
de capacitaciones y actualizaciones
ADECUADO debilidades en el diseño del
normativas para los funcionarios del
control
área contable
 Diligenciar si se identifican
de capacitaciones y actualizaciones
ADECUADO debilidades en el diseño del
normativas para los funcionarios del
control
área contable

Los soportes documentales de los

registros contables se encuentran Diligenciar si se identifican
debidamente organizados y ADECUADO debilidades en el diseño del
archivados de conformidad con control
las normas que regulan la materia
 PLAN DE PRUEBAS DE LA AUDITORÍA DE CONTROLES GENERALES DE CONTABILIDAD

PLAN DE TRABAJO

Objetivo Prueba

1. Solicite las políticas y procedimientos del proceso

de contabilidad y los niveles de autorización de actividades
Verificar el ambiente de críticas del proceso. Verifique que se encuentren
control del proceso de actualizados y divulgados
contabilidad
2. Verifique que las políticas contables estén aprobadas por
el máximo órgano de dirección de la compañía
 1. Solicite las políticas y procedimientos del proceso
de contabilidad y los niveles de autorización de actividades
Verificar el ambiente de críticas del proceso. Verifique que se encuentren
control del proceso de actualizados y divulgados
contabilidad
2. Verifique que las políticas contables estén aprobadas por
el máximo órgano de dirección de la compañía

1. Verifique que los funcionarios que tienen acceso a crear,

modificar y eliminar cuentas contables, pertenecen al área
contable y su cargo está autorizado para realizar esta
actividad.

2. Valide que el proceso contable se realice de manera

centralizada en la compañía y sucursales.
Verificar el control de
creación, modificación y
3. Verifique que las subcuentas parametrizadas en el PUC
eliminación de cuentas
contable de la compañía correspondan a la normatividad
contables.
vigente. Al identificar cuentas contables que no
corresponden, solicitar el documento para la autorización de
su creación.

4. Verifique que el sistema de información no permita la

eliminación de cuentas contables que tienen registros y
saldos contables.

1. Verifique que el sistema de información genere de

manera automática el consecutivo de los comprobantes
contables, de manera cronológica.

2. Verifique que el sistema de información cuente con logs

que permitan trazabilidad de los documentos borrados y
modificados.

3. Verifique que no se realicen documentos contables

manuales; en caso de identificarlos, solicite los documentos
soportes y autorizaciones.

Verificar el control de 4. Por medio de una prueba de data analytics, realice análisis
documentos manuales, sobre la completitud de los documentos, notas contables
creación, modificación y manuales, consecutivos de documentos y asociación
eliminación de los contable, visualícelos en un dashboard e identifique
documentos contables desviaciones significativas para determinar banderas rojas.

5. Verifique que los funcionarios del área de contabilidad

sean los únicos autorizados para la creación de documentos
contables, y cuenten con niveles de autorización manual y
automática para la afectación de cuentas contables críticas.

6. De acuerdo con las banderas rojas identificadas, tome una

muestra de documentos contables y verifique sus
documentos soportes, descripción del hecho económico,
fecha, valor y autorización. Verifique la claridad de la
identificación del hecho económico, y fácil y adecuada
documentos contables desviaciones significativas para determinar banderas rojas.

5. Verifique que los funcionarios del área de contabilidad

sean los únicos autorizados para la creación de documentos
contables, y cuenten con niveles de autorización manual y
automática para la afectación de cuentas contables críticas.

6. De acuerdo con las banderas rojas identificadas, tome una

muestra de documentos contables y verifique sus
documentos soportes, descripción del hecho económico,
fecha, valor y autorización. Verifique la claridad de la
identificación del hecho económico, y fácil y adecuada
clasificación en cuentas contables.

1. Por medio de una prueba de data analytics, realice un

análisis de los saldos de cada módulo que afectan la
información contable (cuentas contables), visualícelos en un
dashboard e identifique desviaciones significativas para
determinar banderas rojas.

2. Verifique que al final del período, se cierren los módulos

de cada una de las áreas que afectan la información
financiera, validando que únicamente sean abiertas por un
nivel autorizado.
Verificar las
conciliaciones de 3. Verifique que en "estado cerrado" no se permita aplicar o
módulos que afectan la registrar transacciones en los módulos de cada área
información contable, y (facturación, cartera, cajas, activos fijos, contabilidad, entre
la conciliación y otras).
soportes de saldos de
cuentas contables 4. Tome una muestra de cuentas contables críticas, revise
los documentos soportes de su conciliación, detalle las
transacciones que conforman el saldo y verifique la
autorización del saldo.

5. Verifique que el balance detallado de cuentas contables

cruce con el saldo de las cuentas contables a nivel de cuenta
o subcuenta (4 dígitos)

6. Solicite los indicadores de cumplimiento de cierre

contable mensual y analícelos

1. Verifique la adecuada segregación de funciones en

la elaboración, depuración y autorización de las
conciliaciones bancarias.

2. Por medio de una prueba de data analytics, realice un

 1. Verifique la adecuada segregación de funciones en
la elaboración, depuración y autorización de las
conciliaciones bancarias.

2. Por medio de una prueba de data analytics, realice un

recálculo de las conciliaciones bancarias de período auditado
Verificar la segregación y de las partidas pendientes por conciliar, visualícelas en un
de funciones para la dashboard e identifique desviaciones significativas para
elaboración de determinar banderas rojas.
conciliaciones bancarias,
depuración de partidas 3. Verifique una muestra de partidas conciliatorias,
conciliatorias y validando su trazabilidad y ajuste.
autorizaciones
4. Revise la antigüedad de las conciliaciones bancarias
y solicite la gestión administrativa.

5. Verifique cuentas bancarias de control en donde se

manejan partidas pendientes por depurar y evalúe
antigüedad, partidas y ajustes autorizados.

1. Verifique que las valorizaciones y avalúos de activos se

registraron adecuadamente en los estados financieros.

Verificar los procesos de 2. Verifique que los saldos certificados por terceros
conciliación con terceros (derechos y obligaciones) cruzan con los saldos reportados
(derechos y en los estados financieros y/o en el detalle individualizado
obligaciones) y los en los módulos de cada dependencia.
soportes de valorización
de activos 3. Verifique los controles automáticos y configuración de
depreciación, amortización, provisión y agotamiento.
Verifique fluctuaciones del gasto asociado a los anteriores
conceptos.

Verificar el adecuado
1. Reejecute la consolidación de estados financieros y
procedimiento de
compárela con la consolidación realizada por la compañía;
consolidación de
identifique diferencias y solicite su explicación
estados financieros

1. Verifique si el cierre contable mensual y anual fue

autorizado por la Junta Directiva o máximo órgano de
Verificar la autorización
dirección
de los estados
financieros mensuales y
2. Verifique que las cifras presentadas al máximo órgano de
anuales
la compañía coinciden con los saldos contables registrados
en el sistema de información
 1. Verifique si el cierre contable mensual y anual fue
autorizado por la Junta Directiva o máximo órgano de
Verificar la autorización
dirección
de los estados
financieros mensuales y
2. Verifique que las cifras presentadas al máximo órgano de
anuales
la compañía coinciden con los saldos contables registrados
en el sistema de información

1. Verifique las respuestas a los requerimientos de entes de

control, oportunidad y completitud.

2. Tome una muestra de declaraciones tributarias, liquide las

declaraciones y verifique la presentación y pago de acuerdo
con el cronograma tributario.

3. Verifique que la compañía cumpla con la presentación de

impuestos en todos los municipios en donde realiza
actividades comerciales.

Verifique el 4. Verifique sanciones e intereses de mora por la

cumplimiento a entes de inoportunidad en la presentación de impuestos,
control requerimientos o transmisión de información

5. Verifique el cumplimiento de transmisión de información

a entes de control y actualización de documentos legales.

6. Verifique las recomendaciones y acciones de

mejoramiento de los informes de revisoría fiscal o auditoría
interna anterior.

7. Verifique si la opinión del revisor fiscal sobre los estados

financieros anuales consideran salvedades o párrafos de
énfasis.

1. Tome una muestra de funcionarios y cargos del área

contable y verifique que sus estudios profesionales y
capacitaciones correspondan a los perfiles definidos por la
compañía.

2. Verifique el cumplimiento del plan de capacitaciones

Verificar el perfil y definido para el área contable.
capacitaciones de los
funcionarios del área 3. Verifique el contrato que tiene la compañía con los
contable asesores contables y tributarios, y valide las
responsabilidades de las partes.

4. Verifique si existe un protocolo de comunicación al área

contable de eventos, hechos económicos, transacciones,
operaciones realizadas en cualquier, dependencia de la
entidad
 capacitaciones de los
funcionarios del área 3. Verifique el contrato que tiene la compañía con los
contable asesores contables y tributarios, y valide las
responsabilidades de las partes.

4. Verifique si existe un protocolo de comunicación al área

contable de eventos, hechos económicos, transacciones,
operaciones realizadas en cualquier, dependencia de la
entidad

Verificar la custodia y
1. Verifique la adecuada custodia y control de préstamos de
administración de
documentos contables.
documentos contables
NERALES DE CONTABILIDAD

PLAN DE TRABAJO / PRUEBAS

Información a validar Tipo de prueba Estado de la prueba No de la prueba

1. Políticas y procedimientos del

proceso de contabilidad SUSTANTIVA EN EJECUCIÓN Prueba No. 1
2. Políticas de medición y revelación
1. Políticas y procedimientos del
proceso de contabilidad SUSTANTIVA EN EJECUCIÓN Prueba No. 1
2. Políticas de medición y revelación

1. Detalle de funcionarios con accesos

a creación y eliminación de cuentas
contables
SUSTANTIVA CERRADA Prueba No. 2
2. Plan de cuentas a nivel de
subcuenta (6 dígitos) utilizado por la
compañía

1. Detalle de los documentos

contables manuales realizados en el
período auditado

2. Reporte de los documentos

SUSTANTIVA Y
contables realizados en el período CERRADA Prueba No. 3
CONTROL
auditado

3. Detalle de funcionarios con accesos

a crear y eliminar documentos
contables
3. Detalle de funcionarios con accesos
a crear y eliminar documentos
contables

1. Saldos de módulos de cartera,

tesorería, caja, facturación, activos
fijos, entre otras, al corte del cierre
financiero anterior a la fecha de la
auditoría

2. Saldos de cuentas contables al

corte del cierre financiero SUSTANTIVA EN EJECUCIÓN Prueba No. 4
inmediatamente anterior

3. Balance detallado de cuentas

contables

4. Cronograma mensual de cierre

contable
1. Conciliaciones bancarias del
SUSTANTIVA CERRADA Prueba No. 5
período auditado

1. Avalúos de activos de los últimos 12

meses

2. Conciliación de saldos con terceros

(acreedores y clientes) SUSTANTIVA CERRADA Prueba No. 6

3. Saldos de depreciación,
amortización, provisión y agotamiento
mensuales del período auditado.

1. Estados financieros de cada una de

las compañías a consolidar del
período auditado
SUSTANTIVA CERRADA Prueba No. 7
2. Estados financieros consolidados
del período auditado

1. Actas de Junta Directiva en donde

se autorizaron los estados financieros SUSTANTIVA CERRADA Prueba No. 8
mensuales y anuales de la compañía
1. Actas de Junta Directiva en donde
se autorizaron los estados financieros SUSTANTIVA CERRADA Prueba No. 8
mensuales y anuales de la compañía

1. Requerimientos de entes de control

a la compañía en los últimos 12 meses

2. Cronograma tributario del período

auditado

3. Evidencia de transmisión de SUSTANTIVA CERRADA Prueba No. 9

información financiera a entes de
control en los últimos 12 meses

4. Reportes de revisoría fiscal y

auditoría interna de los últimos 12
meses

1. Calendario anual de capacitaciones

y actualizaciones normativas para los
funcionarios del área contable.

2. Evidencia de asistencia a
capacitaciones y actualizaciones de
normatividad financiera y tributaria
de los funcionarios del área contable
SUSTANTIVA ABIERTA Prueba No. 10
3. Perfiles de los cargos del área
contable

4. Listado de los funcionarios del área

contable detallando su cargo y
antigüedad

5. Detalle de los asesores contables y

tributarios
 SUSTANTIVA ABIERTA Prueba No. 10
3. Perfiles de los cargos del área
contable

4. Listado de los funcionarios del área

contable detallando su cargo y
antigüedad

5. Detalle de los asesores contables y

tributarios

1. Política y procedimiento de gestión

SUSTANTIVA EN EJECUCIÓN Prueba No. 11
documental
 CONTROL RIESGO

Ref.
Resultado de la
papel de trabajo/ Solidez del control Riesgo Residual
prueba
evidencia

AC1 INEFECTIVA FUERTE MEDIO

AC1 INEFECTIVA FUERTE MEDIO

AC2 EFECTIVA MODERADO BAJO

AC3 INEFECTIVA FUERTE ALTO

AC4 INEFECTIVA MODERADO MEDIO
 OPORTUNIDAD DE
AC5 FUERTE ALTO
MEJORA

AC6 EFECTIVA MODERADO BAJO

AC7 INEFECTIVA MODERADO ALTO

AC8 EFECTIVA FUERTE ALTO

AC8 EFECTIVA FUERTE ALTO

AC9 EFECTIVA DÉBIL ALTO

AC10 INEFECTIVA MODERADO BAJO

AC10 INEFECTIVA MODERADO BAJO

OPORTUNIDAD DE
AC11 MODERADO ALTO
MEJORA
 ACCIÓN DE MEJORAMIENTO

Fecha de
Detalle Responsable Cargo
implementación

Diligenciar Diligenciar Diligenciar Diligenciar

Diligenciar Diligenciar Diligenciar Diligenciar

Diligenciar Diligenciar Diligenciar Diligenciar

Diligenciar Diligenciar Diligenciar Diligenciar

Diligenciar Diligenciar Diligenciar Diligenciar
Diligenciar Diligenciar Diligenciar Diligenciar

Diligenciar Diligenciar Diligenciar Diligenciar

Diligenciar Diligenciar Diligenciar Diligenciar

Diligenciar Diligenciar Diligenciar Diligenciar

Diligenciar Diligenciar Diligenciar Diligenciar

Diligenciar Diligenciar Diligenciar Diligenciar

Diligenciar Diligenciar Diligenciar Diligenciar

Diligenciar Diligenciar Diligenciar Diligenciar

Diligenciar Diligenciar Diligenciar Diligenciar