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LOS REGIMENES

TRIBUTARIOS
Abg. JULIO ALBERTO
LUDEÑA LOPEZ

Los Regímenes Tributarios de la
SUNAT
Son aquellas categorías en las cuales toda persona natural o
jurídica que posea o va a iniciar un negocio deberá estar
registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria - SUNAT, que establece los niveles
de pagos de impuestos nacionales.

1.RUS Es el primer régimen donde se encuentran las personas o negocios de menor movimiento económico establecido dentro de los rangos establecidos por la Sunat. Nuevo Régimen Único Simplificado .000 • Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.000 • El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70. ¿Quiénes pueden acogerse a este régimen? Pueden acogerse a este Régimen: Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que contemplen lo siguiente: • Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360. .

• Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros especiales o de excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83º de la Ley General de Aduanas. . operación o destino aduanero. excepto que se trate de contribuyentes: • Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera. a través del despacho simplificado de exportación. • Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. • Que realicen exportaciones definitivas de mercancías. al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera. • Efectúen y/o tramiten algún régimen. que realicen importaciones definitivas que no excedan de US $ 500 por mes. con sujeción a la normatividad específica que las regule. de acuerdo a lo señalado en el Reglamento. aquellos que: • Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus vehículos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.Impedidos a acogerse a Nuevo RUS • No pueden acogerse al Nuevo RUS.

de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos. • Entreguen bienes en consignación.• Realicen venta de inmuebles. propaganda y/o publicidad. . agentes corredores de productos. • Sean titulares de agencias de viaje. martilleros. • Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. agentes de aduana y los intermediarios de seguros. comisionistas y/o rematadores. • Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. • Sean notarios. máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. • Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento. • Organicen cualquier tipo de espectáculo público. • Sean titulares de negocios de casinos. de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. • Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.

Cuota por Pagar 1 5.000 13.000 20 2 8.000 50 3 13.000 20. Compras Hasta S/.000 8.000 600 .000 400 5 30. Tickets 3. 2.000 5. Boletas de Venta.000 30.000 200 4 20. Máquinas registradora sin derecho al crédito fiscal. Tributos a Pagar: Categoría Ingresos Hasta S/. Tipo de Comprobantes a emitir: 1.

raíces. La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categoría Especial" es de S/.000 y siempre que se trate de: Personas que se dediquen únicamente a la venta de frutas. realizada en los mercados de abastos. Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural. hortalizas. legumbres. semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC. tubérculos. es decir.• ¿Quiénes se encuentran en la categoría especial del nuevo RUS? La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada uno de S/ 60. que no paga. . 0.00.

El contribuyente se podrá incorporar al RER o al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA. Obligatorio: Se produce si durante el año.• ¿Cuándo se debe cambiar de Régimen (salir del Nuevo RUS)? El cambio del régimen puede ser voluntario u obligatorio: Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. el contribuyente incumple con algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS. En este caso el contribuyente ingresará al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA. .

cualquier actividad no señalada anteriormente o que sólo se lleve a cabo con mano de obra. Su tasa es de 1.RER El RER es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas. Actividades de servicio. . Régimen Especial del Impuesto a la Renta . como la venta de bienes que se adquieren. incluidos la cría y el cultivo. produzcan o manufacturen . Actividades de comercio y/o industria.2.5% de los ingresos netos mensuales. así como la de aquellos recursos naturales que extraigan. sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de: a. b. es decir.

no debe superar los S/. 525. • Sucesiones Indivisas. no debe superar los S/. . Requisitos para acogerse al RER • El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. • El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad. • Personas Jurídicas.000 en el transcurso de cada año.000 en el transcurso de cada año. • El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y vehículos.¿Quiénes pueden acogerse al RER? • Personas Naturales. 525.000 • Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera categoría con personal afectado a la actividad que no supere las 10 personas por turno de trabajo. • No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER. • Sociedades Conyugales. 126.

• Organicen cualquier tipo de espectáculo publico. • Sean notarios. agente de aduanas y los intermediarios de seguros. • Presten servicios de transporte de carga de mercancías. tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. (Dos toneladas métricas). martilleros. comisionistas y/o rematadores: agentes corredores de productor. • Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. cuya capacidad de carga sea mayor o igual a 2TM. de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos.Impedidos a acogerse a RER • No pueden acogerse aquellos que: • Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas. • Sean titulares de negocios de casinos. aun cuando no se encuentren gravadas con referido impuesto. .

asesoramiento en materia de impuestos. • Actividades de médicos y odontólogo. • Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. gestión. • Realicen venta de inmuebles. • Actividades jurídicas. • Actividades de Arquitectura e Ingeniería y relacionadas con el Asesoramiento Técnico. . • Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de almacenamiento. propaganda y/o publicidad. • Actividades veterinarias. • Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestión. • Actividades de contabilidad.• Sean titulares de agencia de viajes. • Actividades Informáticas y Conexas. tenedurías de libros y auditorias.

. y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El Acogimiento se realiza únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponde al período de inicio de actividades declarado en el Registro Único de Contribuyentes. b. y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.¿Cómo acogerse al RER? Para incorporarse al este Régimen. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o del Nuevo Régimen Único Simplificado: El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la cuota que corresponde al período en que se efectúa el cambio de régimen. hay que tener presente lo siguiente: a.

• Factura Electrónica a través de SUNAT Virtual. Tipo de Comprobantes que pueden emitir • Facturas • Boletas de venta • Tickets emitidos por máquinas registradoras que dan derecho al crédito fiscal. • Registro de Ventas. .Libros y Registros Contables • Registro de Compras.

Declaración y pago de impuestos en el RER Presentando la declaración mediante: • El formulario virtual No. .Renta Mensual PDT 621. utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL (clave de acceso a Sunat Operaciones en Línea) y considerando su vencimiento según el Cronograma de Obligaciones Tributararias aprobado por la Sunat. • Mediante el PDT 621 a través de Internet o en las agencias bancarias autorizadas. 621 Simplificado IGV .

3. • Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo. • Sucesiones Indivisas. • Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta. . • Asociaciones de Hecho de Profesionales. Régimen General del Impuesto a la Renta Dentro de las características principales de este régimen tenemos: • Es régimen con un impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados. • Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente. • Personas Jurídicas. • Se presenta Declaración Anual. • Sociedades irregulares. ¿Quiénes pueden acogerse? • Personas Naturales. • Se tiene que sustentar sus gastos.

• Contratos de construcción.Actividades comprendidas • Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial. • Agentes mediadores de comercio. • Prestación de servicios. • Notarios. rematadores y martilleros. Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir • Facturas • Boletas de venta • Tickets • Liquidación de compra • Notas de crédito • Notas de débito • Guías de remisión remitente • Guías de remisión transportista .

Libros y Registros Contables • Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales: • Registro de Compras • Registro de Ventas • Libro Diario de Formato Simplificado Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT: • Contabilidad Completa .

tiene que acogerse a un régimen tributario que ha establecido la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) . la actual normatividad vigente en lo que corresponde al aspecto tributario brinda a las personas naturales con negocio y personas jurídicas tres regímenes tributarios como lo son el Régimen Único Simplificado.COMO ELEGIR UN RÉGIMEN TRIBUTARIO • Contexto Actual Una vez constituida la empresa Ud. el Régimen Especial de Renta y el Régimen General. .

• Sin embargo antes de seguir los tres pasos hay otras consideraciones muy importantes que hay que tener en cuenta y que puede determinar si el régimen que opto es el que más le conviene estar. La norma excluye por ejemplo que las personas jurídica no pueden pertenecer al Régimen Único Simplificado. . • Y por último si esta comprendido dentro del régimen optado.Pasos para determinar un régimen tributario • Primero deben determinar en calidad de que clase de contribuyente se va a trabajar. hay que estimar si el volumen de ventas no sobrepasa el limite fijado en el régimen que se desea optar. pudiendo realizar su negocio como persona natural o persona jurídica. • Ahora debe determinar si la actividad económica que va a realizar esta comprendida dentro del régimen que se desea elegir.

• Los proveedores De otro lado están los proveedores. en el mercado de abastos. este egreso no será reconocido tributariamente. los que nos van a entregar las mercaderías. . para saber si están en capacidad de dar factura o únicamente boletas de ventas. en este caso se ahorra dinero pues a los precios que encuentra no le darían en una tienda cerca a su local o en un supermercado. abría que establecer si son formales o informales. Como seria el caso de un restaurant que adquiere sus insumos para preparar los alimentos a sus clientes. insumos o brindar servicios para realizar nuestras actividades. cabe resaltar si son informales no tendremos ningún comprobantes de pago que acredite la compra y si son formales los que le van a proveer habría que saber el que régimen se encuentran estos.

• El consumidor final Hay que pensar a quien vamos a vender nuestros productos o vamos a dirigir un servicio y si estamos en la posibilidad de que estas personas nos soliciten comprobantes de pago autorizados por la SUNAT Y que den estos documentos tener derecho al Crédito fiscal del Impuesto General a las Ventas. . en nuestra calidad de personas naturales ó una empresa.

Los Comprobantes de Pago Asimismo hay que tener presente de quienes son los posibles clientes que van a adquirir nuestros productos o vamos a prestar nuestro servicios. Esto es muy importante porque de esto define mucho que régimen son los más adecuados a sus intereses por lo que hay que determinar a quien va dirigido la actividad comercial del negocio que se va ha realizar. . Por otro lado las personas naturales con negocio y empresas que si van a solicitarles un comprobante de pago para hacer valer ese egreso de dinero como gasto. por un lado están las personas naturales sin negocio que únicamente desean comprar su producto y no necesitan ni van a solicitarle les de un comprobante de pago porque no van a ser uso de este documento.

Se debe estimar también la demanda que se estima va a tener el negocio el producto o productos que se van a vender o el servicio que se pretende realizar. medio o alto.• El volumen de ventas mensuales También hay que estimar el volumen de sus ventas mensuales proyectadas que se espera obtener. si estos se adecuan a los limites permitidos para estar comprendidos en un determinado régimen. . por la cantidad de personas que va a captar se puede determinar que va a generar ingreso. La estimación puede provenir de un Estudio de Mercado o de la experiencia en el negocio. Como también si se trata de un producto escaso que se va a comercializar a nivel nacional y el precio es razonablemente. Si se trata de una bodega donde van a ir consumidores finales mucho dependerán del valor de cada producto de la mercadería y la rotación que estos tengan y cuantos están en la condición de adquirirlo.