FINANZAS PÚBLICAS Y

CONCEPTO DE TRIBUTO
Sesión 1 – Asesorías GEF
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
Ideas clave
- Existen necesidades individuales y colectivas
- Las colectivas no pueden ser satisfechas por un sujeto aislado (requieren del grupo)
- El Estado se crea (pacto social) para satisfacer las necesidades (esa es su razón de ser)
- Para ello debe brindar servicios (públicos) que cumplan tales fines de satisfacción
- Para poner en marcha los servicios públicos hacen falta recursos (sobre todo dinerarios)
- El Estado debe procurar obtener ingresos (dinero) para luego efectuar gastos
- Esa es la actividad financiera del Estado (actividad para conseguir financiamiento)

ESTADO Patrimonio estatal

(Bienes, inversiones)
Originarios
Actividad empresarial estatal
Ingresos Gastos Donaciones y préstamos
Actividad Recursos
financiera públicos Emisiones monetarias
estatal (manipulaciones)

Derivados
Servicios
Necesidades
públicos Sanciones pecuniarias
(multas)
Tributos
 EL CONCEPTO DE TRIBUTO
Ideas clave
- Nuestra legislación no brinda concepto ni definición de “tributo”
- La norma II del Códito Tributario (CT) se limita a clasificarlo (tripartita)
- El concepto se extrae de la doctrina tributaria (autores)
- Los vocales y jueces trasladan el concepto doctrinario a su jurisprudencia
- Se puede configurar desde dos perspectivas: financiera y jurídica

PERSPECTIVA PERSPECTIVA
FINANCIERA JURÍDICA

Es un recurso público (forma parte de las arcas estatales) Es una obligación pecuniaria ex lege, en virtud de la potestad tributaria del Estado, que no
derivado (en la medida que se extrae del patrimonio de constituye sanción de acto ilícito, que tiene como acreedor al Estado y como deudor a un particular,
terceros al Estado) y cuya la finalidad es cubrir gastos

Características
Esta definición no es suficiente para delimitar la
institución del tributo, pues incluye:
 Obligación jurídica (exigible coactivamente)  Fines fiscales (recaudatorio)
 Carácter pecuniario (aunque cabe en especie)  El acreedor es el Estado
 Se crea mediante norma con rango de ley  No es una sanción (distinto de multa)
Tributo Multas
 En virtud de la potestad tributaria  ¿Principios y límites?

¿Fines extrafiscales?
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
Ideas clave
- La norma II del CT establece una clasificación del tributo
- Existe la clasificación bipartita (vinculadas y no vinculadas) y tripartita
- Nuestra legislación acoge la teoría tripartita (impuesto, contribución y tasa)

TEORÍA TEORÍA
BIPARTITA TRIPARTITA

No vinculados → No tienen una vinculación o conexión con una Impuesto → El hecho generador se relaciona con una serie de
actuación estatal , pues únicamente responde a la situación económica circunstancias que revelan la aptitud económica suficiente
particular del contribuyente (manifestación de riqueza) para contribuir en el financiamiento estatal

Contribuciones → El hecho generador es el beneficio (ventaja

Vinculados → Son aquellos estrechamente relacionados con una
actividad estatal
económica) diferencial generado en determinado grupo de personas por
una actuación estatal (servicio público u obra pública): (i) de mejoras,
(ii) de seguridad social (ii) al gasto
Tasa → El hecho generador es una actuación estatal individualizada en
el contribuyente: i) la prestación de un servicio inherente al Estado o ii)
actividad administrativa propia del Estado (sin finalidad lucrativa: cobro
= costo)
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
TIPOS DE TASAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Arbitirios → Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un

servicio público Aportaciones a Aportaciones a
ESSALUD ONP
Derechos → Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos CONTRIBUCIONES DE
SEGURIDAD SOCIAL
Licencia → Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas
para la realización de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización TASA VS PRECIO PÚBLICO

Tasa Precio público

- Recurso derivado - Recurso originario
- Surge de mandato legal - Voluntad particular
PARAFISCALIDAD - Servicios estatales propios - Relación contractual
- Sin fines de lucro - fin de lucro

Obligaciones similares a las tributarias, que no financian al - Cuotas a colegios profesionales

Estado, sino a otros órganos (privados o mixtos) que cumplen - Contribución a SENATI
actividades de interés público (diferencia esencial: no es a favor - Contribución a SENCICO
del Estado) - Pagos al CONAFOVICER
- Pagos a CAJAPATRAC
DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO TRIBUTARIO CÓDIGO TRIBUTARIO

Conjunto de normas jurídicas que regulan derecho y Conjunto de normas que regulan la materia tributaria de manera general
obligaciones entre el Estado y los particulares en relación con (no regulan un tributo en particular): son aplicables a todo tributo y las
el pago de tributos relaciones que originen

RAMAS
Contiene principios y normas generales que rigen la tributación y el
DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL
sistema tributario, con exclusión de las normas específicas de cada
DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL tributo en (LIR, LIGV, etc.)

DERECHO TRIBUTARIO FORMAL

DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL

DERECHO TRIBUTARIO MUNICIPAL CODIFICACIÓN

DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL LIMITADA
DERECHO TRIBUTARIO PENAL