Legislación aduanera

¿Qué información debe ser presentada al pedimento?

• En importación:
• La relativa al valor y los datos relacionados con la comercialización de las
mercancías, contenidos en la factura o documento equivalente. La contenida
en el conocimiento de embarque, lista de empaque, guía y documentos de
transporte, que requiera el SAT declarado el acuse respectivo.
• La que compruebe el cumplimiento de las regulaciones y restricciones no
arancelarias a la importación, que se hubieran expedido y se identifiquen en
términos de la fracción arancelaria. La que determine la procedencia y el origen
de las mercancías para efectos de la aplicación de:
• Preferencias arancelarias
• Cuotas compensatorias
• Cupos
• Marcado de país de origen
 Reglas de llenado e impresión de Pedimento de Importacion.
• 1. La impresión deberá realizarse de preferencia en láser en papel tamaño carta y los tamaños de letra serán como se indica a
continuación:

• El formato de impresión para todas las fechas será DD/MM/AAAA:

• DD es el día a dos posiciones. Dependiendo del mes que se trate, puede ser de 01 a 31.
• MM es el número de mes (01 a 12).
• AAAA es el año a cuatro posiciones.
• 2. El encabezado principal deberá asentarse en la primera página de todo pedimento. La parte derecha del encabezado deberá
utilizarse para las certificaciones de banco y selección automatizada.
• 3. El encabezado de las páginas 2 a la última página es el que se presenta a continuación.

• 4. El pie de página que se presenta a continuación deberá ser impreso en la parte inferior de todas las hojas del
pedimento.
• En todos los tantos deberán aparecer el RFC, CURP y nombre del agente aduanal, apoderado aduanal o apoderado de almacén.
• Cuando el pedimento lleve la e. Firma del mandatario, deberán aparecer su RFC y nombre después de los del agente aduanal.

• El agente o apoderado aduanal que utilice el servicio de PECA deberá imprimir la certificación bancaria en el campo
correspondiente del pedimento o en el documento oficial, conforme al Apéndice 20 “Certificación de Pago
Electrónico Centralizado” del Anexo 22.
• El importador/exportador podrá solicitar la certificación de la información transmitida al SAAI por el agente o
apoderado aduanal en el momento de la elaboración del pedimento en la ACIA.
• NOTA: cuando el pedimento lleve la e. Firma del agente aduanal, no se deberán imprimir los datos del mandatario;
tratándose de la leyenda de PECA, ésta se deberá imprimir en el Pie de Página del pedimento, únicamente en la
primera hoja.
• 5. Con el fin de identificar la conclusión de la impresión del pedimento, en la última página,
se deberá imprimir la siguiente leyenda, inmediatamente después del último bloque de
información que se haya impreso.

• 6. Se deberán imprimir los números de acuse de valor generados con la transmisión a que se
refiere el artículo 59-A de la Ley y la regla 1.9.18., que contiene la información de las facturas
o documentos que expresen el valor de las mercancías que ampara el pedimento.

• 7. Datos del transporte y transportista.

• 8. Candados.

• 9. Guías, manifiestos o conocimientos de embarque.

• 10. Contenedores/carro de ferrocarril/numero económico del vehículo.

• 11. Identificadores (nivel pedimento).

• 12. Cuentas aduaneras y cuentas aduaneras de garantía a nivel pedimento.

• 13. Descargas

• 14. Compensaciones

• 15. Documentos que amparan las formas de pago: fianza, cargo a partida presupuestal gobierno federal, certificados
especiales de tesorería.

• 16. El bloque correspondiente a observaciones deberá ser impreso cuando se haya enviado electrónicamente esta información,
por considerar el Agente, Apoderado Aduanal o de Almacén conveniente manifestar alguna observación relacionada con el
pedimento.
• 17. En la primera página que se imprima información de las partidas que ampara el pedimento, así como en las
páginas subsecuentes que contengan información de partidas, se deberá imprimir el siguiente encabezado, ya
sea inmediatamente después de los bloques de información general del pedimento o inmediatamente después
del encabezado de las páginas subsecuentes.
• Para cada una de las partidas del pedimento se deberán declarar los datos que a continuación se mencionan, conforme a
la posición en que se encuentran en este encabezado.

• 18. El renglón correspondiente a “Marca”, “Modelo” y “Código del Producto” únicamente tendrá que ser impreso
cuando esta información haya sido transmitida electrónicamente.
 Otras medidas de conformidad con las disposiciones
aplicables.
• La del documento digital en el que conste la garantía efectuada en la cuenta aduanera de garantía a que se refiere el
artículo 84-A de esta Ley, cuando el valor declarado sea inferior al precio estimado que establezca la Secretaría.
• La necesaria para contabilizar mercancías susceptibles de ser identificadas individualmente y distinguirlas de otras
similares, como:
• Números de serie
• Números de parte
• Marca
• Modelo
• Especificaciones técnicas o comerciales.
• No obstante, lo anterior, las empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía, no
estarán obligadas a identificar las mercancías cuando realicen importaciones temporales, siempre que los productos
importados sean componentes, insumos y artículos semiterminados, previstos en el programa que corresponda.
• Cuando estas empresas opten por cambiar al régimen de importación definitiva deberán cumplir con la obligación de
transmitir los números de serie de las mercancías que hubieran importado temporalmente.
• Éstos son solo los documentos e información necesaria en el caso de Importación de mercancía adjunta al pedimento
que todo exportador debe presentar ante el sistema electrónico aduanero.
• Si aún tiene dudas sobre los trámites y permisos necesarios, contrate a una empresa con experiencia en análisis y
aplicación de las bases jurídicas, fiscales y de comercio exterior.
• Antes de la importación:
• Deberás de contar con la clasificación arancelaria de las mercancías.
• Cumplimiento de normatividad mexicana.
• Preparar documentos y regulaciones y restricciones no arancelarias.
• Tener listos empresa logística, agencia aduanal y otros posibles intermediarios.
• Reconocimiento previo o reconocimiento en origen
Durante la importación
• En este punto de la importación, las mercancías pasarán por el despacho aduanero, que
comprende todos los actos y formalidades al importar mercancías a México, éstas se realizan en
aduana por parte de autoridades aduaneras, consignatarios de mercancías, propietarios,
poseedores o tenedores en las importaciones, así como los agentes aduanales.
• Como importador, deberás de presentar la mercancía ante la aduana. Las mercancías podrán
pasar por un reconocimiento aduanero, o simplemente ser liberadas para su desaduana miento
libre, es decir, que no sufran ninguna revisión.
• En caso de un reconocimiento aduanero, podrán ser confiscadas las mercancías. Se podría
iniciar un PAMA (Procedimiento Administrativo en Materia Aduanal).
Después de la importación
• Deberás de conservar tu documentación aduanal y de impuestos, en caso de que alguna
autoridad decida verificar la documentación y las mercancías. También podría haber efectos
legales posteriores en una auditoría
Cumplimiento del pedimento de las mercancías que se
importen o exporten del país.

Para cumplir con la presentación del pedimento que establece el artículo 36-A de la Ley Aduanera, es
importante recordar que el artículo 6º de la misma Ley menciona que:
“Cuando las disposiciones obliguen a transmitir o presentar información ante la autoridad aduanera,
ésta deberá ser a través del sistema electrónico aduanero mediante documento electrónico o digital”

Una vez enviado el documento, el sistema electrónico aduanero generará el acuse

respectivo considerando que la firma electrónica avanzada o el sello digital que se utilice en la
transmisión éste documento, producirá los mismos efectos que una firma autógrafa en los términos y
condiciones que establezca el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Éste documento, recibido en el sistema electrónico aduanero, tendrá pleno valor legal y probatorio y
se deberá conservar en archivo electrónico en la forma que se haya emitido u obtenido por los
obligados, en los lugares y por los plazos establecidos en la Ley Aduanera como parte de la
contabilidad.
 Documentos para Importar en Grandes
Cantidades
• Es importante revisar cada caso, para saber si tu mercancía requiere
documentos específicos. Al igual que las pequeñas cantidades, hay
varios factores que determinan los requisitos y trámites para
grandes cargas. En general, los documentos más importantes para
importar a México son:
• Inscripción en el RFC. Cualquier importador, debe de estar inscrito en el
Registro Federal de Contribuyentes (RFC), ante el Servicio de
Administración Tributaria (SAT), con la actividad empresarial adecuada. En
caso de ser persona moral, deberás incluir la actividad importadora en el
acta constitutiva.
• Adicional a tu RFC, deberás solicitar tu FIEL (Firma Electrónica Avanzada) en
el SAT
 Tu situación fiscal debe de estar al corriente.

Diapositiva de análisis de proyecto 2

Impuestos Encargo conferido

Regulaciones y restricciones no IMPORTANT

Certificado de origen
arancelarias E

Pedimento de importación. Factura comercial

 Tu situación fiscal debe de estar al corriente.
• Impuestos. Debes pagar las contribuciones y aprovechamientos aplicables, así como los gastos de
almacenaje, carga, descarga, transportación de la mercancía.
• Encargo conferido. Debes de contar con los servicios de un agente aduanal o apoderado aduanal. En
algunos casos, no se necesita agente aduanal, especialmente para pequeñas importaciones.
• Regulaciones y restricciones no arancelarias. Dependiendo de la clasificación arancelaria de tus
mercancías, debes presentar las regulaciones y restricciones no arancelarias a las cuales esté sujeta la
mercancía (avisos, normas oficiales mexicanas, permisos, etc.)
• Certificado de origen. Un documento que prueba de dónde vienen tus mercancías, para que te
apliquen preferencias arancelarias. Es decir, tendrás
• Pedimento de importación. Debes de cumplir con la presentación de un pedimento de importación,
que es el pasaporte de las mercancías. Es decir, el documento que comprueba la estancia legal de las
mercancías en México. Este documento se debe de conservar al transportar los productos y archivar
posteriormente, como cualquier documento contable. Lo elabora tu agente aduanal.
• Factura comercial. Cualquier importación debe estar acompañada por una factura, la cual deberá tener
precios reales del proveedor. ¡Cuidado con los proveedores que mienten en la factura!
 Despacho aduanero
• El despacho aduanero es el conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancías al
territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes tráficos y regímenes
aduaneros establecidos deben realizar ante la aduana, las autoridades aduaneras y quienes introducen
o extraen mercancías del territorio nacional, ya sea los consignatarios, destinatarios, propietarios,
poseedores o tenedores en las importaciones y los remitentes en las exportaciones, así como los
agentes aduanales, empleando el sistema electrónico aduanero.
• En el despacho de las mercancías se presentan diversos momentos que la Ley Aduanera ha
desarrollado en forma lógica, así se establece:
• Cómo deben entrar o salir las mercancías por lugares debidamente autorizados.
• Cómo deben llegar a ser depositadas en forma temporal.
• Quién puede realizar los trámites para que se lleve a cabo el reconocimiento de mercancías o verificación de los
bultos.
• Qué impuestos se deben pagar.
• Cuáles son los hechos gravados.
• Cuáles son los regímenes aduaneros.
• Cómo quedan a la libre disposición de los importadores o exportadores las mercancías, dando por terminado el
despacho.
 Los despachos aduaneros pueden ser elegidos
para revisión
• Tus mercancías pueden ser sujetas a una inspección mediante
un mecanismo de selección automático que se activa una vez que has
presentado tu pedimento y efectuado el pago de tus contribuciones.
• El proceso que debe seguirse en la inspección es la siguiente:
• Identificar el número de documento sujeto a reconocimiento aduanero.
• Revisar el documento aduanero.
• Inspeccionar físicamente la mercancía.
• En caso de que haya alguna irregularidad se levanta el Acta de Procedimiento
Administrativo en Materia Aduanera (PAMA).
• Si no hay incidencias, se certifica y libera el documento aduanero y el medio de
transporte.
• Se inicia el proceso de operación de módulo de salida del recinto fiscal en aduana
fronteriza.
 Reglamento del Recinto Fiscalizado
• Este Reglamento, es aplicable a todas las personas, maquinaria y los
medios en que se transportan o conducen, en la entrada y salida
del Recinto Fiscalizado y de los hechos o actos que se deriven de
dicha operación, así como las actividades que realicen el personal
de las empresas maniobristas, los agentes aduanales y sus
dependientes, los propietarios de la mercancía o en general a los
usuarios que se encuentren dentro de dicho Recinto.
 Revisión física de mercancías en origen evita
demoras en aduanas
¿Cuál es el objetivo de las verificaciones?
• En el caso de las revisiones de mercancía de comercio exterior, la Autoridad tendrá por objetivo principal
verificar que efectivamente se pagó de impuestos y se presentaron los permisos
correspondientes, etiquetados y demás regulaciones, ya que de no acreditar alguno de los puntos anteriores
la mercancía será objeto de un procedimiento de inicio de embargo precautorio de mercancías, hasta en
tanto no acredite con la documentación correspondiente que se encuentra al corriente de sus
obligaciones. Cabe aclarar que dicho embargo debe entenderse como un procedimiento administrativo
para garantizar el interés fiscal de conformidad con el artículo 151 de la Ley Aduanera, más no como un
embargo de ejecución en materia fiscal contemplado en el artículo 145 del Código Fiscal de la Federación.
• Es importante aclarar que toda revisión de mercancía procedente del extranjero deberá ser revisada dentro
de las aduanas o recintos fiscales más cercanos correspondientes a la circunscripción territorial que les
corresponda, de lo contrario se estaría incurriendo en una violación a los procedimientos legales.
• La verificación de mercancías de comercio exterior en transporte como todo acto de molestia por parte de
la autoridad debe de presentarse por escrito al transportista al momento de marcarle el alto. Dicho escrito
debe estar motivado y fundamentado a fin de que pueda practicarse con transparencia la revisión y no se
trate de un acto arbitrario por parte de los verificadores, ya que los únicos que pueden firmar dichas actas
de verificación deben de ser Administradores o Suministradores con facultades que se encuentren vigentes.
 ¿Cómo elige la Autoridad los vehículos a revisar?
• Ahora bien, que ya sabemos que la Autoridad no realizará actos de molestia sin previa
motivación, es necesario entender cómo operan las revisiones. En primera instancia tenemos
que la autoridad se allega de varios parámetros para poder ejercer sus facultades de
comprobación como es el uso de herramientas informáticas como lo es el SAAI (Sistema
Automatizado Aduanero Integral). Dicho sistema es precisamente el cual utiliza el Agente o
Apoderado Aduanal para trasmitirle toda la información del pedimento a la autoridad.
• La información es almacenada y electrónicamente con bases de datos que poseen información
de los valores promedio pueden tener dichas mercancías, los orígenes más comunes, nombres
de proveedores, pesos y valores entre otras muchas.
• Dicho sistema puede identificar de forma matemática y estadística cuando una operación se
sale del «parámetro normal» y por lo tanto es muy factible que la misma sea objeto de
especulaciones por parte de la autoridad. En estos casos la autoridad realiza comprobaciones,
como lo es la verificación de mercancías en transporte, visitas domiciliarias o revisiones de
gabinete.
 ¿Qué hacer ante una verificación de mercancía en transporte?
• Considerando que ni los sistemas ni las personas son perfectas en los procedimientos o en la
interpretación y correcta aplicación de la Ley, por lo que se ofrece asesorarlos de forma profesional en
materia fiscal y aduanal durante el proceso de la revisión, así como en caso de que requiera interponer
un medio de defensa para recuperar su mercancía embargada precautoriamente.
• Deberá tener en cuenta que el fundamento para determinar irregularidades considerando el concepto de
verificación de mercancías en transporte, se basa de conformidad con lo establecido en el artículo 46 de
la Ley Aduanera que indica: «Cuando las autoridades aduaneras con motivo de la revisión de
documentos presentados para el despacho aduanero de las mercancías… o de la verificación de
mercancías en transporte, tengan conocimiento de cualquier irregularidad, la misma se hará constar por
escrito o en acta circunstanciada…«
• De antemano recomendamos que para evitar cualquier contratiempo por parte de este tipo de
revisiones, la persona que transporte de la mercancía deberá contar por lo menos con la documentación
que marca la Ley Aduanera en su artículo 146 y el Código Fiscal en sus Artículo 29-D:
• Carta Porte del transportista en territorio nacional (Que efectivamente corresponda a la mercancía y que ampare el trayecto
correcto). En su defecto: Nota de remisión o Nota de Envío.
• Factura. (Si es venta de primera mano en territorio nacional, con los datos de la aduana de entrada, pedimento y agente
aduanal)
• Pedimento de Transportista
• Cumplimiento de Normas Oficiales Mexicanas de acuerdo a la mercancía.
• Documentos anexos del pedimento. (Certificados de origen, permisos, registros, hojas de requisitos zoosanitarios, documento de
embarque internacional, entre otras regulaciones).
• Documentación que acredite la propiedad o la renta del vehículo.
• Licencia de manejo.
 Verificación
• Tenemos que recordar que el 90% de los procedimientos de verificación de mercancía en
transporte se puede concluir de forma inmediata si el transportista cuenta con los elementos
anteriores de forma inmediata cuando se los requieren al marcarles el alto.
• Ahora bien si el transportista al momento de la revisión no cuenta con la documentación antes
mencionada, la autoridad procederá por “precaución” a resguardar el vehículo así como la
mercancía en un recinto fiscal levantando en este momento un Acta de Inicio, por lo que el
transportista y/o el propietario deberá comprobar dentro del plazo de 10 días la legal estancia
y la legal tenencia de las mercancías en territorio nacional transportadas a fin de que la
autoridad deseche el procedimiento de verificación de mercancías en transporte y libere sus
mercancías, sin embargo cabe señalar que ya para este momento la Autoridad Aduanera por
Ley tendrá un plazo de hasta 4 meses para dar contestación a dichos alegatos.
• En este entendido la Autoridad dentro del plazo de 4 meses podrá emitir una resolución
donde se libere la mercancía, o puede confirmar el embargo de las mercancías en el peor de
los casos por no acreditar con la documentación presentada. En este último caso se genera
crédito fiscal mismo que deberá ser defendido por la vía jurídica.
 ¿Quiénes son los obligados presentar documentos en la Verificación de Mercancía en
Transporte?
• Los procedimientos anteriormente señalados son aplicados tanto para el transportista como
para el propietario de la mercancía, sin embargo, el Código Fiscal prevé que los propietarios
de las mercancías deberán proporcionar a quienes transportan las mercancías la
documentación, la documentación, así mismo es importante mencionar que no existe tal
obligación en las siguientes mercancías:
• Mercancías o bienes para uso personal o menaje de casa.
• Productos perecederos.
• Dinero o títulos de valor.
• Las transportadas por la Federación, Estados o Municipios, siempre que ostenten logos que los
identifique.
• No será necesario que se entreguen los documentos al transportista cuando dichas mercancías se
transporten para su entrega al adquirente y de acompañen con la documentación fiscal
comprobatoria de la venta, la cual deberá haber sido expedida con anterioridad mayor a 15 días de
la fecha de su transportación.
 IMPORTACIÓN
Diapositiva de análisis de proyecto 4