PT - Clase 4 (LPT - Del Pago - Verificacion y Fiscalizacion

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
LEY 11.683
DEL PAGO
VERIFICACION Y FISCALIZACION
Fernando González Guerra

1
DEL PAGO
Medios de extinción de la obligación tributaria
Aceptados
en materia
1. PAGO
tributaria
MEDIOS DE EXTINCIÓN 2. COMPENSACION
DE LAS OBLIGACIONES 3. CONFUSION
(CODIGO CIVIL Y 4. NOVACION
COMERCIAL DE LA 5. DACION EN PAGO
NACION – ARTICULOS 6. RENUNCIA
865 A 956) 7. REMISIÓN
8. IMPOSIBILIDAD DE CUMPLIMIENTO

2
DEL PAGO
Medios de extinción de la obligación tributaria
ES EL MEDIO DE EXTINCION MAS IMPORTANTE DE

LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
ART
MEDIO CONTEMPLADO
867
EN LA LEY 11.683
CCyCN
EL PAGO
El pago debe cumplir con los requisitos de :
1.- Identidad
2.- Integridad
3.- Puntualidad
4.- Localización

3
DEL PAGO
ART 20
Ley
11683 Vencimiento general
La AFIP por art 7

AUTODETERMINACION Dec.618/97 establece los
vencimientos
DETERMINACION DE 15 días de notificada la

OFICIO liquidación ( 2do párrafo)

4
DEL PAGO
ART 21
Ley
11683 Anticipos
Son obligaciones de cumplimiento

independiente, de exigibilidad
limitada en el tiempo, que deben
abonarse a cuenta del gravamen
CONCEPTO que en definitiva corresponda, y
que se basan en una presunción de
continuidad de capacidad
contributiva con relación al
impuesto determinado en períodos
anteriores

5
DEL PAGO
ART 21
Ley
11683 Anticipos
LA LEY ESTABLECE SU EXIGIBILIDAD

DESDE EL VENCIMIENTO DEL PLAZO
FIJADO PARA SU INGRESO Y HASTA
LA PRESENTACIÓN DE LA
ASPECTO DECLARACION JURADA
TEMPORAL CORRESPONDIENTE AL PERIODO AL
QUE DEBAN IMPUTARSE LOS
MISMOS , O HASTA EL
VENCIMIENTO DEL PLAZO GENERAL
PARA LA PRESENTACIÓN, LO QUE
OCURRA MAS TARDE

6
DEL PAGO
ART 21 CSJN
Ley Francisco
11683 Anticipos Vicente
Damiano
06/10/1981
LA JUSTICIA HA EXPRESADO QUE “ LOS

ANTICIPOS PODRAN EXIGIRSE HASTA EL
VENCIMIENTO DEL PLAZO GENERAL, CON
PRESCINDENCIA DE QUE EL CONTRIBUYENTE
Y/O RESPONSABLE PRESENTARE LA DJ
RESPECTIVA, DETERMINANDO QUE LOS
INTERESES
INTERESES RESARCITORIOS DEVENGADOS
POR LA FALTA DE PAGO O POR EL PAGO
EXTEMPORANEO DE LOS ANTICIPOS PODRAN
Ver FALLO EXIGIRSE AUN DESPUES DEL VENCIMIENTO
PISTRELLI, DEL PLAZO GENERAL PERO SE LIQUIDARAN
HASTA ESE MOMENTO
HENRY
MARTIN SRL
CNCAF SALA V
4/12/2018 Fernando González Guerra
7
DEL PAGO
ART 21
Ley
11683 Anticipos
• Establecer bases de cálculo
FACULTAD • Cómputo e índices aplicables

OTORGADA POR
LEY AL • Plazos y fechas de vencimiento
ORGANISMO
RECAUDADOR • Actualizaciones
• Otros requisitos a cumplir

8
DEL PAGO
ART 22
Ley
11683 Percepción en la fuente
• Constituye una excepción a la obligación de pago diferida en el

tiempo. Implica la obligación de pagar el impuesto total o
parcialmente, al momento de ocurrir el hecho imponible o un
acto que se vincule con aquél
La omisión de retener o percibir, se encuentra penada con

multa del art 45 Ley 11.683, mientras que la falta de ingreso
o ingreso tardío de sumas retenidas está penado con la
sanción del art 48 Ley 11.683

9
DEL PAGO
ART 23
Ley
11683 Forma de pago
Las instituciones bancarias autorizadas actúan como

mandatarios del organismo recaudador, circunstancia que
permite concluir que el pago efectuado por contribuyentes y/o
responsables en dichas instituciones tiene efectos liberatorios,
más allá del posterior y efectivo ingreso del impuesto en las arcas
públicas.
Se encuentra
Permitida la ART 38 DR LPT establece la obligación de comunicar el pago
Dación en y sus circunstancias : lugar, fecha, medio y monto.
Pago en IMPORTANTE: Un pago no comunicado impide oponer
materia
tributaria?
excepción de pago total ante un eventual juicio de ejecución
fiscal
10
DEL PAGO
ART 24
Ley
11683 Facultades de la AFIP
Es
legitima
DISTINTAS
la norma
POSTURAS
DOCTRINARIAS
La norma fiscal le otorga a la AFIP, por razones de eficiencias

recaudatorias, apartarse de lo estrictamente formulado en la
LPT, desistiendo de ellas, en forma total o parcial, y disponer
otras formas y plazos de ingresos.

11
DEL PAGO
ART 25
Ley
11683 Lugar de Pago
El pago debe hacerse en el lugar del domicilio del responsable en

el país, o en el lugar de su representante en caso de ausencia
EXCEPCION
ART 38 DR
Tributos retenidos o Domicilio del agente de retención o

percibidos de percepción

12
DEL PAGO
ART 26
Ley
11683 Imputación
Facultad que corresponde al deudor

de varias deudas con respecto a un
CONCEPTO mismo acreedor para determinar a
cuál de ellas debe afectarse el pago
RG que realice
AFIP
643
Con imputación a un concepto determinado: conforme a la imputación
realizada por el contribuyente y/o responsable
Sin imputación, en 1er término, a la deuda más antigua, en el siguiente

orden: capital, actualización, intereses y multas. Con la misma antigüedad
primero al capital, continuando, en el orden que se indica, con las
actualizaciones, intereses y multas
13
DEL PAGO
ART 27
Ley
11683 Monto
Establece el procedimiento para establecer en la DJ la suma a

pagar
Impuesto determinado
-
Pagos a cuenta
-
Retenciones ( y percepciones)
-
Saldos a favor ( reconocidos por AFIP o de DJ no impugnadas)

14
DEL PAGO
ART 28
Ley
11683 Compensación
Es uno de los modos de extinción de las obligaciones y se produce

cuando una persona reúne la calidad de acreedor y deudor de otra, en
cuyo caso ambas deudas se extinguen hasta el monto de la menor, en
el momento en que hayan comenzado a existir
Art 921
CCyC Reciprocidad de los créditos
Fungibilidad y homogeneidad
Deudas liquidas
Requisitos Exigibilidad
Disponibilidad

15
DEL PAGO
ART 28
Ley
11683 Compensación
• AUTOMATICA ( Art.27 LPT)
• A REQUERIMIENTO ( Carácter extintivo de

TIPOS DE
COMPENSACION la obligación a partir de su solicitud) Fallo:
Celulosa SA CSJN 28/07/2005
• DE OFICIO (Art. 28 LPT)

16
DEL PAGO
ART 28
Ley
11683 Compensación
LEY 26044 (6/7/2005) incorpora el 2do

párrafo del artículo 28 de la LPT
LA SITUACION DE
LOS FALLO CSJN Rectificaciones Rivadavia SA
RESPONSABLES 12/07/2011
POR DEUDA
AJENA AFIP a través de la RG 3175 impide la
posibilidad de compensación a los sujetos
del art. 6LPT

17
DEL PAGO
ART 28
Ley
11683 Compensación
FALLO CSJN “URQUIA PERETTI SA” 16/09/99
SE PUEDEN Existe imposibilidad del contribuyente de

COMPENSAR cancelar los importes adeudados por aportes
SALDOS DE y contribuciones correspondientes al
IMPUESTOS CON régimen de la seguridad social y de obras
OBLIGACIONES DE sociales con saldos impositivos de LD
LA SEGURIDAD provenientes de DDJJ de IVA, en razón de
SOCIAL?? que tanto la deuda como el crédito que se
pretendía imputar para su cancelación no
tenían la misma naturaleza

18
DEL PAGO
ART 29
Ley
11683 Acreditación y devolución
Como consecuencia de la compensación del

Cuando opera art 28 LPT o por pagos o ingresos en exceso
El Fisco podrá • Acreditarlo contra una DJ

ante la existencia • Compensarlo con otra obligación
de un saldo a • Devolverlo
favor del • Transferirlo a un tercero
contribuyente

19
DEL PAGO
ART 30
Ley
11683 Intereses y costas
Facultad otorgada al organismo recaudador de pagar de manera directa

los intereses y costas judiciales, sin contemplar en tal modalidad el
capital correspondiente, estableciéndose además que dichos pagos se
efectuarán mediante “ consignación judicial”.
Aplicable también a las sumas cuya devolución proceda en concepto de

saldos a favor por impuestos, derechos y contribuciones cuya percepción
estará a cargo del mismo organismo

20
DEL PAGO
ART 31
Ley
11683 Pago Provisorio de Impuestos vencidos
CONCEPTO
Disposición de neto corte

recaudatorio, potestativa y de
carácter excepcional, basada en
la presunción legal de
continuidad o mantenimiento en
el tiempo de la capacidad
contributiva
21
DEL PAGO
ART 31
Ley
PAGO A CUENTA DE LA
NATURALEZA JURIDICA OBLIGACION TRIBUTARIA
DEFINITIVA
AL SER UN PAGO PROVISORIO

NO TIENE EFECTOS
LIBERATORIOS
Fallo PAGO PROVISORIO NO ES IGUAL

De Angelis SA A LOS ANTICIPOS Y/O PAGOS A
CSJN CUENTA
01-04-82
22
DEL PAGO
ART 31
Ley
REQUISITOS PARA SU PROCEDENCIA
• Falta de presentación de DDJJ por parte de los responsables

• Que exista deuda exigible
• Que el Fisco tenga conocimiento que el sujeto debió pagar el
tributo ( DJ anteriores o determinaciones de oficio)
• Que exista intimación administrativa
• Que persista el incumplimiento aún después de la mencionada
intimación

23
DEL PAGO
ART 31
Ley
DETERMINACION DEL PERIODO BASE
Elemento de
importancia
• La elección de la DJ o determinación base resulta discrecional del Fisco,
pero no puede existir arbitrariedad en dicho acto, debiéndose respetar
pautas de razonabilidad, por ejemplo, fenómenos de estacionalidad.
• La AFIP ha entendido ( Dict. 66/88 DALT 29-04-88) en el IVA que “ deviene

razonable entender que el período útil para apoyar la pretensión fiscal
debe ser también aquel que exteriorice esa equivalencia de capacidad
contributiva , o sea, el de igual mes del año anterior al que se pretende
requerir”
24
DEL PAGO
ART 31
Ley
Intimación administrativa /Juicio de Ejecución Fiscal
• La intimación se hará por 15 días. ( recurrible

art 74 DR LPT)
• Regulariza presentando la DJ ….. Y pagando??
• Si en dicho termino el contribuyente no
regulariza habilita al Fisco al cobro ejecutivo
( Juicio de Ejecución Fiscal)
25
DEL PAGO
ART 32
Ley
11683 Prorroga
• Posibilidad que le otorga a la AFIP de otorgar facilidades de pago
• Resueltos por normas de carácter general o bien por actos

particulares
• Posibilidad de otorgar a sujetos concursados y fallidos, planes de

facilidades de pago especiales y facultad de votación en acuerdos
de acreedores , en tanto exista igual tratamiento con el resto de
las deudas.

26

27
Organización de la AFIP-DGI
Director General
Subdirectores
Directores Regionales
Divisiones de División División Revisión y División

Fiscalización Externa Jurídica Recursos Investigaciones
Aplicación Resoluciones
Verificación y sanciones , determinativas Tareas de
Fiscalización Dictámenes y de oficio y investigación
DP resolución rec.
Atención al
Agencias público, Rec y 28
verif.
Facultades del organismo de recaudación
VERIFICACION FISCALIZACION
Comprobar el cumplimiento de Controlar el correcto cumplimiento

obligaciones materiales de los de las obligaciones y deberes
contribuyentes con el objetivo de formales que tienen los sujetos
descubrir existencia de HI pasivos para con la Administración.
realizados e ignorados por la AFIP Existe previamente una obligación
tributaria material, con HI y sujetos
identificados
29
ART 33
Ley
11683
La inspección tributaria
• Llevar libros o registros especiales

• Entregar comprobantes de sus
operaciones
• Conservar duplicados y toda otra
documentación para la
determinación
• Implementar y reglamentar
Aspectos formales regímenes de control y/o pagos a
cuenta
• Mantener a disposición de la AFIP
en el domicilio fiscal libros y
demás doc. respaldatoria
• Constatar autorización de la AFIP
por doc que reciban por compras
o locaciones
30
ART 33
Ley
11683
Inspecciones preventivas
Se notifica mediante el formulario
8107. Inspecciones rápidas. Se
fiscalizan inconsistencias puntuales o
desarrollando tareas de prevención con
el objetivo de inducir al contribuyente
al correcto cumplimiento de sus
Tipos de obligaciones
fiscalizaciones Inspecciones ordinarias

Es más exhaustiva, con relación a todos
los impuestos por los cuáles resulte
responsable, pudiendo abarcar
diversos períodos fiscales. De mayor
extensión. Inicio F.8000

31
ART 33
Ley
11683
Se la define como una actividad de comprobación, orientada a constatar la real

situación y conducta tributaria de contribuyentes y responsables, pudiéndose
conceptuar como un procedimiento administrativo especial
Como resultado final

A través de la misma se
practicará las
capta información de
liquidaciones
3eros
correspondientes
No constituye
determinación
de oficio
Facultades de
carácter
general Fernando González Guerra
32
ART 33
Ley
11683
*El inicio de la inspección debe

ser debidamente notificada al
responsable (Requisito
sustancial)
* La notificación limita el
INICIO: FORMAS Y EFECTOS accionar del Fisco a los
gravámenes y períodos fiscales
consignados e interrumpe la
espontaneidad del
contribuyente respecto de
presentaciones posteriores

33
ART 33
Ley
11683
*Deberá ser comunicada por

escrito al inspeccionado y
notificada por los medios
previstos en el art. 100 LPT
FINALIZACION *El inspector procederá al

descargo : Archiva actuaciones si
no hay interés fiscal. Existiendo
interés fiscal el contribuyente
conforma o no el ajuste.

34
ART 33
Ley
11683
FINALIZACION
SI
Confirma el ajuste Análisis de la conducta fiscal
NO
Se aplican No se aplican
sanciones sanciones
Proceso de determinación
de oficio art 16 y ss de LPT

35
La inspección tributaria - Etapas -
Notificación inicio de Formulación de Realización de

inspección F.8000 requerimientos F.8600 circularizaciones F.1500
Confección de Recolección de Análisis de los

Papeles de Trabajo documentación elementos compilados
Comunicación de las
Notificación del cierre de la
conclusiones arribadas
inspección F. 8900
F.8400

36
37
38
Jurisprudencia a tener en cuenta
• Canevari, Jorge s/recurso de apelación – TFN –

Sala A – 31.05.2012
• Padin, Ricardo Jorge – TFN – Sala C – 27.02.2015
• Servicios Paraná SRL c/ Dirección General

Impositiva CNFed. Cont. Adm. Sala III –
07.05.2015
39
ART VERIFICACION Y FISCALIZACION
34Ley
11683
Facultades al PEN para exigir utilización de determinados medios
de pago
Fallo Mera Colisión normativa
Miguel
Ley especial con Ley 25.345 ( ley
CSJN 03/14
antievasión)
Se faculta al PEN para establecer los medios de pago u otras formas

de comprobación de las operaciones realizadas por los
contribuyentes y responsables, cuya utilización permitirá el
computo de deducciones y créditos fiscales, disponiendo que la no
utilización de los aludidos medios obliga a los contribuyentes a
acreditar la veracidad de aquellas operaciones.

40
35Ley
11683
Facultades de los funcionarios y empleados de la AFIP
Facultades
Discrecionales
1. Citar a contribuyentes, responsables o terceros
2. Exigir la presentación de comprobantes
3. Inspeccionar libros, anotaciones, documentos o registros
4. Requerir el auxilio de la fuerza pública en determinadas
circunstancias
5. Recabar orden de allanamiento al Juez Nacional
correspondiente
6. Clausurar preventivamente un establecimiento
7. Autorizar a sus funcionarios, mediante orden del JA a que
actúen en el ejercicio de sus facultades, como compradores de
bienes o locatarios de obras y servicios para constatar el
cumplimiento de la obligación de emitir comprobantes
41
Ley
35Ley
27430
11683
Cuando se responda Cuando se responda

verbalmente a los verbalmente a los
requerimientos previstos en requerimientos previstos en
el inciso a), o cuando se el inciso a), o cuando se
examinen libros, papeles, examinen libros, papeles,
etc., se dejará constancia en
2do etc., se dejará constancia en
actas de la existencia e párrafo actas de la existencia e
individualización de los art. 35 individualización de los
elementos exhibidos, así inc c) elementos exhibidos, así
como de las manifestaciones como de las manifestaciones
verbales de los fiscalizados. verbales de los fiscalizados.
Dichas actas, que extenderán Dichas actas, que extenderán
los funcionarios y empleados los funcionarios y empleados
de la AFIP, sean o no de la AFIP, sean o no
firmadas por el interesado, firmadas por el interesado,
servirán de prueba en los harán plena fe mientras no
juicios respectivos se pruebe su falsedad
42
ART
35Ley VERIFICACION Y FISCALIZACION
11683
inc d)
Solicitar auxilio de fuerza pública
Solicita: Director General / Funcionarios autorizados

Utilización: Para hacer comparecer a responsables o
terceros o para ejecutar ordenes de allanamientos
Características: Debe efectuarse sin demoras –
Responsabilidad del funcionario interviniente
Fuerzas: Prefectura Nacional- Gendarmería Nacional –
Policia Federal
43
ART
11683
inc e)
Allanamiento de domicilio
Cuando
Cuando se se presume
presume existencias
existencias de
de elementos
elementos para
para
determinar
determinar la la obligación
obligación tributaria
tributaria y/o
y/o presencia
presencia
Procedencia
Procedencia de
de indicios
indicios queque acrediten
acrediten la
la existencia
existencia
de
de ilícitos
ilícitos tributarios
tributarios
Jueces
Jueces en
en lo
lo Contencioso
Contencioso Administrativo
Administrativo Federal
Federal
Orden
Orden Jueces
Jueces en
en lo
lo Penal
Penal Económico
Económico (( Ley
Ley Penal
Penal Tributaria)
Tributaria)
Jueces
Jueces Federales
Federales del
del Interior
Interior del
del País
País
Jueces
Jueces en
en lo
lo Penal
Penal Tributario
Tributario CABA
CABA

44
ART
11683
inc f)
Clausura preventiva
Por funcionario autorizado de la AFIP
Misma
Cuando se configuren 2 o más de los hechos del articulo 40 infracción
dentro de
En
Forma
los 2 años
Concurrente
Grave perjuicio Con antecedentes
45
ART
11683
inc f)
Procedimiento clausura Preventiva
Sigue el procedimiento por

Comunicación al Juez la clausura
Audiencia Por cada día de clausura

que se determine se toma
un día de clausura
Resolución judicial preventiva
Deja s/efecto Mantiene la
clausura Fernando González Guerra
46
Ley
35Ley
27430
11683
Clausurar preventivamente Clausurar preventivamente un

un establecimiento, cuando establecimiento, cuando el
el funcionario autorizado por funcionario autorizado por la
la AFIP constatare que se AFIP constatare que se hayan
hayan configurado uno o más
2do configurado dos o más de los
párrafo hechos u omisiones previstos en
de los hechos u omisiones el artículo 40 de esta ley y
previstos en el artículo 40 de art. 35 concurrentemente exista un
esta ley y concurrentemente inc f) grave perjuicio o el responsable
exista un grave perjuicio o el registre antecedentes por haber
responsable registre cometido la misma infracción en
antecedentes por haber un período no superior a dos
años desde que se detectó la
cometido la misma infracción
anterior, siempre que se cuente
en un período no superior a con resolución condenatoria y
un año desde que se detectó aún cuando esta última no haya
la anterior quedado firme

47
ART
11683
inc g)
El agente fedatario o fiscalizador encubierto
1- Facultad excepcional
2.- Debe mediar Orden de Juez Administrativo
3.- No es una facultad discrecional
4.- La resolución que lo disponga debe encontrar fundamento en los

antecedentes administrativos

48
ART
11683
inc h)
Ley 27430 Medidas preventivas
La AFIP podrá disponer medidas preventivas tendientes a evitar la consumación

de maniobras de evasión tributaria, tanto sobre la condición de inscriptos de los
contribuyentes y responsables, así como respecto de la autorización para la
emisión de comprobantes y la habilidad de dichos documentos para otorgar
crédito fiscal a terceros o sobre su idoneidad para respaldar deducciones
tributarias y en lo relativo a la realización de determinados actos económicos y
sus consecuencias tributarias. El contribuyente o responsable podrá plantear su
disconformidad ante el organismo recaudador. El reclamo tramitará con efecto
devolutivo y deberá ser resuelto en el plazo de 5 días. La decisión que se adopte
revestirá el carácter de definitiva pudiendo sólo impugnarse por la vía prevista en
el artículo 23 de la Ley de Procedimientos Administrativos Nro. 19.549
49
36Ley
11683
Registraciones efectuadas mediante sistemas de computación
Obligación para los sujetos que utilicen sistemas de computación de

datos, mantener en condiciones de operatividad por el término de 2
años luego de operado el cierre del período fiscal en que fueron
utilizados los soportes magnéticos empleados en aplicaciones con
datos relativos a la materia imponible.
Busca facilitar la de
disponibilidad y funcionamiento
de los soportes magnéticos con
la finalidad que el fisco pueda
acceder a los mismos
50
36.1Ley
11683
PREVISTA
Ajuste
conformado
En el transcurso de la verificación y a instancia de la inspección

actuante, los responsables podrán rectificar las DDJJ oportunamente
presentadas, de acuerdo a los cargos y/o créditos que surgieren de la
misma.
En tales casos, no quedarán inhibidas las facultades de la

Administración Federal de Ingresos Públicos para determinar la materia
imponible que en definitiva resulte

51
ART 36.1 VERIFICACION Y FISCALIZACION
Ley
Ley
27.430
11683
ORDEN DE INTERVENCION - PREVISTA
ORDEN DE INTERVENCIÓN. A
efectos de verificar y fiscalizar la
En el transcurso de la
situación fiscal de los
verificación y a instancia de contribuyentes y responsables, la
la inspección actuante, los AFIP librará orden de
responsables podrán intervención. En la orden se
rectificar las declaraciones ART. indicará la fecha en que se
juradas oportunamente dispone la medida, los
36.1 funcionarios encargados del
presentadas, de acuerdo a
cometido, los datos del
los cargos y/o créditos que
fiscalizado ( nombre y apellido o
surgieren de la misma. En razón social, CUIT, domicilio
tales caso, no quedarán fiscal) y los impuestos y períodos
inhibidas las facultades de la comprendidos en la fiscalización.
AFIP para determinar la La orden será suscripta por el
materia imponible que en funcionario competente , con
definitiva resulte carácter previo al inicio del
procedimiento y será notificada
en forma fehaciente al ////
52
Proyecto
Ley
reforma
11683
/// al contribuyente o
responsable sujeto a
fiscalización. Toda ampliación de
los términos de la orden de
intervención deberá reunir los
requisitos previstos en el
ART. presente articulo. En los mismos
términos, será notificada
36.1 fehacientemente al
contribuyente o responsable la
finalización de la fiscalización. La
AFIP reglamentará el
procedimiento aplicable a las
tareas de verificación y
fiscalización que tuvieran origen
en la OI. En el transcurso de la
verificación y fiscalización y a
instancia de la inspección
actuante los contribuyentes ///
53
Proyecto
Ley
reforma
11683
/// y responsables podrán

rectificar las DDJJ
ART.
oportunamente presentadas, de
36.1 acuerdo con los cargos y créditos
que surgieren de ellas. En tales
casos, no quedarán inhibidas las
facultades de la AFIP para
determinar la materia imponible
que en definitiva resulte.

54
36.1.1
Ley
ORDEN DE INTERVENCION
27.430
Lo dispuesto en el artículo anterior no resultará de aplicación cuando se trate de

medidas de urgencia y diligencias encomendadas al organismo recaudador en el
marco del artículo 21 del régimen penal tributario, requerimientos individuales,
requerimientos a terceros en orden a informar sobre la situación de
contribuyentes y responsables y actos de análoga naturaleza, bastando en estos
casos con la mención del nombre y del cargo del funcionario a cargo de la
requisitoria que se trate.

55

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PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Fernando González Guerra

Medios de extinción de la obligación tributaria

Fernando González Guerra

Medios de extinción de la obligación tributaria

ES EL MEDIO DE EXTINCION MAS IMPORTANTE DE

Fernando González Guerra

La AFIP por art 7

DETERMINACION DE 15 días de notificada la

Fernando González Guerra

Son obligaciones de cumplimiento

Fernando González Guerra

LA LEY ESTABLECE SU EXIGIBILIDAD

Fernando González Guerra

LA JUSTICIA HA EXPRESADO QUE “ LOS

• Establecer bases de cálculo

FACULTAD • Cómputo e índices aplicables

• Otros requisitos a cumplir

Fernando González Guerra

• Constituye una excepción a la obligación de pago diferida en el

La omisión de retener o percibir, se encuentra penada con

Fernando González Guerra

Las instituciones bancarias autorizadas actúan como

La norma fiscal le otorga a la AFIP, por razones de eficiencias

Fernando González Guerra

El pago debe hacerse en el lugar del domicilio del responsable en

Tributos retenidos o Domicilio del agente de retención o

Fernando González Guerra

Facultad que corresponde al deudor

Sin imputación, en 1er término, a la deuda más antigua, en el siguiente

Establece el procedimiento para establecer en la DJ la suma a

Fernando González Guerra

Es uno de los modos de extinción de las obligaciones y se produce

Fernando González Guerra

• AUTOMATICA ( Art.27 LPT)

• A REQUERIMIENTO ( Carácter extintivo de

• DE OFICIO (Art. 28 LPT)

Fernando González Guerra

LEY 26044 (6/7/2005) incorpora el 2do

Fernando González Guerra

FALLO CSJN “URQUIA PERETTI SA” 16/09/99

SE PUEDEN Existe imposibilidad del contribuyente de

Fernando González Guerra

Como consecuencia de la compensación del

El Fisco podrá • Acreditarlo contra una DJ

Fernando González Guerra

Facultad otorgada al organismo recaudador de pagar de manera directa

Aplicable también a las sumas cuya devolución proceda en concepto de

Fernando González Guerra

Disposición de neto corte

AL SER UN PAGO PROVISORIO

Fallo PAGO PROVISORIO NO ES IGUAL

REQUISITOS PARA SU PROCEDENCIA

• Falta de presentación de DDJJ por parte de los responsables

Fernando González Guerra

DETERMINACION DEL PERIODO BASE

• La AFIP ha entendido ( Dict. 66/88 DALT 29-04-88) en el IVA que “ deviene

Intimación administrativa /Juicio de Ejecución Fiscal

• La intimación se hará por 15 días. ( recurrible

• Posibilidad que le otorga a la AFIP de otorgar facilidades de pago

• Resueltos por normas de carácter general o bien por actos

• Posibilidad de otorgar a sujetos concursados y fallidos, planes de

Fernando González Guerra