Capítulo 4

La Ecuación Contable Básica

La información contenida en esta presentación es confidencial y está legalmente protegida,

es posible que usted no esté autorizado para usar, copiar o divulgar todo o parte de la información expuesta.
 Origen de la Ecuación
Contable Básica
En la antigüedad, cada comerciante
realizaba anotaciones personales
que sólo él entendía, pero conforme
los negocios crecieron, hubo más
personas interesadas en conocer
esa información.

Se hizo indispensable realizar los registros de una manera más

formal y ordenada para que dicha información fuera entendida por
todos.

Fue éste el origen de los primeros

libros de contabilidad.

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 Fray Luca Pacioli

Se considera el “padre” de la contabilidad a un monje renacentista

italiano de la orden de los franciscanos llamado Fray Luca Pacioli
(1445-1517).

Autor de Summa de Arithmetica, Geometria,

Proportioni et Proportionalita, publicado en
Venecia en 1494, el Tractus XI – Particularis de
computis et scripturis (36 capítulos) contenía
reglas contables que continúan vigentes hoy en
día, describe por primera vez en un libro el
método de partida doble, el cual dio origen a lo
que hoy se conoce como ecuación contable.

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 Teoría de la propiedad

En el pasado, los negocios pertenecían a un solo dueño y sus

registros contables se limitaban a un listado de todos los
bienes que la persona poseía o que le debían a él (debiti) y
todo lo que él debía a otros (crediti), de tal manera que la
diferencia entre lo que se poseía y lo que se debía era lo que
le pertenecía al dueño o propietario del negocio.

Bienes + Derechos – Obligaciones = Patrimonio neto

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 Teoría de la entidad

Considera a la empresa como un ente distinto e

independiente de sus propietarios.

Esta forma de ver los negocios obliga a hacer una

separación de los bienes personales de los dueños
de aquellos que pertenecen al negocio.

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 Teoría de la entidad…

El conjunto de bienes y derechos pertenece a la empresa,

no a los propietarios, y sus bienes y derechos pueden ser
financiados tanto por acreedores externos como por los
accionistas de la organización.

Las empresas deben proporcionar información sobre sus

operaciones a todas las personas interesadas en la
actividad empresarial.

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 Ecuación contable básica

Activo = Pasivo + Capital Contable

Con la ecuación contable es posible resumir los

recursos que posee una empresa y los derechos que
existen sobre dichos recursos.

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 Ejemplo

Supongamos que un comerciante es dueño

de:
una casa con valor de $600,000,
en su negocio tiene bienes por $500,000,
sus clientes le deben $40,000,
tiene deudas personales por $70,000 y
Debe a proveedores de mercancía $300,000.

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 Ejemplo…

Bienes y derechos 1’140,000

Casa 600,000 Activo 540,000
Bienes del negocio 500,000 Bienes del negocio 500,000
Clientes 40,000 Clientes 40,000
Obligaciones 370,000 Pasivo 300,000
Deudas personales 70,000 Proveedores
Proveedores 300,000 300,000
Patrimonio 770,000 Capital contable 240,000

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 Componentes de la
ecuación contable básica
Recursos que poseen las empresas para llevar
a cabo sus operaciones (dinero, terrenos,
Activo equipo, maquinaria, edificios, mercancías y
otros bienes y derechos que posea el negocio)

Deudas, ya sea con los bancos u otros

Pasivo acreedores

La parte de los activos que fue financiada o

Capital proporcionada por los dueños, socios o
accionistas, o mediante recursos generados por
Contable la empresa (utilidades) y que los dueños no
retiran

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 Ejemplo

Federico Ordóñez decide establecer “Fletes Seguros”.

Necesita tres camiones con valor de $450,000 cada uno,

además de equipo de oficina por valor de $70,000.

En total necesitará $1,420,000, por

lo que decide invertir en el negocio
$500,000 de sus ahorros y el resto
financiarlo a través de una deuda
bancaria a largo plazo.

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 Ejemplo…

Ecuación contable de Fletes Seguros

Las empresas tienen 2 fuentes de donde pueden obtener recursos:

las aportaciones de los socios (incluyendo los recursos generados
por la propia empresa) o mediante financiamiento externo.

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 Las decisiones de negocios en la
ecuación contable básica

Las decisiones que toma la empresa van encaminadas

a conservar su crecimiento y supervivencia, y se ven
reflejadas a través de las transacciones u operaciones
que realiza.

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 Transacción

Una transacción es una operación con intercambio entre

dos partes, acontecimiento que afecta a la empresa y que
se puede medir y cuantificar, es decir, que se le puede
asignar un valor monetario.

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 Partida doble

Todas las transacciones que realizan las empresas afectan al

menos dos partidas; a este hecho se le llama en contabilidad
partida doble.

Ocurre por el hecho de que a todo recurso corresponde una

fuente, por lo que independientemente de la transacción que
se registre, siempre se sigue cumpliendo la ecuación
contable básica.

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Ingresos y gastos (Egresos) en la
ecuación contable

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 Las cuentas

Las empresas, para poder llevar el registro de sus operaciones

de manera ordenada y uniforme, utilizan una herramienta
llamada cuenta.

El registro detallado de los cambios que ocurren en la empresa

se realiza en las cuentas. Por ejemplo, en la cuenta “equipo de
oficina” se registra el costo de los muebles de oficina, aparatos
telefónicos, archiveros, copiadoras y sillas, entre otras, que
posea la empresa.

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 Las cuentas…

La forma de nombrar cada

cuenta puede variar de
una empresa a otra. Los
nombres de las cuentas y
los conceptos que se
incluyen en cada una se
encuentran en el catálogo
de cuentas.

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Clasificación de las cuentas

Activo

Pasivo

Capital contable

Ingresos

Gastos

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 Activo

Agrupa a todas aquellas cuentas que representan los

bienes o derechos que posee la empresa, como son
Efectivo,
Cuentas por cobrar (clientes, deudores diversos),
Inversiones temporales,
Equipo de oficina,
Equipo de cómputo,
Equipo de transporte,
Edificios,
Terrenos,

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 Pasivo

Representan deudas u obligaciones contraídas por la

compañía.

 Cuenta por pagar (Proveedores, Acreedores

diversos)
 Impuestos por pagar
 Hipotecas
 Préstamos bancarios
 entre otros.

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 Capital Contable

Representan la parte de los activos financiada por los

dueños o accionistas.

Las principales cuentas de capital son:

 Capital social - muestra el valor de las
aportaciones que han realizado los dueños en la
empresa.
 Utilidades retenidas - representa las utilidades
que se han reinvertido en el negocio.

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 Ingresos

Representan la cantidad que reciben las empresas por: 1.

venta de sus productos (ventas); o 2. la prestación de sus
servicios (ingresos por servicios).

Dicha cantidad pueden recibirla antes, en el momento de la

operación, o bien después de la misma.

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 Gastos

Representan los erogaciones que tiene que realizar una

empresa para poder generar un ingreso.

 Servicios públicos
 Renta
 Sueldos
 Publicidad
 Etc.

Ocasiona una disminución de un activo (generalmente

efectivo) o se genera un pasivo cuando aún no se paga.

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 Ejemplo
Dos socios inician un negocio “Asesorías Estratégicas, S.A.”

a) Para iniciar el negocio, el 1 de marzo cada uno de los 2 socios

hace una aportación en efectivo de $125,000.
b) Compraron a crédito equipo de oficina con valor de $50 000.
c) Obtuvieron un préstamo bancario por $120,000.
d) Compraron de contado una camioneta con valor de $260,000.
e) Prestaron servicios por los que recibieron $65,000.
f) Pagaron sueldos del mes de marzo por $21,000.
g) Pagaron los recibos de agua y luz del mes de marzo por $8,000.

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 Cuentas T

Nombre de la cuenta

El lado izquierdo de la El lado derecho de la

cuenta T se llama debe cuenta T se llama haber

Cuando el saldo de la Cuando el saldo de la

cuenta queda del lado cuenta queda del lado
izquierdo se le llama derecho se le llama
deudor acreedor

Incremento de activo Incremento de pasivo

Incremento de gastos Incremento de capital contable
Incremento de ingresos

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 Recursos y fuentes

Los gastos y el activo son considerados recursos utilizados

por la empresa para generar un beneficio, mientras que el
pasivo, capital contable e ingresos representan las fuentes de
donde se pueden obtener dichos recursos:

Recursos = Fuentes

Activo Pasivo
Gastos Capital contable
Ingresos

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 Cuentas de balance y cuentas de
resultados

Capital
Activo Pasivo Ingresos Gastos
contable

Estado de Resultados
Balance
General

Utilidad o pérdida

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 Situación financiera de la empresa

Al evaluar la situación financiera de una empresa se

determina la manera en que están financiados sus
activos.

Qué tanto de sus activos está financiado con deuda y

cuánto por capital contable.

Cuanta más proporción de los

activos esté financiada con deuda, Pasivo
40%
Capital Con-
más riesgoso será el negocio. table
60%

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 Ejemplo

Supongamos que la ecuación contable de Texturizados, S. A.,

muestra los siguientes saldos:

Activo = Pasivo + Capital contable

500 000 = 125 000 + 375 000
100% 25% 75%

Esto significa que 25% (125,000/500,000) del total de su

activo está financiado por deudas u obligaciones y el 75%
(375,000/500,000) restante fue financiado por los socios.

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