CONTABILIDAD, COSTOS Y

PRESUPUESTOS
DOCENTE: IVONNE SAENZ CONTRERAS
202320-NCCU-244-NRC_25515 www.senati.edu.pe
OBJETIVO:
• Que el alumno al final de la
sesión sea capaz de registrar
los ajustes contables y elaborar
el estado de situación
financiera.

www.senati.edu.pe
AJUSTE CONTABLE

www.senati.edu.pe
 AJUSTE CONTABLE
Es una regularización que tiene que
registrar una compañía, habitualmente al
cierre de cada ejercicio, para imputar de
forma correcta los ingresos, gastos,
activos y pasivos a los ejercicios
correspondientes.

Esto se hace como una oportunidad para

corregir aquellos gastos o ingresos que no
han sido incluidos.

www.senati.edu.pe
 ¿QUÉ ES UNA COBRANZA DUDOSA?
Se denominan cuentas de cobranza dudosa,
aquellas que habiéndose realizado las gestiones
de cobranza y transcurrido un tiempo más allá
de lo razonable, no se ha podido hacer efectivo
su cobro debido a dificultades financieras del
deudor.

Cuando se den estas condiciones es necesario

reconocer como gasto el incobrable, efectuando
una provisión contable y posteriormente
castigarla, vale decir eliminar de las cuentas por
cobrar.

www.senati.edu.pe
 PROVISIÓN DE COBRANZA DUDOSA

 Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre las dificultades financieras

del deudor.
 Que se hayan realizado las gestiones de cobranza respectivas o el inicio de
procedimientos judiciales.
 Que hubieran transcurrido más de 12 meses desde la fecha de vencimiento
 Que la provisión al cierre del ejercicio figure en el Libro de Inventarios y Balances
en forma discriminada.
 No se reconocerá deuda incobrable la deuda entre partes vinculadas.
 Tampoco las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y
garantizados por derechos reales, depósitos dinerarios o compra venta con
reserva de propiedad.

www.senati.edu.pe
 PROVISIÓN DE COBRANZA DUDOSA
Al 30 de noviembre del 2021, tenemos el siguiente detalle de cuentas por cobrar:
Se conoce que la empresa “A” tiene un proceso judicial y el día 15 de marzo del
2022 se confirma que las facturas no serán cobradas.

FECHA DOCUMENTO CLIENTE IMPORTE

20/11/2020 FT-4512 A 15,400.00

30/11/2020 FT-4535 A 10,500.00

20/04/2021 FT-5021 C 3,800.00

30/06/2021 FT-5326 D 3,500.00

20/12/2021 FT-5915 E 13,800.00

21/12/2021 FT-5920 G 9,820.00

24/12/2021 FT-5928 H 22,430.00

www.senati.edu.pe
 PROVISIÓN DE COBRANZA DUDOSA

---------------------------- XX ----------------------------
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE
FECHA
ACTIVOS Y PROVISIONES
25,900.00

30.11.21 687 Valuacion de activos FECHA

---------------------------- XX
----------------------------
6871 Estimación de cobranza dudosa
30.11.21 95 GASTOS DE VENTAS 25,900.00
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE 78 CARGAS CUBIERTAS POR 25,900.00
COBRANZA DUDOSA
25,900.00
PROVISIONES
191 Cuenta por cobrar comerciales-
Terceros x/x Por el destino de los gastos
1911 Facturas, boletas y otros ---------------------------- XX
comprobantes por cobrar ----------------------------
x/x Por la provisión de cobranza
dudosa
---------------------------- XX ----------------------------

www.senati.edu.pe
 CASTIGO DE LA COBRANZA DUDOSA

 Para castigar una deuda se requiere que esta haya sido

provisionada previamente
 Se haya ejercido las acciones judiciales, salvo que se
demuestre que es inútil ejercitarlas o que el monto exigible a
cada deudor no exceda de 3UIT.
 Tratándose de deudas que hubieran sido condonadas se
emitirá la nota de crédito y el deudor considerarla como un
ingreso gravable.

www.senati.edu.pe
 CASTIGO DE LA COBRANZA DUDOSA
---------------------------- XX ----------------------------
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA
FECHA
DUDOSA
25,900.00

191 Cuenta por cobrar comerciales-Terceros

15.03.22
1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar

12 CUENTAS POR COBRAR -TERCEROS 25,900.00

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar

1213 En cobranza

x/x Por la provisión de castigo de la cobranza

dudosa
---------------------------- XX ----------------------------

www.senati.edu.pe
 ¿QUÉ ES UNA DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS?

Las desvalorización describe a aquellos bienes

que por diversas circunstancias hubieran
perdido valor y por consiguiente es necesario
realizar un ajuste contable.

Los motivos que se pueden presentar para realizar el

ajuste son:
*Obsolescencia
*Disminución del valor de mercado
*Daños físicos de las existencias o
*Pérdidas en su calidad

www.senati.edu.pe
 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS
Con fecha 31.10.22 tenemos en stock 01 Televisor Sony Mod. Wega 40" que por obsolescencia
tecnológica es difícil que pueda ser vendido a su valor de costo (S/2,900), dado que a la fecha los
tv led o plasma son los de mayor demanda, ante ello se realizara un ajuste por el 60%.

---------------------------- XX ----------------------------
FECHA 69 COSTO DE VENTA 1,740.00
695 Gastos por desvalorización de inventarios al
31.10.22 costo
6951 Mercaderías
29 DESVALORIZACIÓN DE
1,740.00
INVENTARIOS
291 Mercaderías

2911 Mercaderías

x/x Por la provisión de desvalorización

---------------------------- XX ----------------------------

www.senati.edu.pe
 ¿QUÉ ES UNA DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS?
Se refiere a la pérdida de valor que un bien
experimenta a lo largo de su vida útil. Este
cálculo lo realizan todas las empresas con
todos sus activos fijos, es decir, con los
objetos y bienes que compra para
aprovecharlos durante más de un año.

Pueden ser equipos electrónicos, muebles,

maquinaria, vehículos e instalaciones. Los
terrenos no entran en esta categoría porque,
a diferencia de los demás ejemplos, es más
común que su valor aumente con el paso del
tiempo en lugar de disminuir.

www.senati.edu.pe
 ¿CUÁNDO SE CONSIDERA ACTIVO?

 Existe el registro del valor inicial del activo. Es decir, lo

que se pagó por él al comprarlo.
 La empresa es dueña de ese activo y puede probarlo
(recibos, facturas, contratos de arrendamiento, etc.).
 Se utiliza en la organización o genera ingresos a la
empresa.
 Es posible calcular la vida útil que se considera para ese
activo.
 Se planea utilizarlo por al menos un año.

www.senati.edu.pe
 DIFERENCIA ENTRE DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN

 Cuando nos referimos a los bienes físicos y tangibles

hablamos de depreciación. Sin embargo, con aquellos
que tienen la clasificación de intangibles, hablamos de
amortización.
 Los activos que utilizan la amortización para restar el
valor que pierden con su uso son las patentes, los
derechos de autor o las licencias de software, etc.
 Los activos que utilizan la depreciación para restar el
valor que pierden con su uso son las maquinarias, los
automóviles, equipos de cómputo etc.

www.senati.edu.pe
 DEPRECIACIÓN POR LÍNEA RECTA

www.senati.edu.pe
 Una empresa compra una máquina por un valor de S/100,000, que tiene una vida útil de 5 años y
se espera obtener un valor residual de S/10,000.

GASTO ANUAL DE DEPRECIACIÓN = (100,000.00 - 10,000.00) / 5

GASTO ANUAL DE DEPRECIACIÓN = 18,000.00

La empresa puede considerar un gasto de 18,000.00 por depreciación en cada año durante los
próximos 5 años, tal como se muestra en la tabla a continuación:

www.senati.edu.pe
 ASIENTO CONTABLE DE DEPRECIACIÓN
---------------------------- XX ----------------------------

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y

FECHA
PROVISIONES
18,000.00

684 Propiedad, planta y equipo

01.10.22

6841 Depreciación, planta y equipo-Costo

39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
ACUMULADA
18,000.00

395 Depreciación acumulada de propiedad, planta

y equipo

3952 Depreciación acumulada-Costo

x/x Por la provisión de depreciación de activos

fijos

---------------------------- XX ----------------------------

www.senati.edu.pe
 CASO PRÁCTICO

Al 30 de noviembre del 2021, tenemos el siguiente detalle de cuentas por

cobrar del cliente AMÉRICA SAC mayor a 12 meses:

Jul-20 S/10,000
Set-20 S/15,000
Oct-20 S/18,000

Realice los asientos de cobranza dudosa si se sabe que con fecha 15.03.22 se
ejerció las acciones judiciales y no serán cobradas.

www.senati.edu.pe
 CASO PRÁCTICO

Al 31 de Diciembre del año 2021, la Empresa Comercio LA SA,

cuenta con 100 cajas de leche evaporada, cuyo costo o valor de
adquisición es de S/150.00 c/u, se tiene que 20 cajas de leche, se
encuentran en estado vencido, producto del cual genera 30% por
desvalorización de existencias en todo el stock.

Realice el asiento de desvalorización de existencias

correspondiente.

www.senati.edu.pe
 CASOS PRÁCTICOS
Se pide elaborar tablas de depreciación por los métodos de Línea Recta:

*La empresa ESTRELLA EIRL compra 5 computadoras al precio de S/. 25,000, su

vida útil estimada es de 5 años, su valor residual S/3,000.
*La empresa CELENDÍN Inversiones SAC ha adquirido un vehículo para la
Gerencia, desembolsando un importe de S/ 80,000.00, vida útil estimada 4
años, valor residual S/0.00
*La empresa FINANZAS EIRL compra una maquinaria al precio de S/. 125,000,
su vida útil estimada es de 10 años, su valor residual S/0.00.

www.senati.edu.pe
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

www.senati.edu.pe
 ¿QUÉ ES EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA?

El Estado de Situación Financiera

es un estado financiero que
informa en una fecha determinada
la situación financiera de la
empresa y está estructurado por el
Activo, Pasivo y Patrimonio.

www.senati.edu.pe
 IMPORTANCIA DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

 Para los accionistas - Para saber si los recursos están bien

utilizados.
 Para el Estado - Para conocer si los impuestos están siendo
determinados correctamente.
 Para los acreedores - Para otorgar con seguridad créditos
con los recursos que posee la compañía.
 Para los gerentes - Permite decidir sobre la capacidad de
endeudamiento de la empresa – Permite conocer la
rotación tanto de inventarios como de las cuentas por
cobrar – Permite tomar medidas para cumplir con las
obligaciones a corto y largo plazo etc.

www.senati.edu.pe
 ELEMENTOS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

El activo - el pasivo y el
patrimonio:
Son elementos que hacen
referencia a los bienes y
derechos de cobro, las
obligaciones y deudas, y el
capital y las utilidades de
esta.

www.senati.edu.pe
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ACTIVO
Es el conjunto de bienes y derechos
de cobro que posee una empresa,
necesarios para poder realizar sus
actividades u operaciones diarias.
El activo de una empresa se
clasifica en activo corriente y activo
no corriente.

www.senati.edu.pe
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

• Es el activo que
fácilmente puede ser
convertido en efectivo, o
que la empresa espera
ACTIV emplear, consumir o
vender en el corto plazo,
O entendiéndose corto
plazo como el plazo de
CORRI un año.
• Caja y bancos, Cuentas
ENTE por cobrar, existencias.

www.senati.edu.pe
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

• Es el activo que
difícilmente puede ser
convertido en efectivo
ACTIV (es poco líquido), o
que la empresa espera
O NO conservar por un plazo
mayor a un año.
CORRI • Activos fijos,
intangibles
ENTE

www.senati.edu.pe
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

PASIVO
Es el conjunto de obligaciones o
deudas que tiene una empresa con
terceros.
El pasivo de una empresa se
clasifica en pasivo corriente y
pasivo no corriente.

www.senati.edu.pe
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

• Son las obligaciones o

deudas que tiene la
empresa con
vencimiento menor o
igual a un año; es decir,
PASIVO que debe pagar en el
plazo de un año.
CORRIE • Cuentas por pagar
comerciales,
NTE obligaciones
financieras,
remuneraciones,
impuestos por pagar.

www.senati.edu.pe
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

• Son las obligaciones o

deudas que tiene la
PASIVO empresa con
vencimiento mayor a un
NO año; es decir, que debe
pagar en un periodo de

CORRIE
tiempo mayor a un año.
• .Obligaciones

NTE
financieras, cuentas por
pagar accionistas.

www.senati.edu.pe
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

• Son las aportaciones

hechas por los socios o
accionistas de la
empresa, más las
PATRIMO utilidades que esta
NIO genera.
• Capital social,
NETO resultados
acumulados,
utilidades/pérdidas del
ejercicio.

www.senati.edu.pe
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
FINANZAS S.A.C.
(SOLES)
2020 2021 2020 2021

ACTIVOS PASIVOS
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalente de efectivo 225,667.00 103,416.00 Tributos por pagar 125,090.00 69,891.00
Cuentas por cobrar comerciales 100,000.00 70,000.00 Cuentas por pagar comerciales 171,800.00 150,000.00
Existencias 62,300.00 73,416.00 Total Pasivos Corrientes 296,890.00 219,891.00
Total Activos Corrientes 387,967.00 246,832.00 Pasivos no Corrientes
Préstamos a largo plazo 322,739.00 275,042.00
Activos no corrientes Total Pasivos no Corrientes 322,739.00 275,042.00
Inversiones en asociadas 0.00 0.00 Total Pasivos 619,629.00 494,933.00
Propiedades, Planta y Equipo 600,000.00 725,000.00 Patrimonio
Depreciación acumulada 100,000.00 120,000.00 Capital 105,000.00 105,000.00
Intangibles 211,472.00 141,902.00 Resultados acumulados 0.00 328,329.00
Amortización acumulada 10,000.00 5,451.00 Utilidades del ejercicio 364,810.00 60,021.00
Total Activos No Corrientes 701,472.00 741,451.00 Total Patrimonio 469,810.00 493,350.00

Total de Activos 1,089,439.00 988,283.00 Total Pasivo y Patrimonio 1,089,439.00 988,283.00

www.senati.edu.pe
www.senati.edu.pe