CAPITULO IV

PRESCRIPCION
Artículo 43°.- PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria, así como la

acción para exigir su pago y aplicar sanciones

Dichas acciones
prescriben a los
diez (10) años
y a los seis (6) años cuando el Agente
para quienes no de retención o
prescribe a los hayan presentado percepción no ha
cuatro (4) años la declaración pagado el tributo
respectiva. retenido o
percibido.
La acción para solicitar o efectuar la compensación, así
como para solicitar la devolución prescribe a los cuatro (4)
años.
Artículo 44°.- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE
PRESCRIPCION

Desde el uno (1) de enero del año siguiente a la fecha en que vence el
plazo para la presentación de la declaración anual respectiva

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea

exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor
tributario no comprendidos en el inciso anterior y de los pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta.

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la

obligación tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los
incisos anteriores.

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la

infracción o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la
Administración Tributaria detectó la infracción.
Artículo 44°.- COMPUTO DE LOS PLAZOS DE
PRESCRIPCION

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectuó el pago

indebido o en exceso o en que devino en tal, tratándose de la acción a
que se refiere el último párrafo del artículo anterior

Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crédito por
tributos cuya devolución se tiene derecho a solicitar, tratándose de las
originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.

Desde el día siguiente de realizada la notificación de las Resoluciones de

Determinación o de Multa, tratándose de la acción de la Administración
Tributaria para exigir el pago de la deuda contenida en ellas.
 Artículo 45°.- INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION

1. El plazo de prescripción de la facultad de 2. El plazo de prescripción de la acción para

la Administración Tributaria para determinar exigir el pago de la obligación tributaria se
la obligación tributaria se interrumpe: interrumpe:

a) Por la presentación de una solicitud de a) Por la notificación de la orden de pago.

devolución. b) Por el reconocimiento expreso de la obligación
tributaria.
b) Por el reconocimiento expreso de la c) Por el pago parcial de la deuda.
obligación tributaria. d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras
c) Por la notificación de cualquier acto de la facilidades de pago.
Administración Tributaria dirigido al e) Por la notificación de la resolución de pérdida
reconocimiento o regularización de la del aplazamiento y/o fraccionamiento.
obligación tributaria f) Por la notificación del requerimiento de pago de
la deuda tributaria que se encuentre en cobranza
d) Por el pago parcial de la deuda. coactiva y por cualquier otro acto notificado al
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras deudor, dentro del Procedimiento de Cobranza
facilidades de pago. Coactiva.
 Artículo 45°.- INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION

3.El plazo de prescripción de la acción de 4. El plazo de prescripción de la acción para solicitar

o efectuar la compensación, así como para solicitar
aplicar sanciones se interrumpe: la devolución se interrumpe:

a) Por la notificación de cualquier acto de la

Administración Tributaria dirigido al a) Por la presentación de la solicitud de
reconocimiento o regularización de la devolución o de compensación.
infracción o al ejercicio de la facultad de b) Por la notificación del acto administrativo
fiscalización que reconoce la existencia y la cuantía de
b) Por la presentación de una solicitud de un pago en exceso o indebido u otro
devolución. crédito.
c) Por el reconocimiento expreso de la c) Por la compensación automática o por
infracción. cualquier acción de la Administración
d) Por el pago parcial de la deuda. Tributaria dirigida a efectuar la
e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras compensación de oficio.
facilidades de pago.
 ANALISIS PUNTO 3

ha previsto una regulación especial solo para el supuesto de

contribuyentes que contablemente hubieran aplicado una
DFT DS 194-99EF depreciación anual mayor a los porcentajes permitidos
tributariamente.
CONCLUSIONES DEL INFORME:

1. La disposición contenida en el inciso b) de la segunda DFT del Decreto Supremo N.º 194 -99 -EF se
encuentra vigente.

2. La disposición indicada en la conclusión anterior resulta aplicable tanto a la depreciación de los

bienes del activo fijo adquiridos a partir de la vigencia de dicha norma como a la depreciación de
los bienes del activo fijo adquiridos con anterioridad a esa fecha y que seguían depreciándose
tributariamente a la fecha de entrada en vigor de ésta.

3. Siendo que la depreciación aceptada tributariamente es aquélla que se encuentra contabilizada

dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables, siempre que no exceda el
porcentaje máximo establecido en el Reglamento de la LIR, en el supuesto que por aplicación de
las NIIF se realice un ajuste contable que rebaje el costo de adquisición o producción de un bien
mueble calificado como activo fijo, cuando producto de la depreciación anual calculada sobre el
menor valor de dicho activo , el valor contable del bien mueble quede completamente
depreciado, la depreciación correspondiente a la diferencia del costo de adquisición registrado en
un inicio respecto del costo rebajado, no puede deducirse vía declaración jurada en aplicación de
lo dispuesto por el inciso b) de la segunda DFT del Decreto Supremo N.º 194 - 99 -EF, en tanto que
dicho supuesto no se encuentra contemplado en la referida DFT.
 CASOS PRACTICOS

Caso N.º 1
El Sr. Renzo realizó su declaración jurada anual del impuesto a la renta del año 2010, en la fecha
de vencimiento (04-04-11), en la cual determinó un impuesto a pagar por S/ 16,500, el que no fue
cancelado en su oportunidad. Nos pregunta, si esta deuda se encuentra prescrita.
SOLUCION:
La deuda que queremos verificar, si ha prescrito o no, corresponde a la determinada en la declaración
jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio 2010, la cual fue presentada el 04-04-11, por tanto,
debemos iniciar el cómputo del plazo prescriptorio desde el 01-01-12, así tenemos:

Inicio del plazo prescriptorio: 01-01-12

Dentro de este contexto, la deuda por impuesto a la renta del ejercicio 2010 (vencimiento: 04-04-11) ha
prescrito, dado que al 01-01-16, han transcurrido 4 años contados desde el 01-01-12 (fecha que
corresponde al 1 de enero del año siguiente a la fecha del vencimiento del plazo para la presentación de la
declaración jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio 2010).
Caso N.º 2
La empresa ABC SAC presentó su declaración jurada anual del impuesto a la renta del año 2006
Dicha declaración se presentó fuera de plazo, generándose así una multa, porqué se presentó la
declaración el 24-03-07. Sin embargo, con fecha 03-03-14, Sunat notifica la Resolución de Multa
N.º 032-001-0526356 por la infracción señalada en el artículo 176, numeral 1 del Código
Tributario. Se nos consulta que acciones tributarias o legales se pueden adoptar.
SOLUCION:
En primer lugar, analicemos si la deuda ya prescribió o no. Para ello veamos desde cuándo empieza
el cómputo para el plazo de la prescripción. Según el artículo 44 del Código Tributario “desde el
uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o, cuando no sea posible
establecerla, a la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción”.
La fecha en que se debió presentar la DJ anual del 2006 debió ser el 20-03-07. Por ende, según la
norma el plazo para el cómputo empezaría desde el 01-01-08.
Según el artículo 43 del Código Tributario, las deudas que se hayan presentado la DD.JJ. prescriben
a los cuatro años.
Inicio del cómputo: 01-01-08
Fecha de término: 01-01-13
Quiere decir que a partir del 02-01-13 la deuda ya ha prescrito, por ende, la deuda ya no es
exigible por parte del acreedor tributario.
¡¡GRACIAS !!