FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
Informe
“PRESCRIPCION TRIBUTARIA”

AUTOR(ES):
Bravo Ludeña, David Daniel
García Cruz, Brigitte Alexandra
Magñi La Rosa, Alfredo Fernando
Maldonado Maldonado, Rosa Carol
Rivas Correa, Dalila Yarumy
Villanueva Flores Blanca Rosa

ASESOR(A):
Ventura De Esquen, Albertina Marina

LIMA NORTE – PERÚ

2022
 INDICE
I. INTRODUCCIÓN
II. DESARROLLO
1. QUE ES PRESCRIPCION TRIBUTARIA
2. CUANDO PRESCRIBE UNA DEUDA TRIBUTARIA
3.DETALLE CUALES SON LOS SUPUESTOS DE INTERRUPCION EN
UNA DEUDA TRIBUTARIA
4.PONGA 4 EJEMPLOS, SI LA DEUDA PRESCRIBE CUANDO SE
PRESENTO DJ ANUAL
5. PONGA 4 EJEMPLOS, SI LA DEUDA PRESCRIBE CUANDO NO SE
PRESENTO DJ ANUAL
6. PONGA 4 EJEMPLOS, SI LA DEUDA PRESCRIBE CUANDO
EXISTEN TRIBUTOS RETENIDOS O PERCIBIDOS
CONCLUSIÓN
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
 INTRODUCCIÓN

El transcurso del tiempo está indesligablemente vinculado a la existencia humana y por

ello constituye un hecho jurídico de importancia. Todos los hechos jurídicos tienen
lugar en el tiempo y este, con su transcurso influye gravemente en las relaciones
jurídicas dando lugar a la constitución de derechos subjetivos, como en el caso de la
prescripción adquisitiva, o a extinguir la acción, como en la prescripción extintiva, y al
derecho como en la caducidad.

Es por ello que la prescripción extingue la acción de la Administración Tributaria, en

este caso de la SUNAT, para: determinar la obligación tributaria, exigir el pago y
aplicar sanciones. En cuanto al contribuyente, la prescripción extingue su tiempo para
solicitar la devolución o compensación de lo que pagó de forma indebida o en exceso.

Aunque la Administración Tributaria se encuentre impedida de exigir al contribuyente

el pago de la deuda, la prescripción no constituye en sí misma una figura que extinga la
obligación tributaria. Solo refiere un límite a la exigibilidad del órgano competente.

El artículo 43 del Código Tributario establece el plazo de las prescripciones según su

naturaleza.

· En el caso de que el contribuyente haya presentado la Declaración Jurada, la

acción de la SUNAT para establecer la deuda tributaria, exigir el pago y aplicar
sanciones, prescribirá a los 4 años.

· En cambio, si el contribuyente no presentó su Declaración Jurada, la deuda

prescribirá en un período de 6 años.

· Si el agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o

percibido, la acción de cobro prescribe en un lapso de 10 años.

· En el supuesto de compensaciones o devoluciones, el contribuyente debe estar

atento, porque su derecho a exigir dichos pagos se extinguirá en un período de 4 años.
 II.DESARROLLO

QUE ES PRESCRIPCION TRIBUTARIA

El término prescripción como figura jurídica se refiere a la extinción de la deuda

tributaria en el transcurso de un tiempo determinado. Prescripción no es igual a
caducidad y es importante tener en cuenta que la legislación tributaria peruana no
contempla la caducidad de la deuda.

La prescripción extingue la acción de la Administración Tributaria, en este caso de la

SUNAT. En cuanto al contribuyente, la prescripción extingue su tiempo para solicitar la
devolución o compensación de lo que pagó de forma indebida o en exceso.

Aunque la Administración Tributaria se encuentre impedida de exigir al contribuyente

el pago de la deuda, la prescripción no constituye en sí misma una figura que extinga la
obligación tributaria. Solo refiere un límite a la exigibilidad del órgano competente.

Plazo de prescripción

El artículo 43 del Código Tributario establece el plazo de las prescripciones según su

naturaleza.

· En el caso de que el contribuyente haya presentado la Declaración Jurada, la

acción de la SUNAT para establecer la deuda tributaria, exigir el pago y aplicar
sanciones, prescribirá a los 4 años.

· En cambio, si el contribuyente no presentó su Declaración Jurada, la deuda

prescribirá en un período de 6 años.

· Si el agente de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o

percibido, la acción de cobro prescribe en un lapso de 10 años.

· En el supuesto de compensaciones o devoluciones, el contribuyente debe estar

atento, porque su derecho a exigir dichos pagos se extinguirá en un período de 4 años.

Dentro de la prescripción sabemos que esta la prescripción extintiva es aquella en que se

extinguen acciones o derechos porque no los has ejercido y además deben cumplirse
ciertos requisitos legales. Pero siempre recordando que la prescripción No extingue la
Obligación Tributaria
2. CUANDO PRESCRIBE UNA DEUDA TRIBUTARIA

La prescripción es la acción de la SUNAT para determinar la deuda tributaria, exigir su

pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para
quienes no hayan presentado la declaración respectiva. Cuando el Agente de retención o
percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido, esas acciones en cuyo caso la
acción de cobro prescribe a los diez (10) años.

Es importante tener en cuenta el momento inicial desde el cual el contribuyente puede

contabilizar el plazo para poder solicitar la prescripción. El cómputo del plazo de
prescripción está regulado en el artículo 44° del Código Tributario.

La prescripción no se aplica automáticamente, tiene que solicitarse, cumpliendo con los

requisitos señalados en el TUPA de la SUNAT.

El Código Tributario ha tratado este tema haciendo las siguientes precisiones:

i) Para tributos de periodicidad anual el término corre desde el primero de

enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo para la presentación
de la declaración anual respectiva
ii) Para tributos auto determinados (no anuales), desde el primero de enero
siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible
iii) Para otros tributos, desde el primero de enero siguientes a la fecha del
nacimiento de la obligación tributaria
iv) iv) para las infracciones desde el primero de enero siguiente a la fecha en
que se cometió la infracción o, cuando no sea posible establecer esa fecha,
desde la fecha en que la Administración Tributaria detectó la infracción
v) Para el caso de los pagos indebidos o en exceso, desde el primero de enero
siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso, o en que
devino en tal.

La Resolución de Determinación, por su parte, es el acto por el cual la Administración

pone en conocimiento del contribuyente el resultado de la fiscalización, estableciendo la
existencia de un crédito tributario o de la deuda tributaria.
3.DETALLE CUALES SON LOS SUPUESTOS DE INTERRUPCION EN UNA
DEUDA TRIBUTARIA

El Código Tributario ha establecido una serie de supuestos taxativos cuya ocurrencia

conlleva la interrupción de la prescripción de la acción de la administración tributaria
para ciertas exigencias. Estos están establecidos en artículo 45 del referido cuerpo legal
y son los siguientes:

1. El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para

determinar la obligación tributaria se interrumpe:

a) Por la presentación de una solicitud de devolución.

b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.

c) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al

reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la facultad
de fiscalización de la Administración Tributaria, para la determinación de la obligación
tributaria.

d) Por el pago parcial de la deuda.

e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

2. El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se

interrumpe:

a) Por la notificación de la orden de pago, resolución de determinación o resolución de

multa.

b) Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.

c) Por el pago parcial de la deuda.

d) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

e) Por la notificación de la resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento.

f) Por la notificación del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre

en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.

3. El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se interrumpe:

 a) Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al
reconocimiento o regularización de la infracción o al ejercicio de la facultad de
fiscalización de la Administración Tributaria, para la aplicación de las sanciones.

b) Por la presentación de una solicitud de devolución.

c) Por el reconocimiento expreso de la infracción.

d) Por el pago parcial de la deuda.

e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

4. El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así

como para solicitar la devolución se interrumpe:

a) Por la presentación de la solicitud de devolución o de compensación.

b) Por la notificación del acto administrativo que reconoce la existencia y la cuantía de

un pago en exceso o indebido u otro crédito.

c) Por la compensación automática o por cualquier acción de la Administración

Tributaria dirigida a efectuar la compensación de oficio.

El nuevo término prescriptorio se computará desde el día siguiente al acaecimiento del

acto interruptorio.

4.PONGA 4 EJEMPLOS, SI LA DEUDA PRESCRIBE CUANDO SE PRESENTO

DJ ANUAL

1. La empresa Avicola San Carlos E.I.R.L. con Ruc Nº 2056325628 ha realizado presentado
la declaración jurada mensual correspondiente al mes de octubre 2017, ¿hallar la el año
de prescripción tributaria?

2017 2018 2019 2020 2021

vencimiento 22/11/2017 01/01 al 31/12 01/01 al 31/12 01/01 al 31/12 01/01 al 31/12
1 año 2 año 3 año 4 año

Fecha de declaración: 22/11/2017

Fecha de Prescripción: 31/12/2021
¿Está prescrito?: SI
2. La empresa supermarket Maria S.A.C. con Ruc Nº 2095687413 ha realizado presentado
la declaración jurada anual correspondiente al año 2018, ¿hallar la el año de
prescripción tributaria?

2018 2019 2020 2021 2022 2023

vencimiento DJA 28/03/2019 01/01 al 31/12 01/01 al 31/12 01/01 al 31/12 01/01 al 31/12
1 año 2 año 3 año 4 año

Fecha de declaración: 28/03/2019

Fecha de Prescripción: 31/12/2023
¿Está prescrito?: NO

3. La empresa San Juan E.I.R.L con Ruc Nº 2065398210 ha realizado presentado la

declaración jurada anual correspondiente al año 2015, el 29/12/2018 SUNAT le vuelve
a notificar la deuda ¿hallar la el año de prescripción tributaria?

SUNAT notifico la deuda

2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022

vencimiento DJA 23/03/2016 01/01 al 31/12 01/01 al 31/12 01/01 al 31/12 01/01 al 31/12 01/01 al 31/12 01/01 al 31/12
1 año 2 año 3 año 4 año
1 año 2 año 3 año 4 año

Fecha de declaración: 23/03/2016

Fecha de Prescripción: 31/12/2022
¿Está prescrito?: NO

4. La empresa Servicios Generales S.A.C con Ruc Nº 2095687413 ha realizado presentado

la declaración jurada anual correspondiente al año 2019, ¿hallar la el año de
prescripción tributaria?

2019 2020 2021 2022 2023 2024

vencimiento DJA 28/03/2020 01/01 al 31/12 01/01 al 31/12 01/01 al 31/12 01/01 al 31/12
1 año 2 año 3 año 4 año

Fecha de declaración: 28/03/2020

Fecha de Prescripción: 31/12/2024
¿Está prescrito?: NO
5. PONGA 4 EJEMPLOS, SI LA DEUDA PRESCRIBE CUANDO NO SE
PRESENTO DJ ANUAL

En el primer párrafo del articulo 43º de TUO la acción de la Administración Tributaria

para determinar dicha deuda tributaria y la acción para exigir su pago y aplicar
sanciones prescribe a los 4 años, y a los 6 años para quienes no hayan presentado la DJ.
Se agrego a este artículo que dichas acciones prescriben a los 10 años cuando el agente
de retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido. El plazo de
prescripción es a partir del 1 de enero del año siguiente

1. Si el deudor tributario no presento la mencionada declaración, el plazo de

prescripción será de 6 años.

2. El contribuyente no presento su declaración jurada anual el 02 de abril del

2006, inicia el 01 de enero del 2007 pasan 6 años y prescribe.

3. La empresa San Juan S.A.A. no presento la declaración jurada anual el 27

de marzo del 2010, inicia el 01 de enero del 2011, luego pasan 6 años y
prescribe.

4. El Sr Samuel Tabaco no presento su declaración jurada anual el 03 de abril

del 2015, inicia el primero del mes de enero en este caso el 01 de enero del
2016, pasan 6 años y prescribe
6. PONGA 4 EJEMPLOS, SI LA DEUDA PRESCRIBE CUANDO EXISTEN
TRIBUTOS RETENIDOS O PERCIBIDOS

De acuerdo con el 1° párrafo del artículo 43° del TUO del código Tributario, la acción
de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria, así como la acción
para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los 10 años cuando el agente de
retención o percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.

Caso 1

Tributo: Impuesto a la Renta de tercera categoría

Periodo: 2010

Presentación de declaración: Si

Periodo declarado: 2011

Plazo de prescripción: 10 años

Prescribe: 31/12/2021

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
2011.…2012.…2013.…2014….2015….2016….2017.…2018….2019….2020…
31/12/2021

Caso 2
10 años
Tributo: Impuesto a la Renta de tercera categoría

Periodo: 2008

Presentación de declaración: No

Periodo declarado: 2009

Plazo de prescripción: 10 años

Prescribe: 31/12/2019

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
2009.…2010.…2011.…2012….2013….2014….2015.…2016….2017….2018…
31/12/2019
10 años
Caso 3

Tributo: Impuesto a la Renta de tercera categoría

Periodo: 2010

Presentación de declaración: No

Periodo declarado: 2011

Notificación de orden de pago: 2013

Plazo de prescripción: 10 años

Prescribe:
Nuevo inicio por la notificación – prescripción
interrumpida
0
0 1 2 1 2 3 4 … 7 8 9 10
2011.…2012.…2013.…2014….2015….2016….2017.…2020….2021….2022…
31/12/2023
10 años
Caso 4

Tributo: Impuesto a la Renta de tercera categoría

Periodo: 2007

Presentación de declaración: No

Periodo declarado: 2008

Notificación de pago parcial de la deuda: 2012

Plazo de prescripción: 10 años

Prescribe: Nuevo inicio por la notificación – prescripción

interrumpida

0 1 2 … 7 8 9 10
0 1 2 3 4
2008.…2009.…2010.…2011….2012….2013….2014.…2019….2020….2021…
31/12/2022
10 años
 CONCLUSIONES:

Podemos concluir que la prescripción se produce por la falta de ejercicio de su derecho

por el acreedor, unida a la falta de reconocimiento del mismo por el deudor, y provoca
la extinción de determinadas titularidades jurídicas como consecuencia de la inactividad
de un derecho durante un determinado lapso de tiempo. En el aspecto de prescripción
tributaria esta no se extingue sino el plazo designado es extinto pero la deuda continua y
el periodo de pago se entiendo a un periodo de 4,6 o 10 años dependiendo del motivo de
la deuda.

El fundamento de la prescripción es el orden público, pues conviene al interés social

liquidar situaciones pendientes y favorecer su solución. La prescripción se sustenta, por
tanto, en la seguridad jurídica y por ello ha devenido en una de las instituciones
jurídicas más necesarias para el orden social.

El plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria para determinar

la obligación tributaria se interrumpe por la presentación de una solicitud de devolución,
también por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria. También se
interrumpe el plazo de prescripción de la facultad de la Administración Tributaria, por
la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido al
reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio de la facultad
de fiscalización de la Administración Tributaria, para la determinación de la obligación
tributaria.

La prescripción en materia tributaria no es nada más que el tiempo que está facultada la

Administración Tributaria para controlar, determinar, imponer sanciones
administrativas y ejercer su facultad de ejecución tributaria
El plazo de prescripción de este derecho se interrumpe por cualquier actuación
fehaciente del obligado tributario que pretenda la devolución, el reembolso o la
rectificación de la autoliquidación, independientemente del cauce procedimental o
procesal seguido por el sujeto.
En conclusión, la prescripción de tributos retenidos o percibidos por el agente tiene un
plazo de 10 años sin que sea interrumpido, es decir, sin que llegue alguna notificación
por parte de la administración tributaria ya sea en el buzón electrónico o en físico,
porque dicha interrupción generaría el nuevo conteo del plazo desde el día siguiente de
recibida la notificación, aplazando así el tiempo de prescripción.
 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICA
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Fígueroa, J. (2014). XLVIII SEMINARIO DE DERECHO TRIBUTARIO.
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Ed. Gráfica Horizonte

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