Universidad de Guayaquil

Facultad Ciencias Administrativa

Lic. en Finanzas

CONTABILIDAD FINANCIERA
Ing. Franklin López
UNIDAD 3
 ESTADO DE
RESULTADOS
 ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS
Es el estado financiero a través del cual se
muestran los ingresos, costos, gastos, así como el
resultado de las transacciones que una empresa realizó
durante un período determinado.

TAMBIÉN ES LLAMADO:

Estado de ganancias y pérdidas.

Estado de ingresos y egresos.

Estado de resultados operativos.

Estado de rendimiento.
 ESTADO DE RESULTADOS
OBJETIVO DEL ESTADO DE RESULTADOS

Determinar la utilidad o pérdida obtenida por una empresa

durante su ejercicio económico.

Evaluar a través de comparaciones las tendencias de los

ingresos, costos y gastos.

CONTABILIDAD – ESTADO DE RESULTADOS

 ESTADO DE RESULTADOS
FORMA DEL ESTADO DE RESULTADOS

A diferencia del Estado de situación financiera ,

el Estado de resultados normalmente tiene un sólo
tipo de presentación que es la de un estado
financiero en forma vertical.

PARTES QUE COMPONEN UN ESTADO DE

RESULTADOS


Información general o encabezado.


Información financiera.

CONTABILIDAD – ESTADO DE RESULTADOS

 ESTADO DE RESULTADOS
INFORMACIÓN GENERAL O ENCABEZADO


Identificación de la empresa.

Identificación del estado financiero.

Período de operaciones.

Moneda de presentación.

Nivel de agregación y rendondeo.

Tipica C.A.
Estado de Resultados
1-01-2020 al 31-12-2020
En millones de dolares
americanos

CONTABILIDAD – ESTADO DE RESULTADOS

Componentes del Estado de Resultados
Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor de

venta (no incluye el Impuesto ).

Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería vendida.

Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.

Gastos operacionales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos

rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de

servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros).

Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a

endeudamientos o servicios del sistema financieros. Rendimiento financiero

(intereses)
Componentes del Estado de Resultados

• Utilidad de operación: Es la Utilidad menos los Gastos de operación, de

ventas ,administrativos y financieros.

• Utilidad antes de impuestos: es el monto sobre el cual se calculan los

impuestos.

• Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago

que la empresa debe efectuar al Estado.

Componentes del Estado de Resultados

• Utilidad neta: Es la Utilidad despues de impuestos y es sobre la

cual se calculan los dividendos.

• Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre

los accionistas y propietarios de la empresa.

• Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos

pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades
retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser
capitalizadas.
 Mide el resultado de los El Estado Resultado es
ESTADO DE
logros alcanzados y de una representación de
RESULTADOS • Es un
los esfuerzos realizados las transacciones El Resultado del ejercicio
estado financiero básico
mediante la ocurridas durante un es la expresión del saldo
que presenta
determinación de la período de tiempo a favor o en contra
información relevante
utilidad o pérdida obtenido en un periodo
acerca de las
obtenida en un periodo (generalmente un año) y determinado,
operaciones
determinado que tienen relación con proveniente de la
desarrolladas por la
relacionando los conceptos de ganancias actividad económico.
empresa en un período
elementos que le dieron y pérdidas generados
determinado.
origen en una compañía.
 ESTADO DE RESULTADOS
INFORMACIÓN FINANCIERA
• Ingresos normales o principales.
• Costo de ventas.
• Gastos de operación.
• Otros ingresos y egresos.

INGRESOS NORMALES O PRINCIPALES

Se entendera por ingresos normales o

principales todos aquellos que provengan de
transacciones para las cuales fue constituida la
empresa.

CONTABILIDAD – ESTADO DE RESULTADOS

 ESTADO DE RESULTADOS
Los ingresos principales estan compuesto por los
siguientes rubros o cuentas:

Ventas brutas: ventas de mercancia hecha por la empresa.


Devolución en ventas: mercancia vendida que fue devuelta
por los clientes y que resta a las ventas.


Descuentos en ventas: descuentos hechos en las ventas y
que resta a las ventas.


Ventas netas: ventas brutas menos devoluciones y
descuentos.
232000.0
Ventas Bruta 0
Menos: Devolución en Ventas 8000.00
Menos: Descuentos en Ventas 1000.00 9000.00
Ventas Netas 223000.00
CONTABILIDAD – ESTADO DE RESULTADOS
 ESTADO DE RESULTADOS
COSTO DE VENTA
Los costos representan desembolsos que son necesarios para generar
un ingreso. Se entiende por costo de venta lo que la empresa tuvo o
tendra que pagar por haber comprado o fabricado, la mercancia que
ha vendido.

Está compuesto por los siguientes rubros o cuentas:


Inventario inicial: es el costo de la cantidad física que disponía la
empresa al finalizar el ejercicio económico anterior.


Compras: mercancías compradas durante el período contable con el
objeto venderlas y que forman parte del objeto para el cual fue creada la
empresa.


Gastos de compras: es la sumatoria de todas aquellas erogaciones
ocurridas para realizar la actividad de compra. Estos gastos podrían ser:
fletes, seguros, embalaje etc., gastos que incrementan el costo de la
mercancia.
CONTABILIDAD – ESTADO DE RESULTADOS
 ESTADO DE RESULTADOS
COSTO DE VENTA

Compras brutas: es el total obtenido de sumar compras
y los gastos de compras.


Devolución en compras: implica una disminución del
costo de las compras.


Compras netas: es el total obtenido de la resta de las
compras brutas menos las devoluciones o rebajas y
descuentos en compras.


Mercancia disponible para la venta: es el costo de la
mercancia que la empresa a dispuesto para la venta. Se
obtiene de la sumatoria del inventario inicial más las
compras netas.
CONTABILIDAD – ESTADO DE RESULTADOS
 ESTADO DE RESULTADOS
2. COSTO DE VENTA

Inventario final : mercancía que aun permanece en el almacén al
finalizar el periodo.


Costo de ventas: representa el costo de la mercancia que se ha vendido.
Se obtiene de la resta mercancia disponible menos inventario final.
Ventas Netas 223000.00

Costo de Ventas
Inventario Inicial 20000.00
Compras 58500.00
Mas: Gastos de Compra 5000.00
Compras Brutas 63500.00
Menos: Devolución en Compras 2000.00
Compras Netas 61500.00

Utilidad bruta en ventas:
Mercancia Disponible 81500.00
es la diferencia que resulta
Menos: Inventario Final 12000.00
de restar ventas netas menos
Costo de Ventas 69500.00
costo de ventas
Utilidad Bruta en Ventas 153500.00

CONTABILIDAD – ESTADO DE RESULTADOS

 ESTADO DE RESULTADOS
3. GASTOS DE OPERACIÓN

Los gastos son erogaciones que se relacionan de manera

directa con la generación de ingresos, pero son necesarios para
el funcionamiento de una compañia, por lo cual no son
clasificados como costos.

Estos gastos se clasifican en tres grupos:

Gastos de ventas: Conformado por todos aquellos gastos

ocacionados por la actividades del área de ventas

Gastos de Administración: Estan formados por desembolsos

que son necesarios para la administración del negocio.

Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos

relacionados a endeudamientos o servicios del sistema
financieros.
CONTABILIDAD – ESTADO DE RESULTADOS
 ESTADO DE RESULTADOS
3. GASTOS DE OPERACIÓN

Utilidad en Operaciones: se obtiene de la resta de

utilidades brutas en ventas menos el total de gastos de
operaciones.

Utilidad Bruta en Ventas 153500.00

Gastos de Operación
Gastos de Ventas 30500.00
Gastos de Administración 25500.00 56000.00
Utilidad en Operaciones 97500.00

CONTABILIDAD – ESTADO DE RESULTADOS

 ESTADO DE RESULTADOS
4. OTROS INGRESOS Y EGRESOS

Son partidas de ingreso o gastos que se originan

por conceptos diferentes al giro normal de
operaciones del negocio.

Otros Ingresos: esta conformado por ingresos secundarios tales

como alquileres ganados, intereses ganados, descuentos
financieros, etc.

Otros Egresos: esta formado por egresos secundarios como gastos

de intereses a entes reguladores ,perdidas fortuitas etc.

Estableciendo la diferencia entre el total de otros ingresos

y total de otros egresos, nos dará la utilidad o pérdida en otros
ingresos y egresos.

CONTABILIDAD – ESTADO DE RESULTADOS

 ESTADO DE RESULTADOS
Utilidad en Operaciones 97500.00 Utilidad neta antes del
impuesto sobre la renta:
Otros Ingresos y Egresos Se obtiene de la suma de
Ingresos: utilidad en operaciones
Alquileres Ganados 12000.00 mas la utilidad o pérdida en
otros ingresos y egresos
Intereses ganados 1500.00 13500.00
(Otros Ingresos (Netos)).
Egresos
Gastos de Intereses 6000.00
Impuesto sobre la renta:
Donaciones 2000.00 8000.00 Se procederá a calcular el
Otros Ingresos (Netos) 5500.00 impuesto que la empresa
Utilidad antes impuesto. 103000.00 deberá pagar sobre la
ganancia obtenida.
Menos: Impuesto Sobre la Renta
25% 25750.00
Utilidad libre de impuestos 77250.00

Utilidad libre de impuestos : Es el resultado que queda después de deducir el impuesto

sobre la renta . Es ésta la utilidad que se toma como referencia para la creación de la
reserva legal y cualesquiera otras que procedan. El remanente que sobre después de
creadas tales reservas se le llama Utilidad neta , que será pasado a la cuenta utilidad no
distribuidas, cuenta que es también conocida como superávit acumulado.
CONTABILIDAD – ESTADO DE RESULTADOS
• Este Estado Financiero permite al usuario conocer:

La Rentabilidad de una Empresa

Evaluar el desempeño de la Empresa

Medir los riesgos

Distribución de dividendos
 Con los siguientes datos, realizar la fórmula y elaborar el estado
financiero

• Intereses ganados $. 3000 • Ventas $70000

• Utilidad venta de activos $
1200
• Gastos financieros $2000
• Inventario final de mercadería $ 90000 • Descuento en ventas $7000
• Devolución en compra $
10000 • Devolución en ventas $5000
• Descuento en compra $ • Gastos administrativos $3000
8000
• Inventario de mercadería $ • Compras $80000
65000
• Arriendos ganados $. 3000
• Gastos de venta $5000
• Pérdida fortuita $. • Comisiones ganadas $2800
1.500
• Pérdida en Ventas de Activo $. 500
Fórmulas

 Ventas netas: = Ventas – Descuento en ventas – Devolución en ventas  Costo de venta = Mercadería disponible para la venta – Inventario final

= $70000 - $7000 - $5000 = $127000 - $90000

= $58000 = $37000

 Compras netas = Compras – Descuento en compras – Devolución en compras  Utilid. Bruta en ventas. = Ingresos – Costo de venta

= $80000 - $10000 - $8000 = $58000 - $37000

= $62000 = $21000

 Merc. Disp. Venta. = Inventario de mercadería + Compras netas  Gastos operacionales. = Gastos de ventas + Gastos financieros + Gastos administrativos

= $65000 + $62000 = $5000 + $2000 + $3000

= $127000 =10000
 Utilidad operacional = Utilidad bruta en ventas – Gastos operacionales
= $21000 - $10000
= $11000

 Utilidad no operacional = Otros ingresos – Otros egresos

= $2800 + $3000 + $3000 + $1200 - $2000
= $8000

 Utilidad antes de partic = utilidad Operacional + Utilidad no operacional

= $11000 + $8000
= $19000
EMPRESA TRIBUTACIÓN
Estado de Resultado
Al 31 de diciembre del 2019
INGRESOS $ 58.000,00
Ingresos operacionales $ 58.000,00
Ventas $ 70.000,00
(-) Desc. En ventas $ 7.000,00
(-) Dev. En ventas $ 5.000,00

COSTO DE VENTA $ 37.000,00

Inv. Inicial de mercadería $ 65.000,00
Compras $ 80.000,00
(+) Gasto de compra $ 0.000,00
(-) Devl. En compra $ 8.000,00
(-) Desc. En compras $ 10.000,00
Compras netas $ 62.000,00
(=) Mercadería disponible para la venta $ 127.000,00
(-) Inv. Final de Mercadería $ 90.000,00
(=) Utilidad o Pérdida bruta en ventas $ 21.000,00

(-) Gastos operacionales $ 10.000,00

Gastos administrativos $ 3.000,00

Gastos de venta $ 5.000,00
Gastos financieros $ 2.000,00
(=) utilidad o Pérdida operacional $ 11.000,00

(+) OTROS INGRESOS $ 10.000,00

Intereses ganados $ 3.000,00
Comisiones ganadas S 2.800,00
Arriendos ganados. $. 3.000,00
Utilidad en vta activos. $. 1.200,00

(-) OTROS EGRESOS $. 2.000,00

Pérdida fortuita $. 1.500,00
Pérdida en Ventas de Activo $. 500,00
(=) Utilidad no operacional $ 8.000,00

Utilidad antes de participación $ 19.000,00

15% participación de trabajadores $. 2.850,00
Utilidad ante impuesto $. 16.150,00
25% Impuesto a la renta $. 4.037,50
Utilidad libre de impuestos $ 12.112,50
10% reserva Legal $. 1.211,25
Utilidad neta $. 10.901,25

Caja
Inv. Inicial de Mercadería
Compras
Terrenos
Ctas. Por cobrar
Vehículo
Doc. Por pagar
Hipoteca por pagar
Varios Acreedores
Deprec. Acuml. De veh.
Bancos
Caja Chica
Muebles y Enseres
Inversiones Temporales(3meses)
Materiales y Suministros
Seguros Prepagados (1año)
Devolución en compras
Ventas
Gastos Administrativos
Prestamos Bancarios
Cuentas Por Pagar
Varios Deudores
Iva Pagado
Anticp. Del Imp. A la Renta
Gastos de ventas
Ejercicio Estimacion de ctas. Incbr. $ 1.800,00
$ 3.800,00 Equipos de Oficina $ 7.800,00
$ 50.000,00 Reserva Legal $ 2.000,00
$ 65.000,00
Gastos Financieros $ 1.500,00
$ 15.000,00
Transp. En compras $ 1.800,00
$ 25.000,00
Devl. En Ventas $ 6.000,00
$ 18.000,00
Perdida Fortuita $ 1.500,00
$ 10.000,00
Intereses ganados $ 3.500,00
$ 5.000,00
Deprec. Acuml. De muebles y enseres $ 900,00
$ 2.500,00
Arriendos prepagados $ 3.600,00
$ 3.600,00
Depósitos en Garantías $ 500,00
$ 5.200,00
Equipos de Computación $ 3.800,00
$ 500,00
Dscto. En Compras $ 6.500,00
$ 4.500,00
Dscto. En Ventas $ 6.800,00
$ 8.000,00
Anticipo de Clientes $ 3.000,00
$ 2.000,00
Mercadería en transito $ 6.000,00
$ 2.400,00
$ 5.000,00 Edificio $ 25.000,00
Deprec. Acuml. Eq. De Comp. $ 1.250,00
$ 85.000,00
Anticipo a proveedores $ 5.000,00
$ 3.200,00
Comisiones Ganadas $ 5.600,00
$ 6.000,00
Pérdidas en ventas de Activos $ 500,00
$ 8.500,00
Inv. Final de Mercadería $ 30.000,00
$ 1.500,00
Servicios precobrados $ 6.000,00
$ 6.800,00
Deprec. Acuml Eq. De oficina $ 1.560,00
$ 1.700,00
$ 3.800,00 Capital social ?
SE PIDE :

1.- FORMULAS
2.- ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
3.- ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
SE PIDE REALIZAR :
FORMULAS, ESTADO DE
RESULTADO Y EL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA
II. Elementos del estado de
resultados
Se deberá revelar, como mínimo:

• Ingresos.
• Costos financieros.
• Gastos por impuestos.
• Utilidad o pérdida atribuible a interés
minoritario.
Clasificación Los gastos se pueden
• Utilidad o pérdida atribuible a
clasificar de acuerdo a su:
accionistas de la matriz.

• Naturaleza
• Función que cumplen en la empresa
los gastos
Clasificación de los gastos
(continuación)
• Ejemplo: Presentación en base a la naturaleza de los gastos
Clasificación de los gastos
(continuación)
• Ejemplo: Presentación en base a la función de los gastos
De una empresa comercial:
De una empresa industrial:
"Manufacturas de Algodón” Ltda.
 CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
Para el desarrollo del tema que estamos proponiendo vemos necesario
analizar los siguientes significados utilizándolos como punto de
partida:
• Conciliación tributaria
• Utilidad
• Herramientas
• Normas internacionales de información financiera
• Naturaleza de los impuestos
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

La conciliación contable-fiscal no es solamente un

requisito más a llenar en la declaración anual de
las personas naturales o juridicas, sino que es una
herramienta tanto para determinar como para
comprobar el resultado fiscal, partiendo del
resultado contable y adicionándole , restándole
una serie de conceptos que se explican a
continuación.

Es un mecanismo o metodología generalmente

aceptada para, a través de la ganancia o pérdida
contable, obtener la ganancia o pérdida fiscal,
mediante una serie de ajustes que se denominan
partidas conciliatorias.
CONCEPTO
Es una herramienta de política fiscal, para la resolución de los
conflictos existentes entre la información contable y la contenida
en la normativa tributaria, que será de forma obligatoria su
aplicación, para establecer la base imponible sobre la que se
aplicará la tarifa del Impuesto a la Renta.

Es una herramienta fiscal que permite diferenciar entre la utilidad

contable y la utilidad gravable para determinar a través de ajustes y
normativas, la correcta base para determinar el Impuesto a la Renta,
basándose específicamente en los ingresos exentos y gastos no
deducibles.
 IMPORTANCIA
El creciente y constante planteamiento de
proyectos de orden social ha hecho que el
gobierno busque mayores recursos financieros, lo
que ha obligado a que la administración tributaria
se vuelva más eficiente en la recaudación de
impuestos, ya que esta es la principal fuente de
obtener recursos para cubrir el gasto público
referentes a la creciente demanda de programas
sociales y de inversión pública en obras para el
desarrollo del país.
Los mecanismos de control que lleva a cabo la
administración tributaria, están orientados a las
áreas de mayor probabilidad de evasión; de esta
forma, se genera una herramienta que permita
corregir esas diferencias tributarias distintas a las
empleadas en las cuentas contables, para
establecer una base en donde se tribute en justa
medida con el recaudo y la correcta declaración,
por parte del contribuyente.
UTILIDAD CONTABLE

Se determina de la
Es la manera para suma de todos los
establecer la Base ingresos ordinarios y
imponible sobre la que extraordinarios
se aplicará la tarifa del realizados en el año o
impuesto a la Renta, período gravable, y que
todas las empresas y no hayan sido
personas naturales expresamente
obligados a llevar exceptuados, se restan
contabilidad tienen la las devoluciones,
obligación de pagar el rebajas y descuentos,
Impuesto a la Renta. con lo cual se obtienen
los ingresos netos
UTILIDAD Es aquella que resulta, si se aplican
estrictamente las políticas de
deducibilidad de gastos y reservas que
GRAVABLE estipula el fisco. En función de ella, se
pagan los Impuestos sobre la Renta de las
empresas
UTILIDAD EFECTIVA

Es la utilidad neta resultante después de restar y sumar de la

utilidad operacional , los gastos e ingresos no operacionales
respectivamente, los impuestos y la reserva legal. Es la utilidad
que efectivamente se atribuye a los socios.
 ESTRUCTURA
CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
Utilidad Contable o Pérdida
Contable.
(+)Ajuste:
(-) 15% Utilidad (-)Ingresos (+)Gastos no
Por ingresos
trabajadores. Exentos. deducibles.
exentos.
(+)Ajuste: Por 15% (-)Amortización (-)Deducciones
(+)Ajuste por Participación trabajadores de pérdidas especiales.
precios de de los ingresos exentos.
tributarias.
transferencia.
(-) Se deducirá el 100% adicional por el (-)Se deducirá el 150% de lo ganado
incremento de empleados nuevos (-)Se deducirá el 150% de lo por los empleados con discapacidad
durante 5 años cuando se contrate a ganado por los empleados y por trabajadores que tengan
personal residente en (ZEDE), Zonas discapacitados y por cónyuge o hijos con discapacidades
(-)Se deducirá el 100% adicional cuando se Especiales de Desarrollo Económico trabajadores que tengan
incrementa nuevos empleados dependientes.
cónyuge o hijos con
discapacidades dependientes.

(-)Para el cálculo del impuesto a la

(-) Gasto Personal en PN obligados a llevar
contabilidad máximo 50% del ingreso
total no mayor al 1.3 veces de la fracción
desgravada de IR.
renta, durante el plazo de 5 años, las
medianas empresas, tendrán derecho
a la deducción del 100% adicional de
los gastos incurridos en los rubros del
Art 10 num17 LORTI.
ESTRUCTURA DE CONCILIACIÓN TRIBUTARIA

Utilidad contable o pérdida contable

(-) 15% participación trabajadores
(-) Dividendos otras sociedades o Ingresos Exentos
(+) Gastos no deducibles
(+) Gastos incurridos para generar ingresos exentos
(+) Participacion laboral ingresos exentos
(-) Amortizacion perdidas tributarias
(-) Otras deducciones
(+) Ajustes por precio de transferencias
(-) 100% incremento neto de nuevos empleados
(-) 150% Por el pago empleados con discapacidad
(-) Gastos personales: personas naturales obligadas a llevar contabilidad
(-) 100% depreciación y amortización
=Base imponible
Por el porcentaje de tarifa del Impuesto a la Renta
= Impuesto a la Renta Causado
IMPUESTO A LA RENTA SOBRE
LAS UTILIDADES
Objeto del Impuesto:
Se establece la renta global del impuesto que
obtengan las personas naturales, las sucesiones
indivisas (herencias), sociedades nacionales y
extranjeros de acuerdo con las disposiciones de ley.
Para efecto de este impuesto se consideran Renta
los ingresos de fuente ecuatoriana obtenido a
títulos gratuitos bien sea que provengan del
trabajo, del capital o de ambas fuentes
consistentes en su dinero o servicios.
Sujeto Activo

El sujeto activo de este

impuesto es el Estado que
lo hace a través del SRI
(Servicio de Rentas
Internas).
Sujeto Pasivo

Son las personas naturales, las sociedades

nacionales o extranjeras domiciliadas en el país,
toda persona natural o jurídica debe tributar un
porcentaje sobre sus ingresos obtenidos en el
proceso contable. Para el año 2019 las
sociedades es de 25% todas las empresas deben
cancelar el Impuesto a la Renta sobre las
utilidades obtenidas mediante el Estado de
Resultados después de la participación a
trabajadores.
COMPONENTES DE LA CONCILIACIÓN TRIBUTARIA
INGRESOS
Cualquier partida u operación que afecte los resultados de una
empresa. Se produce un ingreso cuando aumenta el patrimonio
empresarial o personal de un contribuyente, aumentando las
utilidades o disminuyendo las pérdidas.
Para fines del impuesto a la renta se considera ingresos los obtenidos
por las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades jurídicas
o de hecho, ya sean de fuente ecuatoriana o extranjera y provengan
de las siguientes actividades económicas: del trabajo; de la inversión
del capital; y en forma mixta, del trabajo y del capital, consistentes en
dinero, especies o servicios. (Universidad de cuenca, 2013, p. 14)
INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA
Actividades económicas
realizadas en el exterior pagadas desde
Ecuador.
Loterías, rifas, apuestas.
Herencias, legados,
donaciones.
Utilidades pagadas o
Actividades en el acreditadas por
sociedades constituidas Utilidades en la compra
el Ecuador. o domiciliadas en el venta de muebles e
Ecuador. inmuebles ubicados en
Ecuador.
Rendimientos
financieros pagados
Exportaciones.
desde el Ecuador por
personas naturales. Regalías o beneficios
provenientes de los
derechos de autor, patentes
marcas y otros.
Hallazgo de bienes
situados en el Ecuador;
 GASTOS
DEDUCIBLES

En términos generales deducciones, hace referencia a los costos y

gastos necesarios causados en el ejercicio fiscal que serán destinados
a producir o conservar la fuente productora de las rentas gravadas.
En general los costos y gastos se le restan al ingreso gravado con el
fin de determinar la base imponible motivo del impuesto, siempre
estos deben estar directamente vinculados con la actividad
económica de la empresa, de acuerdo a la normativa vigente deben
estar además sustentados en comprobantes de venta.
Los costos y gastos que superen los montos que la ley establece
como deducibles, automáticamente se convierten en gastos no
deducibles, que en la conciliación tributaria se sumaran, para la
determinación de la base imponible.
 Gastos no Deducibles
Los gastos no deducibles, se
llaman a los que no se pueden
descontar fiscalmente, debido a
las diferencias existentes entre la
información contable y la
contenida en la normativa
tributaria. Es decir que, no
pueden ser asumidos para la
determinación de la base
imponible del impuesto a pagar.
En muchas ocasiones los costos y
gastos contablemente son
registrados y según su naturaleza
pueden ser considerados como
deducibles tributariamente, pero el
error de algunas sociedades es que
muchos de estos costos y gastos
realizados para mantener y mejorar
los ingresos y corresponden al giro
del negocio.
EJERCICIO
Datos Adicionales
• Se tiene como dato que en el año 2018 hizo un anticipo de
$150
• Hubieron gastos no deducibles como impuestos y
contribuciones $180, pérdida por venta de activos $120,
multa por la superintendencia $50.
• Hicieron retenciones a la fuente del impuesto a la Renta
que le hicieron a la empresa por $300.