1.

TIPOS DE
PERSONAS
2. RUC
3.- REGÍMENES
TRIBUTARIOS
 TIPOS DE PERSONAS
Persona Natural,
Persona Natural con
Negocio, Persona
Jurídica, Sociedad
Conyugal y Sucesiones
Indivisas
 Persona Natural
Definición Características Ejemplos

Es una persona física que Es una persona física, puede Cualquier persona natural
tiene capacidad legal para actuar como consumidor o que realice actividades
realizar actividades y productor, no posee un económicas.
contraer obligaciones. patrimonio empresarial propio
y tributa en impuesto a la renta
de tercera categoría (si recibe
rentas de capital).
Persona Natural con Negocio
Definición
Es una persona natural que
realiza de forma independiente
una actividad económica habitual
con o sin fines de lucro.
Características Ejemplos
Puede tener un patrimonio Pequeños empresarios,
empresarial propio, tributa en emprendedores y trabajadores
impuestos a la renta, impuesto independientes.
general a las ventas (IGV) y otros
tributos como impuestos
municipales y laborales.
Persona Jurídica
1 2
Definición
Es una entidad de derecho
constituida por una o más
personas naturales o jurídicas
que se unen con un fin
común.
3
Características Ejemplos
Tiene un patrimonio Sociedades anónimas,
empresarial propio, realiza empresas unipersonales,
actividades comerciales, más S.A.C., cooperativas.
compleja en su estructura y
tributa en impuesto a la renta,
impuesto general a las ventas
(IGV) y otros tributos.
Sociedad Conyugal
1 Definición

Es una unión legal entre dos personas que comparten su vida y patrimonio.

2 Características

Es responsabilidad de ambos conyugues, tributan en conjunto con la

declaración de impuestos a la renta.

3 Ejemplos

Unión matrimonial entre dos personas que comparten un negocio,

propiedades, etc.

4 Consideraciones

Las deudas, ganancias y pérdidas son atribuibles a ambos conyugues.

 Sucesiones Indivisas
Definición Características Ejemplos Consideraciones
Se refiere al La sucesión Los bienes Los herederos
conjunto de indivisa no es una que deja tributan en la
bienes, persona jurídica, una declaración de
derechos y pero puede tener persona impuestos a la
obligaciones un patrimonio fallecida. renta y deben
que deja una empresarial tramitar la
persona propio, y si se trata transferencia de
después de su de una actividad propiedad de los
fallecimiento. económica que es bienes heredados.
continuada, se
debe tramitar el
RUC sucesión
indivisa en la
SUNAT.
Diferencias entre los tipos de personas
Persona Persona Persona Sociedad Sucesiones
Natural Natural Jurídica Conyugal Indivisas
con
Negocio

Definición Persona Persona Entidad Unión Bienes

física física de matrimonial heredados
independi derecho
ente

Tributa Impuesto a la Impuesto a la Impuesto a Declaraci Declaraci

ción renta de renta, la renta, ón en ón de
tercera impuesto impuesto conjunto impuesto
categoría (en general a las general a las conyugal a la renta
caso reciba ventas y otros ventas y del de
rentas de tributos otros impuesto herencia
capital) tributos a la renta

Patrimo No tiene Tiene un Tiene un Los bienes son Puede tener un

nio patrimonio patrimonio patrimonio atribuibles a patrimonio
empresarial empresarial empresarial ambos empresarial
propio propio propio conyugues propio
Impacto tributario en cada tipo de persona
Cada tipo de persona posee un régimen tributario
distinto, por ejemplo en el caso de las personas naturales
con negocio y las personas jurídicas, pueden acceder a
deducciones en la declaración de impuesto a la renta lo
cual les permite reducir su carga tributaria, mientras que
en el caso de las sucesiones indivisas, se debe declarar el
impuesto a la renta de herencia.
RUC
¿Qué es el RUC?
El RUC (Registro Único de
Contribuyentes) es un
número de identificación
tributaria utilizado en Perú
para identificar a las
empresas y personas que
realizan actividades
económicas en el país.
Funciones del RUC
1 Identificación
El RUC permite identificar a los
Registro contribuyentes y conocer su
2 situación tributaria ante la
El RUC es utilizado para SUNAT.
registrar las operaciones
comerciales de la empresa 3 Afectación tributaria
y es necesario para emitir
facturas y comprobantes La SUNAT utiliza el RUC
de pago. para llevar un registro de las
obligaciones tributarias de
cada contribuyente y para
realizar el cobro de
impuestos.
Tipos de RUC
RUC personas naturales RUC personas jurídicas
Para personas que realizan Para empresas y
actividades económicas de organizaciones que realizan
manera independiente actividades económicas en
(profesionales, el país.
comerciantes, etc.)
Cómo obtener el RUC

Llenar el formulario en Ir a la oficina de la Requisitos necesarios

línea SUNAT
Es necesario
Para obtener el También es presentar un
RUC, se debe posible obtener el documento de
llenar un RUC acudiendo a identidad y seguir
formulario en alguna de las los pasos
línea y enviarlo. oficinas de la indicados por la
Este proceso es SUNAT a nivel SUNAT.
rápido y sencillo. nacional.
Usos del RUC
1 Facturación 2 Declaraciones
tributarias
El RUC es
necesario para El RUC es
emitir facturas utilizado para
y otros presentar
comprobantes declaraciones
de pago. tributarias y
cumplir con las
obligaciones
fiscales.
3 Compras y ventas
El RUC es utilizado para registrar las
operaciones de compra y venta de una
empresa.
 Importancia del RUC
Registro de
Transparencia Identificación
operaciones
El RUC permite El RUC es El RUC permite
conocer la situación necesario para identificar a los
tributaria de una registrar las contribuyentes y
empresa y su operaciones realizar consultas
historial fiscal, comerciales de en línea sobre su
fomentando la una empresa y situación
transparencia y el llevar un control tributaria y sus
cumplimiento de las de sus ingresos y obligaciones
obligaciones egresos. tributarias.
tributarias.
Preguntas frecuentes sobre el RUC
¿Todos los contribuyentes ¿Qué pasa si no tengo el
necesitan un RUC? RUC?

Sí, todas las personas y empresas Si no tienes el RUC, no podrás realizar

que realizan actividades económicas actividades económicas y emitir facturas
en Perú deben obtener un RUC. ni cumplir con las obligaciones
tributarias.

1 2 3 4

¿El RUC es lo mismo que el ¿Puedo obtener el RUC en

DNI? línea?

No, el RUC es un número de Sí, la SUNAT cuenta con un

identificación tributaria utilizado sistema en línea para obtener
para fines tributarios, mientras el RUC de manera rápida y
que el DNI es un documento de sencilla.
identidad personal.
Inscríbete al RUC desde el App Personas

RUC Digital desde Sunat

Virtual
REGÍMENES TRIBUTARIOS

NRUS

REG.

ESPECIAL

REG. MYPE

REG.
GENERAL
 NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO (NRUS)

Decreto Legislativo N° 937

y modificatorias.

Personas naturales con negocio y sucesiones

indivisas que presten servicio a consumidores
finales (Venta al por menor)
QUIENES PUEDEN ACOGERSE
AL NRUS

a) Las personas naturales y sucesiones indivisas

que realicen actividades empresariales.
Ejemplo: Bodegas, farmacias, ferretería, restaurant, etc.
b) Las personas naturales no profesionales que perciban
rentas por Oficios.
Ejemplo: carpintero, albañil, sastre, electricista,
pintor,
etc.
 Que actividades no pueden
acogerse al NRUS

NO PUEDEN acogerse quienes:

 Realicen venta de inmuebles.
 Desarrollen comercialización de combustibles líquidos
y otros productos derivados de los hidrocarburos.
 Negocios de casinos, tragamonedas y similares
Transporte de carga de mercancías < o = a 2TN
 Realicen alguna de las operaciones gravadas
el con
Impuesto Selectivo al Consumo.
Art. 3 Decreto Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del
Legislativo 937 Arroz Pilado
 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
 Entre otros (Ver D.L. 937- Art. 3)
NUEVO RUS

CONCEPTOS DESCRIPCIÓN

Límite de Ingresos S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales.

Límite de compras S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales.

S/ 70,000 (no cuentan predios y vehículos).

Activos Fijos
No están obligados. Sólo archivan comprobantes por
Libros y Registros
compras y boletas que emitan.

Comprobantes o
Boletas de venta y tickets.
documentos
También pueden emitir Guías de Remisión.
que emiten
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO (NRUS)

PARAMETROS
CUOTA
CATEGORÍAS TOTAL INGRESOS TOTAL ADQUISICIONES
BRUTOS MENSUALES MENSUALES (HASTA
MENSUAL (S/)
(HASTA S/) S/)

1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
 DECLARACIÓN Y PAGO

A través de
internet:

Ingrese a la página

www.sunat.gob.pe
con su Clave SOL

Con cargo a la tarjeta de débito o de crédito, o mediante débito en cuenta bancaria.

 DECLARACIÓN Y PAGO

Presencialmente, a través de:

• Entidades bancarias o

• Agentes autorizados

FORMULARIO 1611
CATEGORIA ESPECIAL DEL NRUS:
CUOTA CERO

a) Personas que se dedican únicamente a la venta de frutas,

hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas
(Apéndice I - Ley del IGV) realizado en un mercado de
abastos.

b) Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de

productos agrícolas y que vendan sus productos en su
estado natural.

Para acogerse a este beneficio sus ventas anuales no

deben sobrepasar los S/. 60,000 nuevos soles
anuales.

Se deberá presentar el Formulario 2010 para acogimiento.

COMPROBANTE DE PAGO
EN EL NRUS

TIPO DE COMPROBANTES TIPO DE COMPROBANTES

A EMITIR: A EXIGIR:

* BOLETAS DE VENTA. *BOLETAS DE VENTA.

*TICKETS, MAQUINAS *TICKETS.
REGISTRADORA SIN DERECHO
AL CRÉDITO FISCAL. *FACTURA.
*GUÍA DE REMISIÓN. *GUÍA DE REMISIÓN.
BENEFICIOS DEL NRUS

Ubicarse en una
categoría de
acuerdo con su
realidad
económica.
No están
obligados a llevar
libros contables.
No se encuentran
obligados a
presentar
declaraciones
anuales
 RÉGIMEN ESPECIAL DE
RENTA (RER)
Decreto Supremo 179-2004-EF y
normas modificatorias:
Artículos 117° a 124°- A.

Orientado a pequeñas empresas (Persona

Natural, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y las personas jurídicas
domiciliadas en el Perú
 QUIENES PUEDEN ACOGERSE
AL RER

Personas Sociedades Sucesiones Personas

naturales conyugales indivisas jurídicas
DOMICILIADOS EN
EL PAIS

Las actividades
podrán ser
realizadas en
forma conjunta.
Comercio Industria Servicios
RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

CONCEPTOS DESCRIPCIÓN
Límite de Ingresos S/ 525,000 anuales
Límite de compras S/ 525,000 anuales.
Activos Fijos S/ 126,000 ( no cuentan predios y vehículos)
Cantidad de Hasta 10 por turno de trabajo.
Trabajadore
s
Contratos de construcción, transporte de carga mayor o igual a las 2 TN,
veterinarias, negocios de casinos, agencias de viaje, propaganda,
Actividades no publicidad, comercialización de combustibles líquidos y derivados de
permitidas hidrocarburos, venta de inmuebles, actividades de médicos y
odontólogos, actividades jurídicas y asesoramiento empresarial, notarios,
entre otros.
Ver (Art. 118 del LIR).
Libros y Registros Registro de Compras y Registro de Ventas.
Comprobantes que
Factura, boleta de venta y los demás permitidos.
emiten
Renta : 1.5% de los ingresos netos mensuales
Tributos mensuales IGV : 18% (incluye Impuesto de Promoción Municipal)
Aportaciones al Essalud (por sus trabajadores)
 REGIMEN MYPE
TRIBUTARIO DEL
IMPUESTO A LA
RENTA
Decreto Legislativo N° 1269

Dirigido a las Micro y Pequeñas empresas (Persona Natural

o Jurídica), que generen rentas de Tercera Categoría no
superiores a las 1700 UIT en el año.
 SUJETOS COMPRENDIDOS

Personas Sociedades Sucesiones Personas

naturales conyugales indivisas
DOMICILIADOS EN

jurídicas
EL PAIS

Las actividades
podrán ser
realizadas en
forma conjunta.
Comercio Industria Servicios
Siempre que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable
Quienes NO pueden acogerse al RMT

Tengan vinculación en función del capital con otras

personas naturales o superen las (1700 UIT).

Sean sucursales, agencias o cualquier otro

establecimiento permanente en el país de empresas
constituidas en el exterior

Ingresos netos anuales del ejercicio anterior sean

superiores a 1700 UIT
PAGO DE TRIBUTOS MENSUALES

 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Los contribuyentes cuyos ingresos netos anuales del ejercicio:

No superen las Superen las 300 UIT RENTA NETA ANUAL TASA
300 UIT
Pago a cuenta Pago a cuenta HASTA 15 UIT 10%
1% 1.5%
o
Coeficiente MÁS DE 15 UIT 29.50%

 IGV : 18% (incluye Impuesto de Promoción Municipal)

LIBROS Y/O REGISTROS
 RÉGIMEN GENERAL
DE RENTA
Decreto Supremo 179-2004-EF y
normas modificatorias.

Dirigido a medianas y grandes empresas

(Persona Natural o Jurídica), que generen
rentas de tercera categoría.
QUIÉNES PUEDEN
ACOGERSE?

 Personas naturales.
 Sucesiones indivisas.
 Personas jurídicas. HECHO DE
 Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven
contabilidad independiente.
QUE LLEVEN
 Otros.
CONTABILIDAD INDEPENDIENTE.
ACTIVIDADES
COMPRENDIDAS

Cualquier tipo
de actividad
Contratos de
económica y/o
construcción
explotación
comercial
NO HAY
RESTRICCION
DE ACTIVIDAD
Prestación de Notarios
servicios
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR

NOTAS DE DÉBITO
NOTAS DE DÉBITO
TICKETS
TICKETS
FACTURAS GUÍAS DE REMISIÓN
LIQUIDACIÓN DE REMITENTEGUÍAS DE
FACTURAS COMPRA
BOLETAS DE VENTA LIQUIDACIÓN DE REMISIÓN
GUÍAS DEREMITENTE
REMISIÓN
COMPRA
NOTAS DE CRÉDITO TRANSPORTISTA
BOLETAS DE
VENTA
NOTAS GUÍAS DE
DE REMISIÓN
CRÉDITO TRANSPORTIST
A
RÉGIMEN GENERAL DEL
IMPUESTO A LA RENTA
Conceptos Descripción
Sujetos comprendidos Persona natural con negocio o cualquier tipo de Persona Jurídica.
Libros y Registros De no superar 300 UIT de ingresos anuales: Registro de Compras,
Registro de Ventas y Libro Diario de Formato Simplificado.
Desde 300 hasta 500 UIT de ingresos anuales:
Libro Diario, Libro Mayor, Registro de Compras y Registro de Ventas.
Más de 500 hasta 1,700 UIT de ingresos anuales:
Libros de Inventarios y Balances, Diario ,Mayor, Registro de Compras
y de Ventas.
Más de 1,700 UIT de ingresos anuales : Contabilidad completa.
Comprobantes que emiten Factura, boleta de venta y los demás permitidos.
Tributos mensuales Renta : El que resulta mayor de aplicar a los ingresos netos del mes un
coeficiente o el 1.5%.
IGV : 18% (incluye IPM)
Aportaciones de 9% a Essalud (por sus trabajadores)
Retenciones de Renta: en caso paguen rentas afectas de 4ª y 5ª
categoría.
Tributo Anual Regularización por Impuesto a la Renta:
29.5% sobre la utilidad neta

29
Cambio de Régimen
NRUS – RER – RMT – RG

RG RG
RMT RMT
RER RER
NRUS NRUS

Cancelatorio
RÉGIMEN GENERAL DE
RENTA
LIBROS
CONTABLES
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
HASTA 300 MAS DE 300 MAS DE 500
MAS DE 1700
UIT
MAS DE 1700
UIT
UIT A 500 UIT A 1700 UIT CONTABILIDAD CONTABILIDAD
COMPLETA COMPLETA
Registro de Compras X X X X
Registro de Ventas e Ingresos X X X X
Libro Diario de Formato Simplificado X
Libro Diario X X X
Libro Mayor X X X
Libro de Inventarios y Balances X X
Libro Caja y Bancos X
Libro de Retenciones (Art. 34. inciso e) y
f) de la LIR) X
Registro de Activos Fijos X
Registro de Inventario Permanente en
Unidades Físicas X
Registro de Inventario Permanente
Valorizado X
Registro de Costos X
DECLARACIÓN Y PAGO

Ante causas no imputables al contribuyente,

puede utilizarse el PDT 621
sólo a través de SUNAT Virtual.
GRACIAS