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EL AUDITOR Y EL
PROCESO DE AUDITORIA
CONTENIDO
Definición de auditoria
• Al proceso sistemático enfocado al examen objetivo, independiente y evaluatorio de
las operaciones financieras, administrativas y técnicas realizadas; así como a los
objetivos, planes, programas y metas alcanzados por las dependencias y entidades de
la Administración Pública Federal, con el propósito de determinar si se realizan de
conformidad con los principios de economía, eficacia, transparencia, honestidad y en
apego a la normatividad aplicable. (Guía General de Auditoria Pública)
Definición de auditor
• El termino “auditor” es utilizado para referirse a la persona o personas que conducen
la auditoria, por lo general es el socio u otro integrante del equipo de trabajo o, en su
caso, la firma.
Ético
Mente
Perceptivo
abierta
Observador Diplomático
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NORMA INTERNACIONAL Traducción oficial Official translation Traduction officielle ISO 19011 Tercera edición 2018-07
Directrices para la auditoría de los sistemas de gestión
Características del auditor
Versátil Tenaz
Seguro
Decidido de si
mismo
Capaz de
Abierto a la mejora
actuar
y a las diferencias
con culturales
firmeza 4
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Directrices para la auditoría de los sistemas de gestión
Características del auditor
(conocimientos y habilidades)
• Competencia genérica, y un cierto nivel de conocimientos y
habilidades específicos de la disciplina y del sector.
A. Principios, procesos y métodos de auditoría: los conocimientos
y habilidades en esta área permiten al auditor asegurarse de
que las auditorías se realizan de manera coherente y
sistemática.
B. Normas de sistemas de gestión y otras referencias: los
conocimientos y habilidades en esta área permiten al auditor
comprender el alcance de la auditoría y aplicar los criterios de
auditoría
NORMA INTERNACIONAL Traducción oficial Official translation Traduction officielle ISO 19011 Tercera edición 2018-07
Directrices para la auditoría de los sistemas de gestión
Características del auditor
(conocimientos y habilidades)
A. La organización y su contexto: los conocimientos y habilidades
en esta área permiten al auditor comprender la estructura, el
propósito y las prácticas de gestión del auditado.
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Directrices para la auditoría de los sistemas de gestión
Contador pú blico certificado
• Persona que ha cumplido con los requisitos reglamentarios del
estado, luego de haber aprobado el Uniform CPA Examination, con
lo cual queda certificado; un contador público certificado puede
tener como su primera responsabilidad la realización de la función
de auditoría a estados financieros históricos publicados de entidades
financieras comerciales o no comerciales.
El uso del título de contador
público certificado (CPC) está
regulado por las leyes estatales a
través de los departamentos de
autorizaciones de cada estado. La
reglamentación para convertirse
en CPC y mantener la licencia
para practicar después de que se
ha logrado la autorización, por lo
general, difiere entre los diversos 7
estados
Arens, Alvin A.; Randal J. Elder; Mark S. Beasley. (2007) Auditoría, un Enfoque Integral
Decimoprimera edición PEARSON EDUCACIÓN, México.
Contador pú blico certificado
Arens, Alvin A.; Randal J. Elder; Mark S. Beasley. (2007) Auditoría, un Enfoque Integral
Decimoprimera edición PEARSON EDUCACIÓN, México.
3.2 É tica profesional y responsabilidad legal del
auditor
Arens, Alvin A.; Randal J. Elder; Mark S. Beasley. (2007) Auditoría, un Enfoque Integral
Decimoprimera edición PEARSON EDUCACIÓN, México.
É tica profesional y responsabilidad legal
del auditor
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Arens, Alvin A.; Randal J. Elder; Mark S. Beasley. (2007) Auditoría, un Enfoque Integral
Decimoprimera edición PEARSON EDUCACIÓN, México.
É tica profesional y responsabilidad legal
del auditor
Esta palabra está formada por varios vocablos latinos: pro, que significa
'adelante o a la vista', fateri, que significa 'confesar' y sio, que significa
'acción y efecto'.
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Arens, Alvin A.; Randal J. Elder; Mark S. Beasley. (2007) Auditoría, un Enfoque Integral
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É tica profesional y responsabilidad
legal del auditor
DILEMA ETICO
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Decimoprimera edición PEARSON EDUCACIÓN, México.
É tica profesional y responsabilidad
legal del auditor
• PRINCIPIOS ÉTICOS.
Legalidad
Profesionalism
Honradez
o
Disciplina Lealtad
Eficiencia Imparcialidad 13
ACUERDO que reforma y adiciona el Código de Ética y el Código de Conducta de la Auditoría Superior de la
Federación. DOF: 09/12/2020
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Integridad Equidad
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legal del auditor
• VALORES
1. Interés publico
2. Respeto
3. Respeto a los derechos humanos
4. Igualdad y no discriminación
5. Equidad de genero
6. Entorno cultural y ecológico
7. Cooperación
8. Liderazgo
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• REGLAS DE CONDUCTA DEL AUDITOR
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É tica profesional y responsabilidad
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NIA 200
• Las NIA requieren que el auditor obtenga una seguridad
razonable sobre si los estados financieros como un todo están
libres de representación errónea de importancia relativa, ya
sea por fraude o error. En general, las representaciones
erróneas, incluyendo omisiones, se consideran de importancia
relativa si estas influyen en las decisiones económicas de los
usuarios tomadas sobre la base de los estados financieros
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NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 200 OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y
CONDUCCIÓN DE UNA AUDITORÍA, DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA
É tica profesional y responsabilidad
legal del auditor
NIA 200
Alcance
• Para lograr los objetivos generales del auditor, este deberá usar los
objetivos declarados en NIA relevantes al planear y desempeñar la
auditoría, tomando en consideración las interrelaciones entre las NIA,
para:
• a) Determinar si es necesario algún procedimiento de auditoría, además de los
requeridos por las NIA, para perseguir los objetivos declarados en las NIA
• b) Evaluar si se ha obtenido suficiente evidencia apropiada de auditoría
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• Para la mejor distribución y desarrollo del trabajo podrá delegar sus facultades a servidores
públicos subalternos, en forma general o particular, conforme a lo establecido en este
Reglamento o mediante acuerdo que se publique en el Diario Oficial de la Federación, sin
perjuicio de que las ejerza directamente cuando lo estime pertinente. Por lo consiguiente, cada
auditor responderá por sus hechos a su jefe de unidad y este a su vez al Titular de la ASF quien,
como se comentó anteriormente, podrá ejercer directamente cuando este lo crea pertinente.
• Con base al Reglamento Interno de la Auditoría Superior de la Federación, esta emite un reporte
cada 6 meses para la Cámara de diputados, ya que la ASF funge como su órgano técnico de 24
fiscalización, esto esta indicado en el artículo 1 capítulo 1 de dicho reglamento.
REGLAMENTO INTERIOR DE LA AUDITORÍA SUPERIOR DE LA FEDERACIÓN 2017
É tica profesional y responsabilidad
legal del auditor
(Tipos de responsabilidad)
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Responsabilidad personal
• Responsabilidades hacia quien patrocine los servicios.
• Secreto profesional.
• Obligación de rechazar las tareas que no cumplir con la moral.
• Lealtad hacia el patrocinador de los servicios.
• Retribución económica .
Responsabilidad hacia la profesión
• Respeto a los colegas ya la profesión
• Dignificación de la imagen profesional a base de calidad.
• Difusión y enseñanza de conocimientos técnicos
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É tica profesional y responsabilidad
legal del auditor
• RESPONSABILIDAD FISCAL
• En materia de la responsabilidad fiscal que tienen los auditores, el código fiscal
de la federación establece nuevamente en su artículo 52 los siguientes
conceptos:
• I.- Que el contador este registrado ante las autoridades fiscales. Este registro
actualmente las autoridades exigen lo que es la educación continua y el haber
tenido una práctica profesional mínima de tres años.
• II.- Que el dictamen sea formulado de acuerdo con las disposiciones del
reglamento del código fiscal de la federación y en cumplimiento a las normas de
auditoría. En el caso de que el auditor, no cumpla adecuadamente con la
aplicación de las normas, y las pruebas no satisfagan a las autoridades fiscales,
esto podrá hacerlo acreedor a sanciones que le aplique la profesión misma por el
incumplimiento de normas, y por parte de la autoridad fiscal podría llegar a la 31
suspensión o hasta la cancelación del registro.
Fundamentos de Auditoria. Responsabilidad legal del auditorhttp://auditoria4s.blogspot.com/2016/03/16-
responsabilidad-legal-del-auditor.html
É tica profesional y responsabilidad
legal del auditor
• III.- Adicionalmente, el auditor, tendrá que emitir en su caso juntamente con
el dictamen, un informe sobre la revisión de la situación fiscal del
contribuyente. Dicho informe se formulará bajo protesta de decir verdad la
información que se consigne en el mencionado informe.
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É tica profesional y responsabilidad
legal del auditor
• RESPONSABILIDAD PENAL
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• Con ánimo de lucro, adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito, presuma su
legítima procedencia o ayude a otros a alcanzar los mismos fines.
• Estos encubrimientos se sancionarán con una pena que va de tres meses a seis años de
prisión. Por lo antes mencionado, para que se dé la coautoría delictiva se requiere que el
delito se cometa de manera conjunta, por lo cual tendrá que haber un beneficio indebido
que se refleje en el aumento del patrimonio del contribuyente, del contador o del
dictaminador o asesor fiscal, o en su defecto que se demuestre su participación en el
delito.
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RESPONSABILIDAD LEGAL DEL AUDITOR
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RESPONSABILIDAD LEGAL DEL AUDITOR
• Artículo 8.
• Las autoridades de la Federación y las entidades federativas concurrirán
en el cumplimiento del objeto y los objetivos de esta Ley.
•
• El Sistema Nacional Anticorrupción establecerá las bases y principios de
coordinación entre las autoridades competentes en la materia en la
Federación, las entidades federativas y los municipios
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