Docente:

Ing. Anabel Monar

Verdezoto Mgtr.

Asignatura:
Auditoría.

Semana 3
La autoría .
Carrera de Contabilidad y
Auditoría.
 Como una introducción a la
AUDITORÍA puedo mencionar
que esta es tan antigua como la
humanidad y tiene su origen en la
práctica de la contabilidad.
En este contexto es necesario hacer una retrospectiva sobre su
origen, en primer lugar se debe mencionar que de acuerdo a
Montes et al.(2016) el término “auditor” empezó a utilizarse en
Inglaterra durante el reinado de Eduardo I (1239- 1307) , para
referirse a quien practicaba de modo independiente la verificación
de los registros patrimoniales de las haciendas para verificar su
exactitud.

Así mismo es importante destacar que etimológicamente, proviene

del latín auditor, oris. En inglés, el verbo to audit significa verificar,
inspeccionar, y también tiene la acepción de intervención y ajuste
de cuentas, mientras que en español su significado se refiere a
quien tiene la virtud de oír

Rodrigo Estupiñan
(2014)
El propósito general de una auditoría
financiera es lograr en una revisión de
información financiera histórica de una
empresa, después de aplicar las Normas
Internacionales de Auditoría ( NIA) y los
requisitos éticos que fundamentan la
profesión del contador público, un adecuado
grado de confianza de parte de los usuarios,
mediante la expresión de una opinión.
DEFINICIONES DE AUDITORÍA :
Gabriel Sánchez
(2006)
Examen integral sobre la estructura , las
transacciones y el desempeño de una entidad
económica para contribuir a la
oportuna prevención de riesgos, la productividad
en la utilización de los recursos y el acatamiento
permanente de los mecanismos de control
implantados por la administración.
Manual de auditoría
financiera. Contraloría
General del Estado
Ecuatoriano,(2001).
Consiste en el examen de los registros
comprobantes , documentos y otras
evidencias que sustentan los estados
financieros de una entidad u organismo,
efectuado por el auditor para formular el
dictamen respecto de la razonabilidad con
que se presentan los resultados de las
operaciones , la situación financiera , los
cambios operados en ella y el patrimonio;
para determinar el cumplimiento de las
disposiciones legales y para formular
comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar los
procedimientos relativos a la gestión
financiera y al control interno
LA AUDITORÍA
INTEGRAL
La Auditoría integral puede ser descrita como el análisis exhaustivo de
la información y las actividades de una entidad realizado por un tercero
independiente, distinto de quien la generó y del usuario, con el objetivo
de evaluar su razonabilidad y comunicar los resultados de dicho
análisis para aumentar la utilidad de dicha información.

En este sentido, la Auditoría integral se encuentra estrechamente

relacionada con los estándares de aseguramiento exigidos en la
actualidad, especialmente con la implementación de las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF) o International
Financial Reporting Standards (IFRS) en inglés. El propósito de esta
auditoría es fortalecer la credibilidad de la información presentada por
una entidad económica, determinando si cumple con la normativa y los
objetivos establecidos.
La Auditoría integral se compone de cuatro aspectos fundamentales
que deben evaluarse para considerarla como "integral".

Estos aspectos son:

1.Auditoría financiera
2.Auditoría de cumplimiento
3.Auditoría de gestión
4.Auditoría de control interno

Cada uno de estos componentes es esencial para determinar si la

información emitida por la entidad es confiable y puede servir de
base para la toma de decisiones.
 es la evaluación
LA AUDITORÍA INTEGRAL : objetiva de toda
empresa

Auditoría de
Auditoría Auditoría de Auditoría de
control
Financiera cumplimiento gestión
interno

La auditoría financiera es un examen Implica evaluar la eficacia y

crítico que realiza un profesional Determina si los procesos y procedimientos
Tiene como propósito determinar si los eficiencia de la gestión y
independiente de los libros y registros de implementados por la entidad se
procedimientos utilizados y las medidas operaciones de la entidad,
una entidad, basado en técnicas establecen como el plan para obtener
analizando aspectos como la
de control interno están de acuerdo con información confiable, salvaguardar sus
específicas, con la finalidad de opinar planificación, organización,
bienes promover el cumplimento de
las normas aplicables. dirección y control de los
sobre la razonabilidad de la información políticas mitigando los riesgos.
financiera recursos.

Razonabilidad de Cumplimiento Observancia Procesos y

los EEFF de las metas normativa procedimientos
 INTEGRIDAD

CONDUCTA OBJETIVIDAD
PROFESIONAL

PRINCIPIOS
DE LA
AUDITORÍA
INTEGRAL

INDEPENDENCIA CONFIDENCIALIDAD

COMPETENCIA Y
DILIGENCIA
PROFESIONAL
La INTEGRIDAD es un principio fundamental que se proporcionadas de manera irresponsable.
caracteriza por la honestidad y franqueza en todas las •Se omite información que debería incluirse, lo cual
relaciones profesionales y empresariales. conduce a un error.

Ser íntegro implica mantener una conducta recta e
intachable en el ejercicio de la profesión de auditor,
tanto en la realización de su trabajo como en la
emisión de informes. La integridad también implica
tratar a los demás con justicia y sinceridad.
Como parte de su responsabilidad, un auditor debe
evitar asociarse con cualquier información que
presente las siguientes características en determinada mantenga su independencia, objetividad y honestidad
situación:
•La información contiene afirmaciones falsas o
engañosas.
•La información o sus afirmaciones fueron
En caso de que el auditor se encuentre involucrado
con información que cumpla con estas características,
deberá tomar las medidas necesarias de acuerdo con
el tipo de amenaza que esta situación represente.
Además, si considera pertinente, deberá incluir esta
información en su informe.
El principio de integridad exige que el auditor
en todo momento, asegurando así la confiabilidad de
su trabajo y la transparencia en sus acciones.
El principio de OBJETIVIDAD es fundamental en la labor
del auditor y requiere que este mantenga una actitud
imparcial en todas sus funciones. Se espera que el
auditor no comprometa su juicio profesional por prejuicios,
conflictos de intereses o influencias de terceros.
Estas salvaguardas pueden incluir la cesión del
contrato a otro profesional, poner fin a la relación
financiera o comercial que afecte su imparcialidad, o
discutir la situación con el director de la organización,
entre otras posibles acciones.

Si el auditor percibe alguna situación que pueda afectar Es esencial que el auditor mantenga su objetividad
su objetividad, no deberá prestar el servicio profesional en todo momento, ya que esto garantiza la
establecido en el contrato, ya que su imparcialidad se credibilidad de su trabajo y la confianza en los
vería comprometida. resultados y recomendaciones que emita.
Por ejemplo, si existe alguna relación familiar, personal,
financiera o empresarial con algún miembro de la entidad
auditada o con quien haya contratado sus servicios
profesionales.

Sin embargo, si la situación que perturba la objetividad se

presenta durante la ejecución del trabajo, el auditor
deberá identificar las amenazas que pongan en riesgo su
imparcialidad y aplicar las salvaguardas necesarias para
eliminarlas o reducirlas.
El principio de CONFIDENCIALIDAD requiere Para determinar si es pertinente revelar
que el auditor mantenga en secreto la información información, el auditor debe considerar
obtenida durante sus servicios profesionales y factores como el impacto en los intereses de
evite su divulgación sin autorización expresa o terceros, incluyendo la entidad auditada,
deber legal. personas individuales o la comunidad en
general.
También se le prohíbe utilizar esa información
confidencial en beneficio propio o de terceros. Además, debe evaluar si posee toda la
La confidencialidad debe ser respetada tanto información relevante sobre el asunto en
durante como después de la prestación de cuestión. En caso de no contar con toda la
servicios. información, el auditor utilizará su juicio
Solo se pueden revelar ciertas circunstancias profesional para determinar si debe revelarla o
específicas, como cuando la ley lo exige y la no.
entidad lo autoriza, en procesos legales o cuando
hay un deber profesional de revelar información
relevante.

El auditor debe considerar el impacto en los

intereses de terceros y la disponibilidad de toda la
información antes de decidir si revelarla o no.
LA COMPETENCIA Y LA DILIGENCIA PROFESIONAL
son principios fundamentales en el ejercicio de la
profesión de auditor. La competencia implica poseer los
conocimientos, habilidades y experiencia necesarios para
realizar el trabajo de auditoría de manera adecuada y
eficiente.
El auditor debe mantenerse actualizado sobre las
normas y prácticas contables, así como sobre los
cambios en la legislación y regulaciones aplicables.
Por otro lado, la diligencia profesional se refiere a la
responsabilidad del auditor de llevar a cabo su trabajo
con cuidado, precisión y atención meticulosa. Debe
aplicar los procedimientos y técnicas adecuados en la
recopilación, análisis y evaluación de la evidencia
obtenida durante la auditoría.
Además, el auditor debe actuar de manera objetiva e
imparcial, evitando cualquier sesgo o influencia que
pueda comprometer su juicio.
Para mantener la competencia y la diligencia
profesional, el auditor puede buscar oportunidades
de capacitación y desarrollo profesional continuo.
Esto implica participar en programas de educación,
obtener certificaciones relevantes y estar al tanto de
las mejores prácticas y tendencias en el campo de la
auditoría.
El cumplimiento de los principios de competencia y
diligencia profesional es esencial para garantizar la
calidad y la fiabilidad de los servicios de auditoría,
así como para salvaguardar los intereses de los
stakeholders y la confianza en los informes y
opiniones emitidos por el auditor.
El principio de INDEPENDENCIA es aplicable tanto al
auditor como a las firmas de auditoría, sin importar el
tipo de contrato suscrito con el cliente.
Para garantizar una aplicación adecuada de este
principio, el auditor debe considerar varios factores:
•La naturaleza de la entidad auditada, como si es de
interés público, cotiza en bolsas de valores, es una
entidad financiera, entre otros, así como si tiene
entidades vinculadas o ha experimentado fusiones.
•Los responsables del gobierno corporativo de la
entidad auditada.
•La documentación de todo el trabajo realizado, ya que
esta documentación es la base para emitir los juicios
profesionales correspondientes.
•Los períodos de tiempo, tanto el período auditado
como la duración del contrato del auditor.
•La manera en que se abordarán posibles
incumplimientos originados en situaciones imprevistas,
y si la solución se alinea con los estándares de control
de calidad establecidos en el contrato.
Una vez evaluados estos factores, el auditor debe
identificar las posibles amenazas que puedan
comprometer su independencia y aplicar las
salvaguardas necesarias para eliminarlas. Las
amenazas más comunes para la independencia
incluyen el conflicto de intereses, la revisión
propia, la familiaridad y la intimidación.
Si el auditor requiere de un equipo de
colaboradores para llevar a cabo el trabajo de
manera adecuada, debe asegurarse de que todos
los miembros del equipo también apliquen el
principio de independencia en todas sus acciones
y que no existan amenazas que comprometan su
aplicación.
La CONDUCTA PROFESIONAL en el ámbito de la
auditoría se refiere al conjunto de normas éticas y Esto implica realizar el trabajo de auditoría con
comportamientos que deben seguir los auditores en el diligencia, competencia y cuidado profesional, y
ejercicio de su profesión. cumplir con las obligaciones legales y éticas.

La conducta profesional establece los estándares de

comportamiento y valores que guían la integridad, la
objetividad, la independencia y la responsabilidad del
auditor.

La responsabilidad profesional también forma parte de la

conducta profesional del auditor. El auditor tiene la
responsabilidad de cumplir con los estándares de calidad,
cumplir con las normas y regulaciones aplicables, y
actuar en beneficio del interés público.
 Objetivo y alcance de la auditoria

El autor Gómez- Meneses (2014) expresa que desde hace

varios siglos, la auditoría es una actividad que se ha venido
desarrollando en las organizaciones y sus objetivos han
venido evolucionando con el paso de los años.
Un auditor es un profesional encargado de llevar a cabo la auditoría de una organización o entidad,
con el objetivo de evaluar y verificar la exactitud, veracidad y legalidad de los registros financieros,
contables y operativos.

Su función principal es examinar y evaluar los estados financieros, los sistemas de control interno y
los procesos de una entidad para determinar si se cumplen las normas y regulaciones aplicables,
así como identificar posibles irregularidades o deficiencias.

El auditor trabaja de manera independiente e imparcial, y su labor se rige por principios éticos y
estándares profesionales. A través de la aplicación de técnicas y procedimientos específicos, el
auditor recopila evidencia y realiza pruebas para obtener un grado razonable de seguridad sobre la
fiabilidad de la información financiera y operativa presentada por la entidad auditada.

Los resultados de la auditoría son plasmados en un informe, donde se describen las conclusiones,
observaciones y recomendaciones del auditor. Este informe es utilizado por los usuarios de la
información, como accionistas, directivos, autoridades regulatorias y público en general, para tomar
decisiones informadas y confiar en la integridad de los datos presentados por la entidad auditada.
 Compromiso Responsabilidad
PERSONAL

Servicio
Conocimiento ACTITUD

APTITUD Superación

Capacitación PROFESIONAL
Auto
evaluación
Experiencia

Independencia

Lealtad
PRINCIPIOS
Transparencia

Personalización
Honestidad

EL AUDITOR
VALORES Crítica
constructiva
Profesional

Trabajo en
equipo
 Tipos de auditores

Auditor interno: es un ente activo dentro de la organización, con

vínculos laborales.

Auditor externo: es un auditor sin vínculos laborales con la

organización, que se vale de las normas de auditoría para emitir una
opinión independiente acerca de los estados financieros y formular
sugerencias para su mejoramiento.
GRACIAS