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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DEL CIENCIAS CONTABLES

AUDITORIA TRIBUTARIA

M.Sc. Cesar Augusto CHOQUE COPARI

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GENERALIDADES
DEFINICION DE AUDITORIA

La Auditoria comprende un estudio especializado de

los documentos que soportan legal, técnica y financiera
y contablemente de las operaciones realizadas por los
responsables de la empresa durante un período
determinado.
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La situación financiera y tributaria

La eficiencia de la organización luego de evaluar el

control interno.

Como consecuencia del examen

realizado, la auditoria Fraudes y malversaciones cometidos por empleados o
proporciona información terceros.
sobre:

Errores contables y/o administrativos

Otros aspectos importantes relacionados con la empresa.

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Por lo que de acuerdo al campo de aplicación de la auditoria se

clasifica en :

• Auditoria Financiera,
• Auditoria Administrativa,
• Auditoria Operativa,
• Auditoria Gubernamental,
• Auditoria Ambiental,
• Auditoria de Sistemas,
• Auditoria Tributaria
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AUDITORIA TRIBUTARIA
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AUDITORIA TRIBUTARIA

Es el proceso sistemático de obtener y evaluar objetivamente la evidencia a

cerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos y acontecimientos de
carácter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios
establecidos y comunicar los resultados a las partes interesadas; ello implica
verificar la razonabilidad con que la entidad ha registrado la contabilización de
las operaciones resultantes de sus relaciones con el Estado – su grado de
adecuación con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
debiendo para ello investigar si las declaraciones juradas se han realizado
razonablemente con arreglo a las normas tributarias vigentes y de aplicación.
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FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

Es aquella que se encarga de determinar si las obligaciones tributarias

realizadas por los contribuyentes han sido efectuadas correctamente ;
esta función lo realiza la Administración Tributaria, a través de la
verificación y la revisión de los Libros Contables y la documentación
sustentatoria de las transacciones comerciales con la finalidad de
determinar si los contribuyentes han declarado sus tributos de acuerdo a
la normatividad vigente al período fiscalizado.
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Los problemas de insolidaridad de los

contribuyentes incumplidores son los que
generan fraude fiscal y constituyen el principal
motivo de actuación de las oficinas
de fiscalización a nivel nacional, actuaciones
que tienden a servir a la prevención, al
sostenimiento e incremento de niveles de
recaudación y el fomento del
cumplimiento voluntario.
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AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA

Es aquella que se encarga de la revisión de los Libros contables y la

documentación sustentatoria de las transacciones comerciales; es
realizada por compañías de Auditoria especialistas en Tributación,
antes de ser notificados por la SUNAT para iniciar un
procedimiento de fiscalización tributaria, es saludable para los
deudores tributarios auditar su contabilidad que esta relacionada
con la determinación de la Base Imponible para el cálculo de los
diferentes impuestos; con el fin de comprobar el correcto
cumplimiento de las obligaciones, formales y sustánciales, a su
cargo y , de ser el caso, efectuar las correcciones y ajustes que sean
necesarios, dentro del marco legal.
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AUDITOR TRIBUTARIO

Es el profesional que debe cumplir

con los objetivos planteados de toda
auditoria tributaria; en el caso de las
auditorias privadas, el auditor
necesariamente tiene que ser un
Contador Público
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AUDITOR TRIBUTARIO - CARACTERISTICAS

1.- Independencia
2.- Capacidad analítica
3.- Formación sólida en Derecho Tributario
4.- Excelente criterio
5.- Solvencia moral.
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AUDITOR TRIBUTARIO - FUNCIONES

La Facultad de Fiscalización; esta función incluye:

a) La inspección
b) La investigación y
c) El control del cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
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La facultad de fiscalización el auditor lo ejerce de manera

discrecional; es decir, que mediante Ley la Administración
Tributaria tiene la libertad para decidir que acciones ejercerá ante
determinadas circunstancias que no han sido reguladas de manera
estricta o precisa por norma alguna; esta facultad se justifica en que
el auditor pueda realizar una eficiente labor con la finalidad de
aumentar la recaudación tributaria.
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EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

DEFINICION

El Sistema Tributario es el conjunto de tributos

vigentes de un país y que es entendido como un
conjunto unitario de conocimientos o un sistema
tributario único que rige la actividad financiera del
Estado.
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EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

Estructura

Mediante Decreto Legislativo N° 771 de fecha 31/12/1993 se

aprobó la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, a través del
cual se reguló el Marco Legal del Sistema Tributario Nacional
vigentes a la fecha de su publicación y el cual establece que el
Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por
- El Código Tributario
- Tributos vigentes en el país
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EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL
EL CÓDIGO TRIBUTARIO – Marco Legal

DEROGADO VIGENTE

D.S. N° 135-99-EF del 19 de agosto de D.S. N° 133-2013-EF del 22 de junio del

1999 2013
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EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

EL CÓDIGO TRIBUTARIO - Concepto

El Código Tributario es el cuerpo

normativo que establece los principios
generales, normas, instituciones y
procedimientos que rige el
ordenamiento jurídico tributario de un
país. Es la norma general rectora de los
principios, instituciones y normas
jurídicas que inspiran al Derecho
Tributario.
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EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

EL CÓDIGO TRIBUTARIO - Estructura

Según el DS N° 133-2013-EF el Código Tributario

que consta de un Título Preliminar con dieciséis
(16) Normas, cuatro (4) Libros, doscientos cinco
(205) Artículos, setenta y tres (73) Disposiciones
Finales, veintisiete (27) Disposiciones Transitorias y
tres (3) Tablas de Infracciones y Sanciones.
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EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

EL CÓDIGO TRIBUTARIO - Estructura

I. Las Normas Generales.- Están contenidas en el Título

Preliminar
II. Las Normas Específicas.-
1. Libro Primero: La Obligación Tributaria.
2. Libro Segundo: La Administración Tributaria y Los
Administrados
3. Libro Tercero: Los Procedimientos Administrativos
4. Libro Cuarto: Infracciones, Sanciones y Delitos.
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EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

EL TRIBUTO - Concepto

Es la prestación en dinero o en especie a favor

del Estado que efectúa el contribuyente como un
desprendimiento de una parte de su riqueza de
acuerdo a su capacidad contributiva para el
sostenimiento de los gastos públicos que resulta
exigible coactivamente.
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EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

EL TRIBUTO - Clasificación
TRIBUTO

Impuesto Contribución Tasa

Es el tributo cuyo
Es el tributo cuya obligación Es el tributo cuya obligación
cumplimiento no origina
tiene como hecho generador tiene como hecho generador la
una contraprestación
beneficios derivados de la prestación efectiva por el Estado
directa a favor del
realización de obras públicas o de un servicio público
contribuyente por parte del
de actividades estatales. individualizado en el
Estado.
contribuyente.
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EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

LAS TASAS - Clasificación

Arbitrios.- Son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público. Ejemplo: Limpieza
pública, parques y jardines etc.
Derechos.- Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
Ejemplo: Partida de Nacimiento, Matrimonio o Defunción.

Licencias.- Son tasas que gravan la obtención de

autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalización. Ejemplo: Licencia de Funcionamiento,
Licencia de Construcción.
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EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

TRIBUTOS VIGENTES
Tributos del Gobierno Central

1) El Impuesto a la Renta
2) El Impuesto General a las Ventas
3) El Impuesto Selectivo al Consumo
4) Derechos arancelarios
5) Tasas por la prestación de servicios públicos, entre los cuales se
consideran los derechos de tramitación de procedimientos
administrativos y
6) El Nuevo Régimen Único Simplificado.
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EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

TRIBUTOS VIGENTES
Tributos de Gobiernos Locales

1) El Impuesto Predial
2) El Impuesto de Alcabala
3) El Impuesto al patrimonio Vehicular
4) El Impuesto a las Apuestas
5) El Impuesto a los Juegos
6) El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos
7) Contribución Especial de Obras Públicas
8) Las tasas Municipales
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EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

TRIBUTOS VIGENTES
Tributos creados para fines específicos

1) Contribuciones de Seguridad Social

2) Contribución al SENATI
3) Contribución al SENCICO
4) Contribución a FONAVI (Derogado)
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EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

TRIBUTOS VIGENTES
Otros Tributos
No obstante la relación anterior debemos advertir la existencia de
otros tributos que conforman también nuestro sistema tributario, tales
como: 1) El Impuesto a las transacciones financieras ITF.
2) El Impuesto Temporal a los Activos Netos
3) El Impuesto a la Venta del Arroz Pilado
4) El Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo
5) Turístico Nacional. El Impuesto de solidaridad a favor de la niñez desamparada,
6) Contribución Solidaria para la Asistencia Provisional, entre otros.
7) El Impuesto al Rodaje
8) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo